Na Rússia, a contabilidade tributária refere-se ao procedimento de coleta e posterior sistematização das informações necessárias para determinar a base tributária organizacional. A coleta e a sistematização são realizadas a partir de informações em documentos primários. O procedimento é baseado nas disposições do artigo nº 313 do Código Tributário da Federação Russa.

O conceito de contabilidade fiscal

Qualquer atividade económica da empresa deve ser tributada, pelo que a recolha de informação para posterior tributação é o objetivo final da contabilidade.

O principal objetivo da contabilidade tributária é elaborar uma imagem holística e abrangente do valor das despesas e receitas da instituição. Eles determinam o tamanho da base tributária para o período do relatório. Além disso, sua função é fornecer dados confiáveis ​​para usuários externos e internos para controlar os processos de cálculo. Não se esqueça também da pontualidade e integridade dos impostos de renda pagos.

A soma de vários indicadores é a base para organizar o procedimento contábil. Os dados quantitativos afetam diretamente proporcionalmente o tamanho da base tributária, bem como o grau de sua sistematização nos cadastros fiscais. Ao mesmo tempo, têm impacto no procedimento de realização das atividades contábeis, na formação e reflexão nos registros de informações sobre o objeto da contabilidade tributária.

Para a contabilidade tributária, são fornecidos formulários especiais - registros contábeis fiscais. A qualquer momento, a empresa do contribuinte pode ser visitada por um inspetor fiscal para verificação da documentação fiscal. Portanto, ter cadastros preenchidos é uma obrigação direta do empreendimento. A violação ou mesmo a recusa em manter tal documentação promete mais problemas com a Inspetoria Fiscal.

Mais informações sobre o sistema de contabilidade tributária na Federação Russa podem ser encontradas em.

Registros

Como regra, diferentes tipos de atividades comerciais estão sujeitas a diferentes impostos. Cadastros fiscais são formulários desenvolvidos por uma empresa e preenchidos com os dados necessários para o cálculo do imposto de renda. A legislação tributária não estabelece normas para a elaboração dos formulários cadastrais, mas apresenta algumas recomendações quanto à sua forma e conteúdo. Informações sobre tais cadastros podem ser encontradas no site da Consultora Plus neste link.

regras de preenchimento

Cada formulário de inscrição deve conter os seguintes detalhes:

• O nome do registo contabilístico fiscal;
• Data, mês e ano de preenchimento;
• Metro (ou metros, se houver vários) das operações do empreendimento sob a forma de expressão natural ou material;
• A essência e o objeto das ações operacionais realizadas pela empresa por um determinado período de tempo (operações econômicas e outras);
• Assinatura da pessoa autorizada a manter esses registros no registro.

A principal função dos cadastros fiscais é a sistematização das informações de acordo com as fontes de dados disponíveis referentes a cada tipo de tributo. Assim, os registos matam dois coelhos com uma só cajadada: por um lado, é mais fácil para o fisco fiscalizar as atividades da empresa e, por outro lado, a própria empresa facilita a sua vida, tendo em mãos as informações corretas indicadores de cálculos de impostos.

Os dados relativos à contabilização dos dados tributários devem ser registrados permanentemente e em estrita ordem cronológica, pois uma forma diferente de preenchimento pode chamar a atenção do fisco. O contribuinte (isto é, uma empresa ou empresa) mantém registros analíticos de forma que a ordem em que surge a base tributária possa ser rastreada.

O armazenamento de registros fiscais deve ser realizado de acordo com várias regras. Você não pode simplesmente corrigir qualquer informação neles. As correções (mesmo que sejam correções de bugs) devem ser autorizadas e legalmente justificadas. Essas ações devem ser confirmadas por uma pessoa com poderes especiais. Essa pessoa pode fazer correções razoáveis ​​no documento, indicando a data e a explicação do motivo pelo qual tomou essa ação.

Como já mencionado, cada empresa pode ter sua própria forma de registro. O principal é que o formulário seja conveniente, tenha as colunas e linhas necessárias para inserir os dados necessários e também seja preenchido de maneira simples e conveniente. Caso contrário, ao verificar o relatório, o inspetor fiscal pode não entender e multar a empresa por engano. A manutenção adequada dos registros evitará dores de cabeça tanto para a própria empresa quanto para as autoridades fiscalizadoras.

Você pode preencher a documentação eletronicamente e em papel - o Código Tributário não tem restrições a esse respeito. A entrada de dados deve ser realizada por um funcionário autorizado. Ele é responsável por manter os registros. Ele deve não apenas verificar a exatidão das informações inseridas, mas também garantir que os documentos sejam armazenados adequadamente para excluir a menor chance de que pessoas não autorizadas façam qualquer correção. O registro dos cadastros, bem como a correção e inclusão de dados, é atestado pela assinatura do responsável.

Fiscal e contábil

A organização da contabilidade fiscal pode ser feita tanto em registos contabilísticos fiscais autónomos como em registos contabilísticos. Os registros contábeis, neste caso, devem ser complementados com detalhes para cálculo do imposto de renda. Nesse caso, os dados dos registros contábeis fiscais são capazes de:

• Ter correspondência com os dados contábeis;
• Tem outros valores que são calculados separadamente.

A coincidência com os dados contábeis ocorre se os requisitos de ambos os métodos contábeis forem os mesmos, sendo necessário apenas realizar uma construção apropriada de uma seção analítica dos registros contábeis. Além disso, esta opção é possível porque as regras contábeis são variáveis ​​em relação às operações comerciais da empresa. Existe outra opção, quando os requisitos de ambos os tipos de registros são os mesmos.

O segundo caso é possível quando os requisitos do primeiro e segundo registros são incompatíveis, não importa quais sejam as condições.

Desde que a contabilidade tributária seja realizada por competência, você pode usar registros contábeis para registrar impostos. Mas vale ressaltar que o método de caixa impossibilita tal reviravolta, pois existe uma discrepância entre os requisitos da contabilidade e da contabilidade tributária quanto ao momento de reflexão das transações comerciais.

Mais informações sobre contabilidade e relatórios fiscais podem ser encontradas no site do Serviço Fiscal Federal neste link.

tipologia

Em dezembro de 2001, o Ministério de Impostos e Taxas da Rússia introduziu vários conceitos-chave relacionados à manutenção de registros, como objeto, unidade, indicadores e dados contábeis tributários. Têm a seguinte redação:

• O objecto são todos os bens móveis e imóveis da sociedade, bem como as suas obrigações para com outras empresas e operações comerciais que esta realize;

• Uma unidade é um objeto contabilístico, cujos dados são referidos em vários períodos de reporte fiscal, ou seja, de forma permanente;

• Indicadores são dados quantitativos relacionados ao objeto da contabilidade;

• Dados contabilísticos - indicadores numéricos do valor ou outras características que o objecto contabilístico possua; estão refletidos em tabelas, demonstrações contábeis e outros documentos da empresa contribuinte; esses dados agrupam informações sobre objetos de tributação.

