Si duhet të formatohet fatura e një shitësi? Faturat për transaksionet ndërmjetëse: katër situata Formulari i faturës dhe kërkesat bazë për plotësimin e saj

Pyetje: Organizata kryesore ka angazhuar një organizatë agjenti sipas një marrëveshjeje agjencie për të kërkuar një organizatë ekzekutive dhe për të lidhur me të, në emër të agjentit, një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve për drejtorin. Pas përfundimit të marrëveshjes së specifikuar dhe ofrimit të shërbimeve nga kontraktori, agjenti mori një faturë nga kontraktori dhe, në bazë të saj, ia ri-lëshoi ​​faturën drejtorit, duke treguar kontraktorin si shitës dhe duke bashkangjitur një kopje të vërtetuar. të faturës së kontraktorit. Cilin numër faturë duhet të tregojë porositësi në kolonën 3 të librit të blerjeve - numrin e faturës së ekzekutuesit (shitësit) apo numrin e faturës së agjentit?

Përgjigje: Nëse organizata kryesore ka angazhuar një organizatë agjenti sipas një marrëveshje agjencie për të kërkuar një organizatë ekzekutive dhe për të lidhur me të në emër të agjentit një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve për drejtorin, dhe pas përfundimit të marrëveshjes së specifikuar dhe dispozitës e shërbimeve nga kontraktori, agjenti mori një faturë nga kontraktori dhe mbi bazën e saj ia rilëshoi ​​faturën drejtorit, duke treguar kontraktorin si shitës dhe duke bashkangjitur një kopje të vërtetuar të faturës së kontraktorit, më pas, sipas mendimit tonë, principali në kolona 3 e librit të blerjeve duhet të tregojë numrin e faturës së agjentit, dhe jo kontraktorin (shitësin).

Arsyetimi: Në përputhje me formularin e librit të blerjeve dhe paragrafët. Klauzola "e" 6 e Rregullave për mbajtjen e një libri blerjesh të përdorur në llogaritjet e tatimit mbi vlerën e shtuar, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 N 1137 (në tekstin e mëtejmë: Rregullat për mbajtjen e një libri blerjesh ), në kolonën 3 të librit të blerjeve shënohet numri serial i faturës shitësi.

Në të njëjtën kohë, sipas paragrafëve. Klauzola "c" 1 e Rregullave për plotësimin e një faturë të përdorur në llogaritjet për tatimin mbi vlerën e shtuar (miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse N 1137) kur hartoni një faturë nga një agjent komisioni (agjent) që blen mallra (punë , shërbime), të drejtat pronësore nga emri i vet, rreshti 2 "Shitësi" tregon emrin e plotë ose të shkurtuar të shitësit - një person juridik në përputhje me dokumentet përbërës.

Kur i lexojmë fjalë për fjalë rregullat e mësipërme, mund të arrijmë në përfundimin se në situatën në shqyrtim, drejtori duhet të tregojë në kolonën 3 të librit të blerjes numrin e faturës së kontraktorit dhe jo agjentit, pasi është kontraktori ai që është shitësi i shërbimeve dhe ai tregohet si shitës në faturën e agjentit.

Megjithatë, kjo qasje do të thotë që porositësi do të regjistrojë në librin e blerjeve faturën e lëshuar nga përmbaruesi për agjentin që vepron në emër të tij, dhe jo faturën e agjentit të lëshuar nga agjenti për porositësin.

Në të njëjtën kohë, në bazë të paragrafëve 1, 2, 11 të Rregullave për mbajtjen e librit të blerjeve, blerësit mbajnë një libër blerjesh në letër ose në formë elektronike, të përdorur në llogaritjen e TVSH-së, të destinuara për regjistrimin e faturave (përfshirë rregullimin , i korrigjuar ) i ekspozuar nga shitësit.

Faturat (përfshirë ato rregulluese) të marra nga shitësit i nënshtrohen regjistrimit në librin e blerjeve.

Principalët (principalët) që blejnë mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore sipas një kontrate agjencie (marrëveshje agjencie) në emër të principalit (principalit), regjistrojnë në librin e blerjeve faturat e marra nga shitësi për shumën e pagesës të transferuar në para të gatshme. , pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore, si dhe faturat (përfshirë rregullimet, ato të korrigjuara) për mallrat e blera (punë, shërbime), të drejtat pronësore.

Kështu, kryegjëja regjistron në librin e blerjes faturat e lëshuara nga shitësi direkt te porositësi (të marra nga porositësi direkt nga shitësi), në një situatë kur agjenti vepron në emër të porositësit.

Në këtë rast, kontraktori (shitësi) i lëshoi ​​një faturë jo porositësit, por një agjenti që vepron në emër të tij, dhe agjenti tashmë i lëshoi ​​një faturë porositësit. Prandaj, drejtori mori një faturë në emër të tij jo nga kontraktori, por nga agjenti - prandaj, sipas mendimit tonë, drejtori nuk ka arsye për të regjistruar faturën e dikujt tjetër të lëshuar nga kontraktori për agjentin në librin e blerjeve. Në fakt, në këtë rast, fatura e shitësit, e treguar në kolonën 3 të librit të blerjeve, duhet të kuptohet nga drejtori si fatura e agjentit.

Bazuar në sa më sipër, ne besojmë se nëse drejtori ka angazhuar një agjent sipas një marrëveshje agjencie për të kërkuar një kontraktor dhe për të lidhur me të në emër të agjentit një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve për drejtorin, dhe pas përfundimit të marrëveshja e specifikuar dhe ofrimi i shërbimeve nga kontraktori, agjenti mori një faturë nga kontraktori dhe për bazën e tij ia ribotoi faturën drejtorit, duke treguar kontraktorin si shitës dhe duke bashkangjitur një kopje të vërtetuar të faturës së kontraktorit, principalin në kolonë 3 i librit të blerjeve duhet të tregojë numrin e faturës së agjentit dhe jo të kontraktorit (shitësit).

S.M.Lazutin, M-STYLE LLC

Në aktivitetin ekonomik që përfshin një ndërmjetës, janë tre pjesëmarrës. I pari është një person që shet ose blen mallra (punë, shërbime) me përfshirjen e një ndërmjetësi, i dyti është një furnizues ose blerës i palës së tretë, i treti është një ndërmjetës midis tyre. Legjislacioni rus përmban tre forma ligjore për kryerjen e veprimtarive ndërmjetësuese:

1) marrëveshje komisioni (Kapitulli 51 i Kodit Civil të Federatës Ruse), drejtori tërheq një agjent komisioni;

2) marrëveshje agjencie (Kapitulli 52 i Kodit Civil të Federatës Ruse), drejtori tërheq një agjent;

3) kontrata e agjencisë (Kapitulli 49 i Kodit Civil të Federatës Ruse), drejtori angazhon një avokat.

Ndërmjetësi (agjenti i komisionit, agjenti, avokati) merr përsipër, kundrejt një tarife, të kryejë veprime (transaksione) juridike dhe të tjera në emër të porositësit (kryemarrësit, porositësit) në emër të porositësit (drejtorit, porositësit) në emër të tij. , por në kurriz të principalit (principal, principal) ose në emër dhe në kurriz të principalit (principal) , principal).

Një aktivitet që është ndërmjetës në përmbajtjen ekonomike mund të formalizohet në një marrëveshje që përmban kushte të tjera (për shembull, avokati quhet "Zbatues"). Nëse transaksionet e biznesit duhet të pasqyrohen në regjistrat e kontabilitetit në bazë të meritave të tyre (paragrafi 5 i pikës 6 të PBU 1/2008 "Politika e Kontabilitetit të Organizatës", miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 6 tetor 2008 N 106n), atëherë rregullat për plotësimin e faturave, mbajtjen e librave të blerjeve dhe librave të shitjeve (miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 N 1137) përfshijnë emrat e saktë:

• agjenti dhe komisioneri në Rregullat për plotësimin e një faturë (Shtojcat N1 dhe N2 të Rezolutës N1137) dhe rregullat për mbajtjen e librit të blerjeve (Shtojca N4);
• komisionerët (agjentët, avokatët) në rregullat e mbajtjes së librit të shitjeve (Shtojca N5).

Sipas autorit, për të shmangur pretendimet nga autoritetet tatimore kur ri-faturoni TVSH-në nga një ndërmjetës, kur lidhni një marrëveshje, duhet të përdorni emrat e përcaktuar nga Kodi Civil i Rusisë.

Gjithashtu do të doja të tërhiqja vëmendjen për mbifaturimin nga qiradhënësi i kostove të shërbimeve dhe kostos së energjisë elektrike për qiramarrësin kur jep me qira ambientet. Në thelb, qiradhënësi vepron si ndërmjetës midis qiramarrësit dhe organizatave të furnizimit me energji, megjithatë, kontratat me këto organizata, si rregull, lidhen nga qiradhënësi përpara se të lidhni një transaksion me qiramarrësin. Rrjedhimisht, i njëjti kusht i të tre llojeve të marrëveshjeve ndërmjetësuese të specifikuara në Kodin Civil të Federatës Ruse nuk plotësohet (nenet 971, 990, 1005 të Kodit Civil të Federatës Ruse): veprimi i ndërmjetësit në emër të drejtorit(kryetar, kryesor). Kështu, zgjerimi i rregullave të miratuara për marrëveshjet e komisionit, agjencisë dhe komisionit për kompensimin e shpenzimeve të qiradhënësit, sipas autorit, nuk është në përputhje me ligjin.

Ndërmjetësi lëshon fatura për shpërblimin e tij (përfshirë pagesën paraprake me zbritje nga shumat e marra për principalin, principalin, principalin) në mënyrën e zakonshme, gjë që nuk diskutohet në këtë artikull.

Situata 1. Blerja e mallrave në emër të një ndërmjetësi në kurriz të principalit

Drejtuesi udhëzon ndërmjetësin në emër të tij, por në kurriz të porositësit, të gjejë një furnizues të përshtatshëm dhe të bjerë dakord për furnizimin e mallrave (punëve, shërbimeve) për porositësin.

Faturat e marra nga ndërmjetësi nga furnizuesi:

• i nënshtrohen regjistrimit nga ndërmjetësi në pjesën 2 të ditarit për regjistrimin e lëshimit të faturave të pranuara dhe të lëshuara (nenet 10, 11 të Rregullave për mbajtjen e një ditari për regjistrimin e faturave të pranuara dhe të lëshuara të përdorura në llogaritjet e TVSH-së (në tekstin e mëtejmë: rregullat e ditarit), miratuar me Rezolutën N 1137);
• nuk i nënshtrohen përfshirjes në librin e blerjeve të ndërmjetësit, pasi ai nuk ka të drejtë të zbresë (klauzola "d", pika 19 e Rregullave për mbajtjen e librit të blerjeve (në tekstin e mëtejmë: rregullat për mbajtjen e librit të blerjeve), miratuar me rezolutën nr. 1137);
• duhet të kopjohen, dhe kopjet duhet të vërtetohen dhe t'i transferohen drejtorit (klauzola "a", pika 15 e rregullave të ditarit);
• rilëshuar nga ndërmjetësi në emër të porositësit.

