Declaração de imposto de renda da pessoa jurídica. Como preencher e quando entregar a declaração de imposto de renda. Métodos para declaração de imposto de renda corporativo
Uma declaração de imposto de renda para 2016 deve ser enviada ao IFTS no local da empresa declarante
Em 28 de dezembro do ano passado, uma nova forma de declaração de renda para 2016 começou a operar, aprovada pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido] que entrou em vigor nessa data.
Assim, as empresas que pagam apenas adiantamentos trimestrais, bem como aquelas que pagam adiantamentos mensalmente e fazem pagamentos adicionais com base nos resultados de cada trimestre, passarão a apresentar informações com base nos resultados de 2016 por meio do novo formulário. Aqueles que pagam adiantamentos sobre o lucro recebido irão se familiarizar ou já se familiarizaram com o novo formulário enviando informações para janeiro de 2017 (até 28 de fevereiro de 2017).
O que mudou?
Novas planilhas foram adicionadas ao formulário atualizado e foi adicionada a planilha 02:
- Folha 08, onde você precisa refletir as receitas e despesas de uma empresa que fez um ajuste de preço relacionado à discrepância no preço de mercado de uma transação feita com uma parte relacionada.
- Folha 09, na qual é necessário calcular o valor do imposto sobre os rendimentos recebidos a título de lucro de sociedade controlada no exterior.
- Surgiram novas linhas na Folha 02, onde as empresas que são contribuintes de imposto sobre "lucro" e imposto sobre vendas devem indicar o imposto sobre vendas pago ao tesouro.
Quem deve enviar as informações?
Devem preencher a declaração de imposto de renda de 2016:
- empresas nacionais e estrangeiras na OSNO que pagam imposto de renda;
- empresas - agentes fiscais para imposto de renda em qualquer regime de tributação;
- sociedades integrantes de grupos consolidados de contribuintes;
- empresas que aplicam o USN ou UAT e pagam imposto de renda na forma de dividendos e juros sobre valores mobiliários (cláusula 2 do artigo 346.11, cláusula 3 do artigo 346.1 do Código Tributário da Federação Russa).
Disposição especial para ONGs
De salientar que as entidades sem fins lucrativos que não sejam contribuintes de imposto "lucrativo" também devem submeter esta declaração à Declaração Fiscal, mas apenas no final do ano e de forma simplificada (n.º 2 do artigo 289.º do Código Fiscal Código da Federação Russa).
Observe que você pode baixar a declaração de imposto de renda de 2016 ou preenchê-la online usando o conveniente serviço Buchsoft.
Onde e quando apresentar a declaração anual?
Uma declaração com base nos resultados do ano anterior deve ser enviada ao IFTS no local da empresa relatora. Se a empresa tiver divisões separadas (OP), elas enviarão informações à Administração Fiscal tanto no local da sede da empresa quanto no local de cada OP (cláusula 1 do artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa ). As exceções são EPs contribuintes no status de maiores e EPs localizados fora da Rússia, a própria unidade principal relata para eles (parágrafo 3, cláusula 1, artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa e cláusula 4, artigo 311 de o Código Tributário da Federação Russa).
Para todas as empresas declarantes, é estabelecido o mesmo prazo para apresentação da declaração de lucros de 2016 - até 28 de março de 2017 (cláusula 4, artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa).
Como posso enviar informações?
A declaração de rendimentos do último ano pode ser entregue às autoridades fiscais:
- em papel (através de representante autorizado, por correio ou pessoalmente);
- em formato eletrônico pela TCS.
Ao mesmo tempo, as empresas com folha de pagamento média de mais de 100 funcionários durante o período do relatório devem relatar eletronicamente. Para recém-chegados e empresas reorganizadas - se o número exceder o limite designado para o mês de constituição ou reorganização (cláusula 3 do artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa).
Observe que as autoridades fiscais podem multar um contribuinte que é obrigado a declarar eletronicamente, mas que apresentou informações em papel. A multa é de 200 rublos para cada violação (artigo 119.1 do Código Tributário da Federação Russa).
Quando uma declaração nula é necessária?
O preenchimento da declaração de lucros também será exigido para as empresas do OSNO que não tiveram receitas nem despesas no período do relatório, bem como aquelas que “trabalharam a zero”, ou seja, no período do relatório, as receitas foram iguais às despesas.
Neste caso, o Fisco deve apresentar declaração de zero em formulário simplificado, o que não implica o preenchimento de todas as folhas do formulário completo.
A composição da declaração zero dependerá de qual forma de pagamento antecipado foi escolhida pelo contribuinte. Então, você precisa preencher a folha de rosto, Seção 1 com as Subseções 1.1 e 1.2, onde você precisa escrever apenas OKATO com BCC e Folha 02, que ficará vazia.
Aliás, em vez do formulário zero, você tinha o direito de apresentar uma única declaração (simplificada) ao fisco. É verdade que existem várias restrições para isso: em primeiro lugar, não deve haver objeto de tributação e, em segundo lugar, não deve haver fluxo de caixa nem em contas nem em dinheiro. Além disso, vale a pena considerar que a declaração única anual é enviada antes e o prazo já expirou (até 20 de janeiro de 2017 (parágrafo 4, cláusula 2, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa)), para o zero formulário, o prazo é o mesmo do habitual - até 28 de março de 2017.
No final de cada período de relatório e imposto, eles são obrigados a enviar uma declaração de imposto de renda ao IFTS.
Se uma empresa paga adiantamentos trimestrais, apresenta uma declaração 4 vezes por ano (com base nos resultados de 3 trimestres e um anual).
Se uma empresa paga adiantamentos mensais sobre o lucro real, ela apresenta uma declaração 12 vezes.
observação, se no período do relatório (imposto) a organização não teve lucro e não houve movimento nas contas de liquidação e caixa, ela pode enviar uma única declaração simplificada ao IFTS.
formulário de declaração de imposto de renda
Baixe o formulário de declaração de imposto de renda (formulário de acordo com KND 1151006), válido em 2019 (baixe o formulário).
Observação: o formulário de declaração de imposto (ao relatar em 2019), o procedimento para preenchê-lo e o formato para enviá-lo em formato eletrônico são aprovados por Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 19/10/2016 N ММВ-7-3 / [e-mail protegido]).
Uma amostra de preenchimento de uma declaração em 2019
Declaração de imposto de renda para organizações no DOS em 2019 (preenchimento de amostra).
Prazo para declaração do imposto de renda
Os contribuintes apresentam declarações no final de cada período de reporte e de tributação.
Os períodos de relatório para organizações que pagam adiantamentos trimestrais são 1 trimestre, meio ano E 9 meses.
Para as organizações que escolheram a ordem de pagamento mensal dos adiantamentos com base no lucro real, os períodos de relatório são mês, dois meses, três meses e assim sucessivamente até 11 meses.
As declarações com base nos resultados do período do relatório são enviadas ao IFTS o mais tardar 28 dias a partir do final do período do relatório.
