Daň z príjmu za 9 mesiacov. Lehota na zaplatenie dane z príjmu. Kedy a ako odovzdať informácie

V tomto článku vám prezradíme, kedy sa v roku 2018 podáva daňové priznanie k dani z príjmov za 9 mesiacov (3. štvrťrok), kto ho podáva a čo je to za doklad.

Čo je daňové priznanie k dani z príjmov?

Ide o dokument, ktorý:

umožňuje vám odrážať finančné aktivity organizácie;
umožňuje vám ukázať, aký zisk alebo stratu má;
zverejňuje všetky príjmy prijaté organizáciou a všetky jej výdavky;
umožňuje zobraziť daňové výhody organizácie a ďalšie informácie súvisiace s jej činnosťou.

Daňoví kontrolóri pomocou daňového priznania k dani z príjmov (na jeho základe) kontrolujú výšku platby a lehotu na zaplatenie daní konkrétnej organizácie. Sadzba dane z príjmu je 20 %. Za obdobia, keď výdavky prevyšujú príjmy, treba podať nulové priznanie. Dôležitý bod: výdavky, príjmy a ostatné ukazovatele je potrebné v daňovom priznaní k dani z príjmov uvádzať na základe časového rozlíšenia.

Rezidentné organizácie (domáce spoločnosti), ktoré pôsobia v rámci všeobecného daňového režimu (OSNO) a nepodnikajú v oblasti hazardných hier;
Rezidentské organizácie, ktoré vyplácajú dividendy a úroky z cenných papierov iným právnickým osobám (daňový režim týchto organizácií nie je dôležitý);
Rezidentské organizácie, ktoré pracujú v rámci zjednodušeného daňového systému (STS) alebo jednotného režimu zdaňovania poľnohospodárstva (USAT), dostávajú príjmy zo štátnych dlhopisov a iných štátnych cenných papierov (daň z príjmu len z tohto zisku);
Nerezidentské (zahraničné) organizácie, ktoré majú pobočky v Rusku;
Iní daňoví agenti. Prečítajte si tiež článok: → "".

Aké spôsoby podávania priznania existujú?

Organizácie, ktoré boli uvedené v predchádzajúcej časti ako poplatníci dane z príjmu, musia podať vyhlásenia nasledujúcim pobočkám Federálnej daňovej služby:

v mieste vašej registrácie;
v mieste registrácie každej samostatnej divízie.

Dôležitý bod: organizácie, ktoré sú najväčšími platiteľmi dane z príjmu, sa hlásia v mieste registrácie.

Spôsob kŕmenia	Formulár na odoslanie	Vlastnosti metódy	Obmedzenia	Pohodlie
Osobne (prostredníctvom oprávneného zástupcu organizácie)	Na papieri	Prehlásenie je potrebné predložiť v dvoch vyhotoveniach (druhé vyhotovenie je potrebné na vyznačenie dátumu podania žiadosti, v prípade kontroverzných situácií na potvrdenie včasného predloženia dokladov)	Obe metódy sú použiteľné pre organizácie, ktorých priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci rok nepresiahol 100 osôb	Nie je to pohodlné, žiadna úspora času. Ak ide o zaslanie prostredníctvom zástupcu, je potrebné vyhotoviť plnú moc, osvedčiť ju pečiatkou organizácie a podpisom konateľa.
Ruskou poštou s popisom prílohy (doporučenou poštou)	Na papieri	Ako dôkaz včasnosti odoslania dokumentu v tomto prípade poslúži aj zoznam prílohy a dátum doručenia		Nie je to pohodlné, pretože to vyžaduje ísť na poštu
Používanie internetu prostredníctvom prevádzkovateľov elektronickej správy dokumentov (Takskom LLC a ďalších)	Na elektronických médiách	Potreba pripojenia k niektorému z operátorov	Táto metóda je povinná pre organizácie, ktorých priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci rok presiahol 100 osôb (podľa článku 80 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie)	Pohodlné (rýchlo odoslanie dokumentu)

O lehotách na podanie daňových priznaní k dani z príjmov

Lehota na podanie priznania	Druh dane	daňových poplatníkov	Aktuálny formulár vyhlásenia	Kde sa podáva vyhlásenie?	Dátum poslednej platby	Právny úkon
30.10.2017 (keďže termín 28.10. pripadol na sobotu)	Daň z príjmu za 9 mesiacov	Organizácie, pre ktoré sú vykazované obdobia: I štvrťrok, pol roka, deväť mesiacov	Daňové priznanie k dani z príjmov, ktoré bolo schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. ММВ-7-3/572 zo dňa 19.10.2016		Do 30.10.2017	Podľa odseku 4 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie
30.10.2017 (keďže termín 28.10. pripadol na sobotu)	Daň z príjmu za január-február-marec-apríl-máj-jún-júl-august a september 2017	Organizácie, ktoré platia mesačné preddavky na daň z príjmov		Na daňový úrad v mieste registrácie	Do 30.10.2017	Podľa odseku 3 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie

Štruktúra vyhlásenia pred zmenami v roku 2017:

Titulná strana;
Oddiel 1 (pozostáva z troch pododdielov), v ktorom sa uvádza výška dane, ktorá sa musí odviesť do rozpočtu;
Hárok 2 obsahuje výpočet dane z príjmov;
App. č. 1 k Listu 2, kde sú uvedené príjmy z predaja a neprevádzkové príjmy;
App. č. 2 k hárku 2, kde sú uvedené všetky náklady na predajnú a nepredajnú činnosť a výdavky, ktoré sú spojené s činnosťou spoločnosti a strata, ktorá z nákladov a výdavkov vyplýva;
App. č. 3 k hárku 2, ktorý obsahuje kalkulácie výdavkov na operácie, ktoré v konečnom dôsledku zahŕňajú zdanenie organizácií daňou z príjmu podľa článkov 1 (nadobudnutie pozemkových práv), 268 (výdavky na predaj tovaru a/alebo vlastníckych práv), 275,1 ( výdavky na obsluhu výrobných zariadení a fariem), 276 (výdavky spojené so zmluvou o správe majetku), 279 (náklady na postúpenie alebo postúpenie práva pohľadávky) a 323 (výdavky spojené s prevádzkou s odpisovateľným majetkom) daňového poriadku z r. Ruská federácia, s výnimkou výdavkov uvedených v hárku 5;
App. č. 4 k hárku 2 obsahuje výpočet straty (jej časti), ktorá v konečnom dôsledku ovplyvňuje výšku základu dane (znižuje ju);
App. č. 5 k hárku 2 obsahuje výpočet rozdelenia preddavkov a daní z príjmov medzi organizáciu a jej pobočky;
List 3 obsahuje výpočet dane z dividend (oddiel A), z úrokov zo štátnych cenných papierov (oddiel B) a evidenciu súm z oddielov A a B (oddiel C);
Hárok 4 obsahuje výpočet dane pri osobitnej sadzbe v súlade s článkom 284 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie;
Hárok 5 obsahuje kalkulácie nákladov na prevádzku (vypočítané v osobitnej objednávke), ktoré v konečnom dôsledku zahŕňajú zdanenie organizácií daňou z príjmov, s výnimkou prípadov z Hároku 3;
Hárok 6 obsahuje výdavky a príjmy neštátnych FIU;
Hárok 7 obsahuje správy o zamýšľanom použití majetku, finančných prostriedkov a pod., ktoré boli prijaté od štátu s účelovým financovaním.

Aké zmeny nastali v daňovom priznaní k dani z príjmov po roku 2017?

*Nový formulár daňového priznania k dani z príjmov bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby (FTS) v októbri 2016, zmeny vstúpili do platnosti 1. januára 2017.

Aké zmeny teda nastali:

Titulná strana teraz obsahuje riadky pre právnych nástupcov reorganizovaných spoločností.
Na 2. liste sa objavili nové riadky, ktoré sú potrebné na vyjadrenie výšky živnostenského poplatku (riadky 265, 266 a 267), čo umožňuje znížiť základ dane o jeho výšku (nárok na zníženie základu dane z príjmov je zriadená od roku 2015, ale vo vyhlásení nebol uvedený príslušný riadok na zobrazenie výšky obchodného poplatku);
Objavil sa znak pre organizáciu daňovníka so zníženou sadzbou dane 13,5 %;
Objavil sa hárok 8, v ktorom je potrebné zohľadniť príjmy a výdavky daňovníkovej organizácie, ktorá samostatne upravila daň zo zisku (v prípade, že organizácia daň zo zisku podhodnotí, v tomto hárku musia byť uvedené všetky vykonané úpravy);
Objavil sa hárok 9, ktorý musí odrážať daň z príjmu pobočky zahraničnej organizácie alebo organizácie so zahraničnou kontrolou v súlade s článkom 25.13 daňového poriadku Ruskej federácie;
3 % sa teraz prevedú do federálneho rozpočtu a 17 % do regionálneho rozpočtu (predtým to bolo 2 a 18)

Vyhlásenie za rok 2017 pozostáva z 35 hárkov, no väčšina daňových organizácií má právo vyplniť len 5 z nich.

