Correspondência de faturas quando apurando custos de arbitragem. Contabilização das custas judiciais. Reembolso de custas judiciais

A resolução das questões contenciosas no decurso do julgamento é acompanhada pelos custos associados à apreciação da reclamação. As custas judiciais incluem a taxa estadual e os custos incorridos na consideração da ação. O valor do pagamento e a ordem de aceitação nas despesas dependem das características do sinistro. Antes de lançar valores na contabilidade e aceitar em despesas, é necessário ter uma ideia da ordem em que são formados. No artigo falaremos sobre a contabilização das custas judiciais, daremos exemplos de lançamentos contábeis.

Custas legais na forma de imposto estadual

A quantidade de impostos estaduais para cada tipo de recurso é estabelecida pelo cap. 25.3 do Código Tributário da Federação Russa. Taxa estadual - uma taxa cobrada ao registrar uma reclamação no tribunal. O autor é o pagador original. O pagador final do valor é a parte vencida, que recebe a cobertura do custo.

O valor da taxa é definido em função das características: (clique para expandir)

• Tipo de reivindicação - natureza econômica, não patrimonial, administrativa.
• Categorias de recurso - declaração de reclamação, recurso ou reclamação de cassação.
• O nível do órgão judicial - arbitragem, jurisdição geral, autoridade superior.

Na maioria das vezes, as reivindicações de negócios são arquivadas. O valor da taxa depende do valor da reclamação, que tem avaliação. Para recursos de pessoas sem especificar o preço da reivindicação, é fornecido um valor fixo da taxa.

O pagamento é feito antes de apresentar um pedido ao tribunal de acordo com os detalhes fornecidos pela autoridade. Se o valor aumentar durante a reunião, um pagamento adicional é feito. A legislação estabelece uma lista de pessoas isentas de pagamento ou que têm a possibilidade de reduzir o valor do pagamento. Ao apresentar uma reclamação, as pessoas pertencentes a uma categoria preferencial confirmam o direito de fazê-lo.

Despesas legais na forma de custas

A lista de custas decorrentes do processo de contencioso é definida no art. 106 APCRF. A lista é aberta e individual em cada caso. Os custos surgem ao considerar uma reclamação e são necessários para uma decisão mais precisa. As despesas são consideradas despesas somente se forem determinadas por decisão judicial. Os custos incluem:

• Remuneração paga a especialistas atraídos - tradutores, consultores, especialistas na área de jurisprudência.
• Compensação das despesas correntes de especialistas e testemunhas - viagens, diárias, aluguel de moradia e outros tipos de despesas.
• Pagamento pelo custo de realização de um exame ou inspeção do território.
• Reembolso de custos de postagem para pessoas notificantes.

Os valores qualificados como despesas devem atender aos critérios de razoabilidade. A remuneração e a compensação a pessoas são nomeadas pelo tribunal de acordo com especialistas de acordo com o tempo gasto ou os padrões salariais mínimos estabelecidos. O pagamento das remunerações e indenizações aos atraídos é feito a partir da conta de depósito do tribunal, onde os recursos são depositados mediante solicitação de convite de especialista. Os valores gastos por iniciativa da autoridade judiciária são pagos a partir do orçamento.

Contabilização de despesas legais

A aceitação para contabilização de despesas com participação no tribunal é realizada após sua confirmação documental e implementação efetiva. A data de aceitação do imposto estadual nas despesas é o dia da apresentação da declaração de reivindicação. O documento não é aceito no escritório sem a apresentação de um documento de pagamento ou confirmação de liberação. Se a reivindicação for retirada após a apresentação do pedido, o valor não será devolvido ao requerente.

O pagamento das despesas pode ser realizado tanto em dinheiro quanto em dinheiro. O reflexo na contabilidade do autor e do réu é diametralmente oposto.

Postagens do autor e do réu no exemplo de pagamento de imposto estadual

Durante o julgamento, a organização M. apresentou uma reclamação contra as ações de IE K. de natureza não patrimonial, cuja avaliação não pode ser feita. O valor do imposto estadual era de 6.000 rublos. O valor das despesas reembolsadas pela parte vencida é reconhecido como outras receitas.