Ao mesmo tempo, foram propostos os principais nomes dos registros dos sistemas de contabilidade tributária, que foram divididos nos cinco grupos a seguir.

Registros para calcular valores intermediários

As liquidações provisórias são realizadas pela empresa contribuinte nesses registros. A fixação de indicadores deve ser realizada de acordo com o Capítulo 25 do Código Tributário. Os dados intermediários, ao contrário dos demais, não são retirados em colunas separadas nas declarações fiscais, por isso são chamados assim. Para usá-los, você precisa fazer cálculos especiais ou simplesmente adicionar ao indicador geral. As informações dos registros devem conter tudo sobre a realização dos cálculos intermediários, bem como os indicadores que estão envolvidos na sua localização.

Registros para calcular transações comerciais

Os registros a seguir contêm um depósito de informações úteis sobre o desempenho de várias operações comerciais da empresa. A base tributária da empresa depende diretamente desse tipo de transação, e isso acontece a cada período de relatório. Exemplos de operações da empresa são todas as ações de compra e venda de vários objetos, transações com empresas parceiras. Também incluída nesta lista está a aquisição de direitos civis. Mas o assunto também não se limita a isso. Assim, o Código Tributário da Federação Russa prevê a ampliação da lista de operações comerciais da empresa, acrescentando-lhe ações relacionadas ao reconhecimento de dívidas e outros objetos tributados.

Registros contábeis para o status de unidades contábeis fiscais

Este registro mostra o status de uma unidade de contabilidade fiscal individual. Toda a camada de dados é inserida no registro correspondente durante cada período de imposto. É muito importante que as informações sobre a unidade reflitam seu estado em cada momento do período de tributação.

Registros contábeis para geração de dados de relatórios

Esses cadastros dão uma ideia de como obter os valores quantitativos das linhas das declarações fiscais. Ao mesmo tempo, também são inseridas informações neles, que são enviadas aos registros de liquidações intermediárias ou registros contábeis do estado da unidade contábil.

Registros de contabilidade para provisão de fundos para empresas sem fins lucrativos

Este registro é formado para resumir informações sobre todos os fundos e serviços recebidos como resultado de assistência de caridade, receitas direcionadas e orçamentárias. Relevante principalmente para organizações sem fins lucrativos e orçamentárias.

Mais informações sobre a tributação de organizações sem fins lucrativos estão no site do Serviço de Impostos Federais neste link.

Inscrições para o imposto de renda pessoal (IRS)

Como o empregador é um agente fiscal em relação aos impostos que incidem sobre a renda das pessoas físicas, cabe a ele levar em consideração os rendimentos pagos de seus empregados. Para fazer isso, a empresa precisa desenvolver seus próprios formulários de registros de imposto de renda pessoal. O cálculo correto do imposto de renda decorre da contabilização competente dos salários pagos aos funcionários.

Os registros do imposto de renda pessoal são necessários tanto para o serviço tributário, a fim de estabelecer o controle sobre os empregadores, quanto para as próprias empresas que usam mão de obra contratada. A recolha deste tipo de informação sobre os colaboradores, os seus salários, todo o tipo de benefícios que lhes são prestados, permite à empresa:

• Monitorar o quadro geral de todos os trabalhadores;
• No final do ano, preencha os certificados 2-NDFL;
• Determine quando um funcionário tem direito a uma dedução "filho" e quando ele perde esse privilégio;
• Determinar a possibilidade de outras deduções padrão;
• Apurar casos de erro de cálculo e retenção de recolhimento de tributos;
• Registro de formação
• Embora o Código Tributário da Federação Russa não limite as empresas na forma como calcularão a renda e o imposto de renda pessoal anexado a elas, o código ainda as obriga a indicar as seguintes informações inseridas no registro:
• Dados sobre a identificação de cada indivíduo;
• Tipos de rendimentos pagos pela empresa;
• Benefícios de IRS fornecidos pela empresa, reduzindo a base tributável da empresa;
• O montante dos salários e a data da sua emissão;
• Imposto calculado sobre salários e data do procedimento de cálculo e transferência;
• Informações sobre os documentos de pagamento que confirmam a transferência da cobrança de impostos para o tesouro.

IMPORTANTE: Cada item das informações acima deve ser fornecido separadamente para cada funcionário.

O desenvolvimento do formulário do cadastro do imposto de renda é realizado levando em consideração a necessidade de um trabalho simples com o mesmo, bem como a visibilidade das informações prestadas. As recomendações do serviço de impostos também devem ser levadas em consideração.

O formulário de inscrição deve ter as seguintes características:

• Simplicidade - as informações sobre os funcionários não devem ser confundidas;
• Visibilidade - quanto mais rápido você transferir dados sobre trabalhadores para o certificado 2-NDFL, mais claro será o formulário;
• Brevidade - não sobrecarregue o cadastro com cifras e números desnecessários, para não complicar a percepção das informações.

A universalização da ficha cadastral é dificultada pelo fato de cada empresa pagar determinados tipos de receitas e ter características próprias de atividade. Portanto, a empresa é responsável por compilar seu próprio formulário, que possui as propriedades, colunas necessárias e inclui as informações necessárias. A pedido, a empresa pode produzir diversos formulários de registros para diferentes tipos de dados. Isso simplificará a manutenção dos relatórios fiscais e sua verificação. A legislação tributária apenas acolhe tal abordagem. Mas o formulário de registro deve conter as informações previstas no parágrafo 1 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa.

Responsabilidade pela ausência de registros contábeis fiscais ou violação de sua manutenção

Arte. O nº 120 do Código Tributário da Federação Russa, por um lado, prevê punição por violação sistemática das regras de manutenção de documentos fiscais. Por outro lado, esses documentos significam apenas documentos primários e registros contábeis. Nenhuma menção de registros contábeis fiscais foi encontrada lá, portanto, não haverá processo do serviço tributário por violar sua manutenção nos termos deste artigo. Também não haverá penalidades previstas nos artigos 122 e 126, uma vez que não estão diretamente relacionadas à violação ou ausência de registros fiscais.

Sério, você precisa levar assinaturas em registros contábeis fiscais. As empresas podem armazenar documentação em formato eletrônico apenas com assinaturas eletrônicas certificadas (carta do Ministério da Fazenda de 24.07.08 sob o número 03-02-071-314). O mesmo se aplica a outras formas de armazenamento de documentos. As assinaturas neles devem ser feitas por uma pessoa autorizada que preencheu os registros, independentemente de o registro ser eletrônico ou em papel. Para evitar problemas, é bom manter uma cópia em papel e com todas as assinaturas. A documentação deve ser impressa trimestralmente. Se se verificar que estão ausentes nos documentos, o inspetor fiscal pode não contabilizar as despesas ou recusar-se a deduzir o IVA.