Návod na vyplnenie vyhlásenia: titulná strana

Dôležitý bod: Skôr ako začnete vypĺňať priznanie, je dôležité poznať postup pri jeho vypĺňaní: Titulná strana – > Prílohy k hárku 2 – > 3. list – hárok 9 (ak organizácia vykonáva operácie uvedené na týchto hárkoch ) – > Hárok 2 – > Časť 1 .

Vyplnenie titulnej strany:

Informácie o organizácii:

Názov,
OKVED,
INN/KPP,
kontaktné údaje (telefón).

V prázdnych riadkoch je umiestnená pomlčka.

Informácie o federálnej daňovej službe (názov a adresa), ktorej sa vyhlásenie podáva;
Kód zdaňovacieho obdobia a rok vykazovaného obdobia. Pre organizácie, ktoré predkladajú správy štvrťročne, sa používajú tieto kódy:

21 – I štvrťrok;

31 – II štvrťrok;

33 – 9 mesiacov;

Kódy pre organizácie, ktoré platia mesačné zálohové platby: 35-46;
V bunke „na mieste (účtovníctvo) (kód)“ je potrebné uviesť kód, ktorý vám umožní zistiť, v akej funkcii spoločnosť podáva vyhlásenie (napríklad kód 214 - „Na mieste ruského organizácia, ktorá nie je najväčším daňovým poplatníkom“);
Ak sa vyhlásenie podáva prvýkrát v období, potom by mala byť kolónka „Číslo úpravy“ „0“ pri následných zmenách vo vyhlásení sa hodnota tejto kolónky zmení od „001“;
V bunke „na mieste (účtovníctvo) (kód)“ sa zadá kód, ktorý vám umožní určiť, v akej funkcii organizácia podáva vyhlásenie (napríklad kód 214 - „Na mieste ruskej organizácie, ktorá nie je najväčší daňový poplatník“).
V strednej časti titulnej strany je uvedený počet strán vo vyhlásení a dátum;
Pri podávaní priznania prostredníctvom zástupcu alebo splnomocnenca je potrebné vyplniť údaje o ňom.

Pokyny na vyplnenie vyhlásenia: Oddiel 1

Pododdiel 1.1:

Vypĺňa sa riadok „010“, ktorý uvádza kód OKTMO, KBK sa uvádza v riadkoch „030“ (pre federálny rozpočet) a „060“ (pre rozpočet kraja);
Riadky „040“ a „070“ obsahujú sumu dodatočnej dane, ktorá sa má zaplatiť do federálneho a regionálneho rozpočtu.

Pododdiel 1.2:

Určené pre spoločnosti, ktoré vykonávajú mesačné zálohy;
V bunke „001“ musí byť definovaný štvrťrok, v našom prípade je to „03“;
V riadkoch 110 – 140 sa uvádzajú zálohové platby za prvé, druhé a tretie obdobie do federálneho rozpočtu a v riadkoch 220 – 240 do regionálneho rozpočtu.

Pododdiel 1.3:

Určené pre spoločnosti prijímajúce dividendy;
V bunke „Typ platby“ (riadok „010“) sa zadáva hodnota „1“;
V riadkoch „020“ a „030“ sa zadávajú kódy OKTMO a KBK;
V riadkoch 01-21 sú uvedené termíny na zaplatenie dane;
V stĺpcoch na riadku „040“ sú uvedené sumy zaplatených daní za príslušné obdobie.

Návod na vyplnenie priznania: Prílohy k hárku 2

Je zvykom začať vypĺňať priznanie od 3. prílohy k hárku 2, keďže údaje uvedené v tejto prílohe umožňujú správne odzrkadľovať informácie z dvoch predchádzajúcich príloh. To okrem iného zahŕňa transakcie, ako je predaj odpisovateľného majetku alebo transakcie o postúpení práva pohľadávky (na základe zmluvy o postúpení).

Príloha 1 k listu 2:

Obsahuje informácie o príjmoch daňovej organizácie, ktoré boli prijaté v účtovnom období z predajnej a nepredajnej činnosti;
Riadky 011-014 obsahujú informácie o výnosoch z predaja;
Riadok 010 uvádza celkovú výšku príjmov z predaja;
Riadok 040 duplikuje údaje z riadku 010;
Riadky 101 – 106 odrážajú hodnoty neprevádzkových príjmov.

Príloha 2 k hárku 2:

Obsahuje informácie o výdavkoch a stratách organizácie daňovníka, ktoré boli prijaté vo vykazovanom období v dôsledku predajných a nepredajných činností;

Riadky 010-030 obsahujú informácie o priamych výdavkoch organizácie;
Riadky 040-041 obsahujú informácie o nepriamych nákladoch;
V riadku 080-110 sa vypĺňajú podľa údajov z prílohy 3 k hárku 2;
Riadok 200-206 obsahuje údaje o neprevádzkových výdavkoch.

Príloha 4 k hárku 2: Táto stránka obsahuje informácie o základe dane so zohľadnením strát minulých rokov, nie je však potrebné vypĺňať túto prílohu za 9 mesiacov (iba za prvý štvrťrok a za rok).

Príloha 5 k hárku 2 je určená organizáciám s pobočkami. V tomto prípade je dôležité správne vypočítať podiel základu dane, ktorý pripadá na ústredie a pobočku.

Prílohu č. 6 k hárku 2 vypĺňajú účastníci konsolidovaných skupín daňovníkov.

Pokyny na vyplnenie priznania: List 2

Vyplnenie hárku 2 vychádza z informácií z príloh k nemu. Riadky 010-050 obsahujú informácie o príjmoch a výdavkoch, na základe ktorých sa vypočítava zisk alebo strata organizácie.

Údaje z riadku 040 žiadosti 1 sa duplikujú v riadku 010 av riadku 020 - z riadku 100 tej istej žiadosti. Riadky 030 a 040 obsahujú informácie z prílohy 2.

Dôležitý bod: Zisk (strata) vyjadrený v riadku 060 by sa mal vypočítať podľa tohto vzorca: Čl. 060 = sv. 010 + sv. 020 – čl. 030 – čl. 040 + čl. 050.

Pri prijatí straty na riadku 060 je hodnota označená znamienkom mínus.

V riadku 100 sa uvádza výsledok výpočtu základu dane (pomocou vzorca z priznania) a v riadku 120 sa uvádza hodnota základu dane pre výpočet dane z príjmov. Riadky 140 – 160 obsahujú informácie o sadzbe dane z príjmu vrátane federálnych a regionálnych sadzieb, riadky 190 a 200 uvádzajú výšku dane z príjmu do federálneho a regionálneho rozpočtu.

Dôležitý bod: postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov ovplyvňuje určenie spôsobu platenia preddavkov. Riadky 210-230 (celkovo, do federálneho rozpočtu a do regionálneho rozpočtu) obsahujú informácie o preddavkoch vo vykazovanom období (akumulované), a to konkrétne pre prípad diskutovaný v článku - za 9 mesiacov roku 2017 a od januára do septembra 2017.

Preddavky za 9 mesiacov roku 2017 v riadkoch 210-230 uvádzajú výsledok sumy čl. 180 + umenie. 290 Hárok 2 výkazu za predchádzajúce vykazované obdobie (za prvý polrok 2017).

Uvádzajú sa preddavky platené mesačne: v riadkoch 210-230 sa uvádza výsledok výšky preddavkov za január až august na riadkoch 180-200 z priznania za august 2017.

Preplatok sa premietne do riadkov 280-281.
Preddavky na ďalší štvrťrok sa prejavia na riadkoch 290-240.
Výška splatnej dane je uvedená v časti 1.

Sankcie za nepodanie priznania. Objasnenie ohľadom preddavkov na daň z príjmov

Správna zodpovednosť vyplýva z porušenia lehoty na podanie priznania správcovi dane alebo nepredloženia tohto dokladu. Úradníkovi (rozhodnutím súdu) hrozí pokuta vo výške 300 až 500 rubľov a organizácii pokuta vo výške 1/20 sumy dane za obdobie omeškania a výška pokuty je stanovená v rozmedzí od 1 000 rubľov do 30 % z výšky dane.

Ak je omeškanie viac ako 180 pracovných dní, pokuta za každý ďalší mesiac je stanovená vo výške 1/10 sumy dane. Správna zodpovednosť môže nasledovať aj po jednom dni omeškania pri podaní „nulového“ priznania.

Pokiaľ ide o zálohové platby: štvrťročné platby záloh sa môžu vykonávať iba pre organizácie, ktorých celkový príjem nepresahuje v priemere 15 miliónov rubľov za štvrťrok. Ostatné organizácie musia platiť preddavky mesačne. Pre organizácie, ktoré boli novovzniknuté, sú možné štvrťročné zálohové platby.

