Imposto de Renda. Imposto de renda pessoa jurídica, alíquota: tipos e porte. A alíquota do imposto de renda foi proposta para ser reduzida quatro vezes
As alterações no imposto de renda desde 2017 referem-se à constituição de uma reserva para devedores duvidosos, à transferência de prejuízos, ao procedimento de reconhecimento das obrigações de dívida de uma organização como dívida controlada. Além disso, a partir do ano novo, a forma de declaração do imposto de renda mudará.
Vamos falar sobre todas as mudanças com mais detalhes.
Taxas de imposto de renda em 2017
A alíquota geral do imposto não será alterada. Mas em 2017-2020, as empresas deduzirão:
Tais alterações foram feitas no artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa pela Lei Federal nº 401-FZ de 30 de novembro de 2016.
Nova classificação do ativo imobilizado em 2017
A partir de 1º de janeiro de 2017, as empresas passarão a apurar os prazos de depreciação na contabilidade fiscal com base no novo classificador de ativo imobilizado. O Governo da Federação Russa alterou a classificação atual pelo Decreto nº 640 de 7 de julho de 2016.
Todos os ativos fixos na classificação são discriminados por códigos da OKOF. Agora a classificação corresponde ao antigo OK OF OK 013-94 (aprovado pelo Decreto do Padrão Estadual da Rússia de 26 de dezembro de 1994 nº 359). Mas a partir de 2017 será substituído por um novo classificador OK 013-2014 (SNA 2008), homologado. por ordem de Rosstandart datada de 12 de dezembro de 2014 nº 2018-st. Portanto, mudanças tiveram que ser feitas.
Na nova classificação, não apenas os códigos OKOF mudaram. Alguns ativos fixos na antiga classificação estavam em um grupo de depreciação e agora estão incluídos em outro. E por conta disso, a vida útil dos ativos mudou. Por exemplo, cercas de metal (antiga OKOF 12 3697050). Na classificação antiga, as cercas estavam em dois grupos. Combinado de metal e tijolo - no sexto grupo e puramente metal - no oitavo. Na nova classificação, todas as cercas metálicas estão no sexto grupo. A vida útil do sexto grupo é de 10 a 15 anos, do oitavo - de 20 a 25 anos.
As empresas não precisam recalcular a taxa de depreciação se, de acordo com a nova classificação, o ativo imobilizado estiver em outro grupo de depreciação e sua vida útil tiver mudado. Para objetos antigos, os prazos permanecem os mesmos. Mas para as instalações que a empresa colocará em operação a partir de 1º de janeiro de 2017, é preciso focar na nova vida útil.
Para que as empresas não se confundam, a Rostandard desenvolveu uma tabela comparativa de OKOFs antigos e novos (Despacho nº 458 de 21 de abril de 2016).
O código da OKOF está nos cartões de inventário OS-6. Mas esse requisito no primário não é exigido (art. 9º da Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ). Portanto, se uma empresa usa um formulário de cartão padrão, ela pode não corrigir os códigos OKOF antigos para os novos.
Criação de provisão para devedores duvidosos em 2017
A partir de 2017, o procedimento para limitar o valor da provisão para devedores duvidosos no cálculo do imposto de renda será alterado. O artigo 266 do Código Tributário da Federação Russa foi alterado pela Lei Federal nº 405-FZ de 30 de novembro de 2016.
Anteriormente, o valor da provisão para devedores duvidosos criados no período do relatório (imposto) não deveria exceder 10% da receita do período correspondente (parágrafo 5, cláusula 4, artigo 266 do Código Tributário da Federação Russa).
De acordo com as novas regras, você pode escolher o maior dos dois limites ao determinar o valor da reserva criada no final dos períodos de relatório:
- 10% da receita do período fiscal anterior;
- 10% da receita para o período de relatório atual.
O montante da reserva constituída durante o período de tributação não pode exceder o maior dos valores.
Via de regra, a receita do período fiscal supera a receita do ano, portanto essa inovação permitirá a criação de reservas em maior quantidade.
