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Eles retêm o imposto de renda pessoal do pagamento de férias. Imposto de Renda Pessoa Física de férias: quando pagar, o prazo para transferência de pagamentos. O que você precisa saber

Quando pagar imposto de renda pessoal sobre o pagamento de fériasé uma questão que requer consideração, levando em consideração várias normas jurídicas inter-relacionadas ao mesmo tempo. Estudemos seu conteúdo e orientação no contexto da questão em questão.

Qual o prazo para o pagamento do imposto de renda sobre férias?

O empregador, tendo pago o salário de férias ao empregado (3 dias antes de ele sair de férias - em organizações privadas, 10 dias antes - em estruturas estatais), é obrigado a pagar o imposto de renda pessoal acumulado sobre o valor do pagamento de férias. Muitos contribuintes estão interessados ​​\u200b\u200bna questão de quando pagar imposto de renda pessoal sobre o pagamento de férias em 2017. De acordo com o parágrafo 6º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, o pagamento do imposto de renda pessoal do pagamento das férias deve ser feito antes do final do mês em que o pagamento das férias é pago. Esse período é diferente do estabelecido para salários e outros pagamentos, exceto férias e licença médica (o imposto de renda pessoal, nesses casos, é devido ao orçamento no dia seguinte ao pagamento aos funcionários).

Certas características do pagamento do imposto de renda pessoal caracterizam o pagamento de indenização por férias não utilizadas, por exemplo, na demissão. Por um lado, essas férias são calculadas de acordo com os mesmos princípios das férias normais (ou férias seguidas de despedimento). Por outro lado, a sua tributação é realizada de acordo com outros regimes.

Compensação por férias não utilizadas: como é pago o imposto de renda pessoal

Se o pagamento de férias "compensatórias" for pago - quando pagar o imposto de renda pessoal delas?

As disposições da legislação trabalhista da Federação Russa destacam 2 possíveis ações do empregador antes da demissão de um funcionário:

  1. Férias remuneradas seguidas de demissão.
  2. Transferência de liquidações no dia da demissão do empregado.

Em essência, a compensação por férias não utilizadas é uma espécie de segunda ação do empregador. Além disso, essa compensação é paga no dia da demissão (artigo 140 do Código do Trabalho da Federação Russa), enquanto o pagamento das férias é pago alguns dias antes da pessoa sair de férias (artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa ).

Assim, a compensação por férias não gozadas aplica-se ao disposto no n.º 6 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, a norma segundo a qual o imposto de renda pessoal acumulado sobre pagamentos que não se aplicam a férias e licença médica é pago no dia seguinte após a transferência da renda tributável relevante para o funcionário.

Os prazos para a transferência do imposto de renda pessoal do pagamento de férias estabelecidos no Código Tributário da Federação Russa (e determinados levando em consideração as disposições do Código do Trabalho da Federação Russa) afetam o procedimento para o empregador refletir informações sobre o pagamento imposto de renda pessoal em relatórios fiscais.

Imposto de renda pessoal do pagamento de férias em relatórios fiscais: nuances

O empregador envia regularmente ao Serviço de Impostos Federais os seguintes documentos de relatório relacionados aos cálculos do imposto de renda pessoal:

  1. Certificado 2-NDFL (até 1 de abril do ano seguinte ao do reporte).

    Na seção 3 do documento, é necessário fixar:

    • número de série do mês em que o pagamento das férias foi transferido para a conta corrente do empregado ou emitido no caixa;
    • código de renda - 2012 (de acordo com a ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 10 de setembro de 2015 nº ММВ-7-11/387);
    • o valor do pagamento das férias;
    • se necessário, informações sobre deduções.

    Se o funcionário recebeu uma compensação por férias não utilizadas, outro código de renda é refletido - 2.000.

  2. Formulário 6-NDFL (para o 1º trimestre, meio ano, 9 meses - até o final do mês do período do relatório, para o ano - até 1º de abril do próximo ano).

    Na modalidade em apreço, as prestações de férias não são nominalmente dissociadas de outros rendimentos sujeitos a IRS. Mas, na verdade, há uma separação entre eles, uma vez que a linha 120 da seção 2 indica o prazo para transferência do imposto de renda pessoal para a renda do empregado.

