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Padrões de consumo de combustível para carros e caminhões do Ministério dos Transportes da Federação Russa. Padrões de consumo de combustível para carros e caminhões do Ministério dos Transportes da Federação Russa Ordem do Ministério dos Transportes sobre consumo de combustível

Para amortizar os custos de combustíveis e lubrificantes, é necessário levar em consideração os padrões de consumo de combustível aprovados. Você pode baixar uma tabela com padrões de consumo de combustível para 2017 (última edição do Ministério dos Transportes da Federação Russa) neste artigo.

Padrões de consumo de combustível são necessários para empresas e empresários que operam veículos. Eles são usados ​​para fins estatísticos e econômicos. Por exemplo, para calcular o custo do transporte de mercadorias ou dos serviços de transporte. Além disso, as regras são utilizadas para calcular o imposto de renda.

As despesas com manutenção de veículos e aquisição de combustíveis e lubrificantes são classificadas como outras despesas associadas à produção e vendas. Conseqüentemente, tais despesas reduzem o lucro tributável. Essas despesas não são padronizadas; a empresa tem o direito de gastar em combustíveis e lubrificantes tanto quanto o processo produtivo exigir. Ao mesmo tempo, para amortizar despesas com combustíveis e lubrificantes, é conveniente guiar-se pelas recomendações metodológicas e normas do Ministério dos Transportes da Federação Russa.

Padrões de consumo de combustível para 2017 na última edição

Os padrões de consumo de combustível foram aprovados pelo Ministério dos Transportes da Federação Russa em 2008 - pedido nº AM-23-r datado de 14 de março de 2008. Última edição - datada de 14 de julho de 2015 nº NA-80-r.

Padrões de consumo de combustível para 2017: ordem do Ministério dos Transportes da Federação Russa na última edição

Anteriormente, os fiscais exigiam que os custos com combustível fossem racionados. Se a empresa cumpriu as normas do Ministério dos Transportes, não houve reclamações. Mas então o Ministério das Finanças admitiu que não era necessário normalizar as despesas (carta de 3 de junho de 2013 nº 03-03-06/1/20097, parágrafo 11, parágrafo 1, artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa ). Mas o fisco teve reclamações. Para evitar isso, é mais seguro seguir os indicadores aprovados.

Os padrões atuais de consumo de combustível para 2017 para todos os tipos de veículos podem ser encontrados na ordem do Ministério dos Transportes da Federação Russa na última edição (link acima).

Outro motivo comum para reclamações fiscais é a compensação pelo uso dos carros dos funcionários. Os padrões de compensação são estabelecidos pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 08.02.2002 nº 92. Para automóveis de passageiros com cilindrada de até 2 mil metros cúbicos. cm - 1.200 rublos, com cilindrada superior a 2 mil metros cúbicos. cm - 1.500 rublos. As normas já incluem o reembolso de todos os custos: depreciação, reparos, gasolina, óleo, lavagem.

Às vezes, as empresas pagam mais pela gasolina. Afinal, padrões desatualizados cobrem no máximo o reabastecimento de um carro. É arriscado fazer isso. As autoridades proíbem a baixa da gasolina (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 4 de dezembro de 2015, nº 03-03-06/70852). Portanto, o fisco provavelmente eliminará os custos.

Para proteger suas despesas, crie planos de viagem o mais detalhados possível. Eles deveriam ter um itinerário detalhado. Caso não exista, é possível proteger as despesas apenas em juízo (resolução do Tribunal Arbitral da Comarca do Cáucaso Norte de 25 de fevereiro de 2016 nº F08-626/2016).

Aliás, o movimento dos carros pode ser rastreado por meio de navegadores GPS ou pelo sistema GLONASS. As informações impressas sobre as rotas confirmarão as despesas (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 16 de junho de 2011 nº 03-03-06/1/354).

Você também pode amortizar os custos da gasolina nos carros pessoais dos funcionários. Para isso, é celebrado um contrato de aluguel de carro com o funcionário (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 15 de outubro de 2010 nº 03-03-06/1/649).

Aprovação de padrões de consumo de combustível em 2017

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, as despesas para fins de cálculo do imposto de renda devem ser justificadas. Uma organização pode definir os seus próprios padrões de consumo de combustível, que podem diferir daqueles aprovados pelo Ministério dos Transportes. No entanto, se as normas diferirem muito das recomendadas, isso poderá originar litígios com a administração fiscal. Os inspetores podem reconhecer as despesas como economicamente injustificadas e cobrar imposto de renda adicional.

Ao desenvolver e aprovar o despacho de uma organização sobre padrões de consumo de combustível, vale a pena seguir as recomendações do departamento. No entanto, os padrões podem ser aumentados dependendo de vários fatores. Por exemplo, levando em consideração a época de operação do veículo (verão e inverno), o tamanho da população da cidade de operação do veículo e a idade dos veículos. O Ministério dos Transportes permite aumentar os padrões de consumo para automóveis com mais de 5 anos de utilização.

O pedido não precisa ser reaprovado a cada temporada. É mais fácil indicar imediatamente no documento as taxas de consumo de combustível no verão e no inverno com seus prazos de validade. Neste caso, o pedido deverá ser complementado apenas na atualização da frota de transporte e na aquisição de carros novos.

Veja exemplos abaixo.

Pedido de amostra para veículos oficiais

Formulário de pedido para aprovação de padrões de consumo de combustível para veículos oficiais

Exemplo de pedido para aprovação de padrões de consumo de combustível em 2017

na aprovação de padrões de consumo de combustível

Para o período de 1º de maio a 31 de outubro de 2017, ordeno a homologação da taxa de consumo de gasolina AI-92 para o carro VAZ-2109, matrícula K 406 KN 97, no valor de 8,2 litros por 100 quilômetros.

A base é o ato de realizar um test drive do carro VAZ-2109, segundo o qual, com uma quilometragem fixa de 100 quilômetros, o consumo real de combustível foi de 8,2 litros.

Diretor Geral ________Steklov____________ V.V. Steklov

Exemplo de pedido para aprovação de padrões de consumo de combustível e fatores de correção (sobretaxas) para padrões

Formulário de pedido para aprovação de padrões de consumo de combustível e fatores de correção (sobretaxas)

Exemplo de pedido para aprovação de padrões de consumo de combustível e fatores de correção (sobretaxas)

Ao desenvolver um pedido, uma empresa pode aplicar coeficientes crescentes. Se o empreendimento estiver localizado em uma cidade com população superior a 5 milhões de habitantes, o índice de consumo de combustível pode ser aumentado em 35%. Em cidades com população de 1 a 5 milhões de pessoas, a norma pode ser aumentada em 25%, etc.

O consumo de combustível também pode ser alterado dependendo da época de operação. Os suplementos às normas são válidos a partir de meses diferentes dependendo da região. Por exemplo, em Moscou, a partir de 1º de novembro, você pode amortizar 10% mais combustível do que no verão.

O Ministério da Fazenda permite a não padronização dos custos da gasolina (carta de 03/06/2013 nº 03-03-06/1/20097). A empresa tem o direito de amortizar o combustível de forma real. Além disso, você pode definir suas próprias restrições no pedido. Além disso, a empresa tem o direito de aumentar os seus padrões mesmo a partir de outubro, se o tempo piorar repentinamente.

