Quando é devido o imposto sobre a água? O procedimento de cálculo e pagamento da taxa de água Até quando deve ser paga a taxa de água

). Deve ser pago por organizações e indivíduos, incluindo empresários individuais, que realizam atividades de uso de corpos d'água sujeitos a licenciamento (cláusula 1, artigo 333.8 do Código Tributário da Federação Russa). Em primeiro lugar, estamos falando da captação de água subterrânea por meio de poços.

O objeto de tributação do imposto sobre a água é reconhecido (cláusula 1 do artigo 333.9 do Código Tributário da Federação Russa):

• captação de água de corpos d'água
• uso da área de água de corpos d'água, exceto para rafting em jangadas e bolsas;
• aproveitamento de corpos d'água para fins de flutuação de madeira em jangadas e bolsas e para fins hidrelétricos (sem captação de água).

Ao mesmo tempo, em certos casos, a captação de água não é objeto de tributação. Por exemplo, ao usar esta água para fins agrícolas, para piscicultura, garantia de segurança contra incêndios, etc. Código Tributário da Federação Russa).

Um trimestre é reconhecido como um período fiscal para o imposto sobre a água (artigo 333.11 do Código Tributário da Federação Russa).

Como calcular o imposto sobre a água

A matéria coletável do imposto sobre a água é determinada separadamente para cada objeto de tributação. E se taxas de imposto diferentes forem estabelecidas para isso, a base é considerada em relação a cada uma delas (cláusula 1 do artigo 333.10 do Código Tributário da Federação Russa).

Entre os contribuintes do imposto sobre a água, a maioria são organizações e empresários individuais que se dedicam à extração de águas subterrâneas. Sua base tributária é determinada pelo volume de água retirada durante o período tributário, de acordo com as leituras dos hidrômetros (cláusula 2, artigo 333.10 do Código Tributário da Federação Russa).

Como regra geral, o imposto é calculado como o produto da base de cálculo pela alíquota. Porém, dependendo da finalidade da produção de água, o procedimento de cálculo pode diferir (cláusula 2 do artigo 333.13 do Código Tributário da Federação Russa).

Portanto, se a água for extraída de um poço com a finalidade de fornecê-la à população, o imposto será calculado de acordo com a fórmula (cláusula 3 do artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa):

Valor do imposto = Volume de água por trimestre (mil metros cúbicos) x Taxa de imposto (em 2018 é de 122 rublos por 1 mil metros cúbicos)

Se a água for retirada para outros fins, então:

• Em primeiro lugar, a taxa de imposto sobre a água é tomada com um coeficiente. Para 2018, é definido um coeficiente igual a 1,75 (cláusula 1.1 do artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa);
• em segundo lugar, no cálculo do imposto, é levado em consideração se a organização (IP) cumpriu o limite de captação de água especificado na licença. Uma vez que o volume de água produzido acima do limite é tributado a uma taxa aumentada em 5 vezes (cláusula 2 do artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa).

Portanto, a fórmula para calcular o imposto parece um pouco diferente:

Condições de pagamento do imposto sobre a água

Você precisa pagar o imposto sobre a água no final de cada período fiscal, ou seja, trimestre. O prazo para pagamento do imposto sobre a água de acordo com o Código Tributário da Federação Russa é o dia 20 do mês seguinte ao período tributário (cláusula 2, artigo 333.14 do Código Tributário da Federação Russa).

O BCC para imposto sobre água em 2018 é 182 1 07 03000 01 1000 110. Este BCC para imposto sobre água é relevante tanto para organizações quanto para empreendedores individuais.

Prazo para entrega da declaração de imposto sobre a água em 2018

Conforme estabelecido no Código Tributário, os contribuintes devem apresentar declarações de imposto sobre a água dentro do prazo estabelecido para o pagamento do imposto (cláusula 1, artigo 333.15 do Código Tributário da Federação Russa). Ou seja, os prazos de reporte são os mesmos da transferência de pagamentos de impostos para o orçamento. Eles estão listados na seção anterior.

O imposto sobre a água refere-se a impostos diretos, cujas receitas são enviadas diretamente para o tesouro do estado. Uma lista completa de todos os objetos de tributação, as sutilezas do cálculo do imposto e as regras para seu pagamento são descritas no cap. 25.2 do Código Tributário da Federação Russa.

Para que exatamente é pago o imposto sobre a água?

Arte. 333.8 do Código Tributário da Federação Russa fornece a redação exata do contribuinte do imposto sobre a água. Em primeiro lugar, trata-se de organizações e indivíduos (incluindo empresários individuais) que utilizam corpos d'água em atividades que requerem uma licença especial (o chamado uso especial da água).

Uso especial de água considera-se a utilização de vários tipos de meios técnicos, ferramentas, edifícios para a realização da atividade principal nas referidas massas de água. Para que esta atividade seja considerada legal, uma licença especial é emitida com base nas disposições do RF VK.

Embora o Código Tributário da última década não tenha mais o termo uso especial da água, seu uso traduz bem a essência da definição do devedor desse tipo de imposto, que foi anunciado pela primeira vez em 2005 e veio substituir a Lei Federal Lei “Sobre o pagamento pelo uso de corpos d’água”.

REFERÊNCIA. Os contribuintes podem ser empresas e empresários que receberam permissão para usar águas subterrâneas em suas atividades, que também são recursos naturais, mas são regulados pela Lei da Federação Russa "Sobre o Subsolo".

De acordo com o § 2º do art. 333.8 do Código Tributário da Federação Russa, essas empresas e indivíduos que receberam corpos d'água para uso em virtude do acordo / decisão relevante não se aplicam aos contribuintes.

O governo da Federação Russa, as autoridades municipais e outros órgãos executivos autorizados a fixar de forma independente o pagamento pelo uso da água, bem como os métodos para calculá-lo e pagá-lo, têm o direito de tomar uma decisão. Tudo isso se aplica apenas a contratos e decisões celebradas a partir de 01.01.2007.

A taxa de água é uma boa ajuda em uma atitude racional e cuidadosa com os recursos da natureza. Trata-se de uma espécie de ferramenta flexível que cria um mecanismo eficaz para aumentar a responsabilidade dos usuários da água com a ecologia do país e do mundo inteiro. A taxa da água contribui para o reembolso dos inevitáveis ​​custos associados à proteção e recuperação dos ecossistemas do país e dos mais ricos recursos hídricos.

Quais itens são tributados

No n.º 1 do art. 333.9 do Código Tributário da Federação Russa fornece uma lista de possíveis atividades que podem estar associadas ao uso permitido de corpos d'água confiados:

• captação simples de água para apoio ao processo produtivo dos empreendimentos;
• manter a operação de sistemas de energia localizados próximos a corpos d'água que não requerem captação de água;
• rafting em jangadas/bolsas especiais;
• realização de atividades não relacionadas ao rafting, mas utilizando a área aquática da instalação.

Que objetos não estão sujeitos a tributação

P.2 Arte. 333.9 do Código Tributário da Federação Russa contém uma lista de 15 itens contendo atividades que não estão sujeitas ao imposto sobre a água. Esses incluem:

• irrigação de terras agrícolas, campos e pastagens;
• combate a incêndios e outras catástrofes naturais onde se justifique o uso de água;
• criação de acampamentos de verão e sanatórios para crianças, deficientes e veteranos no território adjacente ao corpo d'água;
• uso de territórios próximos como áreas de caça e pesca;
• outras atividades relacionadas com os interesses do Estado.

A base tributária

Os tipos de uso dos corpos d'água estão diretamente relacionados ao cálculo da base de cálculo:

1. Se a água for retirada de fontes, o principal indicador para o cálculo da base de cálculo será o volume de água retirada no período do relatório, confirmado pelas leituras dos hidrômetros. Caso não existam, o volume pode ser determinado através da produtividade e tempo de operação dos mesmos. fundos. Em outros casos, aplicam-se as taxas de consumo padrão.
2. No fornecimento de eletricidade a territórios adjacentes, o cálculo é efetuado através da quantidade total de eletricidade gerada no período de reporte.
3. Se estivermos falando de rafting, a base tributária será calculada de acordo com a fórmula:
   V*S/1000, Onde V— volume de madeira (mil m3), S— o comprimento do rafting (km).

Para outros tipos de atividades que utilizem a área de água, no cálculo da base de cálculo será exigido o valor da sua área.

taxas de imposto

As taxas de imposto sobre a água são afetadas por:

• os próprios objetos de tributação;
• regiões onde estão localizados os recursos hídricos;
• tipos de corpos d'água.

Para as principais modalidades de utilização, as taxas são as que constam do n.º 1 do art. 333.12 do Código Tributário da Federação Russa (segunda parte) de 5 de agosto de 2000 No. 117-FZ (conforme alterado em 28 de dezembro de 2016).

