Qual é a taxa de IVA para bens e serviços? Variações do IVA desde o ano
A Lei Federal nº 244-FZ de 3 de julho de 2016 alterou o parágrafo 4º do parágrafo 1º do artigo 148 do Código Tributário da Federação Russa. As alterações entraram em vigor em 1º de janeiro de 2017.
Desde janeiro de 2017, o território da Federação Russa é reconhecido como local de venda de serviços intermediários prestados via Internet por empresas estrangeiras. Portanto, se uma empresa estrangeira prestar serviços intermediários a uma empresa russa pela Internet, com base no parágrafo 1 do parágrafo 1 do artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa, esses serviços estarão sujeitos ao IVA.
Uma empresa estrangeira - um intermediário terá que pagar imposto sobre valor agregado. Se uma empresa estrangeira não estiver registrada nas autoridades fiscais da Rússia, o imposto será pago pelo agente tributário - a organização russa que compra os serviços.
O prazo da garantia bancária foi prorrogado
As alterações introduzidas pela Lei Federal nº 401-FZ de 30 de novembro de 2016 ao Capítulo 21 “Imposto sobre Valor Agregado” estenderam o prazo da fiança bancária.
Para obter o direito a um procedimento declarativo de reembolso do IVA, as organizações, em alguns casos, precisam obter uma garantia bancária. De acordo com o parágrafo 1 do parágrafo 4 do Artigo 176.1 do Código Tributário da Federação Russa, um dos requisitos que uma garantia bancária deve atender é seu período de validade. Antes da entrada em vigor das novas alterações (antes de 1 de janeiro de 2017), o prazo de validade da garantia bancária não deveria ter expirado antes de 8 meses a contar da data de entrega da declaração de IRS, na qual o valor do IVA a liquidar reembolsado foi declarado.
A partir de 1º de janeiro de 2017, o período de validade admissível da garantia bancária foi prorrogado por 8 a 10 meses a partir da data de apresentação da declaração. Ou seja, o prazo de validade da garantia bancária não deve expirar antes de 10 meses a contar da data de entrega da declaração de IRS, na qual conste o valor do IVA a recuperar.
Taxa zero de IVA para o transporte ferroviário de passageiros e bagagens na Rússia
A partir de 1º de janeiro de 2017, entraram em vigor as alterações estipuladas pela Lei Federal nº 401-FZ de 30 de novembro de 2016, segundo as quais o transporte ferroviário de passageiros e bagagens na Rússia está sujeito ao IVA à taxa de 0%.
Em 1º de janeiro de 2017, entraram em vigor as alterações introduzidas no parágrafo 9.3 do parágrafo 1 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa. Os serviços de transporte de passageiros e bagagens em transporte público ferroviário no tráfego de longo curso estão sujeitos a IVA à taxa zero.
Para confirmar o direito à taxa zero de IVA, é necessário apresentar à repartição de finanças um registo de documentos de transporte unificados que determinam o percurso de transporte.
De acordo com o parágrafo 5.3 do artigo 165 do Código Tributário da Federação Russa, o seguinte deve ser indicado no registro:
- números de documento de remessa,
- ponto de partida,
- destino,
- datas de serviços,
- custo dos serviços.
Se o ponto de destino ou ponto de partida estiver localizado fora da Federação Russa, o transporte ferroviário estará sujeito à taxa zero de IVA se for emitido por documentos únicos de transporte internacional. Subparágrafo 4 do parágrafo 1 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa.
Taxa zero de IVA para transporte aéreo doméstico, para o qual o ponto de partida ou destino seja na Crimeia ou Sevastopol ainda é válido
De acordo com o parágrafo 4.1 do parágrafo 1 do Artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa, se o ponto de partida ou destino estiver localizado na Crimeia ou Sevastopol, os serviços de transporte aéreo doméstico de passageiros e bagagens estão sujeitos a IVA à taxa zero .
Para confirmar a taxa zero de 0%, você deve apresentar um registro de documentos de transporte indicando os pontos de partida e destino que determinam a rota do transporte. Ao mesmo tempo, a inspeção fiscal tem o direito de exigir documentos de transporte individuais incluídos no registro. A organização é obrigada a apresentá-los no prazo de 30 dias corridos a partir da data de recebimento da solicitação, de acordo com o parágrafo Artigo 165 do Código Tributário da Federação Russa.
Anteriormente, presumia-se que os serviços acima referidos estariam sujeitos à taxa zero de IVA apenas até 31 de dezembro de 2016 inclusive. Mas a Lei Federal nº 401-FZ, de 30 de novembro de 2016, estendeu a alíquota zero até 1º de janeiro de 2019.
Recebeu um subsídio - restaurar o IVA
Se uma empresa recebeu um subsídio do orçamento federal para reembolsar os custos de pagamento de bens (obras, serviços), é obrigada a restaurar o IVA "input" de acordo com o parágrafo 6 do parágrafo 3 do artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa. É importante que, a partir de 1º de julho de 2017, esta regra também se aplique aos subsídios recebidos dos orçamentos regionais e locais. As alterações foram feitas pela Lei Federal nº 401-FZ de 30 de novembro de 2016.