Nome da Operação	correspondência do autor	correspondência do réu	Quantidade (em rublos)
Pagamento de imposto estadual	Dt 68 Kt 51 (50)	Não produzido	6 000
Reflexão do dever do estado como parte das despesas	Dt 91/2 Kt 68	Não produzido	6 000
Reconhecimento pelo tribunal de despesas para pagamento de imposto estadual	Dt 76/2 Kt 91/1	Dt 91/2 Kt 76/2	6 000
Custos reembolsados	Dt 51 Kt 76/2	Dt 76/2 Kt 51	6 000

Um exemplo do reflexo das despesas na contabilidade do autor

O empreendimento "Empreiteiro", após a execução das obras no contrato de perfil de construção, não recebeu pagamento pela mão de obra. As condições contratuais com a empresa "Cliente" estabelecem as condições de pagamento para a construção da instalação. As negociações sobre o pagamento do trabalho não trouxeram resultado positivo, o que levou à necessidade de resolver a questão na Justiça.

Ao recorrer ao tribunal, a empresa pagou: uma taxa estadual no valor de 2.300 rublos, os serviços de um advogado no valor de 5.000 rublos e um especialista para confirmar a conformidade do objeto com os termos do contrato no valor de 7.000 rublos. De acordo com a decisão do tribunal, o réu deve pagar ao autor o custo do contrato e compensar os custos legais.

Os lançamentos são feitos na contabilidade da empresa: (clique para expandir)

Operação	entrada de débito	Crédito recorde	Quantidade (em rublos)
Imposto do Estado pago ao orçamento	68	51	2 300
A taxa estadual para apresentar um pedido ao tribunal está incluída nos custos	91/2	68	2 300
Custas judiciais refletidas ao tomar uma decisão judicial	91/2	60	12 000
Reconhecidos pelo tribunal os custos incorridos ao considerar a questão em tribunal	76/2	91/1	12 000
Reconhecido pelo tribunal custas para o pagamento do imposto estadual	76/2	91/1	2 300
Valor recebido para reembolso	51	76/2	14 300

A decisão do tribunal sobre o reembolso das despesas é tomada com base em documentos que confirmam as despesas.

Determinação das custas judiciais pela autoridade judiciária

O reconhecimento das custas incorridas é efetuado pelo tribunal em cada caso concreto. A imputação de custas à parte vencida não se faz sem a apresentação de reclamação. A necessidade de cobrir despesas deve ser solicitada ao tribunal e fazer uma solicitação na declaração de reivindicação ou na forma de requisitos adicionais declarados durante a reunião. Ao cobrir despesas, existem várias opções de reembolso.

Procedimento	Reembolso de despesas
A taxa foi paga pelo autor, o pedido não foi apresentado ao tribunal	O retorno é realizado pela filial territorial do IFTS antes da expiração de 3 anos
A taxa foi paga, o pedido foi satisfeito em ordem pré-julgamento	O valor da taxa e custos em alguns casos é devolvido em uma reclamação separada
Reivindicações parcialmente atendidas	As custas incorridas pelo autor são compensadas em parte, em parte no reconhecimento do crédito ou a critério do tribunal
O réu não é obrigado a pagar o imposto estadual	Apenas as despesas estão sujeitas a compensação, o valor do imposto estadual não é coberto pelo autor

Despesas incorridas pelo autor no decurso da análise pré-julgamento das reivindicações não serão cobertas. Como parte dos custos, muitas vezes há custos para os serviços de advogados e advogados. Os tribunais não reconhecem tais despesas e não as atribuem à parte vencida.

Em alguns casos, a parte vencida pode evitar cobrir os custos da parte vencedora. Para que o tribunal tome uma decisão, é necessário recorrer ao tribunal com um pedido de comprovação documental de uma situação financeira difícil, motivos não intencionais para causar danos e reembolsar reivindicações no decorrer do processo ou após o recebimento de um atraso.

Contabilidade fiscal de despesas

Nos termos do n.º 10 do n.º 1 do art. 265 custas judiciais estão incluídas nos custos não operacionais. O procedimento para aceitação de despesas e a data de baixa não estão especificados na legislação. Para verificar as despesas, você precisará ter:

• confirmação documental;
• viabilidade econômica de custos;
• conexão com o julgamento (ser uma das partes);
• a presença de uma decisão de uma autoridade judicial que tenha entrado em vigor;
• confirmação de pagamentos pelo método de caixa de contabilização de despesas e receitas.