Contabilização de perdas de períodos anteriores
Em 2017, a base tributável dos lucros do período de reporte (imposto) atual pode ser reduzida pelo valor das perdas incorridas em períodos fiscais anteriores, no valor não superior a 50%. Tal restrição é estabelecida pela nova versão do artigo 283 do Código Tributário da Federação Russa. As alterações foram feitas pela Lei Federal nº 405-FZ de 30 de novembro de 2016.
Assim, com um resultado financeiro positivo, é impossível deixar de pagar o imposto de renda antecipado mesmo com um sólido prejuízo acumulado de anos anteriores. A restrição deve ser aplicada a partir da declaração de imposto de renda do 1º trimestre de 2017.
Novo formulário de declaração de imposto de renda 2017
A declaração de imposto de renda em 2017 deve ser apresentada em um novo formulário aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido] As mudanças afetaram tanto a composição da declaração quanto as folhas.
Mudanças na composição da declaração
Declaração de Imposto de Renda de 2017 complementada com novas folhas. Eles devem ser preenchidos apenas para determinadas transações.
A folha 08 deve ser preenchida caso haja transações com contrapartes interdependentes. Nas linhas 010-050, é necessário refletir:
- a quantidade de ajustes independentes quando os preços são subestimados em comparação com os de mercado (cláusula 6, artigo 105.3 do Código Tributário da Federação Russa);
- os valores dos ajustes simétricos relacionados ao acúmulo adicional de receita pelas contrapartes (cláusula 2 do artigo 105.18 do Código Tributário da Federação Russa);
- o valor dos ajustes reversos se cobranças adicionais forem canceladas (cláusula 12 do artigo 105.18 do Código Tributário da Federação Russa).
A folha 09 é preenchida por contribuintes reconhecidos como controladores de empresas estrangeiras controladas (artigo 25.13 do Código Tributário da Federação Russa).
Mudanças nas folhas de declaração
A folha de rosto do novo formulário não prevê lugar para impressão do selo da organização, o que está associado à abolição da obrigatoriedade de utilização.
A lista de características do contribuinte foi complementada com o código 6 para residentes em territórios de desenvolvimento social e econômico avançado.
Na Folha 02 foram acrescentadas as linhas 350 e 351 para os contribuintes que apuram o imposto de renda nas alíquotas previstas para participantes de projetos de investimentos regionais.
A linha 107 foi excluída da lista de proveitos não operacionais indicados no Anexo n.º 2 à Folha 02, uma vez que a Folha 08 passou a ser destinada a reflectir os proveitos por auto-ajuste.
O novo formulário de declaração contém linhas para os valores do imposto sobre vendas pago, que reduzem o valor do imposto de renda em termos de pagamento ao orçamento da entidade constituinte da Federação Russa, bem como linhas que levam em consideração as taxas reduzidas de imposto de renda em 2017.
Desde 2019, as alterações relacionadas ao cálculo do imposto de renda entraram em vigor na legislação tributária nacional. Ampliou-se a lista das despesas que podem ser consideradas na redução da base de cálculo e aumentou-se também a lista de receitas sobre as quais não incide imposto. Este artigo irá discutir todas as mudanças para 2019 no imposto de renda.
informações gerais
O imposto de renda é fornecido para as pessoas jurídicas e empresários que aplicam o sistema geral de cálculo do imposto. Ou seja, as empresas que operam sob um regime tributário especial (por exemplo, sistema tributário simplificado, UTII) não efetuam pagamentos por essa taxa.
As regras para o pagamento de impostos são reguladas pelo Código Tributário Russo (capítulo vinte e cinco). A porcentagem do imposto pode diferir dependendo da localização da empresa, da categoria de receita recebida e das especificidades do funcionamento da própria organização.
Cotações
De acordo com o artigo 284 do Código Tributário Russo (conforme alterado), até o final de 2024, a alíquota do imposto de renda será distribuída da seguinte forma:
- no Estado o orçamento federal receberá 3%;
- no Estado o orçamento do nível regional receberá 17%.
