Carta nº ED-4-15/14490@ do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 25 de julho de 2017 “Sobre o trabalho da comissão para a legalização da base tributária e da base de prêmios de seguros” regulamentou as atividades de monitorar o pagamento de salários “sombra” (doravante denominado Carta nº ED-4 -15/14490@). Ao mesmo tempo, os departamentos do Serviço Fiscal Federal nas entidades constituintes da Federação Russa foram instruídos a levar esta carta às autoridades fiscais inferiores e garantir a sua aplicação.

Com o artigo você aprenderá como são selecionados os candidatos para convite para reunião dessa comissão e o que fazer ao receber uma carta informativa da fiscalização e um aviso de convite ao contribuinte.

Pela primeira vez, as regras de atuação das comissões do fisco sobre a legalização da base tributária foram formuladas em Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 17 de julho de 2013 No.AS-4-2/12722. Por carta datada de 21 de março de 2017 nº.ED-4-15/5183@ A Receita Federal cancelou o efeito desta carta no que diz respeito à organização dos trabalhos das comissões sobre a correta formação da base tributária e a integralidade do pagamento pelos contribuintes (agentes fiscais) do IVA, imposto de renda pessoa jurídica, imposto sobre propriedade corporativa, propriedade pessoal imposto, imposto predial, imposto sobre transportes, imposto único , pago no regime tributário simplificado, UTII, imposto agrícola unificado. Ao mesmo tempo, o cancelamento não afetou a regularidade da formação da base tributária e a integralidade do pagamento do imposto de renda pessoa física.

Em última análise Carta nº.ED-4-15/14490@ Ambas as cartas acima foram canceladas e foram estabelecidas regras atualizadas para o trabalho da comissão de legalização da base tributária e da base de prêmios de seguros.

O departamento fiscal define o objetivo da comissão da seguinte forma: aumentar as receitas do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e das contribuições de seguros para o orçamento, incentivando os contribuintes, os agentes fiscais, os pagadores de prémios de seguros, em relação aos quais, em particular, os factos de reflexão incompleta em foram apuradas a contabilização das transações comerciais, transferência intempestiva (incompleta) do imposto de renda pessoal e prêmios de seguro, falsificação de relatórios fiscais e contábeis.

Disposições Cartas nº. ED-4-15/14490@ determinar a sequência de medidas de controle para identificar:

fatos de reflexão de informações não confiáveis ​​​​nos relatórios fiscais e contábeis;

• fatos de pagamento de salários “sombra”;
• fatos de transferência intempestiva do imposto de renda pessoa física;
• fatos de transferência intempestiva de prêmios de seguros;
• empregadores que pagam salários abaixo do nível de subsistência ou do salário mínimo;
• empregadores que não formalizam relações laborais com os trabalhadores, pelo que a base tributável do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e a base das contribuições para os seguros são subestimadas.

Etapas do trabalho do fisco para legalizar a base tributária	Seleção dos pagadores cujas atividades serão objeto de apreciação nas reuniões da comissão com base nas informações disponíveis na autoridade fiscal e nos recursos de informação
	Realização de atividades analíticas e de controle em relação aos pagadores
	Envio de cartas informativas aos pagadores, a fim de incentivá-los a avaliar de forma independente os relatórios apresentados e alterações nos relatórios fiscais, saldar dívidas de imposto de renda pessoal, prêmios de seguro e outras ações
	Preparação de materiais para consideração pela comissão
	Consideração das atividades dos pagadores nas reuniões das comissões interdepartamentais
	Acompanhamento dos indicadores de desempenho financeiro e económico dos pagadores cujas atividades foram analisadas pelas comissões
	Preparação de informação sobre os pagadores que não tomaram medidas para eliminar as violações identificadas da legislação sobre impostos e taxas, a fim de: Consideração repetida de suas atividades em reuniões de comissões interdepartamentais em governos locais de entidades constituintes da Federação Russa ou comissões interdepartamentais criadas sob as administrações de entidades constituintes da Federação Russa; Consideração da questão do agendamento de uma auditoria fiscal presencial

Havendo motivos para convocar o ordenante para rever a sua actividade na comissão, a inspecção fiscal notifica por escrito os funcionários do ordenante da convocação para a comissão, indicando a hora e o local da reunião da comissão.

Seleção por comissão

A base de seleção dos pagadores para convite à comissão “salário” são listas que são formadas a partir da análise da informação disponível sobre a atividade financeira e económica dos pagadores, tendo em conta as especificidades de cálculo e pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, prémios de seguros, em em caso de, por exemplo, falência, liquidação das contribuições do contribuinte e do segurado, etc.

Os seguintes grupos de pagadores estão sujeitos a seleção para consideração na reunião da comissão:

• contribuintes que têm baixa carga tributária sobre o imposto de renda pessoa física pago por empreendedores individuais;
• contribuintes - agentes fiscais do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, que têm atrasos na remessa do imposto, reduziram as receitas do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em relação ao período de reporte (imposto) anterior em mais de 10% e pagam salários abaixo do nível médio para os tipos de actividade económica em a região;
• Empresários individuais que tenham declarado uma dedução fiscal profissional superior a 95% do valor total dos rendimentos recebidos durante o período de tributação;
• Empresários individuais que refletiram as receitas de vendas nas suas declarações de IVA, mas declararam rendimentos iguais a zero na declaração do formulário 3-NDFL, ou não apresentaram essas declarações do período correspondente;
• pagadores de prêmios de seguro que estão em atraso na transferência de contribuições, que reduziram o recebimento de contribuições relativas ao período de relatório (cálculo) anterior com um número constante de funcionários, que reduziram o número de funcionários durante o período de relatório em mais de 30% em comparação com o período de relatório anterior, que calculou os prêmios de seguro em períodos de relatório anteriores, contribuições a uma tarifa adicional de 9 ou 6%, aplicando outras taxas tarifárias no período de relatório atual;
• pagadores sobre os quais foram recebidas informações de fontes competentes de estados estrangeiros sobre o recebimento, por residentes da Federação Russa, de rendimentos sujeitos a tributação no território da Federação Russa;
• pagadores para os quais há informações sobre o recebimento de receitas contidas em solicitações de órgãos de controle e fiscalização, cidadãos, organizações e outras fontes.