Pessoa de empresa de responsabilidade limitada

na aprovação de padrões de consumo de combustível

Moscou 27/05/2017

1. A taxa básica de consumo de combustível para automóveis de passageiros da empresa, de acordo com a seção 2 da ordem do Ministério dos Transportes da Rússia de 14 de março de 2008, nº AM-23-r.

2. Fatores de correção (sobretaxas) levando em consideração as condições locais de operação dos veículos de passageiros da empresa (com base na seção 1 da ordem do Ministério dos Transportes da Rússia de 14 de março de 2008 nº AM-23-r):

– bônus por trabalhar em uma cidade com população superior a 5 milhões de pessoas – 35 por cento;

– bônus por trabalhar em cidade com população de 1 a 5 milhões de pessoas – 25 por cento;

– bônus por trabalhar em cidade com população de 250 mil a 1 milhão de pessoas – 15 por cento;

– bônus por trabalhar em cidade com população de 100 mil a 250 mil habitantes – 10 por cento;

– bônus por trabalhar em cidade com população de até 100 mil habitantes (se houver cruzamentos controlados, semáforos ou outros sinais de trânsito) – 5 por cento;

– sobretaxa para automóveis com circulação superior a cinco anos, com quilometragem total superior a 100.000 km – 5 por cento;

– sobretaxa para automóveis com circulação superior a oito anos, com quilometragem total superior a 150.000 km – 10 por cento;

– sobretaxa pelo uso de ar condicionado no carro – 7 por cento.

O despacho é assinado pela direção do empreendimento e seu texto é comunicado a todos os motoristas que trabalham no empreendimento.

Padrões de consumo de combustível são necessários para empresas e empresários que operam veículos. Eles são usados ​​para fins estatísticos e econômicos. Por exemplo, para calcular o custo do transporte de mercadorias ou dos serviços de transporte. Além disso, as regras são utilizadas para calcular o imposto de renda.

As despesas com manutenção de veículos e aquisição de combustíveis e lubrificantes são classificadas como outras despesas associadas à produção e vendas. Conseqüentemente, tais despesas reduzem o lucro tributável. Essas despesas não são padronizadas; a empresa tem o direito de gastar em combustíveis e lubrificantes tanto quanto o processo produtivo exigir. Ao mesmo tempo, para amortizar despesas com combustíveis e lubrificantes, é conveniente guiar-se pelas recomendações metodológicas e normas do Ministério dos Transportes da Federação Russa.

Padrões de consumo de combustível para 2017 na última edição

Os padrões de consumo de combustível foram aprovados pelo Ministério dos Transportes da Federação Russa em 2008 - pedido nº AM-23-r datado de 14 de março de 2008. Última edição - datada de 14 de julho de 2015 nº NA-80-r.

Padrões de consumo de combustível para 2017: ordem do Ministério dos Transportes da Federação Russa na última edição

Anteriormente, os fiscais exigiam que os custos com combustível fossem racionados. Se a empresa cumpriu as normas do Ministério dos Transportes, não houve reclamações. Mas então o Ministério das Finanças admitiu que não era necessário normalizar as despesas (carta de 3 de junho de 2013 nº 03-03-06/1/20097, parágrafo 11, parágrafo 1, artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa ). Mas o fisco teve reclamações. Para evitar isso, é mais seguro seguir os indicadores aprovados.

Os padrões atuais de consumo de combustível para 2017 para todos os tipos de veículos podem ser encontrados na ordem do Ministério dos Transportes da Federação Russa na última edição (link acima).

Outro motivo comum para reclamações fiscais é a compensação pelo uso dos carros dos funcionários. Os padrões de compensação são estabelecidos pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 08.02.2002 nº 92. Para automóveis de passageiros com cilindrada de até 2 mil metros cúbicos. cm - 1.200 rublos, com cilindrada superior a 2 mil metros cúbicos. cm - 1.500 rublos. As normas já incluem o reembolso de todos os custos: depreciação, reparos, gasolina, óleo, lavagem.

Às vezes, as empresas pagam mais pela gasolina. Afinal, padrões desatualizados cobrem no máximo o reabastecimento de um carro. É arriscado fazer isso. As autoridades proíbem a baixa da gasolina (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 4 de dezembro de 2015, nº 03-03-06/70852). Portanto, o fisco provavelmente eliminará os custos.

Para proteger suas despesas, crie planos de viagem o mais detalhados possível. Eles deveriam ter um itinerário detalhado. Caso não exista, é possível proteger as despesas apenas em juízo (resolução do Tribunal Arbitral da Comarca do Cáucaso Norte de 25 de fevereiro de 2016 nº F08-626/2016).

Aliás, o movimento dos carros pode ser rastreado por meio de navegadores GPS ou pelo sistema GLONASS. As informações impressas sobre as rotas confirmarão as despesas (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 16 de junho de 2011 nº 03-03-06/1/354).

Você também pode amortizar os custos da gasolina nos carros pessoais dos funcionários. Para isso, é celebrado um contrato de aluguel de carro com o funcionário (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 15 de outubro de 2010 nº 03-03-06/1/649).

Aprovação de padrões de consumo de combustível em 2017

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, as despesas para fins de cálculo do imposto de renda devem ser justificadas. Uma organização pode definir os seus próprios padrões de consumo de combustível, que podem diferir daqueles aprovados pelo Ministério dos Transportes. No entanto, se as normas diferirem muito das recomendadas, isso poderá originar litígios com a administração fiscal. Os inspetores podem reconhecer as despesas como economicamente injustificadas e cobrar imposto de renda adicional.

Ao desenvolver e aprovar o despacho de uma organização sobre padrões de consumo de combustível, vale a pena seguir as recomendações do departamento. No entanto, os padrões podem ser aumentados dependendo de vários fatores. Por exemplo, levando em consideração a época de operação do veículo (verão e inverno), o tamanho da população da cidade de operação do veículo e a idade dos veículos. O Ministério dos Transportes permite aumentar os padrões de consumo para automóveis com mais de 5 anos de utilização.

O pedido não precisa ser reaprovado a cada temporada. É mais fácil indicar imediatamente no documento as taxas de consumo de combustível no verão e no inverno com seus prazos de validade. Neste caso, o pedido deverá ser complementado apenas na atualização da frota de transporte e na aquisição de carros novos.

Veja exemplos abaixo.

Pedido de amostra para veículos oficiais

Formulário de pedido para aprovação de padrões de consumo de combustível para veículos oficiais

Exemplo de pedido para aprovação de padrões de consumo de combustível em 2017

na aprovação de padrões de consumo de combustível

Para o período de 1º de maio a 31 de outubro de 2017, ordeno a homologação da taxa de consumo de gasolina AI-92 para o carro VAZ-2109, matrícula K 406 KN 97, no valor de 8,2 litros por 100 quilômetros.

A base é o ato de realizar um test drive do carro VAZ-2109, segundo o qual, com uma quilometragem fixa de 100 quilômetros, o consumo real de combustível foi de 8,2 litros.