Em relação ao abastecimento de água da população, existe uma taxa de imposto individual (cláusula 3 do artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa). Em 2017, é igual a 107 rublos. por 1000 m3 de água retirada.

Esta taxa aplica-se a todas as organizações, de uma forma ou de outra ligadas ao abastecimento de água à população. Todos os pontos-chave relacionados a esse tipo de atividade devem estar registrados no contrato de uso dos corpos d'água e comprovados por meio de outorga.

IMPORTANTE. As taxas de imposto sobre a água são aplicáveis ​​quando a água é retirada dentro de limites limitados. Se o limite for excedido, a aposta será aumentada cinco vezes. Na ausência de limites permitidos prescritos na licença, o limite de 1 trimestre é calculado como ¼ do faturamento anual padrão.

Desde 2015, aplicam-se taxas de imposto fatores de correção, cujo valor é determinado no nível legislativo até 2025 (cláusula 1.1 do artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa). A partir de 2026, os valores serão calculados com base no aumento/diminuição real dos preços do ano anterior. A cada ano, o coeficiente será aplicado sobre a taxa estabelecida no ano anterior.

As taxas de imposto são expressas em rublos russos e são arredondadas para zero de acordo com as regras de arredondamento.

O Código Tributário da Federação Russa não considera benefícios fiscais, o que significa que também não estão disponíveis no nível local, pois esse imposto é federal.

Período fiscal e condições de pagamento de impostos

Um trimestre é considerado como um período de imposto. O contribuinte é obrigado a calcular de forma independente o valor total do imposto do trimestre e efetuar o pagamento no prazo de 20 dias após o seu término.

A declaração é entregue na repartição de finanças localizada no local do objeto utilizado. A exceção são os grandes contribuintes que apresentam documentos à autoridade fiscal onde estão registrados. Cidadãos estrangeiros devem apresentar informações e pagar impostos à Receita Federal do local onde a licença foi emitida.

O procedimento para calcular o imposto sobre a água

Arte. 333.13 do Código Tributário da Federação Russa descreve um procedimento bastante simples para o cálculo do imposto. Este último é o resultado do produto da dimensão da base tributável e do coeficiente multiplicador correspondente ao ano em curso.

Para cada tipo de uso, o imposto deve ser calculado separadamente, assim como para os próprios corpos d'água. Para obter o valor total do imposto pago ao orçamento, os resultados são resumidos.

Exemplo de Cálculo de Imposto

Digamos que uma determinada empresa, que possui licença e conta com os hidrômetros necessários, em 2016 realizou captação de água no rio Don da região do Volga para manter o ciclo produtivo. O limite trimestral é de 280.000 m3. A empresa no primeiro trimestre ultrapassou o limite em 10.000 m3. É necessário calcular corretamente o imposto sobre a água do primeiro trimestre.

Solução.

Imposto dentro do volume limitado de água:

280.000 m3 * 360 rublos * 1,32 / 1000 m3 = 133.056 rublos.

Imposto sobre volume de água acima do limite:

10.000 m3 * 360 rublos * 1,32 * 5 / 1.000 m3 = 23.760 rublos.

O valor total do imposto será:

133.056 rublos + 23.760 rublos = 156.816 rublos.

Este imposto deve ser pago por pessoas jurídicas e empresários individuais que utilizam os recursos de corpos d'água com base em uma licença: mares, estreitos, rios, lagos, gêiseres, geleiras, etc. Todos os corpos d'água pertencem ao estado, e tem o direito de transferi-los para uso por uma taxa.

Estão sujeitos a tributação os seguintes tipos de atividades:

• captação de água através de poços;
• uso de áreas de água;
• o uso de corpos d'água para fins de energia hidrelétrica e rafting.

Em arte. 333.9 do Código Tributário da Federação Russa contém uma lista completa de situações em que o uso de recursos hídricos não é tributado. Isso inclui o uso de corpos d'água para necessidades agrícolas, pesca, combate a incêndios, socorro a desastres, necessidades de agências governamentais, trabalhos geodésicos e de busca e levantamento, etc.

Prazos de pagamento de impostos

O procedimento para pagamento de impostos é regulado pelo art. 333.14-333.15 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com ele, um trimestre é considerado um período fiscal. Os pagamentos de impostos são direcionados integralmente ao orçamento federal da Federação Russa.

Em geral, o prazo para pagamento da taxa de água cai nas seguintes datas:

Não conhece seus direitos?

• para o 1º trimestre - até 20 de abril;
• para o 2º trimestre - até 20 de julho;
• para o 3º trimestre - até 20 de outubro;
• para o 4º trimestre - até 20 de janeiro.

O período de tributação é o mesmo para todos os usuários de água. Os prazos de entrega da declaração coincidem integralmente com os prazos de pagamento.

Prazos para pagamento da taxa da água em 2018-2019

Os prazos fiscais às vezes caem nos fins de semana. As normas da legislação atual prevêem que, se o prazo para pagamento de impostos cair em um dia não útil, o pagamento do imposto poderá ser transferido no próximo dia útil (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Em 2018, os prazos de pagamento do imposto, tendo em conta feriados, serão os seguintes:

• para o 1º trimestre - até 20/04/2018;
• para o 2º trimestre - até 20/07/2018;
• para o 3º trimestre - até 22/10/2018;
• para o 4º trimestre - até 21/01/2019.

Em 2019, os prazos serão os seguintes:

• para o 1º trimestre - até 22/04/2019;
• para o 2º trimestre - até 22/07/2019;
• para o 3º trimestre - até 21/10/2019;
• para o 4º trimestre - até 20/01/2020.

Multa por falta de pagamento da taxa de água no prazo

Em arte. 122 do Código Tributário da Federação Russa indica um conjunto de penalidades por violação das obrigações fiscais para com o orçamento do estado. Se um contribuinte subestimou deliberadamente a base tributável ou não efetuou o pagamento ao orçamento em tempo útil, são-lhe aplicadas sanções.

Caso as autoridades reguladoras detectem atos ilícitos, os infratores terão que pagar multa no valor de 20 a 40% do valor do imposto não pago: se as infrações foram cometidas sem dolo, a multa será de 20%, por dolo deliberado, mais uma punição séria se seguirá - multa de até 40% do valor dos atrasos .

***

O imposto sobre a água é pago trimestralmente até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre de referência. Se o prazo cair em um final de semana, o pagamento do imposto pode ser transferido no primeiro dia útil seguinte.

O imposto sobre a água é um imposto federal estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa (capítulo 25.2 "Imposto sobre a água") e é obrigatório para pagamento em todo o território da Federação Russa.

Os contribuintes do imposto sobre a água são organizações e indivíduos envolvidos no uso especial e (ou) especial da água, de acordo com a legislação da Federação Russa.

Os objetos de tributação por taxa de água são os tipos de uso de corpos d'água listados na tabela.

A matéria colectável é determinada separadamente para cada objecto de tributação.

As taxas de imposto são fixadas em função do objeto de tributação e da base tributável.

O Código Tributário da Federação Russa estabelece benefícios fiscais: tipos de uso de corpos d'água que não são reconhecidos como objetos de tributação (cláusula 2 do artigo 333.9).

O período fiscal é um trimestre.

O valor do imposto no final de cada período fiscal é calculado como o produto da base tributável e da taxa de imposto.

O imposto é pago o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao período de tributação expirado.

A declaração fiscal é apresentada à autoridade fiscal no local do objeto até o dia 20 do mês seguinte ao período fiscal expirado no formulário aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia.

tributação	A base tributária	O procedimento para determinar a base de cálculo	Definir taxas de imposto
Captação de água de corpos d'água	O volume de água retirado do corpo de água para o período de imposto	É determinado com base nas leituras dos hidrômetros, refletidas no registro da contabilidade primária do uso da água. Na ausência de instrumentos de medição de água, o volume de água captado é determinado com base no tempo de operação e no desempenho dos meios técnicos. Na impossibilidade de determinar o volume de água captado com base no tempo de funcionamento e na produtividade dos meios técnicos, o volume de água captado é determinado com base nos índices de consumo de água	Em rublos por 1 mil metros cúbicos. m I de água retirada nas bacias de rios, lagos, mares e regiões econômicas (a lista de taxas é fornecida no artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa)
Utilização da área de água dos corpos d'água, com exceção do rafting em jangadas e bolsas	Área de espaço de água fornecida	É determinado de acordo com os dados da licença de uso da água (contrato de uso da água) e, na ausência de tais dados na licença (contrato) - com base nos materiais da documentação técnica e do projeto relevante	Mil rublos por ano por 1 sq. km de área de água utilizável por regiões econômicas e mares (a lista de taxas é fornecida no artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa)
Uso de corpos d'água sem captação de água para fins hidrelétricos	A quantidade de eletricidade produzida durante o período de imposto		Em rublos por 1 mil kWh de eletricidade nas bacias de rios, lagos, mares (a lista de taxas é fornecida no artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa)
A utilização de corpos d'água para fins de flutuação de madeira em jangadas e bolsas	O produto do volume de madeira boiado em balsas e bolsas no período fiscal, expresso em milhares de metros cúbicos, e a distância da boia, expressa em quilômetros, dividido por 100		Em rublos por 1 mil metros cúbicos. m de madeira flutuando em jangadas e bolsas para cada 100 km de rafting nas bacias de rios, lagos, mares (a lista de taxas é fornecida no artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa)

O imposto sobre a água é um imposto federal na Rússia, que incide sobre os tipos de uso de corpos d'água.