Najčastejšie chyby vo vyhlásení

Chyba v kóde obdobia: pre štvrťročné výkazy je dôležité uviesť „31“, pre mesačné „40“. Príklad chyby: pri podávaní polročných výkazov sa zadáva kód 34 (pre rok). Čo chyba znamená: daňové úrady môžu rozhodnúť, že hlásenie za dané obdobie nebolo podané, čo môže následne viesť k zablokovaniu účtu organizácie.
Chyba v zálohách: nesprávny odraz v riadku 210 záloh organizácie. Príklad chyby: Organizácie sčítavajú nepotrebné ukazovatele v riadku 210, a preto zvyšujú preddavky. Čo znamená chyba: organizácia vykazuje preplatok na daniach.
Chyba vo vyhlásení o príjmoch a výdavkoch za polrok: chyby v roku 2016 by mali byť uvedené v riadkoch 200 a 401 dodatku 2, niektoré organizácie však uvádzajú straty v riadku 301. Čo chyba znamená: inšpektori federálnej dane Po zistení chyby služba požiada o vysvetlenie vyhlásenia alebo vysvetlenie

Pozrime sa, ako vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov za 9 mesiacov roku 2017, ako podávať prehľady a súvisiace otázky.

Aké tlačivo mám použiť na podanie daňového priznania k dani z príjmov?

Na konci každého vykazovacieho obdobia (mesiac alebo štvrťrok) predkladajú daňovníci dane z príjmov súhrnný súčet príslušného daňového priznania.

Pripomeňme, že daňovníci sú a podľa toho musia podať daňové priznanie k dani z príjmov za 9 mesiacov roku 2017:

všetky organizácie bez ohľadu na to, či v uplynulom štvrťroku dosiahli príjem;
samostatné divízie (SU) takýchto organizácií.

Vynára sa otázka: akú formu na to použiť?

V roku 2017 sa používa tlačivo daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb (ďalej len Vyhlásenie) schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572. Tento formulár sa používa na nahlásenie od roku 2016.

Kde treba podať daňové priznanie k dani z príjmov?

Daňové priznanie k dani z príjmov za 9 mesiacov roku 2017 je potrebné predložiť Federálnej daňovej službe v mieste registrácie organizácie (OP alebo zodpovedný OP)

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov

Vyhlásenie za každé vykazovacie obdobie sa musí predložiť Federálnej daňovej službe najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po tomto období.

Konkrétne lehoty na podanie vyhlásenia závisia od toho, ako organizácia vypláca zálohové platby (článok 285 odsek 1, článok 287 odsek 1, článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie odsek 3).

V roku 2017 sú lehoty na podávanie priznaní za vykazované obdobia nasledovné.

Situácia 1. Organizácia platí štvrťročné zálohové platby. Potom je potrebné vyhlásenie predložiť v týchto lehotách:

za prvý štvrťrok 2017 - najneskôr do 28.04.2017;

za prvý polrok 2017 - najneskôr do 28. júla 2017;

na 9 mesiacov roku 2017 - najneskôr do 28.10.2017.

situácia 2 . Organizácia platí mesačné zálohové platby na základe skutočných ziskov. V tomto prípade je potrebné predložiť vyhlásenie:

na jeden mesiac (január) 2017 - najneskôr do 28.02.2017;
na dva mesiace (január - február) 2017 - najneskôr do 28.03.2017;
na tri mesiace (január - marec) 2017 - najneskôr do 28.04.2017;
na štyri mesiace (január - apríl) 2017 - najneskôr do 28.05.2017;
na päť mesiacov (január - máj) 2017 - najneskôr do 28.06.2017;
na šesť mesiacov (január - jún) 2017 - najneskôr do 28.07.2017;
na sedem mesiacov (január - júl) 2017 - najneskôr do 28.08.2017;
na osem mesiacov (január - august) 2017 - najneskôr do 28. septembra 2017;
na deväť mesiacov (január - september) 2017 - najneskôr do 30.10.2017;

Pre prehľadnosť uvádzame termíny na podanie priznania v tabuľke:

ako súčasťštvrťročné výkazníctvo

Lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmovako súčasťmesačné výkazníctvo

Vykazované obdobie	Lehota na podanie priznania
na jeden mesiac (január) 2017	najneskôr do 28.02.2017
na dva mesiace (január - február) 2017	najneskôr do 28.3.2017
na tri mesiace (január - marec) 2017	najneskôr do 28.04.2017
na štyri mesiace (január - apríl) 2017	najneskôr do 29.05.2017
na päť mesiacov (január – máj) 2017	najneskôr do 28.6.2017
na šesť mesiacov (január - jún) 2017	najneskôr do 28.7.2017
na sedem mesiacov (január - júl) 2017	najneskôr do 28.08.2017
na osem mesiacov (január - august) 2017	najneskôr do 28.9.2017
na deväť mesiacov (január - september) 2017	najneskôr do 30.10.2017

Pokuta za nepodanie daňového priznania

Pokutu možno uložiť organizácii aj jej vedúcemu.

Za nepodanie alebo neskoré podanie daňového priznania k dani z príjmov sú ustanovené tieto sankcie:

Ak sa vyhlásenie za vykazované obdobie nepredloží včas (1. štvrťrok, polrok, 9 mesiacov alebo jeden mesiac, dva mesiace atď.), pokuta bude 200 rubľov. za každé včas nepodané vyhlásenie (článok 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska z 22. augusta 2014 č. SA-4-7/16692).

Príklad 1 Pokutu za neskoré podanie daňového priznania Vám vypočítame. Daňové priznanie k dani z príjmov za 9 mesiacov roku 2017 podala organizácia dňa 15.11.2017 (posledný deň lehoty ustanovenej zákonom je 28.10.2017). Výška preddavku splatného na základe tohto vyhlásenia je 2 000 000 RUB.

Výška pokuty za oneskorené predloženie vyhlásenia za 9 mesiacov roku 2017 bude 200 rubľov. (výška pokuty nezávisí od sumy splatnej na základe priznania a doby omeškania). Vedúci organizácie môže dostať pokutu od 300 do 500 rubľov. (článok 15.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Spôsoby podávania daňových priznaní k dani z príjmov

Daňové priznanie k dani z príjmov môžete podať tromi spôsobmi:

hlásenie podáva Federálnej daňovej službe osobne vedúci spoločnosti alebo ktorýkoľvek z jej zamestnancov na základe splnomocnenia, ktoré mu bolo vydané;
vyhlásenie sa zasiela doporučene (s oznámením a zoznamom príloh);
vyhlásenie sa podáva prostredníctvom telekomunikačných kanálov (TCC). Okrem toho, ak priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci rok presiahne 100 osôb, organizácia je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmu týmto spôsobom (článok 3 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podanie daňového priznania k dani z príjmov cez zodpovedný OP

Ak má spoločnosť viacero OP na území subjektu Ruskej federácie a predtým bolo podané Oznámenie o výbere zodpovedného OP, potom sa vyhlásenie za všetky OP v tomto subjekte Ruskej federácie podáva Federálnej daňovej službe. na mieste zodpovedného OP.

Aktualizované vyhlásenie. Akú formu mám mať?

Ak sa v daňovom priznaní zistia chyby, ktoré vedú k podhodnoteniu splatnej dane, účtovník musí daňovému úradu predložiť aktualizované daňové priznanie.

Je dôležité si uvedomiť, že „objasnenie“ sa predkladá vo forme, ktorá bola v platnosti v upravenom období (článok 5 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie).

Preto pri zmenách v daňovom priznaní k dani z príjmov za roky 2015-2016 (s výnimkou ročného zúčtovania za rok 2016) by mal účtovník použiť formulár priznania schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600@.

Vlastnosti vyplnenia daňového priznania k dani z príjmov

Najnovšia aktuálna forma daňového priznania k dani z príjmov bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572. Oproti tlačivu priznania z roku 2014 prešlo výraznými zmenami.

Postup vyplnenia daňového priznania k dani z príjmov je v prílohe objednávky.

Nové daňové priznanie k dani z príjmov pozostáva z:

titulná strana (list 01);
pododdiel 1.1 oddielu 1; list 02;
prílohy č.1 a č.2 k listu 02.

Toto je povinná súčasť. Zostávajúce prihlášky a strany sú vyplnené, ak sú splnené príslušné podmienky:

pododdiely 1.2 a 1.3 oddielu 1;
prílohy č. 3, č. 4, č. 5 k listu 02;
listy 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 príloh č.1 a č.2 k priznaniu.

Čo sa zmenilo v daňovom priznaní k dani z príjmov?

Titulná strana je doplnená informáciami pre právnych nástupcov reorganizovaných spoločností - uvádzajú DIČ a KPP pridelené pred reorganizáciou.

Kódy formulárov reorganizácie a kód likvidácie sú uvedené v prílohe č. 1 Postupu pri vypĺňaní priznania.

Objavili sa 2 ďalšie listy - 08 a 09.