Análise durante a preparação da comissão

Na preparação dos materiais para apreciação nas reuniões da comissão, é realizada uma análise dos indicadores de desempenho financeiro e económico em relação aos candidatos selecionados e são realizadas medidas de controlo fiscal.

Para analisar as atividades das organizações e empreendedores individuais, que são objeto de apreciação nas reuniões da comissão, são utilizados:

• dados de recursos de informação (USRN, Cadastro Estadual Unificado de Empreendedores Individuais, Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas, AIS “Nalog-3”, PIK “VAT”, SOUN, etc.);
• informações recebidas dentro Arte. 93.1 Código Tributário da Federação Russa;
• informações contidas na mídia e na Internet;
• informações recebidas de instituições de crédito, agências de aplicação da lei, Fundo de Pensões da Federação Russa, fundos extra-orçamentários, autoridades de licenciamento, autoridades alfandegárias, autoridades municipais, Rostrud, Banco Central da Federação Russa, etc.;
• reclamações, declarações de pessoas jurídicas e físicas;
• informações recebidas de funcionários, acionistas (participantes) de organizações;
• informações recebidas de outras fontes.

EM Carta nº.ED-4-15/14490@ As orientações de análise são fornecidas e os apêndices fornecem formulários recomendados. Assim, a análise é realizada nas seguintes áreas:

• análise de dados contábeis e demais informações que caracterizam o contribuinte (agente fiscal, pagador de prêmios de seguros) (Anexo 1);
• análise de indicadores contábeis (balanço) (Anexo 2);
• análise dos indicadores do nível de salários pagos pelo agente fiscal, bem como do cumprimento das suas obrigações de cálculo e transferência do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (Anexo 3);
• análise de indicadores de desempenho para cálculo e repasse de prêmios de seguros (Anexo 4);
• análise de indicadores de reporte de empreendedores individuais (Anexo 5).

Com base na análise, são identificados os riscos fiscais, e os resultados resumidos da análise são refletidos no formulário recomendado no Apêndice 6. Além disso, em relação aos pagadores selecionados para consideração de suas atividades nas reuniões da comissão, uma análise do nível de carga tributária é realizada (formulário recomendado no Anexo 7).

Enviando uma carta informativa

Na fase de preparação para a reunião da comissão “salário”, poderá ser enviada ao contribuinte (agente fiscal, pagador de prémios de seguro) uma carta informativa (o seu formulário consta do Anexo 8 ao Carta nº.ED-4-15/14490@).

O objetivo de tal carta é incentivar as organizações e empresários individuais a analisar de forma independente os resultados das atividades comerciais, identificar as razões da baixa carga tributária, da alta proporção de deduções profissionais, subestimar a base para prêmios de seguro, baixos salários, reembolso de dívidas sobre imposto de renda pessoal e prêmios de seguros, bem como corrigir erros (distorções) de relatórios fiscais.

A carta informativa reflecte factos, desvios, contradições e outras questões identificadas durante a preparação da reunião da comissão, cujas respostas se pretende obter em resultado da consideração da actividade do contribuinte (agente fiscal, pagador de prémios de seguro).

Na carta informativa, os inspetores propõem, entre outras coisas:

• esclarecer obrigações fiscais (ou obrigações de pagar prêmios de seguro) na forma prescrita Arte. 81 Código Tributário da Federação Russa, incluindo o esclarecimento do valor da dedução profissional, do valor dos pagamentos não sujeitos a prémios de seguros, ajustando assim a base do seu cálculo;
• apresentar os resultados do SOUT caso o pagador calcule os prêmios de seguro com taxas adicionais;
• saldar dívidas de imposto de renda pessoal e prêmios de seguros;
• calcular o imposto de renda pessoal e as contribuições para seguros a partir dos rendimentos efetivamente recebidos pelos funcionários da organização sujeita à tributação;
• Realizar uma avaliação de risco independente de acordo com Por Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 30 de maio de 2007 No.MM-3-06/333@.

A carta informativa deve ser enviada com antecedência - o mais tardar um mês antes da data da reunião prevista da comissão.

O prazo para tomada de decisão sobre a apresentação de declarações fiscais atualizadas (cálculos no Formulário 6-NDFL, cálculos de contribuições de seguros), reembolso de dívidas de imposto de renda pessoal e contribuições de seguros, fornecimento de explicações, motivos e circunstâncias que expliquem a existência de motivos para um convite para a comissão é estabelecida para o pagador no prazo de 10 dias úteis a partir da data de recebimento da carta informativa.

Decorrido o prazo estabelecido, o fisco emite notificação de citação ao contribuinte (seu formulário foi aprovado Por despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datado de 08/05/2015 No.ММВ-7-2/189@) nos seguintes casos:

• falta de fornecimento de documentos atualizados;
• em caso de não pagamento de dívidas de imposto de renda pessoa física e prêmios de seguros;
• em caso de não apresentação de explicações que apresentem razões fundamentadas que expliquem a falta de fundamento para o convite à comissão.

Consideração das atividades de organizações e empreendedores individuais em uma reunião da comissão

As atividades do contribuinte, do agente tributário e do pagador de prêmios de seguros na reunião da comissão são consideradas individualmente. Neste caso, o representante da organização (ou empresário individual) é convidado a:

Fornecer explicações sobre fatos e inconsistências identificados;

Esclarecer as atividades realizadas (ou previstas a serem realizadas) de forma a melhorar os indicadores de desempenho financeiro e económico e prevenir violações da legislação sobre impostos e taxas.

Com base nos resultados da revisão, a comissão formula recomendações para eliminar as infrações cometidas durante a formação da base tributária, base de cálculo dos prêmios de seguros, bem como para tomar medidas que visem atrair o pagador ao pagamento de dívidas de imposto de renda pessoa física e prêmios de seguro.