O imposto sobre o valor acrescentado (IVA) é cobrado pelo Estado sobre a parte do custo dos bens, serviços ou obras que exceda o seu custo.
Uma empresa que vende mercadorias cobra IVA sobre o valor da receita e vende-a a um preço que consiste em custo, receita e IVA. É por isso que às vezes o imposto é chamado indireto porque o comprador paga por isso.
Todas as questões relacionadas ao IVA são regulamentadas no capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa.
Organizações e empresários individuais são obrigados a pagar impostos ao orçamento. Operar exceções, segundo o qual estão isentos da sua contabilização:
- Empresas e empresários individuais que utilizam regimes especiais de tributação - UTII, simplificado.
- Pagadores cuja receita total nos três meses anteriores ao período do relatório não excedeu 2 milhões de rublos.
- Algumas categorias especiais de organizações (participantes de projetos Skolkovo).
Quais transações não são tributadas
O imposto deve ser pago de próximas operações e objetos:
- Venda de bens, obras e serviços por pagantes (bem como doação, prestação gratuita de serviços, execução de obras).
- Adiantamentos recebidos por mercadorias ainda não embarcadas, serviços não prestados, trabalhos não executados.
- Importação de mercadorias para o território da Federação Russa.
- Transferência de bens para necessidades próprias do pagador, execução de obras de construção e instalação para fins próprios.
Não há necessidade de pagar imposto seguintes objetos e operações:
- Quando ativos fixos e outros ativos são transferidos para uma organização sem fins lucrativos, eles não serão utilizados para fins de obtenção de lucro comercial, a formação de capital autorizado.
- Privatização e venda de propriedades estatais no território da Federação Russa.
- Serviços, obras prestados por instituição do Estado no âmbito das suas atividades principais, previstos na lei.
- Venda de bens de entidade declarada falida para saldar suas dívidas.
- Transferência para o estado de edifícios e estruturas que tenham finalidade social, cultural, destinadas à habitação humana, bem como instalações de infraestrutura.
- Venda de terrenos.
Tarifas em 2019
| Oferta | Objeto de tributação |
|---|---|
| Para todos os objetos que não são tributáveis a taxas reduzidas ou zero. | |
Oferta:
Organização do transporte de cidadãos e bagagens por transporte ferroviário e aéreo em todo o território da Federação Russa. |
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O procedimento para cálculo e pagamento de impostos
Para calcular o valor que precisará ser repassado ao estado, a base de cálculo é determinada. Ao vender mercadorias, o valor do produto é cobrado por isso. Se uma empresa vende bens que são tributados em taxas diferentes, então para cada tipo, a base é calculada separadamente.
Para itens doados a base é o seu valor de mercado no momento da transferência (deverá guardar os documentos que a comprovam - relatório do avaliador ou impressos de tabelas de preços, ofertas com as datas indicadas).
No caso de receber um pagamento antecipado, será necessário calcular o imposto sobre o valor total. A fórmula para calcular o valor do imposto a ser pago ao orçamento:
base de cálculo * taxa de imposto = valor do imposto - deduções fiscais = valor a ser pago ao orçamento
Como pode ser visto na fórmula, o valor do imposto pode ser reduzido por deduções que consistem em:
- Valores de IVA presentes no custo dos bens adquiridos (se houver documentos necessários - uma fatura ou um único documento fornecido no momento do envio).
- IVA calculado a partir dos valores das despesas de viagem e hospitalidade emitidas.
- IVA calculado a partir de pagamentos parciais por conta de entregas futuras.
- Nos demais casos previstos em lei.
Se o valor das deduções for maior do que o que precisa ser pago, a organização pode solicitar um reembolso ao IFTS. Para fazer isso, você precisa enviar uma solicitação e especificar os detalhes para os quais deseja transferir dinheiro. Você precisa estar preparado para o fato de que o relatório de reembolso de impostos será verificado com muito cuidado.
O valor do imposto que resta após as deduções deve ser dividido em três partes iguais, cada uma das quais é transferida dentro de três meses após o trimestre de referência, mas o mais tardar no 25º dia (se for um fim de semana ou feriado, então no primeiro dia útil seguinte) dia).
Envio de declarações
Os relatórios são fornecidos trimestralmente, não se prevendo qualquer alteração nos prazos para a sua apresentação - esta é dia 25 de cada mêsA após o período do relatório. A declaração deve ser apresentada por:
- 25 de janeiro;
- 25 de abril;
- 25 de julho;
- 25 de outubro.
Juntamente com a declaração, são enviadas informações do livro de vendas e do livro de compras, que divulgam informações sobre as contrapartes, os valores da operação em geral e o imposto em particular.
Não há mudanças em relação a 2017 no procedimento de preenchimento de informações. Caso seja necessário corrigir os dados quer no próprio relatório, quer na informação anexa nas faturas, é apresentada uma declaração com esclarecimentos (reenvia-se toda a declaração, e não apenas a parte que foi alterada).