O montante total deste imposto é de 20%.
Os súditos da Rússia mantêm o direito a uma redução tarifária de 17%. As alíquotas preferenciais estabelecidas antes da entrada em vigor da lei nº 302 (de 03/08/18) poderão ser utilizadas pelos contribuintes até o prazo estabelecido (no máximo até 01/01/23). Ao mesmo tempo, as regiões mantêm o direito de ajustar a tarifa para cima (durante 2019-2022). Além disso, os súditos da Rússia podem aplicar taxas de juros reduzidas para os empresários que operam em zonas econômicas especiais (com contabilização separada de receitas / despesas de trabalho em diferentes regiões).
Distribuição por tipo de rendimento
Tabela de taxas de juros do imposto de renda para 2019:
| Categoria de renda | O valor do imposto recebido pelo orçamento federal (em porcentagem) | O valor do imposto recebido pelo orçamento regional (em porcentagem) |
|---|---|---|
| Todas as receitas, exceto as mostradas nesta tabela abaixo | 3 | 17 |
| Rendimentos de títulos públicos/municipais (emitidos antes de 20/01/97) | ||
| Renda de títulos do governo emissão de títulos em moeda de 1999 | ||
| Rendimentos de títulos municipais (emitidos por pelo menos três anos antes de 01.01.07) | 9 | |
| Rendimento de títulos lastreados em hipotecas (emitidos antes de 01.01.07) | 9 | |
| Rendimentos dos titulares de certificados de participação hipotecária (emitidos antes de 01.01.07) | 9 | |
| Rendas no estado. títulos de países aliados/súditos do estado/municípios | 15 | |
| Rendas no estado. títulos recebidos em troca do governo títulos de cupom zero de curto prazo e colocados fora da Federação Russa | 15 | |
| Rendimento de títulos garantidos por hipotecas (emitidos desde 01.01.07) | 15 | |
| Rendimentos dos titulares de certificados de participação hipotecária (emitidos desde 01.01.07) | 15 | |
| Rendimentos de empresas nacionais provenientes da participação noutras empresas (se a contribuição não for inferior a 50 por cento, o tempo contínuo de detenção da contribuição é de 365 dias) | ||
| Rendimento de empresas nacionais sobre recibos de depósito (se o valor dos dividendos não for inferior a 50% dos pagamentos totais, o tempo contínuo de retenção dos recibos é de 365 dias) | ||
| Dividendos pagos em outros casos e dividendos sobre títulos (confirmados por certificados de depósito) | 13 | |
| Dividendos de empresas estrangeiras sobre títulos de empresas russas | 15 | |
| Rendimentos de títulos de empresas nacionais (exceto dividendos) registrados por detentores estrangeiros | 30 | |
| Rendimentos sob a forma de dividendos de títulos de empresas nacionais registados por detentores estrangeiros | 15 | |
| Renda de aluguel de transporte aéreo/marítimo/outro transporte | 10 | |
| Receita de transporte internacional | 10 | |
| Rendimentos de empresas estrangeiras que foram recebidos como resultado da distribuição de bens/lucros (exceto dividendos) | 20 | |
| Rendimento de outros passivos de empresas nacionais | 20 | |
| Renda de itens de ativos intelectuais | 20 | |
| Rendimento da venda de ações de uma empresa (quando ½ dos ativos da empresa são imóveis e instrumentos financeiros | 20 | |
| Receita da venda de imóveis localizados na Rússia | 20 | |
| Renda da locação dos ativos da empresa usados na Rússia | 20 | |
| Renda de leasing | 20 | |
| Rendimentos recebidos sob a forma de multas/penalidades por incumprimento de contratos | 20 | |
| Renda dos produtores agrícolas | ||
| Lucros das empresas que operam em Skolkovo (após a perda do direito à isenção do cumprimento das obrigações do contribuinte) | ||
| Lucro de instituições educacionais/médicas/sociais | ||
| Lucro das empresas envolvidas na produção de hidrocarbonetos em um novo campo offshore | 20 | |