Diretor Geral ________Steklov____________ V.V. Steklov

Exemplo de pedido para aprovação de padrões de consumo de combustível e fatores de correção (sobretaxas) para padrões

Formulário de pedido para aprovação de padrões de consumo de combustível e fatores de correção (sobretaxas)

Exemplo de pedido para aprovação de padrões de consumo de combustível e fatores de correção (sobretaxas)

Ao desenvolver um pedido, uma empresa pode aplicar coeficientes crescentes. Se o empreendimento estiver localizado em uma cidade com população superior a 5 milhões de habitantes, o índice de consumo de combustível pode ser aumentado em 35%. Em cidades com população de 1 a 5 milhões de pessoas, a norma pode ser aumentada em 25%, etc.

O consumo de combustível também pode ser alterado dependendo da época de operação. Os suplementos às normas são válidos a partir de meses diferentes dependendo da região. Por exemplo, em Moscou, a partir de 1º de novembro, você pode amortizar 10% mais combustível do que no verão.

O Ministério da Fazenda permite a não padronização dos custos da gasolina (carta de 03/06/2013 nº 03-03-06/1/20097). A empresa tem o direito de amortizar o combustível de forma real. Além disso, você pode definir suas próprias restrições no pedido. Além disso, a empresa tem o direito de aumentar os seus padrões mesmo a partir de outubro, se o tempo piorar repentinamente.

Empresa de Responsabilidade Limitada "Persona"

na aprovação de padrões de consumo de combustível

Moscou 27/05/2017

1. A taxa básica de consumo de combustível para automóveis de passageiros da empresa, de acordo com a seção 2 da ordem do Ministério dos Transportes da Rússia de 14 de março de 2008, nº AM-23-r.

2. Fatores de correção (sobretaxas) levando em consideração as condições locais de operação dos veículos de passageiros da empresa (com base na seção 1 da ordem do Ministério dos Transportes da Rússia de 14 de março de 2008 nº AM-23-r):

– bônus por trabalhar em uma cidade com população superior a 5 milhões de pessoas – 35 por cento;

– bônus por trabalhar em cidade com população de 1 a 5 milhões de pessoas – 25 por cento;

– bônus por trabalhar em cidade com população de 250 mil a 1 milhão de pessoas – 15 por cento;

– bônus por trabalhar em cidade com população de 100 mil a 250 mil habitantes – 10 por cento;

– bônus por trabalhar em cidade com população de até 100 mil habitantes (se houver cruzamentos controlados, semáforos ou outros sinais de trânsito) – 5 por cento;

– sobretaxa para automóveis com circulação superior a cinco anos, com quilometragem total superior a 100.000 km – 5 por cento;

– sobretaxa para automóveis com circulação superior a oito anos, com quilometragem total superior a 150.000 km – 10 por cento;

– sobretaxa pelo uso de ar condicionado no carro – 7 por cento.

O despacho é assinado pela direção do empreendimento e seu texto é comunicado a todos os motoristas que trabalham no empreendimento.

Para 2017, já foram oficialmente adotadas normas para baixa de combustíveis e lubrificantes. Este artigo discute a última edição do despacho do Ministério dos Transportes do nosso estado sobre as normas de combustíveis e lubrificantes - combustíveis e lubrificantes

11.11.2016

Inovações nos padrões de consumo de combustível

Hoje, a padronização do custo dos materiais combustíveis para a contabilidade fiscal não é obrigatória. Mas o contribuinte tem esse direito, o que é confirmado por duas cartas do Ministério das Finanças:

  • nº 03-03-06/1/2875 (datado de 27/01/14);
  • Nº 03-03-06/1/20097 (datado de 03/06/13).

Isso depende diretamente do fato de que no Código Tributário do nosso estado não há exigências diretas para o estabelecimento de determinados padrões de custos com combustíveis e lubrificantes. A este respeito, as empresas e os empresários individuais decidem por si próprios se precisam de estabelecer padrões para os custos de combustíveis e lubrificantes.

Caso seja escolhida a opção de fixação de tais padrões, são fornecidos os seguintes documentos básicos para contabilização de combustíveis e lubrificantes:

  • padrões desenvolvidos de forma independente;
  • dados fornecidos pela fábrica onde o veículo foi fabricado;
  • padrões aprovados pelo Ministério dos Transportes (hoje é o despacho nº AM-23-r de 14 de março de 2008).

O último ponto é obrigatório para as empresas de transporte motorizado; outras empresas (incluindo empresários individuais) podem utilizar as normas do Ministério dos Transportes a seu critério.

Recentemente, foram introduzidas diversas alterações nestas normas - despacho n.º NA-90 - do Ministério dos Transportes (datado de 14 de julho de 2015). Vamos examiná-los com mais detalhes:

1. Ampliação da lista de modelos de automóveis (de produção nacional e estrangeira), para os quais são fornecidos padrões oficiais de consumo de combustível. Então, adicionamos os seguintes modelos de carros e padrões para eles (em%):

  • Lada Granta ou VAZ-21126 - 9,7%;
  • Lada Priora ou VAZ-21116 - 8%;
  • Honda Accord IX 2,4 - 9,7%;
  • Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9%, etc. (portanto, os especialistas recomendam a leitura atenta da lista atualizada e levá-la em consideração ao estabelecer de forma independente os padrões de combustíveis e lubrificantes).

2yu Os coeficientes para aumento dos padrões de custo de combustíveis e lubrificantes são estabelecidos levando em consideração a vida operacional ou quilometragem do veículo (antes das alterações, era possível utilizar a aplicação simultânea das condições acima - quilometragem e vida operacional). Atualmente, aplicam-se as seguintes condições para a aplicação do coeficiente crescente:

  • com quilometragem de 100 mil km ou período de operação de 5 anos - até 5%;
  • com quilometragem de 150 mil km ou período de operação de 8 anos - até 10%.

3. Aumentos de sobretaxas para grandes cidades (anteriormente, o máximo dessas sobretaxas para aumento das normas de baixa de combustíveis e lubrificantes era de 25% e era aplicado a cidades com população igual ou superior a 3 milhões):

  • até 35% para cidades com população igual ou superior a 5 milhões;
  • até 25% para cidades com população de 1 a 5 milhões (anteriormente o limite para esta categoria de cidades era de 20%).

Tabela comparativa de variação de sobretaxas de combustíveis e lubrificantes (grandes cidades)

Além dessas inovações, outros subsídios permanecem os mesmos:

  • para assentamentos até 10 mil pessoas - máximo 5%;
  • de 100 mil a 250 mil habitantes – máximo 10%;
  • de 2.150 mil habitantes - máximo 15%.

Mas de acordo com as inovações, uma sobretaxa de cinco por cento é aplicada a assentamentos de qualquer tipo (incluindo cidades, vilas, etc.), mas para isso devem ter cruzamentos de controle de trânsito com semáforos e outros sinais de trânsito. Caso a população de algum assentamento seja desconhecida, tais informações podem ser obtidas no site da Rosstat clicando na aba “Demografia”.

