Verificação da contraparte: minimizamos os riscos fiscais na fase de seleção de fornecedores. Por que verificar as contrapartes: exemplos da prática Como reconhecer um fraudador em uma contraparte

A verificação da confiabilidade da contraparte é realizada antes de concluir um contrato com ela. Isso é necessário para minimizar os riscos de invalidar o acordo de cooperação. Da carta do Serviço Fiscal Federal datada de 24 de julho de 2015 nº ED-4-2 / [e-mail protegido] seguintes critérios para avaliar ameaças potenciais:

• os poderes do chefe da contraparte não têm prova documental;
• o endereço de localização real da contraparte não pode ser determinado;
• não há informações sobre esta pessoa jurídica no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas;
• há dúvidas sobre se a contraparte é capaz de cumprir os termos do contrato.

Metodologia para verificação de contrapartes

O processo de seleção da lista de potenciais fornecedores e contratados deve ser atribuído a um ou mais funcionários. Recomenda-se que este bloco de responsabilidades funcionais seja fixado em suas descrições de cargo. Os funcionários responsáveis, ao identificarem entidades comerciais sem escrúpulos, devem usar a metodologia que descreve os regulamentos locais para verificação de contrapartes (a amostra é desenvolvida por empresas de forma independente).

Na primeira fase de interação com uma contraparte em potencial, é recomendável solicitar a ele um conjunto padrão de certidões, extratos, certidões e outros documentos para verificar a realidade do empreendimento.

Documentos para verificação da contraparte:

• cópias dos certificados de registo e registo fiscal;
• fretamento;
• certificado confirmando a ausência de dívidas ao orçamento para obrigações fiscais.

Se necessário, para analisar a atual situação financeira de uma entidade empresarial, pode-se solicitar informações sobre número de funcionários, valor do ativo imobilizado ou circulante, experiência em determinado nicho de mercado. É permitida uma variante com o estudo das últimas demonstrações financeiras. A contraparte não pode recusar esta emissão - os documentos de relatório são legalmente classificados como um grupo de informações públicas.

Nas próximas etapas, o atendimento é prestado pela Receita Federal - a contraparte será verificada mediante solicitação por escrito ao órgão regulador, a fim de obter informações confiáveis ​​sobre o empreendimento de interesse. Você também pode confirmar o status oficial da contraparte no site do Serviço Fiscal Federal. Possibilidades de serviços eletrônicos do site:

• obter informações sobre a organização do Cadastro Estadual Único de Pessoas Jurídicas, levando em consideração as últimas alterações;
• verificação da contraparte para a falência;
• online você pode saber se o processo de liquidação ou reorganização já foi iniciado, se o chefe da empresa foi inabilitado por infrações.

O serviço tributário fornece todas as informações especificadas, verificando a contraparte por meio de solicitações eletrônicas ou por escrito ao Serviço Fiscal Federal é gratuito. O serviço do site FTS pode ser usado em ]]> https://egrul.nalog.ru/ ]]> . A base de recursos é atualizada diariamente, contém informações básicas sobre a contraparte na condição de pessoa jurídica ou empresário individual. A verificação da contraparte pelo nome no site pode ser substituída por uma pesquisa por número TIN ou OGRN.

Recomenda-se também que se familiarize com o conteúdo do atual processo de arbitragem (no ]]> site oficial do Supremo Tribunal Arbitral ]]> ). Isso permitirá que você esclareça rapidamente se a empresa é parte em litígio. Informações sobre o processo de execução em curso podem ser obtidas no serviço de busca ]]> ]]> do site do FSSP.

A conscienciosidade da contraparte pode ser verificada de acordo com os documentos da licença. Para fazer isso, use a pesquisa no registro de licenças no site do departamento relevante.

A autoridade de um funcionário por parte da contraparte para negociar e concluir transações é determinada de várias maneiras:

• os documentos estatutários indicam o período de validade dos direitos do chefe nomeado para aprovar a documentação;
• o alvará pode conter uma cláusula proibindo o chefe de firmar acordos sobre transações cujo valor exceda o limite monetário determinado pelos fundadores.

Uma medida adicional de seguro contra disputas com autoridades reguladoras pode ser a execução de um ato de partida para um fornecedor em potencial. O documento confirma a realidade da permanência da empresa no endereço indicado nos documentos. Se uma empresa participar de negociação eletrônica em um leilão, em caso de dumping de preços, as disposições da Lei de Contratos Estaduais nº 44-FZ de 5 de abril de 2013 exigem que o fornecedor apresente um contrato de compra de mercadorias e um carta de boa fé da contraparte. O último documento é elaborado de qualquer forma.

Regulamentos sobre verificação de contrapartes: amostra

Regulamentos e métodos para verificar parceiros em potencial em transações são desenvolvidos por entidades comerciais de forma independente, formas unificadas, nenhuma estrutura é fornecida. Recomenda-se indicar no documento as pessoas que são designadas como responsáveis ​​pela execução deste bloco de trabalho. Em diferentes situações, um algoritmo de verificação de contraparte individual pode ser usado:

• um kit de ferramentas expandido de atividades de verificação é aplicado a empresas recém-registradas, um conjunto mínimo de ações - para empresas de longo prazo;
• um mecanismo de interação separado pode ser fornecido para organizações com as quais as transações já foram concluídas;
• parceiros podem ser divididos pela quantidade de contratos.

O regulamento sobre verificação de contrapartes contém informação sobre um conjunto de documentos que os responsáveis ​​devem solicitar aos potenciais parceiros. O regulamento divulga as informações a serem coletadas e analisadas, o procedimento para sua obtenção e o método de processamento. O documento é aprovado pelo diretor e levado ao conhecimento dos responsáveis ​​(contra assinatura). Recomenda-se que a regulamentação estabeleça o período de armazenamento do banco de dados de contrapartes no empreendimento, identifique as medidas de responsabilidade dos funcionários e formas de incentivá-las.