| Lucros de empresas que participam de projetos de investimento nas regiões | 10 | |
| Lucros de empresas participantes em projetos de investimento nas regiões (não incluídos no cadastro) | 0÷10 | |
| Lucros de empresas estrangeiras (sob controle) | 20 | |
| Lucros das empresas participantes em zonas económicas privilegiadas | Até 13,5 | |
| Lucro de empresas residentes no território de crescente desenvolvimento social e econômico e no porto de Vladivostok | Até 5 (nos primeiros cinco anos de operação); Até 10 (durante o segundo quinquênio de trabalho) |
|
| Lucros de empresas na região de Magadan. | Até 13,5 | |
| Lucro da venda de ações de empresas nacionais (adquiridas após 01.01.11 e detidas por mais de 5 anos) | ||
| Lucro da venda de ações/obrigações de empresas nacionais, ações de investimento relacionadas com valores mobiliários da área inovadora da economia | ||
| Lucro da venda de projetos de investimento na região de Kaliningrado. | 1.5 - durante os próximos 6 períodos fiscais. |
0 - durante os primeiros 6 períodos fiscais a partir da data de obtenção do primeiro lucro; 8.5 - durante os próximos 6 períodos fiscais. |
| Lucro das empresas do Distrito Federal do Extremo Oriente que atuam no ramo de atividades turísticas e recreativas | ||
| Lucros das empresas que operam no domínio das atividades turísticas e recreativas em zonas económicas especiais sob a forma de clusters (com contabilização separada dos rendimentos/despesas do trabalho nas diferentes regiões) | Até 13,5 | |
| Lucro de funcionamento em zonas econômicas especiais técnicas e inovadoras (com contabilização separada de receitas/despesas de trabalho em diferentes regiões) | 3 | Até 13,5 |
| Lucro de empresas residentes em outras zonas econômicas especiais | 2 | Até 13,5 |
Novos custos de mão de obra
Desde o início deste ano, aumentou o cadastro daquelas despesas salariais que podem ser consideradas na apuração do valor do imposto de renda. Agora os empregadores têm o direito de incluir na lista de despesas os custos de pagamento do serviço associado à organização:
- turismo;
- tratamento/recreação em um sanatório/resort localizado na Federação Russa (próprios funcionários e membros de suas famílias, que incluem pais, cônjuges, filhos menores ou menores de 24 anos que são estudantes em período integral de uma universidade ou outra instituição educacional).
Estes são os custos dos serviços que serão prestados ao abrigo de um contrato celebrado pelo empregador com um operador / agência de viagens:
- custos de transporte em toda a Rússia por transporte aéreo/aquaviário/rodoviário/ferroviário até o destino e de volta para casa;
- o custo do pagamento de um quarto em hotel / sanatório, incluindo refeições (apenas quando as refeições estão incluídas no pacote de serviços de alojamento);
- o custo de pagar pelos serviços de sanatório e spa;
- despesas de viagem.
As despesas listadas não podem ser consideradas para fins de tributação, caso o empregador conclua um contrato diretamente com o sanatório / hotel ou organize de forma independente o restante de seus funcionários (paga viagens, serviços de sanatório, excursões, etc. .). Esta lista expandida se aplica apenas aos acordos com agências/operadoras de viagens que foram emitidos após 1º de janeiro de 2019.
É importante levar em consideração que o custo marginal de pagar o restante de um funcionário é regulamentado por lei e chega a 50.000 rublos por ano. Além disso, o valor dessas despesas e os custos de seguro médico / atendimento ao funcionário, que podem ser considerados despesas, não podem exceder 6% do fundo de folha de pagamento.