Assim, estes registos são documentos obrigatórios, sem os quais a actividade de qualquer empresa é impossível na letra da lei. A sua manutenção garante a receção atempada dos impostos ao fisco e elimina problemas com a lei, e as violações no preenchimento ou a sua ausência complicam as atividades da empresa e chamam a atenção dos serviços fiscais.

Os registros contábeis fiscais permitem resumir as informações necessárias para o cálculo de vários tipos de impostos. Esses formulários não são aprovados pela legislação tributária; para cada tipo de obrigação tributária, as empresas desenvolvem seus próprios formulários de registros, levando em consideração as recomendações do fisco sobre sua formação.

Preenchimento de registros fiscais

O principal objetivo dos cadastros é resumir as informações sobre os dados de origem em relação a cada tipo de imposto. Os cadastros ajudam a controlar os contribuintes? e permitir que os próprios contribuintes verifiquem a exatidão dos cálculos efetuados para cada tipo de obrigação tributária.

Os formulários desenvolvidos devem garantir simplicidade e facilidade de preenchimento, conter as colunas e linhas necessárias para refletir os dados necessários, o que permite verificar a exatidão do cálculo de determinados tipos de impostos.

Os cadastros são úteis tanto para o fisco para controlar os contribuintes, quanto para as próprias empresas. Formulários cadastrais devidamente preenchidos permitem gerar corretamente as declarações fiscais e simplificar a percepção das informações necessárias para o cálculo.

Os registros podem ser preenchidos em formato eletrônico ou em papel. Não há requisitos fiscais específicos a esse respeito.

A responsabilidade pelo preenchimento dos registos cabe a determinadas pessoas, cujas assinaturas devem certificar os documentos elaborados. Estas pessoas devem assegurar não só a exatidão do preenchimento dos registos, mas também o seu bom armazenamento e a exclusão da possibilidade de efetuar correções por pessoas não autorizadas.

Somente o responsável pode editar o cadastro, certificando as correções feitas com assinatura, data e justificativas.

Registros para imposto de renda pessoal

A obrigação de contabilizar os rendimentos pagos aos trabalhadores assalariados cabe ao empregador, que actua como agente fiscal relativamente ao imposto calculado sobre os rendimentos das pessoas singulares. Para calcular corretamente o imposto de renda, você precisa organizar corretamente a contabilidade dos rendimentos pagos. Para esse fim, a empresa forma seus próprios registros de contabilidade fiscal para o cálculo do imposto de renda pessoal.

Os registros são necessários tanto para o imposto, a fim de controlar os empregadores, quanto para as empresas que usam mão de obra contratada. A recolha de dados sobre os trabalhadores singulares, os montantes que lhes são pagos, as prestações aplicadas e o IRS retido permite ao empregador:

• Veja o quadro geral para todos os funcionários;
• Preencher certificados 2-NDFL no final do ano;
• Determinar os direitos dos funcionários à dedução "infantil", acompanhar o momento em que esse direito é encerrado;
• Estabelecer direitos a outras deduções de natureza normal;
• Identificar casos de cálculo incorreto e retenção de imposto.

Registro de formação

A empresa tem o direito de decidir por si mesma como levará em consideração a renda e o imposto de renda pessoal calculado a partir deles e quais formas contábeis serão usadas para isso. O Código Tributário da Federação Russa determina o que precisa ser refletido nos registros fiscais. A informação necessária a constar do registo está consagrada no n.º 1 do artigo 230.º:

• Dados de identificação de cada indivíduo;
• Variedades de rendimentos pagos;
• Concedeu benefícios para o imposto de renda de pessoa física, reduzindo a base de cálculo do imposto;
• Os valores a serem pagos;
• Datas de emissão de valores para o pessoal;
• O valor do imposto calculado;
• Datas da sua retenção e transferência;
• Informações sobre a documentação de pagamento que confirma o pagamento.

As informações especificadas são fornecidas no contexto de cada funcionário.

O formulário do registo fiscal do IRS é desenvolvido de forma a garantir um trabalho cómodo com a informação, a clareza da sua apresentação. Neste caso, o formulário inclui as informações necessárias exigidas pelo imposto.

Qualidades que o formulário de cadastro desenvolvido deve ter:

• Simplicidade - não deve haver confusão na apresentação dos dados dos funcionários;
• Visibilidade - os dados devem ser fáceis de ler, o formulário deve permitir que você transfira rapidamente as informações necessárias para o 2-NDFL;
• Brevidade - nenhuma informação extra é necessária, eles não carregam nenhum significado e dificultam a percepção da informação.

A forma de registo deve ter em conta as especificidades das atividades da organização e os tipos de rendimentos pagos, pelo que não foi aprovada uma forma universal de registo. Cada empresa elabora um documento que incluirá as informações necessárias e terá as propriedades acima.

Por conveniência, uma empresa pode criar vários registros fiscais para refletir totalmente os dados necessários para fins de contabilidade do imposto de renda pessoal. A legislação tributária dos empregadores nesta matéria não restringe. Você pode aplicar um registro separado para cada tipo de renda ou cada indivíduo.

Freqüentemente, as empresas tomam como base o formulário de certificado 1-NDFL anteriormente válido, no exemplo do qual um registro adequado é preparado.

Formulário de registro para imposto de renda pessoal

O registo fiscal desenvolvido inclui a informação do n.º 1 do artigo 230.º. A tabela abaixo fornece explicações para cada tipo de informação necessária.

Dados cadastrais obrigatórios	Explicações
Dados de identificação dos contribuintes	Dados sobre pessoas que trabalham, incluindo: Dia, mês e ano de nascimento; Informações sobre o documento de identidade; NIF, se for do conhecimento do empregador; Endereço (na Federação Russa e no exterior); Cidadania.
Tipos de renda	Cada tipo de renda paga deve ter um campo para especificar uma designação de código numérico especial. Os códigos são aprovados por Despacho do Serviço Fiscal Federal nº MMB-7-11 / [e-mail protegido] 10.09.15. Não é necessário refletir dados sobre rendimentos não sujeitos a IRS, uma vez que não constituem base. Os rendimentos tributados dentro de um limite limitado devem ser refletidos, pois podem ser acumulados ao longo do ano.
Tipos de deduções	No registro, as deduções são refletidas com indicação de designações de código. Os códigos de dedução são aprovados pela mesma ordem que os códigos de renda.
Valores de receita	Recomenda-se indicar o valor da renda: Provisão antes de impostos e aplicação de deduções; Reduzidos pelas deduções devidas.
Datas de pagamento de renda	Um campo é fornecido para indicar o dia em que: Efetivamente emitiu um salário ou outro tipo de renda em dinheiro do caixa; O salário foi transferido para os cartões dos funcionários.
Status do contribuinte	O registro inclui um campo para indicar se um indivíduo pertence a residentes ou não residentes da Federação Russa.
Datas de retenção do imposto de renda pessoal	Em uma coluna especial, é prescrito o dia real da retenção do imposto, que depende do tipo de receita.
Datas de transferência do imposto de renda pessoal	Retirado da documentação de pagamento de suporte.
Detalhes do pagamento	Basta indicar o nº, a data da ordem de pagamento e o valor do imposto nela transferido.
Imposto de renda pessoal	O imposto calculado e retido é lançado no registro.

