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O que está refletido na linha 080 6 do imposto de renda pessoal. Um exemplo de tal situação

Para todos os agentes fiscais, desde 2016, foi introduzido um novo formulário de declaração de imposto de renda - Cálculo 6-NDFL. Ao inserir dados em algumas linhas, inclusive na linha 080 da seção 1, os contadores costumam ter dúvidas. As autoridades do Serviço Fiscal Federal repetidamente deram explicações sobre como refletir corretamente os dados neste formulário de relatório.

Quando a linha 080 permanece nula

A linha 080 não exibirá valores de retenção de imposto se:

  • o agente fiscal reteve imposto de renda pessoal de todos os funcionários tributados;
  • o imposto de renda não foi transferido no exercício, uma vez que os salários das pessoas físicas serão pagos no próximo exercício;
  • ao pagar fundos isentos de impostos, etc.

Nessas situações, é inserido na linha o valor 0. Além disso, ao preencher a linha 080, são colocados zeros em 6-IRS se durante o ano não foi possível reter o imposto de renda de benefícios materiais. Isso se aplica aos pagamentos do primeiro trimestre, seis meses e nove meses. O valor do imposto não retido deve ser exibido apenas na forma anual, se o imposto de renda pessoal permanecer não retido no final do ano.

Erros na linha 080 e o que fazer se forem encontrados

Os erros mais comuns cometidos no preenchimento da linha 080 são:

  • Uma indicação do valor do imposto de renda que será pago no próximo período de relatório. Isso significa que o erro foi cometido no prazo de entrega, quando ainda não havia expirado o prazo para recolhimento e repasse do imposto;
  • Lançamento errado do valor do imposto sobre o rendimento de pessoas singulares, quando o valor do imposto acumulado é diferente do valor retido.

Dados incorretos informados na linha 080 da seção 1 f. 6-NDFL afeta o valor do imposto que deve ser transferido para o tesouro. As informações indicadas erroneamente devem ser corrigidas pelo formulário 6-NDFL atualizado. Caso a linha 080 exiba o valor a ser retido do lucro no próximo período de apuração, o agente fiscal é obrigado a fornecer um cálculo atualizado para o período atual.

Corrigir os dados apenas no relatório do ano não funcionará. A Seção 1 contém dados em regime de competência durante o ano de referência. Portanto, é necessário corrigir os dados usando um cálculo atualizado no trimestre de referência quando uma imprecisão foi feita.

O formulário de imposto de renda de 6 pessoas entrou em nossas vidas, tendo recebido simultaneamente um milhão de maldições de contadores e um milhão de comentários de fiscais sobre as regras para preenchê-lo. Mas paixões e disputas não diminuem. A linha 080 acabou sendo um dos pontos de dúvidas constantes. Contamos como e por que a linha 080 é preenchida na edição 3 do "1C: Salário e Gestão de RH 8".

Na linha 080, de acordo com seu nome, está refletido o valor do imposto não retido pelo fiscal, tudo parece claro e compreensível. Mas o debate sobre o preenchimento dessa linha é alimentado por algumas publicações contábeis, que recomendam que a linha 080 reflita o imposto de renda pessoal calculado, que não pode ser retido até o final do ano.

Ao mesmo tempo, nenhum deles assume a responsabilidade de esclarecer qual artigo do Código Tributário da Federação Russa apóia os preditores. O que pode ser colocado nas palavras “será impossível manter até o final do ano”? Não há nenhuma sugestão no Código Tributário para adivinhar o que acontecerá até o final do ano.

O parágrafo 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa exige que os agentes fiscais retenham o valor acumulado do imposto diretamente da renda do contribuinte quando forem efetivamente pagos. Literalmente deste parágrafo segue-se: se a renda não for paga, o imposto não poderá ser retido. Portanto, de acordo com o nome do campo, o valor deste imposto deve estar refletido na linha 080.