Se o IFTS exigir que você explique qualquer informação contida no relatório, você também poderá fornecer essas informações. apenas emem formato eletrônico(anteriormente era possível no papel). Em um futuro próximo, um formulário especial para um documento com explicações deve ser desenvolvido.
O descumprimento dos prazos, como antes, ameaça com multas, bloqueio nas contas de liquidação da empresa, por isso não se deve deixar tudo para o último dia. Os documentos devem ser preparados com antecedência, mas é melhor monitorar a disponibilidade de todas as informações necessárias durante o trimestre.
Aumento do IVA de 18% para 20% - abaixo no vídeo.
A partir da declaração do 1º trimestre de 2017, é necessário enviar uma declaração de imposto sobre valor agregado ao IFTS em um formulário atualizado (aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal de 29 de outubro de 2014 N ММВ-7-3 / [e-mail protegido], em vermelho. Despacho da Receita Federal de 20 de dezembro de 2016 N MMV-7-3 / [e-mail protegido]).
Declaração de IVA: formulário
Você pode baixar o formulário de declaração de imposto de IVA (formulário KND 1151001) gratuitamente no sistema ConsultantPlus.
Declaração de IVA 2017: alterações
A atualização do formulário de declaração de IVA (KND 1151001) deve-se a alterações à legislação.
Em particular, o ajuste afetou as seguintes seções:
- Seção 3 “Cálculo do valor do imposto devido ao orçamento sobre operações tributadas às taxas de imposto previstas nos parágrafos 2 a 4 do art. 164 do Código Tributário da Federação Russa”;
- anexo 1 à secção 3 "Montante do imposto a restituir e a pagar ao orçamento do ano civil anterior e dos anos civis anteriores";
- Seção 4 "Cálculo do valor do imposto sobre transações de venda de bens (obras, serviços), cuja validade da aplicação da taxa de 0 por cento para o qual é documentada";
- secção 6 "Cálculo do valor do imposto sobre operações de venda de bens (obras, serviços), cuja validade da aplicação da taxa de 0% não está documentada";
- seção 8 "Informações do livro de compras sobre transações registradas para o período fiscal expirado";
- Apêndice nº 1 da Seção 8 "Informações das Folhas Adicionais do Livro de Compras";
- seção 9 "Informações do livro de vendas sobre as transações registradas no período fiscal expirado";
- Apêndice n.º 1 à secção 9 “Informação das Folhas Adicionais do Livro de Vendas”;
- secção 10 "Informações do registo de facturas emitidas relativas a operações efectuadas no interesse de outrem com base em acordos de comissão...";
- Artigo 11.º "Informações do registo de facturas recebidas relativas a operações efectuadas no interesse de outrem com base em acordos de comissão...".
No âmbito destes ajustamentos, foi também uniformizado o procedimento de preenchimento da declaração.
Nova declaração de IVA: alterações na secção 3
Esta seção provavelmente pode ser chamada de principal. Afinal, ele calcula o IVA, reflete o valor total do imposto devido ao orçamento / reembolsado do orçamento. Portanto, falaremos mais sobre as mudanças nesta seção.
Assim, na secção 3 da nova declaração de IVA surgiram novas linhas:
| Código de linha | O que é exibido nesta linha |
|---|---|
| 041-042 | Realização após a expiração do prazo especificado em , mercadorias sobre as quais o imposto foi calculado durante a declaração aduaneira de acordo com o par. 1 pág. 1.1 p. 1 art. 151 Código Tributário da Federação Russa |
| 110 | par. 3 pp. 1.1 p. 1 art. 151 Código Tributário da Federação Russa |
| 115 | O pagamento dos valores tributários apurados na declaração aduaneira de mercadorias nos casos previstos no § 6º do art. 173 Código Tributário da Federação Russa |
Nova declaração de IVA de 2017: composição do reporte
O formulário atualizado contém o mesmo número de seções que o anterior - 12.
E, como anteriormente, todas as organizações e empresários em nome individual obrigados a apresentar declaração de IRS devem obrigatoriamente incluir nesta declaração a folha de rosto e o n.º 1 (artigo 3.º do Procedimento (Anexo n.º 2 ao Despacho do Serviço Fiscal Federal datado de 29.10.2014 N ММВ-7-3/ [e-mail protegido])).
As seções 2-12 e os apêndices de algumas dessas seções são incluídos na declaração somente se houver operações correspondentes.
Mas tendo em conta o facto de a declaração de IVA ser apresentada em formato eletrónico, será difícil para as organizações/empresários individuais excluir quaisquer secções da declaração. Portanto, a declaração é apresentada na íntegra, apenas algumas seções ficarão vazias devido à ausência de operações a serem refletidas nessas seções.
Ola queridos amigos. Como você já percebeu, todos os artigos do meu site são dedicados às mudanças que sempre acontecem no ano novo, e hoje o imposto sobre valor agregado é o próximo da fila.
Então, como não errar na hora de escolher uma alíquota, quais produtos estão sujeitos a alíquota de 10%, e quais 18%, e talvez você precise até usar 0%.
Também comparamos o IVA na tabela, antes de janeiro de 2017 e depois. Espero que todas essas informações sejam úteis para você neste ano e possivelmente no próximo.