Tabela 1. Informacioni i treguar nga ndërmjetësi në faturën e ribotuar në emër të drejtorit

Linja e faturës	Urdhër plotësimi i linjës
Rreshti 1 (numri dhe data)	Numri serial në përputhje me kronologjinë individuale të ndërmjetësit Data e faturës së lëshuar nga shitësi në emër të ndërmjetësit (klauzola "a", pika 1 e rregullave për plotësimin e një faturë të përdorur në llogaritjet e TVSH-së (më tej referuar si rregullat për plotësimin e një faturë), miratuar nga Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 26 nëntorit 2011 N1137)
Rreshti 2 (shitësi)	Informacion në lidhje me shitësin që ka lidhur një marrëveshje me ndërmjetësin: emri i plotë ose i shkurtuar i organizatës (klauzola "c" e paragrafit 1 të rregullave për plotësimin e një faturë)
Rreshti 2a (adresa e shitësit)	Vendndodhja e furnizuesit të palës së tretë (paragrafi "d", paragrafi 1 i rregullave për plotësimin e një faturë)
	TIN dhe KPP e një shitësi të palës së tretë (klauzola "d", pika 1 e rregullave për plotësimin e një faturë)
Rreshti 4 (marrësi dhe adresa e tij)	Emri i plotë ose i shkurtuar i marrësit (kryetari) (klauzola "g", pika 1 e rregullave për plotësimin e një faturë)
	Numrat dhe datat e dokumenteve të pagesës dhe shlyerjes për transferimin e fondeve nga ndërmjetësi te një furnizues i palës së tretë dhe nga drejtori te ndërmjetësi (klauzola "h" klauzola 1 e rregullave për plotësimin e një faturë)
Rreshti 6 (blerësi)	Emri i plotë ose i shkurtuar i blerësit (kryetari) (klauzola "dhe" klauzola 1 e rregullave për plotësimin e një faturë)

Faturat e rilëshuara nga ndërmjetësi:

• i nënshtrohen regjistrimit në pjesën 1 të ditarit të faturave të pranuara dhe të lëshuara (klauzola 7 e rregullave të ditarit);
• nuk i nënshtrohen përfshirjes në librin e shitjeve, pasi ndërmjetësi nuk ka detyrim të ngarkojë TVSH-në (klauzola 3 e Rregullave për mbajtjen e librit të shitjeve (në tekstin e mëtejmë rregullat për mbajtjen e librit të shitjeve), miratuar me Rezolutën nr. 1137).

Fatura e rilëshuar e marrë nga ndërmjetësi:

• drejtori regjistron në pjesën 2 të ditarit për regjistrimin e lëshimit të faturave të pranuara dhe të lëshuara (klauzola 11 e rregullave të ditarit) dhe në librin e blerjeve.

Drejtori është i detyruar të mbajë për katër vjet kopje të faturave (përfshirë rregullimet, ato të korrigjuara) të marra nga drejtuesit në letër, të lëshuara nga shitësi i mallrave tek ndërmjetësi kur blen mallra për principalin dhe të transferuara nga ndërmjetësi te principali. , i vërtetuar rregullisht nga ndërmjetësi për katër vjet. Nëse shitësi lëshon fatura (përfshirë rregullimet, ato të korrigjuara) në formë elektronike, drejtori duhet të ruajë faturat e lëshuara nga shitësi i mallrave të specifikuara tek ndërmjetësi, të marra nga ndërmjetësi dhe të transferuara nga ndërmjetësi te drejtori në formë elektronike (klauzola 13, pika “a” pika 15 e rregullave të ditarit).

Situata 2. Blerja e mallrave nga një ndërmjetës për principalin në emër dhe në kurriz të principalit

Ndërmjetësi merr nga shitësi i mallrave (punëve, shërbimeve) një faturë të lëshuar në emër të porositësit, e cila nuk është e regjistruar në librin e blerjeve. Ndërmjetësi ia kalon këtë faturë principalit.

Drejtori e regjistron atë në pjesën 2 të ditarit për regjistrimin e faturave të pranuara dhe të lëshuara (klauzola 11 e rregullores së ditarit) dhe në librin e blerjeve.

Situata 3. Shitja e mallrave të principalit në emër të ndërmjetësit

Drejtuesi udhëzon ndërmjetësuesin që të shesë mallrat (punët, shërbimet) e porositësit palëve të treta në emër të tij.

Operacionet për shitje nëpërmjet një ndërmjetësi në emër të dikujt zyrtarizohen me dy fatura.

1. Ndërmjetësi:

• regjistron faturën e lëshuar prej tij në emër të një blerësi të palës së tretë pas dërgimit të mallrave në pjesën 1 të regjistrit të faturave të pranuara dhe të lëshuara (klauzola 7 e rregullave të ditarit);
• nuk bën regjistrim në librin e shitjeve, pasi malli i përket principalit dhe ndërmjetësi nuk ka detyrim të ngarkojë TVSH-në (klauzola 20 e rregullave për mbajtjen e librit të shitjeve);
• informon drejtorin për treguesit e faturës për rifaturim nga drejtori në emër të tij.

Detyrimet e ndërmjetësit për t'i pajisur porositësin me kopje të vërtetuara të faturave të lëshuara nga ndërmjetësi për blerësin, si dhe për të ruajtur këto kopje, nuk parashikohen nga vendimi nr. 1137 (Shkresa e Ministrisë së Financave të Federata Ruse e datës 27 korrik 2012 Nr. 03-07-09/92).

2. Drejtori, pasi ka marrë treguesit e faturës së lëshuar nga ndërmjetësi, rilëshon faturën në emër të blerësit të tretë dhe e regjistron atë në pjesën 1 të regjistrit të faturave të marra dhe të lëshuara dhe në librin e shitjeve. (klauzola 7 e rregullave të ditarit, pika 20 e rregullave për mbajtjen e librit të shitjeve).

Tabela 2. Informacioni i treguar në faturën e rilëshuar nga drejtori në emër të blerësit

Linja e faturës	Urdhër plotësimi i linjës
Rreshti 1 (numri dhe data)	Numri i serisë në përputhje me kronologjinë individuale të drejtorit Data e faturës së lëshuar nga ndërmjetësi në emër të një blerësi të palës së tretë (klauzola "a", pika 1 e rregullave për plotësimin e një faturë të përdorur për llogaritjen e TVSH-së (në tekstin e mëtejmë të referuara si rregullat për plotësimin e një faturë
Rreshti 2 (shitësi)	Informacion rreth drejtorit: emri i plotë ose i shkurtuar i organizatës (klauzola "c" e pikës 1 të rregullave për plotësimin e një faturë)
Rreshti 2a (adresa e shitësit)	Vendndodhja e drejtorit (klauzola "d" pika 1 e rregullave për plotësimin e një faturë)
Linja 2b (TIN dhe KPP e shitësit)	INN dhe KPP e principalit (paragrafi “e”, paragrafi 1 i rregullave për plotësimin e një faturë)
Linja 3 (dërguesi)	Emri i plotë ose i shkurtuar dhe adresa postare e dërguesit (ndërmjetësit), nëse dorëzimi nuk kryhet nga magazina e shitësit (kryetari); nëse dorëzimi kryhet nga depoja e shitësit (kryetari), bëhet një hyrje "ai" (klauzola "e", pika 1 e rregullave për plotësimin e një faturë)
Rreshti 5 (detajet e dokumentit të pagesës)	Numrat dhe datat e dokumenteve të pagesës dhe shlyerjes për transferimin e fondeve nga blerësi te ndërmjetësi dhe nga ndërmjetësi te principali (klauzola "h" e pikës 1 të rregullave për plotësimin e një faturë është e ngjashme me rastin e blerjes së mallrave (punë, shërbime) përmes një ndërmjetësi)
Rreshti 6 (blerësi)	Emri i plotë ose i shkurtuar i blerësit aktual (dhe jo i ndërmjetësit) (klauzola "dhe" pika 1 e rregullave për plotësimin e një faturë, Letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 10 maj 2012 N 03-07- 09/47)

Pasi ka marrë një faturë të ri-lëshuar nga drejtori (që tregon datën e faturës origjinale të ndërmjetësit), ndërmjetësi e regjistron atë në pjesën 2 të ditarit për regjistrimin e faturave të marra dhe të lëshuara (klauzola 11 e rregullave të ditarit). Në këtë rast, ndërmjetësi nuk bën regjistrim në librin e blerjeve (klauzola “c” e pikës 19 të rregullave për mbajtjen e librit të blerjeve).

Kryerësi duhet të grumbullojë TVSH-në për pagesë në periudhën kur ndërmjetësi i shiti mallrat një blerësi të palës së tretë (klauzola 1, pika 1, neni 167 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse ndërmjetësi raporton dërgesën në periudhën e ardhshme, drejtori është i detyruar të hartojë një fletë shtesë të librit të shitjeve dhe të dorëzojë një deklaratë të përditësuar të TVSH-së.

Një procedurë e ngjashme për lëshimin e një faturë të ri-lëshuar parashikohet nëse kontrata parashikon parapagim kur blini mallra (punë, shërbime).

Autori i konsideron mosmarrëveshjet në lidhje me momentin e përcaktimit të bazës tatimore gjatë transferimit të mallrave në komision duke i zhvendosur ato në magazinë e komisionerit për shitje te blerësi nga magazina e komisionerit të përfunduar që nga momenti i marrjes së vendimit të Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse i datës 30 maj 2014 Nr. 33 hyri në fuqi “16. Dispozitat e nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikojnë rregulla të veçanta në lidhje me momentin e përcaktimit të bazës tatimore për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) me përfshirjen e palëve të treta në bazë të marrëveshjeve të agjencisë, komisionet dhe marrëveshjet e agjencive. Për rrjedhojë, tatimpaguesi është i detyruar të përcaktojë bazën tatimore sipas rregullave të nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse edhe në rastin kur shet mallra (punë, shërbime) me pjesëmarrjen e një avokati (agjent komisioni, agjenti). ), duke siguruar për këto qëllime marrjen në kohë të dokumenteve nga avokati (agjenti i komisionit, agjenti) të dhëna të konfirmuara për përfundimin e operacioneve për dërgimin (transferimin) e mallrave (punëve, shërbimeve) dhe pagesën e tyre."

Situata 4. Shitja e mallrave nga një ndërmjetës në emër dhe në kurriz të principalit

Drejtuesi udhëzon ndërmjetësin që të shesë mallra (punë, shërbime) për principalin palëve të treta në emër të porositësit.

Drejtori lëshon një faturë në emër të blerësit dhe e regjistron atë në librin e shitjeve në pjesën 1 të regjistrit të faturave të pranuara dhe të lëshuara (klauzola 3 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pikat 1,7 të rregullat e ditarit, pika 20 e rregullave për mbajtjen e librit të shitjeve). Ndërmjetësi nuk regjistron në librin e shitjes faturën e marrë nga drejtori për mallrat (punimet, shërbimet) e shitur, të lëshuar në emër të blerësit. Ndërmjetësi ia kalon këtë faturë blerësit.