Prazos para apresentação de declarações fiscais para o período de relatório
Tabela n.º 1. Prazos de entrega da declaração em função do modo de pagamento dos adiantamentos
| Período do relatório | Adiantamentos trimestrais | Adiantamentos mensais sobre o lucro real |
|---|---|---|
| Janeiro | — | 28.02.2019 |
| Fevereiro | — | 28.03.2019 |
| Marchar | — | 29.04.2019 |
| primeiro trimestre de 2019 | 29.04.2019 | — |
| abril | — | 28.05.2019 |
| Poderia | — | 28.06.2019 |
| Junho | — | 29.07.2019 |
| semestre de 2019 | 29.07.2019 | — |
| Julho | — | 28.08.2019 |
| Agosto | — | 30.09.2019 |
| Setembro | — | 28.10.2019 |
| 9 meses 2019 | 28.10.2019 | — |
| Outubro | — | 28.11.2019 |
| novembro | — | 28.12.2019 |
| dezembro | — | — |
multas por atraso na entrega da declaração:
- 1 000 esfregar. - se a declaração anual não for entregue, mas o imposto for pago atempadamente ou a declaração "zero" não for entregue atempadamente;
- 5% do valor a pagar de acordo com a declaração para cada mês de atraso, mas não mais que 30% em geral e não menos que 1.000 rublos. - se o imposto não for pago;
- 200 esfregar. - se a declaração (cálculo do imposto) não for apresentada atempadamente com base nos resultados do período de reporte.
Observação: as declarações com base nos resultados do período de relatório são cálculos inerentemente tributários, em relação aos quais o IFTS não tem o direito de multar a organização nos termos do artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa se um cálculo de imposto de renda não for enviado, apesar do fato de que no Código Tributário da Federação Russa esses cálculos são chamados de declaração. A penalidade pela não apresentação do cálculo é cobrada exclusivamente nos termos do art. 126 do Código Tributário da Federação Russa.
Métodos para declaração de imposto de renda corporativo
As organizações devem apresentar declarações:
- No IFTS no local de seu registro.
- No Serviço de Impostos Federais no local de registro de cada subdivisão separada.
Observação: se a organização for o maior contribuinte, deve declarar no local de seu registro.
Uma declaração de imposto de renda pode ser enviada à autoridade fiscal de três maneiras:
- Em papel (em 2 vias) pessoalmente ou através do seu representante. Após o envio, uma cópia do relatório permanece com o IFTS e a segunda cópia é marcada como aceitação e devolvida. Um carimbo indicando a data de recebimento da declaração em caso de contestação servirá como confirmação da entrega pontual do documento;
- Por correio com uma carta valiosa com uma descrição do anexo. A confirmação do envio da declaração neste caso será um inventário do anexo (indicando nele a declaração enviada) e um recibo com a data de envio;
- Em formato eletrónico via TCS (através de operadores de gestão eletrónica de documentos).
Observação: para apresentar uma declaração através de um representante, é necessário lavrar uma procuração para ele, certificada pelo carimbo da organização e a assinatura do gerente.
observação, ao enviar relatórios em papel, alguns IFTS podem exigir:
- Anexar o arquivo da declaração em formato eletrônico em disquete ou pen drive;
- Imprima um código de barras especial na declaração que duplica as informações contidas no relatório.
Esses requisitos não estão previstos no Código Tributário da Federação Russa, mas são encontrados na prática e podem resultar na recusa de aceitar a declaração. Se tal acontecer, o facto da recusa de aceitação pode ser impugnado a uma autoridade fiscal superior (especialmente se a recusa tiver causado o descumprimento do prazo de apresentação do documento e a cobrança de multas acessórias).
A ausência de um código de barras bidimensional, bem como a indicação incorreta do código OKTMO (se não houver outros comentários e a declaração estiver de acordo com o formulário estabelecido), não podem ser motivos para recusar a aceitação da declaração (isso é diretamente afirmado na Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 18 de abril de 2014 No. PA -4-6/7440.
Como preencher uma declaração de imposto de renda
Você pode baixar as instruções oficiais para o preenchimento da declaração neste link.
Regras básicas para o preenchimento da declaração
Preenchimento de declarações de imposto de renda por meio de serviços especiais
Você também pode preencher sua declaração de imposto de renda usando:
- Serviços pagos de Internet (“Meu negócio”, “B.Kontur”, etc.);
- Empresas especializadas em contabilidade.
No final de cada período de relatório e imposto, as organizações devem preencher e enviar à autoridade fiscal uma declaração de imposto de renda. Este relatório fornece informações sobre as receitas e despesas da organização e também reflete o valor calculado e pago do imposto de renda.
O formulário de declaração de imposto de renda, relevante em 2016, foi aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 26 de novembro de 2014 N ММВ-7-3 / [e-mail protegido] O apêndice nº 1 deste despacho contém um formulário de declaração de imposto de renda, o apêndice nº 2 contém o procedimento para preenchê-lo.
Baixar formulário
As organizações comerciais que pagam impostos trimestralmente são obrigadas a apresentar uma declaração no final de cada trimestre. As organizações que pagam adiantamentos mensais enviam um relatório completo para 1 trimestre, meio ano, 9 meses do ano. Ao final de 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 meses, a declaração deverá ser apresentada em volume reduzido (folha 01, primeira subseção da primeira seção e folha 02).
As características da composição da declaração para certas categorias de pessoas jurídicas são apresentadas na cláusula 1 do Procedimento de preenchimento.
Prazo para inscrições em 2016:
- para 2015 - até 28 de março de 2016;
- para o 1º trimestre de 2016 - até 28 de abril;
- por meio ano - até 28 de julho;
- por 9 meses - até 28 de outubro.
regras de preenchimento
- Os valores são considerados cumulativos desde o início do ano;
- Todos os valores são arredondados para rublos (exceto o Apêndice 2);
- Todas as folhas são numeradas em ordem de 001 em diante;
- campos para especificar dados consistem em células, cada uma contendo apenas um caractere;
- os campos são preenchidos a partir da célula da esquerda;
- se o número tiver um sinal “-“, será indicado na primeira célula do campo;
- um traço é colocado em células vazias;
- para preenchimento manual, usa-se pasta azul ou preta, não se pode usar corretores, as letras são escritas em letras maiúsculas impressas;
- ao preencher a declaração no computador, é utilizada a fonte courier new 16-18.
A declaração pode ser enviada à repartição de finanças por meio de canais de telecomunicações em formato eletrônico, você pode preenchê-la em papel, imprimi-la e entregá-la pessoalmente à repartição de finanças ou utilizar os serviços dos Correios da Rússia. Neste último caso, a descrição do conteúdo deve ser anexada à carta.
Segue abaixo modelo de preenchimento da declaração referente ao 1º trimestre de 2016.
Preenchimento de amostra
Fichas a preencher pelas entidades comerciais relativas ao 1º trimestre de 2016:
- Seção 1 subseção 1.1;
- Anexo nº 1 à folha 02;
- Anexo nº 2 à folha 02.
As folhas restantes são preenchidas se houver algo para refletir nelas.
Página de título (L.01)
Se a declaração de imposto de renda do 1º trimestre de 2016 for apresentada pela primeira vez, será inserido 00 no campo “número de ajuste”.
O código do período de imposto para o primeiro trimestre é 21. Você pode ver os códigos para preencher uma declaração de lucro.
O ano está marcado para 2016.
O número do STF deve corresponder ao departamento onde o contribuinte está inscrito.
No campo do código OKVED, você deve especificar pelo menos 4 dígitos.