Se houver muitos funcionários, é mais conveniente desenvolver um registro que reflita os dados de cada indivíduo. De acordo com este princípio, a forma 1-NDFL é construída. Você pode tomar o formulário especificado como base e adaptá-lo às realidades modernas e aos requisitos do Código Tributário da Federação Russa - adicionar dados ausentes, remover desnecessários, irrelevantes.

A empresa mantém um registro de forma conveniente - papel ou eletrônico.

Tendo em conta as informações acima, o registo fiscal para o IRS pode revestir a seguinte forma:

Registro de imposto de renda

Para fins de contabilização de indicadores para cálculo do imposto de renda, a empresa preenche formulários de registros fiscais desenvolvidos de forma independente, os dados são transferidos para esses registros de contas contábeis e documentação primária.

Os formulários de registros são compilados levando em consideração as especificidades das atividades de uma determinada empresa. A relevância na aplicação de registros fiscais separadamente da contabilização do imposto de renda surge se a organização realiza operações cujos valores são contabilizados de forma diferente na contabilidade e na tributação.

Os requisitos de impostos e contabilidade para algumas transações podem não coincidir, em tais casos é necessário aplicar os registros fiscais separadamente.

Se a empresa não realizar as operações para as quais a contabilidade fiscal é mantida de forma diferente da contabilidade, os registros contábeis são suficientes para calcular o imposto de renda.

Os registos fiscais podem assumir a forma de registos contabilísticos com as adições necessárias. Também é permitido formar formulários separados que não sejam semelhantes aos contábeis. As autoridades fiscais permitem que as empresas tomem a iniciativa nesta matéria e preparem um formulário adequado para si. O Código Tributário da Federação Russa fornece apenas recomendações sobre quais detalhes são refletidos no registro:

• Nome do formulário;

• O período de tempo para o qual é compilado;
• Medidores quantitativos e monetários dos indicadores exigidos;
• Informações sobre as operações em andamento;
• Assinatura do responsável.

PM Zakharova, advogada

Todos os documentos de contabilidade fiscal são registos?

Pela ausência ou preenchimento incorreto de quais registros fiscais podem ser multados nos termos do art. 120 Código Tributário da Federação Russa

De acordo com art. 120 NK Talvez multar:

• <если>as violações foram cometidas dentro de um período fiscal e não resultaram em uma subestimação da base tributária - 10.000 rublos;
• <если>violações foram cometidas durante mais de um período fiscal - 30.000 rublos;
• <если>as violações levaram a uma subestimação da base tributária - 20% do valor do imposto não pago, mas não inferior a 40.000 rublos.

Após muitos anos de discussão sobre a necessidade de introduzir responsabilidade fiscal pela ausência de registros contábeis fiscais ou seu preenchimento incorreto, essa responsabilidade apareceu no Código Tributário da Federação Russa. Desde 3 de setembro do ano passado, é considerada uma violação grosseira das regras de contabilização de receitas e despesas e objetos de tributação, em particular, E Arte. 120 do Código Tributário da Federação Russa; sub. “c” parágrafo 45 do art. 1º, parágrafo 1º do art. 10 da Lei Federal nº 229-FZ de 27 de julho de 2010:

• falta de registros contábeis fiscais;
• sistemática (duas ou mais vezes durante um ano civil) reflexão extemporânea ou incorreta nos registros de contabilidade fiscal de transações, movimento de dinheiro, valores materiais, ativos intangíveis e investimentos financeiros.

Não há dúvida de que o fisco, orientado pelo atualizado art. 120 do Código Tributário da Federação Russa, eles serão multados pela ausência ou preenchimento incorreto de livros de compras e vendas, livros contábeis de receitas e despesas de pessoas simplistas e registros de imposto de renda.

“Se, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, um contribuinte for obrigado a manter qualquer documento contábil para fins de cálculo do imposto, esse documento poderá ser legitimamente atribuído aos registros contábeis fiscais. Tais documentos, em particular, incluem livros de vendas e compras, livro de receitas e despesas, embora não sejam chamados de registros. Portanto, a ausência ou preenchimento incorreto sistemático de livros de compras e vendas, livros de contabilidade de receitas e despesas de pessoas simplistas é uma violação grosseira das regras de contabilização de receitas e despesas e objetos de tributação, cuja responsabilidade é estabelecida pelo art. . 120 do Código Tributário da Federação Russa.
As regras de manutenção dos registros contábeis fiscais, previstas no art. 313 do Código Tributário da Federação Russa, implicam certo grau de liberdade do contribuinte, mas sua manutenção é obrigatória. E por sua ausência, os contribuintes também podem ser multados nos termos do art. 120 do Código Tributário da Federação Russa”.

É realmente?

O que são livros fiscais

Ao fazer alterações, os desenvolvedores perderam de vista o fato de que a primeira parte do Código Tributário da Federação Russa não contém o conceito de registro contábil tributário. Os registros são apenas brevemente mencionados lá. EU parágrafo 4º do art. 88 Código Tributário da Federação Russa. Em particular, diz-se que, no decurso de uma auditoria documental, um contribuinte pode apresentar extratos de registros contábeis fiscais à inspeção.

A Lei de Contabilidade contém o conceito de registo contabilístico A § 1º do art. 10 da Lei Federal de 21 de novembro de 1996 nº 129-FZ "Sobre a Contabilidade". No entanto, também é impossível derivar dele o conceito de registo fiscal. Afinal, este é um termo da legislação tributária, e deve ser definido por N PARA parágrafo 3º do art. 11 Código Tributário da Federação Russa.

O conceito de registo fiscal encontra-se no Cap. 25 "Imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas". Assim, os registros contábeis tributários analíticos são formas consolidadas de sistematização dos dados contábeis tributários do período de reporte (fiscal), agrupados de acordo com os requisitos deste capítulo, sem distribuição por contas contábeis. Os cadastros devem sistematizar e acumular informações de documentos primários aceitos para contabilidade e dados contábeis tributários analíticos para cálculo de bases de cálculo s Arte. 314 Código Tributário da Federação Russa.

Concordo, a definição é muito boa. E, por exemplo, os livros contábeis de receitas e despesas das pessoas simplistas são bastante consistentes com isso. Só agora é impossível estender o conceito de registro, dado para fins de imposto de renda, a outros impostos sem uma indicação especial disso diretamente no Código Tributário. EU Decisão do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 26 de janeiro de 2005 nº 16141/04. E ele não é.

Como se vê, a composição do delito no art. 120 do Código Tributário não é formulado com clareza suficiente, o que é contrário aos princípios de estabelecimento de responsabilidade E Cláusula 4 da parte motivacional da Decisão do Tribunal Constitucional da Federação Russa de 6 de dezembro de 2001 nº 257-O.