Mudança na taxa de IVA na Rússia
O Ministério das Finanças da Federação Russa repetidamente no ano de saída apresentou uma proposta para buscar fundos adicionais para cobrir o déficit orçamentário federal.
Inclusive, falou-se também do aumento a partir de janeiro de 2017 da taxa do IVA para 20%. Obviamente, esse crescimento seria repleto de aumento significativo de preços e queda de vendas em várias áreas de atividade. A que ponto chegaram os principais financiadores do país será discutido no artigo de hoje.
Quais taxas de IVA são aceitas
No entanto, foi decidido não aumentar as taxas de imposto sobre o valor acrescentado no próximo ano. Assim, a partir de 2017, 3 taxas de IVA serão aplicadas no país, de acordo com o disposto no artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa:
Taxa 0%
Para mercadorias vendidas para apoiar a indústria espacial, para mercadorias para exportação, bem como para fundos necessários para transportar gás e petróleo.
Vale a pena prestar atenção às mercadorias exportadas e por que há taxa zero de IVA para elas? Isso se deve ao fato de que tais mercadorias não serão utilizadas e consumidas fora do território da Federação Russa, o que significa que não é lógico cobrar IVA sobre sua venda.
Taxa de 10%
Taxa preferencial do imposto discutido em 2017. Esta taxa é aplicada à venda de bens socialmente significativos (laticínios, vegetais, certos tipos de carne, produtos infantis, medicamentos).
Para alguns grupos de literatura educacional e periódicos, uma taxa reduzida de IVA também é usada. A lista completa de bens preferenciais pode ser encontrada no contexto do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa.
Taxa 18%
A principal taxa de IVA em 2017, aplicada a todas as transações que não se enquadrem no critério preferencial.
Observe que a taxa reduzida não pode ser usada por todos os fabricantes e vendedores, cuja lista é fornecida no parágrafo 2 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa.
O serviço tributário, ao realizar verificações, costuma prestar atenção a essa nuance e exige que a organização confirme o direito a uma taxa preferencial de 10 por cento; se a empresa não puder confirmar esse direito, o fisco recalcula o imposto nos principais 18 alíquota percentual a partir do momento em que a alíquota reduzida é utilizada.
Taxa de IVA estimada e especial
Para além das três taxas de IVA acima referidas, existem mais duas taxas de liquidação: 10/110 e 18/118, bem como uma taxa especial igual a 15,25%, aplicada no caso de o empreendimento ser vendido como um único complexo imobiliário, nos termos do art. o disposto no art. 158 do Código Tributário da Federação Russa.
http://ppt.ru/guide/news/137882
Comparação do imposto sobre valor agregado na tabela
Quais mudanças ocorreram com o IVA na Rússia, consideraremos na tabela abaixo.
| O que mudou | A partir de 1º de janeiro de 2017 | Antes de 1º de janeiro de 2017 |
| imposto sobre o Valor Acrescentado | ||
| Os contribuintes que declaram virtualmente apresentam explicações à declaração de IVA apenas em formato eletrónico de acordo com o TCS § 3º do art. 88 do Código Tributário da Federação Russa foi complementado com um novo (4º) parágrafo A alteração foi feita pela Lei Federal nº 130-FZ de 1º de maio de 2016 |
Os contribuintes que apresentam declarações em formato eletrônico, quando realizam auditoria documental, prestam esclarecimentos no mesmo formulário para o TCS por meio da operadora EDI no formato estabelecido. As explicações em papel não são consideradas apresentadas. | Não regulamentado. Nota do editor: não havia requisitos específicos para a forma de explicações na legislação. O Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nada tinha contra as versões em papel e eletrônica (carta datada de 11.06.2015 nº ED-4-15 / 19395) |
| Nota do Editor: A inovação aplica-se apenas aos esclarecimentos que os fiscais solicitarem com base no § 3º do art. 88 do código. Devem ser apresentados no prazo de 5 dias úteis a contar da data de receção do pedido dos auditores.