As organizações que aplicam o regime simplificado de tributação têm o direito de considerar as despesas judiciais no cálculo do imposto único. A posição está consagrada em parágrafos. 31 parágrafo 1º do art. 346.16 do Código Tributário da Federação Russa. Ao incluir custos, é necessária a confirmação do fato do pagamento. As organizações que usam o sistema tributário simplificado usam o método de caixa na contabilidade.

Composição das despesas em caso de falência

O processo de insolvência é conduzido sob a supervisão do Tribunal Arbitral. O órgão determina a etapa do procedimento e o gestor que realiza o controle financeiro das operações. A cobertura das despesas é realizada a expensas do devedor e não é compensada por terceiros. Os custos sujeitos a aprovação judicial incluem:

• Recompensa do gerente.
• Pagamento pelas atividades atuais na forma de custos postais, de papelaria e de transporte.
• Valores necessários à publicação no Boletim das notificações de início do procedimento.
• Recursos gastos na realização de leilões abertos da propriedade do devedor.
• Pagamento pelos serviços de avaliadores, auditores, peritos e outros.

Na determinação do valor das despesas, são levados em consideração a razoabilidade dos custos, o valor razoável e a proporcionalidade ao resultado.

Rubrica “Perguntas e respostas”

Questão número 1. Os custos de obtenção de assistência jurídica ou remuneração de um especialista são compensados ​​quando se recorre a um advogado interno em contencioso?

O salário de um advogado em tempo integral com sua participação no processo não se aplica a custas judiciais e não é despesas indenizáveis. O recebimento de indenização pela parte vencedora é possível ao concluir um contrato de direito civil com um advogado. A descrição do trabalho de um advogado não especifica a obrigação de representar interesses em tribunal.

Questão número 2.É possível contestar o valor das despesas cobradas pelo administrador ao devedor na falência?

É possível, sob reserva da sua evidente desproporção - o excesso do montante sobre o valor dos bens do devedor disponíveis para cobrir despesas. O devedor tem o direito de apresentar um pedido à autoridade judicial que supervisiona o processo.

Questão número 3. Como posso processar por custas se um acordo amigável for alcançado durante a consideração pré-julgamento da questão?

As reclamações são consideradas em declaração de sinistro separada, que indica a relação com a reclamação anterior e o valor dos custos incorridos.

Questão número 4. Os custos com o pagamento de um advogado convidado para proteger os direitos de um funcionário de uma empresa em um processo administrativo são reconhecidos como despesas?

Não reconhecido. As despesas para consideração de reivindicações administrativas não são despesas da empresa e são cobertas pelo funcionário de forma independente.

Questão número 5.É possível ter em conta as custas do autor para ter em conta a tributação dos lucros custas judiciais se o valor não foi compensado pelo réu?

Em caso de recusa em satisfazer o crédito, as despesas são também consideradas na tributação e não dependem da adjudicação da sua recuperação por parte do lesado. Há decisões positivas do judiciário sobre a questão.

Se sua empresa conseguiu vencer uma disputa no tribunal, tudo bem. Além disso, de acordo com a decisão do tribunal, você será obrigado a reembolsar os custos legais e Arte. 110 complexo agrário e industrial da Federação Russa. Mas todos os valores recuperáveis ​​precisarão ser reconhecidos no resultado? Vamos falar sobre tudo em ordem.

Todos os seus custos de participação em litígios podem ser tratados como despesas não operacionais. sub. 10 p. 1 art. 265 Código Tributário da Federação Russa. Este é o dever do estado e os custos de pagamento dos serviços de advogados, notários, especialistas, etc. artigos 101, 106 do Código de Procedimento de Arbitragem da Federação Russa A lista de custas judiciais está aberta. Não se esqueça que todos eles devem ser documentados. pp. 20, 21 da Carta Informativa do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral de 13 de agosto de 2004 nº 82.