Hárok 08 vypĺňajú organizácie, ktoré si upravili (znížili) daň z príjmu z dôvodu používania podtrhových cien pri transakciách so závislými protistranami (predtým bol tento údaj umiestnený v prílohe č. 1 k hárku 02).

Hárok 09 a prílohu č. 1 k nemu sú určené na vyplnenie ovládajúcich osôb pri účtovaní príjmov ovládaných zahraničných spoločností.

Hárok 02 bol doplnený o polia pre kódy daňovníkov vrátane nového kódu daňovníka „6“, ktorý označujú obyvatelia území s rýchlym sociálno-ekonomickým rozvojom. Pridal tiež riadky pre obchodný poplatok, ktorý znižuje platby, a polia vyplnené účastníkmi regionálnych investičných projektov.

V hárku 03 bola opravená sadzba dividend (z 9 % na 13 %) a pole 060, ktoré odrážalo dividendy spoločnostiam s nešpecifikovaným štatútom, bolo vylúčené. V časti „B“ hárku 03 boli odstránené polia pre adresu príjemcu dividendy. V časti „B“ sa teraz do poľa pre typ príjmu zadávajú tieto kódy:

„1“ - ak sa príjem zdaňuje sadzbou stanovenou v odseku 4 pododseku 1 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie;
„2“ - ak sa príjem zdaňuje sadzbou stanovenou v odseku 4 pododseku 2 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie.

Hárok 06 je doplnený o riadky 241 a 242 na zohľadnenie zrážok za tvorbu majetku na zákonnú činnosť a poistnej rezervy, ale je zbavený riadkov 420, 430, 440 na zohľadnenie strát - bežných alebo prenesených do budúcnosti.

Z prílohy č. 1 k hárku 02 bol vypustený riadok 107 na preúčtovanie neprevádzkových príjmov po samoopravení základu dane za kontrolované transakcie. Teraz je na to vyčlenený samostatný list 08.

V prílohe č. 2 k tomu istému hárku bolo doplnené pole na uvedenie kódov daňovníkov a vypustený riadok 203 pre straty z uplatnenia práva na uplatnenie pohľadávky.

Do prílohy č. 3 bolo doplnené aj pole pre nový kód daňovníka (6) boli odstránené aj riadky na premietnutie strát z uplatnenia práva na uplatnenie dlhu.

V prílohe č. 5 sa obdobne dopĺňa pole pre nový kód daňovníka (6), ako aj riadok 051 na premietnutie základu dane v zníženej sadzbe a riadky 095-097 pre živnosť.

V prílohách č. 6 a č. 6A sa pri dani zo živnosti dopĺňajú riadky 095-097, aby sa zohľadnili záujmy konsolidovaných celkov daňovníkov.

Príloha č.6B dostala nový riadok 061 na uvedenie úprav za minulé obdobia v prípade, že chybou vznikol preplatok na dani.

Daňové priznanie k dani z príjmov. Pravidlá plnenia

Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov bol schválený rovnakým nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572@ (ďalej len postup).

Postup odhaľuje hlavné otázky, ktoré vznikajú účtovníkovi pri zostavovaní vyhlásenia:

zloženie deklarácie;
všeobecné požiadavky na vyplnenie a podanie Vyhlásenia;
postup pri vypĺňaní jednotlivých listov a príloh k Vyhláseniu.

Postup poskytuje krok za krokom algoritmus na vyplnenie a vysvetlenie každého riadku daňového priznania: aký ukazovateľ treba zohľadniť alebo kde získať potrebné údaje.

Priznanie sa vypracúva kumulatívne od začiatku roka.

Údaje sa do priznania zapisujú zľava doprava, počnúc prvou bunkou, ak sú nevyplnené bunky, treba do nich umiestniť pomlčku.

Pri vypĺňaní pomocou počítača sú čísla zarovnané doprava.

Ak v žiadnom poli (riadku) nie sú žiadne údaje, do buniek sa umiestni aj pomlčka.

Ukazovatele nákladov sa uvádzajú v celých rubľoch podľa pravidiel zaokrúhľovania (hodnoty nižšie ako 50 kopeckov sa vyradia, viac ako 50 kopeckov sa zaokrúhli na najbližší rubeľ).

DIČ a KPP organizácie sú uvedené v hornej časti vyhlásenia.

Každá strana musí obsahovať poradové číslo uvedené vo formáte 001, 010 atď.

Pri vypĺňaní môžete použiť čierny, modrý alebo fialový atrament.

Pri vypĺňaní nemôžete použiť opravné ani iné prostriedky na opravu chýb.

Zošívanie a zošívanie listov, ako aj obojstranná tlač dokumentu nie je povolená.

Pri vypĺňaní údajov ich musíte napísať veľkými paličkovým písmom.

Na kontrolu správnosti vyplnenia daňového priznania k dani z príjmov môžete použiť kontrolné pomery vyvinuté Federálnou daňovou službou.

Je lepšie vyplniť vyhlásenie v nasledujúcom poradí:

Príloha č.1 k listu 02;
Príloha č. 2 k listu 02;
list 02;
pododdiel 1.1 oddiel. 1.

PlneniePríloha č.1 k listu 02

V prílohe č. 1 k listu 02 priznania sa uvádzajú príjmy z predaja a neprevádzkové príjmy.

Príjem z predaja

Riadok 010 uvádza celkovú sumu príjmov z predaja tovaru (práca, služby) podľa pravidiel článkov 248 a 249 daňového poriadku Ruskej federácie. Výnosy z predaja sú „oddelené“ od celkovej sumy výnosov:

hotové výrobky, práce a služby na riadku 011;
nakúpený tovar - na riadku 012;
majetkové práva s výnimkou príjmov z predaja pohľadávok, podielov, akcií - na riadku 013;
ostatný majetok - na riadku 014.

Riadky 020 - 024 vypĺňajú profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi.

Tržby z predaja podniku ako komplexu majetku sa uvádzajú na riadku 027.

Príjem z predaja odpisovaného majetku sa uvádza v riadku 030 - údaje na vyplnenie je potrebné prebrať z Prílohy č.3 k Listu 02.

V riadku 040 sa uvádza celková suma príjmov z predaja, ktorá sa vypočíta podľa vzorca:

strana 010 + strana 020 + strana 023 + strana 027 + strana 030.

Neprevádzkový príjem

Teraz je potrebné vyplniť časť Prílohy č. 1 k hárku 02 priznania venovanú neprevádzkovým príjmom. Ich celková výška je uvedená v riadku 100 a v riadkoch 101 - 107 sú rozpísané.

PlneniePríloha č.2 k listu 02

Výdavky spojené s výrobou a predajom, neprevádzkové náklady a im prirovnané straty sú uvedené v prílohe č. 2 k hárku 02 výkazu.

Náklady spojené s výrobou a predajom

Postup pri vypĺňaní tohto oddielu závisí od metódy, ktorú organizácia používa na zisťovanie príjmov a výdavkov.

Akruálny základ

Riadky 010 - 030 teda vypĺňajú len daňovníci, ktorí pracujú na princípe časového rozlíšenia:

v riadku 010 sa uvádza suma priamych výdavkov súvisiacich s tovarom, prácou, službami predanými v účtovnom období, organizáciami, ktoré vyrábajú tovar, vykonávajú práce, poskytujú služby;
na riadku 020 premietnu výšku priamych výdavkov firmy zaoberajúce sa veľkoobchodom, malým veľkoobchodom a maloobchodom. Na riadku 030 takéto organizácie uvádzajú náklady na predaný zakúpený tovar.

Na riadku 040 uvádzame výšku nepriamych nákladov účtovného obdobia, ktoré „rozkódujeme“ do riadkov 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Na hotovostnom základe

Organizácie, ktoré fungujú na hotovostnej báze, nemusia vypĺňať riadky 010 - 030. Na riadku 040 musíte uviesť výdavky, ktoré sa berú do úvahy pri znížení základu dane z príjmov (v súlade s článkom 273 daňového poriadku Ruskej federácie). A tieto výdavky je tiež potrebné rozlúštiť podľa riadkov 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Upozornenie: Indikátor riadku 040 musí byť väčší alebo rovný súčtu riadkov 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Na riadku 060 sa uvádza cena obstarania (tvorby) predávaného ostatného majetku (s výnimkou cenných papierov, výrobkov vlastnej výroby, nakúpeného tovaru, odpisovaného majetku), ako aj výdavky spojené s jeho predajom.

A na riadku 061 - hodnota čistého majetku podniku predávaného daňovníkom ako majetkový celok.

Riadky 070 - 073 vypĺňajú len profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi.

Na premietnutie strát do prílohy č. 2 k hárku 02 priznania sú určené riadky 090, 100 a 110.

V riadku 120 sa uvádza suma poistného zaplateného kupujúcim za podnik ako majetkový komplex v zdaňovacom období (odsek 1, odsek 3, článok 268.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Riadok 130 je posledný riadok, ktorý vyjadruje celkovú sumu vymenovaných nákladov a strát, ktoré znižujú zdaniteľný zisk za rok 2017.