Um comentário

contribuintes

1. Os contribuintes do imposto sobre a água são organizações e indivíduos, incluindo empresários individuais, que usam corpos d'água sujeitos a licenciamento de acordo com a legislação da Federação Russa.

2. Organizações e indivíduos envolvidos no uso de água com base em acordos de uso de água ou decisões sobre o fornecimento de corpos d'água para uso, respectivamente concluídos e adotados após a entrada em vigor do Código de Águas da Federação Russa, não são reconhecidos como contribuintes . (Artigo 333.8 do Código Tributário da Federação Russa).

Objeto de tributação

1. Os objetos de tributação pelo imposto sobre a água, salvo disposição em contrário no parágrafo 2 deste artigo, são os seguintes tipos de uso de corpos d'água (artigo 333.9 do Código Tributário da Federação Russa):

4) a utilização de corpos d'água para fins de flutuação de madeira em jangadas e bolsas.

2. Não são reconhecidos como objectos de tributação:

1) captação de corpos d'água subterrâneos de água contendo minerais e (ou) recursos naturais de cura, bem como águas termais;

2) captação de água de corpos d'água para garantir a segurança contra incêndios, bem como para eliminar desastres naturais e consequências de acidentes;

3) captação de água de corpos d'água para lançamentos sanitários, ecológicos e navegáveis;

4) captação por embarcações marítimas, embarcações de navegação interior e mista (fluvial-marítima) de água de corpos d'água para garantir a operação de equipamentos tecnológicos;

5) captação de água de corpos d'água e uso da área de água dos corpos d'água para piscicultura e reprodução de recursos biológicos aquáticos;

6) uso da área de água de corpos d'água para navegação em navios, inclusive em embarcações de pequeno porte, bem como para pousos únicos (decolagens) de aeronaves;

7) o uso da área de água de corpos d'água para a colocação e estacionamento de instalações flutuantes, a colocação de comunicações, edifícios, estruturas, instalações e equipamentos para a implementação de atividades relacionadas à proteção de águas e recursos biológicos aquáticos, proteção do meio ambiente contra os efeitos nocivos das águas, bem como a implementação de tais atividades em corpos d'água;

8) utilização da área hídrica dos corpos d'água para realização de monitoramento do estado dos corpos d'água e demais recursos naturais, bem como trabalhos geodésicos, topográficos, hidrográficos e de busca e levantamento;

9) o uso da área de água de corpos d'água para a colocação e construção de estruturas hidráulicas para hidrelétricas, recuperação de terras, pesca, transporte de água, abastecimento de água e para fins de descarte de água;

10) o uso da área de água de corpos d'água para recreação organizada por organizações destinadas exclusivamente à manutenção e atendimento de deficientes, veteranos e crianças;

11) utilização de corpos d'água para dragagem e outras obras relacionadas à exploração de vias navegáveis ​​e obras hidráulicas;

12) aproveitamento dos corpos hídricos para atender às necessidades de defesa do país e segurança do Estado;

13) captação de água de corpos d'água para irrigação de terras agrícolas (incluindo prados e pastagens), irrigação de hortícolas, hortícolas, hortas de verão, parcelas de terrenos subsidiários privados de cidadãos, para irrigação e manutenção de gado e aves, que são propriedade de organizações agrícolas e cidadãos;

14) captação de corpos hídricos subterrâneos de mina e águas coletoras e de drenagem;

15) uso da área de água de corpos d'água para pesca e caça.

A base tributária

Artigo 333.10. A base tributária

1. Para cada tipo de utilização de água reconhecida como objeto de tributação nos termos do n.º 9 do artigo 333.º do presente Código, a matéria colectável é determinada pelo contribuinte separadamente relativamente a cada massa de água.

Se forem estabelecidas alíquotas diferentes para um corpo d'água, a base de cálculo é determinada pelo contribuinte em relação a cada alíquota.

2. Na captação de água, a base tributável é determinada como o volume de água retirada de uma massa de água durante um período de tributação.

O volume de água retirado de um corpo d'água é determinado com base nas leituras dos hidrômetros refletidas no registro de contabilização primária do uso da água.

Na ausência de instrumentos de medição de água, o volume de água captado é determinado com base no tempo de operação e no desempenho dos meios técnicos. Caso não seja possível determinar o volume de água captado com base no tempo de funcionamento e desempenho dos meios técnicos, o volume de água captado é determinado com base nos índices de consumo de água.

3. Ao utilizar a área de água dos corpos d'água, com exceção da madeira flutuante em jangadas e bolsas, a base tributária é determinada como a área da área de água fornecida.

A área do espaço de água fornecido é determinada de acordo com os dados da licença de uso da água (convênio de uso da água) e, na ausência de tais dados na licença (convênio), de acordo com os materiais do projeto técnico e relevante documentação.

4. Na utilização de massas de água sem captação de água para fins hidroelétricos, a matéria colectável é determinada pela quantidade de electricidade produzida durante o período de tributação.

5. Na utilização de corpos d'água para efeito de flutuação de madeira em balsas e bolsas, a base tributável é determinada pelo produto do volume de madeira transportada em balsas e bolsas no período de tributação, expresso em milhares de metros cúbicos, e a distância do rafting, expresso em quilômetros, dividido por 100.

Período tributável

Um trimestre é reconhecido como período fiscal (artigo 333.11 do Código Tributário da Federação Russa).

taxas de imposto

As alíquotas estão definidas no art. 333.12 do Código Tributário da Federação Russa.

Procedimento de cálculo de imposto

Artigo 333.13. Procedimento de cálculo de imposto

1. O contribuinte calcula o valor do imposto de forma independente.

2. O valor do imposto é calculado pelo produto da matéria colectável e da taxa de imposto a ela correspondente, multiplicado pelo(s) coeficiente(s) estabelecido(s) pelo n.º 12 do artigo 333.º deste Código.

3. O valor total do imposto é o valor recebido em resultado da soma dos montantes do imposto calculados nos termos do n.º 2 deste artigo relativamente a todos os tipos de utilização da água.

Como e para quem é calculado o imposto sobre a água?

Procedimento e condições de pagamento de impostos

Artigo 333.14. Procedimento e condições de pagamento de impostos

1. O montante total do imposto apurado nos termos do n.º 3 do artigo 333.º, n.º 13 deste Código, é pago no local do objecto da tributação.

2. O imposto é devido até ao dia 20 do mês seguinte ao termo do período de tributação.

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Após a entrada em vigor do novo Código de Águas, a taxa de água está sendo gradativamente substituída por uma taxa não tributária pelo uso de corpos d'água. Os contadores começaram a ter dúvidas sobre o que pagar - um imposto sobre a água ou uma taxa não tributária. Vamos descobrir em ordem.

taxa de água

contribuintes

O imposto sobre a água é pago por instituições que realizam uso especial ou especial de água de acordo com a lei (cláusula 1, artigo 333.8 do Código Tributário da Federação Russa). De acordo com o Código de Águas, que vigorou até 1º de janeiro de 2007, e os atos normativos adotados em seu desenvolvimento, o uso de corpos d'água superficiais foi realizado com base em uma licença de uso de água e um contrato de uso de corpos d'água.

E de acordo com a Lei de 21 de fevereiro de 1992 N 2395-1 "No subsolo" o uso de objetos de águas subterrâneas - com base em uma licença para o uso do subsolo para a extração de águas subterrâneas.

Neste artigo, vamos nos concentrar em corpos d'água de superfície.

O Código de Águas, que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2007, extinguiu o sistema de outorga de uso de corpos d'água superficiais. O direito de utilização de massas de água superficiais é adquirido com base num contrato de utilização de água ou numa decisão de concessão de utilização de massas de água, ou seja, no quadro de relações jurídicas civis contratuais (artigos 9.º a 11.º do RF VC). Nos termos do artigo 20.º do Código das Águas, é cobrada uma taxa não tributária pela utilização de uma massa de água ou parte dela. A este respeito, o artigo 333.8 do Código Tributário foi alterado. É complementado por uma cláusula segundo a qual as organizações que usam água com base em acordos ou decisões sobre o fornecimento de corpos d'água para uso, concluídos e adotados após a entrada em vigor do Código de Águas da Federação Russa, não são reconhecidas como contribuintes do imposto sobre a água.