Renda equivalente a dividendos
A partir do início de 2019, são considerados dividendos os rendimentos auferidos pelos proprietários da empresa por ocasião da aposentadoria ou liquidação da empresa, no cálculo do imposto de renda. Os rendimentos reconhecidos como dividendos são determinados pela seguinte fórmula:
Renda = Preço de mercado dos bens/direitos existentes na data de recebimento - Valor realmente pago dos títulos (ações, ações, unidades).
Taxas de imposto especiais se aplicam a esta classe de rendimentos. Assim, as receitas recebidas pelas organizações russas na forma de dividendos na saída da empresa (sua liquidação) podem ser tributadas com alíquota zero. Ao mesmo tempo, é importante que o destinatário possua pelo menos 50% da participação / contribuição no capital autorizado da empresa (pelo menos um ano antes do dia da saída da organização).
Se, como resultado do cálculo do valor da receita, for obtido um resultado com sinal de menos, isso é uma perda. Deve ser incluído na lista de despesas não operacionais no dia da liquidação da empresa (alienação dela).
Renda não tributada
Alterações em 2019 relativas aos rendimentos não sujeitos a imposto sobre o rendimento:
- Retorno da contribuição ao patrimônio da empresa. Numa situação em que a organização tenha feito uma contribuição para os bens dos agregados familiares. empresa / parceria em dinheiro e depois recebeu dinheiro dele gratuitamente, então o cofundador não recebe receita dentro do valor do investimento. Esses rendimentos não são tributados na fonte de pagamento caso as transferências tenham sido feitas em relação a uma empresa estrangeira.
- Subsídios classificados como não-receita. O dinheiro recebido na forma de subsídios para compensar despesas não é tributado e não pertence ao grupo daquelas despesas que podem reduzir o lucro tributável. Excetuam-se os subsídios atribuídos à aquisição/criação/conclusão/equipamento adicional/reconstrução/modernização de ativos fixos depreciáveis.
- Trabalhos relacionados com a reconstrução de ativos fixos e executados gratuitamente.
Contabilização dos custos do sistema Platon nas despesas da empresa
A partir do início de 2019 deixará de vigorar a isenção do pagamento do imposto sobre transportes para os proprietários de veículos de mercadorias. Agora não é permitido reduzir o imposto no valor do pagamento no sistema Platon (trata-se de uma compensação por danos causados \u200b\u200bnas estradas por veículos pesados \u200b\u200bcom peso superior a doze toneladas). A partir de 2019, todos os pagamentos do sistema Platon devem ser classificados como despesas que reduzem o valor do lucro sujeito a imposto.
Lista de dívidas que não são controladas
Alguns contribuintes incluem os juros das dívidas a cidadãos estrangeiros como despesas que reduzem o rendimento da empresa. Ao mesmo tempo, é importante que esse tipo de dívida seja controlada e seja superior a três vezes (e para organizações financeiras e de crédito e pessoas jurídicas que exerçam atividades de arrendamento mercantil, 12,5 vezes) da diferença entre o valor dos ativos e o valor das responsabilidades deste contribuinte até ao último dia do período de reporte.
Desde 2019, a lista de condições que determinam se uma obrigação de dívida é controlada ou não foi ampliada. Vamos listá-los:
- o dinheiro foi usado para financiar um projeto de investimento dentro da Federação Russa (ou um complexo para a fabricação de produtos em uso desde janeiro de 2019);
- o reembolso do montante da dívida é realizado de acordo com o contrato celebrado e não antes de cinco anos após a sua ocorrência;
- a participação total de um estrangeiro em uma empresa nacional não seja superior a 35%;
- a pessoa a quem existe uma dívida deve estar registrada em um estado com o qual haja um acordo sobre a inexistência de dupla tributação.
Todos os requisitos acima devem ser atendidos ao mesmo tempo.
Termos de pagamento
Para este imposto, o período de relatório é um ano civil. Estão previstos os seguintes prazos para o pagamento do imposto:
- os três primeiros meses do ano;
- os segundos três meses da meta;
- os primeiros nove meses do ano;
Os contribuintes que calculam pagamentos antecipados mensalmente após o recebimento do lucro do período do relatório devem levar um mês, dois meses e assim por diante até o final do ano civil.