Política relativa ao tratamento de dados pessoais

1. Termos e abreviações aceitas

1. Dados pessoais (PD) - qualquer informação relativa a uma pessoa singular direta ou indiretamente identificada ou identificável (sujeito PD).

2. Tratamento de dados pessoais - qualquer ação (operação) ou conjunto de ações (operações) realizadas com recurso a ferramentas de automatização ou sem recurso a tais ferramentas com dados pessoais, incluindo recolha, registo, sistematização, acumulação, armazenamento, esclarecimento (atualização, alteração) , extração, uso, transferência (distribuição, fornecimento, acesso), despersonalização, bloqueio, exclusão, destruição de dados pessoais.

3. Tratamento automatizado de dados pessoais - tratamento de dados pessoais com recurso a tecnologias informáticas.

4. Sistema de informação de dados pessoais (PDIS) - conjunto de dados pessoais contidos em bases de dados e tecnologias de informação e meios técnicos que asseguram o seu tratamento.

5. Dados pessoais tornados públicos pelo titular dos dados pessoais - PD, cujo acesso é facultado a um número ilimitado de pessoas pelo titular dos dados pessoais ou a seu pedido.

6. Bloqueio de dados pessoais - suspensão temporária do tratamento de dados pessoais (excepto quando o tratamento for necessário para efeitos de esclarecimento de dados pessoais).

7. Destruição de dados pessoais - ações, como resultado das quais se torna impossível restaurar o conteúdo dos dados pessoais no sistema de informações de dados pessoais e (ou) como resultado das quais os portadores materiais de dados pessoais são destruídos.

8. Um cookie é um pedaço de dados que é colocado automaticamente no disco rígido do seu computador cada vez que você visita um site. Assim, um cookie é um identificador exclusivo do navegador para um site. Os cookies permitem armazenar informações no servidor e ajudá-lo a navegar na web com mais facilidade, além de permitir que você analise o site e avalie os resultados. A maioria dos navegadores da web permite cookies, mas você pode alterar suas configurações para recusar cookies ou rastrear seu caminho. Ao mesmo tempo, alguns recursos podem não funcionar corretamente se os cookies estiverem desativados no navegador.

9. Marcas da Web. Em determinadas páginas da web ou e-mails, o Operador pode usar a tecnologia "web tagging" comum na Internet (também conhecida como "tags" ou "tecnologia GIF precisa"). A marcação da Web ajuda a analisar o desempenho dos sites, por exemplo, medindo o número de visitantes de um site ou o número de "cliques" feitos em posições-chave em uma página do site.

10. Operador - uma organização que, de forma independente ou em conjunto com outras pessoas, organiza e (ou) realiza o processamento de dados pessoais, bem como determina as finalidades do processamento de dados pessoais, a composição dos dados pessoais a serem processados, ações (operações) realizada com dados pessoais.

11. Usuário - Usuário de Internet.

12. O site é um recurso da web https://lc-dv.ru, de propriedade da Limited Liability Company "Legal Center"

2. Disposições gerais

1. Esta Política de Processamento de Dados Pessoais (doravante denominada Política) foi elaborada de acordo com o parágrafo 2 do Artigo 18.1 da Lei Federal "Sobre Dados Pessoais" nº 152-FZ de 27 de julho de 2006, bem como outros atos legais regulamentares da Federação Russa no âmbito da proteção e processamento de dados pessoais e se aplica a todos os dados pessoais que o Operador pode receber do Usuário durante o uso do Site na Internet.

2. O operador garante a proteção dos dados pessoais processados ​​contra acesso e divulgação não autorizados, uso indevido ou perda de acordo com os requisitos da Lei Federal de 27 de julho de 2006 nº 152-FZ "Sobre dados pessoais".

3. O Operador tem o direito de fazer alterações a esta Política. Quando são feitas alterações, o título da Política indica a data da última revisão da revisão. A nova versão da Política entra em vigor a partir do momento em que é publicada no site, salvo disposição em contrário da nova versão da Política.

3. Princípios de processamento de dados pessoais

1. O tratamento de dados pessoais pelo Operador é realizado com base nos seguintes princípios:

2. legalidade e base justa;

3. limitar o tratamento de dados pessoais à prossecução de finalidades específicas, predeterminadas e legítimas;

4. impedir o tratamento de dados pessoais incompatível com as finalidades da recolha de dados pessoais;

5. impedir a fusão de bases de dados que contenham dados pessoais, cujo tratamento seja efetuado para fins incompatíveis entre si;

6. processando apenas os dados pessoais que atendem às finalidades de seu processamento;

7. conformidade do conteúdo e âmbito dos dados pessoais tratados com as finalidades de tratamento declaradas;

8. prevenir o tratamento de dados pessoais que seja excessivo em relação às finalidades declaradas do seu tratamento;

9. garantir a exatidão, suficiência e pertinência dos dados pessoais em relação às finalidades do tratamento de dados pessoais;

10. destruição ou despersonalização de dados pessoais ao atingir os objetivos de seu processamento ou em caso de perda da necessidade de atingir esses objetivos, se for impossível para o Operador eliminar as violações cometidas de dados pessoais, salvo disposição em contrário da lei federal .

4. Tratamento de dados pessoais

1. Obtenção de DP.

1. Todo PD deve ser obtido do próprio sujeito de DP. Se o DP do sujeito só puder ser obtido de terceiros, o sujeito deve ser notificado sobre isso ou obter o consentimento dele.

2. O operador deve informar o titular da DP sobre as finalidades, alegadas fontes e métodos de obtenção da DP, a natureza da DP a receber, a lista de ações com a PD, o período durante o qual o consentimento é válido e o procedimento para o seu retirada, bem como as consequências da recusa do sujeito PD em dar consentimento por escrito para recebê-los.