Quando refletido no relatório de férias e licenças médicas, corresponderá ao último dia do mês em que o empregado recebeu o pagamento. Ao refletir a compensação por férias e outros rendimentos não utilizados - o dia seguinte àquele em que os rendimentos são pagos e o imposto de renda pessoal é retido. Ou seja, a data indicada nas linhas 100 e 110.

Não conhece seus direitos?

Existem várias nuances que caracterizam o pagamento do imposto de renda pessoal (e declaração) nos casos em que o pagamento das férias é feito em um mês e as próprias férias começam em outro.

Vamos estudar suas especificidades.

Férias (pagamento) caem em 2 meses diferentes: como é pago o imposto de renda pessoal

Pode acontecer que o prazo de pagamento do subsídio de férias caia no mês anterior àquele em que a pessoa entra directamente em férias. Nesse caso, considera-se o pagamento das férias efetivamente pagas no mês anterior àquele em que o empregado entrar em férias. Isto é porque:

  1. O imposto de renda da pessoa física é retido no momento do efetivo pagamento da renda ao empregado - no dia da transferência da renda ou da emissão do pagamento das férias no caixa. Da mesma forma - ao pagar uma compensação por férias não utilizadas (subcláusula 1, cláusula 1, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa).
  2. Não há normas no Código Tributário da Federação Russa que exijam que os empregadores distribuam de alguma forma o pagamento de férias por meses diferentes.

Assim, o pagamento do IRS relativo às férias de 2017 deve ser efetuado até ao último dia do mês (30 ou 31) em que o valor das férias foi pago ao trabalhador.

Exemplo

As férias da dirigente Filatova A.R. começam no dia 01/07/2017. O pagamento das férias foi pago 3 dias antes do início das férias - 27/06/2017. No mesmo dia, o imposto de renda pessoal foi retido. Em 30 de junho de 2017, o imposto foi transferido para o orçamento. Como o salário de junho não foi incluído no cálculo das férias, como seu cálculo foi feito posteriormente ao pagamento das férias, o pagamento das férias de Filatova foi recalculado. O suplemento de férias foi pago no dia 17/07/2017. O imposto de renda pessoal da sobretaxa deve ser transferido até 31 de julho de 2017.

O certificado 2-NDFL e o formulário 6-NDFL indicam informações sobre o pagamento de férias do mês anterior àquele em que o funcionário sai de férias. Ou seja, nas condições do exemplo, o imposto de renda pessoal do pagamento de férias é exibido no relatório de imposto de renda de 6 pessoas para os seis meses, e o valor do imposto da sobretaxa já está na campanha de relatórios para 9 meses de 2017 .

Quando o pagamento do imposto de renda pessoal de férias em 2017 não é realizado

Considere os casos em que o empregador não precisa pensar na questão do pagamento das férias - quando pagar o imposto de renda pessoal delas.

Também são possíveis cenários em que o pagamento das férias é pago e o imposto de renda pessoal delas não é transferido para o orçamento. Por exemplo:

  1. Se o valor do pagamento de férias estiver incluído na base de dedução do imposto, fornecido durante o ano.
    Nesse caso, o valor do imposto de renda pessoal sobre o pagamento de férias (compensação por férias não utilizadas) não é retido e não é pago ao orçamento, mas é repassado junto com o pagamento ao funcionário. Ao mesmo tempo, esse valor está refletido no certificado 2-NDFL (indicando o código de dedução), também no cálculo do 6-NDFL na forma recomendada pela Receita Federal em ofício de 20.06.2016 No. BS-4-11 / 10956.
  2. Se o imposto de renda pessoal sobre o valor do pagamento de férias não for cobrado por lei.
    Isso é possível se o empregado gozar de férias, que são consideradas essencialmente como um pagamento compensatório. Por exemplo, férias adicionais de 14 dias para as vítimas do acidente de Chernobyl, estabelecidas no parágrafo 5 do art. 14 da lei "Sobre a proteção social das vítimas da usina nuclear de Chernobyl" de 15.05.1991 No. 1244-I.

O fato é que, de acordo com o parágrafo 3º do art. 217 do Código Tributário da Federação Russa, os pagamentos de compensação, em particular aqueles relacionados à compensação por danos causados ​​​​à saúde, não estão sujeitos ao imposto de renda pessoal. O Ministério das Finanças da Rússia, em carta datada de 22 de julho de 2008 nº 03-04-07-01 / 131, classifica a licença adicional para as vítimas da usina nuclear de Chernobyl como tais pagamentos.