Outra inovação diz respeito às sobretaxas para transporte de tipo tecnológico, que inclui equipamentos utilizados em instalações produtivas e industriais:

  • guindastes de construção;
  • pavimentação de concreto;
  • escavadeiras;
  • escavadeiras, etc.

A sobretaxa de combustíveis e lubrificantes para esses veículos passou a ser maior - o limite é de até 20%.

Ou seja, ao amortizar despesas com combustíveis e lubrificantes de acordo com as normas do Ministério dos Transportes, é necessário fazer ajustes nas últimas inovações. Para conseguir isso, a empresa toma as seguintes ações:

  1. É expedido despacho aprovando o racionamento do consumo de combustíveis e lubrificantes.
  2. Deve conter link para um novo documento - despacho nº NA-90 - do Ministério dos Transportes do nosso estado (de 14/07/15), para que os fiscais não encontrem falhas no aumento dos padrões de custo dos combustíveis.
  3. Deverá ser anotada a data a partir da qual as inovações entrarão em vigor (só poderão ser aplicadas oficialmente a partir de 14/07/15).

Contabilização de combustíveis e lubrificantes e suas evidências documentais

A contabilização de combustíveis e lubrificantes é realizada com base na seguinte documentação:

  1. Para compra de combustíveis e lubrificantes - podem ser cheques, talões de cupons, relatórios (cartões de adiantamento e de combustível).
  2. Para a utilização de veículos para fins de produção - guias de transporte (podem ser elaboradas de acordo com um formulário padrão geralmente aceito, ou podem ser desenvolvidas de forma independente pela empresa), relatórios de sistemas de monitoramento - sobre quilometragem e consumo de combustível (necessariamente impressos em papel formulário com a assinatura de um gestor).
  3. Para o consumo de combustíveis e lubrificantes - certificados do departamento de contabilidade, relatórios relevantes.

Para dar baixa em combustíveis e lubrificantes, uma empresa pode utilizar os seguintes documentos:

  • despacho que aprova normas de consumo de combustíveis e lubrificantes destinados a veículos de serviço;
  • despacho que aprova normas de consumo de combustíveis e lubrificantes, bem como fatores de correção (ou seja, sobretaxas) a essas normas (para veículos do tipo serviço);
  • certificado com informações sobre o cálculo do valor máximo de despesas com combustíveis e lubrificantes (para empreendedores individuais que trabalham no sistema “simplificado”);
  • livro de registro de cupons de combustíveis e lubrificantes;
  • contrato de fornecimento de combustíveis e lubrificantes;
  • demonstrações sobre contabilização e movimentação de combustíveis e lubrificantes;
  • atua na baixa de combustíveis e lubrificantes (inclusive na operação de cortador de grama);
  • mapa de queima de combustível de usinas termelétricas;
  • contratos de venda e entrega de combustíveis sólidos;
  • Formulário nº 4 - reservas, que contém informações sobre reservas de combustíveis e lubrificantes.

O procedimento segundo o qual é realizado o procedimento de baixa de combustíveis e lubrificantes

Para simplificar, o custo dos combustíveis e lubrificantes adquiridos deve ser amortizado como despesa no momento do pagamento ao fornecedor.

Para o sistema tributário geral, o custo de todo o combustível consumido durante o mês de referência deve ser incluído na rubrica de despesas no último dia do mês de referência.

Padrões para consumo de combustível em 2017

As normas de consumo de combustíveis e lubrificantes são aprovadas de acordo com as recomendações do Ministério dos Transportes do nosso estado.

De acordo com estas recomendações, existem fatores crescentes para a utilização de veículos no inverno. O valor desses coeficientes depende dos padrões regionais (até 20% da norma estabelecida pelo estado). Assim, para Moscou e região de Bryansk - 10%, na região de Kirov - 12% e na República de Sakha - 20%.

Mas os padrões de consumo de combustível também levam em consideração a composição quantitativa dos moradores da localidade onde o veículo foi registrado. Vamos considerar este critério com mais detalhes:

  • 5% - população até 100 mil pessoas;
  • 10% - de 100 mil a 250 mil habitantes;
  • 15% - de 250 mil a 1 milhão de pessoas;
  • 25% - de 1 milhão a 5 milhões de habitantes;
  • 35% - de 5 milhões.

Além disso, a idade operacional e a quilometragem do veículo também devem ser consideradas. O coeficiente crescente será maior dependendo dos seguintes indicadores:

  • 5% - quando utilizado há mais de 5 anos ou com quilometragem de 100 mil quilômetros;
  • 10% - quando usado por 8 anos ou mais ou com quilometragem de 150 mil quilômetros.

Fórmula para calcular padrões de combustíveis e lubrificantes

Os padrões de consumo de combustível para automóveis de passageiros devem ser calculados usando uma fórmula especial:

QH =0,01 x Hs x S x (1+0,01 x D), onde:

  • QH é a taxa de consumo de combustível (em litros);
  • Hs é o padrão básico de consumo de combustível para quilometragem do veículo (em l/100 km);
  • S - quilometragem do veículo (em km);
  • D - coeficiente de aumento ou diminuição (% da norma).

Padrões de consumo de combustível para determinados veículos dependendo do tipo de combustível (atual para 2016):

  1. Para reagentes:
  • 5% - Euro-4;
  • 6% - Euro-5;
  • 7% - Euro-6.
  1. Para gases liquefeitos (propano):
  • se o carro funcionar com GLP: 1,22+/-0,10 litros de GLP para 1 litro de gasolina;
  • se o carro funcionar a GNC: 1+/-0,1 metros cúbicos de GNL (GNC); se o carro funcionar a GPL (na instalação de carrinhas): até 2,64 l/100 km;
  • se o carro funcionar com GNV: até 2 metros cúbicos. m/100 km.
  1. Para gasolina: a bordo de caminhões, inclusive trens rodoviários - até 2 l/100 km.
  2. Para óleo diesel: a bordo de caminhões, inclusive trens rodoviários - até 1,3 l/100 km.

Um exemplo de cálculo de padrões para combustíveis e lubrificantes em 2017

A empresa Neva é uma LLC; seu balanço inclui o automóvel de passageiros Lada Granta Liftback. Passou pelo procedimento de registo na região de Orenburg, nomeadamente numa cidade com 1 milhão de habitantes.

Conhecemos as seguintes informações:

  • quilometragem do carro no inverno - 200 km;
  • os padrões de consumo são estabelecidos pela Neva de forma independente (de acordo com as recomendações do Ministério dos Transportes do nosso estado);
  • o padrão de consumo de combustível específico para tal máquina é Hs = 8,2 l/100 km;
  • o bônus por trabalhar em localidade com 1 milhão de habitantes é de 15%;
  • sobretaxa para trabalho no inverno: D=15%.

Agora vamos começar a calcular usando uma fórmula especial: 0,01 x 8,2 x 180 x (1+0,01 x (15+15)) = 19,2 litros.