No topo de cada folha são afixados o TIN e o KPP da organização.
Seção 1
Folha 02
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É aqui que o imposto de renda é calculado. O código do contribuinte é definido como 1 se a organização não estiver envolvida na agricultura, não for residente de uma zona econômica especial e não operar em um campo offshore de matérias-primas.
A planilha calcula a base tributária - a diferença entre as receitas e despesas da organização. A própria base de cálculo, a partir da qual o imposto será calculado, é lançada na linha 120. O imposto é calculado à taxa estabelecida e é lançado nas três últimas linhas desta folha.
A folha 02 é preenchida com base nos dados constantes dos anexos a ela. Ou seja, você deve primeiro preencher seis aplicativos para ele:
- adj. 1 - receitas de vendas e receitas não operacionais;
- adj. 2 - despesas da organização referentes ao 1º trimestre de 2016 (comerciais, diretas, não operacionais, fiscais, etc.);
- adj. 3 - lucros e perdas com a venda de ativos não circulantes, o direito de reivindicar dívidas e outras transações de acordo com os artigos 268, 275.1, 276, 279.323 do Código Tributário da Federação Russa;
- adj. 4 - reflexo do valor que reduz a base de cálculo do imposto de renda do 1º trimestre por prejuízos de períodos anteriores;
- o restante dos aplicativos é preenchido se a organização tiver divisões separadas.
Desde 19 de outubro de 2016, o formulário de declaração de imposto de renda atual tornou-se inválido.
A partir do relatório de 2016, você precisa enviar um novo formulário de declaração de imposto de renda, aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]. O novo formulário entrou em vigor em 28 de dezembro de 2016. Nº do pedido ММВ-7-3/ [e-mail protegido] um novo formulário, o procedimento para preenchimento e seu formato eletrônico foram aprovados.
Referência: O formulário antigo foi introduzido em 2014 e aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 26 de novembro de 2014 nº MMV-7-3 / [e-mail protegido]).
O artigo foi fornecido ao Bukhgalteria.ru por um portal da Internet de apoio aos contadores durante o período do relatório -. Todos os materiais são protegidos pela lei de direitos autorais. A reprodução deste material ou parte dele é proibida.
O formulário de declaração de IRS atualizado tem em conta as alterações introduzidas no Código Fiscal desde a aprovação do formulário de declaração de IRS anterior.
O novo formulário inclui as seguintes alterações:
- foi introduzida uma taxa de negociação, que reduz o imposto de renda;
- foi estabelecida a obrigação das empresas russas de pagar impostos sobre os lucros das empresas estrangeiras controladas por elas (a Lei Federal nº 376-FZ de 24 de novembro de 2014 introduziu o Capítulo 3.4 do Código Tributário da Federação Russa);
- a capacidade de ajustar independentemente a base tributária, impostos e perdas usando o mecanismo de ajuste simétrico (artigo 15.18 do Código Tributário da Federação Russa);
- foram introduzidas taxas de imposto reduzidas, que são válidas em algumas regiões da Federação Russa (territórios de desenvolvimento prioritário, Crimeia e Sevastopol).
Como preencher a declaração de imposto de renda 2016. Regras gerais
Folhas de declaração para imposto de renda de 2016 e os aplicativos para ele podem ser divididos condicionalmente em dois tipos:
- geral (são preenchidos por todas as empresas)
- especiais (são preenchidos em casos especiais).
Todas as organizações devem preencher:
Folha 01"Folha de rosto";
Folha 02"Cálculo de Imposto";
Subsecção 1.1 "Para entidades pagadoras de adiantamentos e IRC" da Secção 1 "Montante de imposto a pagar ao orçamento, segundo contribuinte (agente fiscal)";
Anexo nº 1 à folha 02 "Receita de vendas e receita não operacional";
Anexo nº 2 à folha 02 “Despesas de produção e comercialização, despesas não operacionais e perdas equiparadas a despesas não operacionais”.
As folhas de declaração especiais destinam-se apenas a empresas que tenham recebido receitas de determinadas operações ou atividades.
Folha 06 destinados a fundos de pensões não estatais.
Folha 07 deve ser preenchido por organizações que receberam financiamento para fins especiais do orçamento, etc. (cláusulas 1–2 do artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa).
Se em períodos anteriores a sociedade tiver sofrido prejuízos que reduzam a matéria colectável, a repartição de finanças deve também apresentar anexo 4 à folha 02 . Ao mesmo tempo, é preenchido apenas para o primeiro trimestre e para o ano. As empresas que possuem divisões separadas devem preencher o Anexo 5 da Folha 02.
Se a empresa pagar renda de participações societárias em outras empresas ou acumular juros sobre títulos estaduais e municipais, ela deve preencher Folha 03. Nesse caso, ela atua como agente fiscal.
Se a empresa recebeu dividendos de uma empresa russa ou estrangeira, bem como juros sobre títulos estaduais e municipais, você precisará enviar Folha 04.
As empresas (exceto fundos de pensão) que negociaram títulos devem preparar Folha 05.
Se a organização fez um ajuste independente (simétrico, reverso), os dados sobre receitas e despesas devem ser refletidos em Folha 08 declarações.
Folha 09 preenchido pelo contribuinte que for o controlador da empresa estrangeira.
Seção A da Folha 09 informações sobre uma empresa estrangeira controlada que é uma organização estrangeira são indicadas.
Na seção B1 da Folha 09 é dado o cálculo do imposto de renda desta empresa de acordo com suas demonstrações financeiras.
Na seção B2 da Folha 09 - cálculo do imposto de acordo com as regras do Capítulo 25 do Código Tributário.
Também Folha 09 contém dois aplicativos: Pedido nº 1 - "Cálculo do valor da perda ou parte da perda que reduz a base de cálculo do imposto de renda de uma controlada estrangeira que seja uma organização estrangeira" e Pedido nº 2 - "Cálculo de lucro (prejuízo) de controlada estrangeira, que é entidade estrangeira, em operações com valores mobiliários e instrumentos financeiros de operações a termo".
A declaração de imposto de renda é feita em rublos completos pelo regime de competência desde o início do ano.
Caso a empresa não possua um ou outro indicador previsto no formulário de declaração, coloque um traço na coluna correspondente.
No topo de cada página você precisa indicar o TIN e o KPP da sua empresa.
Como fazer uma página de título
declaração de imposto de renda de 2016
A folha de rosto da declaração de rendimentos de 2016 é preenchida na íntegra, com exceção da secção “A preencher por funcionário da administração fiscal”.
Sob o nome da declaração, coloque o número do ajuste. Se a declaração for enviada pela primeira vez, coloque o número “0––” na célula, se uma declaração revisada for enviada - “1––”, “2––” e assim por diante.
Se a empresa calcular adiantamentos mensais com base nos lucros reais, o código será indicado no intervalo de 35 a 46. Por exemplo, se você enviar uma declaração de imposto de janeiro a abril, digite o código 38 na célula, para janeiro - Maio - 39 e assim por diante. No último período fiscal, ao reorganizar ou liquidar uma empresa, é indicado o código 50.
Escreva o ano do relatório à direita.