Quais são as sanções por falta de pagamento de imposto de renda pessoal no pagamento de férias

Por violação dos prazos de pagamento do imposto de renda pessoal de férias em 2017, a lei prevê várias sanções:

  1. Se o empregador não reter o imposto de renda pessoal do pagamento de férias e não transferi-lo para o orçamento (total ou parcialmente), poderá receber uma multa de 20% do imposto de renda pessoal calculado (artigo 123 do Código Tributário da Federação Russa).
  2. Se o empregador retiver o imposto de renda pessoal, mas não o transferir para o orçamento, com base no parágrafo 1 do art. 75 do Código Tributário da Federação Russa, ele também pode ser obrigado a pagar multas.

Assim, o fato de reter o Imposto de Renda Pessoa Física é fundamental para a determinação da multa. Caso a dedução não tenha ocorrido, isso significa que o empregador terá de pagar o imposto às suas custas, o que contraria o disposto no n.º 9 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa.

Em regra, observa-se a não retenção na fonte caso o empregador não disponha de meios para pagar as férias do empregado, quando não é possível o recolhimento do Imposto de Renda Pessoa Física com elas, uma vez que a renda do empregado não é gerada por ele mesmo. E, neste caso, a empresa aguarda sanções, porém, não pelo imposto de renda pessoal, mas pelo valor da dívida de férias (cláusula 6, artigo 5.27 do Código de Contra-ordenações da Federação Russa).

O prazo para o pagamento do Imposto de Renda de Pessoas Físicas sobre férias é o último dia do mês em que as férias são pagas. Se um funcionário for compensado por férias não utilizadas, o imposto de renda pessoal acumulado sobre ele deve ser transferido para o orçamento até o dia seguinte. As sanções estão previstas em lei para o descumprimento desses prazos. Nos casos previstos em lei, o imposto de renda pessoal não incide sobre o pagamento das férias.

O subsídio de férias transferido para os trabalhadores pode ser sujeito a IRS? Vejamos a documentação regulamentar, que descreve as regras de cálculo do valor do imposto, indica quando e como pagar os fundos.

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O verão é tempo de férias. Para os funcionários, isso é um descanso e, para os contadores, é uma dor de cabeça extra. Afinal, são eles que terão que provisionar os valores aos funcionários, bem como calcular corretamente os impostos desses fundos.

Muitas vezes surgem dificuldades com o pagamento do imposto de renda pessoal: não está claro o que fazer se as férias caírem por dois meses, não forem totalmente aproveitadas pelo funcionário, etc.

eles são tributados

Cada empregador, independentemente do sistema de tributação utilizado, deve reter e pagar o valor do imposto sobre a renda de uma pessoa física dos fundos transferidos para os funcionários.

Mas se tudo estiver claro com salários e bônus, surgem dúvidas sobre o pagamento de férias. Preciso pagar imposto de renda sobre esses valores?

Considere quais regulamentos devem ser guiados por:

A opinião das estruturas governamentais sobre esta matéria é a seguinte: os valores recebidos pelos trabalhadores a título de férias não podem ser considerados rendimentos da actividade. E, portanto, os pagadores foram aconselhados a recorrer ao art. 223 NK.

Mas os contribuintes refletem os fundos de férias nos cartões fiscais ao contabilizar lucros e imposto de renda pessoal (referência) nos períodos fiscais em que foram transferidos para o pessoal.

As autoridades judiciais consideram que a natureza das férias não é totalmente equiparável às situações em que o trabalhador é dispensado do cumprimento das obrigações decorrentes do contrato de trabalho.

De acordo com as regras gerais, os fundos de férias são receitas sujeitas ao imposto de renda pessoal (, NK). Ou seja, o empregado receberá o valor do qual o imposto foi deduzido e repassado ao tesouro estadual.

A partir do mês em que o cálculo acumulado ultrapassar tal alíquota, o empregado não poderá mais utilizar o desconto. Portanto, a tarefa dos contadores é monitorar de perto os indicadores de lucro.

Se as férias foram divididas em várias partes, o início do valor limite pode ser adiado.

Portanto, o valor do pagamento de férias no cálculo do imposto de renda pessoal deve ser incluído no mês em que o pagamento foi feito.

Se um indivíduo, por exemplo, sair de férias em abril e o pagamento das férias for pago no mesmo mês, o certificado 2-NDFL refletirá esses fundos como receita de abril.