Atenção

De acordo com art. 120 do Código Tributário da Federação Russa pode ser multado pela ausência ou preenchimento incorreto apenas de documentos nomeados diretamente como registros fiscais no Código Tributário da Federação Russa.

Isso significa que esse é o raro caso em que se pode falar em ambigüidade da legislação tributária, que deve ser interpretada em favor do contribuinte. A § 7º do art. 3 Código Tributário da Federação Russa. Portanto, se o Código não chamar diretamente nenhum documento de registro fiscal, é impossível multar por sua ausência ou preenchimento incorreto.

Estas são regras gerais. Agora vamos considerar quais documentos fiscais específicos podem ser chamados de registros.

Livros de compras e vendas

Todos os contribuintes do IVA devem manter livros de compras e vendas. Mas eles não são chamados de registros contábeis fiscais nem pelo Codec Com parágrafo 3º do art. 169 Código Tributário da Federação Russa, nem mesmo as regras para manter esses livros G aprovado Decreto do Governo da Federação Russa de 12.02.2000 nº 914. É engraçado, mas podemos dizer que o próprio Ministério das Finanças da Rússia não considera os livros de compras e vendas como registros. Se olharmos para o Procedimento de preenchimento da declaração de IVA desenvolvido por ele, veremos que é compilado com base em livros de vendas, livros de compras e dados de registros contábeis fiscais A Aprovado o artigo 4.º do Procedimento para o preenchimento da declaração de imposto sobre o valor acrescentado. Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 15 de outubro de 2009 nº 104n.

Conclusão

Embora tanto os contadores quanto os tribunais frequentemente se refiram aos livros de compra e venda como livros fiscais E Decretos do FAS VVO de 24 de agosto de 2009 nº A82-15261 / 2008-27; FAS VSO datado de 11/05/2010 nº A33-3985/2008; FAS UO datado de 05.05.2010 No. Ф09-2994 / 10-С2; FAS SZO datado de 14 de março de 2006 nº A56-1646 / 2005; da Nona Corte Arbitral de Apelação datada de 12 de agosto de 2009 nº 09AP-15822/2008-AK, 09AP-16330/2008-AK, para fins de responsabilização nos termos do art. 120 do Código Tributário, não são registros contábeis tributários. Por sua ausência ou preenchimento incorreto não pode ser multado.

Livro de contabilidade de receitas e despesas para pessoas simplistas

O Código Tributário da Federação Russa chama este documento de registro fiscal? No capítulo sobre o sistema de tributação simplificado não há uma palavra sobre registos fiscais. Em arte. 346.24 "Contabilidade tributária" do Código Tributário da Federação Russa diz apenas que pessoas simplistas devem manter registros de receitas e despesas com o objetivo de calcular a base tributária do imposto sob o sistema de tributação simplificado no livro de receitas e despesas.

O Ministério das Finanças da Rússia e as autoridades fiscais às vezes costumavam chamar o livro de contabilidade de receitas e despesas de pessoas simplistas de registro fiscal. m Cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 15 de abril de 2003 nº 16-00-14 / 132, datadas de 15 de dezembro de 2003 nº 04-02-05 / 1/108; Carta nº 03-12/150 da UMNS da Rússia para Moscou datada de 27 de dezembro de 2001. Agora, as inspeções fiscais, justificando o processo de pessoas simplistas por preenchimento incorreto ou ausência de um livro de contabilidade para receitas e despesas, provavelmente se lembrarão de que até mesmo o Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa já o chamou de registro de contabilidade fiscal A Decisão do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 8 de setembro de 2004 nº 9352/04. No entanto, o Supremo Tribunal Arbitral não considerou a questão de trazer para o imposto a responsabilidade pela escrituração incorreta nos termos da nova edição do art. 120 NK. Portanto, não se pode dizer que a posição da EAC sobre o assunto que estamos considerando já esteja formada.

Conclusão

O preenchimento incorreto da escrituração das receitas e despesas, ou mesmo a sua ausência, não constitui fundamento para a imputação do simplificador à responsabilidade tributária prevista no art. 120 do Código Tributário da Federação Russa.

Em relação aos livros de compras e vendas, o livro de contabilidade de receitas e despesas de organizações que usam tributação simplificada, a mesma opinião é compartilhada pelo juiz do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa.

De fontes confiáveis

Juiz do Supremo Tribunal Arbitral da Federação Russa, PhD em Direito

“Na minha opinião, ninguém pode ser responsabilizado nos termos do art. 120 do Código Tributário da Federação Russa pela ausência ou preenchimento incorreto de livros de compras e vendas, livros contábeis de receitas e despesas de pessoas simplistas, pois no cap. 21 "Imposto sobre valor agregado", 26.2 "Sistema de tributação simplificado" do Código Tributário da Federação Russa, eles não são chamados de registros contábeis fiscais. No entanto, é difícil dizer como a prática dos tribunais se desenvolverá.

Registros fiscais para imposto de renda

Polegada. 25 do Código Tributário da Federação Russa contém o conceito de registros contábeis fiscais A Arte. 314 Código Tributário da Federação Russa. Mas o fato é que os registros de imposto de renda da organização são de livre e espontânea vontade, se não houver informações suficientes nos registros contábeis para determinar a base de cálculo.

E as autoridades fiscais não podem obrigar os contribuintes a manter esses registos T Arte. 313 do Código Tributário da Federação Russa.

Conclusão

Mesmo pela ausência ou preenchimento incorreto dos registros de imposto de renda, é impossível multar.

No entanto, o juiz do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa não concordou conosco.

De fontes confiáveis

“ Como os registros de imposto de renda são mantidos a pedido dos contribuintes, a organização, aprovando a política contábil, determina simultaneamente os registros contábeis fiscais A Arte. 313 do Código Tributário da Federação Russa. Acredito que, nesse sentido, o fisco tem o direito de multar a organização pela ausência apenas daqueles registros de imposto de renda que ela mesma aprovou como obrigatórios na política contábil.

SAC RF

Assim, seria melhor se na política contábil você aprovasse apenas aqueles registros contábeis fiscais para imposto de renda que você definitivamente manterá.

cartão de renda pessoal

Desde 2011, a menção de registros contábeis fiscais também apareceu no cap. 23 "Imposto sobre a renda pessoal" do Código Tributário da Federação Russa. O Código chama assim os registros de renda de pessoas físicas mantidos por agentes fiscais s § 1º do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa; parágrafo 16 do art. 2º, parágrafo 2º do art. 10 da Lei Federal nº 229-FZ de 27 de julho de 2010. Mas de acordo com o art. 120 do Código Tributário da Federação Russa, apenas os contribuintes podem ser multados. Afinal, na definição do conceito de violação grosseira das regras de contabilização de receitas e despesas e objetos de tributação, refere-se especificamente ao contribuinte x Arte. 120 Código Tributário da Federação Russa. Além disso, a sanção por esta infração, que levou a uma subavaliação da matéria colectável, é calculada a partir do valor do imposto não pago A parágrafo 3º do art. 120 Código Tributário da Federação Russa. Mas o fiscal não paga imposto, apenas repassa no orçamento T Arte. 19 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafo 1 do art. 24 Código Tributário da Federação Russa.