Konečná hodnota sa vypočíta podľa vzorca:

strana 010 + strana 020 + strana 040 +∑ strana 059 až strana 070 + 072 + strana ∑ 080 na stranu 120.

Na riadkoch 131 - 134 uvádzame sumy časovo rozlíšených odpisov za rok 2017: lineárnou (riadok 131) a nelineárnou (riadok 133) metódou pre dlhodobý aj nehmotný majetok.

A na riadkoch 132 a 134 oddeľujeme od uvedených súm časovo rozlíšené odpisy k nehmotnému majetku.

Použitý spôsob výpočtu odpisov sa uvádza na riadku 135:

„1“ - lineárna metóda;
„2“ je nelineárna metóda.

Neprevádzkové náklady

Celková suma neprevádzkových nákladov sa uvádza v riadku 200 a na riadkoch 201, 202, 204, 205 a 206 by sa mali uviesť podrobne (uvádzajú sa úroky z dlhových záväzkov, výšky zmluvných pokút, pokút atď. oddelene).

V riadku 203 sa umiestni pomlčka a riadok 206 vypĺňajú len profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi.

Straty rovnajúce sa neprevádzkovým nákladom

Straty prirovnané k neprevádzkovým nákladom sú uvedené v riadku 300. Zároveň tie, ktoré boli identifikované v účtovnom roku 2017, sú „zvýraznené“ v riadku 301. V riadku 302 uvádzame výšku odpísaných nedobytných pohľadávok ( a ak sa rozhodne o vytvorení rezervy na pochybné pohľadávky, potom - množstvo nedobytných pohľadávok, ktoré táto rezerva nepokrýva).

V prípade, že organizácia využila svoje právo a po zistení chyby týkajúcej sa predchádzajúcich období, ktorá viedla k nadmernému zaplateniu dane, prepočítala (na základe článku 54 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie) základ dane a výšku dane za vykazovacie obdobie, bude musieť vyplniť a riadky 400 - 403.

V riadku 400 sa premieta úprava základu dane a v riadkoch 401 - 403 sa uvádza členenie ukazovateľa v riadku 400 za zdaňovacie obdobia, ktorých sa zistené chyby týkajú.

Vyplnenie hárku 02

Jeho ukazovatele sú tvorené na základe už vyplnených príloh k hárku 02 a ďalších deklaračných listov.

Ak niektorý indikátor chýba, v príslušnom riadku sa umiestni pomlčka.

Strata na zisku) sa počíta v riadkoch 010 - 060.

Označujú (článok 5.2 postupu):

v riadku 010 - celková suma príjmov z predaja uvedená v riadku 040 Prílohy č. 1 k hárku 02;
v riadku 020 - suma neprevádzkových výnosov uvedená v riadku 100 Prílohy č. 1 k hárku 02;
v riadku 030 - suma výdavkov, ktoré znižujú príjmy z predaja. Prenesiete ho z riadku 130 prílohy č.2 na list 02;
v riadku 040 - celková suma neprevádzkových nákladov a im zodpovedajúcich strát. Ide o súčet riadkov 200 a 300 prílohy č. 2 k listu 02;
v riadku 050 - celková suma strát uvedená na riadku 360 Prílohy č. 3 k hárku 02. Ide o straty, ktoré sa nezohľadňujú na daňové účely alebo sa zohľadňujú osobitným spôsobom (§ 268, 275 ods. , 276, 279, 323 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad - straty z predaja OS;
v riadku 060 - suma výsledku hospodárenia za účtovné (zdaňovacie) obdobie. Vypočíta sa ako rozdiel súčtu riadkov 010, 020 a 050 hárku 02 a súčtu riadkov 030 a 040 hárku 02. Ak je výsledkom záporné číslo, t.j. stratu, potom by mala byť označená znamienkom „-“ („mínus“) (odsek 2.3 postupu).

V riadkoch 070 - 120 sa vypočíta základ dane

Pri ich vypĺňaní:

v riadku 070 sa uvádza suma príjmov vylúčených zo zisku. Ide najmä o dividendy prijaté od ruských organizácií (bod 5.3 postupu);
v riadkoch 080 a 090 sa umiestni pomlčka (odseky 5.3, 5.4 postupu);
v riadku 100 by ste mali premietnuť základ dane za zdaňovacie obdobie, pričom riadok 060 (pre organizácie vypĺňajúce hárok 05 - súčet riadkov 060 hárku 02 a 100 všetkých hárkov 05) znížite o súčet riadkov 070 r. Hárok 02 a 400 Prílohy 2 k Hároku 02. Ak je výsledkom záporné číslo, malo by byť označené znamienkom „-“ („mínus“) (článok 5.5 postupu);
v riadku 110 sa uvádza výška strát z minulých rokov zohľadnená vo výdavkoch bežného obdobia. Vo vyhlásení za prvý štvrťrok a rok sa jeho výška preberie z riadku 150 prílohy č. 4 k listu 02 (bod 5.5 postupu);
riadok 120 uvádza základ dane pre výpočet dane (preddavok). Rovná sa rozdielu medzi riadkami 100 a 110 hárku 02. Ak je tento rozdiel menší ako nula, do riadku 120 sa umiestni „0“ (článok 5.5 postupu).

Sadzby dane sú uvedené na riadkoch 140 - 170

Pri ich vypĺňaní uveďte:

v riadku 140 - všeobecná sadzba dane z príjmu (pre väčšinu organizácií je to 20 %);
v riadku 150 - sadzba dane z príjmu do federálneho rozpočtu (pre väčšinu organizácií je to 2%);
v riadku 160 - sadzba dane z príjmu do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie - spravidla 18%.

V riadkoch 180 - 200 sa uvádza výška vypočítanej dane

Vyplňte ich takto :

v riadku 180 - celková suma dane za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie. Mala by sa rovnať súčtu riadkov 190 a 200;
v riadku 190 - suma dane za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie pripísaná do federálneho rozpočtu. Rovná sa súčinu riadkov 120 a 150 hárku 02;
v riadku 200 - suma dane za vykazované (daňové) obdobie pripísaná do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Rovná sa súčinu riadkov 120 a 160 hárku 02.

V riadkoch 210 - 340 sa uvádza výška zálohových platieb. Postup pri plnení týchto lehôt závisí od spôsobu platenia preddavkov na daň z príjmov.

Príklad 2 Organizácia poskytuje služby.

V roku 2017 boli poskytnuté služby v hodnote 3 584 840 RUB. (vrátane DPH - 546 840 RUB). Okrem toho sa produkt predal.

Výnosy z tohto druhu činnosti za 9 mesiacov roku 2017 predstavovali 356 360 RUB. (vrátane DPH - 54 360 rubľov).

V roku 2017 sa dlhodobý majetok predal za 118 000 RUB. (vrátane DPH - 18 000 rubľov).

V roku 2017 boli prijaté tieto neprevádzkové príjmy:

25 000 rubľov. (bez DPH) - z prenájmu nehnuteľnosti;
1000 rub. - úroky pripísané bankou zo zostatku peňazí na bežnom účte;
500 rub. - prebytočné zásoby, ktoré boli zistené pri inventarizácii;
700 rub. - úroky zo zmluvy o pôžičke poskytnutej zamestnancovi spoločnosti.

Okrem toho organizácia odpísala splatné účty vo výške 7 080 RUB. (vrátane DPH - 1080 rubľov) z dôvodu uplynutia premlčacej doby.

Daňové priznanie k dani z príjmov vypĺňame nasledovne.

V riadku 010 dodatku 1 k listu 02 musíte uviesť: 3 340 000 RUB. (3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360).

Táto suma sa rozdelí takto:

na riadku 011 - tržby za poskytovanie služieb - 3 038 000 RUB. (3,584,840 - 546,840);
na riadku 012 - príjem z predaja tovaru - 302 000 rubľov. (356 360 - 54 360).

Na riadok 030 Prílohy 1 k hárku 02 musí spoločnosť premietnuť príjem z predaja dlhodobého majetku vo výške:

118 000 - 18 000 = 100 000 rub.

Celková suma výnosov z predaja za vykazované obdobie (riadok 040 Prílohy 1 k hárku 02) predstavovala 3 440 000 RUB. (3 340 000 + 100 000).

Neprevádzkový príjem vo výške 34 280 rubľov. (25 000 + 1 000 + 500 + 700 + 7080) sa prejavia v riadku 100 prílohy 1 k listu 02.

Organizačné výdavky za 9 mesiacov roku 2017 sú uvedené v prílohe 2 k listu 02. Boli nasledovné:

100 000 rubľov. (bez DPH) - náklady na materiál použitý pri poskytovaní služieb;
60 000 rubľov. (bez DPH) - na úhradu nepriamych nákladov (palivo a elektrina).

Zamestnanci organizácie dostali mzdy a príspevky na poistenie vo výške 1 090 000 RUB, vrátane:

400 000 rubľov. - administratíva;
690 000 rubľov. – manažéri.