Como calcular o imposto de renda pessoal do pagamento de férias

Ao pagar as férias, ainda vale a pena manter o imposto de renda pessoal. Ao calcular os valores de imposto, você deve reduzir a base de cálculo para deduções padrão.

Para calcular o valor do imposto de renda pessoal, use a seguinte fórmula:

Vamos lidar com situações incomuns. Por exemplo, um indivíduo trabalhou em uma empresa por 6 meses. Então, tem direito a férias (antecipadas).

Mas acontece que a licença concedida antecipadamente é aproveitada, mas não trabalhada, pois a pessoa desiste por determinados motivos.

É formado o valor da dívida para um cidadão, que deve ser devolvido aos empregadores.

O valor exigido é retido pelo contador na liquidação final com o funcionário, mas não ultrapassa 20% dos fundos calculados.

Se esse dinheiro não for suficiente, o indivíduo paga voluntariamente o valor da dívida, pagando-o no caixa. Em caso de inadimplência, a empresa tem o direito de recorrer à Justiça para cobrar a dívida.

Se uma pessoa devolveu os fundos de forma independente para o pagamento das férias, no mês atual é necessário fazer um ajuste na contabilidade do imposto de renda pessoal, uma vez que há um pagamento a maior para tal villa fiscal. Este valor pode ser compensado com transferências pendentes de imposto de renda de outros funcionários.

Desde que o funcionário tenha tirado férias no final do período fiscal e se demitido no início do próximo ano, você não precisará enviar o formulário 2-NDFL corrigido.

A dívida foi formada no ano corrente. Será necessário refletir o pagamento de férias revertidas ao enviar declarações fiscais.

A documentação não pode conter valores negativos. Portanto, vale a pena refletir o lucro real recebido - para reduzir os ganhos por pagamentos indevidos retidos para férias.

Se as férias forem prorrogadas de um mês para o outro, o empregado recebe uma renda que será aplicada no mês seguinte. Isso é afirmado em NK. Nesse caso, o valor do imposto de renda pessoal deve ser calculado ao transferir fundos para uma pessoa física após o fato.

Na hora de fazer os cálculos, vale a pena reduzir a base de deduções fiscais devidas ao funcionário da empresa no mês de recebimento das férias. Nesse caso, as deduções são fornecidas em uma base geral.

Exemplo

Vamos dar um exemplo claro de como calcular o imposto de renda pessoal do pagamento de férias e fornecer deduções.

Uma funcionária da organização "Laura" saiu de férias de 25.06 a 08.07.2012. Seus ganhos são 47 mil por mês. Salário médio por dia 1,6 mil.

Em junho, um cidadão trabalhou 10 dias, pelo qual recebeu um pagamento no valor de 23,5 mil rublos:

P: Ele é elegível para o abono de família padrão na taxa então em vigor 1,4 mil? Pode ser fornecido em junho?

A administração da empresa está convencida de que, como as férias de um funcionário da empresa são de dois meses, o pagamento das férias deve ser dividido em 2 partes:

Nesse caso, a transferência de rendimentos para o empregado no período do início do ano ao final de junho será de 268,1 mil rublos. O limite não foi excedido, o funcionário pode usar o desconto para o filho.

Como resultado, o valor total será 280,9 mil rublos que supera os padrões estabelecidos. Neste caso, não há dedução.

Observe que a primeira opção de cálculo não é aprovada pelo Ministério das Finanças, portanto, reclamações fiscais podem surgir de estruturas autorizadas.

A gestão da organização será responsabilizada se a administração apresentar relatórios aos órgãos autorizados:

  • cálculos em que não corresponderão às estimativas do inspetor;
  • será revelado que a dedução para a criança foi usada sem o direito de fazê-lo.

O contribuinte do imposto de renda pessoal terá que transferir o valor dos atrasos, multas e penalidades. Porém, no Código Tributário, não há informações de que possa haver dedução no momento da transferência do valor do pagamento das férias. Isso significa que os pagadores podem ignorar o parecer do Ministério das Finanças.

Você pode saber sobre a superação das normas estabelecidas somente após o vencimento do mês em que os rendimentos do funcionário serão acumulados. Você pode esperar até o final do mês e só então fornecer uma dedução.

O que fazer com as deduções no caso em que o pagamento das férias é listado antes do salário? Para esclarecer a situação, vamos pegar o exemplo anterior.