O reconhecimento das custas judiciais em despesas não depende do resultado do processo. Mesmo se você perder a disputa, a necessidade desses custos é óbvia. No regime geral, o imposto estadual é contabilizado em despesas no dia da apresentação do pedido ao tribunal sub. 1 p. 7 art. 272 do Código Tributário da Federação Russa; Ofício do Ministério da Fazenda de 22 de dezembro de 2008 nº 03-03-06/2/176, outras despesas - no período de sua ocorrência. Ao aplicar o STS "receitas-despesas", as custas judiciais também são incluídas nas custas, mas apenas depois de pagas sub. 31 p. 1 art. 346.16, parágrafo 2º do art. 346.17 do Código Tributário da Federação Russa.

A compensação que a parte vencida, com base na decisão judicial, é obrigada a pagar a você - parcial ou totalmente, você deve levar em conta as receitas não operacionais na data efetiva da decisão judicial parágrafo 3º do art. 250, sub. 4 p. 4 art. 271 do Código Tributário da Federação Russa; Ofício do Ministério da Fazenda de 24 de julho de 2013 nº 03-03-05/29184, e no caso de aplicação de imposto simplificado - na data de recebimento da compensação § 1º do art. 346.17 do Código Tributário da Federação Russa; Ofícios do Ministério da Fazenda nº 03-11-11/95 de 08.04.2010, nº 03-11-06/2/34 de 24.02.2012. Isso é confirmado pelo tribunal Decretos do FAS ZSO de 23.08.2011 nº A81-5018/2010; 8 ААС datado de 14 de fevereiro de 2014 No. А81-1601/2013.

É verdade que nos deparamos com uma decisão em que o tribunal chegou à conclusão de que o valor do imposto estadual reembolsado não deveria ser levado em consideração na receita porque formalmente o Código Tributário não contém regras que obriguem diretamente o pagador a fazê-lo. Decreto da FAS UO de 26 de outubro de 2011 nº F09-6780 / 11. Mas aqui o fato de a organização inicialmente não levar em consideração o dever do estado em despesas.

Existem outros casos em que as organizações não levaram em consideração o valor do imposto estadual pago e depois reembolsado em despesas ou em receitas. Nessas circunstâncias, eles conseguiram evitar cobranças adicionais das autoridades reguladoras pelo valor da compensação Decreto 8 da AAC de 02.07.2013 Nº A81-4768 / 2012. A lógica dos juízes é clara: o fisco é obrigado a determinar a exatidão do cálculo da base de cálculo como um todo. E se a empresa não incluísse o valor do imposto nem nas despesas nem nas receitas, não poderia haver pagamento incompleto do imposto. Decreto do FAS MO datado de 07.03.2014 nº F05-1372 / 2014.

A não inclusão do imposto reembolsado nos rendimentos causará reclamações por parte das autoridades fiscais. E como o resultado é o mesmo, vale a pena fazer isso?

Claro, para quem usa o sistema de tributação simplificado "lucrativo", a inclusão da compensação na renda não é a opção mais lucrativa. Mas tal é a peculiaridade deste regime especial. Afinal, a alíquota para gente tão simplista é menor que a do “receita-despesa” e regimes gerais.

Às vezes, todas as tentativas de resolver amigavelmente uma disputa que surgiu entre empresas não levam a nada. Nesses casos, a última palavra fica com os servos de Themis. Ao mesmo tempo, como dizem, o vencedor fica com tudo, inclusive a oportunidade de “pendurar” suas custas judiciais do lado perdedor.

Começando a ponderar a questão da contabilização das custas judiciais para efeitos de tributação dos lucros, importa, antes de mais, decidir o que lhes pertence.

O artigo 101.º do Código do Procedimento Arbitral determina que as custas judiciais e outras custas judiciais associadas à apreciação de uma causa devem ser incluídas nas custas judiciais. Em particular, estes últimos podem ser pagos pelos serviços de peritos, tradutores, advogados (artigo 106.º do APC).

Além disso, refira-se que o rol de custas processuais constante do artigo 106.º do Código do Processo Arbitral é aberto. Consequentemente, a empresa pode ter em conta quase todos os custos como parte dessas despesas, bastando que sejam incorridos no âmbito da apreciação do processo em tribunal e tenham a devida prova documental e justificação económica (n.º 1 do artigo 252.º do Código Civil). Código de Imposto).

No entanto, é a viabilidade econômica das custas que muitas vezes se torna um “obstáculo” na questão do reconhecimento fiscal do lucro de determinadas custas judiciais. Assim, por exemplo, os fiscais regularmente se manifestam contra a redução da base "lucrativa" por valores pagos a advogados terceirizados quando eles têm seu próprio advogado na equipe.