6-NDFL: como verificar a exatidão do cálculo para o primeiro semestre de 2018

É necessário esclarecer isso diretamente no Código Tributário da Federação Russa e na ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 14 de outubro de 2015 N MMV-7-11 / [e-mail protegido], que aprovou o formulário 6-NDFL e o procedimento para seu preenchimento, não contém instruções específicas sobre exatamente quais valores de impostos devem ser refletidos na linha 080 da primeira seção. Existe apenas o nome da linha.

As cartas do Ministério da Fazenda ou da Receita Federal nesse contexto podem ser consideradas documentos de natureza explicativa e recomendatória, e não atos jurídicos regulamentares.

Freqüentemente, os adeptos das decisões de retenção referem-se às seguintes cartas:

1. carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 01/08/2016 nº BS-4-11 / [e-mail protegido](doravante - letra 1), recomendando-se indicar nesta linha "o valor total do imposto não retido pelo agente fiscal sobre os rendimentos recebidos por pessoas físicas em espécie e sob a forma de benefício material na ausência de pagamento de outros rendimentos em dinheiro"

2. carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 1º de novembro de 2017 nº GD-4-11 / [e-mail protegido](doravante - carta 2) "Ao enviar uma revisão de violações em termos de preenchimento e envio de um cálculo no formulário 6-NDFL."

Mas na carta 2, entre os erros cometidos no preenchimento do formulário 6-NDFL, apenas o descumprimento das recomendações do parágrafo 5 da carta 1 é indicado. E a carta 1 não indica a exigência exclusiva de refletir na coluna 080 apenas o valor de imposto não retido pelo agente fiscal sobre rendimentos recebidos por pessoas físicas em espécie e a título de benefício material na ausência de pagamento de outros rendimentos em dinheiro, mas diz-se que esses valores devem ser refletidos na linha 080.

Coloca-se a questão do que fazer com os montantes de imposto calculados a partir do salário (e das suas componentes) quando o salário não é pago.

Presume-se que o prazo estipulado para a apresentação do relatório 6-NDFL - um mês após o final do trimestre de referência - forneça tempo suficiente para pagar salários e reter o imposto de renda pessoal de acordo com a lei.

Em particular, de acordo com a Parte 6 do art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa, as condições de pagamento de salários devem ser definidas de forma que os funcionários recebam salários pelo menos a cada meio mês. E o fisco, como você sabe, não faz recomendações para contornar o descumprimento da lei e fazer denúncia, desde que haja descumprimento dos prazos de pagamento de salários.

No programa 1C: Folha de Pagamento e RH 8, edição 3, o preenchimento da linha 080 é baseado em informações fidedignas sobre o imposto calculado e efetivamente retido no momento da denúncia.

Queremos lembrar aos contadores o quão ingrato pode ser corrigir o valor desta coluna com base em expectativas hipotéticas de que o imposto certamente será retido, porque o salário certamente será pago.

Não é necessário. As contrapartes não pagaram e não há dinheiro na empresa, o diretor comprou uma casa em Miami e não dava para o salário dos funcionários. No final, o próprio funcionário pode desistir de tudo, sair para onde quer que seus olhos olhem e não dar ao empregador a oportunidade de pagar-lhe um salário.

Resumindo, gostaria de recomendar que ao preencher a linha 080 do formulário, não pense em opções, mas indique exatamente o valor que consta no título - O valor do imposto não retido pelo fiscal. como funciona o programa "1C: Salário e gestão de pessoal 8" edição 3.

Aplicação da linha 080 no imposto de renda 6-pessoa física em 2019

O cálculo do 6-NDFL em sua 1ª seção contém a linha 080. Esta linha mostra o valor do imposto de renda pessoal que o agente tributário não reteve de uma pessoa física. Parece que tudo é elementar: o imposto não foi retido e o indicamos na linha acima. Mas, na realidade, nem tudo é tão simples.

Em primeiro lugar, por quais razões o imposto de renda pessoal pode ser retido? E qual desses motivos nos obriga a indicar o valor na linha 080?

Em segundo lugar, o que significa a expressão "não retido"?

Assim, existem nuances que você precisa ficar atento ao preencher a linha 080 do 6º Imposto de Renda Pessoa Física.