Por exemplo, pode ser sugerido:

apresentar cálculos atualizados no Formulário 6-NDFL e cálculos de prêmios de seguros de períodos fiscais anteriores, nos quais é necessário esclarecer os indicadores de reporte, incluindo os custos dos pagadores de prêmios de seguros para pagar a cobertura de seguros, valores não sujeitos a prêmios de seguros, o valor das tarifas adicionais de prêmios de seguros e do valor das contribuições calculadas de acordo com essas tarifas, o número de empregados a favor dos quais são acumulados rendimentos;

• transferir o valor da dívida para imposto de renda pessoa física e prêmios de seguros, levando em consideração multas;
• tomar medidas para eliminar tendências negativas em períodos de relatório subsequentes.

As recomendações devem conter prazo específico para eliminação de infrações contábeis que tenham resultado em subavaliação da base de cálculo do imposto de renda pessoa física e da base de cálculo dos prêmios de seguros. O prazo recomendado é de 10 dias úteis a partir da data de apreciação das atividades do pagador na reunião da comissão.

Com base nos resultados da apreciação das atividades do pagador na reunião da comissão, deverá ser elaborado um protocolo, que registre:

O prazo para eliminação das infrações (distorções) contábeis que resultaram na subavaliação da base de cálculo do imposto de renda pessoa física e da base de cálculo dos prêmios de seguros.

As informações sobre os resultados do trabalho da comissão “salário” podem ser enviadas aos órgãos de aplicação da lei, reguladores e outros (por exemplo, órgãos de corregedoria, órgãos territoriais do Serviço Federal de Migração, Serviço de Impostos do Estado, etc.) para decisão- fazendo de acordo com sua competência.

Se os empregadores pagarem salários inferiores ao nível de subsistência ou ao salário mínimo, as informações sobre esses empregadores são enviadas trimestralmente às autoridades fiscais para medidas apropriadas:

A nível territorial - aos governos locais;

A nível regional - às autoridades laborais e de emprego das entidades constituintes da Federação Russa e à Inspecção Estatal do Trabalho das entidades constituintes da Federação Russa.

O que fazer se receber uma notificação da repartição de finanças?

De acordo com pp. 4 parágrafos 1 art. 31 Código Tributário da Federação Russa A autoridade fiscal tem o direito de convocar os contribuintes (contribuintes de taxas ou agentes fiscais) com base em notificação escrita para prestar esclarecimentos relativamente ao seu pagamento (retenção e transferência) de impostos e taxas ou no âmbito de uma auditoria fiscal, conforme bem como em outros casos relacionados com a sua conformidade com os regulamentos Código Tributário da Federação Russa, em particular, no âmbito da reunião de comissões “salariais”.

O aviso afirma:

Descrição detalhada da finalidade da convocação do contribuinte (contribuinte, agente tributário);

Data e hora do comparecimento;

Endereço da fiscalização e número do escritório onde deverá comparecer.

A notificação da convocação da Receita Federal pode ser transmitida por uma das seguintes formas:

A um representante da organização pessoalmente contra assinatura;

Por correio registado;

Em formato eletrônico via TKS. Neste caso, é necessário enviar recibo de recebimento da notificação à Fiscalização da Receita Federal via TKS no prazo de seis dias úteis ( cláusula 5.1 art. 23 Código Tributário da Federação Russa). Caso contrário, a fiscalização poderá bloquear as contas bancárias da organização ( pp. 2 pág. 3 arte. 76 Código Tributário da Federação Russa).

Os interesses de uma organização podem ser representados por seu chefe ou representante agindo por procuração ( cláusula 1 art. 26, cláusula 1 art. 27, cláusula 1 art. 29 Código Tributário da Federação Russa).

Se você não comparecer à reunião da comissão “salário”

A ausência de contribuinte, agente fiscal ou pagador de prêmios de seguros é registrada em ata de reunião da comissão.

Se um contribuinte (agente fiscal, pagador de prêmios de seguro) não comparecer à reunião da comissão por um motivo válido, a reunião poderá ser adiada. Neste caso, a notificação é enviada novamente no formulário aprovado Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa No.ММВ-7-2/189@.

Em caso de não comparecimento dos devedores devidamente notificados à comissão sem justa causa, estarão sujeitos às medidas de responsabilidade obrigatórias previstas Arte. 19.4 Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa.

De acordo com Parte 1 Arte. 19.4 Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa a desobediência a uma ordem ou exigência legal de um funcionário de um órgão que exerce supervisão (controle) estadual, controle financeiro estadual, um funcionário de uma organização autorizada de acordo com as leis federais a exercer supervisão estadual, implica uma advertência ou a imposição de uma multa administrativa :

Para cidadãos - no valor de 500 a 1.000 rublos;

Para funcionários - de 2.000 a 4.000 rublos.

Além disso, em relação aos pagadores que não compareceram à reunião da comissão sem justa causa e cujos dados de reporte não indicam uma alteração positiva na sua situação financeira, podem ser tomadas as seguintes medidas:

• apelo repetido à comissão interdepartamental dos governos locais;
• uma chamada para a comissão interdepartamental sob as administrações das entidades constituintes da Federação Russa (em relação às empresas unitárias estaduais e municipais, sociedades anônimas com a participação no capital da Federação Russa das entidades constituintes correspondentes da Federação Russa ou municípios);
• realizar a análise pré-teste da maneira prescrita;
• preparação de materiais para agendamento de auditoria fiscal presencial.

Acompanhamento e análise subsequentes dos relatórios dos contribuintes

Mesmo depois de o contribuinte ter comparecido à comissão “salário” e assinado o protocolo correspondente, o fisco fiscalizará as suas atividades. Isto se deve à necessidade de monitorar a implementação das recomendações especificadas no protocolo. Carta nº.ED-4-15/14490@ Os seguintes tipos de monitoramento são fornecidos.