Pas marrjes së një pagese paradhënie, principali lëshon një faturë në emër të një blerësi të palës së tretë në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht dhe ia transmeton atë marrësit përmes një ndërmjetësi. Drejtuesi regjistron faturën në pjesën 1 të ditarit të faturave të pranuara dhe të lëshuara dhe në librin e shitjeve. Kryerësi është i detyruar të paguajë në buxhet shumën e TVSH-së të llogaritur mbi koston e mallrave (punëve, shërbimeve) të shitura.

Kur drejtori merr një paradhënie për llogari të dërgesave të ardhshme (punë, shërbime), ai lëshon një faturë në emër të një blerësi të palës së tretë në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht. Ndërmjetësi ia kalon këtë faturë blerësit. Drejtori e regjistron faturën në ditarin e faturave të pranuara dhe të lëshuara dhe në librin e shitjeve dhe llogarit TVSH-në e pagueshme.

Gazeta elektronike

Nënshkrimet e ndryshme në kopjet e faturës nga shitësi dhe blerësi nuk pengojnë zbritjen e TVSH-së. Ministria Ruse e Financave erdhi për herë të parë në një përfundim kaq të dobishëm për kompanitë në letrën nr. 03-07-15/25437 të datës 07/03/13 (përgjigje ndaj një kërkese private).

Ministria e Financave ka pranuar përfundimisht se blerësi, pasi ka marrë një faturë nga furnizuesi, nuk mund të kontrollojë në asnjë mënyrë se çfarë nënshkrimesh ka në kopjen e shitësit. Dhe nënshkrimet mund të ndryshojnë për arsye të ndryshme. Më shpesh, shitësi printon vetëm një kopje për blerësin, dhe e lë të tijën në kompjuter. Kur inspektorët kërkojnë një dokument si pjesë e "banakut", shitësi printon faturën dhe e nënshkruan atë. Por nëse punonjësi që nënshkroi kopjen e blerësit është larguar tashmë, atëherë nënshkrimet nuk do të përputhen.

Në praktikë, mospërputhje të tilla çuan në mohimin e zbritjeve. Për më tepër, ndonjëherë inspektorët hiqnin zbritjet nëse nënshkrimet i përkisnin një punonjësi të palës tjetër, por ishin shumë të ndryshëm në pamje ose ishin bërë me stilolapsa të ndryshëm. Blerësit ishin në gjendje të vërtetonin se zbritjet ishin ende të ligjshme, dhe pretendimet e inspektorëve ishin të largëta, vetëm në gjykatë (dekretet e gjykatave federale të arbitrazhit të Rrethit të Moskës, datë 19.09.11 Nr. A40-119463/10-4- 685, Rrethi Siberian Lindor i datës 04.08.11 Nr. A10 -3464/2010). Për më tepër, gjyqtarët mbështesnin blerësin nëse të gjithë punonjësit që nënshkruan të dy kopjet e faturës kishin autoritetin për ta bërë këtë, të zyrtarizuar me një urdhër ose prokurë.

Me letrën e komentuar, Ministria e Financave vendosi t'i japë fund mosmarrëveshjeve të tilla. Nëse inspektorët ende nuk pranojnë zbritje në faturat e kompanive, inspektorëve mund t'u jepet një sqarim i ri. Edhe nëse organet tatimore vendore nuk heqin dorë nga pretendimet e tyre, kompania me shumë mundësi do të mbështetet nga administrata rajonale. Në fund të fundit, siç zbuluam, specialistët e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë ndajnë plotësisht pozicionin e kolegëve të tyre nga Ministria e Financave.

Meqë ra fjala, ky nuk është sqarimi i parë i Ministrisë së Financave, i cili lejon kompanitë të deklarojnë shpenzimet apo zbritjet për mospërputhje në dokumente. Së fundmi ministria ka njoftuar se nëse një kompani merr mallra nga një furnizues, sasia dhe kostoja e të cilave nuk korrespondojnë me faturën, kjo nuk pengon që shpenzimet të fshihen kundrejt fitimit. Gjëja kryesore është që tatimpaguesi nuk merr parasysh në shpenzime shuma më të mëdha se sa shkruhet në dokumentet parësore ose mallrat e blera në të vërtetë (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 30 Prill 2013 Nr. 03-03-06 /1/15358).

Është më e sigurt të korrigjohen nënshkrimet nëse...

...në faturë dhe “primare” janë të ndryshme. Kjo mospërputhje është e lehtë për t'u shpjeguar. Drejtori i furnitorit mund të rezervojë të drejtën për të nënshkruar faturat për vete dhe për të transferuar miratimin fillestar te një punonjës tjetër. Por është më e sigurt të konfirmohet autoriteti i punonjësve që kanë nënshkruar të gjitha dokumentet.

...e veshtire per tu lexuar. Nëse autografi është me të vërtetë pothuajse i padukshëm ose është zbehur me kalimin e kohës, është më e sigurt të kërkoni nga furnizuesi të nënshkruajë përsëri dokumentin. Dhe nëse punonjësi që nënshkroi dokumentin origjinal është larguar tashmë, atëherë ia vlen të kërkoni një faturë dublikatë nga furnizuesi.

...nuk korrespondojnë me transkriptin. Një person mund të zgjedhë çdo nënshkrim për vete. Nuk duhet të përmbajë shkronja nga mbiemri. Por nëse nënshkrimi qartësisht nuk përputhet me transkriptin, është më e sigurt të kontrollohet me furnizuesin që ka miratuar dokumentin. Nëse autografi dhe transkripti i përkasin njerëzve të ndryshëm, duhet të shtoni emrin e punonjësit që ka nënshkruar faturën dhe të konfirmoni autoritetin e tij.

ÇFARË DUHET TË DINI RRETH FATURAVE

SHITESIT DHE BLERËSIT

Për paguesit e TVSH-së, fatura është një nga dokumentet kryesore që kërkohet gjatë llogaritjes së taksës. Nuk është rastësi që një artikull i veçantë i kushtohet faturave. 169 i Kodit Tatimor. Nëse shitësi e plotëson faturën gabimisht, blerësi do të ketë probleme me aplikimin e zbritjes së TVSH-së. Ajo që duhet t'i kushtoni vëmendje kur plotësoni faturat për mallrat e dërguara (puna e kryer, shërbimet e ofruara) përshkruhet në artikull.

Furnizuesi, duke ngarkuar TVSH për shitjen e mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), i lëshon blerësit një faturë dhe e regjistron atë në librin e shitjeve. Blerësi pasqyron detajet e faturës së marrë në librin e blerjes. Në bazë të këtyre dokumenteve, ai bën regjistrimet e duhura në deklaratën tatimore dhe zbret TVSH-në “input”. Vërtetë, është e mundur të regjistroni një faturë në librin e blerjeve dhe të kërkoni tatimin për zbritje vetëm nëse kushtet e përcaktuara nga Arti. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një prej tyre është se fatura duhet të përgatitet siç duhet.

Aktualisht, përdoret formulari i faturës, i dhënë në Shtojcën 1 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 1 janar 2001 N 914 (në tekstin e mëtejmë: Dekreti N 914). Nëse furnizuesi lëshon një faturë të vjetër, blerësi nuk do të jetë në gjendje të aplikojë zbritjen tatimore.

Kush është i detyruar të lëshojë një faturë?

Faturat lëshohen vetëm nga paguesit e TVSH-së. Këto nuk përfshijnë shitësit që aplikojnë regjime të veçanta tatimore (USN, UTII, Taksa e Unifikuar Bujqësore). Ata nuk vendosin taksë ndaj blerësit dhe për këtë arsye nuk lëshojnë faturë. Është tjetër çështje kur “agjenti i regjimit të posaçëm” vepron si importues apo agjent tatimor për TVSH-në. Pastaj në rastin e parë ekziston një detyrim për të paguar tatimin në doganë (ose tek autoritetet tatimore - kur importoni mallra nga Bjellorusia), në të dytën - të mbani tatimin nga shitësi dhe ta transferoni atë në buxhet<1>. Por edhe në këto situata “oficeri i regjimit special” nuk lëshon faturë.

<1>Për më shumë informacion rreth kësaj, shihni artikullin “Agjenti tatimor për TVSH-në: si të llogarisni taksën dhe të plotësoni një deklaratë” // ARN, 2005, Nr. 15. - Shënim. ed.

Çfarë ndodh nëse personi që aplikon regjimin e veçantë shkel kërkesat e Kodit dhe i lëshon blerësit një faturë me shumën e caktuar të TVSH-së? Siç vijon nga paragrafi 5 i Artit. 173 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një person i tillë duhet të transferojë në buxhet shumën e taksës së treguar në faturë. Ndërkohë, shkelësi nuk do të ketë të drejtë të zbresë taksën “input”, pasi një privilegj i tillë ofrohet ekskluzivisht për paguesit e TVSH-së. Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë na e kujton këtë në Letrën Nr. MM-6-03/404@ datë 01/01/2001.

Disa tatimpagues janë të përjashtuar nga pagesa e TVSH-së në bazë të Artit. 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të tjerët kryejnë transaksione që nuk i nënshtrohen kësaj takse në përputhje me Artin. 149 të Kodit. Në të dyja rastet, tatimpaguesit kërkohet të lëshojnë fatura, siç kërkohet nga paragrafi 3 i Artit. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Faturat duhet të kenë shënimin “Pa TVSH”.

Çfarë e dikton nevojën e lëshimit të faturave të tilla? Fakti është se personat që kryejnë veprime që nuk tatohen (neni 149) ose janë të përjashtuar nga pagimi i tatimit (neni 145) janë tatimpagues. Kjo do të thotë se ato i nënshtrohen rregullave të përcaktuara përgjithësisht për lëshimin e faturave. Dhe mbishkrimi "Pa TVSH" është një shenjë karakteristike e një operacioni që nuk i nënshtrohet taksimit.

Ndodh që marka “Pa TVSH” vendoset në faturë nga tatimpaguesit që kryejnë transaksione të tatuara në bazë të pikës 1 të Artit. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse me një normë prej 0%. Kjo nuk eshte e vertete. Një normë zero nuk do të thotë që mallrat (puna, shërbimet) nuk i nënshtrohen TVSH-së. Thjesht vlera e tij sipas legjislacionit tatimor është zero. Tatimi me normë zero i jep tatimpaguesit të drejtën për të aplikuar zbritje tatimore. Dhe për transaksionet e përjashtuara nga tatimi sipas Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një zbritje tatimore nuk mund të zbatohet. TVSH-ja “Input” për transaksione të tilla përfshihet në koston e mallrave të blera (punë, shërbime). Tatimpaguesit që përjashtohen nga pagimi i tatimit sipas Artit, bëjnë të njëjtën gjë me TVSH-në "input". 145 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Përgatitja e faturave dhe zbritjeve të TVSH-së

Në paragrafët 5 dhe 6 të Artit. 169 i Kodit rendit detajet që duhet të tregohen në faturë. Nëse shitësi nuk plotëson asnjë nga detajet e kërkuara ose bën një gabim në to, blerësi, në bazë të një faturë të tillë, nuk do të jetë në gjendje të aplikojë një zbritje tatimore ose të rimbursojë tatimin (klauzola 2 e nenit 169 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Në një situatë të tillë, hapi i parë është të kontaktoni furnizuesin për të korrigjuar faturat me defekt.