A empresa é obrigada a calcular e reter o imposto de renda pessoal no caso de um indivíduo receber renda dessa organização. Por exemplo, salários, brindes, pagamento de treinamentos e cursos, reembolso de despesas de condicionamento físico, bem como benefícios materiais. A organização tem a oportunidade de reter impostos somente quando houver algo para reter.

E não se esqueça de saber que o imposto de renda pessoal "não retido" neste caso significa um imposto que permanecerá não retido até o final do ano.

Assim, fica claro que o valor do imposto não retido deve ser indicado na linha 080 6-NDFL:

  • devido à ausência ou insuficiência do valor da renda de um indivíduo para reter o imposto dele;
  • se for impossível reter durante o período do relatório.

Somente quando essas duas condições são encontradas, a linha 080 é preenchida ao mesmo tempo.

IMPORTANTE! Ao enviar o imposto de renda anual de 6 pessoas com a linha 080 preenchida, também é necessário fornecer informações à Inspetoria da Receita Federal no formulário imposto de renda de 2 pessoas com sinal 2 para todas as pessoas físicas que não tiveram imposto retido.

Linha 080 no Imposto de Renda Pessoa Física 6: o que inclui?

Vamos descobrir como a linha 080 6-Imposto de Renda Pessoa Física é preenchida e o que está incluído nela.

Na prática, na maioria das vezes ocorrem as seguintes combinações de circunstâncias, obrigando os empregadores a preencher a linha 080 da seção 1 do 6 - imposto de renda pessoal:

  • a renda é dada em espécie a uma pessoa física que não tem renda na organização (ou a renda é insuficiente para reter o imposto de renda pessoal);
  • houve um benefício material para um funcionário que não tem renda na organização (ou a renda é insuficiente para reter o imposto de renda pessoal).

De acordo com o art. 131 do Código do Trabalho da Federação Russa, os salários de um funcionário podem ser emitidos em até 20% em espécie. Na maioria dos casos, trata-se de presentes, pagamento de mensalidades, alimentação, condicionamento físico e assim por diante. Outro tipo de rendimento é o benefício material decorrente do uso pelos empregados dos privilégios concedidos pelo empregador. Por exemplo, empréstimos em condições favoráveis ​​ou compra de títulos a um custo reduzido. Tais rendimentos estão sujeitos ao imposto de renda.

IMPORTANTE! Os benefícios materiais são tributados à taxa de 35%.

Não conhece seus direitos?

Tanto do ganho material quanto da renda natural, o imposto é deduzido da remuneração mais próxima de um indivíduo. E se não houver renda e não for esperada, o valor do imposto de renda pessoal calculado, mas não retido, é indicado na linha 080 do imposto de renda pessoal 6 (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 19 de julho de 2016 nº . BS-4-11 / 12975).

IMPORTANTE! O montante do imposto retido desta forma não pode ser superior a 50% da recompensa monetária. Mas é possível deduzir o imposto nos trimestres seguintes.

Acontece que a linha 080 6-NDFL contém impostos:

  • não retido por razões objetivas no período do relatório;
  • calculado pelo regime de competência;
  • para todos os indivíduos cujo imposto não foi retido.

O que indicar na linha 080 com salário móvel

Muitas vezes, os salários mensais são pagos apenas no mês seguinte dentro do período especificado no acordo coletivo. E esta é uma situação absolutamente normal. Isso não deve causar confusão.

Mas os contadores, com medo de fornecer informações falsas ao IFTS, indicam deliberadamente na linha 080 6-imposto de renda pessoal do salário acumulado no último mês do trimestre, que foi pago aos funcionários apenas no mês seguinte. Com efeito, no final do trimestre não foi retido IRS, uma vez que o momento da retenção é o pagamento de salários.

Mas isso é uma armadilha. Nesse caso, a linha 080 em 6-NDFL permanece intocada. Esta é a opinião das autoridades fiscais (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 16 de maio de 2016 nº BS-4-11/8609).

Isso se explica pelo fato de que a obrigação de reter o imposto da organização não surge no mês da folha de pagamento, mas no mês seguinte, com o pagamento direto dos recursos aos funcionários.