Objetos fiscais

Os objectos da tributação da água encontram-se estabelecidos no n.º 9 do artigo 333.º do Código Tributário.

Imposto sobre a água: base de cálculo, contribuintes, taxas

Estes incluem quatro tipos de uso da água:

captação de água de corpos d'água;

uso da área de água dos corpos d'água, com exceção do rafting em jangadas e bolsas;

utilização de corpos d'água sem captação de água para fins hidrelétricos;

a utilização de corpos d'água para fins de flutuação de madeira em jangadas e bolsas.

A captação de água objeto de tributação hídrica quando da utilização de sistema de abastecimento de água circulante é reconhecida como captação de água para alimentação do sistema circulante, uma vez que o restante do volume é água de circulação de uso reiterado (Decreto do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Central de março 31, 2008 no caso N A68-4592 / 07-240 /18-4593/07-241/18).

Os seguintes tipos de uso da água não são reconhecidos como objetos de tributação:

captação de águas subterrâneas contendo minerais e (ou) recursos naturais curativos, bem como águas termais;

captação de água de corpos d'água para garantir a segurança contra incêndios, bem como para eliminar desastres naturais e as consequências de acidentes;

captação de água de corpos d'água para lançamentos sanitários, ecológicos e navegáveis;

captação por embarcações marítimas, embarcações de navegação interior e mista (rio-marítima) de água de corpos d'água para garantir a operação de equipamentos tecnológicos;

captação de água de corpos d'água e uso da área de água dos corpos d'água para piscicultura e reprodução de recursos biológicos aquáticos;

o uso da área de água de corpos d'água para navegação em navios, incluindo embarcações de pequeno porte, bem como para pousos únicos (decolagens) de aeronaves;

o uso da área de água de corpos d'água para a colocação e estacionamento de instalações flutuantes, a colocação de comunicações, edifícios, estruturas, instalações e equipamentos para a implementação de atividades relacionadas à proteção da água e dos recursos biológicos aquáticos, a proteção do meio ambiente dos efeitos nocivos da água, bem como a implementação de tais atividades em corpos d'água;

utilização da área hídrica de corpos d'água para realização de monitoramento do estado de corpos d'água e outros recursos naturais, bem como trabalhos geodésicos, topográficos, hidrográficos e de busca e levantamento;

uso da área de água de corpos d'água para a colocação e construção de estruturas hidráulicas para fins hidrelétricos, recuperação de terras, pesca, transporte de água, abastecimento de água e esgoto;

o uso da área de água de corpos d'água para recreação organizada por organizações destinadas exclusivamente à manutenção e atendimento de deficientes, veteranos e crianças;

uso de corpos d'água para dragagem e outros trabalhos relacionados à operação de hidrovias navegáveis ​​​​e estruturas hidráulicas (sobre esta questão existe uma resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito dos Urais datada de 3 de dezembro de 2007 No.

no caso N Ф09-9866 / 07-С3);

uso especial de corpos d'água para atender às necessidades de defesa do país e segurança do estado;

captação de água de corpos d'água para irrigação de terras agrícolas (incluindo prados e pastagens), irrigação de hortícolas, hortícolas, casas de veraneio, lotes de terrenos subsidiários pessoais de cidadãos, para irrigação e manutenção de gado e aves, pertencentes a organizações agrícolas e cidadãos;

captação de corpos d'água subterrâneos de minas e águas de drenagem coletora;

uso da área de água para pesca e caça.

A base tributária

A base tributária é o volume de água retirado de um corpo d'água durante um período fiscal (trimestre).

A base tributária do imposto sobre a água é determinada separadamente para cada corpo de água e, quando diferentes taxas de imposto são estabelecidas para um corpo de água, para cada taxa de imposto (artigo 333.10 do Código Tributário da Federação Russa). O parágrafo 2º do Artigo 333.10 prescreve determinar a quantidade de água retirada com base nas leituras dos hidrômetros refletidas no registro de contabilização primária do uso da água. Se não houver tais dispositivos, o tempo de operação e o desempenho dos meios técnicos serão levados em consideração. Se isso não for possível, o volume de água retirada é determinado com base nas normas de consumo de água.

Da prática de arbitragem estabelecida, conclui-se que o cálculo e o pagamento da taxa de água não dependem do uso efetivo de um corpo de água, mas estão associados à disponibilidade de uma licença apropriada para o uso da água. O uso real de corpos d'água sem uma licença apropriada e um contrato concluído não é base para o cálculo e pagamento do imposto sobre a água (decisão do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Noroeste de 16 de junho de 2006 no caso N A26-7577 / 2005-213). Os tribunais também chamam a atenção para a diferença entre os conceitos de “uso dos corpos d’água” e “uso da água”. O primeiro é o uso efetivo e o segundo é a existência de uma autorização especial (licença). Caso o contribuinte não utilize efetivamente o corpo d'água, mas possua licença, é obrigado a pagar imposto com base na área do espaço hídrico que lhe foi concedido para uso (decreto do Serviço Federal Antimonopólio do Norte- Distrito Oeste de 31 de outubro de 2006 no caso N A05-6480 / 2006-33).

A base de cálculo do imposto sobre a água é determinada com base no volume de água não entregue aos consumidores, mas retirado de corpos d'água, levando em consideração as perdas de água que ocorrem durante sua captação, purificação e entrega (decreto do Serviço Federal Antimonopólio de o Distrito do Cáucaso do Norte de 25 de março de 2008 no caso N F08 -1452/08-519A).

Taxas de imposto

As taxas de imposto para o imposto sobre a água são determinadas com base no tipo de uso da água que é objeto de tributação (artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa). Além disso, as alíquotas dos impostos são diferenciadas dependendo das bacias dos rios, lagos, mares, bem como das regiões econômicas nas quais um ou outro tipo de uso da água é realizado. As taxas de imposto para captação de água variam dependendo de quais corpos de água são captados. Ao utilizar a área de água de corpos d'água, com exceção da flutuação de madeira em jangadas e bolsas, as alíquotas também diferem dependendo dos corpos d'água cuja área de água é utilizada. Quando os corpos d'água são usados ​​sem captação de água para fins hidrelétricos, as alíquotas variam de acordo com as bacias hidrográficas, lacustres e marítimas e são determinadas em rublos por 1.000 kWh de eletricidade. Ao usar corpos d'água para fins de madeira flutuante em jangadas e bolsas, a alíquota é determinada em rublos por 1 mil metros cúbicos. m de madeira boiam em jangadas e bolsas a cada 100 km de rafting e variam nas bacias de rios, lagos e mares.

De acordo com a regra consagrada no parágrafo 2 do artigo 333.12 do Código Tributário, quando a água é retirada em excesso dos limites de uso de água trimestrais (anuais) estabelecidos, as taxas de imposto para tal excesso são fixadas em cinco vezes. Os limites trimestrais neste caso são determinados pelo cálculo como 1/4 do limite anual aprovado.

Nem sempre é possível que as normas da lei estabeleçam regras de atuação para cada situação que se apresente na prática, e os contribuintes recorrem aos tribunais. Mesmo que o limite anual seja observado devido à natureza sazonal do consumo de água, o usuário de água às vezes terá que pagar taxas mais altas (carta do Serviço Fiscal Federal para a Região de Moscou de 4 de abril de 2007 N 20-20/0814 , determinação do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 21 de janeiro de 2008 N 41/08) . Para não pagar mais, você deve entrar em contato com a autoridade de licenciamento para alterar a licença. E há outra opinião dos juízes. Na decisão do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Noroeste de 6 de março de 2008 no caso N A42-4176 / 2007, apesar da indicação direta no parágrafo 2 do artigo 333.12 do Código Tributário sobre a determinação estimada de limites trimestrais, os juízes apoiaram o contribuinte. De acordo com os árbitros, uma multa em cinco vezes não pode ser aplicada a um contribuinte por exceder o limite trimestral determinado pelo cálculo na ausência de exceder o limite anual estabelecido pela licença. Os juízes observaram que a licença não obriga a organização a usar o limite anual uniformemente trimestralmente. A alíquota quíntupla também não pode ser aplicada por violação dessa uniformidade de uso da água.

E aqui está outro caso. Segundo as autoridades fiscais, o devedor aplicou ilicitamente a taxa do imposto sobre a água de acordo com o n.º 3 do artigo 333.12 do Código Tributário em vez da taxa estabelecida no n.º 1 do mesmo artigo, por não possuir licença para o direito de usar objetos de água.

O tribunal reconheceu como ilícita a posição dos fiscais, uma vez que o n.º 1 do artigo 333.12 não vincula a aplicação da taxa do imposto sobre as águas à existência ou não de licença de direito de utilização das massas de água. Além disso, o parágrafo 3º deste artigo não prevê aumento da alíquota do imposto sobre a água na ausência de outorga de direito de uso de corpos d'água quando da captação de água de corpos d'água para abastecimento de água à população. Ao mesmo tempo, os limites de uso de água estabelecidos antes da obtenção da licença não foram excedidos pelo cálculo do consumo de água e descarte de água pelo contribuinte (decreto do FAS MO de 13 de agosto de 2007, 16 de agosto de 2007 no caso N KA- A41 / 7838-07, determinação do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 27 de novembro de 2007 N 15536/07 sobre a recusa de transferir o caso para o Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa).