Odpisy technického vybavenia dosiahli 150 000 rubľov a administratívnej budovy - 50 000 rubľov.

Priame náklady spoločnosti sú 940 000 rubľov. (100 000 + 690 000 + 150 000).

Nepriame výdavky spoločnosti dosiahli: 510 000 rubľov. (60 000 + 400 000 + 50 000).

Celková suma všetkých uznaných výdavkov za 9 mesiacov roku 2016 bude 1 450 000 RUB. (940 000 + 510 000).

Organizácia zisťuje príjmy a výdavky metódou časového rozlíšenia a štvrťročne vypočítava dane z príjmov.

Neprevádzkové náklady spoločnosti sú uvedené aj v prílohe 2 k hárku 02.

Neprevádzkové náklady spoločnosti za 9 mesiacov roku 2017 dosiahli 21 900 rubľov. a sú uvedené v prílohe 2 k listu 02, vrátane.

5400 rubľov. - úroky z pôžičky;
3000 rubľov. - výdavky na zúčtovanie a hotovostné služby v banke;
1500 rubľov. - odpisy prenajatého majetku;
12 000 rubľov. - straty z minulých rokov, pri ktorých nemožno určiť zdaňovacie obdobie vzniku.

Počas vykazovaného obdobia boli príjmy a výdavky organizácie (bez DPH):

príjem z predaja - 3 440 000 rubľov. - odráža sa v riadku 010 hárku 02;
náklady spojené s predajom - 1 450 000 RUB. - odráža sa v riadku 030 hárku 02;
neprevádzkový príjem - 34 280 rubľov. - odráža sa v riadku 020 hárku 02;
neprevádzkové náklady - 21 900 rubľov. - odráža sa v riadku 040 hárku 02.

Základ dane sa bude rovnať: 2 002 380 RUB. (3 440 000 - 1 450 000 + 34 280 - 21 900).

Táto suma je uvedená v riadku 100 hárku 02.

Potom je celková výška dane z príjmu za 9 mesiacov roku 2017 400 476 rubľov. (RUB 2 002 380 x 20 %) a odráža sa na riadku 180 listu 02.

Zároveň výška dane z príjmov za 9 mesiacov roku 2017 je:

40 048 RUB (2 002 380 RUB x 2 %) - do federálneho rozpočtu, zohľadnené na riadku 190 hárku 02;
360 428 RUB (2 002 380 RUB x 18 %) - do rozpočtu kraja, premietnuté na riadok 200 listu 02.

Organizácia platí štvrťročne preddavky na dane z príjmov. Výška predtým naakumulovaných zálohových platieb sa rovná 300 357 RUB. (riadok 210 hárku 02), vrátane:

30 036 RUB - do federálneho rozpočtu (strana 220 hárku 02);
270 321 RUB - do rozpočtu kraja (strana 230 hárku 02).

Na základe vypočítaných údajov vyplníme pododdiel 1.1 oddielu 1.

Výška dane, ktorá sa má zaplatiť dodatočne do federálneho rozpočtu (strana 270 hárku 02, strana 040 pododdielu 1.1), sa rovná 10 012 rubľov. (40 048 - 30 036) (strana 070).

Daň splatná do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie (riadok 271 hárku 02, strana 070 pododdielu 1.1) sa rovná 90 107 rubľov. (360 428 - 270 321) (s. 271).

Lehota na zaplatenie dane z príjmov za 4. štvrťrok 2017 pripadá na 28.3.2018. Obdobie je pre všetky firmy rovnaké a nezávisí od spôsobu poukázania preddavkov – mesačne alebo štvrťročne.

Termín zaplatenia dane z príjmov za 4. štvrťrok 2017

Firmy prevedú dane na konci roka (za 4. štvrťrok 2017) už v roku 2018. Musí tak urobiť najneskôr do 28. marca 2018 (článok 1 článku 287, odsek 4 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie). Možno platíte dane mesačne. Potom si pozrite dátumy v tabuľke nižšie.

Kedy zaplatiť daň z príjmu v 4. štvrťroku 2017

Ako sa štvrťročne platí daň z príjmu?

Táto cesta je najjednoduchšia. Ale je to pre tých, ktorých priemerný príjem za každý z predchádzajúcich štyroch štvrťrokov nie je vyšší ako 15 000 000 rubľov. A tiež pre niektorých šťastlivcov – firmy, ktoré platia preddavky štvrťročne bez ohľadu na tržby. Ide najmä o zahraničné spoločnosti, ktoré majú zastúpenie v Rusku.

Priemerný príjem sa kontroluje každý štvrťrok. Na tento účel sa príjem z predaja za posledné štyri štvrťroky vydelí štyrmi. Ak limit dodržíte, potom môžete platiť preddavky trikrát ročne – na základe výsledkov za prvý štvrťrok, polrok a 9 mesiacov. Tieto obdobia sa nazývajú vykazované obdobia. Daňové úrady na základe ich výsledkov čakajú aj na daňové priznania k dani z príjmov. Termín je tu rovnaký – najneskôr do 28. dňa nasledujúceho mesiaca. Ak ale pripadne na víkend, termín posúvame na najbližší pracovný deň. Na konci 4. štvrťroka nebudeš počítať preddavok, ale vypočítaš daň za r.

Vyhlásenia sa robia na akruálnom princípe. Polrok zahŕňa prvý štvrťrok, 9 mesiacov - polrok. Na konci roka sa berú ukazovatele za celý rok.

Prerástli priemerné tržby? Potom vitajte v mesačných zálohových platbách – od budúceho štvrťroka. S najväčšou pravdepodobnosťou sa budú musieť vypočítať na základe zisku za predchádzajúci štvrťrok.

Je lepšie informovať Federálnu daňovú službu o svojom práve na štvrťročné zálohy. Zákonník nehovorí, ako prejsť na štvrťročné preddavky na dane z príjmov. Zdá sa, že môžete jednoducho prestať platiť mesačné platby z predchádzajúceho štvrťroka - počnúc ďalším štvrťrokom. Hlavná vec, že. A zdá sa, že zákonník nevyžaduje informovanie daňových úradov. Ale v praxi sa to musí robiť v akejkoľvek forme. To vám ušetrí zbytočné otázky.

Ako sa vypočítavajú mesačné preddavky na základe zisku za predchádzajúci štvrťrok?

Ak nemáte právo platiť len štvrťročné preddavky, musíte previesť aj mesačné. Štandardne sa vypočítavajú na základe údajov o zisku za predchádzajúci štvrťrok.

Pravidlá výpočtu pre každý štvrťrok sú odlišné (podrobnosti v tabuľke nižšie). Termíny výplaty sú najneskôr do 28. dňa každého mesiaca štvrťroka (ak pripadne na víkend - na najbližší pracovný deň). Trik je v tom, že tieto zálohové platby sú odhady. Účtovníčka ich vypláca počas štvrťroka bez toho, aby vedela, aký je aktuálny zisk. Ten určí na základe výsledkov vykazovaného obdobia – prvý štvrťrok, polrok alebo 9 mesiacov. A potom vypočíta, aký preddavok za toto obdobie patrí.

Rozdiel sa uhradí do rozpočtu najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po účtovnom období (alebo v nasledujúci pracovný deň). Napríklad na 9 mesiacov – najneskôr do 30. októbra. A za 4. štvrťrok (za rok) 2017 prevediete peniaze najneskôr 28.3.2018.

Zároveň sa daňovému úradu podávajú štvrťročné daňové priznania k dani z príjmov.

Príklad:Ako sa vypočítavajú mesačné preddavky na základe ziskov za predchádzajúci štvrťrok?

LLC „Ezh i Mesyats“ vypočítava mesačné preddavky na základe zisku za predchádzajúci štvrťrok. V prvom štvrťroku spoločnosť platila mesačné zálohy, rovnako ako v štvrtom štvrťroku minulého roka - 50 000 rubľov. Vypísané sú 30. januára, 28. februára a 28. marca.

Zisk na konci prvého štvrťroka - 1 000 000 rubľov. Výška dodatočnej platby za toto obdobie je 50 000 rubľov. (1 000 000 RUB × 20 % – 50 000 RUB × 3). Mesačné preddavky za druhý štvrťrok - 66 667 rubľov, 66 667 RUB A 66 666 RUB (1 000 000 RUB × 20 %: 3). Uvedená 28. apríla, 29. mája a 28. júna.

Zisk za polrok - 1 500 000 rubľov. Výška dane, ktorá sa má za toto obdobie znížiť, je 50 000 RUB. (1 500 000 RUB × 20 % – (66 667 RUB × 2 + 66 666 RUB) - 50 000 rubľov. × 3). Mesačné preddavky za tretí štvrťrok - 33 333 rubľov, 33 333 RUB A 33 334 RUB ((1 500 000 RUB – 1 000 000 RUB) × 20 %: 3). Uvedené 28. júla, 28. augusta a 28. septembra.