Duhet të theksohet se Kodi Tatimor ofron një listë të detajeve të kërkuara, por nuk thotë asgjë se si t'i plotësoni ato. Rezoluta nr. 914 ofron vetëm rekomandime të përgjithshme. Nuk ka asnjë dokument tjetër rregullator që do të përmbajë shpjegime të hollësishme për procedurën e hartimit të faturave. Prandaj, ka shumë probleme dhe kontradikta që lindin midis tatimpaguesve dhe organeve tatimore, dhe si rezultat - mosmarrëveshje midis shitësve dhe blerësve.

Le të flasim për atë që duhet t'i kushtoni vëmendje të veçantë kur plotësoni faturat.

Numërimi i faturave

Rreshti 1 i faturës tregon numrin serial të saj. Ofrohet nga furnizuesi. Numërimi duhet të jetë në rritje dhe i vazhdueshëm (d.m.th., pa boshllëqe). Dokumentet rregullatore nuk vendosin kërkesa për strukturën e numrave.

Shumë tatimpagues përdorin numra të thjeshtë serialë - 1, 2, 3, etj. Nuk ndalohet përdorimi i atyre komplekse - me kombinime të ndryshme dixhitale, shenja ndarëse dhe emërtime shkronjash, për shembull: 1A-14, SF-0511/2. Numërimi mund të jetë kompleks, por jo kaotik.

Një rast i veçantë janë organizatat me divizione të veçanta. Letra e Ministrisë së Tatimeve dhe Taksave të Rusisë e datës 1 janar 2001 N VG-6-03/404 do t'i ndihmojë këto organizata të zhvillojnë një strukturë për numërimin e faturave. Ai thotë se faturat e tatimpaguesve të tillë janë të numëruara në rend rritës për organizatën në tërësi. Lejohet ose të rezervohen numra për faturat e lëshuara nga divizione të veçanta, ose të përdoren numra të përbërë me indeksin e një divizioni specifik. Metoda e zgjedhur e numërimit duhet të fiksohet në politikën e kontabilitetit tatimor.

Shënim. Kush nuk duhet të lëshojë një faturë?

Në paragrafin 4 të Artit. 169 i Kodit Tatimor parashikon një listë të tatimpaguesve të cilëve nuk u kërkohet të lëshojnë fatura. Bëhet fjalë për bankat, organizatat e sigurimit dhe fondet e pensioneve joshtetërore që kryejnë transaksione të përjashtuara nga tatimi në përputhje me Artin. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nëse organizatat e përmendura kryejnë operacione të tjera (që nuk renditen në nenin 149 të Kodit), ato duhet të lëshojnë fatura në baza të përgjithshme.

Gjithashtu, faturat nuk lëshohen për shitjen e letrave me vlerë. Për më tepër, nuk ka rëndësi se kush e kryen atë - një pjesëmarrës profesionist në tregun e letrave me vlerë ose një organizatë që nuk ka një status të tillë. Ky rregull nuk zbatohet për agjentët dhe ndërmjetësit që ofrojnë shërbime në shitjen e letrave me vlerë - atyre u kërkohet të lëshojnë një faturë për koston e shpërblimit të tyre.

Ndërmarrjet e tregtisë me pakicë, objektet e hotelierisë dhe organizatat e tjera dhe sipërmarrësit individualë që punojnë drejtpërdrejt me publikun janë gjithashtu të përjashtuar nga detyrimi për të lëshuar fatura. Ligjvënësi në paragrafin 7 të Artit. 168 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që tatimpaguesit që punojnë me publikun, detyrimi për të lëshuar fatura konsiderohet i përmbushur nëse i lëshojnë blerësit një faturë parash ose një formular të rreptë raportimi. Një blerës i tillë nuk ka nevojë për një faturë.

Shënim! Mos pranoni fatura me defekt!

Ligjshmëria e kërkesave të organeve tatimore për të plotësuar saktë detajet e detyrueshme të faturave u konfirmua së fundmi nga Gjykata Kushtetuese e Federatës Ruse. Dekreti i Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse i datës 1 janar 2001 N 93-O thotë se "një tatimpagues, si bazë për një zbritje tatimore, mund të paraqesë vetëm një faturë të plotë që përmban të gjithë informacionin e kërkuar, dhe nuk kanë të drejtë të kërkojnë zbritje shumën e taksës së përllogaritur në një faturë me defekt, informacioni në të cilin pasqyrohet gabimisht ose në mënyrë jo të plotë."

Për blerësin nuk është e rëndësishme nëse furnizuesi i ka numëruar saktë faturat. Gjëja kryesore është që fatura që merrni të ketë një numër. Një faturë pa numër nuk ofron bazë për zbritjen e TVSH-së.

Data e faturës

Pranë numrit të faturës tregohet data e lëshimit. Sipas paragrafit 3 të Artit. 168 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një faturë për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) lëshohet jo më vonë se 5 ditë nga data e dërgesës. Për më tepër, numërimi mbrapsht duhet të fillojë nga data e dërgesës, dhe jo nga dita tjetër. Tatimpaguesi është i detyruar të lëshojë një faturë në kohë, pavarësisht se cilën politikë kontabël ka zgjedhur - "për dërgesë" ose "për pagesë" (shih letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 01.01.2001 N / 45).

Rregulli pesëditor nuk zbatohet nëse dërgesa ka ndodhur në katër ditët e fundit të muajit. Në një situatë të tillë, fatura lëshohet në muajin aktual dhe regjistrohet në librin e shitjeve në datën përkatëse. Një tatimpagues që lëshon një faturë më vonë dhe mbi këtë bazë nuk pasqyron përllogaritjen e TVSH-së në deklaratën tatimore do t'i nënshtrohet vlerësimit tatimor shtesë, gjobës për vonesë në pagesën e TVSH-së dhe gjobave gjatë kontrollit tatimor.

Legjislacioni tatimor nuk parashikon asnjë sanksion për furnitorët për shkeljen e afatit pesëditor. Por për ata që lëshojnë fatura me vonesë, duhet të mbani mend: TVSH-ja e pagueshme në buxhet gjithsesi përllogaritet në kohën e dërgesës (me politikën e kontabilitetit "në dërgesë") ose në datën e marrjes së pagesës nga blerësi ( me politikën kontabël “me pagesë” ). Pasojat tatimore lindin vetëm për blerësin: në muajin e dërgesës, ai nuk do të jetë në gjendje të aplikojë një zbritje tatimore, edhe nëse i transferon pagesën furnizuesit paraprakisht.

Rreshtat 3 dhe 4 të faturës pasqyrojnë emrin dhe adresën e dërguesit dhe marrësit. Këto rreshta plotësohen vetëm në faturat e lëshuara me dërgimin e mallrave. Kur kryeni punë ose ofroni shërbime, vizat vendosen në vijat e treguara. Kjo është e kuptueshme: gjatë kryerjes së operacioneve të tilla nuk ka as transportues dhe as marrës. Por ndonjëherë furnitorët, kur kryejnë punë (ofrojnë shërbime), ende futin të dhëna për veten dhe blerësin në këto rreshta. Kjo nuk konsiderohet shkelje, por gjatë kontrollit, tatimpaguesit do t'i thuhet se do të ishte më logjike të vinte viza në këto rreshta. Blerësi ruan të drejtën për të zbritur TVSH-në e hyrjes në fatura të tilla.

Nëse shitësi dhe dërguesi janë i njëjti person, në rreshtin 3 nuk mund të përsërisni emrin dhe adresën e tij, të cilat janë futur tashmë në rreshtat 2 dhe 2a, por kufizoheni në treguesin "Ai është i njëjti". Por nëse blerësi është marrësi, i njëjti shënim nuk mund të bëhet në faturë. Kjo tregohet në Letrën e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 01.01.2001 N 03-1-08/1191/*****@***Fakti është se rreshti 4, i cili synon të pasqyrojë të dhënat për marrësin, ndodhet përpara rreshtave 6 dhe 6a, ku jepet emri dhe adresa e blerësit. Prandaj, fjalët “Ai” në rreshtin 4 të faturës janë të papërshtatshme. Në rast të kontrollit tatimor, tatimpaguesi do të duhet të provojë se "Ai" nuk është shitësi, të dhënat e të cilit janë dhënë më sipër, por blerësi, emri dhe adresa e të cilit tregohen më poshtë.

Ju lutemi vini re: në rreshtat 3 dhe 4 të faturës, nuk është vendosur adresa ligjore, por adresa postare e dërguesit dhe marrësit. Kjo thuhet në rezolutën nr. 914. Adresa postare e organizatës (d.m.th., vendi i vendndodhjes së saj aktuale) duhet të përkojë me vendin e regjistrimit shtetëror të saj. Nëse ndonjë degë e një organizate (depo, dyqan, punëtori) nuk ndodhet në adresën e treguar në certifikatën e regjistrimit shtetëror të organizatës, kjo tregon shfaqjen e një ndarje të veçantë. Sipas legjislacionit tatimor, një organizate i kërkohet të regjistrohet për qëllime tatimore në vendndodhjen e çdo divizioni të veçantë.

Pra, nëse në faturë emri i shitësit (blerësit) përkon me emrin e dërguesit (marrësit), por adresat janë të ndryshme, atëherë organizata ka një ndarje të veçantë. Autoritetet tatimore kanë të drejtë të kontrollojnë nëse tatimpaguesi është i regjistruar për qëllime tatimore në vendndodhjen e këtij divizioni të veçantë.

Shënim! Faturat mujore

Organizatat që punojnë me një numër të madh klientësh dhe dërgojnë mallra (ofrojnë shërbime) për çdo klient çdo ditë gjatë muajit lejohen të lëshojnë fatura një herë në fund të muajit. Nëse një faturë e tillë daton ditën e fundit të muajit, nuk do të ketë probleme për të dyja palët në kontratë. Furnizuesi do të ngarkojë TVSH-në për pagesën në buxhet dhe blerësi do të pranojë taksën "input" si zbritje në të njëjtin muaj (natyrisht, me kusht që t'i paguajë furnizuesit).

Por shpesh furnitorët, kur lëshojnë një faturë në fund të muajit, e datojnë atë në fillim të muajit të ardhshëm. Në këtë rast, furnizuesi duhet të grumbullojë tatimin e pagueshëm në kthimin për muajin e kaluar (periudha tatimore). Blerësi ka probleme me zbritjen e TVSH-së. Edhe nëse deri në fund të muajit të kaluar është kryer pagesa ndaj furnitorit dhe mallrat (shërbimet) janë pranuar për kontabilitet, blerësi nuk ka të drejtë të pasqyrojë zbritjen e TVSH-së në deklaratën tatimore për atë muaj. Nëse plotësohen kushte të tjera, zbritja mund të bëhet vetëm në bazë të faturës së marrë (Klauzola 1 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe nëse blerësi nuk ka pasur faturë në fund të muajit, do të thotë se ai nuk ka pasur të drejtën e zbritjes tatimore. Blerësi do të jetë në gjendje të aplikojë zbritjen jo më herët se muaji në të cilin furnizuesi ka lëshuar faturën.