Em seguida, indique o código da sua repartição de finanças e o código para apresentação de declaração à repartição de finanças do local de registo. Eles são fornecidos no Anexo 1 do Procedimento para preenchimento de uma declaração de imposto de renda. O código 214 é indicado pela localização de uma empresa russa que não é o maior contribuinte.
No centro da página, anote o nome completo da sua empresa (por exemplo, Betoninvest Limited Liability Company) e o nome da divisão separada à qual você se reporta.
Abaixo, forneça seu código para o tipo de atividade econômica de acordo com o Classificador de Tipos de Atividades Econômicas de toda a Rússia (OKVED).
A partir de 1º de janeiro de 2017, os códigos do classificador OKVED 2 aprovados pela ordem de Rosstandart de 31 de janeiro de 2014 nº 14-st.
Os indicadores “Forma de reorganização, liquidação (código)” e “TIN / KPP da organização reorganizada (divisão separada)” são preenchidos pelas empresas sucessoras que apresentam a última declaração (ou atualizada) para a empresa reorganizada. Aqui eles indicam o TIN e o KPP da empresa antes da reorganização. Os códigos do formulário de recuperação e o código de liquidação são retirados do Anexo 1 do Procedimento para preenchimento da declaração.
A declaração deve ser assinada pelo responsável ou representante da empresa.
No segundo caso, é necessário indicar o nome do documento que confirma a autoridade do representante.
Você deve começar a preencher a declaração com os aplicativos.
Modelo de página de título
declaração de imposto de renda de 2016
Principais mudanças nas declarações de imposto de renda para 2016
As organizações que receberam o status de residente do território de rápido desenvolvimento socioeconômico indicarão o código "6" para reflexão sobre o requisito "Sinal do contribuinte (código)".
Além disso, novas folhas foram adicionadas:
Folha 08“Rendimentos e despesas de contribuinte que efetuou um ajustamento autónomo (simétrico, inverso)” - para as entidades que, numa transação entre partes relacionadas, aplicaram preços não mercantis e subestimaram o valor do imposto (artigo 6.º do n.º 3 do artigo 105.º do Código Tributário da Federação Russa);
Folha 09"Cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas sobre os rendimentos sob a forma de lucro de uma empresa estrangeira controlada" (com anexos).
Auxílio na apresentação de relatórios anuais
Leia sobre o procedimento de preparação dos relatórios anuais de 2016 no site
Como preencher planilhas novas e modificadas
declaração de imposto de renda de 2016
Preenchemos a Folha 02 da declaração de imposto de renda de 2016
Folha 02 - final. É preenchido com base nas restantes folhas da declaração e respectivos anexos.
Em primeiro lugar, preencha a coluna "O sinal do contribuinte".
Se a empresa for um produtor agrícola, coloque "2", se um residente da zona econômica especial - "3". Se a organização opera em um novo campo offshore de hidrocarbonetos - "4". Em todos os outros casos, insira "1".
EM linha 010 mostrar receita de vendas (dados da linha 040 do Anexo nº 1 à folha 02).
EM linha 020 anotar o resultado não operacional refletido na linha 100 do Anexo nº 1 à folha 02.
EM linhas 030 e 040 refletem os custos de vendas e não operacionais. Pegue esses valores da linha 130, bem como das linhas 200 e 300 do Anexo nº 2 à folha 02.
EM linha 050 demonstrar as perdas decorrentes da cessão do direito de reclamação, da alienação de bens depreciáveis, das atividades de instalações de serviços, mediante contrato de fideicomisso imobiliário (se houver). Pegue esses dados da linha 360 do Apêndice nº 3 para a folha 02.
EM linha 060 formam o lucro ou prejuízo total. Este é um resultado intermediário que precisa ser ajustado.
Assim, do lucro recebido é necessário subtrair:
- rendimentos de participações societárias em outras empresas e juros de títulos estaduais e municipais, cujo imposto é retido pelo agente fiscal. Essas receitas são transferidas da planilha 03;
- receita de participações acionárias em empresas estrangeiras. Essas receitas são apresentadas separadamente - na folha 04.
Estas deduções são refletidas em linha 070 folha 02.
EM linha 090 demonstrar o valor dos benefícios previstos no art. 5º da Lei de 31 de maio de 1999 nº 104-FZ. Esta linha é preenchida pelos participantes da Zona Econômica Especial da Região de Magadan.
Como resultado, em linha 100 a base tributária provisória é formada. É determinado subtraindo os indicadores das linhas 070, 080 e 090 do indicador da linha 060 e somando o resultado obtido com os indicadores da linha 100 da planilha 05 e da linha 530 da planilha 06. Pode ser reduzido pelo valor do perda (ou parte dela) recebida em anos anteriores (linha 110). Pegue esse valor da linha 150 do Apêndice nº 4 para a folha 02. Reflita o resultado na linha 120.
EM linha 120 a base de cálculo do imposto em cada orçamento será refletida. É igual à diferença linhas 100 e 110 . Se o indicador na linha 100 tiver um valor negativo, na linha 120 indique "0". Se o indicador da linha 110 for igual ao indicador da linha 100, "0" também é indicado.
EM linhas 140–170 registrar taxas de impostos discriminadas por orçamento.
Linhas 130 e 170 preenchido por empresas para as quais as leis das entidades constituintes da Federação Russa reduziram a alíquota do imposto de renda devido aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa (cláusula 1, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa ).
As empresas com subdivisões separadas calculam o imposto de renda para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa de acordo com um cálculo separado (Apêndice nº 5 da folha 02). Portanto, na folha 02, eles colocam apenas a alíquota de cálculo do imposto para o orçamento federal (linha 150).
Refletir o valor do imposto discriminado por orçamentos nas linhas 180–200 . Ao mesmo tempo, na linha 200, transfira os dados das linhas 070 dos aplicativos nº 5 para a planilha 02 para todas as divisões separadas e a sede.
Nas linhas 210–230
fornecer informações sobre pagamentos adiantados acumulados.
Assim, as empresas que pagam adiantamentos mensais até ao dia 28 de cada mês, na declaração de 2016 da linha 210, refletem a soma dos indicadores das linhas 180 e 290 da declaração dos nove meses de 2016. Na linha 220 - a soma das linhas 190 e 300, respectivamente, e na linha 230 - a soma das linhas 200 e 310 da declaração dos nove meses de 2016.
As empresas que pagam adiantamentos mensais sobre os lucros reais, nas linhas 210 a 230, indicam os valores dos adiantamentos acumulados de acordo com a declaração anterior. Por exemplo, nas linhas 210–230 da declaração para 2016, estão refletidos os indicadores das linhas 180–200 da declaração para 11 meses de 2016.
Além disso, nestas linhas, indique os valores dos adiantamentos acumulados (reduzidos) com base nos resultados de uma auditoria fiscal documental da declaração do período de relatório anterior, que são levados em consideração pela empresa no cálculo do imposto na declaração preenchida.
Se a empresa recebeu receitas no exterior e pagou impostos sobre elas, que serão creditadas na Rússia, reflita seu valor em linhas 240–260.
As próximas três linhas são para impostos sobre vendas.