O funcionário recebeu o valor das férias em seu cartão de plástico no dia 19 de junho, enquanto o salário é repassado aos funcionários no dia 5.

Um cidadão poderá receber rendimentos pelos dias trabalhados em junho em 5.07. Qual é o prazo para fornecer uma dedução - ao emitir um valor de férias ou quando um funcionário recebe ganhos?

Solução 1. O contador da empresa efetua as deduções de acordo com as regras utilizadas pelo Ministério das Finanças.

O lucro do empregado desde o início do ano até o momento do acúmulo das férias - 257,4 mil. (47 mil * 5 meses + 1,6k * 14 dias). A quantia não ultrapassou 280 mil., e a administração concedeu uma dedução. O pagamento do imposto sobre o rendimento de pessoas singulares é efetuado no próprio dia em que são recebidas as férias. Tamanho - 2730 rublos:

Em julho, não houve direito a desconto, uma vez que o salário foi recebido e o valor do limite foi ultrapassado. O contador efetuou um pagamento adicional de imposto de renda pessoal no valor de 182 rublos.

Solução 2 A administração concede descontos no momento em que todos os valores acumulados para os funcionários são conhecidos. Ela não aplicou o desconto em junho ao pagar férias.

No dia 19, a empresa transferiu 2912 IRS devido:

Quando o pagamento dos rendimentos é feito, a pessoa não tem mais direito ao desconto. Mas a partir de adiantamentos, a dedução não é prevista, uma vez que a base do imposto de renda pessoal não pode ser formada ao pagar esses fundos (artigo 223 do Código Tributário).


De volta a

Antes das emendas ao Artigo 226 (6) do Código Tributário da Federação Russa, havia um princípio geral para a transferência do imposto de renda pessoal por agentes fiscais:

O mais tardar no dia da emissão após o recebimento do dinheiro no caixa de um banco ou transferência para uma conta de pessoa física;
o mais tardar no dia seguinte à data de recebimento efetivo dos rendimentos, se forem pagos de outra forma, por exemplo, com receitas em dinheiro.

As dificuldades na questão de quando transferir o imposto de renda pessoal das férias foram explicadas pelo fato de a legislação não definir claramente esse momento. O fato é que as normas do Código do Trabalho classificam o pagamento das férias como parte do salário do empregado. Assim, o artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa “Procedimento, local e condições de pagamento dos salários” determina que o pagamento das férias seja feito até três dias antes de seu início.

No entanto, o fato de o pagamento de férias pertencer à categoria de remuneração do funcionário não significa que os termos para a transferência do imposto de renda pessoal do pagamento de férias para o Código Tributário da Federação Russa sejam fornecidos no parágrafo 2 do artigo 223. Esta disposição se aplica apenas a imposto retido na fonte sobre salários, mas não sobre férias. Em particular, tal opinião está contida na decisão do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa N 11709/11 no caso N A68-14429/2009.

Agora não deve haver discrepâncias quando pagar imposto de renda pessoal de férias em 2017.

A Lei nº 113-FZ estabelece que a transferência do imposto de renda da pessoa física de pagamentos para o empregado deve ocorrer nos seguintes prazos:

Assim, para a questão de quando pagar o imposto de renda pessoal das férias em 2017, agora há uma resposta definitiva: o mais tardar no final do mês em que foram pagas. Além disso, os novos prazos para a transferência do imposto de renda pessoal das férias deste ano permitem que um contador pague o imposto de renda de vários funcionários ao mesmo tempo. Isso é especialmente verdadeiro no verão, quando as pessoas saem de férias em massa. Além disso, o imposto de renda pessoal de licença médica em 2017 pode ser pago em uma ordem de pagamento com imposto de renda de férias, se forem pagos em um mês.

Atenção: A Lei nº 113-FZ só alterou o prazo para o recolhimento do Imposto de Renda Pessoa Física com férias a partir de 2017, ou seja, transferi-lo para o orçamento. E o cálculo e retenção do imposto de renda sobre o pagamento de férias, como antes, ocorre quando eles são efetivamente pagos (artigo 226 (4) do Código Tributário da Federação Russa).