Acompanhamento trimestral

Realizado no âmbito do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e dos prémios de seguros: Análise das declarações fiscais atualizadas apresentadas após reunião da comissão com aumento das obrigações fiscais e apuração dos valores do imposto de renda pessoa física (contribuições para seguros) adicionalmente recebidos pelo orçamento (preenchidos os formulários constantes dos Anexos 10, 11, 15); Controle sobre o reembolso de dívidas de imposto de renda pessoal e prêmios de seguros (Anexos 12, 16); Dinâmica de quadro de funcionários e salários (Anexo 13); Dinâmica dos indicadores de carga tributária (Anexo 7)

Acompanhamento mensal

Acompanha a evolução do recebimento do imposto de renda pessoa física e das contribuições de seguro para o orçamento e é realizado em relação aos agentes fiscais que estão em atraso na transferência do imposto de renda pessoal e aos pagadores de contribuições de seguro que estão em atraso na transferência das contribuições de seguro, pagando salários abaixo do nível médio de acordo com os códigos dos tipos de atividade econômica (Anexos 14, 17)

Se os resultados do monitoramento não revelarem tendências positivas e os funcionários (empresários individuais) não fornecerem explicações razoáveis, todo o pacote de documentos desses contribuintes será transferido para o departamento de análise pré-auditoria para considerar a inclusão no plano de on- auditorias fiscais no local.

Receita Federal em Carta nº.ED-4-15/14490@ apresentou um procedimento operacional atualizado para comissões “salariais”. Uma das características deste documento é que o seu efeito se estenderá à análise dos dados de acumulação e pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e dos prémios de seguros. A seleção dos ordenantes cujas atividades estão sujeitas à apreciação da comissão é efetuada com base em listas que se formam a partir da análise da informação disponível sobre a atividade financeira e económica dos ordenantes. Os contribuintes que não compareçam a esta comissão sem justa causa ou que não cumpram as recomendações dos funcionários fiscais com base nos resultados da reunião da comissão podem estar sujeitos a responsabilidade administrativa. Além disso, auditorias fiscais no local podem ser iniciadas contra eles.

Comissões salariais no imposto 2017: como proteger seu salário

Descobrimos como funcionam as comissões salariais na administração fiscal. A partir de 2017, a abordagem das autoridades fiscais mudará. Diremos como proteger seu salário e como se comportar nas comissões salariais.

Esteja preparado para uma comissão salarial - agora uma em cada três empresas é chamada para eles. É perigoso vir sem preparação e ainda mais ignorá-lo. Nosso correspondente ficou convencido disso depois de visitar a comissão. Descubra como é e como se preparar no projeto especial. Um novo serviço no site da revista ajudará você a preparar explicações.

As comissões salariais deixaram de ser uma mera formalidade. A Receita Federal ordenou aos seus subordinados que fortalecessem seu trabalho nesse sentido (carta de 9 de junho de 2016 nº ED-4-15/10246). Este ano, as inspeções precisam de bons resultados no imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e, a partir do próximo ano, também nas contribuições. Portanto, eles podem ligar para a administração fiscal a qualquer momento. Nas cartas de contestação apareciam valores específicos para os quais o salário deveria ser aumentado. Além das explicações, as autoridades fiscais exigem que você traga pedidos com aumento de salário.

Você definitivamente será chamado se a empresa:

• os salários são inferiores ao salário mínimo regional ou aos salários médios da indústria na região;
• os pagamentos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares diminuíram 10% ou mais em comparação com o ano passado;
• existem dívidas de imposto de renda pessoal.

Leia este artigo para se preparar para a comissão. No final há quatro exemplos de explicações para diferentes situações salariais. Mas é mais fácil usar o novo serviço “Assistente de Explicação”. Nele você pode construir sua própria explicação para a comissão salarial. Preencha os campos, marque as caixas e clique no botão “Criar explicação”. O serviço redigirá um texto adequado especificamente à sua empresa. Salve o arquivo em seu computador, edite se necessário e imprima.

Primeiro, eles pedirão que você nos conte sobre a empresa.

Moscou, 29 de setembro, 10h30, repartição de finanças no centro da cidade. Um contador da folha de pagamento e um correspondente do Glavbukh, disfarçados de contador assistente, entram no escritório do inspetor.

INSPETOR: Olá. Meu ar condicionado está ligado, não está soprando para você? Então sente-se. Diga-nos quem você é e o que a empresa faz.

CONTADOR: Empresa nova, estamos trabalhando desde novembro do ano passado. A intimação diz que você precisa trazer documentos sobre seu endereço legal. Eu trouxe o contrato de locação. Temos um pequeno escritório para armazenamento de documentos. Quase todos os trabalhadores trabalham em casa.

Então teriam escrito nas explicações que a empresa está engatinhando. Todas as informações da administração fiscal, fundos e cartas fluem para o endereço legal.

E quais são seus planos?

Se encontrarmos instalações no seu território de inspeção, celebraremos um novo contrato. Caso contrário, procuraremos outras opções.

Então você gosta daqui?

Eu gosto disso, é claro. Excelente fiscalização, perto do metro.

Continuando a conversa

Ouça a gravação da comissão

Na maioria das vezes, a comissão salarial é realizada apenas pelas autoridades fiscais. Menos frequentemente existem comissões com a participação de fundos e do Ministério Público. Essas reuniões podem realizar-se não na inspecção, mas na administração local.

A Receita Federal exige que seus subordinados sejam educados. Portanto, as comissões costumam passar como uma conversa calma. Mas por vezes as autoridades fiscais comportam-se de forma diferente: acusam a empresa de salários cinzentos e ameaçam com sanções. Em tal situação, a decisão certa não é brigar, mas responder às perguntas com calma. sobre como seus colegas foram recebidos na comissão.

Os funcionários fiscais sempre ligam para o diretor. Mas, a julgar pela pesquisa, na maioria das vezes os gerentes enviam o contador-chefe para a comissão. O diretor aparece neste evento com metade da frequência. Apenas 4 por cento das empresas inquiridas enviam um contabilista para a inspecção.

Se você for convidado para uma comissão com a participação de fundos, da administração local e do Ministério Público, convide o diretor com você. E se ele não puder, procure alguém da contabilidade da folha de pagamento ou um advogado. É difícil responder a perguntas de três ou quatro pessoas sozinhas. Você pode ficar confuso, falar demais ou entrar em uma discussão.

Os inspetores podem solicitar um contrato de locação de escritório se houver dúvida sobre o endereço legal da empresa. Conte-nos sobre a nova empresa que está engatinhando e acaba de começar a funcionar. Também servirá ao fisco se você explicar que só precisa do endereço para receber cartas da fiscalização, fundos e guardar documentos.