3. Os documentos que contêm PD são criados ao receber PD pela Internet do sujeito PD durante o uso do Site.

2. O operador processa PD se existir pelo menos uma das seguintes condições:

1. O tratamento de dados pessoais é efetuado com o consentimento do titular dos dados pessoais para o tratamento dos seus dados pessoais;

2. O processamento de dados pessoais é necessário para atingir os objetivos previstos por um tratado internacional da Federação Russa ou pela lei, para a implementação e cumprimento das funções, poderes e obrigações atribuídos pela legislação da Federação Russa ao operador ;

3. O processamento de dados pessoais é necessário para a administração da justiça, a execução de um ato judicial, um ato de outro órgão ou funcionário sujeito à execução de acordo com a legislação da Federação Russa sobre processos de execução;

4. O tratamento de dados pessoais é necessário para a execução de um contrato em que o titular dos dados pessoais seja parte ou beneficiário ou garante, bem como para celebrar um contrato por iniciativa do titular dos dados pessoais ou um contrato ao abrigo qual o titular dos dados pessoais será o beneficiário ou fiador;

5. O tratamento de dados pessoais é necessário para o exercício dos direitos e interesses legítimos do operador ou de terceiros, ou para a prossecução de objetivos socialmente significativos, desde que não sejam violados os direitos e liberdades do titular dos dados pessoais;

6. O processamento de dados pessoais é realizado, acesso de um número ilimitado de pessoas ao qual é fornecido pelo titular dos dados pessoais ou a seu pedido (doravante - dados pessoais disponíveis ao público);

7. O processamento de dados pessoais sujeitos a publicação ou divulgação obrigatória de acordo com a lei federal é realizado.

3. O Operador pode processar PD para os seguintes fins:

1. sensibilização do sujeito PD sobre os produtos e serviços do Operador;

2. celebração de acordos com o objeto da PD e sua execução;

3. informar o sujeito PD sobre as novidades e ofertas da Operadora;

4. identificação do objeto de PD no Site;

5. zelar pelo cumprimento das leis e demais atos normativos normativos em matéria de dados pessoais.

1. Pessoas singulares que mantenham relações de direito civil com o Operador;

2. Indivíduos que são Usuários do Site;

5. DP processado pelo Operador - dados recebidos dos Usuários do Site.

6. O processamento de dados pessoais é realizado:

1. - utilização de ferramentas de automação;

2. - sem o uso de ferramentas de automação.

7. Armazenamento de PD.

1. Os PD dos indivíduos podem ser recebidos, posteriormente processados ​​e transferidos para armazenamento tanto em papel quanto em formato eletrônico.

2. As DP registradas em papel são armazenadas em armários trancados ou em salas trancadas com direitos de acesso limitados.

3. PD de assuntos processados ​​usando ferramentas de automação para diferentes propósitos são armazenados em pastas diferentes.

4. Não é permitido armazenar e colocar documentos que contenham PD em catálogos eletrônicos abertos (compartilhamento de arquivos) no ISPD.

5. O armazenamento de PD de forma que permita identificar o objeto de PD é realizado não mais do que o exigido pelas finalidades de seu processamento, e eles estão sujeitos à destruição após o alcance das finalidades do processamento ou em caso de perda do precisam alcançá-los.

8. Destruição do PD.

1. A destruição de documentos (transportadores) contendo PD é realizada por queima, esmagamento (trituração), decomposição química, transformação em massa disforme ou pó. Um triturador pode ser usado para destruir documentos em papel.

2. Os PD em mídia eletrônica são destruídos apagando ou formatando a mídia.

3. O fato da destruição de PD é documentado por um ato sobre a destruição de mídia.

9. Transferência de DP.

1. O operador cede PD a terceiros nos seguintes casos:
- o sujeito expressou seu consentimento para tais ações;
- a transferência é prevista pela legislação russa ou outra aplicável no âmbito do procedimento estabelecido por lei.

2. Lista de pessoas para quem a PD é transferida.

Terceiros para os quais a DP é transferida:
A operadora transfere o PD para o Legal Center LLC (localizado no endereço: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, escritório 301) para os fins especificados na cláusula 4.3 desta política. O operador confia o processamento do PD ao Legal Center LLC com o consentimento do sujeito do PD, salvo disposição em contrário da lei federal, com base em um contrato celebrado com essas pessoas. Legal Center LLC realiza o processamento de dados pessoais em nome do Operador, eles são obrigados a cumprir os princípios e regras para o processamento de dados pessoais previstos na Lei Federal-152.

5. Proteção de dados pessoais

1. De acordo com os requisitos dos documentos regulamentares, o Operador criou um sistema de proteção de dados pessoais (PDPS), composto por subsistemas de proteção legal, organizacional e técnica.

2. O subsistema de proteção legal é um complexo de documentos legais, organizativos, administrativos e regulamentares que asseguram a criação, funcionamento e aperfeiçoamento do CPAP.

3. O subsistema de proteção organizacional compreende a organização da estrutura de gestão do SPD, o sistema de licenças, a proteção da informação no trabalho com colaboradores, parceiros e terceiros.

4. O subsistema técnico de proteção compreende um conjunto de ferramentas técnicas, de software, software e hardware que asseguram a proteção da DP.

5. As principais medidas de proteção de DP utilizadas pelo Operador são:

1. Nomeação de um responsável pelo tratamento da DP, que organize o tratamento da DP, formação e instrução, controlo interno do cumprimento pela instituição e seus colaboradores dos requisitos de protecção da DP.

2. Determinação das ameaças reais à segurança da DP durante o seu processamento em ISPD e desenvolvimento de medidas e medidas de proteção da DP.

3. Desenvolvimento de uma política relativa ao tratamento de dados pessoais.

4. Estabelecimento de regras de acesso ao PD processado no ISPD, bem como assegurar o registo e contabilização de todas as acções realizadas com PD no ISPD.

5. Estabelecimento de senhas individuais para os funcionários acessarem o sistema de informações de acordo com suas funções de produção.

6. O uso de ferramentas de segurança da informação que passaram no procedimento de avaliação de conformidade da maneira prescrita.