Shënim! Mbani një sy në tarifat!

Ndonjëherë tatimpaguesit tregojnë normën e gabuar të TVSH-së kur plotësojnë kolonën 7 të faturës. Kjo priret të ndodhë gjatë periudhave "tranzitore" kur normat e taksave ndryshojnë. Gjithashtu, kur shesin produkte ushqimore, produkte për fëmijë, botime periodike, libra dhe mallra mjekësore, tatimpaguesit jo gjithmonë zbatojnë ligjërisht një normë tatimore prej 10%. Dhe gjithashtu ndodh që në vend të një norme të reduktuar tatimore, ata tregojnë normën e plotë 18 për qind.

Një normë e gabuar e TVSH-së në një faturë do të ketë një ndikim negativ jo vetëm te furnizuesi, por edhe te blerësi. Një faturë me një normë të pasaktë të TVSH-së konsiderohet se është lëshuar në kundërshtim me legjislacionin aktual dhe një zbritje tatimore për një faturë të tillë nuk mund të zbatohet.

Blerësi mund të përballet me tarifa të TVSH-së për transaksionet që janë të përjashtuara nga tatimi sipas Kodit. Cilat janë arsyet e asaj që ndodhi? Ka dy prej tyre: ose ka pasur një gabim në faturë, ose furnizuesi deklaroi vullnetarisht një refuzim të përfitimit tatimor (klauzola 5 e nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në rastin e parë, konsiderohet se fatura është plotësuar me shkelje dhe blerësi nuk do të mund të zbresë TVSH-në e paguar në mënyrë të paligjshme tek furnizuesi. Në rastin e dytë, TVSH-ja është ngarkuar nga shitësi në mënyrë të ligjshme. Por është e dëshirueshme të konfirmohet ky fakt. Blerësi mund t'i kërkojë furnizuesit të sigurojë një kopje të kërkesës në të cilën furnizuesi refuzon përjashtimin, me një shënim nga autoriteti tatimor që tregon marrjen e dokumentit.

Dhe një këshillë tjetër për blerësit: kur punoni me furnitorë që kanë refuzuar përfitimet tatimore, kontrolloni që norma tatimore prej 18% të zbatohet për transaksionet e renditura posaçërisht në pikën 3 të Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në fund të fundit, për operacionet e përmendura në paragrafët 1 dhe 2 të këtij neni, është e pamundur të refuzohet përjashtimi. Dhe nëse furnizuesi tregon TVSH-në për transaksione të tilla në faturë, është e pamundur të zbatohet një zbritje tatimore në një faturë të tillë.

Duhet kujtuar se në kap. 21 i Kodit Tatimor parashikon jo vetëm normat e drejtpërdrejta (0, 10 dhe 18%), por edhe të llogaritura të TVSH-së 10/110 dhe 18/118 (klauzola 4 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në veçanti, tatimpaguesit i përdorin ato kur marrin paradhënie ose fonde të tjera në lidhje me pagesat për mallra, punë, shërbime (klauzolat 1 dhe 2 të pikës 1 të nenit 162 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), kur shesin pronë që është marrë parasysh. me taksat, produktet bujqësore dhe produktet e përpunimit të tij (klauzolat 3 dhe 4 të nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Rreshti 5 i faturës përmban numrin dhe datën e dokumentit të pagesës dhe shlyerjes. Këto janë urdhërpagesat, çeqet, letrat e kreditit, faturat e parave të gatshme, formularët e rreptë të raportimit - me një fjalë, dokumentet e pagesës sipas të cilave blerësi ka paguar për mallrat e dërguara (puna e kryer, shërbimet e kryera). Do të konsiderohet gabim nëse shitësi në rreshtin 5 të faturës tregon numrat dhe datat e dokumenteve të tjera (faturave, kontratave) që nuk kanë të bëjnë me pagesën. Blerësi nuk do të jetë në gjendje të zbresë TVSH-në e hyrjes në një faturë të tillë.

Duhet theksuar se rreshti 5 i faturës plotësohet nëse llogaria bankare e furnitorit (arka) ka marrë paradhënie nga blerësi në momentin e dërgesës dhe dihen detajet e dokumentit të pagesës dhe shlyerjes. Kjo thuhet në Letrën e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 01.01.2001 N 03-1-08/1191/*****@***Nëse pagesa nuk është marrë përpara dërgimit të mallrave (puna e kryer, shërbimet e ofruara), vihet një vizë në rreshtin 5 .

Shpesh pagesa dhe dërgesa ndodhin në të njëjtën ditë. Në këtë rast, a është e nevojshme të tregohen detajet e dokumentit të pagesës në rreshtin 5 të faturës? Në një situatë të tillë, është e vështirë të përcaktohet nëse kjo faturë në para është një paradhënie. Në fund të fundit, dokumentet nuk tregojnë kohën e saktë të dërgesës dhe marrjes së parave.

Një sipërmarrës individual nënshkruan personalisht faturën dhe tregon detajet e certifikatës së tij të regjistrimit shtetëror. Në të njëjtën kohë, ai nuk nënshkruan në vend të llogaritarit kryesor - rreshti mbetet bosh. Në të vërtetë, sipas ligjit, vetë PBOYUL është përgjegjës për mbajtjen e të dhënave kontabël. Dhe edhe nëse një sipërmarrës lidh një marrëveshje kontabiliteti me një kontabilist specialist, ky kontabilist nuk kërkohet të nënshkruajë faturën.

Kodi Tatimor nuk tregon se të gjitha nënshkrimet duhet të shoqërohen me një transkriptim. Por kjo është një kërkesë e përgjithshme për dokumentet. Përveç kësaj, deshifrimi i detyrueshëm i nënshkrimeve përcaktohet në Rezolutën nr. 914. Organet tatimore nuk e njohin ligjshmërinë e një zbritjeje tatimore në një faturë në të cilën nënshkrimet nuk deshifrohen. Ministria Ruse e Financave i përmbahet të njëjtit qëndrim (shih letrën e datës 1 janar 2001 N 04-03-1/54).

Drejtuesi dhe llogaritari i organizatës kanë të drejtë të delegojnë autoritetin për të nënshkruar fatura punonjësve të tjerë të organizatës. Personat e autorizuar veprojnë ose në bazë të urdhrit të drejtorit ose në bazë të një prokure të hartuar në emër të organizatës.

Përgatitja e prokurave për nënshkrimin e faturave ose urdhrave përkatës shpesh harrohet në organizatat me divizione të veçanta. Dhe shpesh fatura nënshkruhet nga drejtuesi dhe llogaritari kryesor i degës, megjithëse nuk ka dokumente të brendshme për transferimin e këtyre kompetencave në organizatë. Një faturë e tillë mund të konsiderohet e pavlefshme.

Ju lutemi vini re: transkripti duhet të korrespondojë me mbiemrin e personit që ka nënshkruar dokumentin. Ministria Ruse e Financave tërheq vëmendjen për këtë në letrën e datës 01/01/2001 N/127.

Tatimi mbi vlerën e shtuar në një faturë të nënshkruar nga një person i paautorizuar nuk mund të zbritet. Për të verifikuar autoritetin e personave të autorizuar për të nënshkruar faturat, blerësi duhet t'i kërkojë shitësit të sigurojë një kopje të dokumentit që vërteton transferimin e këtij autoriteti.

Disa furnitorë u lëshojnë fatura klientëve me një firmë faksimile të menaxherit (kryekontabilistit). Është e papranueshme. Dokumentet me firma faksimile konsiderohen të pavlefshme. Blerësi nuk ka të drejtë të zbresë TVSH-në "input" në fatura të tilla (shih Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 01.01.2001 N MM-6-03/404@ dhe datë 01.01.2001 N 03-1-03 /210/11) .

Jo të gjitha organizatat kanë një kontabilist kryesor. Funksionet e tij mund të kryhen nga drejtuesi i organizatës. Ndonjëherë një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve të kontabilitetit lidhet me një kompani të specializuar ose një specialist - një individ. Kjo lejohet nga paragrafi 2 i Artit. 6 i Ligjit Federal "Për Kontabilitetin" i datës 1 janar 2001 N 129-FZ. Në faturë, nënshkrimi në vend të llogaritarit kryesor vendoset nga ai të cilit i janë besuar detyrat e llogaritarit kryesor - ose drejtuesi i organizatës, ose një kontabilist specialist me të cilin është lidhur një kontratë e së drejtës civile, ose një përfaqësues i autorizuar i një kompanie të specializuar që kryen kontabilitetin për organizatën.

Mënyra e plotësimit të faturave

Faturat mund të plotësohen në çdo mënyrë - me dorë, në një kompjuter ose në një makinë shkrimi. Por ato nuk mund të përpilohen në mënyrë elektronike dhe të nënshkruhen me nënshkrim elektronik dixhital. As Kodi Tatimor dhe as Rezoluta nr. 914 nuk e parashikojnë një mundësi të tillë. Gjithashtu, nuk ka ligj për “dokumentin elektronik”. Prandaj, është e pamundur të zbatohet një zbritje tatimore në faturat e hartuara në mënyrë elektronike dhe të certifikuara me një nënshkrim elektronik dixhital (shih Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 01.01.2001 N MM-6-03/404@ dhe datë 01.01.2001 N 03-1-03 /210/11).

Ndonjëherë faturat plotësohen si në kompjuter ashtu edhe manualisht në të njëjtën kohë. Kjo ndodh, për shembull, kur atyre u bëhen shënime shtesë. A është e mundur të zbritet TVSH-ja duke përdorur këto dokumente? Plotësimi i kombinuar i faturave në vetvete nuk është shkelje, siç dëshmohet nga Letra e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 01.01.2001 N 03-1-08/1191/*****@***Megjithatë, faturat duhet të njihen si në përputhje me legjislacionin tatimor, të gjitha korrigjimet duhet të vërtetohen me vulën e organizatës dhe nënshkrimin e menaxherit. Përveç kësaj, korrigjimet duhet të jenë të datës. Këto janë kërkesat e paragrafit 29 të vendimit nr. 914. Përndryshe, blerësi nuk do të mund të vërtetojë se nuk ka qenë ai, por shitësi, i cili ka bërë shënime shtesë në faturë.

Një nuancë më shumë. Siç vijon nga letra e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë e datës 01.01.2001 N 03-1-08/1191/15@, nuk është e nevojshme të vendosni viza në kolonat dhe rreshtat bosh të faturës. Mungesa e vizave në vijat dhe kolonat boshe të faturës nuk do të shërbejë si pengesë për aplikimin e zbritjes tatimore nëse furnizuesi kishte çdo arsye për të mos plotësuar këto detaje.

Le të shohim procedurën për plotësimin e një faturë duke përdorur një shembull.