É verdade que os representantes do Ministério das Finanças acreditam que a mera presença de um advogado no quadro de funcionários da empresa não torna o custo do pagamento dos serviços de um advogado irracional. Recomendam considerar a questão da redução do lucro tributável por tais custas judiciais em cada caso concreto separadamente (Ofício do Ministério da Fazenda de 31 de maio de 2004 nº 04-02-05/3/42).

Os juízes foram ainda mais longe e na decisão do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Volga-Vyatka datada de 8 de agosto de 2005 no caso nº A82-11632 / 2004-37, eles explicaram que mesmo que a lista de serviços prestados por um terceiro advogado coincide totalmente com as funções de um especialista em tempo integral, uma diminuição na base "rentável" ainda é razoável.

Assim, caso as despesas legais se justifiquem economicamente e possuam os devidos comprovativos documentais, podem ser imputadas a despesas não operacionais na tributação dos lucros (n.º 10, n.º 1, artigo 265.º do Código Fiscal, ofício do Ministério das Finanças de 8 de abril de 2009 nº 03-03-06 / 1/227).

Ao mesmo tempo, ao solicitar aos árbitros ajuda na resolução de uma disputa, a empresa deve estar preparada para o fato de que terá que pagar não apenas suas próprias custas judiciais, mas também custas semelhantes do oponente. É verdade que, de acordo com esse cenário, os eventos se desenvolvem apenas se a empresa perder. Se ela obtiver uma vitória no tribunal, ela já pode exigir uma indenização da parte vencida pelos custos incorridos (artigo 110 do APC).

Todos os louros aos vencedores

A parte vencida pode reivindicar o reembolso total de seus custos legais apenas no caso de uma vitória incondicional. Ao mesmo tempo, não importa se esses custos são levados em consideração ao tributar o lucro do vencedor ou não. Se os pedidos da empresa forem parcialmente satisfeitos pelos juízes, as custas devem ser repartidas entre as partes envolvidas na causa na proporção do montante dos pedidos satisfeitos (artigo 2.º do artigo 110.º do APC).

No entanto, mesmo que todos os requisitos da pessoa jurídica sejam integralmente atendidos, o ressarcimento de suas custas pela parte vencida pode não ser integral. O facto é que o n.º 2 do artigo 110.º do Código do Processo Arbitral limita o reembolso das despesas com o pagamento dos serviços de um representante, isto é, de um advogado, a limites razoáveis.

Ao mesmo tempo, a razoabilidade do limite para reembolso das despesas do vencedor é avaliada pelos juízes em cada caso específico, com base em diversas circunstâncias. Assim, o valor final da indenização pode ser afetado pelo custo dos honorários advocatícios que se desenvolveu na região; informações disponíveis de agências estatísticas sobre preços no mercado de serviços jurídicos; a duração da consideração e a complexidade do caso (carta informativa do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral de 13 de agosto de 2004 nº 82). Além disso, a parte que demanda sua indenização deve provar a razoabilidade do valor da indenização.

E, no entanto, não devemos esquecer que os árbitros não têm o direito de reduzir arbitrariamente o valor dos fundos recuperados, especialmente se a parte vencida não levantar objeções e não fornecer provas dos custos excessivos dela recuperados (Decisão do Tribunal Constitucional de 21 de dezembro de 2004 nº 454-O).

Os valores recebidos a título de indemnização ao vencedor devem ser incluídos nos seus rendimentos não operacionais tidos em conta na tributação dos lucros (n.º 3 do artigo 250.º do Código Tributário). Acresce que tal deve ser feito na data em que entrou em vigor a decisão judicial de indemnização das custas judiciais (n.º 4, n.º 4, artigo 271.º do Código Tributário).

Recorde-se que a empresa teve de incluir os montantes anteriormente despendidos na tramitação do processo como despesas não operacionais (n.º 10, n.º 1, artigo 265.º do Código Tributário). Assim, os custos indicados da empresa são, por assim dizer, “reembolsados”.