Procedimento de pagamento de impostos

Um trimestre é reconhecido como um período fiscal para o imposto sobre a água (artigo 333.11 do Código Tributário da Federação Russa).

O procedimento de cálculo do imposto sobre a água é estabelecido pelo artigo 333.13 do Código Tributário. O valor do imposto é calculado pelo contribuinte de forma independente, como o produto da matéria colectável e da respectiva taxa de imposto. O valor total do imposto será determinado pela soma dos valores calculados do imposto para todos os tipos de uso da água.

O procedimento e as modalidades de pagamento do imposto sobre a água encontram-se definidos no n.º 14 do artigo 333.º do Código Tributário. O valor total do imposto é pago pelo sujeito passivo no local do objecto de tributação até ao dia 20 do mês seguinte ao termo do período de tributação. Nos termos do n.º 15 do artigo 333.º, o sujeito passivo deve apresentar declaração à administração fiscal do local do objecto do imposto no prazo fixado para o pagamento do imposto. O formulário e o procedimento para preencher a declaração sobre o imposto sobre a água são estabelecidos por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 3 de março de 2005 N 29n.

Atenção
De acordo com o Ministério das Finanças da Rússia, a presença de uma licença é uma base incondicional para a apresentação de uma declaração, mesmo que a água não seja realmente produzida. Nesse caso, você simplesmente terá que colocar travessões no relatório (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 7 de novembro de 2006 N 03-07-03-04 / 39). Mas os tribunais nem sempre concordam com isso. Se uma organização detentora de uma licença não produzir água, ela não é contribuinte e não é obrigada a apresentar uma declaração (Decreto da FAS UO de 22 de janeiro de 2007 no caso N Ф09-11945 / 06-С3).

Pagamento pelo uso de instalações de água

O pagamento pelo uso de corpos d'água é cobrado apenas com base em um contrato de uso da água. O Decreto do Governo da Federação Russa de 12 de março de 2008 N 165 “Sobre a preparação e conclusão de um acordo de uso de água” aprovou as regras para a preparação e conclusão de um acordo de uso de água.

A lista de fundamentos para a concessão de uso de corpos d'água com base em um acordo é estabelecida no artigo 11 do Código de Águas. Esse:

captação (retirada) de recursos hídricos de corpos hídricos superficiais;

uso da área de água de corpos d'água, inclusive para fins recreativos;

utilização de corpos d'água sem captação (retirada) de recursos hídricos para fins de geração de energia elétrica.

Outros tipos de uso da água são concedidos para uso com base em decisões ou não exigem a conclusão de um acordo de uso da água ou uma decisão de conceder um corpo d'água para uso.

De acordo com o artigo 20 do Código de Águas, o contrato de uso de água prevê o pagamento pelo uso de um corpo d'água ou parte dele. As taxas, bem como o procedimento para calcular e cobrar essas taxas, são estabelecidas dependendo do proprietário do corpo d'água pelo governo da Federação Russa, autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa ou governos locais. No nível federal, os pagamentos não tributários são regulados por:

regras para calcular e cobrar taxas pelo uso de corpos d'água de propriedade federal, aprovadas pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 14 de dezembro de 2006 No.

Decreto do Governo da Federação Russa de 30 de dezembro de 2006 N 876, que aprovou as taxas de pagamento pelo uso de corpos d'água de propriedade federal (doravante denominados taxas).

O valor da taxa é determinado como o produto da base de pagamento e a taxa de pagamento correspondente pelo contribuinte de forma independente. A taxa é paga no local de utilização do corpo d'água ou parte dele até o dia 20 do mês seguinte ao vencimento do prazo de pagamento, e é creditada ao orçamento federal.

A base de pagamento é estabelecida para cada tipo de uso de corpos d'água e é determinada separadamente para cada corpo d'água ou parte dele.

As tarifas são diferenciadas da seguinte forma:

taxas de pagamento pela captação de recursos hídricos de corpos d'água superficiais ou suas partes separadas para bacias hidrográficas de rios específicos ou rios de bacias dos mares correspondentes e dentro de cada bacia - para as entidades constituintes da Federação Russa;

taxas de pagamento pela retirada de recursos hídricos do mar territorial da Federação Russa - por mar;

taxas de pagamento pelo uso de corpos d'água ou suas partes sem retirada (retirada) de recursos hídricos para fins de geração de energia elétrica; em particular, as taxas para as bacias hidrográficas dos maiores rios da Federação Russa usadas para energia hidrelétrica;

taxas para o uso de 1 sq. km de massas de água superficiais ou suas partes. Estas taxas são determinadas para as cuencas dos rios principais, bem como para os rios das cuencas dos mares e do Oceano Pacífico.

Se a quantidade de água captada for inferior à especificada no contrato, o valor da taxa deve ser recalculado no final do período de pagamento correspondente (artigo 7.º do Regulamento). Neste caso, a base de pagamento é calculada como:

o volume real de captação (retirada) de recursos hídricos de um corpo d'água ou parte dele, determinado com base nas leituras dos hidrômetros, refletidas no registro de contabilização primária de uso da água. Na ausência de instrumentos de medição de água, o volume de água captado é determinado com base no tempo de operação e no desempenho dos meios técnicos. Se não for possível determinar o volume de água captado com base no tempo de funcionamento e na produtividade dos meios técnicos, o volume de água captado é determinado com base nos consumos de água ou por outros métodos nas condições e na forma estabelecida na água contrato de uso;

a quantidade real de eletricidade produzida, determinada com base em dados de equipamentos de controle e medição ou por outros métodos nos termos e na forma estabelecida no contrato de uso da água.

Se o volume de água efetivamente captado (retirado) exceder o indicador fixado no contrato de uso da água, o usuário da água é obrigado a pagar uma multa no valor de cinco vezes a taxa de pagamento pelo uso de um corpo d'água (cláusula 3, artigo 18.º do RF VC).

Quanto ao relatório de taxas pelo uso de corpos d'água, nem o Código de Águas nem as resoluções adotadas do Governo da Federação Russa N 764 e 876 prevêem o fornecimento pelos pagadores de cálculos ou quaisquer documentos de relatório.

É impossível incluir todos os indicadores para o cálculo da taxa no contrato de uso da água. O cálculo é feito com base nos resultados de cada período de relatório para o volume real de uso de água, e o contrato é celebrado por períodos mais longos.

A.A. Komleva,

editor-especialista da revista "Contabilidade Orçamentária"

Imposto sobre a água em 2017-2018

taxa de água

A taxa de água é um imposto federal e, junto com a taxa de extração mineral, pertence à categoria de pagamentos de recursos naturais. Assim, para além da função fiscal responsável pela formação das receitas orçamentais, o imposto sobre a água desempenha uma importante função reguladora:

1. incentiva as entidades económicas a implementarem uma utilização racional e eficiente da água, aumentando a sua responsabilidade na conservação dos recursos hídricos do país e na manutenção do equilíbrio ecológico;
2. tem finalidade reprodutiva, uma vez que parte dos recursos arrecadados é destinada à implementação de medidas de proteção e recuperação de corpos d'água.

Deve-se notar que várias formas de pagamento pelo uso de recursos hídricos são conhecidas na prática russa. Na União Soviética em 1920-1930.

Diário online para um contador

foi cobrada uma taxa de água por unidade de área irrigada, que foi cancelada após a conclusão da coletivização. Entre 1949 e 1956 houve um pagamento pela água fornecida pelos sistemas de irrigação. De 1982 a 1998, foram cobradas taxas pela água retirada por empresas industriais dos sistemas de gestão de água. Em 1999, após a adoção da Lei "Sobre o pagamento pelo uso de corpos d'água" de 6 de maio de 1998 nº 71-FZ, foi introduzido na Federação Russa um imposto pelo uso de corpos d'água, que previa, além ao pagamento pela retirada de água de corpos d'água, pagamento e outros aspectos do uso da água, em particular, a descarga de águas residuais pelas empresas em corpos d'água e o uso de corpos d'água sem retirada de água e descarga de águas residuais, que significativamente ampliou não só a composição dos objetos de tributação, mas também o círculo dos pagadores.

A partir de 1º de janeiro de 2005, a cobrança do imposto sobre a água na Federação Russa é realizada de acordo com o Capítulo 252 do Código Tributário. Desde a sua introdução, uma série de mudanças foram introduzidas na tributação do uso da água, que podem ser resumidas a seguir.