Mostre aos fiscais que você não vai migrar, não há necessidade de se deslocar para o território de outra repartição de finanças, pois não há nada a esconder. Mas quando se fala de uma empresa, não se deve descrever suas atividades com muitos detalhes. Informações adicionais levarão a perguntas adicionais.

Eles perguntarão por que os salários são baixos e o imposto de renda pessoal é baixo.

Ok, descobrimos o endereço. Agora me diga por que seu salário é inferior ao salário mínimo regional?

Temos trabalhadores em casa trabalhando para nós. Alguns por uma hora por dia, outros por duas. Não percebemos que seus salários estão abaixo do salário mínimo.

E o que seus trabalhadores em casa fazem?

Ligue para clientes e emita faturas. Alguns desistem, outros são contratados.

Continuando a conversa

Ouça a gravação da comissão

Os fiscais cobram salários médios do setor nas filiais regionais da Rosstat. Os inspetores costumavam calcular o salário médio de uma empresa usando certificados 2-NDFL. E agora eles são determinados pelo cálculo do 6-NDFL. A fórmula é:

O inspetor pedirá que você explique por que a empresa paga salários baixos. Qualquer motivo pode ser citado - desde o facto de a empresa ter acabado de começar a funcionar, até à difícil situação financeira devido à crise.

Às vezes, os inspetores encontram falhas nos contratos civis. A receita sob tal acordo pode ser qualquer coisa. A empresa não é obrigada a pagar ao contratante o salário mínimo. Mas os inspetores afirmam que o contrato é essencialmente um contrato de trabalho. Comprovar que o contrato não atende às características de um contrato de trabalho. O contratante não cumpre as normas trabalhistas internas, realiza determinados volumes de trabalho e suas funções não correspondem a nenhum dos cargos do quadro de pessoal.

Acontece que alguns funcionários trabalham em divisões separadas em outras regiões. Os inspetores às vezes dividem o salário da sede pelo número total e recebem salários baixos. Explique às autoridades fiscais que a empresa possui divisões regionais.

Se as autoridades fiscais convocaram uma empresa para uma comissão por causa de uma dívida de imposto de renda pessoal, explique aos inspetores por que a dívida surgiu. Por exemplo, não há dinheiro porque os clientes não transferem pagamentos. A diminuição do pagamento de impostos pode ser explicada pelo facto de a empresa ter aberto novas divisões distintas e para lá ter transferido alguns dos seus colaboradores.

Eles exigirão que você informe quando você aumentará seu salário.

Você planeja aumentar os salários de seus trabalhadores em domicílio?

E já aumentamos, a partir de 1º de setembro. Anexei o novo cronograma de pessoal às explicações. Só agora estamos com medo. E se você decidir que costumávamos ter envelopes, volte da saída e adicione imposto de renda pessoal adicional de períodos anteriores.

Quanto você aumentou? Até cem mil ou o quê? Você levantou isso dentro do razoável. Exclusivamente para não aparecer nas listas dos monitorados. É por isso que pedimos esclarecimentos, para que possamos entender a quem recorrer para verificação e a quem não recorrer. O que devemos tirar de vocês, trabalhadores de casa?!

Continuando a conversa

Ouça a gravação da comissão

Não basta que os funcionários fiscais descubram as razões dos baixos salários. Eles devem convencê-lo a atualizá-lo o mais rápido possível. Se o salário médio de uma empresa for inferior ao salário mínimo, o fisco recomendará aumentá-lo para pelo menos o salário mínimo. Neste caso, você não deve discutir com os inspetores. Afinal, a lei exige o pagamento de salários não inferiores ao salário mínimo regional. Se o salário for superior ao salário mínimo, o fisco perguntará quando você o elevará à média do setor.

Discuta com o diretor com antecedência como responder. As opções são:

1) já aumentamos os salários;

2) pretendemos aumentar salários;

3) não podemos aumentar salários por razões objetivas;

4) a empresa não deve aumentar os salários.

Exemplos de explicações para cada caso estão no final do artigo.

A pesquisa mostrou que uma em cada três empresas aumentou os salários após a comissão. Às vezes, o diretor concorda em revisar os salários assim que recebe uma ligação para a comissão. Em seguida, junto com as explicações, leve imediatamente à fiscalização um novo quadro de pessoal e um pedido com aumento de salários. Esta é uma opção ideal para inspetores, pois eles não perguntarão mais nada.

Se você planeja aumentar os salários após a comissão, informe ao fisco a partir de que data. Os inspetores sugerem que é mais seguro alterar os salários gradualmente. Um aumento acentuado indica indiretamente que a empresa tinha um salário cinza. Embora a Receita Federal admita que esta evidência por si só não é suficiente para cobrar imposto de renda pessoal adicional (ver comentário abaixo). Além disso, os fiscais entendem que tal comportamento desacreditaria a própria essência das comissões. Afinal, a tarefa deles é convencer a empresa a aumentar os salários.

Outra dica que o fiscal deu foi que se você não tira muito da empresa, não precisa se preocupar com fiscalização. O preço da auditoria depende da região, mas não é inferior a 1 milhão de rublos. Em 2016, uma média de 6,5 milhões de rublos foram recuperados nas inspeções.

A julgar pela pesquisa, uma em cada dez empresas não aumenta os salários após a comissão, apesar das promessas. Mas isso não resolverá o problema - em breve você poderá ser chamado novamente à comissão e solicitado a explicar por que não cumpre o acordo. Você pode evitar uma situação tão desagradável e não dar desculpas se vier à comissão sem o diretor. Diga que só o gestor pode tomar uma decisão; você não conhece os planos dele, mas com certeza transmitirá a ele todas as recomendações dos fiscais.

Se a empresa não puder alterar os salários por motivos objetivos, escreva sobre eles nas explicações. Por exemplo, as vendas da empresa diminuíram, os clientes estão atrasando os pagamentos e as despesas aumentaram.

Por fim, você tem o direito de comprovar que, se calculado corretamente, o salário já corresponde ao setor ou ao salário mínimo. Os inspetores muitas vezes aceitam estas explicações e não exigem aumento salarial. Traga cálculos detalhados com você.