Perder é caro

Também pode acontecer que a empresa que iniciou o litígio seja a parte vencida. Nesse caso, o tribunal pode impor a ela a obrigação de reembolsar o vencedor pelas custas judiciais incorridas por ele. A situação em si é lamentável. Eles não apenas perderam o tribunal, mas também incorreram em seus próprios custos para a consideração do caso, portanto, também os estranhos precisam ser compensados. Isso é agravado pelo fato de que a questão da contabilização dos valores dessa compensação para fins de imposto sobre o lucro é bastante ambígua.

O fato é que o fisco, via de regra, insiste na impossibilidade de incluir tais custos na composição das despesas consideradas no cálculo da base "lucrativa". Neste caso, invocam o disposto no n.º 1 do artigo 252.º do Código Tributário, que estabelece que todas as despesas da empresa devem ser direcionadas para a geração de receitas. Às vezes, essa posição também é apoiada por juízes (Decreto do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Ocidental de 23 de novembro de 2005 nº F04-8386 / 2005 (17185-A27-15)).

No entanto, também existem exemplos de soluções diretamente opostas. Neles, os árbitros, via de regra, se orientam pelo fato de que a participação da empresa no litígio visa, senão à geração de receitas, pelo menos à redução de custos. Além disso, a decisão sobre o reembolso pela parte vencida das custas judiciais da vencedora é tomada pelo tribunal, ou seja, não será possível evitar tais custas. Este fato apenas atesta sua viabilidade econômica (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Central de 13 de dezembro de 2005 nº A48-1862 / 18/05).

No entanto, é impossível dar uma resposta exata à questão de saber se é possível reduzir o lucro tributável no valor dessa compensação. Decidindo desta forma reduzir a base de cálculo do “lucro”, a empresa corre o risco não só de enfrentar reclamações do Fisco, como também de perder a causa em tribunal, visto que ainda não existe uma prática de arbitragem inequívoca nestes casos.

Se, no entanto, a empresa decidir por sua conta e risco reduzir o lucro tributável no valor da compensação que transferiu para a parte que ganhou o litígio, então deve ser incluída nas despesas não operacionais. No entanto, neste caso, é impossível invocar o disposto no n.º 10 do n.º 1 do artigo 265.º do Código Fiscal. O fato é que seria inadequado considerar essas despesas como parte das custas judiciais, porque, em essência, são uma compensação. É por esta razão que o lucro tributável será deduzido destes custos nos termos do n.º 13 do n.º 1 do artigo 265.º do Código.

Em que momento e como refletir na contabilidade e na contabilidade fiscal o valor recuperado de nós como réu. Em 10 de agosto, ocorreu um tribunal de arbitragem, a decisão do tribunal: recuperar de nossa empresa o valor de 300.000 rublos e as despesas com impostos estaduais de 11.000 rublos. Em 8 de setembro, foi interposto recurso. Em 2 de novembro, foi proferida decisão do Tribunal de Apelação de que a decisão do Tribunal Arbitral de 10 de agosto deve ser mantida inalterada, o recurso - sem satisfação. A decisão entra em vigor a partir da data de adoção e dentro de dois meses pode ser apelada em cassação.

As despesas devem ser refletidas na contabilidade na data de entrada em vigor da decisão judicial. A decisão do tribunal arbitral de primeira instância entrará em vigor no prazo de um mês a partir da data de sua adoção, a menos que seja interposto recurso. Se for interposto recurso, a decisão, a menos que seja anulada ou alterada, entrará em vigor a partir da data da adoção da decisão do tribunal arbitral da instância recursal.

Portanto, na data da decisão do tribunal de apelação na contabilidade, reflita o reembolso do imposto estadual e o custo dos materiais de pedágio não devolvidos, postando:

Débito 91-2 Crédito 76; Débito 76 Crédito 51.

Ao calcular o imposto de renda, inclua esses valores nas despesas não operacionais.

Sergei Razgulin, Conselheiro de Estado Interino da Federação Russa, 3ª classe

Como levar em consideração juros legais, multas e juros pelo atraso no cumprimento das obrigações decorrentes do contrato apresentado à organização

contabilidade

Refletir juros legais, multas, penalidades e juros de mora em outras despesas (cláusula 11 PBU 10/99). Refletem as liquidações de sinistros reconhecidos na conta 76-2 “Cálculos de sinistros” (Instruções para o plano de contas):

Débito 91-2 Crédito 76-2
– a reclamação da contraparte pelo valor da multa, foram reconhecidos juros pelo atraso no cumprimento da obrigação pecuniária.