Exemplos de preenchimento da linha 080 da seção 1 do formulário 6-NDFL

Exemplo 1

O contador da Beauty Trend LLC acumulou salários para os funcionários em março de 2018 no valor de 160.000 rublos. e calculou o imposto de renda pessoal, que totalizou 20.800 rublos. Os recursos foram repassados ​​aos funcionários em 06/04/2018. Dessa forma, até a data-base 31/03/2018, o salário não foi pago.

Na 1ª seção do imposto de renda pessoal 6, na linha 020, é indicado o valor de 160.000 rublos, na linha 040 - 20.800 rublos, na linha 070 - 0 rublos, na página 080 zeros são inseridos.

Exemplo 2

Em homenagem ao aniversário da Realtrans OJSC, todos os funcionários receberam presentes, o custo de cada um foi de 5.500 rublos. Recebeu brindes e 3 funcionárias que estão de licença para cuidar de uma criança menor de 3 anos. A organização não faz nenhum pagamento a eles.

A renda em espécie para cada funcionário é de 1.500 rublos, uma vez que o valor dos presentes superiores a 4.000 rublos está sujeito ao imposto de renda pessoal, de acordo com o parágrafo 28 do art. 217 do Código Tributário da Federação Russa (5500 - 4000). O valor do imposto a ser retido de cada funcionário é de 195 rublos. (1500 × 13%).

A 1ª seção do 6-NDFL contém os seguintes valores: na linha 020, o valor de três presentes é de 4.500 rublos. (1500 × 3), na linha 040 calculou o imposto de renda pessoal de três presentes - 585 rublos. (195 × 3), a página 070 é preenchida com zeros, a página 080 indica o valor do imposto não retido de três funcionários - 585 rublos.

***

A linha 080 em 6-NDFL não deve assustar os contadores. Basta lembrar as condições de preenchimento deste indicador: as razões objetivas pelas quais o imposto não foi retido e a impossibilidade de retê-lo até o final do período de reporte. Somente se essas condições forem atendidas, a linha 080 será preenchida.

Ao preencher um relatório no formulário 6 do imposto de renda pessoal, muitos se deparam com o problema de preencher a linha 080, o que gera muitas dúvidas. Isso se deve, em particular, ao fato de que nem todo imposto de renda pessoal não retido o é de fato, e qualquer erro ou falha levará a procedimentos inevitáveis ​​com o serviço de impostos.

Como se preenche a linha 080 do formulário 6 do Imposto de Renda Pessoa Física?

A linha 080 indica o valor igual ao imposto não retido sobre os rendimentos pagos de pessoas físicas em todo o trimestre e em todas as taxas de uma vez - esse fator deve ser levado em consideração. Esse valor é generalizado, portanto, se houver vários impostos não retidos ao mesmo tempo, basta somá-los, calcular os prêmios de seguro de 2017, exemplo de preenchimento que pode ser encontrado na Web, e defina o valor resultante na linha 080.

Não se esqueça que em alguns casos as atividades da empresa têm especificidades próprias, pelo que é impossível reter o IRS por determinados motivos, devendo o mesmo ser obrigatoriamente notificado não só pela Inspeção Fiscal, mas também pela pessoa a quem o os fundos foram pagos com impostos retidos na fonte.

Linha 080 6-Imposto de Renda Pessoa Física: o que está incluso

Tal notificação é um certificado no formulário 2 do imposto de renda pessoal com sinal 2, que exibe todos os rendimentos do empregado e o valor do imposto não retido deles.

Em que casos não é retido o IRS?

O imposto sobre a renda da pessoa física pode ser considerado não retido na fonte em certos casos, e é a partir dele que se forma o valor, que é evidenciado ainda pela linha 080 do imposto de renda 6 pessoa física. Isso é possível quando o salário é pago a um empregado em espécie, por exemplo, produtos, ou quando sua renda for inferior ao valor do imposto.