Se você tiver dívidas de imposto de renda pessoal, poderá criar um cronograma de acordo com o qual planeja pagá-las. Também é melhor quitar parte da dívida antecipadamente e levar o comprovante de pagamento da comissão. Isso confirmará sua integridade.

Os inspetores não vêm verificar seempresa aumenta salário após comissão

Explica o Serviço Fiscal Federal da Rússia

Na comissão salarial, os fiscais recomendaram que a empresa aumentasse os salários para a média do setor. A empresa seguiu as recomendações e aumentou os salários. Claro, isso pode indicar que a empresa anteriormente pagava parte do salário de forma não oficial. Mas apenas indiretamente. Para acusar uma empresa de violação, os inspectores devem recolher provas de que os trabalhadores receberam salários em “envelopes”. Você precisa saber os valores exatos dos rendimentos pagos e as datas de pagamento. Na prática, os inspetores não ordenam inspeções no local se as empresas aceitarem as recomendações de inspeção.

SERGEY TARAKANOV, Conselheiro da Função Pública Estatal da Federação Russa, 2ª turma

Eles vão avisar que vão verificar seus salários novamente

Dê-nos as suas explicações. Para o futuro, tenha em mente que as organizações com baixos salários estão sob controlo especial e são constantemente monitorizadas. Se você não quer ser puxado, tente confiar nas regulamentações sobre aumentos salariais.

Sim, agora vamos monitorar o salário mínimo regional. Assim que mudar, aumentaremos imediatamente os salários.

Não se esqueça que os funcionários também são diferentes. Algumas pessoas causam tantos problemas. Eles podem reclamar, quando necessário, que o salário é baixo e que não são pagos em dia.

Ouça a gravação da comissão

A comissão termina com o fisco registrando os acordos. Geralmente isso acontece em palavras, mas às vezes um protocolo é elaborado imediatamente. Eles podem intimidar que a Receita Federal monitore organizações com baixos salários. É frequentemente sugerido que funcionários escandalosos reclamam de salários medíocres ao Ministério Público e à Inspecção do Trabalho. Ao final da reunião, o fiscal pode marcar imediatamente uma nova data. Mas se ele perceber que você está pronto para cooperar, mas não há nada a tirar de você durante a fiscalização, ele permitirá que você envie um relatório do trabalho realizado pela Internet.

O salário mensal de um funcionário que cumpriu integralmente o horário normal de trabalho durante este período e cumpriu as normas trabalhistas não deve ser inferior ao salário mínimo (parte 3 do artigo 133 do Código do Trabalho da Federação Russa). O salário mínimo federal a partir de 01/05/2018 é de 11.163 rublos (Lei Federal de 07/03/2018 nº 41-FZ).

E nas entidades constituintes da Federação Russa, onde foi adotado um salário mínimo regional, os empregadores devem concentrar-se não no salário mínimo federal, mas no salário mínimo da região correspondente (artigo 133.1 do Código do Trabalho da Federação Russa) . A propósito, em Moscou, a partir de 01/10/2017, são 18.742 rublos (acordo tripartido de Moscou para 2016-2018 entre o governo de Moscou, associações sindicais de Moscou e associações de empregadores de Moscou, concluído em 15/12/2015, Decreto do Governo de Moscou datado de 12/09/2017 nº 663-PP).

Em geral, pagar salários em valores menores não é apenas uma violação das leis trabalhistas, mas também uma razão adicional para aumentar o interesse por tal empregador por parte da inspecção fiscal. É provável que a Receita Federal lhe peça uma explicação sobre o baixo nível de salários. Diremos como compô-los em nossa consulta.

Salários baixos? Explicações à repartição de finanças!

O pagamento de salários baixos geralmente leva a inspecção a acreditar que o empregador, tentando evitar o pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e das contribuições, está a utilizar esquemas cinzentos de pagamento de salários. Para verificar tais circunstâncias, o empregador pode ser chamado para a reunião e solicitado a preparar explicações sobre os baixos salários para a reunião. Ao mesmo tempo, as autoridades fiscais podem estar interessadas em pagar salários não apenas abaixo do salário mínimo, mas também abaixo da média do setor. O aumento dos juros pode até ser causado por uma queda nos níveis salariais em comparação com períodos anteriores.

Explicação dos baixos salários: amostra

As explicações à Receita Federal sobre baixos salários são elaboradas sob qualquer forma. É claro que se um empregador violar as leis trabalhistas, é improvável que isso seja comprovado. Mas salários abaixo do salário mínimo podem ser pagos legalmente. Por exemplo, quando um funcionário trabalha meio período. Isso deverá ser indicado nas explicações.

As explicações para salários abaixo da média da indústria podem ser justificadas pelas condições especiais em que o empregador opera. Por exemplo, escassez de matérias-primas e diminuição da produção, queda da procura ou aumento da concorrência. Quaisquer argumentos que estejam realmente relacionados com a redução dos salários podem ajudar. Se necessário, você pode anexar documentos que comprovem as conclusões tiradas às explicações. Por exemplo, um quadro de pessoal confirmando o trabalho a tempo parcial ou uma ordem justificando uma redução nos bônus.

As explicações devem ser enviadas dentro do prazo especificado na solicitação. Embora, se o pedido foi enviado ao contribuinte na forma de uma carta informativa, o Código Tributário da Federação Russa ainda não prevê a responsabilidade pela falta de apresentação de explicações.

Para esclarecimento da suposta subavaliação dos salários, disponibilizamos uma amostra de preenchimento.

Se os seus funcionários receberem salários abaixo da média do setor, as autoridades fiscais poderão exigir explicações por escrito. Fornecemos abaixo um exemplo de explicações à administração fiscal sobre as razões dos baixos salários (abaixo da média do setor).

O que acontece se você não enviar uma explicação à Receita Federal sobre os motivos do baixo salário?

Se as explicações não forem enviadas, as autoridades fiscais poderão cobrar imposto de renda pessoal adicional sobre a diferença entre os salários reais e a média do setor. Eles presumirão que você está distribuindo salários em envelopes. Além disso, os recursos também virão após o fisco com fiscalizações: como existe uma base para o imposto de renda pessoa física, significa que surgiu uma base para as contribuições.