Incluir sanções por atraso nas despesas na data do seu reconhecimento ou no dia em que a decisão judicial entrar em vigor ().

As disputas entre organizações e empresários são consideradas por tribunais de arbitragem (). Se a decisão do tribunal não for apelada, ela entrará em vigor após um mês a partir da data de sua adoção (cláusula 1, artigo 180 do Código de Procedimento de Arbitragem da Federação Russa).

BÁSICO

Ao calcular o imposto de renda, inclua a multa e os juros por atraso nas despesas não operacionais (subcláusula 13, cláusula 1, artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa).

Pelo regime de competência, definir a data do reconhecimento das despesas sob a forma de multas e juros de mora como a data do reconhecimento da dívida ou da entrada em vigor da decisão judicial de cobrança da dívida (, ofícios do Ministério das Finanças da Rússia datado de 9 de julho de 2015 nº 03-03-06 / 1 / 39629, datado de 19 de julho de 2013 nº 03-03-06/1/28377 e ). O reconhecimento de uma dívida pelo devedor pode ser confirmado por quaisquer documentos que indiquem que o devedor concorda em pagar uma multa (juros de mora). Por exemplo, uma carta do devedor ou um ato de reconciliação de dívidas entre organizações (cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 23 de dezembro de 2004 nº 03-03-01-04 / 1/189, Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de junho 26, 2009 No. 3-2-09/121) .

Custos legais podem ser anulados mesmo se o tribunal for perdido

A lista de custos não operacionais menciona custas judiciais (subcláusula 10, cláusula 1, artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa). Incluem as custas estatais e as custas judiciais, que incluem, entre outras coisas, as custas dos advogados (art.º, APC RF). Portanto, os custos dos serviços jurídicos relacionados à representação dos interesses da empresa em tribunal podem ser levados em consideração no cálculo do imposto de renda para qualquer resultado do julgamento. Fornecemos as regras de contabilidade tributária para vários custos legais na tabela abaixo.

As custas judiciais consistem na taxa do Estado e nas custas judiciais associadas à apreciação do processo pelo tribunal arbitral (artigo 101.º do Código do Processo Arbitral). O imposto estadual é uma taxa estabelecida pela legislação tributária (cláusula 1, artigo 333.16 do Código Tributário da Federação Russa). É necessário distinguir dois tipos de despesas para o pagamento da taxa estadual:
- pagamento de imposto estadual ao recorrer ao tribunal como autor;
– reembolso de despesas para pagamento de imposto estadual pelo réu com base em decisão judicial.

O reclamante começa...

Antes de entrar com um pedido no tribunal, o autor deve pagar a taxa estadual. No futuro, dependendo das circunstâncias de um caso particular, a organização poderá devolver esse dinheiro ou receber o reembolso das despesas.

Na contabilidade, as despesas do autor com o dever estadual são reconhecidas como despesas para atividades comuns (despesas comerciais gerais) (cláusula 7 PBU 10/99 "Despesas da organização"). Você pode descartá-los no momento do pagamento.

Para fins de imposto de renda, o pagamento do imposto estadual é reconhecido como parte de outras despesas. De fato, na contabilidade tributária, outras despesas associadas à produção e vendas incluem todos os valores de impostos e taxas, com exceção dos listados no artigo 270 do Código Tributário (Subcláusula 1, Cláusula 1, Artigo 264 do Código Tributário da Rússia Federação). O reconhecimento das despesas para o pagamento do imposto estadual na contabilidade tributária é feito na data de competência (subcláusula 1, cláusula 7, artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa). Uma vez que o Capítulo 25.3 do Código Tributário contém apenas a exigência de pagamento da taxa antes de apresentar requerimentos ao tribunal sem especificar uma data específica, o reconhecimento dos custos do pagamento da taxa estadual deve ser feito no dia do pagamento.

E ganha

Se a reivindicação for satisfeita em favor do autor, as despesas incorridas por ele no pagamento do imposto estadual serão reembolsadas pelo réu. Nesse caso, na data em que a decisão judicial entrar em vigor, o valor das despesas com o imposto estadual pago na parte sujeita a reembolso pelo réu é refletido na contabilidade como parte das receitas não operacionais (cláusulas 8, 16 PBU 9 /99 "Receita da organização").