Nestes e em alguns outros casos, o imposto não retido na fonte é refletido na linha 080, no entanto, deve-se entender para qual período específico o formulário 6 do imposto de renda pessoal 6 é preenchido, pois se houver alguma dívida do período anterior, ela não será exibida na linha 080.

Quais débitos não devem constar na linha 080?

Eventuais rendimentos auferidos durante o trimestre, mas transferidos após o seu término, não poderão ser lançados na linha 080, uma vez que não há retenção do Imposto de Renda da Pessoa Física devido ao atraso no pagamento efetivo. Esse imposto é chamado de "suspenso". Além disso, não são considerados os impostos que por algum motivo não puderam ser retidos no ano anterior ou quaisquer outros períodos concluídos.

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18/06/2016. Assunto do artigo:

Exemplo
Preenchendo o cálculo no formulário 6-NDFL
para o 1º trimestre de 2016

Folha 002(Formulário 6-NDFL)
Seção 1. Indicadores resumidos

A seção 1 está concluída
crescente total desde o início do ano.

  1. Linha 010
    Taxa de imposto.
    Na linha 010, insira a alíquota do imposto de renda da pessoa física. Imposto retido em taxas diferentes? Para cada um, preencha as linhas 010–050 da seção.
    Se houver muitas taxas e todas as linhas da seção 1 não couberem em uma folha, adicione o número necessário de páginas. E preencha as linhas 060-090 com o valor total de todas as apostas e somente na primeira página. Nas folhas restantes, coloque 0 nestas linhas, seguido de hífens.
  2. Linha 020, 025
    Renda.
    Na linha 020, anote os rendimentos dos funcionários de forma acumulada desde o início do ano.
    Na linha 020, também é necessário apresentar a renda parcialmente tributável com imposto de renda pessoal, listada no artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa. Por exemplo, presentes no valor de mais de 4.000 rublos, indenização paga mais de três ganhos médios, etc. Na seção 2, a renda é mostrada menos esses valores.

    Pagou dividendos? Decifre-os separadamente na linha 025.
    Escreva aqui o valor dos dividendos em rublos e copeques, cuja data real de recebimento cai no 1º trimestre. Para dividendos, esta é a data de pagamento do caixa ou transferência da conta. Para qual ano e em qual mês os dividendos são contabilizados, não importa. Mostre os valores de renda em rublos e copeques.

  3. Linha 030
    deduções.
    Na linha 030, registre os descontos que foram fornecidos aos funcionários desde o início do ano. Insira filho, propriedade, deduções sociais, bem como deduções de rendimentos não tributáveis, sobre os quais o imposto foi reduzido. Por exemplo, um funcionário recebeu assistência financeira. Parte dele, não superior a 4.000 rublos. por ano, isento de imposto de renda. Este valor deve ser informado na linha 030.
  4. Linha 040, 045
    Imposto estimado.
    Na linha 040, forneça o imposto de renda pessoal em rublos completos, sem copeques. Calcule usando a fórmula:
    Imposto de Renda Pessoa Física (linha 040) = (renda na linha 020 - deduções na linha 030) x alíquota da linha 010.
    Decifre o imposto de renda de pessoa física sobre dividendos na linha 045. Também possui fórmula própria: imposto de renda de pessoa física sobre dividendos (linha 045) \u003d renda na linha 025 x alíquota da linha 010.
  5. Linha 050
    Pagamento antecipado fixo.
    Preencha a linha 050 se a empresa tiver empregado estrangeiro, a pedido do qual você reduziu o imposto de renda de pessoa física de sua renda por adiantamentos pagos por esse empregado sob patente.
  6. Linha 060
    O número de indivíduos que receberam renda.
    Escreva o número de pessoas que receberam renda no período do relatório.
    Existem funcionários que se demitiram em um ano e depois voltaram? Considere-os como uma unidade, bem como os indivíduos com quem você concluiu dois contratos - um contrato e outro trabalhista. Conte apenas as pessoas cuja renda está sujeita ao imposto de renda pessoal. Por exemplo, o auxílio-maternidade para creche não precisa constar na linha 060. Depende do indicador desta linha se a empresa deve apresentar o cálculo em papel ou eletronicamente. Ou seja, se você trouxe o número de 25 ou mais, envie o relatório apenas pela Internet.
  7. Linha 070
    Imposto de renda retido.
    Na linha 070, mostre o total de imposto retido para todas as taxas. Pode não coincidir com o calculado (linha 040). Normalmente, a discrepância surge devido ao salário que foi acumulado no período do relatório e pago no seguinte.
  8. Linha 080
    Imposto de renda pessoal não retido.
    Na linha 080, informe o imposto que você não conseguiu reter.
    Este é um imposto que não poderia ser retido e que, no final do ano, a empresa irá reflectir em certificados de 2-NDFL com sinal 2. Por exemplo, uma organização ofereceu um presente não pecuniário a um antigo funcionário. O valor do presente excede 4.000 rublos. Você não transferiu dinheiro para ele, então não há nada para reter imposto do valor acima do limite. O imposto sobre a diferença entre o valor do brinde e a parte não tributável deve ser demonstrado como não dedutível.
    Outro exemplo: um ex-funcionário recebeu ajuda financeira. Do montante superior a 4.000 rublos. deve reter imposto de renda. Mas como o funcionário pediu demissão, isso não é possível. O imposto não retido deve ser mostrado na linha 080. Outra coisa é o imposto que você pode reter, mas só no próximo trimestre. Não mostre tal imposto nesta linha.
  9. Linha 090
    IVA devolvido.
    Este é um imposto excessivo retido (por engano) de um indivíduo, que você devolveu a ele no primeiro trimestre (artigo 231 do Código Tributário da Federação Russa).