Em primeiro lugar, foram abolidos certos benefícios fiscais, estabelecidos pelos órgãos legislativos das entidades constituintes da Federação Russa, e a lista de contribuintes foi significativamente ampliada. Assim, juntamente com organizações e empresários individuais, os indivíduos que não são empresários individuais também se tornaram contribuintes do imposto sobre a água.

Em segundo lugar, um tipo de utilização da água como a descarga de águas residuais em corpos de água é excluída do objeto da tributação, o que se explica pelo desejo de excluir a situação de dupla tributação, uma vez que é cobrada uma taxa pelo impacto negativo no meio ambiente para o lançamento de poluentes em corpos d'água.

Em terceiro lugar, de forma a preservar as receitas orçamentais deste imposto, foram simultaneamente aumentadas as taxas do imposto para a captação de água das massas de água. Além disso, as taxas de imposto agora são definidas pelo Código Tributário para todo o território da Federação Russa, e os órgãos legislativos das entidades constituintes da Federação Russa agora estão privados do direito de regulá-los.

Em quarto lugar, o uso de corpos d'água sem captação de água para fins hidrelétricos é adicionalmente alocado como objeto de tributação independente.

Os principais elementos do imposto sobre a água são mostrados na figura.

contribuintes da água(Artigo 333 8 do Código Tributário) são organizações e indivíduos que realizam uso especial e (ou) especial de água de acordo com a legislação da Federação Russa.

Concomitantemente, entende-se por uso especial da água a utilização de corpos d'água por pessoas físicas e jurídicas com a utilização de estruturas, meios técnicos ou dispositivos.

O uso especial da água pode ser realizado apenas para fins estritamente definidos, ou seja, para atender às necessidades de defesa, sistemas federais de energia, transporte federal, bem como para necessidades estaduais e municipais.

Organizações e indivíduos envolvidos no uso da água com base em acordos de uso de água ou decisões sobre o fornecimento de corpos d'água para uso, respectivamente concluídos e adotados após a introdução do Código de Águas da Federação Russa em uma nova edição (após 3 de junho de 2006 ), não são reconhecidos como contribuintes.

A lista de objetos de tributação pela taxa de água, bem como os tipos de uso da água que não são reconhecidos como objeto de tributação, é definida pelo art. 333 9 NK.

——————————————Objetos de tributação pela taxa de água——————————————

A base de cálculo do imposto sobre a água de acordo com o art. 333 10 do Código Tributário para cada tipo de uso da água é determinado pelo contribuinte separadamente em relação a cada corpo d'água. Se forem estabelecidas alíquotas diferentes para um corpo d'água, a base de cálculo é determinada pelo contribuinte em relação a cada alíquota.

Determinação da matéria colectável do imposto sobre a água (artigo 333.º, n.º 10, do Código Fiscal)
Nº p/p	Objeto de tributação	A base tributária
1	Captação de água de corpos d'água	É definido como o volume de água retirado de um corpo de água durante um período de imposto. Ao mesmo tempo, o volume de água é determinado com base nas leituras dos instrumentos de medição de água e, na ausência deles, com base no tempo de operação e produtividade dos meios técnicos ou com base nas taxas de consumo de água .
2	Utilização da área de água dos corpos d'água, exceto para flutuação de madeira em jangadas e bolsas	É definido como a área do espaço de água fornecido. Ao mesmo tempo, a área do espaço hídrico é determinada de acordo com os dados da licença de uso da água e, na ausência de tais dados na licença - de acordo com os materiais da documentação técnica e do projeto
3	Uso de corpos d'água sem captação de água para fins hidrelétricos	É definida como a quantidade de eletricidade produzida durante o período de tributação
4	A utilização de corpos d'água para fins de flutuação de madeira em jangadas e bolsas	É definido como o produto do volume de madeira transportada no período do imposto, expresso em milhares de metros cúbicos, e a distância do rafting, expressa em quilômetros, dividida por 100

Um trimestre é reconhecido como período de tributação para o imposto sobre a água (artigo 333.º, n.º 11, do Código Tributário).

Para o imposto de água para cada um dos objetos de tributação de acordo com o art. 333 11 do Código Tributário estabelece alíquotas fixas (específicas), que são diferenciadas por bacias de rios, lagos, mares e regiões econômicas.

Deve-se notar que a taxa de imposto sobre a água para captação de água de qualquer corpo d'água para abastecimento de água à população é fixada em 70 rublos. para 1 mil m 3 de água retirada de um corpo d'água.

O procedimento para o cálculo e as condições de pagamento do imposto sobre a água Arte. 333 13 -333 14 NK. O montante do imposto é calculado pelo sujeito passivo de forma independente no final de cada período de tributação como o produto da matéria colectável pela respectiva taxa de imposto. O valor total do imposto é determinado pela soma dos valores do imposto calculados para todos os tipos de uso da água.

O valor do imposto é pago no local do objeto de tributação até ao dia 20 do mês seguinte ao período de tributação decorrido. O valor do imposto sobre a água vai inteiramente para o orçamento federal.

No mesmo prazo, o sujeito passivo é obrigado a entregar a declaração de imposto às autoridades fiscais do local do objecto de tributação. Ao mesmo tempo, os contribuintes classificados como

os maiores, apresentem as declarações fiscais à autoridade fiscal do local de inscrição como maiores contribuintes. Contribuintes - os estrangeiros, no mesmo prazo, devem entregar cópia adicional da declaração de impostos à autoridade fiscal do local da autoridade que emitiu a licença de uso da água.

Código Tributário: capítulo 25.2 "imposto sobre a água"

A partir de 1º de janeiro de 2005 de acordo com a Lei Federal N 83-FZ<1>Entra em vigor o Capítulo 25.2 "Imposto sobre a água" do Código Tributário da Federação Russa, em relação ao qual a Lei Federal N 71-FZ "Sobre o pagamento pelo uso de corpos d'água" se torna inválida<2>(doravante - Lei N 71-FZ). Quais mudanças na tributação dos usuários de corpos d'água ocorrerão em 2005 são descritas neste artigo.

<1>Lei Federal nº 83-FZ de 28 de julho de 2004 "Sobre as alterações à parte dois do Código Tributário da Federação Russa, alterações ao artigo 19 da Lei da Federação Russa "Sobre os fundamentos do sistema tributário na Federação Russa ", e sobre o reconhecimento de certos atos legislativos da Federação Russa como inválidos".
<2>Lei Federal de 6 de maio de 1998 N 71-FZ "Sobre o pagamento pelo uso de corpos d'água".

contribuintes

De acordo com o Artigo 333.8 do Código Tributário da Federação Russa, os contribuintes do imposto sobre a água são organizações e indivíduos envolvidos no uso especial e (ou) especial da água de acordo com a legislação da Federação Russa. Assim, a partir de 2005, os particulares que não sejam empresários em nome individual passarão a ser também contribuintes da taxa da água.

Uma das condições para o surgimento da obrigação de pagar o imposto é que o uso especial e especial da água seja realizado estritamente de acordo com a legislação da Federação Russa. A legislação hídrica da Federação Russa consiste no Código de Águas da Federação Russa (doravante denominado VK RF) e leis federais e outros atos jurídicos regulatórios da Federação Russa e seus súditos adotados de acordo com ele (Artigo 2 do VK RF).

O Código de Águas define os conceitos de uso especial e especial de água. Entende-se por uso especial da água o uso por cidadãos e pessoas jurídicas de corpos d'água com o uso de estruturas, meios técnicos ou dispositivos.

O que é um imposto sobre a água - características dos elementos, benefícios, problemas

A atividade especificada deve ser realizada somente se houver licença para uso da água (com exceção dos casos em que os objetos de água são usados ​​para navegação em embarcações flutuantes de pequeno porte e para pousos (decolagens) pontuais de aeronaves). Em virtude do artigo 86 do RF VK, os tipos de uso especial de água são determinados na lista aprovada pelo órgão estadual especialmente autorizado para administrar o uso e proteção do fundo de água (por exemplo, a lista de tipos de uso especial de água em relação aos corpos d'água de superfície foi aprovado pela Ordem do Ministério de Recursos Naturais da Rússia datada de 23 de outubro de 1998 N 232).

O Governo da Federação Russa, com base no Artigo 50 do RF VC, aprovou as Regras para o fornecimento de corpos d'água estatais para uso<3>(doravante referido como as Regras). O parágrafo 20 dessas Regras estipulava que o licenciamento do uso da água é realizado pelo Ministério de Recursos Naturais da Federação Russa e seus órgãos territoriais. No entanto, posteriormente, a competência para emitir, emitir e registrar licenças de uso da água e licenças administrativas foi transferida para a Agência Federal de Recursos Hídricos<4>.

<3>As regras para concessão de corpos d'água estatais para uso, estabelecendo e revisando os limites de uso da água, emitindo licenças de uso da água e uma licença administrativa, foram aprovadas pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 03.04.1997 N 383.
<4>Regulamentos da Agência Federal de Recursos Hídricos, aprovados pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 16 de junho de 2004 N 282.