Nas linhas 265, 266 e 267 são indicados:
- o valor do imposto sobre vendas efetivamente pago ao orçamento da entidade constituinte da Federação Russa desde o início do período fiscal (linha 265);
- o valor do imposto sobre vendas, pelo qual os adiantamentos ao orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa foram reduzidos no período de relatório anterior (linha 266);
- o valor do imposto sobre vendas, pelo qual os adiantamentos calculados (imposto) para o orçamento do sujeito da Federação Russa para o período de relatório (imposto) são reduzidos (linha 267).
As organizações que não possuem subdivisões separadas (bem como organizações cujas subdivisões separadas estão localizadas no território de apenas uma entidade constituinte da Federação Russa e que, ao pagar impostos, não distribuem lucros entre as subdivisões), na linha 267 indicam o valor do imposto sobre vendas pago, refletido na linha 265.
No entanto, se o valor da taxa de negociação paga (linha 265) exceder o valor do adiantamento (imposto) calculado com base nos resultados do período de relatório (imposto) correspondente (linha 200), então a taxa de negociação é contabilizada em linha 267 dentro dos limites desse adiantamento calculado (imposto).
Assim, a linha 267 não pode ser maior que a linha 200.
Se um contribuinte compensa o imposto pago fora da Federação Russa (linha 260) e leva em consideração o imposto sobre vendas pago (linha 267), os valores do imposto creditado e do imposto sobre vendas no agregado não podem exceder o valor do pagamento antecipado ( imposto) refletido na linha 200.
Organizações com subdivisões separadas, o valor do imposto sobre vendas, pelo qual os adiantamentos calculados (imposto) ao orçamento da entidade constituinte da Federação Russa no local dessas subdivisões separadas são reduzidos, são calculados no Apêndice nº 5 a Folha 02 e refletidas nas linhas correspondentes da Folha 02.
Nas linhas 270, 271 ou 280, 281 mostre o resultado de seus cálculos com o orçamento - o valor do imposto a ser pago ou reduzido.
Registre os valores de pagamentos mensais de impostos antecipados que você planeja pagar no próximo período de relatório em linhas 290–310. Neste caso, o valor da linha 290 é igual à diferença entre os dados indicados na linha 180 desta declaração e a declaração do período de reporte anterior. Se essa diferença for negativa, nenhum adiantamento é devido no próximo trimestre. Decifre o indicador da linha 290 nas linhas 300 e 310, onde indicam os dados dos adiantamentos previstos para ambos os orçamentos.
Se sua empresa pagou impostos no exterior e a credita pelo pagamento de impostos na Rússia, nas linhas 290-310 ela ainda deve indicar o valor total dos adiantamentos mensais para o próximo trimestre. As linhas 290-310 não são preenchidas por empresas que pagam apenas adiantamentos fiscais trimestrais, bem como empresas que passaram a pagar adiantamentos mensais com base nos lucros reais.
Além disso, essas linhas não precisam ser preenchidas na hora de fazer a declaração do ano.
Auxílio na apresentação de relatórios anuais
Leia sobre o procedimento de preparação dos relatórios anuais de 2016 no site
Em 2016, as receitas e despesas da Betoninvest LLC totalizaram (sem IVA):
- receita de vendas - 2.925.000 rublos;
- custos associados à implementação - 1676000 rublos;
- receita não operacional - 22.400 rublos;
- despesas não operacionais - 38.000 rublos.
A base de cálculo será:
RUB 2.925.000 - 1.676.000 rublos. + 22 400 esfregar. - 38.000 rublos. = 1.233.400 rublos.
A empresa faz pagamentos antecipados de imposto de renda trimestralmente. O valor dos adiantamentos acumulados anteriormente é de 157.600 rublos, incluindo:
- para o orçamento federal - 15.760 rublos;
- para o orçamento regional - 141.840 rublos.
Você pode baixar o formulário de declaração de imposto de renda corporativo.
Imposto sobre vendas na declaração de imposto de renda
Se o valor do imposto comercial do trimestre exceder o valor do pagamento antecipado ao orçamento regional para o período do relatório, o valor restante da taxa, juntamente com o valor do trimestre seguinte, poderá ser reduzido pelo pagamento antecipado para o próximo trimestre ou imposto de renda do ano (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 20 de março de 2015 nº 03-03-06/1/15560).
Preenchemos a Folha 03 da declaração de imposto de renda de 2016
Se a empresa paga dividendos ou juros sobre títulos estaduais ou municipais, então ela é agente fiscal do imposto de renda e deve preencher a folha 03 da declaração.
O imposto calculado nesta planilha é creditado integralmente ao orçamento federal.
Nas JSCs, os dividendos são pagos aos acionistas (art. 2º, art. 42 da Lei nº 208-FZ).
Na LLC, o lucro é distribuído entre os participantes (artigo 1º, art. 28 da Lei nº 14-FZ). Para fins de tributação, é utilizado um único conceito de “dividendos”.
É qualquer receita recebida por um acionista (participante) de uma organização na distribuição do lucro remanescente após a tributação sobre ações (participantes) de propriedade de um acionista (participante) na proporção das ações dos acionistas (participantes) na (ação) autorizada capital desta organização (artigo 1.º do artigo 43.º do Código Tributário RF).
Os dividendos podem ser pagos a indivíduos e outras organizações. A renda está sujeita a impostos: imposto de renda pessoal, se o destinatário for uma pessoa física, e imposto de renda, se o destinatário for uma organização.
Auxílio na apresentação de relatórios anuais
Leia sobre o procedimento de preparação dos relatórios anuais de 2016 no site
A folha 3 da declaração de imposto de renda fornece um campo para refletir a categoria do agente fiscal. O emissor de valores mobiliários que paga o próprio rendimento deve inserir o código “1” nele, e a organização que paga os rendimentos de valores mobiliários dos quais não é o emissor (depositário) deve inserir o código “2”. Uma organização que paga dividendos por conta própria preenche a seção A da folha 03 para os valores pagos.
Dividendos em relatórios
Caso a empresa emissora repasse o valor dos dividendos para pagamento ao depositário, essa informação deverá constar na seção A da folha 03 na linha 070 “Dividendos transferidos a pessoas que não sejam destinatários de rendimentos”.
A folha 03 deve ser preenchida para cada decisão sobre o pagamento de dividendos.
Secção A da Folha 3 da Declaração sobre o Imposto sobre o Rendimento "Cálculo do Imposto sob a forma de Dividendos..."
Na seção A “Cálculo do imposto na forma de dividendos (receita de participação acionária em outras organizações estabelecidas na Federação Russa), calcule o imposto de renda da “agência” sobre os dividendos. Na coluna “Tipo de dividendos”, indique para que período você os distribui. Se for decidido pagar dividendos do ano, insira o código "2". Ao pagar dividendos intermediários, escreva o código "1" na coluna "Tipo de dividendos". Ao fazê-lo, não se esqueça de indicar o código do período fiscal e o ano de referência.
Pela linha 001 você deve especificar o valor total dos dividendos a serem distribuídos. É igual ao indicador D1 da fórmula de cálculo do imposto.
Na linha 010 anote o valor total dos dividendos que os proprietários decidem distribuir entre si.
Linha 020 indicar o valor dos dividendos acumulados em favor de organizações russas, bem como de não contribuintes. As linhas 021–024 detalham o indicador da linha 020 por tipo de destinatário.
Linha 030 - dividendos acumulados para pessoas físicas - residentes fiscais da Federação Russa.