Para fins de imposto de renda, as despesas reembolsáveis ​​para o pagamento de impostos estaduais também são reconhecidas como receita não operacional (cláusula 3, artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa). De acordo com esta norma, os proveitos não operacionais incluem os montantes reconhecidos pelo devedor ou a pagar pelo devedor com base em decisão judicial que tenha entrado em vigor, multas, penalidades e (ou) outras sanções por violação de obrigações contratuais, bem como como valores de compensação por perdas ou danos. A data de recebimento da receita não operacional especificada (para receita na forma de valores de compensação por perdas) é a data de reconhecimento pelo devedor ou a data de entrada em vigor da decisão judicial (parágrafo 4, parágrafo 4, artigo 271 do Código Tributário da Federação Russa).

Perdedor paga

Como já dissemos, o réu que perdeu a causa, com base em decisão judicial, é obrigado a reembolsar o imposto estadual ao autor. Na contabilidade do réu, esses custos são incluídos nas despesas não operacionais (parágrafo 12 da PBU 10/99).

Despesas não operacionais são multas, penalidades, multas por descumprimento de cláusulas contratuais, indenizações por prejuízos causados ​​pela organização e outras despesas. De acordo com a cláusula 14.2 do PBU 10/99, multas, penalidades, multas por violação dos termos dos contratos, bem como compensação por perdas causadas pela organização são aceitas para contabilização em valores concedidos pelo tribunal ou reconhecidos pela organização.

Para efeitos de tributação dos lucros da parte vencida, o imposto estadual reembolsado por decisão judicial também será considerado como despesas não operacionais como despesas legais (alínea 10, cláusula 1, artigo 265 do Código Tributário de A Federação Russa). Ao mesmo tempo, a data de reconhecimento das despesas acima, tanto para fins contábeis quanto para fins de tributação de lucros, é a data de reconhecimento pelo devedor ou a data de entrada em vigor da decisão judicial (cláusula 18 PBU 10/99 e subcláusula 8 cláusula 7 do artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa).

Custos legais

Além da taxa estadual, existem outros custos associados à consideração do caso no tribunal. Estes incluem pagamentos a peritos, testemunhas ou tradutores, pagamento de hotel e viagens (se o tribunal estiver localizado noutra cidade), o custo dos serviços de advogados e advogados, etc. A lista de custas judiciais prevista no artigo 106.º do O Código de Procedimento de Arbitragem da Federação Russa está aberto.

Se a organização perdeu a disputa, de acordo com o parágrafo 1 do Artigo 110 do Código de Procedimento de Arbitragem da Federação Russa, as custas judiciais incorridas pelas pessoas participantes do caso, em cujo favor o ato judicial foi adotado, são recuperado pelo tribunal de arbitragem da parte vencida. Se o pedido for parcialmente satisfeito, as custas judiciais serão suportadas pelas pessoas envolvidas no caso proporcionalmente ao montante dos pedidos satisfeitos. Se as pessoas envolvidas no caso concordarem com a distribuição das custas judiciais, o tribunal arbitral atribuirá as custas judiciais a elas de acordo com este acordo.

O montante total da indemnização por custas judiciais é determinado pelo tribunal em cada caso concreto individualmente, uma vez que o Código do Processo Arbitral não prevê o procedimento para o seu cálculo. O Código limita esse valor a “limites razoáveis” (cláusula 2, artigo 110 do Código de Procedimento de Arbitragem da Federação Russa), cujo significado não é explicado. Na prática, o critério de razoabilidade para o tribunal é o preço da ação.

Os custos legais na contabilidade são refletidos por analogia com a taxa estadual - como parte dos custos das atividades comuns (custos que a organização suporta diretamente durante o julgamento) ou como parte das despesas não operacionais (reembolso dos custos legais por decisão judicial de a parte perdedora). Na contabilidade tributária, essas despesas são incluídas nas despesas não operacionais de acordo com o parágrafo 10 do parágrafo 1 do Artigo 265 do Código Tributário, desde que atendam aos critérios definidos pelas disposições do Artigo 252 do Código Tributário da Federação Russa , ou seja, as despesas devem ser justificadas e documentadas.