7. Software antivírus certificado com bancos de dados atualizados regularmente.

8. Cumprimento das condições que garantem a segurança da PD e excluem o acesso não autorizado às mesmas.

9. Detecção de factos de acesso não autorizado a dados pessoais e providências.

10. Recuperação de PD modificados ou destruídos devido ao acesso não autorizado a eles.

11. Treinamento dos funcionários da Operadora diretamente envolvidos no processamento de dados pessoais sobre as disposições da legislação da Federação Russa sobre dados pessoais, incluindo os requisitos para proteção de dados pessoais, documentos que definem a política da Operadora em relação ao processamento de dados pessoais , atos locais sobre o processamento de dados pessoais.

12. Implementação de controle interno e auditoria.

6. Direitos básicos do sujeito de PD e obrigações do Operador

1. Direitos básicos do sujeito da DP.

O titular tem o direito de aceder aos seus dados pessoais e às seguintes informações:

1. confirmação do fato do processamento de PD pelo Operador;

2. fundamentos legais e finalidades do processamento de DP;

3. finalidades e métodos de processamento de PD utilizados pelo Operador;

4. nome e localização do Operador, informações sobre pessoas (excluindo funcionários do Operador) que têm acesso ao PD ou a quem o PD pode ser divulgado com base em um acordo com o Operador ou com base na lei federal;

5. condições de processamento de dados pessoais, incluindo as condições de armazenamento;

6. o procedimento para exercício pelo PD sujeito dos direitos previstos nesta Lei Federal;

7. nome ou sobrenome, nome próprio, patronímico e endereço da pessoa que processa PD em nome do Operador, se o processamento for ou for confiado a tal pessoa;

8. entrar em contato com o Operador e enviar-lhe solicitações;

9. apelar contra as ações ou inação do Operador.

10. O utilizador do Site pode a qualquer momento revogar o seu consentimento para o tratamento de PD enviando um email para o endereço de email: [e-mail protegido], ou enviando uma notificação por escrito para o endereço: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, casa 72, escritório 301

onze. . Após o recebimento de tal mensagem, o processamento da PD do Usuário será encerrado, e sua PD será excluída, exceto nos casos em que o processamento possa ser continuado de acordo com a lei.

12. Obrigações do Operador.

O operador é obrigado:

1. ao coletar DP, fornecer informações sobre o processamento de PD;

2. nos casos em que o PD não foi recebido do sujeito do PD, notifique o sujeito;

3. se o sujeito se recusar a fornecer PD, as consequências de tal recusa são explicadas ao sujeito;

5. tomar as medidas legais, organizacionais e técnicas necessárias ou garantir sua adoção para proteger a PD de acesso não autorizado ou acidental a elas, destruição, modificação, bloqueio, cópia, fornecimento, distribuição de PD, bem como de outras ações ilegais em relação a DP;

6. responder às solicitações e apelações dos sujeitos da DP, seus representantes e do órgão autorizado para a proteção dos direitos dos sujeitos da DP.

7. Características do processamento e proteção de dados coletados na Internet

1. Existem duas formas principais pelas quais o Operador recebe dados usando a Internet:

1. Fornecimento de PD por sujeitos de DP por meio do preenchimento de formulários no Site;

2. Informações coletadas automaticamente.

O operador pode recolher e tratar informação que não seja PD:

3. informações sobre os interesses dos Usuários no Site com base nas consultas de pesquisa inseridas pelos usuários do Site sobre os serviços e bens vendidos e oferecidos para venda, a fim de fornecer informações atualizadas aos Usuários ao usar o Site, bem como resumir e analisar informações sobre quais seções do Site, serviços, bens estão em maior demanda entre os Usuários do Site;

4. processamento e armazenamento de consultas de pesquisa dos Usuários do Site para resumir e criar estatísticas sobre o uso de seções do Site.

2. O Operador recebe automaticamente certos tipos de informações obtidas durante a interação dos Usuários com o Site, correspondência por e-mail, etc. Estamos falando de tecnologias e serviços como cookies, marcas da Web, bem como aplicativos e ferramentas de o usuário.

3. Ao mesmo tempo, marcas da Web, cookies e outras tecnologias de monitoramento não permitem receber PD automaticamente. Se o Usuário do Site, a seu critério, fornecer seu PD, por exemplo, ao preencher um formulário de feedback, somente então serão iniciados os processos de coleta automática de informações detalhadas para comodidade de uso do Site e/ou para melhorar a interação com usuários.

8. Disposições finais

1. Esta Política é um regulamento local do Operador.

2. Esta Política é pública. A generalização desta Política é assegurada pela publicação no Site do Operador.

3. Esta Política pode ser revisada em qualquer um dos seguintes casos:

1. ao alterar a legislação da Federação Russa no campo de processamento e proteção de dados pessoais;

2. nos casos de recebimento de instruções das autoridades estaduais competentes para eliminar inconsistências que afetem o escopo da Política

3. por decisão do Operador;

4. ao alterar as finalidades e os termos do processamento de DP;

5. ao alterar a estrutura organizacional, a estrutura dos sistemas de informação e/ou telecomunicações (ou introduzir novos);

6. ao aplicar novas tecnologias para processamento e proteção de PD (incluindo transmissão, armazenamento);

7. se houver necessidade de alterar o processo de processamento de PD relacionado às atividades do Operador.

4. Em caso de descumprimento das disposições desta Política, a Empresa e seus funcionários são responsáveis ​​de acordo com a legislação vigente da Federação Russa.

5. O controle do cumprimento dos requisitos desta Política é realizado pelos responsáveis ​​pela organização do tratamento dos Dados da Empresa, bem como pela segurança dos dados pessoais.

Antes de celebrar um acordo, todos os contribuintes devem verificar a boa-fé da contraparte. Em 19 de agosto de 2017, o artigo 54.1 do Código Tributário da Federação Russa sobre benefícios fiscais injustificados (Lei Federal nº 163-FZ de 18 de julho de 2017) entrou em vigor. Iremos dizer-lhe como exercer a devida diligência na escolha de uma contraparte ao abrigo das novas regras do Código Fiscal.

O artigo 54.1 do Código Tributário da Federação Russa indica situações em que um contribuinte não tem direito a receber uma dedução do IVA e leva em consideração os custos de transação. É proibida a redução intencional da base de cálculo. Além disso, as organizações não têm o direito de refletir as transações na contabilidade tributária, que na realidade não existiam.