O uso especial de corpos d'água pode ser realizado apenas para fins estritamente definidos, ou seja, para atender às necessidades de defesa, sistemas federais de energia, transporte federal, bem como para necessidades estaduais e municipais (artigo 87 da RF VC). Dependendo de quem possui os corpos d'água, a decisão apropriada sobre seu uso é tomada pelo governo da Federação Russa ou pelas autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa.

De acordo com o artigo 46.º do Regulamento, é permitido aos cidadãos e às pessoas coletivas a utilização da água antes da emissão e emissão do respectivo alvará, desde que tais atividades sejam exercidas com base na regulamentação em vigor e o utilizador da água se enquadre no quadro de licenciamento estabelecido pela autoridade de licenciamento competente.

A licença de uso da água deve conter informações sobre os usuários da água, bem como indicações dos métodos e finalidades de uso do corpo d'água (artigo 49 do RF VK).

Objetos de tributação

Os seguintes tipos de uso da água são reconhecidos como objeto de tributação da água (cláusula 1 do artigo 333.9 do Código Tributário da Federação Russa):

• captação de água de corpos d'água;
• uso da área de água dos corpos d'água, com exceção do rafting em jangadas e bolsas;
• utilização de corpos d'água sem captação de água para fins hidrelétricos;
• o uso de corpos d'água para fins de rafting em jangadas e bolsas.

A taxa de água (ao contrário de uma taxa) não será cobrada pelo uso de corpos d'água para fins de descarga de águas residuais, o que elimina a dupla tributação, porque uma taxa pelo impacto negativo no meio ambiente é cobrada pela descarga de poluentes em corpos de água.

A cláusula 2 do artigo 333.9 do Código Tributário da Federação Russa contém uma lista de tipos de uso da água que não são reconhecidos como objeto de tributação.

Esta lista contém 15 tipos de uso da água e está fechada. Assim, o Capítulo 25.2 do Código Tributário da Federação Russa, ao contrário da Lei N 71-FZ, não dá às autoridades dos súditos da Federação Russa o direito de estabelecer benefícios fiscais adicionais.

Atenção: nesta relação constam as modalidades de uso da água que, até 1º de janeiro de 2005, eram objeto de tributação pela Lei nº 71-FZ. Por exemplo, captação de água de corpos d'água subterrâneos de minas e águas coletoras de drenagem; captação de água por embarcações marítimas, embarcações de navegação interior e mista (fluvial - marítima), água de corpos d'água para garantir o funcionamento de equipamentos tecnológicos, áreas de água de corpos d'água para navegação em navios, para piscicultura e reprodução de recursos biológicos aquáticos, bem como o uso especial de corpos d'água para garantir a defesa nacional e as necessidades de segurança nacional.

A base tributária

O procedimento para a formação da base tributária para o imposto sobre a água é estabelecido no parágrafo 1 do artigo 333.10 do Código Tributário da Federação Russa. Para cada tipo de uso de água reconhecido como objeto de tributação, a base de cálculo é determinada separadamente para cada corpo d'água. Se forem estabelecidas alíquotas diferenciadas para um corpo d'água, elas serão calculadas em relação a cada alíquota.

A base tributável é determinada da seguinte forma:

1. Quando a água é retirada - como o volume de água retirado do corpo d'água durante o período fiscal (cláusula 2 do artigo 333.10 do Código Tributário da Federação Russa). O volume de água retirado de um corpo d'água é calculado com base nas leituras dos hidrômetros, refletidas no registro de contabilização primária do uso da água. Na ausência de instrumentos de medição de água - com base no tempo de operação e desempenho dos meios técnicos. Se a quantidade de água retirada não puder ser determinada, as normas de consumo de água devem ser usadas.
2. Ao usar a área de água de corpos d'água - como a área do espaço de água fornecido (cláusula 3 do artigo 333.10 do Código Tributário da Federação Russa). A área do espaço de água fornecido é determinada de acordo com as informações especificadas na licença de uso da água (contrato de uso da água) e, na ausência de tais dados, de acordo com os materiais da documentação técnica e do projeto relevante.
3. Ao usar a área de água de corpos d'água sem captação de água para fins hidrelétricos - como a quantidade de eletricidade produzida durante o período fiscal (cláusula 4 do artigo 333.10 do Código Tributário da Federação Russa).
4. Ao utilizar corpos d'água para fins de rafting - como o produto do volume de madeira transportada no período do imposto, expresso em milhares de metros cúbicos, e a distância do rafting, expressa em quilômetros, dividida por 100 (cláusula 5, artigo 333.10 do Código Tributário da Federação Russa).

taxas de imposto

A Lei N 71-FZ previa um procedimento bastante complexo e em várias etapas para definir as taxas da taxa correspondente. Por exemplo, o Governo da Federação Russa aprovou as taxas mínimas e máximas de pagamento dentro dos limites determinados por esta lei para bacias hidrográficas, lagos, mares e regiões econômicas, e os órgãos legislativos (representativos) das entidades constituintes da Federação Russa - o taxas de pagamento para categorias de pagantes (dependendo do tipo de uso dos corpos d'água, do estado dos corpos d'água e levando em consideração as condições locais de abastecimento de água à população e facilidades econômicas).

As alíquotas do imposto sobre a água, que serão cobradas a partir de 1º de janeiro de 2005, são fixadas no artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa. Assim como as taxas de pagamento pelo uso de corpos d'água, elas são fixadas em rublos por unidade da base tributária, dependendo do tipo de uso da água, e diferem por regiões econômicas, bacias hidrográficas, lagos e mares.

Ao retirar água de corpos d'água para abastecimento de água à população, a taxa é de 70 rublos. por 1000 cu. m de água para todos os contribuintes do país.

A legislação prevê coeficientes crescentes e decrescentes. Assim, por exemplo, os contribuintes que exploram usinas termelétricas e nucleares em esquema de abastecimento de água por fluxo direto pagarão imposto de água em 2005 usando um fator de redução (artigo 2º da Lei Federal nº 83-FZ). Às taxas do imposto relativas à captação de água de corpos hídricos superficiais para as necessidades tecnológicas especificadas dentro dos limites estabelecidos, os contribuintes nomeados aplicarão um coeficiente de 0,85.

Quando a água é retirada além dos limites de uso de água trimestrais (anuais) estabelecidos, as taxas de imposto em relação a esse excesso são fixadas em cinco vezes as taxas de imposto estabelecidas pelo parágrafo 1 do Artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa.

Observe: ao contrário da Lei N 71-FZ, o Capítulo 25.2 do Código Tributário da Federação Russa não prevê um aumento nas alíquotas de impostos para uso da água sem uma licença apropriada.

Período de tributação, procedimento, prazos para o pagamento do imposto e entrega da declaração

Um quarto (artigo 333.11 do Código Tributário da Federação Russa) é reconhecido como período fiscal para o imposto sobre a água, independentemente do tipo de uso da água e da categoria do contribuinte. Anteriormente, a Lei N 71-FZ previa diferentes períodos de tributação para diferentes categorias de contribuintes: para empresários individuais, pequenos negócios e contribuintes que utilizam a área hídrica de um corpo d'água - um quarto, para os demais contribuintes - um mês.

A taxa de água é paga no local do objecto da tributação até ao dia 20 do mês seguinte ao trimestre fiscal caducado, ou seja, para o I trimestre - até 20 de Abril, para o II trimestre - 20 de Julho, para o III trimestre - 20 de outubro e para o IV trimestre - 20 de janeiro (artigo 333.14 do Código Tributário da Federação Russa).

A declaração de imposto é apresentada pelo contribuinte à autoridade fiscal no local do objeto de tributação dentro do prazo estabelecido para o pagamento do imposto (cláusula 333.15 do Código Tributário da Federação Russa).

A Lei N 71-FZ obrigou o contribuinte a entregar a declaração de imposto de renda ao fisco do local de registro, sendo que a cópia da declaração de imposto foi entregue no local de uso do corpo d'água.

Quanto aos contribuintes estrangeiros, além de entregarem a declaração de imposto sobre a água à autoridade fiscal do local do objecto de tributação, devem entregar uma cópia da declaração à autoridade fiscal do local da autoridade que emitiu o imposto licença de uso de água. Deve ser apresentada cópia no prazo fixado para o pagamento do imposto.

N.N. Nefedova

Jornal Especialista

"Problemas atuais

contabilidade

e tributação"

Como no pagamento de qualquer imposto, você deve conhecer as regras básicas para preencher relatórios, navegar pelos prazos e descobrir como preencher os formulários.

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A primeira coisa a descobrir é quando e como enviar um relatório, bem como o que escrever nas linhas. Considere se há alguma alteração ao enviar uma declaração de imposto sobre a água em 2019.