Padrões de consumo de combustível e lubrificante

O Código Tributário Russo não estabelece condições para padrões de combustíveis e lubrificantes para veículos. Mas, no entanto, qualquer consumo de combustível deve ser comprovado por documentos como guias de transporte. A empresa pode desenvolver formulários para tais documentos de forma independente, mas para isso é necessário utilizar os dados mencionados no Despacho nº 152 do Ministério dos Transportes do nosso estado (de 18 de setembro de 2008). Mas não devemos esquecer seções como informações sobre exames médicos e viagens.

Hoje, as empresas que operam no regime simplificado não são obrigadas a padronizar o custo dos combustíveis e lubrificantes para a contabilidade fiscal. Mas têm o direito de o fazer de acordo com cartas do Ministério das Finanças:

1. Nº 03-03-06/1/2875 (datado de 27/01/14).

2. Nº 03-03-06/1/20097 (datado de 03/06/13).

Isto se deve ao fato de o Código Tributário não possuir exigências rígidas de racionamento de custos de combustíveis e lubrificantes. Portanto, as empresas devem decidir de forma independente sobre a padronização dos custos de combustíveis e lubrificantes. Mesmo assim, se a empresa decidir aprovar de forma independente os padrões de consumo de combustível, dois fatores devem ser levados em consideração:

  • qual máquina é usada;
  • fundamentos para amortização de despesas com combustíveis e lubrificantes.

Dependendo do veículo utilizado pela empresa, são estabelecidas as bases para a baixa dos custos de combustíveis e lubrificantes.

1. Caso o automóvel pertença a uma empresa, o custo dos combustíveis e lubrificantes deverá ser tido em conta para o regime fiscal simplificado no artigo “Custos de manutenção de veículos oficiais” - Código Tributário, artigo n.º 346.16, n.º 1, parágrafo 12.

2. Se o automóvel pertencer a empresário individual, o custo do combustível nos “condições simplificadas” pode ser refletido no artigo “Custos de manutenção do transporte oficial” - Código Tributário, artigo n.º 346.16, n.º 1, subparágrafo 12 . Isto deve ser confirmado pelos seguintes documentos:

  • faturas;
  • Verificações;
  • recibos;
  • guias de transporte.

Estes papéis serão a prova de que o automóvel foi utilizado para fins de produção - Código Tributário, artigo n.º 252, n.º 1 e artigo n.º 346.16, n.º 2. Tais despesas com manutenção de veículos são classificadas como despesas de materiais - Código Tributário, artigo n.º 254, n.º 1, parágrafo 6. Não existem condições especiais de anulação no Código Tributário. Caso existam custos de reparação de automóveis deste tipo, os mesmos são contabilizados de acordo com o Código Tributário – Artigo n.º 346.16, n.º 1, subparágrafo 3. Esta contabilização é efetuada imediatamente após a realização do pagamento – Código Tributário, artigo n.º 3. 346.17, parágrafo 2.

3. Se o carro for alugado a um funcionário da empresa, essas despesas com combustíveis e lubrificantes são amortizadas nas rubricas “Despesas a título de custos de materiais” - Código Tributário, artigo n.º 346.16, n.º 1, subparágrafo 5, ou “Despesas com a manutenção”. de viaturas oficiais” - Código Tributário, artigo n.º 346.16, n.º 1, subparágrafo 12. Para tal contabilização, as empresas que operam no regime fiscal simplificado devem estipular nos documentos do contrato de aluguer o seguinte: “os custos de manutenção do carro alugado serão será suportado pelo inquilino.” Mas a renda paga por este automóvel também deve ser tida em conta nas despesas - Código Tributário, artigo n.º 346.16, n.º 1, parágrafo 4. O empresário individual não pode celebrar consigo próprio contrato de aluguer de veículo - Código Civil, artigo n.º 413 .

4. Se o automóvel for propriedade de trabalhador da empresa, mas for utilizado para fins comerciais, nesta situação o custo do combustível não é considerado como despesa separada. Para tal contabilização, apenas é adequado o valor total do pagamento da indemnização, que se destina ao trabalhador da empresa - proprietário do automóvel (NC, artigo n.º 346.16, n.º 1, alínea 12). As normas estão estabelecidas na Resolução nº 92 (cláusula 1ª) do Governo do nosso estado de 08/02/02:

  • para automóveis de passageiros com cilindrada de até 2 mil cm cúbicos. - até 1 mil e 200 rublos;
  • para automóveis de passageiros com volume igual ou superior a 2 mil cm cúbicos. - 1 mil 500 rublos.

Mas estes indicadores digitais de valores incluem também os custos que são suportados pelo trabalhador que utiliza o veículo (de acordo com o ofício n.º 03-03-01-02/140 do Ministério das Finanças de 16 de maio de 2005):

  • manutenção;
  • reparos, etc

Portanto, a administração da empresa pode aprovar qualquer valor para pagamento de indenização ao trabalhador, e com a “simplificação” apenas é levada em consideração uma norma estritamente estabelecida.

Deve ainda ter em conta o facto: a referida norma foi aprovada a nível oficial com base num período mensal completo de utilização da máquina para fins oficiais - ofício n.º 03-03-01-02/140 do Ministério das Finanças (datado de 16.05.05).

Por exemplo, um trabalhador usou um carro por 2 dias dos 22 dias úteis durante todo o mês. Isto significa que a remuneração que é amortizada na rubrica “Despesas” diminuirá 11 vezes.

Documentos contábeis de combustíveis e lubrificantes para empresa que opera no regime simplificado

Vejamos os principais documentos que devem ser utilizados para contabilizar o custo de combustíveis e lubrificantes para as empresas que trabalham na abordagem “simplificada”.

  1. Guia de porte - serve para confirmar a validade da operação dos veículos. É emitido para cada veículo separadamente. Seu período de validade é de um dia a um mês. Os formulários oficiais geralmente aceitos de guia de transporte são aprovados pela Resolução nº 78 do Comitê Estadual de Estatística (de 28 de novembro de 1997), que são obrigatórios para empresas de transporte rodoviário. Caso a empresa não pertença a este tipo, o formulário do viajante pode ser desenvolvido pela administração da empresa de forma independente - ofício nº 03-03-06/2/161 do Ministério das Finanças. Neste caso, este formulário reflete-se na política contabilística da empresa como um anexo adicional com uma amostra na qual devem ser refletidos alguns detalhes - Despacho n.º 152 do Ministério dos Transportes. A guia de transporte também deve indicar o percurso exato da viagem, bem como o consumo de combustível de um determinado veículo.
  2. Faturas, recibos de pagamento de postos de gasolina, extratos de conta - os documentos listados são confirmações primárias de pagamento de despesas de combustível, de que o pagamento efetivo foi efetuado. Esta lista depende de como os combustíveis e lubrificantes são adquiridos. Ou seja, no posto de gasolina o comprador receberá um recibo, e para um cartão de combustível para pagamentos que não sejam à vista - extrato de conta + fatura mensal + relatórios do vendedor.
  3. Relatório prévio - este documento é necessário no caso de aquisição de combustíveis e lubrificantes com auxílio de responsável, que serve de anexo ao relatório. Estas despesas são pagas pela empresa no momento da aprovação do relatório de despesas.
  4. O despacho do administrador sobre o procedimento de contabilização das despesas com combustíveis e lubrificantes é necessário para estabelecer um método de determinação do valor das despesas com combustíveis na contabilidade efectuada no âmbito do regime fiscal simplificado - tanto fiscal como contabilístico. Este documento pode ser elaborado sob qualquer forma, levando em consideração:
  • padrões de combustíveis e lubrificantes;
  • instruções sobre amortização integral de despesas com combustíveis e lubrificantes.