Shembulli 2. Organizata OJSC Metalloprokat (,), e regjistruar në Moskë, ka një degë në Khimki (). Sipas kushteve të marrëveshjes së furnizimit, blerësi LLC Metalloinvest (,) më 23 shtator 2005, me urdhërpagesë nr. 107, transferoi një parapagim 100 për qind. Metali u dërgua më 29 shtator nga një magazinë e vendosur në një degë të OJSC Metalloprokat. Blerësit iu dërguan 5.2 ton kanal 22U (3PS5) me një çmim prej rubla. për ton (pa TVSH) dhe 8,5 ton çelik këndor 32 x 4 (3PS) me një çmim prej rub. për ton (pa TVSH). Metali dorëzohet në magazinë e blerësit nga automjetet e furnitorit. Kostoja e dorëzimit - 6000 rubla. (pa TVSH).

Kontabilisti i OJSC Metalloprokat ka hartuar një faturë për këtë dërgesë më 30 shtator. Për një mostër të plotësimit të një faturë, shihni f. 26.

FATURA N nga "--" --

OJSC "Metalloprokat"

Shitës ----

Adresa (2a)

INN/KPP e shitësit (2b)

Dega Khimki e OJSC "Metalloprokat",

rr. Vesennaya, 2

Dërguesi dhe adresa e tij ------

LLC "Metalloinvest", Moskë,

rr. Bojkova, 18, bl. 3, dhomë 12

Marrësi dhe adresa e tij -------

Tek dokumenti i pagesës dhe shlyerjes N nga

SH.PK "Metalloinvest"

Korp. 3, dhomë 12

Blerja INN/KPP)

Emri mallrave (përshkrim përfunduar punon, me kusht shërbime)	Hani - fytyrën poshtë ndryshim Rhenia	Koli - cilësisë	Çmimi (norma) për njësi në sexhde ism - Rhenia	Çmimi mallrave (punon, shërbime), pa gjithçka taksa	Në numri taksa te larta	Nalo - govaya oferta	Shuma taksa	Çmimi mallrave (punon, shërbime), me vetëm duke marrë parasysh taksa	Nje vend ndodhi duke ecur nia	Numri ngarkesave tamo - i martuar deklaratë - tions
Kanali 22U (3PS5)
Qira këndore 32 x 4 (3 PS)
Transporti shërbimet
Totali i pagueshëm

Krapivin Krapivin

Kreu i organizatës (nënshkrimi) (emri i plotë) Kryellogaritari (nënshkrimi) (emri i plotë)

____________ ___________ ___________________________

Sipërmarrësi individual (nënshkrimi) (emri i plotë) (detajet e certifikatës së

regjistrimi shtetëror

individual

sipërmarrës)

Shënim. Kopja e parë është për blerësin, kopja e dytë është për shitësin.

Ekspert i gazetës

"Korrier tatimor rus"

Nënshkruar për vulë

II. Rregullat për plotësimin e faturës së përdorur

gjatë llogaritjes së tatimit mbi vlerën e shtuar

1. Rreshtat tregojnë:

A) në rreshtin 1 - numri i serisë dhe data e faturës së përdorur në llogaritjet e tatimit mbi vlerën e shtuar (më tej referuar si faturë).

Kur drejtori (drejtori) harton një faturë të lëshuar për një agjent komisioni (agjent) që shet mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore në emër të tij, si dhe kur agjenti i komisionit (agjenti) harton një faturë të lëshuar për blerësi në këtë rast, tregohet data e lëshimit të një faturë nga komisioneri (agjenti). Kur hartoni një faturë nga një agjent komisioni (agjent) që blen mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore në emër të tij, tregohet data e faturës së lëshuar nga shitësi te agjenti i komisionit (agjenti). Numrat serialë të faturave të tilla tregohen nga çdo tatimpagues në përputhje me kronologjinë e tyre individuale të faturimit.

Nëse një organizatë shet mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore përmes divizioneve të veçanta, kur divizione të tilla të veçanta hartojnë fatura, numri serial i faturës përmes shenjës ndarëse "/" (vija ndarëse) plotësohet nga indeksi dixhital i një ndarje e veçantë e krijuar nga organizata për politikat kontabël për qëllime tatimore.

Nëse shitja e mallrave (punës, shërbimeve), e drejta pronësore kryhet nga një pjesëmarrës në ortakëri ose një administrues i besuar që vepron si tatimpagues i tatimit mbi vlerën e shtuar, kur ky pjesëmarrës i partneritetit ose administrues i besuar harton fatura, numri i serisë së fatura ndahet me shenjën ndarëse "/" (vija ndarëse) plotësohet nga një pjesëmarrës i miratuar në partneritet ose administrues i besuar me një indeks dixhital që tregon përfundimin e një transaksioni në përputhje me një marrëveshje specifike të një partneriteti të thjeshtë ose menaxhimi besimi të pronë;

(shih tekstin në botimin e mëparshëm)

Nëse një agjent komisioni (agjent) u shet mallra (punë, shërbime) ose të drejta pronësie për dy ose më shumë blerës në emër të tij në një faturë të hartuar nga drejtori (drejtori) agjentit të komisionit (agjentit), drejtori (drejtori) ka të drejtë të tregojë datën e lëshimit të faturave, të hartuara nga agjenti i komisionit (agjenti) për blerësit në këtë datë. Numri serial i një faturë të tillë tregohet nga çdo tatimpagues në përputhje me kronologjinë individuale të përgatitjes së faturave.

Nëse një agjent komisioni (agjent) blen mallra (punë, shërbime) nga dy ose më shumë shitës, të drejta pronësore në emër të tij në një faturë të hartuar nga komisioneri (agjenti) për drejtorin (drejtorin), agjentin e komisionit (agjentin). ) ka të drejtë t'i tregojë komisionerit (agjentit) datën e lëshimit të faturave të përpiluara nga shitësit në këtë datë. Numri serial i një faturë të tillë tregohet nga çdo tatimpagues në përputhje me kronologjinë individuale të përgatitjes së faturave.

Në rast se një transportues, zhvillues ose klient që kryen funksionet e një zhvilluesi blen të drejtat pronësore nga një ose më shumë shitës të mallrave (punëve, shërbimeve) në emër të tij, fatura e hartuar nga dërguesi, zhvilluesi ose klienti që kryen funksionet i një zhvilluesi tregon numrin dhe datën e hartimit të një faturë në përputhje me kronologjinë e saj individuale të faturimit;

B) në rreshtin 1a - numrin serial të korrigjimit të bërë në faturë dhe datën e këtij korrigjimi. Kur hartoni një faturë, përpara se të bëni korrigjime në të, vendoset një vizë në këtë rresht;

C) në rreshtin 2 - emri i plotë ose i shkurtuar i shitësit - një person juridik në përputhje me dokumentet përbërëse, mbiemrin, emrin, patronimin e një sipërmarrësi individual.

Paragrafët 2 dhe 3 të nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse tregojnë emrin e plotë ose të shkurtuar të shitësit (sipas marrëveshjes me agjentin tatimor) për të cilin agjenti tatimor përmbush detyrimin për të paguar tatimin.

Kur hartoni një faturë nga një agjent komisioni (agjent) që blen mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore në emër të tij, emri i plotë ose i shkurtuar i shitësit - një person juridik në përputhje me dokumentet përbërëse, mbiemrin, emri, patronimi i një sipërmarrësi individual;

Kur hartoni një faturë nga një agjent komisioni (agjent) që blen mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore nga dy ose më shumë shitës në emër të tij, emrat e plotë ose të shkurtuar të shitësve - personat juridikë tregohen në përputhje me dokumentet përbërës. , mbiemrat, emrat, patronimet e sipërmarrësve individualë (përmes shenjës ";" (pikëpresje).

Kur hartoni një faturë nga një dërgues, zhvillues ose klient që kryen funksionet e një zhvilluesi që blen mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore nga një ose më shumë shitës në emër të tyre, emri i plotë ose i shkurtuar i shitësit - një person juridik. (përcjellësi, zhvilluesi ose klienti, që kryen funksionet e një zhvilluesi) në përputhje me dokumentet përbërëse, mbiemrin, emrin, patronimin e një sipërmarrësi individual (transportues, zhvillues ose klient që kryen funksionet e një zhvilluesi);

D) në rreshtin 2a - adresa (për personat juridikë) e treguar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik, brenda vendndodhjes së personit juridik, vendbanimin (për sipërmarrësit individualë) të treguar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë.

Kur hartoni fatura nga agjentët tatimorë, siç parashikohet në paragrafin 2 të nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vendndodhjen e shitësit (në përputhje me marrëveshjen me agjentin tatimor) për të cilin agjenti tatimor përmbush detyrimin tregohet për të paguar taksën.

Kur hartoni fatura nga agjentët tatimorë të parashikuar në paragrafin 3 të nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, adresa e treguar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik tregohet brenda vendndodhjes së personit juridik (sipas marrëveshjes me agjenti tatimor), për të cilin agjenti tatimor kryen detyrën e pagesës së tatimit.

Kur hartoni një faturë nga një agjent komisioni (agjent) që blen mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore në emër të tij, tregohet adresa e shitësit të treguar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik, brenda vendndodhjes së juridikut. subjekti, vendbanimi i sipërmarrësit individual të specifikuar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë.

Kur hartoni një faturë nga një dërgues, zhvillues ose klient që kryen funksionet e një zhvilluesi që blen mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore nga një ose më shumë shitës në emër të tyre, adresën e dërguesit, zhvilluesit ose klientit që kryen funksionet e një zhvilluesi të specifikuar në Shtetin e Bashkuar regjistrin e personave juridikë, brenda vendndodhjes së personit juridik, vendbanimit të sipërmarrësit individual (transmetues, zhvillues ose klient që kryen funksionet e zhvilluesit), të treguar në Regjistrin e Bashkuar të Shtetit të Sipërmarrësve Individualë;

(shih tekstin në botimin e mëparshëm)

E) në rreshtin 2b - numrin e identifikimit të tatimpaguesit dhe kodin e arsyes për regjistrimin e tatimpaguesit-shitës.

Klauzola 3 e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse tregon numrin e identifikimit të tatimpaguesit dhe kodin e arsyes për regjistrimin e shitësit (sipas marrëveshjes me agjentin tatimor), për të cilin agjenti tatimor përmbush detyrimin për të paguar tatimin.

Kur hartoni një faturë nga një agjent komisioni (agjent) që blen mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore në emër të tij, tregohet numri i identifikimit të tatimpaguesit dhe kodi i arsyes për regjistrimin e tatimpaguesit-shitës;

Kur harton një faturë nga një agjent komisioni (agjent) që blen mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore nga dy ose më shumë shitës në emër të tij, numrat e identifikimit të tatimpaguesit dhe kodet e arsyes për regjistrimin e tatimpaguesit-shitës (përmes shenjës ";" (pika) tregohen me presje).