O que você precisa saber

Vamos descobrir quais regulamentos regem o procedimento de preenchimento de documentação e pagamento. Essas informações são necessárias para os contribuintes que usam corpos d'água para diversos fins, de acordo com as leis da Federação Russa.

procedimento de pagamento

No final do período de tributação, o contribuinte da água obriga-se a efetuar os cálculos (independentemente) de acordo com o procedimento previsto.

Para isso, determina-se a base tributável (o volume de recursos hídricos que é retirado, a área do objeto que é utilizado, etc.), e é multiplicada pela taxa de imposto que corresponde a tais tipos de uso da água, regiões econômicas e bacias hidrográficas.

A ordem do imposto sobre a água contém o cap. 25.2 do Código Tributário de acordo com a localização dos objetos que estão sujeitos ao imposto. Se uma pessoa usar vários objetos, será necessário pagar ao departamento onde está registrado como contribuinte.

Em seguida, os fundos recebidos serão distribuídos entre os súditos da Federação Russa, em cujo território estão localizados os recursos hídricos.

Ao decidir sobre o repasse de tributos pelo uso da água, vale contar com o fato de o recurso hídrico ser tributado, o que significa que o repasse do valor apurado deve ser realizado no local.

Quando os objetos estiverem localizados em diferentes regiões, devem ser feitos convênios com as representações estaduais dessas entidades.

Regula as condições e prazos de apresentação de relatórios sob a forma de declaração. Essa lei evita problemas que podem surgir na hora de enviar um documento.

O pagador deve apresentar um no local do recurso hídrico. Se houver vários objetos em uso por uma pessoa, as informações são simplesmente adicionadas ao relatório.

Neste caso, será necessário apresentar a própria declaração e sua fotocópia: o original - no local onde a organização está cadastrada, uma fotocópia - no local do local efetivo de utilização do recurso.

Quem apresenta a declaração

O objeto tributado é:

• implementação de captação de água de um recurso hídrico;
• uso da área de água de rios, mares e outros corpos d'água, exceto para rafting;
• se um reservatório for utilizado para a operação de uma usina hidrelétrica;
• se uma lagoa é usada para rafting.

Os itens que não são tributados estão listados em .

A base tributária é determinada individualmente para cada categoria de objetos, e as alíquotas pelas quais o cálculo é feito também são diferentes:

Doença	Descrição
Se a água for tomada	Para o cálculo, é tomado o volume de água (m3), que é exibido pelos hidrômetros e registrado nas páginas do diário primário. Na ausência de um dispositivo que possa medir a quantidade de água consumida, eles levarão o tempo de operação do equipamento para a ingestão de água
Para pagantes que utilizam a área de água dos reservatórios	Medida - a área do corpo d'água
Caso o contribuinte utilize o reservatório para rafting	A soma dos volumes de madeira fundida (1000 m3) e a distância (km)
Para uso do recurso hídrico pela usina hidrelétrica	kW de energia elétrica gerada

Não há benefícios de impostos sobre a água para pessoas físicas. O período de tributação é de 3 meses (trimestres).

Cada linha corresponde a um indicador. A designação numérica do valor é inserida em números inteiros, a designação de texto - em letras maiúsculas.

A declaração contém a seguinte lista de páginas:

Página	Propósito
Folha de rosto	Para informação
1 seção	Exibir os valores dos impostos que devem ser pagos à agência do fisco no local do reservatório
2 seção	Para exibir o cálculo da base tributária e dos valores tributários para o uso da água
Seção 2.1	Para exibir a base de cálculo e os valores de imposto para o uso de corpos d'água, se a água for retirada de um reservatório
2.2	Para cálculo, se for utilizada a área de água do reservatório, exceto para rafting de madeira
2.3	Se um reservatório for usado para fins hidrelétricos
2.4	Quando o contribuinte realiza o “rafting”

As três primeiras páginas devem ser preenchidas sem falta para todos, e as demais - dependendo do tipo de uso da água.

Seção 1

Linha	Descrição
010	O nome dos acordos de produto é exibido (se for usado um lote de subsolo em um corpo d'água). Se o cálculo dos valores for realizado para objetos que não se relacionam com a partilha de produção, pule este parágrafo.
020	CBC de acordo com os regulamentos da Federação Russa, que prevêem a transferência de fundos fiscais para a conta de uma autoridade federal
030	OKATO (OK 019-95) no local do recurso hídrico, cujo imposto deve ser pago ao tesouro estadual de acordo com o valor calculado, indicado no parágrafo 020
040	O valor total do imposto sobre objetos que é pago no local do objeto de uso da água, levando em consideração os códigos OKATO e CBC. A soma é calculada adicionando os indicadores para cada objeto nas seções 2.1 - 2.4

Se não houver linhas suficientes para preencher, os dados necessários são adicionados em uma folha adicional. A integridade das informações é confirmada pela assinatura da pessoa que assinou a página de rosto. A data está definida.

Seção 2

Contém dados sobre todos os recursos hídricos que são utilizados na captação de água, tendo em conta cada outorga (caso exista) quanto à orientação alvo da captação de água.

A presença do uso do reservatório para diferentes necessidades, que possuem diferenças na determinação das taxas, deverá ser registrada na seção 2.1 em várias vias.

O número de folhas corresponderá ao número de taxas aplicadas.

Linha	Contente
010	CBC, segundo o qual o valor dos tributos é creditado na conta da autarquia federal
020	OKATO
025	Nome do recurso hídrico objeto de tributação (mar, pântano, córrego, etc.). Se a água for usada de fonte subterrânea, coloque o número de registro do poço
030	Indicadores que refletem informações sobre a disponibilidade de outorgas para o contribuinte pelo uso da água: séries, números, tipo de outorgas, que ao serem inseridas são separadas por pontuação ";"
040	Códigos para o uso de corpos d'água, determinados de acordo com o Apêndice nº 3 sobre códigos de uso da água
050	Digite o código para fins de uso da água retirada, que é selecionado no Apêndice nº 4 sobre códigos para fins de ingestão de água
060	Eles prescrevem limites que são estabelecidos por atos legais para um determinado reservatório e um determinado uso pretendido. Se uma taxa trimestral não for definida, o limite deve ser definido como ¼ da taxa anual
070	Os volumes de água de fato, independentemente se o uso da água do reservatório no atual período de água foi realizado de acordo com os limites ou a água foi consumida acima da norma
080	Os volumes de água de fato retirados do objeto tributável durante o período de tributação dentro das normas estabelecidas
090	Os volumes de água de fato, se o consumo fosse realizado além dos limites estabelecidos. Essa é a diferença dos valores que estão escritos nas linhas 070 - 080
100, 110	Taxas em rublos por 1000 m3. 100 - dentro da norma, 110 - acima do limite
120	O valor do imposto que está sujeito a transferência para o orçamento. Esta é a soma dos indicadores dos pontos 080 - 110

Exemplo de preenchimento de declaração

Vamos dar um exemplo de como a declaração será preenchida.

Capítulo. 2.1

O corpo d'água de onde é retirada a água está localizado no distrito de Bureya, região de Amur. Vale a pena preencher uma cópia. O volume de água captada é de 65 mil m3, o limite é de 45 mil m3.

Célula	Contente
Linha 010	000 1 07 03000 01 0000 110 - CBC
020	10215 (OKATO)
025	Rio Bureika
030	Código de licença - BAG; 00010; TRV30. Vamos decifrar o último indicador: T - que a licença foi emitida pela filial regional do Ministério de Recursos Naturais da Federação Russa, R - pelo aproveitamento das águas do rio, B - objetivo - abastecimento de água potável e doméstica, 3 - a água está sendo retirada, 0 - impacto - em volume.
040	Código 11084, uma vez que Bureika deve ser atribuído a outros rios
050	Número 3 (para outros fins)
060	45 (mil m3)
070	65 (mil m3)
080	Novamente colocamos 45
090	20 (diferença de linha 070 e 080)
100	Taxa - 252 (rublos por 1 mil m3)
110	Cinco vezes a aposta - 1260
120	Os números somados são 36540 ((45 mil * 252 rublos/1 mil m3) + (20 mil * 1260 rublos/1 mil m3))

Seção 2.2

Esta seção será preenchida separadamente para cada objeto. O usuário colocou transporte de natação em uma área de 2 km2 em 1 rio (distrito de Zeysky, região de Amur). Uma cópia é necessária.

Seção 2.3

A eletricidade foi produzida no rio - 1400 mil kWh.

Seção 2.4

Foi realizado rafting de madeira (região de Omsk, rio Tynda), cujo volume era de 7 mil m3 de material de madeira, a distância era de 200 km.

010	O mesmo KBK
020	10254
030	BLG; 00003; RMB
040	40700
050	7
060	200
070	Taxa - 1476
0808	Quantidade - 20664 ((7 mil m3 * 200 km * 1476 rublos / 1000 metros cúbicos): 100)