Prazo de pagamento do IVA. Pagamentos antecipados de IVA: procedimento de pagamento. Para agentes fiscais

O IVA é pago em prestações iguais no prazo de três meses após o final do período de reporte. Quais são as condições de pagamento do IVA em 2017, qual é o procedimento de pagamento e como o IVA é calculado - consideraremos em detalhes neste artigo.

Cálculo do IVA e condições de pagamento

O IVA é um dos tipos de impostos, que é transferido por entidades empresariais para o orçamento federal. Regra geral, o procedimento de cálculo do IVA não apresenta quaisquer dificuldades particulares - ao vender determinados bens ou serviços, uma organização ou empresário individual contribuinte do IVA aumenta o custo final dos bens e serviços no valor da taxa do IVA e o imposto suportado é reembolsado pelo orçamento.

O procedimento e as condições de pagamento do imposto sobre valor agregado estão definidos no art. 174 do Código Tributário da Federação Russa. O pagamento é feito no prazo de três meses após o final do trimestre de referência, enquanto o valor do imposto deduzido é dividido em três partes iguais. Se a data de vencimento cair em um final de semana, a data de vencimento será transferida para o próximo dia útil. A partir de 2008, o pagamento parcial do IVA ajudou a aliviar o fardo dos contribuintes.

As condições de pagamento em 2017 são feitas de acordo com as informações da tabela abaixo:

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Note que deverá ter especial atenção no preenchimento dos dados para o pagamento do IVA. O principal é não cometer erros no preenchimento das contas do tesouro, que receberá os recursos:

No preenchimento da declaração e no pagamento do IVA, é necessário estar atento aos códigos CCC, ou seja, destacam-se:

• códigos especiais para transações quando bens ou serviços são vendidos no território da Federação Russa;
• quando o IVA de importação é aplicado ao trabalhar com a Bielorrússia ou o Cazaquistão;
• bem como BCC separadamente para todos os outros países.

Pagamento do IVA por certas categorias de pagadores

As regras acima não são aplicáveis ​​a todos os contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado:

• As pessoas que exerçam atividade empresarial e apliquem regimes fiscais especiais e que estejam sujeitas ao pagamento de IVA, apenas em determinados casos devem efetuar o pagamento de imediato, sem fracionar o pagamento ao longo de três meses.
• Os agentes fiscais que trabalham com pessoas jurídicas estrangeiras, bem como aqueles que compram bens e serviços delas, devem pagar o IVA ao transferir fundos para um fornecedor. O banco, juntamente com as informações para pagamento das mercadorias, deve receber informações e uma ordem de pagamento no valor do IVA referente ao valor do pagamento.

No caso de uma entidade empresarial não pagar o IVA atempadamente ou não apresentar a declaração atempadamente, isso pode implicar sanções. O valor mínimo possível dessa multa é de 1.000 rublos e o máximo é de até 30% do valor do imposto, calculado de acordo com a declaração.

Portanto, se a declaração foi apresentada com atraso, mas o próprio IVA foi creditado no prazo, a organização ou empresário individual pode enfrentar uma multa de 1.000 rublos. Caso tenha sido efetuado o pagamento parcial do imposto, o valor da multa será calculado com base em 5% da diferença entre o valor do imposto pago e o provisionado.

Finalmente, notamos que os contribuintes do IVA devem apresentar declarações fiscais em qualquer caso, mesmo que não tenham ocorrido transações comerciais no período de tributação.

O período de tributação do imposto sobre o valor acrescentado (IVA) é de um trimestre. No caso geral (na venda de bens, obras, serviços), o IVA deve ser pago no final de cada trimestre em prestações iguais de 1/3 até ao dia 25 de cada mês seguinte ao trimestre de reporte. Ao mesmo tempo, não será um erro se todo o imposto trimestral for pago, por exemplo, até o dia 25 do primeiro mês após o trimestre de referência.

Se o valor de 1/3 do pagamento for recebido com rublos e copeques, os dois primeiros pagamentos devem ser arredondados, o terceiro pagamento será a diferença entre o valor total a pagar e os pagamentos 1 e 2.

Além disso, existe uma regra– se o prazo de pagamento cair em dia não útil (feriado), o pagamento deverá ser efetuado no próximo dia útil seguinte ao dia não útil. Leia também o artigo: → ""

Exemplo 1

IVA a pagar ao orçamento do 3º trimestre de 2017 - 123.800 rublos.

Quais valores e em quais datas devem ser transferidos?