Atenção

Pela ausência ou preenchimento incorreto dos livros de compras e vendas, livros de receitas e despesas na aplicação do regime tributário simplificado, registros de imposto de renda, cartões de renda pessoal nos termos do art. 120 do Código Tributário da Federação Russa não pode ser multado.

Os tribunais também concluíram repetidamente que, nos termos do art. 120 Tax Code agentes fiscais não podem ser multados EU Decretos do FAS MO de 08/09/2007 nº KA-A41/7340-07; FAS SZO datado de 07/06/2004 No. A66-838-04, datado de 25/11/2003 No. A21-4891 / 03-C1, datado de 20.02.2003 No. A05-10341 / 02-535 / 14, datado de 16.06. .2003 No. A05-15583 / 02-872/13; FAS PO datado de 01/04/2004 nº A49-4573 / 03-206A / 17; FAS CO datado de 06/08/2004 Nº A35-6672 / 03-C23. Comprovando essa posição, o Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Ocidental, em particular, apontou que o conceito de violação grosseira das regras de contabilização de receitas e despesas e objetos de tributação foi formulado em relação ao contribuinte, e a expansão na prática de aplicação da lei do escopo da responsabilidade fiscal é inaceitável O Decreto do FAS ZSO de 21 de abril de 2005 nº F04-2289 / 2005 (10564-A45-32).

Embora na prática da arbitragem também tenha havido casos em que os tribunais confirmaram a legitimidade da responsabilização dos agentes fiscais nos termos do art. 120 N PARA Decretos do FAS DVO de 24 de novembro de 2004 nº Ф03-А24 / 04-2 / ​​​​2967; FAS ZSO datado de 04/07/2005 Nº F04-1832/2005 (9990-A27-7).

Conclusão

Os agentes fiscais não podem ser responsabilizados nos termos do art. 120 do Código Tributário da Federação Russa pela ausência ou preenchimento incorreto de registros de renda pessoal.

Aqui está o que o juiz do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa pensa sobre a possibilidade de responsabilizar os agentes fiscais.

De fontes confiáveis

“Desde o art. 230 do Código Tributário introduziu o dever dos agentes fiscais de manter registros contábeis fiscais, devendo haver responsabilidade pelo descumprimento dessa obrigação.
Mas Arte. 120 do Código Tributário é formulado de tal forma que é impossível entender se é possível multar agentes fiscais. Antes dessas emendas, a prática dos tribunais era ambígua. E após as alterações, a prática de arbitragem ainda não foi formada. E para que lado ela irá, não se sabe.

Atenção

Agentes fiscais e empresários nos termos do art. 120 NK não pode ser multado.

Assim, os empresários não podem ser responsabilizados pela falta ou preenchimento incorreto, por exemplo, de um livro de contabilidade de rendimentos e gastos para efeitos de cálculo do IVA eu Ordem do Ministério das Finanças da Rússia nº 86n, Ministério dos Impostos da Rússia nº BG-3-04 / 430 de 13.08.2002 ou ECX H.

Além disso, esses documentos não são reconhecidos pelos registros fiscais. Polegada. 23 do Código Tributário da Federação Russa não diz uma palavra sobre a necessidade de os empresários manterem um livro contábil de receitas e despesas. E no capítulo sobre ESHN, o empresário tem a obrigação de preencher o livro contábil, mas nem o Codex chama de registro contábil fiscal Com parágrafo 8º do art. 346.5 do Código Tributário da Federação Russa, nem o Ministério das Finanças no processo de preenchimento EU Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 11 de dezembro de 2006 nº 169n.

Obviamente, você precisa manter livros de compras e vendas, bem como livros de receitas e despesas, pois isso simplificará o cálculo dos impostos. Além disso, a penalidade prevista no art. 120 do Código Tributário da Federação Russa pela ausência ou manutenção incorreta desses documentos, é claro, terá que ser questionado no tribunal. E se os tribunais concordarão com nossos argumentos - o tempo dirá.

Os contribuintes de renda corporativa são obrigados a manter registros contábeis analíticos de impostos. O Código Tributário da Federação Russa estabelece que os formulários de registros e o procedimento para refletir os dados analíticos da contabilidade tributária neles são desenvolvidos pelo contribuinte de forma independente e são estabelecidos pelos anexos da política contábil da organização para fins tributários. O programa "1C: Contabilidade 8" possui mais de 30 relatórios especializados para elaboração de cadastros de relatórios fiscais. Para a maioria dos contribuintes, isso pode ser suficiente para atender aos requisitos de contabilidade fiscal estabelecidos. No artigo, Doutor em Economia, Professor S.A. Kharitonov fala sobre a manutenção de registros fiscais para fins de cálculo do imposto de renda usando o exemplo do programa 1C: Accounting 8 (rev. 3.0).

Requisitos para registros contábeis fiscais

A confirmação dos dados contábeis fiscais são:

• documentos contábeis primários (incluindo um certificado de contador);
• registros analíticos da contabilidade fiscal;
• cálculo da base de cálculo.

Os registros analíticos da contabilidade tributária são entendidos como formas consolidadas de sistematização de dados contábeis tributários para o período de relatório (fiscal), agrupados de acordo com os requisitos do Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa.

Os formulários devem conter os seguintes dados:

• nome do registro;
• período (data) de compilação;
• nome das transações comerciais;
• medidores de transações em termos monetários e em espécie (se possível);
• assinatura (decodificação da assinatura) do responsável pela compilação do cadastro.

Os formulários dos registros e o procedimento para refletir os dados analíticos da contabilidade tributária neles, de acordo com o artigo 314 do Código Tributário da Federação Russa, são desenvolvidos pelo contribuinte de forma independente e estão incluídos no apêndice da política contábil para fins fiscais .

Registros contábeis fiscais "1C: Contabilidade 8"

O programa "1C: Contabilidade 8" (rev. 3.0) possui mais de 30 relatórios especializados para a elaboração de cadastros de relatórios fiscais.

Eles estão listados no formulário. Registros de contabilidade fiscal No capítulo Contabilidade, impostos, relatórios(Figura 1).

A propósito, os registros analíticos da contabilidade tributária "1C: Contabilidade 8" são divididos nos seguintes grupos:

- Registos de transações comerciais;

- Registros de contabilidade para o estado da unidade de contabilidade fiscal(registros de informações sobre mudanças no estado do objeto contábil);

- Cadastros de assentamentos intermediários;

- Cadastros para a formação de dados de relatórios.

Registros de transações comerciais destinam-se a resumir informações sobre os fatos das atividades de uma entidade econômica que levam ao surgimento de um objeto de contabilidade fiscal.

Registros de contabilidade para o estado da unidade de contabilidade fiscal projetado para coletar informações sobre a presença e movimentação de objetos de contabilidade fiscal.