Condições de pagamento do imposto de renda em 2019 em diferentes situações:
| Período do relatório | Último dia de pagamento |
|---|---|
| 1. Se o imposto for calculado mensalmente com base no lucro real recebido | |
| 2018 | 28.03.19 |
| Janeiro | 28.02.19 |
| Fevereiro | 28.03.19 |
| Marchar | 29.04.19 |
| abril | 28.05.19 |
| Poderia | 28.06.19 |
| Junho | 29.07.19 |
| Julho | 28.08.19 |
| Agosto | 30.09.19 |
| Setembro | 28.10.19 |
| Outubro | 28.11.19 |
| novembro | 30.12.19 |
| 2019 | 30.03.20 |
| 2. Se forem feitos adiantamentos mensais, com base no lucro real recebido no trimestre anterior | |
| 2018 | 28.03.19 |
| Janeiro | 28.01.19 |
| Fevereiro | 28.02.19 |
| Marchar | 28.03.19 |
| Primeiros três meses de 2019 | 29.04.19 |
| abril | 29.04.19 |
| Poderia | 28.05.19 |
| Junho | 28.06.19 |
| Primeiro semestre de 2019 | 29.07.19 |
| Julho | 29.07.19 |
| Agosto | 28.08.19 |
| Setembro | 30.09.19 |
| Três trimestres de 2019 | 28.10.19 |
| Outubro | 28.10.19 |
| novembro | 28.11.19 |
| dezembro | 30.12.19 |
| 2019 | 30.03.20 |
| 3. Se o imposto for pago por meio de pagamentos antecipados a cada trimestre | |
| 2018 | 28.03.19 |
| Primeiro trimestre de 2019 | 29.04.19 |
| Primeiro semestre de 2019 | 29.07.19 |
| Três trimestres de 2019 | 28.10.19 |
| 2019 | 30.03.20 |
Exemplo de cálculo do imposto de renda
A Alfa LLC opera na região de Ivanovo na área comercial. Não há incentivos de imposto de renda para empresas que atuam nesta área de negócios nesta região. De acordo com os resultados da operação da empresa nos primeiros três meses de 2019, foi recebida uma receita de três milhões de rublos, enquanto o valor das despesas (pelo qual a receita da empresa pode ser reduzida para calcular o imposto de renda de acordo com o Código Tributário de a Federação Russa) é igual a dois milhões de rublos.
Agora, mostraremos como calcular a taxa de lucro para a situação descrita para o empresário. A base a partir da qual o imposto de renda deve ser calculado é determinada da seguinte forma:
3.000.000 rublos - 2.000.000 rublos = 1.000.000 rublos.
Assim, o valor do imposto a ser repassado ao tesouro federal é calculado da seguinte forma:
1.000.000 * 3% = 30.000 rublos.
E o valor do imposto a ser transferido para o tesouro regional é calculado da seguinte forma:
1.000.000 * 17% = 170.000 rublos.
O valor total do imposto de renda para o primeiro trimestre de 2019 será de 200.000 rublos, que deve ser transferido para o orçamento antes de 29/04/2019.
Em contato com
O principal pagamento de impostos, que é transferido para o orçamento da organização no sistema tributário geral, é o imposto de renda. É definido como o produto da alíquota pelo valor da base de cálculo. Por fim, o valor do imposto de renda na Federação Russa dependerá desses dois indicadores. Como esse pagamento do orçamento é calculado será discutido neste artigo.
Imposto de renda corporativo: base de cálculo
A base do imposto de renda corporativo em 2017 é definida como a soma das receitas de vendas e receitas não operacionais de acordo com os artigos 249 e 250 do Código Tributário menos as despesas associadas à produção e vendas (artigo 253 do Código Tributário da Federação Russa) e despesas não operacionais (artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa). ). Ao determinar receitas e despesas, é necessário levar em consideração algumas das nuances previstas no código tributário. Ao mesmo tempo, é bastante lógico que a capacidade de reduzir a base tributária em detrimento das despesas seja regulamentada por lei com muito mais rigor.