Atentemos também para a alteração do par. 1 página 1 art. 129 do Código Tributário da Federação Russa, segundo o qual, a partir de 01.01.2017, está prevista a responsabilidade pela não submissão (submissão tardia) ao IFTS da estipulada cláusula 3 do art. 88 do código de explicações em caso de atraso com o "esclarecimento". Em tal situação, o contribuinte enfrenta uma multa de 5 mil rublos e, por pecado reincidente, 20 mil rublos |
||
| O prazo de caducidade da garantia bancária foi alargado a partir da data de entrega da declaração de IVA com o valor do imposto a reembolsar Pp. 1 p. 4 art. 176.1 do Código Tributário da Federação Russa |
após 10 meses | O período de validade da garantia bancária não deve expirar antes de oito meses depois a partir da data de entrega da declaração, na qual é declarado o valor do imposto a reembolsar |
| Nota do editor: vamos mencionar uma nuance que preocupa muitos na prática. O devedor, ao apresentar o “esclarecimento”, também não fica privado do direito de requerer a aplicação do procedimento declarativo de reembolso do imposto sobre o valor acrescentado. Naturalmente, observados os requisitos estabelecidos pelo art. 176.1 do código. Isso é exatamente o que pensam os ministros de Themis (decisões do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 19 de fevereiro de 2013 nº 13366/12 no caso nº A52-3856/2011 e nº 13311/12 no caso Nº A52-3697/2011) | ||
| A lista de transações que não estão sujeitas a tributação foi ampliada § 3º do art. 149 do Código Tributário da Federação Russa complementado pelo subparágrafo 15.3 A alteração foi feita pela Lei Federal nº 401-FZ de 30 de novembro de 2016 |
As operações de emissão de fianças (garantias) por contribuinte que não seja banco não estão sujeitas a tributação (estão isentas) no território da Federação Russa | Não regulamentado |
| Os serviços de transporte ferroviário de longa distância estão sujeitos a IVA à taxa zero § 1º do art. 164 do Código Tributário da Federação Russa complementado pelo subparágrafo 9.3 A alteração foi feita pela Lei Federal nº 401-FZ de 30 de novembro de 2016 |
A tributação é feita a uma taxa de 0 por cento na execução de serviços de transporte de passageiros e bagagens em transporte público ferroviário no tráfego de longa distância (com exceção dos serviços previstos no n.º 4, n.º 1, do artigo 164.º do código) | Não regulamentado |
| Nota editorial: ao mesmo tempo, foi declarado inválido em parágrafos. 7 p. 2 art. 164 do Código Tributário da Federação Russa, segundo o qual esses serviços de transporte estavam sujeitos ao imposto sobre valor agregado a uma taxa de 10 por cento.
Também no art. 165 do Código introduziu a cláusula 5.3. Afirma: ao implementar tais serviços, para confirmar a validade da aplicação de uma taxa zero e deduções fiscais, os funcionários fiscais recebem um registro (com uma série de informações indicadas) de documentos de transporte únicos que determinam a rota de transporte. Observe que as disposições do par. 9.3 p. 1 art. 164 e parágrafo 5.3 do art. 165 do Código (alterado pela Lei nº 401-FZ) são aplicáveis até 31 de dezembro de 2029 inclusive. Agora - sobre a exceção estipulada nos parágrafos. 4 p. 1 art. 164 do Código Tributário da Federação Russa. Trata da implementação de serviços de transporte de passageiros e bagagens, desde que o ponto de partida ou destino esteja localizado fora do nosso país, ao providenciar o transporte com base em documentos unificados de transporte internacional. Tal implementação, aliás, também está sujeita a IVA à taxa zero. |
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| O mecanismo de imposição de IVA sobre serviços prestados por organizações estrangeiras a consumidores russos em formato eletrônico (via Internet) foi corrigido As alterações às Partes I e II do Código Tributário da Federação Russa foram introduzidas pela Lei Federal nº 244-FZ de 3 de julho de 2016 |
Desde 2017, o IVA incide sobre a venda de vários conteúdos por empresas estrangeiras a consumidores russos através da Internet: jogos, música, livros, vídeos, programas, direitos de acesso a bases de dados, etc. Principais normas acumuladas no novo artigo 174.2 do Código Tributário da Federação Russa"Características do cálculo e pagamento de impostos na prestação de serviços por organizações estrangeiras em formato eletrônico." O parágrafo 1º deste artigo contém uma lista desses serviços que estão sujeitos à tributação. A lista é fechada, mas muito extensa. Estão também previstas algumas excepções, nomeadamente, a prestação de serviços de consultadoria por e-mail, ou se a encomenda for feita através da Internet, e a entrega for feita sem recurso à mesma. Serviços de empresas estrangeiras, especificados no parágrafo 1º do art. 174.2 do Código estão sujeitos a IVA se o cliente for um indivíduo (não um empresário individual) e o território russo for reconhecido como o local de sua venda. Para as empresas estrangeiras mencionadas, é fornecido um procedimento simplificado para registro fiscal na Federação Russa. Para tal, apresentam requerimento à fiscalização no prazo máximo de 30 dias de calendário a contar do início da prestação dos respetivos serviços. E os fiscais no prazo de 30 dias a contar da data da sua receção devem registar a organização e no mesmo prazo notificá-la para o endereço de correio eletrónico indicado na candidatura. Observe que isso não leva à formação de um escritório de representação permanente desta empresa na Federação Russa para fins de imposto de renda. Essas empresas são obrigadas a apresentar declarações e outros documentos através da conta pessoal do contribuinte. O prazo geral para o pagamento do imposto e para a entrega da declaração é até ao dia 25 do mês seguinte