Os especialistas recomendam atentar para a seguinte nuance: o racionamento dos gastos com combustíveis e lubrificantes é feito tanto na contabilidade quanto na contabilidade fiscal. Mas isso não é um pré-requisito. Na contabilidade, tal baixa é feita no valor dos custos incorridos (de fato) sem racionamento - PBU 5/01, parágrafo 5. Na contabilidade tributária, esse racionamento também não é obrigatório, e os custos reais de combustíveis e lubrificantes são confirmados na guia de transporte.

Contabilização de combustíveis e lubrificantes durante a “simplificação” em perguntas e respostas

1. É possível amortizar integralmente as despesas com combustíveis e lubrificantes sem racionamento?

Sim, esta opção é possível. Isto deve-se ao facto de não existirem requisitos obrigatórios para padrões de custos para combustíveis e lubrificantes na legislação russa. Mas se não houver essa padronização, o volume de combustíveis e lubrificantes baixados deverá ser documentado para a contabilidade fiscal. Portanto, seria aconselhável criar um esquema contábil tanto para impostos quanto para contabilidade.

2. Quais são as formas de racionamento de combustíveis e lubrificantes?

Existem três opções de padronização para o sistema tributário simplificado:

  • utilizar os padrões especialmente desenvolvidos pelo Ministério dos Transportes;
  • considerar combustíveis e lubrificantes dentro dos limites de normalização estabelecidos pelo fabricante do veículo;
  • aplicar normas desenvolvidas pela empresa de forma independente (isso deve ser especificado nos relatórios de test drive do carro sob certas condições).

3. Uma revisão dos padrões de combustíveis e lubrificantes no meio do período de relatório anual pode ser considerada uma violação?

Tal revisão dos padrões estabelecidos para combustíveis e lubrificantes pode ser aceitável se tal procedimento for justificado por documentação. Um exemplo disso é a seguinte situação: um carro novo consome mais combustível do que o planejado.

A rubrica de despesas do sistema tributário simplificado deve incluir os custos que sejam economicamente justificados e documentados. A razão para tais mudanças deve ser refletida em um despacho em nome do diretor da empresa - um despacho sobre novos padrões de consumo de combustível.

4. É possível desenvolver dois padrões diferentes - para inverno e verão separadamente?

Isto é possível, uma vez que a legislação russa permite tal ação. O despacho da empresa em nome do diretor indica quais períodos serão considerados verão e quais períodos serão considerados inverno. Somente neste caso é possível o racionamento separado.

5. É possível deduzir oficialmente o excesso de consumo de combustível do salário do motorista?

Sim, o empregador terá essa oportunidade se o consumo excessivo de combustíveis e lubrificantes for causado por culpa deste condutor. Para o efeito é convocada uma comissão especial que integra, além do diretor, outros especialistas competentes – Código do Trabalho, artigo 247.º. O condutor deve explicar o motivo do consumo excessivo de combustível. O diretor da empresa tem o direito de emitir uma ordem adequada para reter fundos do motorista após calcular o dano a toda a empresa. Mas este valor não deve ser superior a um salário médio mensal – Código do Trabalho, artigo 248.º. Por meio judicial, os recursos são recuperados do motorista caso o prazo do mês já tenha sido perdido ou o valor do dano seja superior ao valor estabelecido em lei.

Contabilização de combustíveis e lubrificantes para “simplificado”

Operação

Confirmação documental

Registro contábil

A compra de combustíveis e lubrificantes é paga com a ajuda de um responsável

Ordem de pagamento por tipo de despesa

Conta DT “71” - conta CT “50” (lançamento de fundos emitidos a um responsável pela compra de combustíveis e lubrificantes)

Relatório antecipado do responsável

Conta Dt “10” subconta “Combustível” - conta Kt “71” (aceitação de combustíveis e lubrificantes adquiridos para contabilização)

Guia

Conta Dt “20” (“25”, “26”) - conta Kt “10” subconta “Combustível” (ao amortizar o custo de combustível usado e lubrificantes como despesas)

Na compra de combustíveis e lubrificantes, o pagamento foi feito na forma de pagamento sem dinheiro ao vendedor

Extrato da conta de uma empresa que opera no regime tributário simplificado

Conta Dt “60” - conta Kt “51” (ao transferir fundos para compra de combustíveis e lubrificantes)

Fatura (outro documento principal do fornecedor)

Conta Dt “10” subconta “Combustível” - conta Kt “60” (ao contabilizar combustíveis e lubrificantes adquiridos)

Guia

Conta Dt “20” (“25”, “26”) - conta Kt “10” subconta “Combustível” (ao amortizar o custo do combustível irradiado como despesas)

ADIM

há tantas bobagens aqui - começando desde o título!

Dania

por favor me diga a taxa de consumo de um Toyota Kaldino com volume de 1,8 ou 2,0


O Ministério dos Transportes criou padrões de consumo de combustível para 2017 (tabela do Ministério dos Transportes) que todos os empreendedores deveriam saber. Esta norma determina a quantidade média necessária de gasolina, gás ou óleo diesel, dependendo do tipo de veículo e levando em consideração a quilometragem específica. Muitas vezes o deslocamento é calculado para uma viagem de cem quilômetros.

Taxa de consumo de combustívelé um indicador relevante para todas as organizações proprietárias de automóveis da empresa. A categoria de viaturas de empresa inclui todos os veículos que constam do balanço da empresa e são utilizados para a execução de tarefas laborais.

Naturalmente, todas as unidades de transporte necessitam de combustível para serem utilizadas pelo empreendimento. A própria empresa deve fornecer-lhes este combustível, e todas as despesas relevantes devem ser tidas em conta nos lançamentos fiscais e na documentação contabilística. Utilizando padrões de consumo para cada unidade de transporte, você pode levar em consideração os custos de combustível, rastrear desperdícios, ultrapassagens e amortizar, se legalmente permitido. A taxa de consumo de combustível é um indicador que auxilia o empresário a realizar as seguintes operações:

  • Manter todos os relatórios necessários;
  • Determinar os indicadores de custo de um determinado voo, o valor total dos custos das viagens de trabalho, realizadas em transporte oficial, durante um determinado período de tempo;
  • Foco em indicadores na formação de um sistema tributário;
  • Contar com valores no processo de realização de transações de liquidação com trabalhadores que utilizam veículos da empresa para o desempenho de suas funções laborais.
No campo despesas com materiais, o contador precisa inserir apenas a quantidade de combustível permitida pela taxa de consumo estabelecida em lei. Todo consumo excessivo de combustível é contabilizado em outro campo, como despesa não operacional. Portanto, da quantidade de combustível consumido durante o período do relatório, é necessário subtrair padrões de consumo de combustível, e anote o restante da despesa, não operacional. O tipo e a idade do carro, bem como as suas condições de funcionamento, influenciam a quantidade de combustível que deve ser utilizada.