Nas linhas 040 e 050 os valores dos dividendos acumulados para organizações estrangeiras e indivíduos que não são residentes fiscais da Federação Russa são indicados. Caso os tributos sobre esses valores estejam sujeitos à retenção de acordo com tratados internacionais com alíquotas inferiores às estabelecidas pelo Código Tributário, deverão ser indicados nas linhas 051 a 054.
Linha 070 refletem os dividendos transferidos a detentores de valores mobiliários sem retenção na fonte.
Para organizações emissoras de valores mobiliários, a soma das linhas 010 e 070 corresponde ao indicador D1 na fórmula de cálculo do imposto.
Nas linhas 080 e 081 refletem os valores dos dividendos recebidos pela própria organização russa, menos o imposto de renda retido deles. Ao mesmo tempo, do valor dos dividendos indicado na linha 080, na linha 081, é alocado o valor dos dividendos, cujo imposto é calculado à alíquota de 0%. A linha 081 corresponde a D2 na fórmula de cálculo do imposto.
Valor dos dividendos na linha 090
calculada como a diferença entre os indicadores das linhas 001 e 081 ou a diferença entre a soma das linhas 010 e 070 e a linha 081.
O resultado da linha 090 corresponde à diferença entre D1 e D2 na fórmula de cálculo do imposto.
Se esta seção for preenchida pelo depositário, então nas linhas 080, 081 ele coloca hífens, e na linha 090 ele indica o valor com base nas informações fornecidas a ele pelo emissor.
Do valor indicado na linha 090, selecione:
- na linha 091 - o valor dos dividendos destinados às empresas russas e tributáveis à alíquota de 13%;
- na linha 092 - o valor dos dividendos destinados a empresas russas e tributáveis à alíquota de 0%.
Linha 100 insira o valor estimado do imposto de renda sobre dividendos devidos a empresas russas, que são tributados a uma taxa de 13%.
Linha 110 refletem o valor do imposto de renda sobre dividendos que foram pagos em períodos (tributários) anteriores (em relação a cada decisão sobre a distribuição de dividendos).
Na linha 120 indicar o valor do imposto de renda acumulado sobre os dividendos pagos no último trimestre (mês) do período de reporte (tributação) em relação a cada decisão sobre a distribuição de dividendos.
Se a empresa transfere dividendos em partes (em etapas), reflita o pagamento do imposto nas linhas 040 da subseção 1.3 da seção 1 da declaração.
Seção B da Folha 3 da declaração de imposto de renda
Na seção B "Cálculo do imposto de renda sob a forma de juros sobre títulos estaduais e municipais" folha 03, fornecer dados sobre o imposto de renda pertinente.
Primeiro, preencha a linha "Tipo de renda". Coloque o código "1" nele se você acumulou receita no formulário:
- juros sobre títulos estaduais e municipais, para os quais não está previsto o pagamento pelo comprador ao vendedor do cupom acumulado;
- juros sobre títulos lastreados em hipotecas emitidos após 1º de janeiro de 2007;
- rendimentos dos fundadores da administração fiduciária em certificados de hipoteca emitidos após 1º de janeiro de 2007.
Coloque o código "2" na linha "Tipo de receita" se a receita acumulada estiver na forma:
- juros sobre títulos lastreados em hipotecas emitidos antes de 1º de janeiro de 2007;
- juros sobre títulos municipais emitidos por um período de pelo menos três anos antes de 1º de janeiro de 2007;
- renda dos fundadores da administração fiduciária em certificados de hipoteca emitidos antes de 1º de janeiro de 2007.
Na linha 010 refletem a base tributária total para todos os recipientes de renda. Decifre também os juros vencidos a cada beneficiário na secção B da folha 03.
Na linha 020
indique a taxa de imposto na qual você, como agente tributário, cobrou a renda acumulada.
De renda sob o código "1" na linha "Tipo de renda" o imposto é retido a uma taxa de 15%, e de renda sob o código "2" - a uma taxa de 13%.
Na linha 030
Registre o valor do imposto retido de cada destinatário da renda.
Calcule a pontuação assim:
Linha 030 = Linha 010 x Linha 020 / 100
Se em períodos de relatório anteriores você também cobrou imposto, indique-o na linha 040
, e o imposto do último trimestre (mês) do ano de referência - na linha 050
.
Os dados sobre os valores do imposto pelas condições de pagamento e as próprias condições devem ser refletidos nas linhas 040 da subseção 1.3 da seção 1 da declaração.
Seção B da Folha 03 da declaração de imposto de renda
Esta seção "Registro - Detalhamento dos Valores de Dividendos (Percentual)" fornece um detalhamento de todos os valores de dividendos ou juros. Para distingui-los, estabelecem-se códigos de signos de pertença:
- "A" - se o registro contém a discriminação dos dividendos da seção A;
- "B" - se o valor dos juros da seção B for decifrado.
Forneça dados para cada destinatário russo de dividendos em páginas separadas, indicando o nome completo do destinatário, TIN, KPP, localização (endereço) do destinatário, indicando o código do assunto da Federação Russa, sobrenome, nome, patronímico ( nome patronímico, se houver) do chefe da organização contribuinte, número de telefone para contato , data da transferência dos dividendos, valor dos dividendos (sem redução do valor do imposto retido), valor do imposto (são indicados os dois últimos indicadores em rublos).
Os dados sobre os destinatários de dividendos que não são contribuintes são fornecidos de maneira semelhante.
Na transferência de dividendos sem retenção na fonte aos depositários, a informação sobre os mesmos e os valores dos dividendos por eles transferidos são refletidos na seção B da folha 03 da declaração indicando “agente fiscal” após o nome da organização, e um traço é colocado on-line 070.
Para o atributo “Tipo”, ao enviar o cálculo inicial pelo fiscal, é inserido “00”; ao enviar um cálculo revisado (corretivo), a seção B indica o número do ajuste (“01”, “02”, etc. .) de informação relativa ao destinatário dos dividendos (juros).
A sociedade anônima recebeu, com base nos resultados do trabalho do ano de referência, um lucro líquido de 900.000 rublos. A assembléia de acionistas assim distribuiu:
- empresa estrangeira (não registrada na repartição de finanças da Rússia) - 200.000 rublos;
- para uma empresa russa - 600.000 rublos;
- 100 000 esfregar. – pagamento através do depositário.
O emissor deve reter imposto na fonte à alíquota de 15% sobre os dividendos de uma empresa estrangeira.
O contador determinou o valor do imposto sobre os dividendos de uma empresa russa usando a fórmula
(N \u003d K x Sn x (D - D)):
(600.000 RUB: (900.000 RUB - 300.000 RUB)) x 13% x 600.000 RUB = 78.000 rublos.
Dividendos pagos em março do próximo ano. A seção A da folha 03 da declaração de impostos e a composição dos valores dos dividendos serão as seguintes.
Você pode baixar o formulário de declaração de imposto de renda corporativo.
Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]“Ao Aprovar a Declaração de IRC, o Procedimento de Preenchimento e o Formulário Electrónico de Envio da Declaração de IRC” aprovou um novo formulário de declaração de IRC, o procedimento de preenchimento e o formato de apresentação em formato eletrônico.
Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 26 de novembro de 2014 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]é declarado inválido.
Assim, o novo formulário deve ser aplicado ao reporte de 2016.
Principais alterações na declaração de imposto de renda
Em particular, a Folha 02 “Cálculo do Imposto” da declaração de impostos sofreu alterações (a fórmula de cálculo da base de cálculo da linha 100 foi ajustada, novas linhas foram adicionadas, inclusive para indicar o volume de investimentos de capital realizados para implementar o investimento projeto).A declaração de imposto também possui campos para refletir o valor do imposto sobre vendas.
Os residentes dos territórios de desenvolvimento socioeconômico avançado receberam o código 6 para ser refletido no requisito “Sinal de contribuinte (código)”.
Adicionadas novas planilhas:
- Folha 08 “Receitas e despesas de contribuinte que tenha feito um ajuste independente (simétrico, reverso);
- Folha 09 "Cálculo do imposto de renda da pessoa jurídica sobre o lucro sob a forma de lucro de sociedade controlada no exterior."
Prazo para declaração do imposto de renda
A declaração de imposto de renda do ano (período fiscal) deve ser apresentada até 28 de março do ano seguinte ao ano de referência (cláusula 4, artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa).Por violação do prazo de entrega da declaração, pode ser aplicada multa tanto à organização como ao seu responsável.
Multa por falta de declaração de imposto de renda
Por falha na apresentação ou apresentação tardia de uma declaração de imposto de renda anual de uma organização, o IFTS pode aplicar uma multa.Se a declaração anual não for entregue atempadamente, a multa será de 5% sobre o valor do imposto que não for pago atempadamente, sujeito a pagamento nesta declaração, por cada mês completo ou incompleto decorrido desde o dia fixado para a entrega da declaração até ao dia da sua apresentação.
Neste caso, a multa não pode ser (cláusula 1 do artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa, Carta do Ministério das Finanças de 14.08.2015 nº 03-02-08 / 47033):
- mais de 30% do valor do imposto não pago atempadamente, sob reserva de pagamento em declaração tardia;
- menos de 1000 rublos. Assim, mesmo que o imposto devido sob a declaração seja pago dentro do prazo, a multa por atraso na entrega desta declaração será de 1.000 rublos.
Exemplo. Cálculo da multa por atraso na entrega da declaração de imposto de renda
A declaração de imposto de renda de 2016 foi entregue pela organização em 01/04/2017 (o último dia do prazo estabelecido por lei é 28/03/2017).
A declaração indica o valor do imposto a ser reduzido.
Nessas condições, o valor da multa será:
- para apresentação tardia da declaração para 2016 - 1000 rublos. (como não há necessidade de pagar imposto extra com base na declaração anual, a multa é paga no valor mínimo, independentemente do tempo de atraso).
Como preencher uma declaração de imposto de renda
Todas as entidades pagadoras de imposto sobre o rendimento devem, no final de cada período e ano de reporte, preencher e apresentar ao IFTS (cláusula 1.1 do Procedimento de preenchimento da declaração):- página de rosto (Folha 01);
- subsecção 1.1 sec. 1;
- Folha 02;
- Apêndice No. 1 à Lista;
- Apêndice nº 2 da Folha 02.
| Folha (seção) da declaração | Quem preenche e quando? | Para que período é |
|---|---|---|
| Subseção 1.2 Sec. 1 | Organizações que fazem adiantamentos mensais durante o trimestre | Para cada período de reporte (cláusulas 1.1, 4.3 do Procedimento de preenchimento da declaração): - quarteirão; - meio ano; - 9 meses |
| Subseção 1.3 Sec. 1 com tipo de pagamento "1" | Organizações que pagaram dividendos a outras organizações | Para o período de relatório no último mês (trimestre) do qual os dividendos foram pagos. Por exemplo, se os dividendos foram pagos em junho, então a subseção 1.3 da Seção 1 deve ser preenchida na declaração semestral (cláusulas 4.4, 4.4.1 do Procedimento para preenchimento da declaração) |
| Subseção 1.3 Sec. 1 com tipo de pagamento "4" | Organizações que receberam dividendos de organizações estrangeiras | Relativamente ao período de reporte, no último mês (trimestre) em que foram recebidos dividendos (cláusulas 4.4, 4.4.4 do Procedimento de preenchimento da declaração) |
| Apêndice Nº 3 à Folha 02 | 1. Organizações que venderam bens depreciáveis, incl. OS. 2. Organizações - os credores originários que cederam o direito de reclamação antes da data de vencimento. 3. As entidades que tenham alienado lotes de terreno, cujos custos de aquisição são contabilizados nos termos do n.º 5 do art. 264.1 do Código Tributário da Federação Russa. 4. Organizações que usam instalações OPH. 5. Organizações - fundadores (beneficiários) de gestão fiduciária de bens | Para cada período de relatório e para o ano em que qualquer uma dessas transações ocorreu |
| Apêndice nº 4 à Folha 02 | Organizações que transportam prejuízos incorridos em anos anteriores | Para o I trimestre do ano para o qual a perda foi transferida, e este ano como um todo (cláusula 1.1 do Procedimento de preenchimento da declaração) |
| Apêndice nº 5 à Folha 02 | Organizações com divisões separadas. A exceção são os casos em que o imposto para todos os OP é pago no local da sede da organização (cláusula 10.1 do Procedimento para preenchimento da declaração, Ofício da Receita Federal de 26.01.2011 No. KE-4- 3/ [e-mail protegido]) | Para cada período e ano de relatório |
| Folha 03, composta pelo seg. A e seg. B com sinal de pertença "A" | Organizações que pagaram dividendos a seus acionistas (participantes), exceto LLCs, nas quais todos os participantes são pessoas físicas (cláusulas 2, 4 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa) | Para cada período de relatório e ano em que os dividendos foram pagos. Paralelamente, para cada decisão sobre o pagamento de dividendos, deverá ser preenchida uma Folha 03 separada (cláusula 11.2.1 do Procedimento para preenchimento da declaração) |
| Folha 04 com código de tipo de renda "4" ou "5" | Organizações que receberam dividendos de organizações estrangeiras | Para cada período de relatório e ano em que a receita na forma de dividendos ou juros foi recebida |
| Folha 05 | Organizações que receberam receitas de operações com títulos e valores mobiliários (incluindo notas promissórias) e FISS | Para cada período de relatório e ano em que a receita de tais operações foi recebida |
| Folha 07 | Organizações que recebem fundos de propósito específico listadas no Anexo No. 3 do Procedimento para preenchimento da declaração. São, por exemplo, associações de moradores, complexos residenciais ou cooperativas habitacionais que recebem dinheiro dos proprietários de imóveis em prédios de apartamentos para realizar grandes reparos na casa | Para cada período de relatório e ano em que a organização destinou fundos |
| Apêndice nº 1 da declaração | Entidades que tiveram receitas ou despesas listadas no Anexo nº 4 do Procedimento de preenchimento da declaração. Isto é por exemplo: - rendimentos dos senhorios sob a forma do custo de benfeitorias inseparáveis feitas pelo inquilino; - despesas com seguro médico voluntário, treinamento de funcionários; - escassez, caso os autores não sejam identificados | Para cada período de relatório e ano em que a organização teve tais receitas e despesas |
| Anexo nº 2 da declaração | Organizações (exceto LLC) que pagaram dividendos a pessoas físicas | Para o exercício em que os dividendos foram pagos |
A organização presta serviços.