Zisk za 9 mesiacov - 1 800 000 rubľov. Výška dane, ktorá sa má za toto obdobie znížiť, je 90 000 RUB. (1 800 000 RUB × 20 % – (33 333 RUB × 2 + 33 334 RUB) - (66 667 RUB × 2 + 66 666 RUB) - 50 000 rubľov. × 3). Mesačné preddavky za štvrtý štvrťrok - 20 000 rubľov. ((1 800 000 RUB – 1 500 000 RUB) × 20 %: 3). Uvedené 30. októbra, 28. novembra a 28. decembra.

Ako sa vypočítavajú mesačné preddavky na základe ziskov z predchádzajúcich štvrťrokov?

Ako sa vypočítavajú mesačné preddavky na základe skutočných ziskov?

Toto je najpresnejšia cesta. Prechádzajú naň ľubovoľne, ale až od začiatku roka. Za týmto účelom odošlite žiadosť Federálnej daňovej službe najneskôr do 31. decembra. Túto metódu môžete tiež opustiť až od začiatku roka.

Vykazovacie obdobia sú tu jeden mesiac, dva mesiace, tri mesiace atď. do konca roka. Základ dane sa musí vypočítať na základe výsledkov každého z nich. Na jej základe sa totiž určujú mesačné preddavky.

A samozrejme, aj tu platí princíp hniezdiacej bábiky: dva mesiace zahŕňajú jeden, tri mesiace dva atď. Povedzme, aký je doplatok za január-február? Preddavok za toto obdobie mínus preddavok zaplatený za január. atď. Platba splatná najneskôr do 28. dňa nasledujúceho mesiaca.

Je možné prejsť na mesačné zálohy po tom, čo priemerný štvrťročný príjem nie je vyšší ako 15 000 000 RUB? Podľa úradníkov - žiadny problém! Rozpočet totiž dostane dane skôr. Niekto namietne: „Ale kódex hovorí kategoricky: tí, ktorí spĺňajú limit, platia daň z príjmu štvrťročne. Ano, naozaj. Ale tiež hovorí: mesačné zálohy sú v skutočnosti vaším právom.

Ako nové spoločnosti platia daň z príjmu

Bola spoločnosť práve zaregistrovaná? Tu môžete buď okamžite prejsť na mesačné zálohy na základe skutočných ziskov, alebo postupovať podľa špeciálnej schémy. Po prvé: kým spoločnosť nedokončí svoj prvý celý štvrťrok, preddavky na daň z príjmu môžu byť prevedené do rozpočtu štvrťročne. Termíny splatnosti sú najneskôr do 28. dňa nasledujúceho mesiaca.

A za druhé. Kým od dátumu štátnej registrácie neuplynú celé štyri štvrťroky, musíte svoje príjmy sledovať mesačne. Za jeden mesiac to presiahlo 5 000 000 rubľov. alebo za štvrťrok - 15 000 000 rubľov? Potom budete musieť prejsť na mesačné zálohy. A až po uplynutí štyroch štvrťrokov je možné uplatniť všeobecné pravidlá (o ktorých sme hovorili skôr).

Ako platiť daň z príjmu za špeciálne sadzby

Niekedy sa daň z príjmu vypočítava na základe samostatnej transakcie. Napríklad, ak je sadzba dane 9, 10, 13 alebo 15 percent. Alebo 20 percent, ale z platby zahraničnej spoločnosti, ktorá nemá zastúpenie v Rusku. Všetko je tu jednoduchšie - výška dane je známa okamžite. To isté platí pre termín splatnosti. A žiadne zálohové platby! Predpokladajme, že daň z dividend sa príjemcovi zrazí z príjmu v deň výplaty. A do rozpočtu to posielajú najneskôr nasledujúci pracovný deň. Toto pravidlo sa vzťahuje na všetky druhy daní z príjmov agentúr.

Dôležité!
Daň z príjmu bolo možné previesť jednou platbou

Daňové úrady vás nebudú pokutovať, ak omylom prevediete daň z príjmu do iného rozpočtu (list Ministerstva financií Ruska z 20. júla 2017 č. 03-02-07/1/46270).

Stáva sa, že firma správne vypočítala daň z príjmu, no v platbách ju nesprávne rozdelila medzi rozpočty. Ukazuje sa, že v jednom rozpočte je preplatok a v druhom nedoplatok. Daňové úrady v takejto situácii nemajú dôvod potrestať organizáciu pokutou. Sankcie sa uplatňujú iba v prípade podhodnotenia dane z príjmu (článok 122 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ale zákon vás neoslobodzuje od sankcií. Daňový úrad im bude účtovať výšku nedoplatku, kým firma dlh neprevedie alebo nepodá žiadosť o započítanie. Podávajte čo najrýchlejšie. Formulár je v príkaze Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. februára 2017 č. ММВ-7-8/182. K žiadosti priložte potvrdenia o platbe, ktoré potvrdzujú prevod peňazí.

Spoločnosti, ktoré platia daň z príjmov, podávajú daňové priznanie k dani z príjmov na základe výsledkov štvrťročných alebo mesačných účtovných období v závislosti od spôsobu platenia preddavkov. Od roku 2017 prešiel formulár vyhlásenia, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572@, zmenami.

Daň z príjmov sa vypočítava na základe časového rozlíšenia, preto sa pri štvrťročných platbách preddavkov vyhlásenie podáva za prvý štvrťrok, pol roka, 9 mesiacov a na konci roka (článok 285 daňového poriadku Ruskej federácie ). Počas vykazovaných období sa preddavky platia do rozpočtu a na konci roka - daň z príjmu mínus preddavky už prevedené v priebehu roka (článok 287 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak organizácia utrpí počas zdaňovacieho obdobia stratu, nebude musieť platiť daň zo zisku.

Kedy a ako odovzdať informácie?

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za 9 mesiacov roku 2017 je 30. október, keďže 28. pripadá na sobotu, termín sa posúva na najbližší pracovný deň.

Ak ste ešte daňovému úradu nepodali informácie, je najvyšší čas tak urobiť. Elektronický reporting 2017 od Bukhsoftu s tým pomôže.

Je dôležité pripomenúť, že ak priemerný štvrťročný príjem spoločnosti presiahol 15 miliónov rubľov, zálohové platby a vyhlásenia sa budú musieť predkladať mesačne na základe časového rozlíšenia (článok 3 článku 286, článok 287 daňového poriadku Ruskej federácie). .

Vyhlásenie možno podať na papieri (priniesť osobne alebo poslať poštou), ak je počet zamestnancov organizácie nižší ako 100 osôb (článok 3 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Zvyšok hlási elektronicky cez TCS.

Podnikatelia namiesto toho nepriznávajú daň z príjmu, podávajú priznanie vo formulári 3-NDFL. Pripomíname, že za rok 2017 je potrebné nahlásiť sa do 30. apríla 2018.

Postup vyplnenia priznania za 9 mesiacov roku 2017

V materiáli o daňovom priznaní k dani z príjmov za prvý polrok 2017 sme nastolili dôležitú otázku zmien v daňovej legislatíve roku 2017, ktoré je potrebné zohľadniť pri príprave informácií. Na tieto isté zmeny by ste si mali dať pozor pri podávaní priznania za 9 mesiacov roku 2017.

Pri príprave informácií pre daňové priznanie k dani z príjmov za 9 mesiacov roku 2017 je potrebné pripomenúť, že vyplnenie určitých častí formulára závisí od viacerých požiadaviek, a to:

Vo všeobecnosti musíte vyplniť informácie v požadovaných hárkoch a v tých, pre ktoré existujú ukazovatele vo vykazovanom období.
Osobitné požiadavky vyžadujú zahrnutie listov do vyhlásenia v závislosti od obdobia, za ktoré sa informácie vytvárajú.

V daňovom priznaní k dani z príjmov za 9 mesiacov roku 2017 teda všetci daňovníci podávajú:

názov;
pododdiel 1.1 oddielu 1;
List 02 a prílohy 1 a 2 k nemu.

Pri mesačnom platení preddavkov je povinný odsek 1.2 ods. 1. Platiteľ vyplní túto časť hlásenia v priebehu roka každé zúčtovacie obdobie okrem záverečného hlásenia za celé zdaňovacie obdobie.

Ak sú straty z minulých rokov, nemusíte 9 mesiacov vypĺňať prílohu 4 k hárku 02. Táto časť sa v priznaní nevypĺňa ani šesť mesiacov. Táto aplikácia podlieha povinnej registrácii vo výkazoch za prvý štvrťrok a za celý rok.

Taktiež vo formulári za 9 mesiacov nemusíte vypĺňať Listy 07, 08, 09. Tieto údaje sú vypracované pre výročnú správu.

Spoločnosti, ktoré majú samostatné divízie, musia vyplniť prílohu 5 k listu 02 vo všeobecnom vyhlásení počas 9 mesiacov. Príloh by malo byť toľko, koľko divízií právnická osoba prevádzkuje.