Como amortizar adequadamente o combustível em 2017

Ministério do transporte c regula certas regras que os empresários devem seguir caso desistam de qualquer quantidade de recursos de combustível. Aqui estão os principais requisitos legais:
  • As empresas cujas atividades são voltadas ao transporte de cargas baixam o combustível por meio de guias de transporte, registrando nelas os dados de quilometragem do veículo;
  • Para manter os registros contábeis, são utilizadas a décima conta e subcontas. Caso seja necessário indicar a entrada de combustível, isso é considerado um débito da décima conta e, para informações sobre baixas, utiliza-se um crédito da mesma conta. A quantidade de combustível baixada é um indicador padronizado (normativo ou local), multiplicado por um litro de combustível;
  • A contabilidade tributária envolve a baixa de despesas materiais ou outras. Para veículos que transportam cargas, os custos com combustível devem ser considerados especificamente na categoria de consumo de materiais. Para transporte corporativo, selecione a linha de outras despesas;
  • Para contabilidade fiscal Ministério do transporte permite a utilização de normas ou quantidades reais de combustível;
  • Para os modos de transporte que a empresa utiliza, mas não previstos na regulamentação do Ministério dos Transportes, é permitido o cálculo independente de padrões;

Exemplo de pedido sobre padrões de consumo de combustível para 2017 (última edição)

Padrões de consumo de combustível do Ministério dos Transportes da Federação Russa: última edição (tabela)

Este ano, as empresas que utilizam frotas próprias podem calcular o consumo de combustível elas próprias ou com base nas instruções do Ministério dos Transportes. Afinal, foi em 2017 que se disse que tudo padrões de consumo de combustível, que foram adotadas pelo ministério, não podem ser consideradas as únicas corretas e obrigatórias. Pelo contrário, caracterizam-se como recomendações para empreendedores. Assim, os contadores podem determinar por si próprios quais indicadores serão mais adequados para sua empresa. Abaixo está uma tabela que contém as recomendações consumo de combustível em 2017.

Tabela: padrões de consumo de combustível de automóveis para 2017 (última edição)


Este formulário tabular não contém todas as opções; existem muito mais marcas de automóveis. Para estudar a lista completa basta estudar o documento que a contém, é importante que seja aprovado pelo Ministério dos Transportes do país. Para calcular o valor padrão dos custos de combustível de um carro específico, você deve ter informações sobre seu tipo. O veículo pode ser um caminhão ou um automóvel de passageiros, ou um trator projetado para trabalhos especiais. A seguir, utilize um formulário tabular para encontrar o nome exato da marca e modelo da máquina e destacar a taxa de consumo calculada anteriormente. Algumas máquinas possuem características de desempenho que justificam a aplicação de um prêmio maior. Nesse caso padrões de consumo de combustível para 2017 deve levar isso em conta também. Consideremos situações em que tais subsídios podem ser utilizados.

Bônus crescente – quando usar?

  1. Quase todos os carros consomem mais combustível em climas frios, então padrões de consumo de combustível aumentar em cinco e às vezes vinte por cento. O valor do subsídio, bem como o período de sua atuação, depende da região onde o empreendimento está localizado;
  2. Uma máquina utilizada em áreas montanhosas recebe um prémio semelhante. O seu valor percentual depende da localização do local em relação ao nível do mar;
  3. Ter um impacto padrões de consumo de combustível e estradas da cidade. O fator número de cidadãos que vivem no território de uma determinada cidade do país desempenha um papel importante. Aqui a taxa premium varia de cinco a vinte e cinco por cento;
  4. Sobretaxas semelhantes podem ocorrer no caso do transporte urbano.
Além disso, os prêmios também são formados com base nos parâmetros de idade do carro. Ou seja, quanto mais tempo for utilizado, maior será o valor do prêmio no cálculo da alíquota dos recursos combustíveis. Por exemplo, um automóvel com uma quilometragem superior a cem mil quilómetros está em utilização há mais de cinco anos, a sua padrões de consumo de combustível aumentará em cinco por cento. Para calcular corretamente consumo de combustível em 2017, os padrões que foram estabelecidos Ministério do transporte, muitas vezes acabam sendo ótimos ajudantes. Nos tempos modernos, mesmo as pequenas empresas possuem veículos de empresa, e às vezes mais de uma unidade, por isso este cálculo é relevante para os empresários do nosso tempo.

Consumo de combustível em 2017: procedimento, regras

Muitas empresas nesta área usam um pequeno truque. Eles realizam cálculos com base em trabalhos independentes, porém, em comunicação com as autoridades fiscalizadoras afirmam que utilizaram padrões de consumo de combustível recomendado Ministério do transporte, mas permitem alguns ajustes devido às peculiaridades da frota de veículos. O cálculo dos indicadores de consumo de combustível de cada carro é feito dividindo o combustível consumido pela distância percorrida e multiplicando por cem. É com esta fórmula que você pode calcular a quantidade de combustível necessária para que um determinado veículo da empresa percorra cem quilômetros.

Não somente padrões de combustível para 2017 pode variar dependendo da sazonalidade; os carros também apresentam diferentes quantidades de consumo de combustível. Situação semelhante é observada em áreas montanhosas e urbanas. O carro pode consumir um litro de gasolina na rodovia, que aumentará ao dirigir em montanhas. Por isso padrões de consumo de combustível e variam dependendo das condições de tráfego. Consideremos um exemplo de cálculo do indicador de consumo.

O carro saiu do ponto 1 ao ponto 2, a distância entre eles é de 4.000 quilômetros. Durante toda a viagem ele gastou 900 litros. Combustível. Para determinar seu indicador de consumo, uma viagem de cem quilômetros exigirá 900\4000*100 = 22,5 litros. Existem também fórmulas mais complexas que permitem calcular o indicador detalhadamente, mas esta opção é a mais usada. Para verificar a exatidão do cálculo obtido pela fórmula, você pode compará-lo com o coeficiente dado padrões de consumo de combustível em 2017.

Carolina Emelyanova

Quando uma organização possui e administra um ou mais veículos da empresa em seu balanço, ela se depara constantemente com a tarefa de adquirir combustível, justificar seu uso e baixá-lo como despesa.

As regras fiscais atuais permitem reduzir a base do imposto sobre o rendimento devido a esta baixa, mas apenas se estiverem corretamente justificadas na documentação de reporte relevante.

Portanto, é extremamente importante manter registros corretos de combustíveis e lubrificantes irradiados e cumprir os padrões de baixa estabelecidos pelo Ministério dos Transportes da Federação Russa.

Consideremos quais padrões para combustíveis e lubrificantes são relevantes hoje, como dependem da estação do ano, bem como as nuances que podem surgir ao justificar sua baixa em casos ambíguos. Mostraremos com um exemplo como calcular corretamente o cálculo padrão de baixa de combustíveis e lubrificantes.

O conceito de padrões de combustíveis e lubrificantes

O consumo de combustível nos veículos da empresa não pode ocorrer de forma incontrolável e irregular, caso contrário, gastos excessivos e possivelmente até desperdícios não poderão ser evitados. Para controlar e contabilizar a quantidade de combustíveis e lubrificantes, o conceito padrões de consumo de combustível– um indicador economicamente justificado que reflete a necessidade média de combustível (gasolina, gás, gasóleo) para vários tipos de veículos oficiais para uma determinada quilometragem.

O método geralmente aceito e mais conveniente é calcular o consumo de combustível por 100 km.

Quem define os padrões para combustíveis e lubrificantes?

O Ministério dos Transportes da Federação Russa dá recomendações sobre o racionamento de combustível. No entanto, eles permaneceram inalterados desde 2015 (o último despacho do Ministério dos Transportes da Federação Russa sobre os padrões de combustível nº AM-23-r é datado de 14 de julho de 2015), o que não reflete totalmente a situação atual.

O Ministério das Finanças da Federação Russa fez um esclarecimento oficial sobre este assunto: na Carta nº 03-03-06/1/48789 de 19 de agosto de 2016, afirma-se que seguir os padrões estabelecidos pelo Ministério dos Transportes é um direito, não uma obrigação, de um empresário. As autoridades fiscais não têm o direito de insistir no cumprimento destes indicadores específicos na baixa de combustíveis e lubrificantes.

Os padrões de consumo e baixa de combustível vigentes para cada empresa específica devem ser adotados, aprovados e registrados em documentação interna.

OBSERVAÇÃO! Para as empresas de transporte automóvel, ao contrário de outras pessoas colectivas e empresários, é obrigatória a contabilização dos custos de combustível de acordo com as recomendações do Ministério dos Transportes.

Contabilização de padrões de combustíveis e lubrificantes

Ao elaborar o balanço, o contador insere o indicador de consumo de combustível para baixa:

  • na coluna “Despesas com materiais”, se a quantidade se enquadrar nos padrões estabelecidos pelo empreendimento;
  • parcialmente - na coluna “Despesas não operacionais”, caso os combustíveis e lubrificantes irradiados ultrapassem os limites (nesta coluna é contabilizado o valor que ultrapassa a norma).

Para tanto, é utilizada a conta 10 “Imobilizado” com as subcontas correspondentes.

O documento comprovativo com base no qual é feito o cálculo do combustível efetivamente consumido é guia, cuja forma a empresa pode desenvolver de forma independente, bem como cupons, cheques, certificados, etc., comprovando a compra de combustível a determinado preço.

Por que precisamos de indicadores de padrões de combustíveis e lubrificantes?

Os objetivos da contabilização dos padrões de combustível são bastante óbvios:

  • controle dos gastos da organização com combustível para veículos;
  • prevenção de consumo excessivo, drenagem, etc.;
  • manter registros relevantes;
  • esclarecimento de custos de transporte;
  • redução da base tributária;
  • base para acordos com funcionários que utilizam veículos pessoais para fins comerciais.

O que determina o valor do indicador de combustíveis e lubrificantes?

  • tipo de transporte (automóvel de passeio, caminhão, caminhão, veículo para fins especiais, etc.);
  • marca específica de carro;
  • sua quilometragem;
  • o período durante o qual o carro está em operação;
  • consumo básico de combustível;
  • alguns coeficientes estabelecidos - sazonal, territorial, rodoviário, levantamento de carga, etc.

O que diz o Ministério dos Transportes?

O documento-porta do Ministério dos Transportes que estabelece as normas recomendadas é de natureza metodológica. Fornece indicadores básicos de consumo de gasolina, diesel e gasolina para marcas específicas de veículos, também diferenciados por classe e modelo. Usando essas tabelas, você pode manter registros de combustível de maneira conveniente.

Abaixo estão os padrões de combustível para os representantes mais comuns da frota da empresa. Uma lista completa de todos os veículos fornecidos pelo Ministério dos Transportes da Rússia (cerca de 800 marcas) com os padrões correspondentes para custos de combustível e lubrificantes pode ser baixada no link abaixo.

ARQUIVOS

Nuances sazonais para combustíveis e lubrificantes

É bem sabido que o consumo de combustível no inverno e no verão é significativamente diferente. Para a estação fria, há uma sobretaxa especial de acordo com as normas de combustíveis e lubrificantes, válida na faixa de 2 a 20%, dependendo da região da Federação Russa. O documento proposto para uso pelo Ministério dos Transportes da Federação Russa regulamenta esta questão no Apêndice No.

Consumo de combustível autocalculado

Apesar de a organização ter o direito de utilizar as normas do Ministério dos Transportes, o que por vezes acaba por ser preferível, por ser recomendado pelo fisco, pode fazer os seus próprios cálculos com base nas normas de combustíveis e lubrificantes estabelecidas por regulamentos internos.

Versão simplificada envolve encontrar o quociente entre a quantidade de combustível consumido e os quilómetros percorridos (para estabelecer uma percentagem, o valor é multiplicado por 100). O resultado será um indicador na forma “usual”, refletindo a quantidade necessária de combustíveis e lubrificantes para 100 km de percurso em um determinado veículo. Então, se necessário, você pode aplicar os coeficientes apropriados a ele.

Fórmula mais complexa, utilizado para calcular este indicador, leva em consideração a marca específica do automóvel e o padrão de combustível estabelecido para o mesmo (da tabela do Ministério dos Transportes ou de regulamento interno da própria organização). A quantidade de carga ou passageiros a bordo do veículo, o modo de condução e alguns outros erros (coeficiente de inverno, correção para tipo de estrada, etc.) também são levados em consideração.

N contras. = 0,01 x N predefinido x (1 + x K x 0,01)

  • N contras.– taxa calculada de consumo de combustível para baixa (medida em litros);
  • N predefinição– o padrão previsto nos documentos da organização ou pela Ordem do Ministério dos Transportes da Federação Russa;
  • S– quilometragem percorrida por este veículo;
  • PARA– coeficiente levado em consideração ao levar em conta diversas correções.

Exemplo de um cálculo específico

Um carro da empresa da Volta LLC, um Toyota Corolla com motorização de 1,6 litro, fez uma viagem marcada na guia de transporte com distância de 650 km. Ao mesmo tempo, gastou 62 litros de gasolina. Não havia carga a bordo (os documentos foram entregues). A viagem foi realizada no inverno; a sobretaxa de inverno estabelecida pela Volta LLC é de 5%. A empresa usa indicadores da tabela do Ministério dos Transportes da Federação Russa para cálculos.

Vamos calcular o consumo de combustível para baixa. De acordo com o Despacho do Ministério dos Transportes, o consumo de combustível de um automóvel desta marca que viaja sem carga é de 9 litros aos 100 km. Consideramos o coeficiente de inverno como 5. Esta viagem em automóvel desta marca não prevê quaisquer outras sobretaxas nas condições indicadas. Vamos calcular usando a fórmula: 0,01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0,01) = 0,09 x 650 x 1,05 = 61,4 litros.

Como você pode perceber, o motorista de um carro da empresa praticamente não ultrapassou o consumo de gasolina exigido pela norma.