ao trimestre. Mas para a “câmara” desta reportagem demoraram 6 meses (contra os habituais 3), para a apresentação dos documentos solicitados - 30 dias (em vez dos típicos 10). Se uma empresa estrangeira não apresentar uma declaração de IVA dentro do prazo estabelecido, os auditores enviarão uma notificação da necessidade de fazê-lo. A forma de tal notificação e o formato de seu envio em formato eletrônico são aprovados pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 28 de setembro de 2016 nº ММВ-7-15 / [e-mail protegido] Essas empresas estrangeiras não emitem faturas, não mantêm livros de compras e vendas e não mantêm um registro de faturas. Também não têm o direito de deduzir o IVA "input". Mas as empresas nacionais e os empresários individuais que adquiram serviços eletrônicos desses fornecedores estrangeiros (intermediários) têm deveres de agentes fiscais para o IVA. Nota do editor: as inovações visam igualar a posição das empresas estrangeiras mencionadas com as empresas russas, cujos serviços similares estão sujeitos ao IVA. Em carta datada de 30 de junho de 2016 nº SD-2-3 / [e-mail protegido] O Serviço Fiscal Federal da Federação Russa observou que, na prática internacional (em particular, nos países da União Européia), foram criadas condições iguais para a tributação de serviços eletrônicos para todos os vendedores. Portanto, se o local de residência do comprador for um estado da UE, o vendedor desses serviços paga o IVA ao orçamento. Além disso, se o vendedor for uma empresa russa, ela é obrigada a se registrar para fins de pagamento do IVA na UE. Prestemos atenção também à carta do Serviço de Impostos Federais da Federação Russa de 09/08/2016 nº SD-3-3 / [e-mail protegido] Afirma que o disposto na Lei nº 244-FZ se aplica aos casos em que organizações estrangeiras prestem serviços em meio eletrônico, cujo local de venda seja reconhecido como o território de nosso país. Isso significa que as normas da referida lei não se aplicam a um empresário individual estrangeiro que preste tais serviços, cujo local de venda seja o território da Federação Russa. |
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http://www.klerk.ru/buh/articles/455336/
IVA à taxa de 10% para grupos de produtos alimentares
Muitos produtos alimentícios são considerados socialmente importantes. Do ponto de vista da legislação, a maioria dos produtos mais populares e usados se enquadra nesses critérios.
De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, esses produtos são tributados a uma taxa reduzida de 10%. A lista é bastante extensa e consiste nos seguintes componentes:
- produtos à base de carne, produtos derivados;
- leite e laticínios, produtos à base de leite (kefir, sorvete);
- ovos e ovoprodutos;
- vários cereais, outros grãos, misturas de ração;
- óleo vegetal, margarina, gorduras comestíveis utilizadas na produção de alimentos;
- açúcar, açúcar bruto;
- sal;
- farinha e produtos à base de farinha, incluindo massas, produtos de panificação, com exceção de alguns tipos de confeitaria;
- peixes vivos, excluindo espécies valiosas de peixes (esturjão, truta, salmão);
- frutos do mar, conservas, conservas, arenques, peixes congelados e refrigerados, sem contar espécies de valor comercial, bem como produtos de caviar, caranguejos, lagostas e outras iguarias);
- alimentação infantil;
- artigos para diabéticos;
- vegetais, incluindo batatas.
A lista de produtos alimentares preferenciais sujeitos a IVA a 10% é extensa e variada. Mas a maioria dos produtos reconhecidos como iguarias não são reconhecidos como produtos socialmente significativos.
Para uma definição e classificação mais precisas de produtos alimentícios para determinar a taxa de imposto desejada, vale a pena consultar não apenas as disposições do Código Tributário da Federação Russa. Uma lista detalhada também é apresentada na lista de produtos alimentícios aprovados pelo Governo da Federação Russa, cuja tributação deve ser realizada a uma taxa preferencial de 10%.
Usando as informações desta lista, você pode aprender mais sobre produtos alimentícios para os quais a tributação preferencial é possível. Portanto, nem todas as linguiças curadas são consideradas iguarias, apenas aquelas que pertencem ao grau mais alto.
Isenção de impostos
Os próprios produtos alimentares estarão sujeitos a IVA obrigatório à taxa de 10% ou 18%. No entanto, as transações com produtos alimentícios podem ser isentas de impostos.
De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, essas atividades incluem a venda de produtos alimentícios por organizações de alimentação pública, a venda de produtos alimentícios em instituições educacionais e médicas.
A tributação não é realizada para organizações isentas de IVA devido ao baixo volume de negócios e baixa receita com base nos resultados de atividades anteriores.
Os sujeitos que utilizam regimes preferenciais, como UTII, ESHN, STS, PSN, também não são obrigados a tributar produtos alimentares com IVA. Essas condições afetam a produção e posterior venda, incluindo a revenda de mercadorias.
Produção de alimentos
Muitas vezes, na produção de produtos alimentares, as entidades utilizam uma taxa de venda reduzida, adquirindo matérias-primas alimentares a uma taxa básica de 18%.
Isto acontece porque no fabrico de produtos cuja posterior venda é possível com IVA a 10%, existe matéria-prima recebida dos fornecedores à taxa geral.
A legislação não impõe requisitos especiais. No entanto, quando solicitado a prestar esclarecimentos pelas autoridades fiscais, deve-se estar preparado para fornecer a documentação pertinente.
A presença de faturas corretamente executadas dos fornecedores permite que você aceite totalmente o IVA recebido sobre as matérias-primas.