Folha 002(Formulário 6-NDFL)

Seção 2. Datas e valores de renda efetivamente recebida e imposto de renda pessoal retido

A seção 2 mostra os dados
apenas para o último trimestre.

  1. Linhas 130, 140
    Rendimentos efetivamente recebidos e impostos retidos
    Na linha 130, registre a receita em rublos e copeques antes dos impostos.
    Na linha 140, escreva o imposto de renda pessoal que deveria ter sido retido desse valor. Não importa se foi incluído no orçamento ou não.
    Registre todas as receitas em ordem cronológica.
    Existem cinco blocos no formulário de cálculo na seção 2. Se não houver o suficiente para transferir a receita, adicione o número necessário de folhas. Cada folha adicional terá a seção 1. Não é necessário preenchê-la novamente.
  2. Linhas 100, 110, 120
    datas
    Na linha 100, insira a data em que os funcionários receberam a renda.
    Na linha 110 - o dia em que a empresa reteve o imposto. E na linha 120 - a data em que o imposto de renda pessoal, de acordo com a lei, deve ser transferido para o orçamento.
    Os valores específicos nestas linhas dependem do tipo de receita.
    O salário se tornará receita no último dia do mês em que for provisionado (linha 100). Você precisa reter o imposto de renda pessoal no dia do pagamento (linha 110). E para transferir o imposto de renda pessoal - o mais tardar no dia seguinte (linha 120).
    Férias e licença médica passarão a ser a renda do empregado no dia do pagamento (linha 100). No mesmo dia, o imposto de renda pessoal deve ser retido deles (linha 110). Mas você pode transferi-lo para o orçamento antes do final do mês (linha 120).
  3. renda transitada
    A seção 1 do cálculo é preenchida com um total acumulado para o primeiro trimestre, semestre, 9 meses ou ano. A seção 2 mostra as transações dos últimos três meses.
    Existem transições.
    Normalmente, trata-se de um salário acumulado no trimestre de referência e pago no próximo.
    Mostre o salário acumulado nas linhas 020 - 040 da seção 1 do cálculo do trimestre em que você acumulou.
    E no próximo trimestre inclua o valor na seção 2 e mostre na linha 070 da seção 1.
    Por exemplo, mostre o salário de março pago em abril nas linhas 020-040 da seção 1 do cálculo do primeiro trimestre.
    Você reterá o imposto de renda pessoal apenas em abril, no momento do pagamento. Portanto, mostre-o na seção 2 e na linha 070 da seção 1 do relatório semestral.
    A Receita Federal descreveu este procedimento em ofícios datados de 12 de fevereiro de 2016 nº BS-3-11/553 e datados de 25 de fevereiro de 2016 nº BS-4-11/3058.