Depois de consultar o calendário, observe as datas e os valores dos pagamentos:

25.10.2017 – 41 267,00

27.11.2017 – 41 267,00

25.12.2017 – 41 266,00

Casos em que é impossível dividir o pagamento do IVA em 3 partes. prazos de pagamento do IVA

• Se a obrigação de pagamento do IVA decorrer de um agente tributário que adquira obras, serviços a um sujeito passivo - estrangeiro não inscrito como sujeito passivo do IVA.

Neste caso, o imposto deve ser pago simultaneamente com a transferência de fundos para tal contribuinte. Além disso, os bancos estão proibidos de aceitar para execução ordens de pagamento para transferência de fundos para tais estrangeiros, se o titular da conta à ordem não apresentar simultaneamente uma ordem de pagamento para o pagamento do IVA ao orçamento.

Se os bens forem adquiridos a essa pessoa estrangeira, o IVA pode ser pago em três prestações iguais de acordo com o procedimento geral.

• Se um não pagador de IVA tiver emitido uma fatura ao comprador com um IVA dedicado. Idêntico procedimento aplica-se no caso da venda por sujeitos passivos de bens, obras, serviços não tributados, com imputação de IVA e emissão de factura.

Por exemplo, uma organização está em um sistema de tributação simplificado (STS). Para não perder um potencial comprador, a pedido do comprador, a venda a ele foi realizada com IVA. Neste caso, a empresa do regime fiscal simplificado deve apresentar uma declaração de IVA ao IFTS e pagar o IVA ao orçamento. O prazo de pagamento é até o dia 25 do mês seguinte ao último mês do trimestre.

Sanções por falta de pagamento / atraso no pagamento do IVA

• Cobrança de imposto.

Em caso de não pagamento (pagamento incompleto) do IVA dentro dos prazos estabelecidos, o imposto é cobrado de acordo com as regras do Capítulo 1 do Código Tributário da Federação Russa. A cobrança pode ser efectuada tanto à custa de fundos detidos nas contas à ordem do contribuinte (agente fiscal), como à custa da sua cobrança de dívidas em atraso.

• Multar

O não pagamento (atraso no pagamento) do IVA também acarreta a imposição de multa nos termos do artigo 122 do Código Tributário da Federação Russa. Existem 2 opções. A primeira é multa de 20% do valor não pago. A segunda, em caso de ações deliberadas para subestimar a base tributária e evasão fiscal - 40% do valor não pago.

• penalidades

Em caso de não pagamento (pagamento tardio) do IVA, são cobradas multas nos termos do artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa. As penalidades são determinadas como uma porcentagem do valor do IVA não pago. A taxa de juros é igual a 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa. Para obrigações decorrentes após 1º de outubro de 2017, os juros sobre a dívida do IVA acima de 30 dias são cobrados a uma taxa aumentada - 1/150 da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa.

Exemplo 2

IVA a pagar ao orçamento do 2º trimestre de 2017 - 123.800 rublos.

Suponhamos que o pagamento será feito nos dias 25/07/2017 - 40.000, 25/08/2017 - 40.000,00 e 18/09/2017 - 43.800,00. É necessário calcular penalidades por violação de condições de pagamento.

• vencimento em 25 de julho de 2017 - pagamento a menor - 1.267,00

para o período de 26/07/2017 a 17/09/2017 - 1.267 rublos. * 9% / 300 * 54 dias = 20,53;

∑ Total de penalidades =20,89

• vencimento em 25 de agosto de 2017 - pagamento a menor - 1.267,00

para o período de 26/07/2017 a 17/09/2017 - 1.267 rublos. * 9% / 300 * 23 dias = 8,74;

para o período de 18/09/2017 a 18/09/2017 - 1.267 rublos. * 8,5% / 300 * 1 dia = 0,36;

∑ Total de penalidades = 9,10

Quando não há obrigação de pagar IVA (esclarecimentos de entidades reguladoras e prática judicial)

Alguns casos são mostrados na Tabela 1

tabela 1

O pagamento do IVA, como qualquer outro imposto cobrado, deve ser feito rigorosamente em dia. O atraso no pagamento está repleto de penalidades para uma pessoa jurídica ou empresa. Em particular, é cobrada uma multa que aumenta o valor da dedução; em caso de violação repetida ou presença de erros nos cálculos, pode ser designada uma inspeção não programada. Tais medidas por parte do serviço tributário podem desacelerar as atividades financeiras da empresa e afetar negativamente sua classificação e reputação.

Dados os fatores de risco acima, o pagador precisa saber em que data o IVA deve ser pago e não violá-lo no futuro.