IVA sobre alimentação: lançamentos
Organização "Vostok" está envolvida na produção de produtos de panificação. A venda de muffins ocorre à taxa de 10% de IVA. Para melhorar a qualidade dos produtos, optou-se por utilizar manteiga obtida do fornecedor. LLC "Vostok" tem o direito de levar em conta o IVA de entrada na manteiga na íntegra.
Dt 10 - Kt 62 - 10.000 rublos - compra de manteiga.
Dt 19 - kt 62 - 1.800 rublos - um imposto foi alocado do valor da compra de matérias-primas.
D62 - Kt 90-1 - 44.000 rublos - os produtos foram enviados ao comprador.
Dt 90-3 - Kt 68 - 4.000 rublos - IVA nas vendas.
http://online-buhuchet.ru/nds-na-produkty-pitaniya/
No próximo 2017, mudanças importantes nas normas da legislação tributária russa tornaram-se válidas, incluindo inovações no IVA e CBC. Este artigo considerará em detalhes todas as inovações e seu significado prático.
Alterações na estrutura da declaração de IVA e nas condições de entrada de dados
- Linha cento e vinte e cinco na terceira seção - deduções para empresas de construção de capital.
- A oitava seção - entrada ilimitada pelos compradores dos números de todo o volume de declarações alfandegárias de acordo com a fatura. O limite de 1.000 caracteres foi suspenso.
- A linha que apareceu no número trinta e cinco da nona seção é a entrada dos números das declarações alfandegárias das organizações da SEZ da região de Kaliningrado.
A declaração de IVA do pagador é constituída, pelo menos, por uma folha com os dados do declarante e a secção 1 relativa ao valor do IVA pago (reembolsado). Estão também sujeitas a registo as secções para as quais a organização tem algo a indicar. Exemplo: secções quatro e seis - IVA nas operações 0%; a sétima seção - operações não tributáveis; a oitava e a nona seções são livros de compras e vendas.
A introdução de informação num documento requer a utilização obrigatória de livros de compras e vendas, registos contabilísticos e fiscais, registos de faturas recebidas e emitidas (nos casos em que tais diários sejam exigidos). Desde este ano, as Regras de preenchimento da declaração de IVA contêm uma indicação disso.
Envio de explicações eletrónicas à declaração de IVA
Agora tornou-se obrigatório a apresentação de um esclarecimento eletrónico à declaração de IVA. Anteriormente, um contador poderia escolher uma versão em papel para enviar ao Serviço de Impostos Federais. Desde janeiro de 2017, as explicações são enviadas apenas em arquivo eletrônico por meio de um operador especial. Esta norma está consagrada no n.º 3 do art. 88 do Código Tributário da Federação Russa.
Para tal envio atualizado de uma explicação eletrônica a pedido da Receita Federal, durante as auditorias documentais, são alocados até cinco dias. Não são consideradas apresentadas as explicações submetidas em formato impresso. Por não fornecer explicações de acordo com as regras, a primeira multa será de 5 mil rublos russos. A falha adicional em fornecer uma explicação custará 20 mil rublos russos.
Garantias e garantias não estão sujeitas a IVA
As empresas estão isentas de IVA pelas garantias ou fianças emitidas. Esta inovação é refletida no sub. 15.3 p. 3 do artigo cento e quarenta e nove do Código Tributário da Federação Russa. Anteriormente, o IVA não era cobrado apenas sobre as garantias emitidas pelos bancos. O motivo do cancelamento foram inúmeros processos judiciais que contestaram com sucesso a necessidade de organizações comuns cobrarem IVA por garantias e garantias emitidas.
Cobrança de IVA de serviços de Internet pagos de empresas estrangeiras
A partir de 1º de janeiro, entrou em vigor a Lei nº 224 FZ, que regulamenta o procedimento de cálculo do IVA sobre os serviços de empresas estrangeiras por elas prestados a cidadãos da Federação Russa por meio da Internet e outros canais de informação e telecomunicações. Os serviços tributáveis incluem acesso a informações arquivadas, publicidade, nomes de domínio, hospedagem e administração do site. O Código Tributário contém uma disposição que exige a cobrança do IVA sobre a venda de livros eletrônicos, imagens, arquivos audiovisuais, programas de computador e jogos, incluindo o fornecimento de acesso pago a eles na Internet, se forem adquiridos por cidadãos da Federação Russa . Anteriormente, os serviços eletrónicos de residentes estrangeiros não estavam sujeitos a IVA.
Uma empresa estrangeira deve apresentar um pedido de registro ao Serviço de Impostos Federais dentro de trinta dias a partir do início da prestação dos serviços acima aos cidadãos russos. As empresas estrangeiras são obrigadas a apresentar declarações e outros documentos na conta pessoal do contribuinte, cadastrada no site do imposto.
A Federação Russa torna-se o território para a prestação de serviços de Internet, quando o banco, conta bancária para pagamento do serviço, operadora de fundos eletrônicos que realizou a transferência de fundos para o serviço, endereço de rede ou código telefônico do comprador do serviço estão registrados na Federação Russa.