Registros de assentamentos intermediários desempenham uma função auxiliar: são utilizados na etapa de formação do valor do objeto contábil, e também como fonte de informação para preenchimento dos cadastros para formação dos dados de reporte.

são projetados para resumir informações sobre receitas e despesas reconhecidas do período de relatório (imposto), calcular a base tributável e decifrar receitas e despesas individuais na declaração de imposto de renda.

Para a maioria dos contribuintes, os registros gerados no programa 1C: Accounting 8 podem ser suficientes para atender aos requisitos do Código Tributário da Federação Russa em termos de confirmação de dados contábeis tributários.

No formulário Registros de contabilidade fiscal relatórios para compilar registros são organizados na ordem inversa (ao contrário de "1C: Contabilidade 8" (rev. 2.0)), ou seja, primeiro há relatórios para compilar registros para gerar dados de relatórios, depois relatórios para compilar registros de cálculos intermediários, etc. (ver Fig. 1). Isso se deve principalmente a considerações ergonômicas. Registros de geração de dados de relatórios os contribuintes têm de preencher na maioria das vezes, em regra, para o mesmo período várias vezes, a fim de garantir que a declaração de imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas seja corretamente elaborada.

Para compilar o cadastro, é necessário clicar duas vezes no nome para abrir o formulário do relatório correspondente, especificar o período, organização e clicar no botão Gerar um relatório.

Os registros são formados de acordo com os dados contábeis tributários nas contas do plano de contas "1C: Contabilidade 8". Ao compilar um registro de informações sobre um objeto de ativos fixos, são utilizadas informações sobre objetos contábeis, que são armazenadas em registros especiais.

Os registros contábeis fiscais "1C: Contabilidade 8" possuem um formulário de registro unificado e contêm todos os detalhes necessários (Fig. 2).

A pessoa, cargo e nome completo da assinatura do responsável pela elaboração do cadastro, que deverá constar no formulário cadastral, constam da lista Responsáveis ​​da organização.

Os relatórios fornecem a capacidade de configurar agrupamento e seleção de dados (aba configurações básicas), bem como a inclusão no cadastro de informações adicionais sobre os objetos da contabilidade, triagem de dados e registro do cadastro (aba Configurações adicionais).

No cadastro gerado é possível abrir um documento pelo qual a operação é refletida na contabilidade fiscal.

Por exemplo, para o livro de impostos Rendimentos da venda de bens, obras, serviços será Relatório de vendas no varejo.

Ajuda-cálculos

Para certos tipos de despesas, o Código Tributário da Federação Russa estabelece regras especiais para determinar o valor das despesas consideradas no cálculo da base tributária do período (imposto) do relatório. Assim, os custos de seguro voluntário, certos tipos de publicidade, despesas de entretenimento são levados em consideração nas despesas do período de acordo com a norma; para os custos de transporte, é determinado o valor das despesas relacionadas às mercadorias vendidas; para bens depreciáveis, o contribuinte tem o direito de aplicar um prêmio de depreciação no valor de até 30% do custo inicial (despesas "para modernização"); custos diretos para a produção e venda de produtos devem ser distribuídos entre os produtos vendidos e produtos em estoque, etc. Os cálculos necessários para tais custos em "1C: Contabilidade 8" são feitos ao executar as operações de fechamento de rotina relevantes do mês, e para confirmação documental de cálculos (confirmação da contabilidade do imposto de dados para uma transação regulatória), o programa fornece Ajuda-cálculos. Eles estão listados no formulário. Ajuda-cálculos No capítulo Contabilidade, impostos, relatórios(Fig. 3).

Ajuda-cálculos Prêmio de depreciação, Racionamento de custos E Baixa de prejuízos de anos anteriores destinam-se a confirmar os dados apenas da contabilidade tributária (na contabilidade, o bônus de depreciação não é aplicado, as despesas não são padronizadas, as perdas de anos anteriores não são transportadas para o futuro). Outros cálculos de referências (com exceção dos cálculos de referências Ativos e passivos fiscais E Conversão de ativos e passivos fiscais diferidos) são projetados para confirmar os dados da contabilidade e da contabilidade fiscal.

para compilar Ajuda-cálculo você precisa clicar duas vezes no nome para abrir o formulário do relatório correspondente, especificar o período de compilação, organização, no painel de configurações principal, definir a opção Indicadores em posição NU (dados de contabilidade fiscal) e pressione o botão Gerar um relatório.

Informações detalhadas sobre a finalidade e o procedimento para compilar os registros contábeis tributários, bem como os cálculos de referência que confirmam os dados contábeis tributários, em "1C: Contabilidade 8" podem ser encontrados no ITS no livro de referência "Contabilidade do imposto de renda corporativo".

Do editor. Leia sobre a formação de registros contábeis no programa 1C: Accounting 8 na edição 7 (julho) de BUKH.1C para 2013. O procedimento para a formação de registros contábeis em formato eletrônico com assinatura com assinatura eletrônica e seu armazenamento na base de informações usando o exemplo de "1C: Contabilidade 8" (rev. 3.0) pode ser encontrado na edição 9 (setembro) de " BUH.1C" para 2013.

Os registros contábeis fiscais do imposto de renda ajudam a saber se a declaração de imposto de renda está preenchida corretamente, por isso o fisco gosta de solicitá-los durante suas atividades de controle - checagem cameral, de entrada e outras. O artigo explicará como preencher corretamente os registros fiscais para imposto de renda (doravante - NP).

Regulamentação dos registos contabilísticos fiscais

Para preencher uma declaração de imposto de renda NP, ou seja, para calcular a base tributável de NP para um determinado período, você deve coletar informações sobre todas as transações realizadas nesse período, resumir todos os indicadores quantitativos e monetários de acordo com documentos primários e sistematizar essas informações dependendo de qual seção da declaração eles pertencem. Este sistema, com a separação correta das informações, comporá o cobiçado sistema de registros fiscais para imposto de renda (artigo 313 do Código Tributário da Federação Russa).

Arte. 314 do Código Tributário da Federação Russa. Diz que os registros analíticos do NU são conjuntos de dados que podem ser de qualquer forma conveniente para o contribuinte: tabelas, certidões, outros documentos agrupando informações por um período, sem dividir as informações em contas contábeis. A partir do sistema desses formulários, deve ser divulgado o procedimento para formação da base de cálculo do NP.

Requisitos para registros fiscais

Estes formulários devem ser aprovados nos anexos à política contabilística. Eles são preenchidos em ordem cronológica. Podem ser em papel, em formato eletrônico, em suportes de informação separados, em programa especial. As pessoas responsáveis ​​pela correção da manutenção desses registros devem ser nomeadas.

Os cadastros analíticos para imposto de renda, desenvolvidos de forma independente, devem conter os seguintes dados: nome, período/data de compilação, medidores de movimentação em espécie (se possível) e em termos monetários, o nome da operação econômica e a assinatura com a decodificação do funcionário responsável pela compilação.