Onde a Receita Federal obtém informações sobre o nível salarial médio do setor?

As autoridades fiscais comparam os salários com o custo de vida na região e o salário médio por empregado por tipo de atividade económica.

O mínimo de subsistência é aprovado pelas autoridades regionais. Você pode encontrá-lo na Internet, em notícias regionais ou no site do governo local.

E o nível salarial médio da indústria está no site da Rosstat.

Assim, você já pode estimar agora se corre o risco de escrever explicações para o fisco ou não. Em qualquer caso, nosso exemplo de explicação à administração fiscal sobre os motivos do baixo nível salarial irá ajudá-lo.

Explicações Em 15 de julho de 2016, LLC "Empresa de Produção "Master"" recebeu da fiscalização tributária mensagem datada de 13 de julho de 2016 nº 45/7 informando que o nível do salário médio mensal em nossa organização por funcionário é inferior ao nível do salário médio mensal por tipo de atividade econômica. Ao receber a mensagem acima, esclarecemos que o salário de todos os colaboradores LLC "Companhia de Produção "Master"" é superior ao salário mínimo. O salário médio mensal por funcionário em uma organização é determinado dividindo o fundo salarial mensal pelo número de funcionários. LLC "Companhia de Produção "Master"" possui funcionários que não trabalham em tempo integral e seu salário é inferior à média do setor. Os salários dos demais funcionários estão acima da média do setor. Anexo: cálculo do salário médio mensal da LLC “Empresa de Produção “Master””

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Ao definir os salários, o empregador deve concentrar-se nas médias do setor. Se o salário do funcionário for significativamente inferior a esse parâmetro, ele é convocado para a comissão salarial. O principal objetivo desta comissão é legitimar os ganhos reais.

Comissão “Salário” é um nome não oficial, mas uma expressão estabelecida. Seria mais correto chamar esse corpo de “ comissão para legalização de salários", porque tem por finalidade verificar ou estabelecer a legalidade das relações laborais entre empregados e empregadores, nomeadamente em matéria de remuneração do trabalho. Oficialmente, o nome soa assim - “Comissão para a legalização da base tributária e da base de prémios de seguros.”

Quem conduz as comissões?

A comissão de vencimentos tem competência para verificar a razoabilidade do valor da remuneração dos trabalhadores. Suas funções são desempenhadas pelas seguintes estruturas:

• Repartição de impostos.
• Autoridades locais.
• Inspecção do Trabalho.

A comissão salarial é uma estrutura colegiada. É composto por funcionários da administração local. Via de regra, as comissões funcionam sob as administrações e a Receita Federal.

Tarefas da comissão salarial

Muitos empregadores reduzem os salários para reduzir a carga tributária. Isso é feito da seguinte forma: o contrato de trabalho fixa o salário mínimo, mas na verdade o rendimento do empregado pode ultrapassar significativamente o valor especificado. Como resultado, a empresa evita parcialmente o pagamento de impostos. É para prevenir esta infracção que existe a comissão salarial. Vamos dar uma olhada em suas tarefas:

• Legalização dos rendimentos reais.
• Legalização da relação entre empregador e trabalhador.
• Eliminação da dívida salarial aos trabalhadores.
• Equalização de salários em toda a indústria.
• Pagamento integral dos impostos pela empresa.
• Legalização dos salários “negros” e “cinzas”.

A comissão salarial baseia sua atuação no salário médio do setor. Ela tem o direito de receber informações sobre o salário pago pela empresa. Para melhorar a eficiência das suas atividades, a comissão pode cooperar com a inspeção do trabalho, a inspeção fiscal, as organizações sindicais e os órgãos de corregedoria. Trimestralmente a comissão organiza reuniões cujos resultados são transmitidos às entidades reguladoras. O empregador pode então ser responsabilizado pelo crime. O objetivo final da comissão salarial é aumentar os salários dos funcionários e eliminar ganhos “sombra”. Os prêmios de seguro também aumentam automaticamente.

IMPORTANTE! As atividades da comissão salarial são baseadas nos salários médios do setor de acordo com o OKVED. É o salário médio de uma determinada área, que supera significativamente o salário mínimo.

Refira-se que a actividade destas comissões não visa o aumento salarial, embora isso possa eventualmente ocorrer. Neste caso, o “alvo” é identificar “esquemas cinzentos”, ou seja, salários “em envelopes”, quando a base tributária é deliberadamente reduzida e o Estado recebe menos imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e contribuições para seguros.

Em que casos podem ser chamados para uma comissão?

Os motivos para a convocação da comissão salarial constam do ofício da Receita Federal de 17 de julho de 2013. Vejamos eles:

• Empresas com carga tributária reduzida.
• Empresas que têm dívidas em .
• Diminuição da receita fiscal face ao período anterior em mais de 10%.
• Organizações que pagam salários abaixo da média do setor.
• Um grande número de funcionários trabalha em meio período.

Os fundamentos para a convocação da comissão de legalização salarial são apresentados mais detalhadamente na Tabela 1.

Tabela 1. Quem pode ser convocado para a comissão salarial

№	Base	Principais parâmetros de limite
1	A carga deste imposto é calculada determinando a participação do imposto de renda pessoal calculado sobre a atividade empresarial no rendimento total desta atividade no mesmo período
	O empregador está atrasado no pagamento do imposto de renda pessoal
	Comparativamente ao período anterior, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares diminuiu mais de 10%
2	Salário baixo	Os salários estão abaixo da média regional e também abaixo do nível de subsistência regional
3	Alta dedução fiscal	Na declaração 3-NDFL, os indicadores dos termos 120 “Deduções profissionais” para os dados da linha 110 “Rendimentos da atividade empresarial” são superiores a 95%.
4	Falha em refletir a renda recebida	Nas declarações de IVA, a receita é listada (linhas 10-50, linha 20 rub. 4 + coluna 2 rub. 7), e nas declarações de imposto de renda pessoal é apresentada renda zero (linha 110 da folha B).
5	Não declaração de rendimentos da venda de imóvel	A autoridade fiscal recebe informações sobre a alienação de bens do empresário (imóveis, transportes, etc.), mas nenhuma declaração de imposto de renda pessoal foi fornecida para o período especificado
6	Problemas com a transferência de prêmios de seguro	Há uma dívida para transferir prêmios de seguro
		O número de funcionários não mudou, mas o recebimento de prêmios de seguros foi reduzido
		O número de funcionários diminuiu mais de um terço (30%) em comparação com o período do relatório anterior.
		No atual período de reporte, os pagadores alteraram as taxas de cálculo dos prêmios de seguros de tarifas adicionais de 9% e 6% para outras.
		O montante dos prémios de seguro para segurança social adicional para certas categorias de trabalhadores (tripulações da aviação civil, alguns trabalhadores da indústria do carvão) foi reduzido.
7	Há informações sobre renda	Fontes estrangeiras confirmam informações sobre a renda de um residente da Federação Russa
		Os dados de receitas foram obtidos de órgãos de controle e fiscalização, solicitações, reclamações, etc.