Okrem toho sa v mieste registrácie každého OP, z ktorého sa platí daň z príjmov, podávajú priznania v skrátenej forme - titulná kniha, odseky 1.1 a 1.2 (pre mesačné platby preddavkov) oddielu 1 a prílohy 5 k listu. 02.

Pre spoločnosti vo všeobecnom daňovom systéme je hlavnou rozpočtovou platbou daň z príjmu. Vykazovať je potrebné na základe výsledkov priebežných účtovných období ustanovených v kapitole 25 daňového poriadku, ako aj za celý rok. Existujú dve možnosti schém vykazovania v závislosti od spôsobu výpočtu dane. Buď spoločnosť podá priznanie na konci 1. štvrťroka, pol roka a 9 mesiacov a roka ako celku, alebo na konci prvého mesiaca, dvoch mesiacov, troch mesiacov a tak ďalej až do konca r. kalendárny rok. Formulár hlásenia je pre všetky prípady rovnaký. Aktuálny formulár, ako aj pravidlá na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov boli schválené v príkaze Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572@.

Vyplnenie výkazu zisku za rok 2017

Spomínaný príkaz Federálnej daňovej služby nadobudol platnosť 28. decembra minulého roku, takže samotné priznanie zisku aj pokyny na jeho vyplnenie boli schválené, preto firmy museli počnúc ročným výkazom za rok 2016 a počas celého roka 2017 používať tento formulár. .

Toto je viacstranový formulár, ale štandardne je vyplnených len niekoľko sekcií. Ide o titulnú stranu, pododdiel 1.1, list 02, ktorý obsahuje hlavný výpočet dane, ako aj prílohy č. 1 a č. 2 s uvedením príjmov a výdavkov - v rámci predaja a nepredaja. Všetky uvedené hárky musia byť vyplnené vrátane vzoru vyplneného vyhlásenia o nulovom zisku za rok 2017 ako celok alebo priebežné účtovné obdobia.

Ostatné vyhlásenia uvedené v časti formulára sa vyplnia a predložia Federálnej daňovej službe iba vtedy, ak spoločnosť mala príslušné operácie alebo iné údaje, ktoré sa majú zohľadniť v správe.

Treba povedať, že schválené tlačivo daňového priznania k dani z príjmov je univerzálne tlačivo, ako sa hovorí, na všetky príležitosti. Hárok 06 výkazu teda vypĺňajú len neštátne dôchodkové fondy. Hárok 07 je určený na vyjadrenie príjmu cieleného financovania. Hárok 08 vypĺňajú tie spoločnosti, ktoré pri zostavovaní výkazu za rok vykonali samostatnú (symetrickú, spätnú) úpravu základu dane, dane (straty). V rámci ročného hlásenia vypĺňajú tí daňovníci, ktorí sú ovládajúcou osobou zahraničnej spoločnosti, aj list 09 s prílohami. Vyhlásenie o príjmoch sa vypĺňa relatívne s prihliadnutím na dočasný faktor, presnejšie na niektoré jeho časti. Vyplnenie ročného daňového priznania teda predpokladá absenciu odseku 1.2 oddielu 1. Príloha č. 4 k hárku 02 sa naopak vyhotovuje v rámci ročného zúčtovania, ako aj v hlásení za 1. štvrťroku.

Vo všeobecnosti sú všetky informácie obsahujúce pravidlá na vyplnenie výkazu zisku za rok 2017 vrátane prípadov zostavenia určitých listov výkazu uvedené v uvedenom poradí. V skutočnosti ide o podrobné pokyny, dalo by sa povedať, postupné vypĺňanie daňového priznania k dani z príjmov.

Algoritmus na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov

Pozrime sa na hlavné body vyplnenia daňového priznania k dani z príjmov v roku 2017 na príklade oddielov, ktoré je potrebné vyplniť.

Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov, ako snáď každý iný, si vyžaduje dodržiavanie niektorých všeobecných zásad.

Report je možné vyplniť v tlačenej forme alebo pomocou guľôčkového pera s čiernym, fialovým alebo modrým atramentom. Každý list vyhlásenia je vyhotovený na samostatnom liste. Vo vyplnenej správe by nemali byť žiadne opravy ani opomenutia. Textové údaje, napríklad názov organizácie alebo meno riaditeľa, sa vypĺňajú veľkými písmenami. Každá známa bunka môže obsahovať iba jedno číslo alebo písmeno - v opačnom prípade môže dôjsť k zlyhaniam pri spracovaní hlásenia Federálnej daňovej službe. V bunkách, ktoré nie sú vyplnené hodnotami, je umiestnená pomlčka.

Titulná strana vyhlásenia obsahuje štandardné údaje o spoločnosti: názov, INN, KPP, celé meno osoby, ktorá je zodpovedná za podávanie hlásení, a číslo daňového úradu, pod ktorým je spoločnosť viazaná. V názve sú uvedené aj informácie o samotnom výkaze – obdobie, za ktoré sa podáva, a rok vykazovania.

Nasleduje pododdiel 1.1 oddielu 1, ktorý sa nazýva „Výška dane splatnej do rozpočtu podľa daňovníka (daňového agenta). Tento list označuje kód OKTMO označujúci územnú príslušnosť organizácie. Po nej nasleduje rozpis celkovej sumy rozpočtovej platby na federálnu a regionálnu časť dane podľa BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 a 182 1 01 01012 02 1000 110 v pomere 3 %. na 17 %. Pripomeňme, že v tomto roku bolo zavedené takéto rozdelenie zrážok dane z príjmov vo všeobecnej sadzbe 20 % do federálneho rozpočtu a rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Predtým bol tento pomer 2 % až 18 %. Okrem toho majú miestne orgány v súčasnosti možnosť znížiť „svoju“ časť platby pre určité kategórie daňových poplatníkov na 12,5 % namiesto predtým účinného minima 13,5 %.

Hlavný výpočet dane sa vykonáva v liste 02. Sčítava sa podľa riadku výnosy z predaja, neprevádzkové výnosy, výdavky, ktoré znižujú výšku výnosov z predaja a neprevádzkové náklady. Na výsledný základ dane sa aplikujú stanovené sadzby dane, čím sa určí výška splatnej dane. Samotné príjmy a výdavky sú rozpísané v prílohách č.1 a č.2 k listu 02.

Vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov: porovnanie údajov

Vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov zahŕňa zohľadnenie nasledujúceho bodu. Výpočty dane vždy prebiehajú na akruálnom princípe, napríklad za 1 štvrťrok, pol roka a 9 mesiacov. To znamená, že každé nasledujúce priznanie v priebehu roka obsahuje aj údaje o príjmoch a výdavkoch za predchádzajúce vykazované obdobie. V tejto súvislosti je dôležité správne odsledovať zápis údajov týkajúcich sa vopred vypočítaných preddavkov na daň do výkazu.

Postup pri vypĺňaní výkazu zisku predpokladá, že sumy preddavkov za vykazované obdobie predchádzajúce obdobiu, za ktoré sa tlačivo vypĺňa, sa premietnu do riadkov 210-230 hárku 02 výkazu a umožňujú dohľadať súvzťažnosť hodnoty medzi hláseniami za rôzne vykazované obdobia počas roka.

Napríklad pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov spoločnosť, ktorá vypočítava daň na základe výsledkov za štvrťrok, uvedie v riadkoch 210 – 230 priznania sumu vypočítanej dane uvedenú v riadkoch 180 – 200 predchádzajúceho výkazu. . Organizácia, ktorá vypláca rozpočet mesačne na základe skutočne prijatého zisku, premietne do týchto riadkov aj sumy vypočítaných preddavkov podľa priznania za predchádzajúce vykazovacie obdobie, iba v tomto prípade pôjde o mesačný výkaz.

Tá istá spoločnosť, ktorá platí mesačné preddavky, s následným výpočtom doplatkov na konci štvrťroka uvedie v riadkoch 180-200 výšku skutočnej dane za predchádzajúci štvrťrok (riadky 180-200) a mesačné preddavky. ktoré bolo potrebné zaplatiť v aktuálnom štvrťroku (riadky 290 – 310 výkazu za predchádzajúci štvrťrok).

V dôsledku toho sa sumy uvedené v riadkoch 210-230 odpočítajú od zodpovedajúcich hodnôt federálnej a regionálnej časti dane, ktorá sa určuje na základe ich daňového základu za celé vykazované obdobie od začiatku roka. Takto sa určí výška dane z príjmov na zaplatenie podľa priznania za bežné účtovné obdobie.

Daňové priznanie k dani z príjmov: vzor tlačiva

V tomto príklade sme poskytli výkaz za 9 mesiacov, vyplnený podľa hlavných sekcií, pre organizáciu, ktorá platí štvrťročné zálohové platby. Príklad vyplnenia výkazu zisku za rok bude podobný, len s tým rozdielom, že kód „34“ sa bude musieť objaviť na titulnej strane výkazu ako vykazované obdobie.

Všetko o tuningu auta