Kur hartoni një faturë nga një dërgues, zhvillues ose klient që kryen funksionet e një zhvilluesi që blen mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore nga një ose më shumë shitës në emër të tyre, tregoni numrin e identifikimit të tatimpaguesit dhe kodin e arsyes për regjistrimin e tatimpagues-shitës (sportuesi, zhvilluesi ose klienti që kryen funksionet e zhvilluesit);

E) në rreshtin 3 - emrin e plotë ose të shkurtuar të dërguesit në përputhje me dokumentet përbërëse. Nëse shitësi dhe dërguesi janë i njëjti person, futet hyrja "e njëjtë". Nëse shitësi dhe dërguesi nuk janë i njëjti person, jepet adresa e postës së dërguesit. Kur hartoni një faturë për punën e kryer (shërbimet e ofruara), të drejtat pronësore nga shitësi, përfshirë agjentët tatimorë të parashikuar në paragrafët 2 dhe 3 të nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vendoset një vizë në këtë rresht;

Kur hartoni një faturë nga një agjent komisioni (agjent) që blen mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore nga dy ose më shumë shitës në emër të tij, tregohen emrat e plotë ose të shkurtuar të dërguesve dhe adresat e tyre postare (përmes shenjës ";" (pikëpresje);

G) në rreshtin 4 - emrin e plotë ose të shkurtuar të marrësit në përputhje me dokumentet përbërëse dhe adresën e tij postare. Kur hartoni një faturë për punën e kryer (shërbimet e ofruara), të drejtat pronësore nga shitësi, përfshirë agjentët tatimorë të parashikuar në paragrafët 2 dhe 3 të nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vendoset një vizë në këtë rresht;

Kur drejtori (principali) harton një faturë të lëshuar për një agjent komisioni (agjent) që shet mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore për dy ose më shumë blerës në emër të tij, emrat e plotë ose të shkurtuar të marrësve dhe adresat e tyre postare janë tregohet (përmes shenjës ";" (pikëpresje);

3) në rreshtin 5 - detajet (numri dhe data e përgatitjes) e dokumentit të pagesës ose faturës së parave të gatshme (kur paguani duke përdorur dokumentet e pagesës ose faturat e parave të gatshme të cilave u është bashkangjitur një faturë), në rast të marrjes së paradhënies ose pagesave të tjera për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), kalimi i të drejtave pronësore.

Kur hartoni një faturë pas marrjes së pagesës, pagesë të pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore duke përdorur një formë pagese pa para, një vizë vendoset në këtë rresht.

Kur hartoni një faturë nga një agjent tatimor, siç parashikohet në paragrafin 4 të nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tregohet numri dhe data e dokumentit të pagesës dhe shlyerjes që tregon transferimin e shumës së taksës në buxhet. .

Kur përpiloni një faturë nga një agjent tatimor, siç parashikohet në paragrafin 3 të nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, numri dhe data e dokumentit të pagesës dhe shlyerjes që tregon pagesën për shërbimet dhe (ose) pronën e blerë. treguar.

Kur hartoni një faturë nga një agjent tatimor i parashikuar në paragrafin 2 të nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur blini mallra në territorin e Federatës Ruse, numri dhe data e dokumentit të pagesës dhe shlyerjes që tregon pagesën për tregohen mallrat e blera.

Kur hartoni një faturë nga një agjent komisioni (agjent) që blen mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore në emër të tij, detajet (numri dhe data e përgatitjes) e dokumenteve të pagesës dhe shlyerjes për transferimin e fondeve nga një komision i tillë agjenti (agjenti) tek shitësi dhe tregohet drejtori (drejtori) ) agjenti i komisionit (agjenti);

Kur hartoni një faturë nga një agjent komisioni (agjent) që blen mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore nga dy ose më shumë shitës në emër të tij, detajet (numri dhe data e përgatitjes) e dokumenteve të pagesës dhe shlyerjes për transferimin e fondet nga një agjent i tillë komisioni (agjent) tregohen nga shitësit dhe principali (drejtori) agjentit të komisionit (agjentit) (përmes shenjës ";" (pikëpresje).

Kur drejtori (drejtori) harton një faturë të lëshuar për një agjent komisioni (agjent) që shet mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore për dy ose më shumë blerës në emër të tij, detajet (numri dhe data e përgatitjes) e pagesës dhe dokumentet e shlyerjes për transferimin e fondeve tregohen blerësit te agjenti i komisionit (agjenti) dhe agjenti i komisionit (agjenti) te drejtori (drejtori) (përmes shenjës ";" (pikëpresje).

Kur hartoni një faturë nga një dërgues, zhvillues ose klient që kryen funksionet e një zhvilluesi që blen mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore nga një ose më shumë shitës në emër të tyre, detajet (numri dhe data e përgatitjes) e pagesës dhe dokumentet e shlyerjes për transferimin e fondeve tregohen si një përcjellës, zhvillues ose klient që kryen funksionet e një zhvilluesi, shitësit dhe blerësit (klient, investitor) - një përcjellës, zhvillues ose klient që kryen funksionet e një zhvilluesi përmes shenjës ";" (pikëpresje);

i) në rreshtin 6 - emrin e plotë ose të shkurtuar të blerësit në përputhje me dokumentet përbërëse. Kur drejtori (principali) harton një faturë të lëshuar për një agjent komisioni (agjent) që shet mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore në emër të tij, emri i plotë ose i shkurtuar i blerësit tregohet në përputhje me dokumentet përbërës;

Kur drejtori (principali) harton një faturë të lëshuar për një agjent komisioni (agjent) që shet mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore për dy ose më shumë blerës në emër të tij, emri i plotë ose i shkurtuar i blerësve tregohet në përputhje me me dokumentet përbërëse (përmes shenjës ";" (pikëpresje);

K) në rreshtin 6a - adresa e treguar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik, brenda vendndodhjes së personit juridik, vendbanimin e sipërmarrësit individual të treguar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë.

Kur drejtori (drejtori) harton një faturë të lëshuar për një agjent komisioni (agjent) që shet mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore në emër të tij, adresa e blerësit e treguar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik tregohet brenda vendndodhjen e personit juridik, vendbanimin e një sipërmarrësi individual të treguar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë;

(shih tekstin në botimin e mëparshëm)

K) në rreshtin 6b - numrin e identifikimit të tatimpaguesit dhe kodin e arsyes për regjistrimin e tatimpaguesit-blerës. Kur drejtori (drejtori) harton një faturë të lëshuar për një agjent komisioni (agjent) që shet mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore në emër të tij, tregohet numri i identifikimit të tatimpaguesit dhe kodi i arsyes për regjistrimin e tatimpaguesit-blerës;

Kur drejtori (drejtori) harton një faturë të lëshuar për një agjent komisioni (agjent) që shet mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore për dy ose më shumë blerës në emër të tij, numrat e identifikimit të tatimpaguesit dhe kodet e arsyes për regjistrimin e tatimpaguesit-blerës ( nëpërmjet shenjës ";" (pikëpresje);

M) në rreshtin 7 - emri i monedhës, i cili është i njëjtë për të gjitha mallrat (punët, shërbimet), të drejtat pronësore të listuara në faturë dhe kodin e tij dixhital në përputhje me Klasifikuesin Gjith-Rus të Monedhave, duke përfshirë për jo- format e pagesës në para. Kur shitni mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore sipas kontratave, detyrimi për të paguar për të cilat parashikohet në rubla ruse në një shumë të barabartë me një shumë të caktuar në valutë të huaj ose në njësi monetare konvencionale, emri dhe kodi i monedhës së tregohen Federata Ruse;

H) në rreshtin 8 - identifikuesi i kontratës shtetërore për furnizimin e mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), kontrata (marrëveshja) për dhënien e subvencioneve nga buxheti federal për një person juridik, investime buxhetore, kontribute në kapitali i autorizuar (nëse ka).

2. Informacioni i mëposhtëm tregohet në kolonat:

a) në kolonën 1 - emri i mallrave të furnizuara (të dërguara) (përshkrimi i punës së kryer, shërbimet e kryera), të drejtat pronësore të transferuara, dhe në rast të marrjes së pagesës, pagesa e pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore - emri i mallit të furnizuar (përshkrimi i punës, shërbimeve), të drejtat pronësore;

Kur drejtori (drejtori) harton një faturë të lëshuar për një agjent komisioni (agjent) që shet mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore për dy ose më shumë blerës në emër të tij, - emrat e mallrave të dorëzuara (të dërguara) (përshkrimi të punës së kryer, shërbimeve të kryera), të drejtave pronësore të transferuara, të treguara në zëra të veçantë për secilin blerës, dhe në rastin e marrjes së pagesës, pagesa e pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore - emrat e mallrave të furnizuara (përshkrimi i punës, shërbimeve), të drejtat pronësore sipas çdo blerësi.

Kur hartoni një faturë nga një agjent komisioni (agjent) që blen mallra (punë, shërbime) nga dy ose më shumë shitës, të drejta pronësore në emër të tij, - emrat e mallrave të dorëzuara (dërguara) (përshkrimi i punës së kryer, shërbimet e bëra ), të drejtat pronësore të transferuara të treguara në pozicione të veçanta për secilin shitës, dhe në rast të marrjes së pagesës, pagesë të pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore - emrat e mallrave të furnizuara ( përshkrimi i punës, shërbimeve), të drejtat pronësore për çdo shitës.

Kur hartoni një faturë nga një transportues që blen mallra (punë, shërbime) nga një ose më shumë shitës, të drejta pronësore në emër të tij, emrat e mallrave të dorëzuara (të dërguara) (përshkrimi i punës së kryer, shërbimet e kryera), të drejtat pronësore të transferuara të treguara në pozicione të veçanta tregohen për secilin shitës, dhe në rast të marrjes së pagesës, pagesa e pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore - emrat e mallrave të furnizuar (punë, shërbime , të drejtat pronësore) për çdo shitës.