Exemplos de transferência de imposto de renda pessoal do pagamento de férias em 2017

Interessado nas novidades do imposto de renda pessoal de férias em 2017, o que muda? Um exemplo de transferência de imposto de renda é dado nos seguintes dados:

O funcionário escreveu um pedido de licença de 5 de junho de 2017 por 28 dias corridos. O turista deve receber os pagamentos até três dias corridos antes das férias, portanto, o contador deve efetuar o pagamento em 2 de junho de 2017. O pagamento do imposto de renda pessoal neste caso é realizado até 30 de junho, mas o pagamento antecipado também não será uma violação.

Vamos mudar um pouco o exemplo: o funcionário sai de férias a partir de 1º de junho de 2017. Nesse caso, o pagamento das férias deverá ser pago até o dia 29 de maio de 2017. Como você pode ver, o mês de pagamento aqui é diferente, então o imposto de renda deve ser transferido até 31 de maio.

Em carta datada de 15 de abril de 2016 nº 14 1 / B 351, o Ministério do Trabalho da Rússia falou sobre a questão do imposto de renda pessoal do pagamento de férias em 2017, o que muda. Um exemplo de cálculo está relacionado à situação em que o período de férias cai em um feriado do dia 12 de junho. Deve ser levado em consideração na duração total das férias? O Gabinete considera que os feriados que coincidem com o período de férias não são contabilizados no número de dias corridos de férias. As férias não laborais devem ser tidas em conta no cálculo do salário médio.

Imposto de renda pessoal sobre compensação por férias não utilizadas

Quando um funcionário é demitido, muitas vezes surge uma situação em que ele tem dias de férias não utilizados. De acordo com a regra geral do artigo 127 do Código do Trabalho da Federação Russa, neste caso, o funcionário deve receber uma compensação monetária por todos os dias de férias não utilizados. Outra opção é conceder licença com posterior demissão, mas isso só é possível mediante solicitação por escrito do funcionário.

É possível pagar uma compensação monetária pelas férias não utilizadas se o funcionário não pretende sair? O artigo 126.º do Código do Trabalho permite substituir o descanso por dinheiro, mas apenas os dias que excedam a duração habitual de 28 dias de calendário. Ou seja, não estamos falando de licença ordinária, mas sim de licença básica estendida ou adicional.

Além disso, existem categorias de pessoal para as quais a emissão de compensação monetária sem demissão é proibida por lei:

Grávidas e menores;
empregado em trabalhos com condições de trabalho nocivas e/ou perigosas (somente em relação ao adicional de férias remuneradas).

A compensação em dinheiro é reconhecida como receita de um indivíduo e está sujeita ao imposto de renda. No entanto, ao contrário do pagamento de férias, o imposto de renda pessoal sobre essas rendas é pago ao orçamento até o dia seguinte ao dia do pagamento.

No certificado 2-NDFL, os códigos de renda também serão diferentes:

2012 - pagamento de férias;
4800 - compensação monetária.

Quando pagar o imposto de renda pessoal do pagamento de férias, até recentemente, era bastante difícil estabelecer com base na legislação atual. No entanto, após 2016, todas as interpretações ambíguas da legislação foram eliminadas e todas as divergências foram resolvidas.

O subsídio de férias está sujeito ao imposto sobre o rendimento?

A maior parte da renda recebida pelos cidadãos dos empregadores está incluída na base do imposto de renda, o pagamento de férias não é exceção. Os agentes fiscais, que são empregadores - pessoas jurídicas e empresários privados, cobram e retêm tributos.

É o Imposto de renda pessoal de compensação de férias após demissão?

A compensação de férias é concedida a um funcionário se ele sair, mas ao mesmo tempo não tiver gozado os dias de férias devidos pela lei trabalhista. Tal remuneração, ao contrário de muitas de suas outras espécies, é a renda do empregado incluída na base de cálculo do imposto de renda de acordo com o parágrafo 3º do art. 217 do Código Tributário da Federação Russa.

Quando transferir o imposto de renda pessoal do pagamento de férias - problemas que surgiram antes de 2016

Até recentemente, mais precisamente até 2016, a legislação não regulamentava especificamente a questão do momento da transferência do imposto de renda pessoal para o erário no pagamento de férias.

Assim, no art. 223 do Código Tributário da Federação Russa, fica estabelecido que a data de recebimento da renda por um funcionário é a data de sua transferência real para o funcionário. Ao pagar por transferência bancária, esta será a data de recebimento de fundos na conta ou cartão de plástico. No entanto, existe uma cláusula para salários, segundo a qual a data de recebimento pelo empregado é o último dia do mês.