Prazo para pagamento do IVA ao orçamento em 2019

As condições de pagamento do IVA ao orçamento estão especificadas no n.º 1 do art. 174 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com ela, o pagamento é feito mensalmente até o dia 25 da data de apresentação dos relatórios do trimestre. Assim, o pagador tem 3 meses restantes para efetuar os pagamentos de acordo com os dados indicados no relatório apresentado sobre as atividades econômicas e materiais da empresa.

Observe que, se a data de vencimento cair em um final de semana ou feriado, a data de vencimento poderá ser transferida para o próximo dia útil. Por exemplo, de domingo, dia 25, a segunda-feira, dia 26. A dedução é feita em valores iguais em prazo determinado, ou o valor pode ser reembolsado em parcela única, conforme a vontade da pessoa jurídica. Se considerarmos os valores do exemplo acima, então 11.700 rublos são divididos em 3 partes e, como resultado, 3.900 rublos devem ser pagos todos os meses. Este procedimento é fornecido para o primeiro trimestre de 2019 e no futuro até que seja alterado, se houver previsão.

Como é calculada a dedução das mercadorias vendidas

O valor do IVA cobrado na venda de bens e outros valores sujeitos a tributação é calculado a partir da margem sobre os bens. Em particular, em 2019, a taxa deverá aumentar para 20%, vamos considerar um exemplo neste caso.

A empresa compra bens no valor de 120.000, dos quais 100.000 é o valor real e 20 é uma dedução acumulada. Como resultado, os produtos foram revendidos por um valor total de 190.000, sendo que o valor dos produtos é de 158.300 e o IVA é de 31.700. O imposto é calculado obtendo a diferença entre o valor do IVA à entrada e após a venda de ativos materiais. Em outras palavras, 31.700 - 20.000 = 11.700. É esse valor do imposto que é pago como dedução.

Ao mesmo tempo, todos os valores devem ser registrados na documentação relevante no recebimento de produtos ou matérias-primas e na posterior venda de produtos ou mercadorias acabados. No futuro, essas informações são usadas para gerar relatórios para o período selecionado.

Posso obter um diferimento?

A legislação prevê a possibilidade de diferir o pagamento do IVA por motivos legais. Em particular, ao fazer uma dedução no orçamento federal, é permitido um atraso de até um ano, dependendo das circunstâncias. Em outros casos, é dado um atraso de 6 meses.

Deve-se ter em mente que uma pessoa jurídica ou firmas recebem tal direito apenas se houver circunstâncias de crise realmente imperiosas. Esses incluem:

• Encontrar uma empresa numa das fases do processo de falência, reestruturação da atividade económica;
• A presença de circunstâncias imprevistas que afetaram a condição financeira - desastres naturais, emergência no trabalho, etc.;
• Falta de capacidade financeira para reembolsar a dívida, em resultado da acumulação de coimas, multas do fisco.

Observe que as organizações cujas atividades estão relacionadas à natureza sazonal do trabalho também recebem esse direito. Para os quais a falta de rendimento ou actividade comercial num determinado período do ano se deve à inexistência de actividade ou actividade comercial. Findo o diferimento, é necessário pagar a dívida acumulada uma única vez ou reembolsá-la no prazo de pagamento estabelecido, consoante as condições em que o diferimento foi recebido

Agentes fiscais que pagaram por produtos ou serviços de pessoas que não estão registradas na Federação Russa pagam uma taxa no mesmo dia em que o pagamento real ocorreu (Cláusula 4, Artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa)

Depois de um empresário (LLC ou empresário individual), sujeito passivo de IVA, ter determinado quanto de IVA deve transferir para o orçamento, deve fazê-lo até ao dia 25 do mês seguinte ao final do período de tributação . O período de tributação do IVA é de um quarto. Esta regra aplica-se à grande maioria daqueles que pagam IVA - empresários que se dediquem ao comércio, prestação de serviços e realização de trabalhos. O mesmo se aplica quando se trata de transferência de bens e construção para necessidades próprias.

Os prazos de pagamento do IVA vão até ao dia 25 – a principal alteração que se verificará em 2016 para este imposto. Trata-se de uma flexibilização bastante significativa na direção do pagador: antes (até 2015) era necessário pagar e entregar a declaração antes do dia 20. Agora o dinheiro fica na circulação do empresário por mais 5 dias.

Você não pode pagar imediatamente, mas divida o pagamento em três partes e pague 1/3 todo mês. Cada 1/3 do pagamento do trimestre de referência - o período fiscal completo - é efetivamente pago durante todo o trimestre seguinte, todos os meses, em parcelas iguais. “Até dia 25” é a regra para pagamentos mensais parciais de IVA: cada 1/3 do pagamento é pago até ao dia 25 do seu mês.