Taxa de IVA em 2017
A taxa básica de IVA é de 18%. Bens socialmente significativos estão sujeitos a 10% e 0% de IVA (de acordo com o artigo cento e sessenta e quatro do Código Tributário da Federação Russa). Estão isentos de IVA os seguintes serviços: estabelecimentos de ensino, bancos, ofícios rituais, organizações religiosas, transporte de passageiros.
Desde 2017, o número de contribuintes de IVA à taxa de 10% tem vindo a aumentar. As empresas que vendem periódicos pagam um imposto de 10%. A exceção são as publicações publicitárias, cujas páginas o número de anúncios exceda 45% do conteúdo da publicação (Lei Federal de 30 de novembro de 2016 nº 408-FZ). Anteriormente, a taxa de publicidade era de 40%.
Desde 2017, o transporte de passageiros e bagagem em longas distâncias pelas ferrovias russas está sujeito a 0% de IVA (subcláusula 9.3, cláusula 1, artigo cento e sessenta e quatro, cláusula 5.3, artigo cento e sessenta e cinco do Código Tributário da Federação Russa). Até 2017, a alíquota desse transporte era de 10%. A transportadora tem o direito de aprovar a alíquota zero, mediante apresentação de lista de documentos pertinentes à Receita Federal. Indica: números de cartas de porte; pontos de partida e destino; datas de prestação e custo dos serviços.
Agora, tendo recebido subsídios regionais ou regionais, deverá pagar o IVA anteriormente dedutível pela empresa. O IVA precisa ser restaurado se a empresa recebeu subsídios do orçamento do estado (parágrafo seis do parágrafo três do artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa, conforme alterado pela Lei nº 401-FZ). Anteriormente, o imposto era restabelecido pelas empresas no âmbito do ressarcimento pelo orçamento federal para aquisição de obras, materiais necessários e serviços.
Empresas e empreendedores individuais registrados na Rússia, que compram serviços eletrônicos de empresas estrangeiras ou atuam como intermediários em acordos mútuos entre cidadãos russos e vendedores estrangeiros de serviços de Internet, tornam-se agentes fiscais. Portanto, eles são obrigados a calcular o IVA - art. 174.1, parágrafo 1º do art. 148, parágrafo 1º, 2º art. 161 do Código Tributário da Federação Russa, conforme alterado. Lei Federal de 3 de julho de 2016 nº 244 FZ. O cliente russo do serviço retém o IVA de qualquer pagamento à taxa de 18/118.
Desde o início do novo ano, a lista de transações controladas não inclui empréstimos sem juros e garantias fornecidas a empresas russas (alíneas 6, 7, parágrafo 4 do artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa - Lei Federal nº. 401-FZ). O Serviço Fiscal Federal não controla o preço de tais transações e não exige que os fiscais sejam informados sobre elas.
Período fiscal e prazos para envio de dados de declaração de IVA
O período fiscal para declaração e pagamento do IVA é de um trimestre. De acordo com os resultados do trimestre, as declarações são entregues e o imposto é pago ao orçamento.
Prazos para declaração e transferência de IVA:
- de acordo com os resultados do 1º trimestre - até 25 de abril de 2017;
- de acordo com os resultados do 2º trimestre - até 25 de julho de 2017;
- de acordo com os resultados do 3º trimestre - até 25 de outubro de 2017;
- de acordo com os resultados do 4º trimestre - até 25 de janeiro de 2018.
BCC sobre deduções de IVA em 2017
Bens, obras, serviços vendidos dentro das fronteiras da Federação Russa:
- para impostos: 18210301000011000110;
- para penalidades: 18210301000012100110;
- para multas: 18210301000013000110;
Bens fornecidos da Bielorrússia e do Cazaquistão:
- para impostos: 18210401000011000110;
- para penalidades: 18210401000012100110;
- para multas: 18210401000013000110;
Mercadorias reenviadas de outros países para a Federação Russa (administrador - FCS):
- para impostos: 15310401000011000110;
- para penalidades: 15310401000012100110;
- para multas: 15310401000013000110.
Desde 2017, novas CCCs estão operando em ordens de pagamento de prêmios de seguros, multas e juros sobre eles. Os pagamentos dos prêmios de seguro agora são enviados ao Serviço de Impostos Federais.
Isenção do IVA
Cancelamento do pagamento do IVA ao abrigo do art. 145 do Código Tributário da Federação Russa obriga a apresentar os seguintes pacotes de documentos:
1. Empresas remanescentes em OSNO:
. notificação de direitos à isenção do pagamento do IVA;
. um balanço demonstrando a receita contábil do período de três meses até o mês do lançamento;
. trecho do livro de vendas com os resultados do período de três meses até o mês de lançamento.
2. Empresas que mudam de USNO para OSNO:
. notificação e extrato do livro de contabilidade de lucros e despesas (para um período de três meses antes do mês de lançamento).
As seguintes organizações têm o direito de não pagar IVA sobre recebimentos antecipados em 2017:
. isentos de IVA;
. trabalhar em regime especial;
. exportar ou vender seus produtos fora da Federação Russa;
. serviços vendidos pela organização; ou bens não sujeitos a IVA; ou taxa de imposto de 0%;
. que receberam adiantamento por mercadorias cujo período de produção é superior a seis meses.