A comissão salarial só é chamada se houver fundamento. Se uma empresa tiver uma política salarial suspeita, inevitavelmente entrará em conflito com as autoridades reguladoras.

O que fazer se você receber uma ligação para a comissão?

Em que casos são chamados à comissão? Via de regra, uma ligação ocorre após a descoberta de informações sobre subavaliação de salários. O que fazer se uma organização for chamada para uma comissão? Não pode ser ignorado, embora a comissão seja um órgão consultivo e não possa impor responsabilidades independentes à empresa. Ao receber uma chamada, você deve tomar as seguintes medidas:

• Coleta de documentos que comprovem o fato do pagamento do salário médio do setor. Podem ser contratos de trabalho, horários de pessoal.
• Preparar uma explicação clara e convincente das razões dos salários mais baixos.
• Prova documental da explicação fornecida.

IMPORTANTE! O objetivo do gestor da empresa é explicar o salário subestimado de forma que a comissão salarial não tenha suspeitas sobre o pagamento de salários “cinzas”.

Como explicar o salário reduzido? Consideremos os possíveis motivos que podem ser fornecidos à comissão:

• A empresa está em fase de constituição.
• Não há lucro suficiente entrando.
• Redução de vendas.
• Mudança na demanda.
• Financiamento reduzido.
• Crise financeira.
• Funcionário de meio período.
• Trabalho .

Curiosamente, a comissão tem o direito de convocar apenas a administração da empresa. Ou seja, apenas a opinião da equipe gestora é ouvida. A comissão não recebe nenhuma informação dos funcionários.

Resultados do trabalho da comissão salarial

É organizada uma reunião para a qual o empregador é convocado. Um protocolo é mantido durante o processo. Com base no resultado da reunião, uma proposta de aumento salarial é enviada à direção da empresa. O empregador deve posteriormente informar sobre este assunto.

IMPORTANTE! As propostas da comissão salarial são de natureza consultiva. Ou seja, o chefe da empresa não é obrigado a cumpri-los. No entanto, deve ter em mente que a comissão pode encaminhar as informações recolhidas às autoridades de controlo. Nesse caso, a empresa pode estar sujeita a punições. Em particular, esta é uma penalidade administrativa: uma multa no valor de 30.000 a 50.000 rublos.

Como evitar ser chamado para uma comissão?

Só há uma maneira de evitar ser chamado para a comissão: definir seu salário de acordo com a média do setor. Os trabalhadores que ocupam o mesmo cargo devem receber aproximadamente o mesmo salário.

Como você pode obter informações sobre o salário médio do setor em uma região específica? Os fiscais comparam os indicadores com os parâmetros indicados nas seguintes fontes oficiais:

• sites oficiais dos órgãos territoriais do Serviço Federal de Estatísticas do Estado (Rosstat) - links para os endereços desses sites estão contidos no recurso oficial da Rosstat www.gks.ru;
• coleções de materiais econômicos e estatísticos publicados pelos órgãos territoriais de Rosstat (coleção estatística, boletim, etc.);
• resultados de solicitações à Rosstat ou à autoridade fiscal da entidade constituinte relevante da Federação Russa (inspetoria, departamento do Serviço Fiscal Federal da Rússia para a entidade constituinte da Federação Russa);
• sites oficiais dos departamentos do Serviço Fiscal Federal da Rússia para as entidades constituintes da Federação Russa, após a publicação dos indicadores estatísticos relevantes neles.

OBSERVAÇÃO! Não existe uma fonte única consolidada; o acima exposto contém dados sobre determinadas regiões e setores de atividade. Infelizmente, eles não pretendem ser completos e abrangentes e nem sempre são atualizados regularmente.

A contratação de um grande número de trabalhadores a tempo parcial também pode levantar suspeitas.

O que acontece se você não comparecer à comissão?

O que fazer se o chefe da empresa não puder comparecer à comissão? Não é necessário que o gerente atenda a chamada. Qualquer representante da empresa poderá substituí-lo. Por exemplo, este poderia ser um contador. Um especialista precisa ser treinado. Em particular, você deve discutir as respostas recomendadas às perguntas que deverão ser feitas na comissão. Nesse caso, a pessoa deverá levar consigo passaporte, bem como procuração. Este último é certificado pela assinatura do chefe com base no parágrafo 4 do artigo 185.1 do Código Civil da Federação Russa. Não há necessidade de visitar a comissão pessoalmente. Você pode usar correio normal ou e-mail para fornecer explicações.

Caso os representantes da empresa não possam visitar pessoalmente a comissão ou enviar explicações de outra forma, a comissão poderá ser adiada. No entanto, um evento só poderá ser remarcado se a data perdida for por motivos válidos. Nesse caso, o dirigente da empresa deverá enviar carta à comissão salarial solicitando o adiamento da reunião para outra data.

ATENÇÃO! O não comparecimento à comissão salarial sem motivo válido constitui infração administrativa.

Como resultado, os cidadãos estão sujeitos a uma multa de 500 a 1.000 rublos. A multa para funcionários é de 2.000 a 4.000 rublos. Para uma infração pela primeira vez, uma advertência pode ser emitida. A responsabilidade administrativa é imposta com base na Parte 1 do Artigo 19.4 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa. A multa é aplicada apenas em juízo. Ao final da audiência, a empresa deverá pagar o valor exigido.