Praticamente não há problemas em determinar o valor da receita. Trata-se essencialmente de receitas provenientes da atividade principal, ou seja, o custo das mercadorias, obras ou serviços vendidos aos clientes, bem como outras receitas que constituam benefícios financeiros, aumentando assim o imposto corrente sobre o rendimento.
As despesas, de acordo com o disposto no artigo 252.º do Código Tributário, se forem consideradas para o cálculo do IRC, devem ser justificadas e documentadas. Sem cumprir esta condição, os custos não podem ser refletidos na matéria colectável. Portanto, a tarefa do contribuinte é garantir que, para cada transação, ele tenha documentos comprobatórios - no pagamento, bem como no recebimento de bens, obras ou serviços. Os próprios custos devem visar direta ou indiretamente a obtenção de lucro.
Em última análise, a diferença entre receitas e despesas forma o resultado financeiro das atividades da empresa em um determinado período - o chamado lucro antes dos impostos.
A nuance a seguir é extremamente importante para o cálculo da base tributária. Com base nas especificidades das atividades da organização ou dependendo do tipo de receita que ela recebe, diferentes alíquotas de imposto de renda podem ser aplicadas. A base de cálculo, nesses casos, deve ser calculada separadamente para cada alíquota aplicada pela empresa.
Taxas de IRC - 2017: 20%
A principal taxa para determinar o valor do imposto de renda em 2017, como antes, é de 20%. Está previsto no n.º 1 do artigo 284.º do Código Fiscal. Devo dizer que este ano não houve mudanças na legislação, e a própria alíquota do IRPJ foi mantida. Mas em quanto de juros em 2017 os contribuintes devem transferir para o federal e o orçamento do sujeito da federação, há algumas inovações. Assim, até o final de 2016, a alíquota de 20% foi distribuída por 2% e 18% para os orçamentos federal e regional, respectivamente. Para o período 2017-2020, esta distribuição será de 3% e 17%.
Além disso, as autoridades do ente constituinte da federação têm poderes para determinar de forma independente qual imposto de lucro a empresa pagará ao seu orçamento: a parte regional pode ser reduzida pela lei pertinente de 17% para 12,5%. Até 2017, considerando a distribuição anterior da alíquota, o percentual do imposto de renda poderia ser reduzido apenas para o patamar de 13,5%.
Alíquota zero de imposto de renda em 2017
A possibilidade de aplicação de alíquota zero ao imposto de renda está prevista em vários parágrafos do artigo 284º do Código Tributário de uma só vez.
Assim, as empresas que desenvolvem atividades médicas ou educacionais, bem como, sujeitas a certas condições, organizações de serviço social, podem aproveitar esse tipo de benefício.
A alíquota de 0% também pode ser aplicada para imposto de renda em 2017 em relação a dividendos se a organização beneficiária possuir pelo menos 50% da participação no capital autorizado continuamente por pelo menos 365 dias corridos (cláusula 1 cláusula 3 art. Código da Federação Russa). E o parágrafo 1.3 do artigo 284 do Código estabelece alíquota zero para as empresas agropecuárias, bem como para as organizações pesqueiras.
Esta não é toda a lista de situações em que uma alíquota zero de imposto de renda pode ser aplicada à renda. Residentes da zona econômica especial inovadora em tecnologia, bem como residentes de zonas econômicas especiais turísticas e recreativas, participantes do projeto Skolkovo e participantes de projetos de investimento regionais trabalham sob ela, sujeitos a vários requisitos. Todas as condições para a aplicação da taxa zero, bem como os requisitos para as empresas candidatas a um benefício, encontram-se descritas no artigo 284.º do Código Tributário, devendo, claro, ser rigorosamente observadas.
Taxas de imposto de renda não padrão: 9, 10, 13,15
Que outra porcentagem do imposto de renda em 2017 as empresas podem deduzir?