Por exemplo, se uma empresa celebrou um contrato com um empreiteiro sem escrúpulos e este, por sua vez, executou apenas parte do trabalho, os auditores têm o direito de retirar as deduções do IVA da parte fictícia do trabalho. Os ativos que a empresa adquiriu no âmbito de uma transação fictícia, não tem direito a incluir nas despesas.

Além disso, o código tributário estabelece os seguintes critérios de boa fé: o objetivo da transação não pode ser a evasão fiscal e a contraparte deve cumprir as obrigações especificadas no contrato (cláusula 2, artigo 54.1 do Código Tributário da Federação Russa) .

As alterações à lei eliminarão as disputas com os controladores se:

• a contraparte violou as leis tributárias;
• documentos em nome da contraparte foram assinados por uma pessoa não autorizada;
• o negócio pode ser concluído com outra pessoa.

Tais circunstâncias não podem ser consideradas uma base independente para declarar despesas e deduções ilegais. Antes de o Código Tributário da Federação Russa ser alterado, uma multa aumentada de 40% do valor do imposto não pago era fornecida para atos cometidos intencionalmente (cláusula 3, artigo 122 do Código Tributário da Federação Russa).

Depois que o artigo 54.1 do Código Tributário da Federação Russa apareceu, os riscos fiscais para os contribuintes que não verificaram a integridade de suas contrapartes aumentaram. No entanto, a probabilidade de consequências negativas para as empresas que realizam atividades de verificação de fornecedores e contratados também é reduzida.

Qualquer organização pode garantir que a contraparte não tenha sinais óbvios de má-fé. As informações estão disponíveis no site nalog.ru na seção "Riscos comerciais: verifique você e sua contraparte". Você também pode usar informações de vários bancos de dados para verificar as contrapartes, por exemplo, 1cont.ru, SPARK, etc.

No entanto, essas informações não são suficientes para proteger contra possíveis reclamações das autoridades fiscais. Afinal, as informações nos serviços de verificação de contrapartes aparecem atrasadas. Isso, por exemplo, demonstrações financeiras ou informações sobre:

• dívida fiscal;
• pontualidade dos relatórios;
• liquidação da contraparte.

Por conta disso, a confirmação de que no momento da operação a contraparte não apresentava indícios dúbios se tornará um forte argumento a favor da empresa.

De forma a reforçar a segurança fiscal da empresa, aconselha-se a elaboração e aprovação de um formulário de candidatura que garanta a integridade da contraparte no momento da celebração do contrato. Não será supérfluo se cada contraparte apresentar tal declaração.

Em que formato o documento deve estar? Não há formulário de requerimento aprovado que garanta a boa-fé da contraparte. Portanto, a empresa tem o direito de desenvolver um formulário de inscrição por conta própria.

O que deve constar no documento. A declaração de boa fé da contraparte deve conter:

• o nome da contraparte com a qual a empresa pretende concluir um acordo;
• TIN, KPP e OGRN da contraparte;
• endereço de localização da contraparte;
• informações sobre os tipos de atividades da contraparte;
• informações sobre a administração e proprietários da contraparte.

Ainda no requerimento, a contraparte deve garantir que dispõe de todos os recursos materiais e trabalhistas necessários ao cumprimento de suas obrigações contratuais. Se a contraparte atuar como intermediária ou contratar subcontratados (co-executores), essas informações também devem ser refletidas no aplicativo.

A candidatura deve indicar o nome e os dados dos subcontratantes. É importante fixar os motivos pelos quais a contraparte atrai assistentes. Por exemplo, falta de capacidade de produção ou falta de pessoal qualificado.

Além disso, a contraparte deve assegurar que:

• pagar impostos e taxas;
• apresenta relatórios;
• não está em processo de liquidação;
• apresentar à empresa documentos primários sobre transações;
• refletirá todas as transações nos relatórios;
• apresentará documentos a pedido das autoridades fiscais.

Quais riscos considerar adicionalmente.É aconselhável que a organização desenvolva uma disposição sobre a verificação da integridade das contrapartes. Um acréscimo ao regulamento geral será uma declaração garantindo a integridade das contrapartes.

No dispositivo, é necessário detalhar o procedimento de verificação das contrapartes. Além disso, é necessário fixar fontes disponíveis publicamente das quais a organização obterá informações. São serviços no site nalog.ru, bancos de dados de referência, diretórios do setor (por exemplo, um sistema automatizado de contabilidade de madeira e transações com ele - lesegais.ru). Além disso, a disposição deve estabelecer que todas as contrapartes devem fornecer à empresa cópias do estatuto, documentos constitutivos, etc.

Se a contraparte contratar subcontratados para cumprir obrigações contratuais, é necessário solicitar garantias de que verificará sua integridade. Não será supérfluo que a contraparte solicite declarações semelhantes garantindo a boa-fé de seus fornecedores e contratados.

Tatyana Piskareva, Diretora de Prática Contábil da BDO Unicon Outsourcing

Qualquer empresa tenta abordar cuidadosamente a escolha de um parceiro de negócios. Em primeiro lugar, para se proteger de golpistas, certifique-se de que o fornecedor é confiável e mantenha sua reputação. De fato, há casos em que a contraparte selecionada falha no momento mais crucial: pode não devolver o pagamento antecipado, não cumprir as obrigações para as quais o adiantamento foi transferido.

Risco em primeiro lugar. Financeiro

Uma empresa aparentemente confiável com uma grande força de trabalho, um CEO ambicioso e planos de longo alcance pode, na verdade, se tornar uma organização incapaz de cumprir suas obrigações contratuais.

Situação semelhante ocorreu com um de nossos clientes, que, somente após ingressar com ação de cobrança de dívidas, descobriu que a empresa era recém-criada, possuía capital mínimo autorizado, nenhum patrimônio no balanço e o patrimônio era insignificante.
Além de tudo o que foi exposto, várias ações já foram movidas contra a empresa, e nosso cliente praticamente não tem como exigir o cumprimento das obrigações.