A principal circunstância que causou polêmica até 2016 sobre quando pagar imposto de renda pessoal de férias por muito tempo foi o parágrafo 6 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa. A antiga versão deste parágrafo continha uma indicação da obrigação do empregador de reter e enviar o imposto de renda pessoal ao tesouro no dia em que o rendimento fosse transferido para o empregado (presumia-se que o prazo para pagamento do imposto quando pago em espécie poderia ser o dia seguinte à data em que o cidadão recebeu rendimentos). Foi precisamente esta posição em relação ao pagamento de férias que foi aderida por muito tempo por representantes do departamento financeiro (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 26 de janeiro de 2015 nº 03-04-06 / 2187) e impostos autoridades (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 24 de outubro de 2013 nº BS-4-11 / 19079O) . As decisões dos tribunais também estavam do seu lado (decreto do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 7 de fevereiro de 2012 nº 11709/11 no caso nº A68-14429/2009). Esta posição corresponde às disposições do Código do Trabalho da Federação Russa, que reconhecem o pagamento de férias como parte do salário.

Quando o imposto de renda pessoal é retido e transferido do pagamento de férias e o imposto de renda pessoal da compensação por férias não utilizadas - decisões de 2017

O ponto sobre a questão de quanto tempo o imposto de renda pessoal é retido do pagamento de férias foi colocado em 2016, após a adoção de alterações ao art. 226 do Código Tributário da Federação Russa. A versão revisada do código estabelece claramente que o imposto de férias e auxílio-doença deve ser pago no final do mês em que foram acumulados e pago, para ser mais específico, no último dia desse mês.

OBSERVAÇÃO! Uma abordagem semelhante apareceu periodicamente em decisões judiciais antes: a decisão do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Ocidental de 18 de outubro de 2011 no caso nº A27-17765 / 2010, a decisão do Serviço Federal Antimonopólio do Noroeste Distrito de 30 de setembro de 2010 no processo nº A56-41465/2009.

E quando transferir o imposto de renda pessoal da compensação de férias na demissão? Vamos tentar entender esse problema. No momento, a maioria dos especialistas concorda que é necessário reter o imposto no dia da emissão e transferi-lo para o tesouro no dia seguinte. Esta opinião é predeterminada:

  • § 2º do art. 223 do Código Tributário da Federação Russa: após o término das relações trabalhistas no meio do mês, a data de recebimento pelo contribuinte da renda na forma de salário é o último dia de trabalho para o qual ele recebeu renda acumulada;
  • disposições do Código do Trabalho da Federação Russa (artigo 140): o código exige que todos os acordos com o empregado sejam realizados no momento da demissão.

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Em 2016, os legisladores finalmente resolveram muitos problemas relacionados ao pagamento do imposto de renda pessoal das férias, agora os empregadores podem transferir o imposto deles no último dia do mês em que foram transferidos para o funcionário.

Para atividades comerciais normais, é necessário monitorar o pagamento pontual do imposto de renda pessoal.

Mas deve ser pago não apenas por pessoas jurídicas, mas também por pessoas físicas.

A única questão é quem mais tem que pagar. Vamos analisar esta questão com mais detalhes.

O quadro legislativo

Antes de tudo, é preciso entender que o imposto de renda da pessoa física está diretamente relacionado a quem, de fato, é essa pessoa. Mas, ao mesmo tempo, o conhecimento do quadro legislativo, que está diretamente relacionado com estes impostos, pode ser necessário para outras categorias de contribuintes.

Eu mesmo procedimento para cálculo e pagamento do imposto de renda pessoal deve ter um excelente conhecimento e compreensão das pessoas jurídicas, pois são agentes fiscais. Em primeiro lugar, isso se deve ao fato de serem eles que retêm impostos de pessoas físicas que recebem salários mensais.

De acordo com artigo 232 do Código Tributário da Federação Russa, os agentes fiscais devem fornecer algumas informações à Receita Federal, a saber:

  • o valor do imposto de renda pessoal que não foi apenas acumulado, mas também retido e também transferido para o orçamento para um determinado período fiscal;
  • sobre o lucro de um indivíduo no período passado.

De referir ainda que, de acordo com o Código Fiscal, o prazo para o pagamento do IRS está limitado a 1 de abril do ano seguinte ao da declaração.