Três multas para um imposto de renda de 6 pessoas

  1. Multa por chegar atrasado à empresa. Se você se atrasar com um cálculo de não mais de um mês, será multado no mínimo - 1.000 rublos. Para cada próximo mês completo ou incompleto de atraso, a multa será aumentada em mais 1.000 rublos. (Cláusula 1.2, Artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa).
  2. Multa por chegar atrasado ao diretor. Os diretores da empresa por atraso no cálculo serão multados no valor de 300 a 500 rublos. (Artigo 15.6 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa). Os funcionários fiscais podem emitir essa multa por conta própria, sem julgamento.
  3. Penalidade por erros. Para informações erradas no cálculo do agente fiscal será multado em 500 rublos. (arte.

    6-NDFL 80 linhas

    126.1 do Código Tributário da Federação Russa). Não importa se a empresa entrega o relatório no prazo ou se atrasa.

Sabe-se que a linha 080 da declaração 6-NDFL não é preenchida com muita frequência, porém, quase todo fiscal se depara com a inserção de dados de uma forma ou de outra. Para entender os recursos de preenchimento, você precisará se concentrar cuidadosamente nas regras especificadas por lei. Caso contrário, você terá que corrigir erros pelos quais a responsabilidade real pode ameaçar.

Quando a informação for inserida na linha 080 da declaração 6-NDFL

A linha 080 armazena dados sobre o valor do imposto não retido. Eles são emitidos na forma de um total acumulado durante o ano.

No entanto, muitos contadores não conseguem descobrir de que tipo de imposto não retido estamos falando. Assim, na prática, é contabilizado na rubrica todo o imposto não retido sobre os rendimentos auferidos pela pessoa física no trimestre-base. E este é um equívoco bastante comum.

A linha 080 fixa o imposto que ainda não foi deduzido dos rendimentos recebidos pelo empregado da organização em espécie, caso não tenha recebido salário em dinheiro.

A base tributável, neste caso, é o custo dos bens ou serviços a preços médios praticados no mercado. Assim, um funcionário pode obter da LLC ou IP benefícios materiais como:

  • salários de produtos manufaturados;
  • subsídio de férias;
  • propinas, formação avançada;
  • pagamento de contas de serviços públicos;
  • lembranças e presentes.

Além disso, o indivíduo tem a oportunidade de receber outros benefícios por trabalhar em uma empresa:

  • diminuição do percentual de utilização de recursos emprestados;
  • uso de bens e serviços de organizações parceiras;
  • compra de títulos a preços abaixo do mercado.

Não será possível reter impostos desse tipo de receita, portanto, o agente fiscal (LLC ou empresário individual) retém enquanto o indivíduo recebe quaisquer pagamentos em dinheiro. Nesse caso, é importante ter em mente que é permitido reter um valor não superior a 50% da receita em dinheiro. Mas às vezes há situações em que o imposto não é retido:

  • o valor dos pagamentos em termos monetários é pequeno, não é suficiente reter o imposto de renda pessoal;
  • o indivíduo não recebe nenhum pagamento monetário da organização.

Para tais casos, existe a linha 080.

A linha 080 do formulário 6-NDFL registra todo o valor do imposto que não foi retido pelo agente fiscal

Inserção de dados na linha 080 da declaração 6-NDFL

Na linha 080, é inserido o valor do imposto não retido dos pagamentos em dinheiro recebidos pelos funcionários durante todo o período do relatório.