Mas, para evitar essa situação, bastaria consultar com antecedência os recursos públicos da Internet, onde você pode obter informações sobre a situação financeira da empresa, estruturas afiliadas e litígios.

Segundo risco. Imposto

A desonestidade das contrapartes pode resultar não apenas em riscos financeiros e reputacionais para a empresa, mas também em riscos tributários.

Com a entrada em vigor em 19 de agosto de 2017, o art. 54.1 do Código Tributário da Federação Russa, cuja ação visa principalmente impedir o uso por organizações comerciais de otimização fiscal deliberada para obter benefícios fiscais irracionais, apenas confirmou que é necessário abordar a verificação das contrapartes com todos gravidade.

Além disso, o § 2º do art. 54.1 do Código Tributário da Federação Russa introduz um novo requisito para confirmar a realidade da execução da transação diretamente pela própria contraparte ou por outra pessoa com quem a contraparte tenha uma relação contratual apropriada.

De acordo com este parágrafo, para contabilizar despesas (aplicar deduções), não basta confirmar a realidade das transações comerciais. É necessário provar que a execução da transação foi realizada pela pessoa com quem o contrato relevante foi concluído.

Ou seja, agora você precisa se preocupar não tanto se sua contraparte paga impostos ou não, mas se você pode confirmar que ele foi o verdadeiro executor da transação.

Ao celebrar um contrato para determinados tipos de serviços, certifique-se de verificar a disponibilidade de uma licença para sua prestação. Ao assinar grandes contratos, deve-se atentar para a disponibilidade de base de recursos para sua execução, e caso a empresa não possua os equipamentos necessários em seu balanço, peça para confirmar o fato de alugar (ou de outra forma atrair) equipamentos de produção.

Ao assinar um contrato de locação de imóvel, certifique-se de verificar se o locador possui a propriedade do objeto locado ou a autoridade transferida a ele pelo detentor dos direitos autorais.

Em nossa prática, houve uma situação em que um cliente alugou um escritório de uma empresa cuja propriedade do imóvel estava em processo de registro. O cliente já havia feito reparos caros quando descobriu que o proprietário não havia formalizado o título. Para negociar com o proprietário original a conclusão de um novo contrato de locação, o cliente teve que fazer um grande esforço. E o risco de perdas no valor dos custos de reparo era grande.

Este caso prova mais uma vez que é muito importante abordar a escolha de um parceiro com responsabilidade. Você pode ter que gastar um pouco mais de tempo verificando a contraparte e avaliando os riscos, mas terá certeza de que esse risco será mínimo.

E aqui está outro exemplo da nossa prática: o chefe de uma grande empresa fechou um contrato com uma empresa de limpeza que oferece serviços a um preço 20% inferior ao dos concorrentes. Durante o ano, a empresa prestou serviços regularmente, exatamente até o momento em que veio uma auditoria fiscal e apresentou a reclamação de que a empreiteira não dispunha de pessoal suficiente para prestar serviços neste volume.

O facto da prestação de serviços foi questionado, tendo o órgão de fiscalização excluído da base de cálculo o valor das despesas com a aquisição de serviços de limpeza. Tais reivindicações poderiam ter sido evitadas solicitando prontamente informações à empresa de limpeza sobre a disponibilidade de recursos de mão de obra para cumprir as obrigações contratuais.

Então o que fazer?

Se em grandes organizações o gerenciamento de riscos é realizado pelo serviço financeiro e pelo serviço de segurança, nas pequenas e médias empresas esses riscos geralmente são de responsabilidade do contador. No entanto, transferir a responsabilidade para ele se a contraparte se revelar desonesta seria, no mínimo, errado.

A inexistência de procedimentos aprovados e exequíveis na empresa, incluindo o procedimento de verificação de contrapartes, que permitam confirmar a realidade das transações e a existência de objetivos de negócio na sua conclusão, já pode ser considerada como um risco significativo para a gestão da empresa neste momento .

As empresas devem iniciar a verificação de contrapartes desenvolvendo uma política de verificação de empresas, onde é necessário prescrever os critérios de seleção de fornecedores, bem como as funções dos funcionários autorizados a verificar contrapartes, que formam o dossiê mínimo necessário sobre contrapartes e o atualizam em determinados intervalos.

Deve-se ter em mente que mesmo uma verificação abrangente das contrapartes não garante a eliminação completa dos riscos. Mas, ao mesmo tempo, a falta de controle na escolha de um sócio em caso de evolução desfavorável dos acontecimentos aumenta significativamente o risco de incorrer em prejuízos financeiros ou receber reclamações do fisco.

Como mostra a prática, fica cada vez mais difícil vencer uma disputa fiscal no tribunal a cada ano. Especialmente não é fácil para os contribuintes apelar contra as decisões das autoridades fiscais sobre o trabalho com contrapartes discutíveis. Obviamente, as perspectivas de resolução do conflito na fase pré-julgamento são mais favoráveis. Quais ações as empresas precisam tomar para isso e como defender adequadamente sua posição ao se comunicar com o fisco?

Ações da empresa antes do início da auditoria fiscal

O trabalho sobre a resolução pré-julgamento de uma disputa tributária deve começar antes mesmo que a decisão de conduzir uma auditoria seja recebida. E se estamos falando de auditorias documentais, então até o momento da entrega da declaração.

Levando em consideração o disposto no Artigo 54.1 do Código Tributário da Federação Russa, que está em vigor há mais de um ano e regula as relações com as contrapartes de acordo com novas regras, as empresas têm uma obrigação adicional. Ao realizar uma auditoria, agora é necessário provar as circunstâncias à autoridade fiscal a realidade de trabalhar com a contraparte que é parte do contrato. Caso contrário, existe o risco de receber cobranças adicionais não apenas pelo IVA, mas também pelo imposto de renda.