Kur hartoni një faturë nga një zhvillues ose një klient që kryen funksionet e një zhvilluesi që blen mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore nga një ose më shumë shitës në emër të tij, emrat e punëve të ndërtimit dhe instalimit të kryera, si dhe mallrat (puna, shërbimet) tregohen në pozicione të veçanta ), të drejtat pronësore nga faturat e lëshuara nga shitësit për zhvilluesin ose klientin që kryen funksionet e zhvilluesit;

A(1)) në kolonën 1a - kodi i llojit të mallrave në përputhje me Nomenklaturën e Unifikuar të Mallrave për Veprimtarinë e Jashtme Ekonomike të Bashkimit Ekonomik Euroaziatik. Të dhënat tregohen në lidhje me mallrat e eksportuara jashtë territorit të Federatës Ruse në territorin e një shteti anëtar të Bashkimit Ekonomik Euroaziatik. Nëse nuk ka të dhëna, vendoset një vizë;

C) në kolonën 3 - sasia (vëllimi) i mallrave të furnizuar (dërguar) sipas faturës (puna e kryer, shërbimet e kryera), të drejtat pronësore të transferuara në bazë të njësive matëse të pranuara (nëse është e mundur të tregohen). Nëse nuk ka tregues, vendoset një vizë;

D) në kolonën 4 - çmimi (tarifa) i mallrave (puna e kryer, shërbimi i kryer), të drejtat pronësore të transferuara për njësi matëse (nëse është e mundur të tregohet) sipas marrëveshjes (kontratës), duke përjashtuar tatimin mbi vlerën e shtuar, dhe në rastin e përdorimit të çmimeve (tarifave) të rregulluara nga shteti, duke përfshirë tatimin mbi vlerën e shtuar, duke marrë parasysh shumën e tatimit. Nëse nuk ka tregues, vendoset një vizë;

E) në kolonën 5 - kostoja e sasisë totale (vëllimit) të mallrave të furnizuara (të dërguara) sipas faturës (puna e kryer, shërbimet e kryera), të drejtat pronësore të transferuara pa tatimin mbi vlerën e shtuar. Në rastet e parashikuara nga paragrafët 3 dhe 5.1 të nenit 154 dhe paragrafët 1 - 4 të nenit 155 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, baza tatimore e përcaktuar në mënyrën e përcaktuar në paragrafët 3 dhe 5.1 të nenit 154 dhe paragrafët 1 - 4 i nenit 155 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse tregohet;

f) në kolonën 6 - shuma e akcizës për mallrat e akcizës. Nëse nuk ka tregues, bëhet shënimi “pa akcizë”;

3) në kolonën 8 - shuma e tatimit mbi vlerën e shtuar të paraqitur te blerësi i mallrave (puna e kryer, shërbimet e kryera), të drejtat pronësore të transferuara me zbatimin e tyre, e llogaritur në bazë të normave tatimore në fuqi, dhe në rastin e marrjes së pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore - shuma e tatimit të llogaritur në bazë të shkallës tatimore të përcaktuar në përputhje me paragrafin 4 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Kodit Tatimor. Federata Ruse. Në rastet e parashikuara nga paragrafët 3 dhe 5.1 të nenit 154 dhe paragrafët 2 - 4 të nenit 155 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shuma e tatimit të llogaritur në bazë të shkallës tatimore të përcaktuar në përputhje me paragrafin 4 të nenit 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me bazën tatimore tregohet në kolonën 5 të faturës. Për transaksionet e listuara në paragrafin 5 të nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, bëhet një hyrje "pa TVSH";

i) në kolonën 9 - kostoja e sasisë totale të mallrave të furnizuar (dërguar) sipas faturës (punës së kryer, shërbimeve të kryera), të drejtave pronësore të transferuara, duke marrë parasysh shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar, dhe në rast të marrjes së pagesa, pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore - shuma e pagesës së marrë, pagesa e pjesshme;

K) në kolonat 10 dhe 10a - vendi i origjinës së produktit (kodi numerik dhe emri i shkurtër përkatës) në përputhje me Klasifikuesin Gjith-Rus të Vendeve të Botës. Këto kolona plotësohen për mallrat, vendi i origjinës së të cilëve nuk është Federata Ruse;

k) në kolonën 11 - numri i regjistrimit të deklaratës doganore. Kjo kolonë plotësohet për mallrat, vendi i origjinës së të cilave nuk është Federata Ruse, ose për mallrat e lëshuara në përputhje me procedurën doganore për lirim për konsum të brendshëm pas përfundimit të procedurës doganore për zonën e lirë doganore në territorin e Ekonomisë Speciale. Zona në rajonin e Kaliningradit.

(shih tekstin në botimin e mëparshëm)

2 (1). Kur drejtori (principali) harton një faturë të lëshuar për një agjent komisioni (agjent) që shet mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore në emër të tij për dy ose më shumë blerës, në kolonat 2 - të dhënat përkatëse nga faturat e lëshuara janë tregohet në pozicione të veçanta agjent komisioni (agjent) për blerësit, për çdo blerës.

Kur hartoni një faturë nga një agjent komisioni (agjent) që blen mallra (punë, shërbime) nga dy ose më shumë shitës, të drejtat pronësore në emër të tij, në kolonat 2 - të dhënat përkatëse nga faturat e lëshuara nga shitësit për agjentin e komisionit. (agjenti) tregohet në pozicione të veçanta, për çdo shitës.

Kur hartoni një faturë nga një transportues që blen mallra (punë, shërbime) nga një ose më shumë shitës, të drejtat pronësore në emër të tij, në kolonat 2 - të dhënat përkatëse nga faturat e lëshuara nga shitësit për transportuesin tregohen në pozicione të veçanta. për çdo shitës në një aksion të paraqitur tek blerësi (klienti).

Kur hartoni një faturë nga një zhvillues ose një klient që kryen funksionet e një zhvilluesi, duke blerë mallra (punë, shërbime), të drejta pronësore nga një ose më shumë shitës në emër të tij, në kolonat 2 - të dhënat totale të faturave për ndërtim dhe puna e instalimit tregohet në pozicione të veçanta të lëshuara nga kontraktorët, dhe të dhënat përmbledhëse të faturave për mallrat (punët, shërbimet), të drejtat pronësore të lëshuara nga furnitorët e mallrave (punët, shërbimet), të drejtat pronësore, në pjesën e paraqitur te blerësi (investitori). .

5. Rreshti “Totali i pagueshëm” plotësohet për të përpiluar librin e blerjeve, librin e shitjeve, dhe në rastet e parashikuara në shtojcat nr. për të përpiluar fletë shtesë për blerjen e librave dhe shitjet e librave

6. Kopja e parë e faturës, e hartuar në letër, i lëshohet blerësit, kopja e dytë i mbetet shitësit.

7. Kur bëni korrigjime në faturë pasi keni hartuar një ose më shumë fatura rregulluese për të, në kolonat 3 - dhe faturën e korrigjuar, treguesit tregohen pa marrë parasysh ndryshimet e specifikuara në kolonat 3 - dhe në rreshtin B (pas ndryshim) dhe në

Në kopjen e re të faturës nuk lejohet ndryshimi i treguesve të treguar në rreshtin 1 të faturës së përpiluar përpara se të bëhen korrigjimet në të dhe plotësohet rreshti 1a, ku numri i serisë së korrigjimit dhe data e korrigjimit. janë treguar. Treguesit e mbetur të kopjes së re të faturës, duke përfshirë të reja (fillimisht të paplotësuara) ose të përditësuara (të ndryshuara), tregohen në përputhje me këtë dokument.

Nëse në fatura zbulohen gabime që nuk i pengojnë organet tatimore të identifikojnë shitësin, blerësin e mallrave (punë, shërbime), të drejtat pronësore, emrin e mallrave (punë, shërbime), të drejtat pronësore, vlerën e tyre, si dhe norma tatimore dhe shuma e taksës që i paraqitet blerësit, nuk përgatiten kopje të reja të faturave. format e Seksionit II të Shtojcës Nr. 3, pika 24 e Seksionit II të Shtojcës Nr. 4, pika 22 e Seksionit II të Shtojcës Nr. 5 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 2011 N 1137 “Për formularët dhe rregullat për plotësimin (mirëmbajtjen) e dokumenteve të përdorura në shlyerjet për tatimin mbi vlerën e shtuar" i nënshtrohen:

a) dokumentet e marra:

të vërtetuara siç duhet nga agjenti i komisionit (agjenti) kopjet e faturave (përfshirë rregullimet, ato të korrigjuara) të marra nga drejtuesit (drejtuesit) në letër, të lëshuara nga shitësi i mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtat pronësore të agjentit të komisionit (agjentit) kur blihen për mallrat (punët, shërbimet) kryesore (kryesor), të drejtat pronësore dhe transferohen nga agjenti i komisionit (agjenti) te porositësi (drejtori). Nëse shitësi lëshon fatura (përfshirë rregullimet, ato të korrigjuara) në formë elektronike, drejtori (drejtori) duhet të ruajë faturat (përfshirë rregullimet, ato të korrigjuara) të lëshuara nga shitësi i mallrave të specifikuara (punë, shërbime), të drejtat pronësore ndaj komisionit. agjenti (agjenti) i marrë nga agjenti i komisionit (agjenti) dhe i transferuar nga agjenti i komisionit (agjenti) te drejtori (drejtori);

Kopjet e faturave (përfshirë rregullimet, ato të korrigjuara) të marra nga blerësit (investitorët) në letër, të lëshuara nga shitësi i mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore të zhvilluesit (klienti që kryen funksionet e zhvilluesit) kur blen mallra (punë, shërbimet), të drejtat pronësore për blerësin (investitori) dhe të transferuara nga zhvilluesi (klienti që kryen funksionet e zhvilluesit) te blerësi (investitori). Nëse shitësi lëshon fatura (përfshirë rregullimet, ato të korrigjuara) në formë elektronike, blerësi (investitori) duhet të ruajë faturat (përfshirë rregullimet, ato të korrigjuara) të lëshuara nga shitësi i mallrave të specifikuara (punët, shërbimet), të drejtat pronësore ndaj zhvilluesit. ( klientit që kryen funksionet e zhvilluesit) i marrë nga zhvilluesi (klienti që kryen funksionet e zhvilluesit) dhe i transferuar nga zhvilluesi (klienti që kryen funksionet e zhvilluesit) te blerësi (investitori);

Kopjet e faturave (përfshirë rregullimet, ato të korrigjuara) të marra nga klientët në letër, të lëshuara nga shitësi i mallrave (punëve, shërbimeve) për dërguesin kur blejnë mallra (punë, shërbime) për klientin dhe transferohen nga dërguesi te klienti, të vërtetuar në mënyrën e përcaktuar nga dërguesi. Nëse shitësi lëshon fatura (përfshirë rregullimet, ato të korrigjuara) në formë elektronike, klienti duhet të ruajë faturat (përfshirë rregullimet, ato të korrigjuara) të lëshuara nga shitësi i mallrave (punëve, shërbimeve) të specifikuara për dërguesit, të marra nga dërguesi dhe transferuar nga dërguesi te klienti;

deklarata doganore ose kopje të tyre, të vërtetuara nga drejtuesi dhe llogaritari kryesor i organizatës (sipërmarrës individual), pagesa dhe dokumente të tjera që konfirmojnë pagesën e tatimit mbi vlerën e shtuar - në lidhje me mallrat e importuara në territorin e Federatës Ruse;

deklarata për importin e mallrave dhe për pagesën e taksave indirekte ose kopjet e tyre, të vërtetuara nga drejtuesi dhe llogaritari kryesor i organizatës (sipërmarrës individual), kopje të pagesës dhe dokumente të tjera që konfirmojnë pagesën e tatimit mbi vlerën e shtuar - në lidhje me mallrat importuar në territorin e Federatës Ruse nga territori i shtetit - anëtar i Bashkimit Ekonomik Euroaziatik;

formularë të rreptë të raportimit (kopje të tyre) të plotësuara në mënyrën e përcaktuar me shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar të theksuar në një rresht të veçantë - kur blini shërbime për marrjen me qira të ambienteve të banimit gjatë periudhës së udhëtimeve të punës të punonjësve dhe shërbimeve për transportimin e punonjësve në vendi i udhëtimeve të biznesit dhe kthimi, duke përfshirë shërbimet në trena sigurimin e shtratit për përdorim; b) të transferuara kopje të noterizuara të dokumenteve që zyrtarizojnë transferimin e pronës, aktiveve jo-materiale, të drejtave pronësore dhe që tregojnë shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar të rikthyer nga aksionari (pjesëmarrësi, aksionari) në mënyrën e përcaktuar