Exemplo de preenchimento da linha 080

A Rodeo LLC tem cinco funcionários, sua receita total no segundo trimestre é de 450.000 rublos. Uma pessoa deve receber uma dedução fiscal - 1.400 rublos. por mês. O valor do trimestre será de 4.200 rublos. Além disso, no final do trimestre, a empresa fez 2 brindes aos seus colaboradores que se encontram em merecido descanso, ao preço de 10.000 rublos. todo. Por lei, o valor dos presentes isentos de impostos é de 4.000 rublos, o imposto deve ser pago sobre o valor restante. No entanto, é impossível cobrar imposto de um presente e ex-funcionários não recebem mais salário. Nesse caso, a seção 1 do formulário 6-NDFL ficará assim:

  • linha 020 - 470.000 rublos. - reflete a receita dos funcionários do segundo trimestre e o custo das TVs doadas (450.000 + 20.000);
  • linha 030 - 12.200 rublos. - indica a dedução fiscal do trimestre e a parte não tributável do presente (4.000 + 4.000 + 4.200);
  • linha 040 - 59.514 rublos. - aqui o imposto de renda pessoal acumulado do salário e do presente (470.000 - 12.200) * 13% é afixado;
  • linha 070 - 57.954 rublos. - o valor do imposto de renda pessoal retido (59.514 - 1.560);
  • linha 080 - 1.560 rublos. - reflete o imposto que a empresa não pode reter (20.000 - 8.000) * 13%.

As linhas que ficam vazias devem ser preenchidas com zeros.

Exemplo de preenchimento da linha 080 do formulário 6-NDFL em números na Rodeo LLC, preenchimento correto das linhas

Quando a linha 080 está vazia

Em algumas situações, a linha 080 do formulário 6-NDFL fica em branco.

Tabela: casos permitidos de não preenchimento de uma linha

Depois disso, em todas as linhas, da centésima à centésima quadragésima segunda seção, deve haver travessões.

Ações de acompanhamento após o preenchimento da linha 080 da declaração 6-NDFL

Após inserir os dados, a organização deve notificar as autoridades locais do Serviço de Impostos Federais e explicar por que é impossível reter o imposto de renda pessoal. Paralelamente, é também notificada a pessoa singular que tenha auferido qualquer tipo de rendimento com imposto não deduzido do mesmo. Um aviso especial deve ser enviado na forma de um certificado 2-NDFL indicando a característica 2.

O prazo é determinado pelo período fiscal estabelecido por lei (artigo 216 do Código Tributário da Federação Russa) - este é um ano civil. Isto significa que o imposto que não foi retido em 2017 é reportado até ao final de janeiro de 2018.

Se os prazos especificados por lei forem violados, a empresa será punida com multa de 200 rublos. para cada documento não apresentado a tempo (artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa).

Como corrigir um erro ao preencher a linha 080

Um erro cometido no imposto de renda de 6 pessoas pode ser corrigido de duas maneiras.

Tabela: Opções de correção de erros

Um cálculo atualizado é enviado em um futuro próximo, após dados incorretos serem encontrados. Este documento exigirá:

  • durante a execução da folha de rosto da declaração, certifique-se de indicar o número de correção;
  • nas linhas com valores incorretos especificados anteriormente, deixe os indicadores corretos.

Todo o procedimento de inserção de dados não é particularmente difícil, o principal é esclarecer o cálculo dos impostos. Caso contrário, podem aparecer valores incorretos.

É importante verificar cuidadosamente as entradas e corrigir os erros cometidos no preenchimento do formulário 6-NDFL

Qual é a responsabilidade por um erro

Pela prestação de informações falsas na declaração 6-NDFL, os fiscais têm o direito de multar a empresa no valor de 500 rublos. (Artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa). A chance de evitar a punição só pode ser apresentada se o erro for rapidamente descoberto e corrigido - antes que chame a atenção do fiscal.

Vídeo: quando eles preenchem a octogésima linha do cálculo do imposto de renda de 6 pessoas

A linha 080 da seção 1 da declaração 6-NDFL geralmente levanta questões ao inserir informações nela. Para entender as características do seu preenchimento, o agente fiscal precisa entender exatamente por que ele existe. Vale lembrar que a octogésima linha deve refletir o valor total do imposto não retido pelo agente fiscal, de acordo com o regime de competência desde o início do período de tributação. Ao mesmo tempo, as situações em que o imposto não pode ser retido imediatamente são muito diferentes.