Nesse sentido, uma análise preliminar dos riscos tributários é quase a única forma de evitar cobranças adicionais após uma auditoria fiscal. Inclui o estudo de informações sobre a contraparte antes do início do trabalho com ela, bem como o monitoramento constante das atividades no estágio de cooperação em andamento.

A prática judicial mostra o seguinte. Ao estabelecer a ausência de relações com contrapartes, a inspeção fiscal comprova que, ao escolher uma contraparte:

• a devida diligência não foi exercida;
• não havia propósito comercial de interação;
• não havia relacionamento real.

Ao mesmo tempo, a realidade é um sinal especialmente relevante em relação às últimas mudanças na legislação vigente.

Realidade

A empresa deve certificar-se de que todos os documentos necessários para a interação com a contraparte estão disponíveis. Então, o seguinte é importante:

• documentos comprovativos do transporte de produtos (cartas de transporte, guias de transporte, etc.);
• documentos que comprovem o recebimento e envio de produtos do armazém (MX1, MX3, etc.);
• documentos confirmando a venda posterior de produtos (cartas de embarque) ou o uso de produtos na produção (cartões de inventário, etc.)?

Para determinar o volume necessário de documentos, é aconselhável estudar os termos dos contratos com as contrapartes para a disponibilização de documentos, cuja preparação é exigida de acordo com as disposições dos contratos . Na ausência de tais documentos, a autoridade fiscal pode concluir pela inexistência de qualquer relação com a contraparte indicada.

propósito comercial

Nos termos do n.º 1 do n.º 2 do art. 54.1 do Código Tributário da Federação Russa, uma pessoa jurídica tem o direito de levar em conta as despesas e aceitar a dedução do IVA somente se o objetivo principal da transação não for o não pagamento (pagamento a menor) e/ou compensação (reembolso) do montante de imposto. Nesse sentido, será necessário justificar que a escolha da contraparte se deu em razão de objetivos comerciais.

Se a inspeção durante a inspeção determinar que o envolvimento de um intermediário não teve um objetivo comercial razoável, ele se recusa a reconhecer os custos de pagamento de seus serviços e a fornecer deduções de IVA. A justificativa para atrair essa contraparte específica pode ser os seguintes argumentos:

• a necessidade de aumentar as vendas;
• a necessidade de entrar em novos mercados;
• a necessidade de uma campanha publicitária para aumentar a notoriedade da marca no mercado;
• a contraparte é o distribuidor exclusivo dos produtos fornecidos;
• recomendações de parceiros que já solicitaram seus serviços;
• reconhecimento no mercado, ampla experiência na prestação de serviços em sua área de atuação;?

Como justificativa para a escolha de uma contraparte, você pode usar certas disposições previstas em contratos: pagamento diferido, condições logísticas favoráveis, prestação de garantias e fianças, ofertas de melhor preço, etc.

A escolha das formas e métodos de comprovação do objetivo comercial da interação é realizada dependendo do setor em que a empresa atua.

due diligence

Para confirmar a validade da escolha da contraparte, deve-se confirmar quais critérios foram levados em consideração. Além disso, é necessário provar que você está ciente de como o contrato deve ser executado, bem como que o contrato foi executado pela pessoa especificada no contrato.

Isto exige:

• Certifique-se de que a contraparte está devidamente registrada solicitando os documentos constitutivos;
• Certifique-se de que as contrapartes cumprem suas obrigações de pagar impostos e taxas solicitando certificados relevantes;
• Certificar-se de que os recursos necessários ao cumprimento da obrigação estão disponíveis, solicitando a tabela de pessoal, bem como os documentos que comprovem a disponibilidade de ativos fixos e equipamentos;
• Verifique as credenciais das pessoas que assinam os documentos, solicitando uma cópia do passaporte. Se os documentos forem assinados por um representante, você precisará solicitar um pedido de nomeação ou uma procuração.
• Certifique-se de que não haja fatos que impeçam o cumprimento das obrigações contratuais, verificando as informações sobre liquidação, falência, apreensão de bens nos recursos relevantes da Internet.

É mais conveniente receber esses documentos junto com as cartas de apresentação. Eles confirmam que as informações especificadas foram recebidas e analisadas pela empresa antes da interação com a contraparte.

Ações da empresa após o início da auditoria fiscal

Antes de encaminhar os documentos e informações solicitados ao fisco, eles devem ser analisados ​​criteriosamente, inclusive quanto ao cumprimento entre si e à legislação vigente. Esta é a principal recomendação para prevenir riscos fiscais.

Circunstâncias	Acontecendo
Os documentos contêm informações que podem levar a duas conclusões e, em última análise, serão interpretadas desfavoravelmente à empresa.	A empresa reclamou a dedução do IVA, anexando guias de transporte, conhecimentos de embarque e registos de viagem. A inspeção constatou que as cartas de porte não contêm informações sobre a rota e o velocímetro, as cartas de porte não são documentadas e a data de compilação não é indicada nas declarações. A este respeito, a dedução fiscal foi negada, e o tribunal manteve esta posição.
As evidências apresentadas pela empresa se contradizem.	A empresa foi cobrada imposto de renda adicional. Como suporte dos custos incorridos, ela forneceu um contrato de subcontratação, faturas, um certificado do custo do trabalho executado e custos, bem como um ato de aceitação do trabalho executado. No entanto, os nomes das obras na acta de obra concluída do subempreiteiro estavam ausentes na acta de obra concluída, apresentada pelas empresas ao empreiteiro geral. Além disso, o subcontrato foi assinado por uma pessoa não identificada, uma vez que o signatário já havia falecido. O tribunal decidiu que os documentos eram contraditórios e que a cobrança adicional era justificada.

Interrogatórios de funcionários

Separadamente, vale ressaltar que durante a auditoria são importantes os interrogatórios de funcionários que possam conhecer informações importantes para o controle tributário. É categoricamente inadmissível que os empregados deponham sem preparação prévia e, em certos casos, sem assistência jurídica. Testemunhos inconclusivos, bem como depoimentos dos quais se conclui que os funcionários não podem responder às perguntas feitas, farão uma piada cruel e, juntamente com outras evidências, permitirão que os fiscais concluam que houve violação da lei e um imposto irracional benefício foi recebido.