Se de repente o valor trimestral do IVA não for dividido uniformemente em três partes, cada parte é simplesmente arredondada para o rublo e a última é arredondada para cima. Por exemplo, o valor do IVA para o quarto trimestre de 2015 é igual a 123841 rublo. Se dividirmos essa soma em três partes, obtemos 41280.3333 (3 no período) esfregar. Assim, no nosso exemplo, iremos pagar a totalidade do valor do IVA referente ao IV trimestre de 2015 da seguinte forma:

RUB 41280,00 – até 25 de janeiro de 2016.
RUB 41280,00 – até 25 de fevereiro de 2016.
e 41281,00 rublos. – até 25 de março de 2016.

Se o prazo - dia 25 - coincidir com um fim-de-semana ou feriado, o prazo de pagamento do IVA é o primeiro dia útil seguinte.

declaração de imposto de iva

A declaração de rendimentos é entregue à repartição de finanças em cada trimestre, ou seja, em cada período de tributação. Deve ser enviado eletronicamente por meio de canais especiais de comunicação com o serviço tributário. Neste caso, será considerada a entrega em papel, por exemplo, quando o empresário decidiu preencher manualmente o relatório e enviá-lo pelo correio, pois não entregou o relatório. Os fiscais entregam a declaração da mesma forma e no mesmo prazo.

A declaração é apresentada ao serviço de impostos (departamento do Serviço de Impostos Federais) no qual o contribuinte está registrado. A declaração é também entregue até ao dia 25 do mês seguinte ao período de tributação.

Sanções por violação do pagamento do IVA

O Código Tributário prevê penalidades para várias violações no campo do pagamento de impostos e apresentação de declarações:

• Falta de entrega (não entrega) da declaração - 5% do valor do imposto sobre esta declaração não entregue. Isso também se aplica a declarações "zero" - se não houver imposto a pagar e a declaração não for enviada, ou seja, a multa mínima é de 1.000 rublos.
• Apresentação da declaração em violação do método de sua apresentação - 200 rublos.

Para infrações relacionadas ao pagamento do imposto, as multas são bem mais severas:

• Falta de pagamento ou pagamento incompleto do imposto - 20% deste valor não pago. Isto é, se o não pagamento ocorreu involuntariamente, inadvertidamente, por exemplo, um contador cometeu um erro em documentos e cálculos.
• Falta de pagamento ou pagamento incompleto, se for proposital, ou seja, intencionalmente, a multa será de 40% do valor pago a menor.

Prazos de pagamento do IVA em 2016

Para o 4º trimestre de 2015, a declaração deverá ser entregue até 25 de janeiro de 2016. E pagar o valor do imposto em parcelas iguais de 1/3 antes de 25 de janeiro, 25 de fevereiro e 25 de março de 2016, respectivamente.
Para o 1º trimestre de 2016, envie o relatório antes de 25 de abril de 2016. E faz os pagamentos em dia até 25 de abril, 25 de maio e 27 de junho (dia 25 é folga).
Relativamente ao 2º trimestre de 2016, deverá apresentar-se à repartição de finanças até 25 de julho de 2016. Você faz três pagamentos até 25 de julho, 25 de agosto e 26 de setembro de 2016 (25 é um dia de folga novamente).
Para o 3.º trimestre de 2016, envie a declaração até ao dia 25 de outubro. Pagamentos: até 25 de outubro, 25 de novembro e 26 de dezembro de 2016.
Para o 4º trimestre de 2016 você reporta e paga já em 2017. A declaração deve ser enviada até 25 de janeiro de 2017. Pagamentos: até 25 de janeiro, 27 de fevereiro e 27 de março de 2017.

Procedimento para pagamento do IVA: algumas características

Regra geral: O pagamento do IVA é efetuado no local de inscrição do contribuinte. O mesmo se aplica aos agentes fiscais, incluindo as condições de pagamento.

Se uma organização estrangeira vende algo na Rússia (ou presta serviços) e não está registrada no Serviço Fiscal Federal como contribuinte, o pagamento do IVA sobre essas transações é feito simultaneamente com os acordos com essa organização estrangeira.

O banco que atende o agente fiscal para tais operações monitora: ele aceita o pagamento de transferência de dinheiro para uma empresa estrangeira por mercadorias vendidas (prestações de serviços) somente se o IVA for pago na mesma hora. Em outras palavras, o banco garante que haja dois pagamentos: pela transferência de dinheiro para uma empresa estrangeira e um segundo pagamento pelo pagamento do IVA. Além disso, o IVA nesses casos é pago a partir de uma conta aberta no mesmo banco.