Os dividendos recebidos por empresas russas, na maioria dos casos, se não se enquadrarem na isenção descrita acima, estão sujeitos a imposto de renda à alíquota de 13%. Para receitas de juros sobre títulos municipais emitidos antes de 1º de janeiro de 2007 com vencimento de pelo menos três anos e títulos lastreados em hipotecas, aplica-se uma taxa de 9%. Para os mesmos títulos e obrigações emitidos após 2007 aplica-se a taxa de 15%. Também será relevante para empresas estrangeiras que recebem dividendos sobre ações de organizações russas.
Outra alíquota específica de imposto de renda de 10% é aplicada aos rendimentos de empresas estrangeiras que não estão relacionadas com atividades no território russo por meio de um estabelecimento permanente. Estamos falando, em particular, sobre o uso, manutenção ou locação de veículos móveis ou contêineres em conexão com a implementação de transporte internacional (cláusula 2, cláusula 2, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa).
De tudo o que foi exposto, conclui-se que a alíquota do imposto de renda das pessoas jurídicas é bastante diversificada, dependendo da situação, do status da organização pagadora e dos tipos de receita que ela recebe. Obviamente, o fato de aplicar este ou aquele percentual de imposto sobre os lucros de uma LLC, bem como outras formas organizacionais e legais, deve ser determinado no contexto das condições listadas e com base nas normas prescritas na legislação.
O valor do imposto de renda é determinado como o produto e a taxa de imposto. E qual é a porcentagem da taxa e quais taxas geralmente são usadas no cálculo desse imposto?
Falaremos sobre as alíquotas do imposto de renda em 2019 em nosso material.
Taxa básica de imposto de renda - 20%
A principal alíquota do imposto de renda não mudou desde 01/01/2019 e é de 20% (cláusula 1, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa). Lembre-se de que a distribuição dos lucros das partes federal e regional para 2017-2024 é a seguinte:
- 3% do imposto é creditado ao orçamento federal;
- 17% do imposto é creditado no orçamento da entidade constituinte da Federação Russa.
Lembre-se que antes de 1º de janeiro de 2017, a distribuição entre os orçamentos era de 2% e 18%, respectivamente.
Para certas categorias de organizações, a taxa de imposto de renda creditada ao orçamento regional pode ser reduzida pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa. Assim, por exemplo, a taxa de imposto de renda regional em 2018-2020. em Moscou para organizações com o status de fabricante de veículos é de 12,5% (cláusula 1, artigo 1 da Lei de Moscou de 17 de maio de 2018 nº 12).
Outras alíquotas de imposto de renda em 2019
| Valor da aposta | Quem se aplica |
|---|---|
| 0% | Organizações que conduzem atividades educacionais e (ou) médicas (com exceção de receita na forma de dividendos e juros sobre valores mobiliários (cláusulas 3 e 4 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa, artigo 284.1 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 1.1 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa) ) |
| Organizações de serviço social (com exceção da receita na forma de dividendos e juros sobre valores mobiliários (parágrafos 3 e 4 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa)) e levando em consideração as características estabelecidas pelo art. 284.5 do Código Tributário da Federação Russa (Cláusula 1.9 do Artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa) | |
| Organizações com receita da venda ou outra alienação de ações no capital autorizado de organizações russas, bem como ações de organizações russas, levando em consideração as especificidades estabelecidas pelo art. 284.2 do Código Tributário da Federação Russa (Cláusula 4.1 do Artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa) | |
| Organizações com rendimentos sob a forma de dividendos, se pelo menos 50% da contribuição (quota) a organização que recebe os dividendos retiver continuamente por pelo menos 365 dias corridos e sob certas condições (cláusula 1, cláusula 3, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa) | |
| 13% | Organizações russas sobre receitas recebidas na forma de dividendos (exceto quando os dividendos são tributados a uma taxa de 0%), bem como sobre receitas na forma de dividendos recebidos em ações, cujos direitos são certificados por recibos de depósito ( |