Durante os interrogatórios, uma pessoa que atua como testemunha é frequentemente submetida a "pressão" e pressão psicológica. As autoridades fiscais usam métodos de intimidação e ameaçam com responsabilidade criminal em caso de recusa em testemunhar ou de prestar falsas provas conscientemente. Um dos truques favoritos dos inspetores é a promessa de transferir imediatamente os materiais de inspeção aos órgãos de corregedoria para decisão de instauração de processo criminal.

Para mitigar o fator de pressão do fisco, é necessária uma preparação preliminar e suporte jurídico. Além disso, permitirá que os funcionários forneçam evidências que possam influenciar mais favoravelmente a decisão final.

Um método alternativo de prova como a pesquisa de um advogado há muito mostra sua eficácia. É uma imitação de interrogatórios do fisco com todos os truques bem conhecidos dos advogados experientes.

Ações da empresa na fase de recurso da decisão da Inspetoria da Receita Federal em instância superior

Ao realizar uma auditoria, a autoridade fiscal nem sempre assume uma posição ativa e investiga todas as circunstâncias relevantes para a disputa fiscal. Ao recorrer de uma decisão para uma autoridade tributária superior, deve-se prestar atenção especial a:

• sobre a integralidade das medidas de controle fiscal adotadas;
• avaliação das evidências coletadas durante o período de verificação;
• estabelecer todas as circunstâncias relevantes para o caso.

Circunstâncias	Acontecendo
Concluindo sobre a ausência da realidade de uma transação comercial, não foi levado em consideração o fato de posterior venda de mercadorias e o fato de recebimento do IVA no orçamento tributário.	O tribunal concluiu que a autoridade fiscal não forneceu provas do benefício injustificado recebido pela empresa. Verificou-se que o facto da aquisição e posterior alienação de sucata não foi contestado pela Administração Fiscal e não foi apurada a realidade das receitas do IVA ao orçamento.
As conclusões fiscais são baseadas em informações obtidas em violação da lei.	A inspeção cobrou IVA adicional da empresa, com base na inspeção das instalações de armazenamento e cálculos independentes de sua capacidade. No entanto, o tribunal reconheceu os protocolos de inspeção como prova inadmissível, uma vez que um representante da empresa não foi autorizado a participar do procedimento de inspeção.
As autoridades fiscais ignoram a perícia da caligrafia e não interrogam os funcionários dos empreiteiros.	Reconhecendo a posição da inspeção como ilegal devido ao fato de que o interrogatório do chefe da contraparte contestada e o exame da caligrafia de sua assinatura não foram realizados, o tribunal chegou à seguinte conclusão. A fiscalização não comprovou a inexatidão das informações constantes da fatura, a irrealidade da transação com esta contraparte e, consequentemente, a falta de direito da empresa ao recebimento da dedução fiscal controvertida.

Recomendações sobre o fornecimento de evidências adicionais:

1. Ao realizar uma auditoria, nada impede que a empresa forneça documentos que comprovem a devida diligência em relação à contraparte e à realidade das transações comerciais. O ato de auditoria fiscal reflete a totalidade de todas as provas coletadas.
2. Não ignore a oportunidade de fundamentar sua posição por escrito e fornecer evidências que comprovem sua boa fé. A recusa em usar esta ferramenta impossibilita o “despiste” da auditoria já na fase de decisão da inspecção fiscal que realizou a auditoria. Além disso, em caso de apresentação intempestiva de provas, será difícil contestar a decisão fiscal no futuro.
3. É necessário refletir nas impugnações todos os argumentos da autoridade fiscal com os quais a empresa não concorda, e não deixar alguns dos argumentos "para depois" para os refletir apenas no recurso da decisão em tribunal. E mais ainda, não se deve deixar os argumentos do departamento sem atenção.

O argumento a favor desta posição é que os tribunais são guiados pela abordagem formulada no parágrafo 78 do Decreto do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datado de 30 de julho de 2013 N 57 "Sobre Certas Questões Surgidas no Pedido pelos Tribunais Arbitrais da Parte Um do Código Tributário da Federação Russa". decisão da inspeção é avaliada com base nas circunstâncias que existiam no momento da decisão impugnada.

Recomendações sobre a verificação de informações ausentes

Não é incomum que o fisco reflita no relatório de auditoria e, consequentemente, na decisão, informações que não são confiáveis ​​antecipadamente. Por exemplo, que a contraparte não forneceu documentos a pedido do imposto. Inclusive com base nisso, conclui-se que a relação é fictícia. O que é necessário nesses casos?

1. Solicitar informação à contraparte sobre se recebeu uma exigência fiscal e se lhe foi dada uma resposta. Ao mesmo tempo, importa obter os documentos comprovativos do envio da resposta aos requerimentos e apresentá-los à repartição de finanças como um dos comprovativos da realidade da contraparte.
2. Recomenda-se a prática de envio de pedidos de advogado à repartição de finanças do local da contraparte. Isso é necessário para fornecer uma resposta à questão de saber se houve realmente respostas aos requisitos das contrapartes ou não.
3. Caso o fisco não forneça informações confiáveis ​​no ato/decisão, é possível apresentar denúncia ao Ministério Público. Deve indicar que a autoridade refletiu deliberadamente informações falsas que são importantes para estabelecer as circunstâncias fáticas do caso e tomar uma decisão legal e fundamentada.
4. Uma reclamação ao Ministério Público também pode ajudar no caso de atrasar deliberadamente a consideração dos materiais de auditoria fiscal e atrasar o procedimento de recurso contra a decisão da autoridade fiscal.
5. Existem também situações em que nos atos/decisões as autoridades fiscais indicam informação de que não foi possível interrogar funcionários das contrapartes. Ao mesmo tempo, caso a empresa tenha interesse em que o funcionário preste esclarecimentos sobre o fato de trabalhar com ele, recomenda-se a emissão de depoimento notarial e anexá-los aos materiais de auditoria.