Em caso de atraso nas condições de pagamento, o empregador assume a responsabilidade administrativa.

Quem deve pagar este imposto

Para excluir a possibilidade de receber punição, é necessário saber exatamente quem deve não apenas apresentar uma declaração, mas também cumprir integralmente os prazos especificados.

Procedimento e condições de autopagamento

Para pagar de forma independente o imposto de renda pessoal, uma pessoa deve, de acordo com os resultados do ano fiscal.

Caso o imposto seja pago em conexão com o recebimento de lucro do trabalho de um “freelancer”, isso também deve ser indicado na coluna apropriada.

O próprio formulário de imposto de renda pessoal é uma espécie de formulário, que inclui 19 páginas.

Você mesmo pode preenchê-lo ou entrar em contato com advogados qualificados. Os serviços de um advogado para esse tipo de trabalho custam cerca de 300 rublos.

Vale ressaltar que todas as páginas devem ser numeradas sem falta, caso contrário podem surgir problemas, até multa.

O IRS é entregue no local de inscrição do sujeito passivo, podendo, se necessário, ser anexados os documentos que o acompanham (os quais serão indicados pelas próprias autoridades fiscais).

se falar sobre o momento do pagamento do imposto de renda pessoal, então o último dia é o 15º dia após o final do período do relatório.

No caso de pagamento de rendimentos pelos quais os agentes fiscais não retiveram imposto, este é efetuado 2 vezes exatamente pela metade do valor - o mais tardar 30 dias corridos a partir da data de recebimento da notificação da repartição de finanças. Neste caso, o segundo pagamento deve ser feito no prazo máximo de um mês a partir da data do primeiro pagamento.

Mesa. Prazos para o pagamento do IVA em 2019

Prazos de pagamento em diferentes situações

Dependendo da situação, existem determinados prazos para o pagamento do imposto de renda pessoal. Vamos considerar com mais detalhes.

Após a demissão

Após a demissão de um funcionário, o pagamento do imposto de renda pessoal é realizado até o dia em que o empregador recebeu o dinheiro de uma instituição bancária necessário para o pagamento das férias ao funcionário.

Se, ao mesmo tempo, ainda houver um pagamento por férias não gozadas, o imposto de renda pessoal será pago no mesmo dia em que o funcionário for pago.

de feriado

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, o pagamento do imposto de renda pessoal sobre férias é feito até o último dia do mês civil em que as férias foram pagas.

Do salário

De dividendos

O prazo para o pagamento do imposto de renda pessoal em tal situação depende diretamente da forma jurídica da própria empresa.

Caso tenham sido pagos pela LLC, o próximo dia corrido é considerado a data de vencimento do pagamento. Se for um JSC, o período é de um mês civil a partir da data de recebimento dos próprios dividendos.

De acordo com licença médica

Se falamos do pagamento do imposto de renda pessoal por licença médica, então isso é feito até o final do mês em que houve pagamentos aos funcionários afastados por doença.

Caso o último dia do mês seja um final de semana, considera-se o próximo dia útil, mesmo que já seja do mês seguinte.

De premium

Nesse caso, o imposto de renda pessoal deve ser pago até o dia seguinte ao recebimento do bônus.

Violação de prazos

Na vida, são diversas as situações até a ocorrência de divergência entre o prazo de pagamento do Imposto de Renda Pessoa Física.

Nesta situação, a única coisa que pode ser feita é nota explicativa ao fisco, que contém as seguintes informações:

A própria nota explicativa é enviada por correio e elaborada em papel timbrado da empresa. Se isso for feito por um indivíduo, o formulário deve ser retirado na própria repartição de finanças.

Ao mesmo tempo, deve-se notar que, se os prazos forem ignorados, certos penalidades.

Quanto aos tipos de responsabilidade, penalidades pode ser dividido em várias categorias:

  • responsabilidade diretamente dos próprios indivíduos;
  • responsabilidade dos fiscais.

se falar sobre o valor das multas, então são determinados em função do valor do pagamento - 20% é o valor da multa.

Também pode ser acumular uma penalidade, mas só é possível se o imposto foi retido, mas não houve transferência propriamente dita.

A multa é de 1/360 da taxa de refinanciamento de acordo com o Banco Central da Federação Russa.

Um webinar sobre mudanças na contabilidade do imposto de renda pessoal é apresentado abaixo: