O IVA é cobrado pelo agente fiscal. Quem é reconhecido como agente fiscal do IVA (taxas, nuances). Propriedade arrendada registrada
Dmitry Mironov Gerente do Site
Se uma organização comprar mercadorias no território da Federação Russa de uma pessoa estrangeira que não esteja registrada nas autoridades fiscais como contribuinte, a organização será reconhecida como agente fiscal do IVA. Agentes fiscais são pessoas responsáveis pelo cálculo, retenção do contribuinte e transferência de impostos para o sistema orçamentário da Federação Russa
Considere um exemplo de registro de transações por um agente tributário.
- Reflexão de recebimento de mercadoria de fornecedor estrangeiro.
- Fazendo o pagamento ao fornecedor
- Cálculo do IVA por um agente fiscal.
- Transferir para o orçamento.
- Aceitação do IVA à dedução.
Documento: Recebimento de mercadorias e serviços.
Tipo de operação: Compra, comissão.
Cardápio: Comprar.
O contrato da contraparte deve obrigatoriamente indicar que a Organização atua como agente fiscal. Bem como o tipo de contrato de agência. No nosso caso, trata-se de "Não residente".
O programa gera automaticamente um lançamento no crédito da conta 76.NA
Documento
Tipo de operação: Pagamento do fornecedor.
Cardápio: Banco
Para facilitar a entrada de documentos, você pode usar a função "Inserir com base"
Apresentamos o item fluxo de caixa, vai dar jeito no final do trimestre.
Depois que o banco baixa os fundos da conta corrente, formamos o documento “Baixa da conta corrente”. Para fazer isso, siga o link
"Digite um documento de débito da conta corrente"
Documento: Nota fiscal do agente fiscal. É formado por meio do Cadastro de Nota Fiscal do Agente Fiscal.
Cardápio Compra - Manter um livro de compras. Selecionamos o período para o qual precisamos gerar faturas e clicamos no botão "Preencher".
Depois de preencher a parte tabular, você precisa clicar no botão "Executar".
Este processamento gera o documento Nota Fiscal emitida com o tipo Agente Fiscal.
A fatura, por sua vez, gera uma transação de fechamento de conta 76.NA.
E entra no livro de vendas.
Documento: Ordem de pagamento, Retirada da conta corrente.
Tipo de operação: transferência fiscal
Cardápio: Banco
Certifique-se de marcar a caixa "Transferir para o orçamento"
Formando uma baixa da conta corrente.
Indicamos a conta na qual a dívida foi formada - 68,32, preenchemos a contraparte, o contrato e o documento de liquidação com as contrapartes. O principal aqui é não cometer erros, pois o documento de liquidação é uma ordem de pagamento, segundo a qual transferimos recursos para o fornecedor. Para indicar com precisão o documento de liquidação, você pode gerar um OSV na conta 68.32
Depois de preencher todas as linhas, realizamos o documento.
Documento: Formação do livro de compras.
Cardápio: Compras - Manter um livro de compras.
Ao clicar no botão "Preencher", a dedução é preenchida automaticamente.
Ao lançar o documento, são gerados lançamentos para compensação do IVA.
E um livro de compras.
O imposto sobre valor agregado é pago na venda de bens, obras e serviços no território da Rússia ao aplicar o sistema tributário geral para uma organização e OSNO para um empresário individual.
No entanto, no curso das atividades comerciais, uma empresa pode passar por situações em que um fornecedor que paga IVA não pode pagar impostos ao orçamento da Federação Russa. Neste caso, o comprador atua como agente fiscal para o pagamento do IVA ao orçamento.
Todas essas situações são descritas no artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa (parte 2; seção 8; capítulo 21):
- Compra de bens, obras, serviços de não residentes no território da Federação Russa;
- Arrendar ou adquirir a propriedade de bens a entidades estatais;
- Realização de confisco, tesouros, objetos sem dono;
- Prestação de serviços de intermediação no território da Federação Russa para não residentes;
- Aquisição de embarcação não inscrita no registo no prazo de 45 dias a contar da data da transação;
- Realização de peles de animais em bruto, alumínio e suas ligas, sucata e resíduos de metais não ferrosos.
O exercício das funções de agente fiscal nas situações acima referidas é atribuído tanto aos contribuintes do IVA como às pessoas singulares e colectivas que apliquem regimes especiais de tributação, bem como aos isentos do pagamento deste imposto (artigo 145.º do Código Tributário da A Federação Russa).
Para refletir as operações de contabilidade das atividades de um agente tributário no sistema 1C, é utilizado um esquema geral, que descreveremos a seguir.
Ao efetuar o pagamento, pagamento parcial, pré-pagamento ao fornecedor, é registrada a fatura do fiscal - os documentos “Débito em conta corrente” com a operação “Pagamento ao fornecedor” são inseridos no sistema 1C, e a “Fatura recebido” gerado com base neste documento com um código de operação da forma “06” - Agente Fiscal, art. 161 NK. Para certas transações, por exemplo, se o comprador atuar como agente fiscal em contratos de arrendamento de propriedade municipal, as faturas do agente fiscal serão geradas por processamento especial.
Quando lançado, o documento fará movimentações na conta 68.32 “IVA no exercício das funções de Agente Fiscal” e no registo de acumulação “IVA Vendas”.
Os bens entregues, trabalho, serviço são aceitos para contabilidade com o comprador; aceita-se para compensação o adiantamento previamente pago ao fornecedor - gera-se o documento “Recibo (actos, faturas)”, regista-se a fatura apresentada pelo fornecedor (se exigida) por hiperligação no documento de recebimento.
O IVA apresentado pelo fornecedor foi transferido pelo agente tributário para o orçamento da Federação Russa - o documento “Baixar da conta corrente” foi gerado com a operação “Pagamento de imposto”.
- Livro de vendas (gerado automaticamente ao lançar uma fatura do agente fiscal) - aqui é registrado o IVA alocado na fatura do agente fiscal, ou seja, o valor do IVA pago pelo agente tributário ao orçamento da Federação Russa para o fornecedor;
- Livro de compras (é necessário entrar na operação regulatória do IVA “Formação de lançamento no livro de compras” com preenchimento da guia “Agente fiscal”) - aqui é registrado o IVA, que o comprador-agente fiscal tem o direito de deduzir com base de arte. 171 do Código Tributário da Federação Russa. Observe que uma entrada na aplicação de uma dedução de imposto será gerada no livro de compras somente se houver um pagamento de imposto no orçamento (ou seja, o parágrafo anterior deste esquema foi concluído).
Obviamente, o esquema descrito é muito geral e, para diferentes transações comerciais nas quais a empresa atua como agente tributário, existem diferentes soluções no sistema 1C, mas o formato deste artigo não implica a consideração de todas as situações possíveis e suas implementação em produtos de software 1C.
Consideremos com mais detalhes a operação de venda de peles de animais cruas, alumínio e suas ligas, sucata e resíduos de metais não ferrosos, uma vez que se trata de uma nova disposição do artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa, que vem em vigor a 1 de janeiro de 2018.
A partir desta data, todos os compradores, com exceção dos indivíduos que não são empresários individuais, quando compram couro cru e sucata na Rússia de organizações que pagam IVA (caso não tenham recebido isenção de IVA), são agentes fiscais desse imposto.
O IVA é calculado pelo agente fiscal à taxa de imposto estimada. O valor do IVA a pagar ao orçamento é determinado de forma agregada, com base na soma de todas as transações do agente tributário do período de tributação anterior.
O momento de determinação da base de cálculo para tais contribuintes é:
- Dia do embarque (transferência) de mercadorias, obras, serviços;
- O dia do pagamento (pré-pagamento) contra os próximos recebimentos de bens, obras, serviços.
Como esta operação é implementada em 1C 8.3?
Vamos abrir a seção "Livros de referência" / subseção "Compras e vendas" / "Contratos". No cartão do contrato de contraparte com o tipo de contrato “Com um fornecedor”, vamos configurar a parte “IVA”:
- Defina o sinalizador "A organização atua como agente fiscal para o pagamento do IVA";
- Vamos escolher o tipo de contrato de agência "Venda de mercadorias" (cláusula 8, artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa).
Os lançamentos de operações de pagamento antecipado são formados no sistema debitando documentos da conta corrente na seção "Banco e caixa" / subseção "Banco" / revista "Extratos bancários".
O documento "Baixa da conta corrente" gera um lançamento no débito da conta 60.02 e no crédito da conta 51 no valor do adiantamento repassado ao fornecedor.
No momento em que o fornecedor recebe o pagamento do próximo fornecimento de sucata, o comprador deve cumprir os deveres de agente fiscal para o cálculo do IVA, devendo o vendedor emitir uma fatura do adiantamento recebido, excluindo os valores do IVA, com a nota “ O IVA é calculado pelo agente fiscal”.
Para registrar esta operação, é necessário inserir o documento "Fatura recebida" com base no documento "Débito em conta corrente". O documento mostrará:
- O valor do adiantamento transferido para o fornecedor, levando em consideração os valores do IVA (no nosso exemplo, são 50.000 rublos + 50.000 * 18% (taxa de IVA para a data atual)) - 59.000 rublos;
- Taxa de IVA estimada - 18/118;
- Valor do IVA - 9.000 rublos. (59.000 rublos * 18/118).
- Pelo valor do IVA calculado pelo comprador-agente fiscal, a partir do valor do adiantamento emitido (para o vendedor);
- Para o valor do IVA sobre o pagamento antecipado, aceito para dedução, de acordo com o art. 171 do Código Tributário da Federação Russa, pelo comprador-agente fiscal (para si mesmo).
Observação, que para esta operação o IVA do agente tributário é registrado na conta 68.52 “IVA do agente tributário para certos tipos de mercadorias” (cláusula 8 do artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa).
Paralelamente, são efetuados registos nos registos “Diário de Faturas”, “IVA Vendas” e “IVA Compras” para armazenar informação sobre a fatura recebida, indicando o tipo de valor e evento.
Para refletir o documento de recebimento, creditando o adiantamento ao fornecedor e contabilizando o IVA recebido, utilizamos o documento "Recibo (ato, fatura)" com o tipo de operação "Mercadoria (fatura)". O documento pode ser emitido na secção "Compras" / subsecção "Compras" / "Recibo (actos, facturas)".
Vamos criar um novo documento e preenchê-lo de acordo com os dados recebidos do fornecedor. Ao lançar um documento, o registro contábil reflete os lançamentos para compensar o adiantamento ao fornecedor, o custo da sucata recebida do fornecedor e os valores do IVA calculado pelo agente fiscal para o vendedor, com base no valor da entrega.
No registo “IVA apresentado” serão adicionados registos para o tipo de movimento “Chegada”. Neste caso, o valor "Bens (agente fiscal)" será refletido no campo "Tipo de valor".
De acordo com art. 168 (p. 5) do Código Tributário da Federação Russa, o fornecedor-pagador do IVA ao enviar sucata de metal não ferroso é obrigado a emitir uma fatura ao comprador.
Após o registo da factura recebida, são gerados lançamentos na conta 76.NA - para o valor do IVA calculado pelo comprador-fiscal para o fornecedor a partir do custo de envio, e aparecerá uma entrada no registo "IVA Vendas" indicando o tipo de valor "Bens (agente fiscal)" e evento "IVA acrescido a pagar".
A sucata é levada em consideração. Agora, o comprador-agente fiscal tem direito a uma dedução fiscal do IVA:
- De acordo com o parágrafo 15 do art. 171 do Código Tributário da Federação Russa - dedução do IVA após o envio da mercadoria - para o vendedor;
- De acordo com o parágrafo 3º do art. 171 do Código Tributário da Federação Russa - dedução do IVA do custo da sucata comprada - para si mesmo.
Operações regulatórias de IVA
- Formação de entradas de livro de vendas
- Formação de entradas no livro de compras
Se todas as transações durante o período forem realizadas sem erros e ajustes "manuais", os documentos regulamentares do IVA "Formação de lançamentos no livro de vendas" e "Formação de lançamentos no livro de compras" são gerados automaticamente usando o botão "Preencher". Por conveniência, os usuários podem usar o "Assistente de IVA" na seção "Operações" / subseção "Período de fechamento".
Após as operações regulares de reflexão do IVA no livro de compras e no livro de vendas, serão apresentados lançamentos nas transações:
- Com um código de operação do tipo 41 - cálculo do IVA no pagamento (pré-pagamento) - para o fornecedor;
- Com código de transação do tipo 43 - recuperação do IVA do pagamento (pré-pagamento) pelo comprador - para si mesmo;
- Com um código de operação do tipo 42 - cálculo do IVA no embarque - para o fornecedor.
Uma vez que o montante do imposto a pagar ao orçamento para os compradores de sucata de metais não ferrosos que são agentes fiscais é calculado como o montante total acrescido do IVA restaurado e reduzido do montante das deduções fiscais (detalhes podem ser encontrados no artigo 170-0172 do o Código Tributário da Federação Russa), em nosso exemplo, o valor a pagar será de 0 rublos:
O valor do IVA calculado pelo comprador - agente tributário - 27.000 rublos.
- 9 000 esfregar. – IVA calculado a partir do pagamento antecipado (por fornecedor);
- 9 000 esfregar. – IVA calculado a partir do envio (para o fornecedor);
- 9 000 esfregar. – IVA recuperado do valor do pré-pagamento após a entrega da sucata (para si).
O valor do IVA para o qual o agente fiscal do comprador tem o direito de deduzir é de 27.000 rublos.
- 9 000 esfregar. – IVA dedutível após pré-pagamento (para si próprio);
- 9 000 esfregar. – IVA dedutível após embarque da sucata (para o fornecedor);
- 9 000 esfregar. – IVA dedutível após a entrega da sucata (para si próprio).
O procedimento de preenchimento da declaração de IVA obriga os agentes fiscais ao preenchimento da secção 2 da declaração. Mas a seção 2 não garante o cumprimento dos índices de controle dos indicadores (esse requisito está contido na carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº GD-4-3 / [e-mail protegido] a partir de 23/03/2015).
Para itens tributáveis - entradas de livro de vendas
- Na linha 030 - dados com código de operação no formato 42;
- Na linha 070 - valores com código de operação no formato 41;
- Na linha 080 - valores com código de operação no formato 44;
- Na linha 090 - valores com código de operação no formato 43.
- Na linha 120 - valores com códigos de transação no formato 42, 44;
- Na linha 130 - valores com código de operação no formato 41;
- Na linha 170 - valores com código de operação no formato 43.
Consideramos o reflexo das operações contábeis para as atividades de um agente tributário no sistema 1C.
Um agente fiscal do IVA é uma organização que atua como intermediária em transações de compra ou venda de bens e serviços de organizações de terceiros, inclusive estrangeiras. O agente fiscal é obrigado a processar todas as operações relacionadas com a contabilização, pagamento e apresentação para reembolso do IVA, incluindo o imposto sobre serviços próprios.
Considere uma situação em que uma organização desempenha as funções de agente tributário para IVA ao vender serviços em 1C 8.3 Contabilidade. A empresa "Magic Doe" encomendou serviços de consultoria à organização "Jurist-Plus"; a empresa "Exemplo" atua como intermediária, ou seja, como agente fiscal do IVA.
A sequência de operações para a empresa "Exemplo" neste caso ficará assim:
- Pagamento antecipado do cliente.
- Cálculo do IVA do adiantamento.
- Projeto de serviço.
- Cálculo do IVA (na venda).
- Apresentação do IVA a deduzir (apenas por adiantamentos recebidos).
- Processo de pagamento.
- Transferência de dinheiro para o executor (principal).
- Geração de um relatório de agente.
- Cálculo do IVA (remuneração do agente).
A Figura 1 mostra um documento segundo o qual a empresa Exemplo recebe um adiantamento do cliente Magic Doe.
A fiação pode ser vista na Figura 2.
A próxima etapa é (Fig. 3). Você terá que substituir manualmente o código do tipo de transação nele.
Os lançamentos também precisam ser corrigidos manualmente - substitua a conta 76.AB pela conta 76.HA (Fig. 4).
Vamos verificar se apareceu alguma entrada no livro de vendas (Fig. 5)?
Venda de mercadorias como agente fiscal
Agora é possível emitir na implementação. Mas, ao contrário de um documento normal, se este documento for redigido por um agente, terá de indicar tanto a contraparte cliente como a contraparte principal. Além disso, em 1C 8.3 é necessário redigir corretamente um acordo com o principal (Fig. 6).
Agora nós preenchemos. Guia "Trabalhando" "Serviços do agente" (Fig. 7).
Ao registrar a implementação, o cliente (“Magic Doe”) é selecionado no cabeçalho do documento e o contratante (“Lawyer-plus”) é selecionado na parte tabular.
As postagens de documentos podem ser vistas na Fig. 8. O documento gera na Contabilidade 1C lançamentos para compensação do adiantamento recebido anteriormente, venda de serviços e cobrança de IVA ao fisco.
Obtenha 267 videoaulas 1C gratuitamente:
Reflexão de IVA dedutível
Com base no documento de implementação em 1C 8.3, uma fatura é emitida (Fig. 9).
Agora haverá duas linhas no livro de vendas - para pagamento antecipado e para venda (Fig. 10).
O agente fiscal tem o direito de apresentar a dedução o IVA acumulado sobre os adiantamentos. Para fazer isso, em 1C você precisa criar um documento "". Este documento é preenchido de acordo com a fatura antecipada emitida anteriormente (Fig. 11).
Na guia “Bens e Serviços”, você precisa substituir manualmente a conta 76.02 por 76.HA (Fig. 12) e marcar as caixas “Usar como entrada no livro de compras”, “Gerar lançamentos” e “Usar documento de liquidação como fatura ”.
Como resultado, o balanço da conta 76.HA ficará assim (Fig. 13).
A entrada necessária aparecerá em (Fig. 14).
O restante do pagamento é feito pelo documento "" (Fig. 15).
Agora seria possível transferir dinheiro para o artista. Mas primeiro você precisa calcular a remuneração do agente e reduzir o pagamento do contratado nesse valor.
Relatório de vendas ao expedidor
Elaboramos o documento "" (Fig. 16). Existem várias abas nele, você terá que preenchê-las manualmente. Automaticamente na Contabilidade 1C, apenas a remuneração é calculada se o percentual estiver especificado no contrato.
Se o documento for preenchido corretamente, serão gerados lançamentos (Fig. 17):
Resta emitir uma fatura pelos serviços da agência (Fig. 18)
Os contabilistas são frequentemente contactados sobre a contabilização do IVA por um agente fiscal, especialmente agora que os livros de compras e vendas são apresentados juntamente com a declaração. Recentemente, encontramos uma solicitação da Inspetoria do Serviço de Impostos Federais - a declaração de IVA do 1º trimestre de 2015 não passou pelo controle lógico, a linha 180 da seção 3 da declaração de IVA e a seção 8 do Livro de Compras não correspondem. Darei um algoritmo para a correta contabilização do IVA por um agente fiscal com o preenchimento das secções necessárias dos livros de compras e vendas, bem como da própria declaração. Com diferenças na contabilização de SCP e BP, vou focar.
Por exemplo, vamos pegar o aluguel de instalações de uma empresa municipal (MUP). Pagamos aluguel de acordo com os termos do contrato. Criamos um documento Baixa da conta corrente. A contraparte deve ter a marca “A organização atua como agente fiscal para o pagamento do IVA.
O documento de pagamento cria os seguintes lançamentos:
Com base no documento Baixa da conta corrente, inserimos o documento da fatura emitido com o tipo de fatura Agente fiscal e Código do tipo de operação 06
Como você pode ver, todos os detalhes, valores são preenchidos automaticamente, desde que o cartão da contraparte e o documento de pagamento sejam inseridos corretamente. Nós olhamos para as postagens
E OSV na conta 68.32
A nossa próxima operação será o pagamento do IVA ao orçamento. A fatura emitida para nós calculou o valor e pagamos ao orçamento. Selecionamos a Conta de Débito 68.32, nossa contraparte, seu contrato e o Documento para calcular o pagamento do aluguel de instalações a esta contraparte.
Nós olhamos para as postagens
e OSV na conta 68.32
No final do mês, publicamos o documento Recebimento de bens e serviços para aluguel de imóveis.
Nosso documento gera tais lançamentos.
Agora vamos passar a preencher o livro de vendas. No BP 2.0, não é necessário formá-lo; ao gerar transações, tudo já cai no livro de vendas, está refletido na declaração na seção 2.
Na UPP, formamos um livro de vendas da maneira usual no final do período. Observe que muitos contadores acham que o IVA deveria estar na guia Recuperação de outras operações e alguns até fazem uma entrada "forçada" manualmente no livro de vendas. Na verdade, esse registro de provisão de IVA aparece na guia Provisão a pagar.
Na declaração, esta entrada também é exibida na seção 2. Para cada contraparte em uma nova folha.Em seguida, procedemos à formação do livro de compras. A dedução do IVA é exibida na guia Dedução do IVA por agente fiscal.
Passemos à secção 9 da declaração. A dedução para esta operação é preenchida com o código de tipo de operação 06.
Com a sequência correta de operações, você não terá problemas com a contabilização do IVA para um agente tributário.
Qualquer organização (empreendedor individual) na sua atividade empresarial pode deparar-se com a necessidade de calcular e pagar IVA ao orçamento, atuando não só como contribuinte, mas também como agente fiscal. As características da contabilidade do IVA no desempenho das funções de um agente tributário foram consideradas pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia em uma carta datada de 12.08.2009 No. ШС-22-3 / [e-mail protegido] Nesta publicação, os metodologistas da empresa "1C" contam como as disposições deste documento são implementadas em "1C: Contabilidade 8". O procedimento descrito no artigo está planejado para ser implementado em todas as soluções baseadas em 1C:Enterprise 8.
Regulamento regulamentar
De acordo com o Artigo 24 do Código Tributário da Federação Russa, agentes fiscais são pessoas que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, são responsáveis pelo cálculo, retenção do contribuinte e transferência de impostos para o sistema orçamentário da Rússia Federação.
As obrigações de agente fiscal do IVA podem surgir para uma entidade económica nas seguintes situações:
- ao comprar bens (obras, serviços) de organizações estrangeiras que não são registradas fiscalmente na Rússia (cláusula 1, artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa);
- ao alugar propriedade estadual ou municipal diretamente das autoridades estaduais e governos locais (parágrafo 1, cláusula 3, artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa);
- ao adquirir propriedade estadual ou municipal na Rússia que não seja atribuída a organizações estaduais (municipais) (parágrafo 2, cláusula 3, artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa);
- ao vender um imóvel na Rússia por decisão judicial (cláusula 4, artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa);
- ao vender bens confiscados ou sem dono no território da Rússia, bem como tesouros, valores adquiridos e objetos de valor que passaram para o estado por direito de herança (cláusula 4 do artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa);
- ao atuar como intermediário com base em contratos de agência, contratos de comissão ou contratos de agência (com participação em acordos) no caso da venda de mercadorias (obras, serviços, direitos de propriedade) por organizações estrangeiras que não são registradas fiscalmente na Rússia ( cláusula 5 do artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa).
Ao mesmo tempo, o desempenho das funções de agente tributário independe da condição de pessoa jurídica ser ou não sujeito passivo de IVA. Um agente tributário, sujeito às operações acima, será qualquer organização (empreendedor individual), independentemente do regime tributário aplicável ou da disponibilidade de isenção de IVA nos termos do Artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa.
No entanto, a obrigação do agente tributário não depende apenas da categoria da entidade econômica, mas também da categoria da pessoa para quem a obrigação de pagar o imposto é cumprida. Por exemplo, "na alienação de imóveis ao abrigo de decisões judiciais proferidas contra pessoas que não sejam contribuintes do IVA, as pessoas autorizadas a alienar tais imóveis não são agentes fiscais e, consequentemente, não estão obrigadas a reter e a transferir para o orçamento o IVA"(Carta do Ministério das Finanças da Rússia de 11 de novembro de 2009 nº 03-07-11/300).
Dado que o procedimento de contabilização do IVA pelos agentes fiscais é um pouco diferente do procedimento geralmente aceito fornecido para os contribuintes, vamos nos debruçar sobre as principais disposições da carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 12.08.2009 No. ShS-22- 3/ [e-mail protegido]
Neste artigo, abordaremos as características da emissão de faturas e alteração das mesmas, bem como a aplicação de deduções ao IVA específicas a duas categorias de agentes fiscais - arrendatários/adquirentes de imóveis do Estado (municipais) e adquirentes de bens (obras, serviços) de pessoas estrangeiras.
Deve-se notar que na configuração típica de "1C: Contabilidade 8" operações relativamente raras (específicas) não são automatizadas, por exemplo: desempenho das funções de agente fiscal do IVA na venda de valores sem dono e confiscados. A realização dos termos de mediação de bens pertencentes a empresas estrangeiras que não estão registradas nas autoridades fiscais da Federação Russa é implementada no programa. Esse problema tem suas especificidades e não vamos abordá-lo neste artigo.
Contabilização de passivos de IVA
No programa 1C:Accounting 8 foi alocada a conta 68.32 "IVA no exercício da função de agente fiscal" para isolar as operações contabilísticas do IVA no desempenho das funções de agente fiscal. Ao gerar lançamentos, também é usada uma conta auxiliar 76.AN "Liquidações de IVA no desempenho das funções de agente fiscal".
Registro de faturas
De acordo com o parágrafo 3 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa, ao vender mercadorias (obras, serviços), transferir direitos de propriedade, bem como ao receber valores de pagamento, pagamento parcial por conta do próximo fornecimento de mercadorias ( execução do trabalho, prestação de serviços), transferência de direitos de propriedade, são emitidas as faturas apropriadas - faturas no prazo máximo de cinco dias corridos, contados a partir da data de embarque da mercadoria (execução do trabalho, prestação de serviços), a partir da data da transferência de direitos de propriedade ou a partir da data de recebimento dos valores de pagamento, pagamento parcial por conta do próximo fornecimento de bens (execução de trabalho, prestação de serviços), transferência de direitos de propriedade.
Conforme observado na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 12 de agosto de 2009 nº ShS-22-3 / [e-mail protegido], os agentes fiscais, bem como os contribuintes do IVA, são obrigados a emitir faturas. Ao mesmo tempo, o procedimento para emissão de tais faturas será diferente do geralmente aceito. A Tabela nº 1 discute os recursos de emissão de faturas por agentes fiscais na compra de bens (obras, serviços) de organizações estrangeiras que não estão registradas na Federação Russa, bem como no aluguel de propriedades estaduais ou municipais.
Tabela 1.
Linha da fatura |
||
Agentes fiscais alugando propriedade estadual (municipal) |
Agentes fiscais que compram bens (obras, serviços) de organizações estrangeiras que não são registradas na Rússia |
|
Linha 2 |
É fornecido o nome completo ou abreviado do vendedor (especificado no contrato com o fisco) para o qual o fisco cumpre a obrigação de pagar o imposto |
|
Linha 2a |
A localização do vendedor (especificada no contrato com o agente tributário) para a qual o agente tributário cumpre a obrigação de pagar o imposto é fornecida |
|
Linha 2b |
O número de identificação e o código do motivo do registro do vendedor (especificado no contrato com o agente fiscal) |
Um traço é colocado |
Linha 3 |
||
Linha 4 |
É colocado um traço (nas obras ou serviços adquiridos) |
|
Linha 5 |
São indicados o número e a data do documento de pagamento e liquidação que indica o pagamento dos serviços e (ou) bens adquiridos |
É indicado o número e a data do documento de pagamento e liquidação, indicando a transferência do valor do imposto para o orçamento (na compra de obras, serviços) |
Adicionalmente, deve-se notar que os hífens também são colocados na linha 5 da fatura quando se usa uma forma de pagamento não monetária.
No que diz respeito ao preenchimento de colunas individuais de faturas, deve-se ter em mente que a coluna 7 "Taxa de imposto" deve indicar a taxa de imposto determinada pelo parágrafo 4 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa (10/110 ou 18/ 118).
Em 1C:Contabilidade 8, uma fatura é inserida com base em um documento de pagamento ou processando o Registro de faturas do agente tributário. Neste caso, entende-se por documento de pagamento o documento que registou o pagamento ao fornecedor.
O documento Fatura emitida (ver Fig. 1) forma o lançamento
Débito 76.ON Crédito 68.32.
Arroz. 1
Pagamento de imposto ao orçamento
No período de tributação em que o agente tributário tiver apurado o imposto, deverá, com base na nota fiscal, efetuar o devido lançamento no Livro de Vendas.
Para garantir a plena reflexão no subsistema do IVA em "1C: Contabilidade 8", ocorrerão as seguintes alterações em relação ao pagamento do valor do imposto.
Anteriormente, o registo do facto do pagamento do IVA da "agência" ao orçamento era efectuado através de um documento especial com o nome apropriado - Registo do pagamento do IVA ao orçamento. Este pagamento não foi registado automaticamente (devido ao facto de as ordens de pagamento do imposto ao orçamento não indicarem ao abrigo de que acordo e para que contribuinte o imposto foi pago pelo agente fiscal).
Com o lançamento de novas versões, não será necessário inserir o documento Registro de pagamento do IVA no orçamento. Neste caso (para reflectir o pagamento do imposto), o documento de pagamento da transferência do IVA indica o fornecedor, o contrato e o documento de pagamento ao fornecedor pelo qual foi cobrado o IVA - ver fig. 2.
Arroz. 2
dedução do IVA
O imposto é cobrado ao orçamento por um agente fiscal, quer mediante pagamento antecipado (integral ou parcial) de bens (obras, serviços), até à sua inscrição, quer mediante pagamento de bens inscritos (obras, serviços). Portanto, o seguinte deve ser mantido em mente.
As regras de aplicação das deduções à colecta "por adiantamentos emitidos" aplicam-se apenas aos montantes de imposto apresentados pelo vendedor de bens (obras, serviços), direitos de propriedade e se o sujeito passivo do IVA comprador tiver factura emitida pelo vendedor aquando recibo de pagamento, pagamento parcial. Assim, estas regras não se aplicam aos agentes fiscais-compradores que paguem IVA ao orçamento sobre pagamentos antecipados (totais ou parciais) de bens (obras, serviços) até à sua inscrição. Isso se deve ao fato de que tais contribuintes não terão notas fiscais emitidas pelos vendedores.
São dedutíveis os montantes de impostos pagos ao orçamento pelos agentes fiscais se houver fatura emitida mediante pagamento antecipado de bens (obras, serviços) apenas após o seu registo e se existirem documentos primários relevantes (confirmando o facto do seu registo) .
A dedução do IVA no programa "1C: Contabilidade 8" é refletida, como regra geral, em uma guia separada do documento Formação de entradas no livro de compras (ver Fig. 3).
Arroz. 3
Lembre-se de que, para organizações que não registram transações de vendas complexas, por exemplo, a uma taxa de IVA de 0%, sem IVA, o programa oferece suporte à contabilidade simplificada do IVA sem o uso de documentos regulamentares. No modo de contabilidade simplificado, as transações de dedução e acumulação de IVA, bem como as entradas nos registros de IVA de compra e venda, segundo os quais são construídos o livro de compras, o livro de vendas e a declaração de IVA, são formados por documentos primários. Neste caso, a dedução do IVA é tida em conta ao aplicar o documento de reflexão do IVA à dedução - ver fig. 4.