Em 2016, a empresa prestou serviços no valor de RUB 3.584.840. (incluindo IVA - 546.840 rublos).
Além disso, a Organização vendeu mercadorias. A receita desse tipo de atividade no período fiscal foi de 356.360 rublos. (incluindo IVA - 54.360 rublos).
Em 2016, um ativo fixo foi vendido por 118.000 rublos. (incluindo IVA - 18.000 rublos) e recebeu as seguintes receitas não operacionais:
- do aluguel da propriedade - 25.000 rublos. (sem IVA);
- juros acumulados pelo banco sobre o saldo de dinheiro na conta corrente - 1.000 rublos;
- estoques excedentes identificados durante o inventário - 500 rublos;
- juros de um contrato de empréstimo concedido a um funcionário da empresa - 700 rublos.
Em seguida, preenchemos a declaração de imposto de renda da seguinte maneira:
Na linha 010 do Anexo 1 da planilha 02, deve-se especificar:
3.584.840 - 546.840 + 356.360 - 54.360 = 3.340.000 rublos.
Este valor será distribuído da seguinte forma:
- na linha 011 - receita da prestação de serviços - 3.038.000 rublos. (3 584 840 - 546 840);
- na linha 012 - produto da venda de mercadorias - 302.000 rublos. (356 360 - 54 360).
118.000 - 18.000 \u003d 100.000 rublos.
O valor total da receita de vendas do período fiscal (linha 040 do Apêndice 1 à folha 02) foi de 3.440.000 rublos. (3.340.000 + 100.000).
Receita não operacional no valor de 34.280 rublos. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) estão refletidos na linha 100 do Apêndice 1 à folha 02.
Apêndice Nº 1 à Folha 02
Receita de vendas e receita não operacional
| Indicadores | Código de linha | Quantidade em rublos |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Receitas de vendas - total | 010 | │3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Incluindo: | ||
| produto da venda de bens (obras, serviços) de produção própria | 011 | │3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| produto da venda de bens adquiridos | 012 | │3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| produto da venda de direitos de propriedade, com exceção dos rendimentos da venda de créditos especificados no Anexo n.º 3 à Folha 02 | 013 | |
| produto da venda de outros bens | 014 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Produto da venda (alienação, incluindo receitas de resgate) de valores mobiliários de participantes profissionais no mercado de valores mobiliários - total | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Incluindo: | ||
| o valor do desvio do produto real da venda (alienação) de valores mobiliários circulantes e não circulantes no mercado organizado de valores mobiliários é o seguinte: | ||
| preço mínimo (estimado) para títulos negociáveis | 021 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| preço mínimo (estimado) para títulos não negociáveis | 022 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Produto da alienação (alienação, incluindo rendimentos de resgate) de valores mobiliários em circulação em mercado organizado de valores mobiliários - total | 023 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| incluindo a quantidade de desvio do preço mínimo (estimado) | 024 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Produto da venda do empreendimento como complexo imobiliário | 027 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Receitas de vendas das operações refletidas no Apêndice nº 3 da Folha 02 (p. 340 do Apêndice nº 3 da Folha 02) | 030 | │1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Valor total da receita de vendas (p. 010 + p. 020 + p. 023 + p. 027 + p. 030) | 040 | │3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Receita não operacional - total | 100 | │3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
As despesas da Organização para 2016 estão refletidas no Anexo 2 à folha 02.
Eles foram os próximos.
O custo dos materiais utilizados na prestação de serviços é de 100.000 rublos. (sem IVA). 60.000 rublos foram gastos para pagar os custos indiretos (combustível e eletricidade). (sem IVA).
Os funcionários da Organização receberam um salário com prêmios de seguro no valor de 1.090.000 rublos, incluindo:
- administração - 400.000 rublos;
- gerentes - 690.000 rublos.
Os custos diretos da empresa são:
100.000 + 690.000 + 150.000 = 940.000 rublos
Os custos indiretos da empresa ascenderam a:
60.000 + 400.000 + 50.000 = 510.000 rublos.
O valor total de todas as despesas reconhecidas para o ano será de 1.450.000 rublos. (940.000 + 510.000).
As despesas não operacionais da empresa totalizaram 21.900 rublos, incluindo:
- juros sobre o empréstimo - 5.400 rublos;
- despesas de liquidação e serviços de caixa no banco - 3.000 rublos;
- depreciação de imóveis alugados - 1.500 rublos;
- perdas de anos anteriores, para as quais é impossível estabelecer o período fiscal de ocorrência - 12.000 rublos.
Seu custo inicial é de 20.000 rublos, o valor da depreciação acumulada é de 19.900 rublos.
A perda de cancelar um computador é de 100 rublos. (20.000 - 19.900).
Apêndice Nº 2 à Folha 02
Despesas relacionadas com produção e venda, despesas não operacionais e perdas equiparadas a despesas não operacionais
Sinal do contribuinte (código) │ │
1 - entidade não relacionada com as indicadas pelos códigos 2, 3, 4 e 6
2 - produtor de commodities agrícolas
3 - residente (participante) da zona econômica especial (livre)
4 - uma organização operando em um novo campo offshore de hidrocarbonetos
6 - residente em território de desenvolvimento socioeconômico avançado
Licença: Série │ │ │ │ Número │ │ │ │ │ │ Ver │ │ │/│ │ │
| Indicadores | Código de linha | Quantidade em rublos |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Custos diretos relacionados a mercadorias vendidas (obras, serviços) | 010 | │9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Despesas diretas dos contribuintes envolvidos no comércio atacadista, atacadista e varejista de pequena escala no período de relatório atual (imposto) relacionado a mercadorias vendidas | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| incluindo o custo dos bens comprados vendidos | 030 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Custos indiretos - total | 040 | │5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Despesas totais reconhecidas (soma das linhas 010, 020, 040, 059 - 070, 072, 080 - 120) | 130 | │1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Despesas não operacionais - total | 200 | │2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
A entidade determina receitas e despesas pelo regime de competência e calcula o imposto de renda trimestralmente.
No ano de referência, as receitas e despesas da Organização totalizaram (sem IVA):
- receita de vendas - 3.440.000 rublos;
- custos associados à implementação - 1.450.000 rublos;
- receita não operacional - 34.280 rublos;
- despesas não operacionais - 21.900 rublos.
3.440.000 - 1.450.000 + 34.280 - 21.900 = 2.002.380 rublos.
Então o valor do imposto de renda para 2016 é:
- para o orçamento federal - 40.048 rublos. (2.002.380 rublos x2%);
- para o orçamento regional - 360.428 rublos. (2.002.380 rublos x18%).
- para o orçamento federal - 30.036 rublos;
- para o orçamento regional - 270.321 rublos.
O valor do imposto devido ao orçamento federal (linha 040 da subseção 1.1) é de 10.012 rublos. (linha 070) (40.048 rublos - 30.036 rublos).
O imposto a pagar ao orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa (linha 070 da subseção 1.1) é de 90.107 rublos. (linha 271) (360.428 rublos - 270.321 rublos).