A Organização deve fazer todos os esforços para proteger contra adulteração e correção de registros NU.

Um erro encontrado no registro pode ser eliminado corrigindo-o. A correção deve ser confirmada por uma justificativa (explicação do motivo) indicando a data e assinatura do responsável.

Alguns programas de contabilidade automatizados, em particular "1C: Contabilidade", formam registros analíticos no momento das operações contábeis. Mas às vezes você precisa formá-los manualmente ou com automação parcial.

A fim de eliminar questões desnecessárias ao desenvolver registros fiscais, as autoridades fiscais no final de 2001 emitiram recomendações especiais com formulários exemplares de tais registros. Este é um documento não oficial com número e data, denominado "Sistema de contabilidade tributária recomendado pelo Ministério de Impostos da Rússia para calcular lucros de acordo com as normas do Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa". As recomendações acima podem ser encontradas em qualquer sistema de referência legal.

O sistema NU proposto neste documento distingue 5 grupos de registos:

1. cálculos intermediários.
2. Contabilização do estado da unidade de conta.
3. Contabilização de transações comerciais.
4. Formação de dados de relatórios.
5. Contabilização de fundos-alvo de organizações sem fins lucrativos.

Você pode usar os formulários de registros propostos, pode desenvolver os seus próprios, mas o cálculo da base tributável para um determinado período de imposto/relatório deve revelar o processo de geração dos valores totais:

• receita de vendas para este período de tempo;
• despesas relativas a essas receitas;
• O resultado não operacional;
• despesas não operacionais;
• lucros de vendas e de transações não operacionais.

Para criar registros NU, você pode usar dados de registros contábeis: rotatividade de contas, cartões, análises de contas, etc. Isso é permitido pelo Código Tributário da Federação Russa se impostos e contabilidade coincidirem, ou seja, não há padrões ou não despesas contabilizadas. Você pode mantê-los em planilhas regulares do Excel.

Propomos considerar a diferença entre registros contábeis e fiscais usando exemplos.

Exemplo de registro de renda NU

A empresa N preenche a declaração de NP por meio ano. No volume de negócios formado durante este período, o saldo no final do período é de Kt 90,1, ou seja, a receita do período de referência é de 3.674.064 rublos, incluindo IVA 18%, despesas relacionadas às vendas (Dt 90,2) - 2.865.828, não receita operacional (Kt 91,1) - 595.250, despesas não operacionais (Dt 91,2) - 699.836 rublos.

A declaração NP é preenchida sem iva, então vamos fazer um pequeno calculo:

3.674.064 / 118 × 100 = 3.113.613 é o rendimento dos seis meses sem IVA, e este é o valor que consta na declaração de IRS.

Depois de preencher a folha 02 do relatório, fica assim:

Não conhece seus direitos?

Os inspetores do IFTS durante uma auditoria documental do relatório recebido foram solicitados a enviar os registros fiscais do 2º trimestre para verificação.

O chefe da contabilidade verifica se os registos da NU estão devidamente preenchidos de acordo com o balanço do 2º trimestre.

A linha 010 do relatório (receita com IVA) é confrontada com o SALT da conta 90.1 - aí é indicado o valor da receita do período.

Aqui está o volume de negócios:

O registro NU para receita de vendas foi formado pelo contador-chefe no momento do preenchimento do relatório.

Após o novo cálculo, o contador-chefe da empresa N ficou convencido da exatidão dos impostos apurados: todos os detalhes exigidos pelo fisco estão presentes nos registros e o valor da linha 010 corresponde aos resultados dos cálculos e o NU registro.

Um exemplo de registros NU para despesas não operacionais

Acontece que algumas despesas não podem ser aceitas para NU - por exemplo, a organização usou despesas de publicidade normalizadas. Para mostrar um exemplo de registro fiscal para imposto de renda neste caso, vamos continuar o exemplo anterior e verificar a exatidão do valor das despesas não operacionais indicadas no mesmo relatório de IR da empresa N.

Isso requer o giro da conta 91.2 - para contabilizar outras despesas. De facto, verificamos que no 2º trimestre foram efectuadas na organização algumas despesas não aceites para o NU:

Após isso, podemos consultar o cadastro da NU para despesas não operacionais a fim de verificar se há algum erro nelas, se tais despesas inaceitáveis ​​estão contabilizadas no valor indicado na linha 040 da folha 02 da declaração NP:

Garantimos que o registo fiscal está devidamente preenchido: não há despesas desnecessárias na NU; são indicados o período, o nome do registro, as datas de aceitação para contabilidade dos documentos primários, o conteúdo e o valor da operação. A assinatura com a transcrição da pessoa responsável pela manutenção do registro também está presente.

Termos de armazenamento de registros fiscais

A exigência das autoridades fiscais de apresentação de documentos geralmente contém uma lista de registros NU pelo número de linhas preenchidas da declaração. A multa para cada documento não apresentado é de 200 rublos (artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa). Eles também têm o direito de aplicar o art. 120 do Código Tributário da Federação Russa por violação grosseira das regras da NU.

As despesas podem ser aplicadas para reduzir a receita somente se forem justificadas e houver documentos primários para confirmação (cláusula 1, artigo 252 do Código Tributário da Federação Russa).

Assim, dentro de 4 anos (3 anos de eventual vistoria + ano corrente), é necessário garantir a segurança dos documentos que comprovem o recebimento de receitas, a execução de despesas e o pagamento de impostos (subcláusula 6, cláusula 1, artigo 23 do Código Tributário da Federação Russa).

Não faz muito tempo, o Ministério das Finanças lembrou que este prazo começa no final do período em que este documento foi utilizado pela última vez na preparação de declarações fiscais (carta n.º 03-07-11/45829 de 19 de julho de 2017) .

Assim, os documentos que confirmam o valor da perda, no caso de sua transferência para reduzir a base tributária nos próximos anos (cláusula 4 do artigo 283 do Código Tributário da Federação Russa), são armazenados após a transferência dessa perda é concluído por 4 anos (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 25 de maio de 2012 nº 03-03-06/1/278).

Os documentos que comprovam a formação do custo inicial de um bem depreciável começam a contar sua vida útil de 4 anos somente após a depreciação ser concluída (carta do Ministério da Fazenda de 12 de fevereiro de 2016 nº 03-03-06/1/7604 ).

É claro que os registradores NU correspondentes são armazenados de acordo com as mesmas regras.

Cada contribuinte deve ter registros fiscais para NP, uma vez que a Receita Federal tem o direito de solicitá-los durante suas verificações regulares dos relatórios de qualquer empresa por sua “brancura e transparência”.

É importante entender o que são os cadastros do NU e como preenchê-los corretamente para não expor seu escritório a multas indesejadas por não apresentação de documentos ou violação grosseira das regras do NU.

O artigo mostra exemplos de registros fiscais para imposto de renda, que ajudarão a cumprir os requisitos do fisco para sua execução.