Reivindicação acumulada do comprador da fiação. Publicação de reclamações ao fornecedor e documentação. contabilidade de sinistros
Em 1C, para contabilizar liquidações de sinistros, é usada a subconta 76.02 "Cálculos de sinistros".
Reclamação apresentada ao fornecedor
Digamos que a organização LLC "Romashka" comprou mercadorias do fornecedor "Base "Inventário"". Depois que as mercadorias foram aceitas para contabilidade, uma mercadoria defeituosa foi detectada, as mercadorias foram devolvidas ao fornecedor.
Neste caso, com base no documento de recebimento do fornecedor, é inserido o documento "Devolução de mercadoria ao fornecedor".
Na aba “Liquidações”, no campo “Conta de liquidação de sinistros” deve ser indicada a conta 76.02:
Se a entrega foi paga anteriormente, o documento “Devolução de mercadoria ao fornecedor” gerará lançamentos:
Caso a mercadoria não tenha sido paga, o documento transferirá automaticamente a dívida ao fornecedor para a conta 76.02:
Reclamação recebida do comprador
Após o recebimento de uma reclamação do comprador, as seguintes entradas devem ser refletidas:
Dt 91.02 - Kt 76.02 - a reivindicação do comprador foi reconhecida
Dt 76.02 - Kt 51 - o valor da reclamação foi pago
Dt 76.02 - Kt 62.01 - a dívida do comprador é paga
Considere o reflexo dessas operações no programa.
O reconhecimento da reclamação do comprador é refletido no documento "Recibo (atos, faturas)" com o tipo de transação "Serviços (ato)".
Preencha o cabeçalho do documento:
- Act No./Data - número de saída e data da carta recebida do comprador
- Contraparte - o comprador que apresentou uma reclamação
- Acordo - um acordo com uma contraparte do tipo "Com um fornecedor"
Na seção "Liquidações", indicamos a conta para contabilização de liquidações com a contraparte e a conta para contabilização de adiantamentos como 76.02 "Liquidação de sinistros":
Você tem alguma dúvida, precisa da ajuda de um consultor?
Na seção tabular, você deve especificar o item com o nome, por exemplo, "Indenização por sinistros" e com o tipo de item "Serviços (despesas)":
No campo "Contas", deve-se especificar a conta de custo 91.02 "Outras despesas" e o subconto "Multas, penalidades e precatórios a receber (pagamento)":
O documento preenchido ficará assim:
E quando realizado, gerará a fiação:
O pagamento da reclamação é refletido no documento "Abate da conta corrente" com o tipo de operação "Pagamento ao fornecedor".
Se, ao invés do pagamento, for necessária a compensação com o comprador, então é necessário lançar o documento “Ajuste da dívida”.
Preencha o cabeçalho do documento:
- Tipo de operação - Compensação de dívida
- Compensação de dívidas - Comprador
- Por conta da dívida - Nossa organização ao comprador
- Comprador (devedor) - o comprador que apresentou uma reclamação
Na aba "Dívida do comprador (contas a receber)" indicamos:
- o contrato sob o qual a venda foi realizada anteriormente (a moeda e a taxa de câmbio aumentarão de acordo com o contrato)
- documento de implementação
- valor líquido
- conta 62.01 (se a venda foi em rublos)
Na aba "Dívida ao comprador (contas a pagar)" indicamos:
- o contrato ao abrigo do qual o crédito foi anteriormente refletido (a moeda e a taxa de câmbio serão definidas de acordo com o contrato)
- documento que refletia a reivindicação (recibo)
- valor líquido
- conta contábil 76.02
Ambas as abas podem ser preenchidas automaticamente clicando no botão Preencher - Preencher os saldos das liquidações mútuas em cada aba separadamente:
O documento “Ajuste da dívida” preenchido terá a seguinte aparência:
61. Contabilização de liquidações de sinistros
As reclamações são feitas por escrito, onde são indicados o requisito do requerente, o montante, as referências à legislação, os documentos relevantes e cópias autenticadas são anexados a ele. As reclamações são consideradas no prazo de 30 dias a contar da data de recepção. A resposta é dada por escrito. Se a reclamação for total ou parcialmente satisfeita, a resposta deve indicar o valor reconhecido, o número e a data da ordem de pagamento do valor transferido. Em caso de recusa total ou parcial, é necessário fazer referência à legislação. O portador tem o direito de intentar uma ação em tribunal se o pedido for recusado ou se não for recebida uma resposta no prazo prescrito. Pode apresentar um pedido de reconhecimento da nulidade do contrato, da sua resolução, etc. A resposta deve ser dada no prazo de 10 dias, salvo disposição legal em contrário. A contabilização de liquidações de sinistros é mantida na conta 76, subconta 2 "Cálculos de sinistros".
A organização pode apresentar uma reclamação ao fornecedor (empreiteiro) se:
o fornecedor não cumpriu as obrigações contratuais;
foi revelada uma escassez de objetos de valor recebidos dele;
erros aritméticos foram encontrados nos documentos do fornecedor (empreiteiro) para as mercadorias entregues (obras, serviços).
No primeiro caso, o contrato costuma prever a cobrança de penalidades, multas ou penalidades por parte do fornecedor. Na contabilidade, eles são refletidos no lançamento:
Débito da conta 76-2 “Liquidação de sinistros”, Crédito da conta 91-1 “Outras receitas” - multas, multas, penalidades cobradas do fornecedor (empreiteiro) e reconhecidas por ele ou concedidas pelo tribunal.
Quando o comprador, ao aceitar os valores recebidos do fornecedor, manifeste a sua falta ou dano, são efetuados na sua conta os seguintes lançamentos:
Débito da conta 94 “Faltas e perdas por danos a valores”, Crédito da conta 60 “Acertos com fornecedores e empreiteiros” - a falta (danos) de valores é refletida dentro dos limites estipulados pelo contrato;
O débito da conta 76-2 “Acertos de sinistros”, O crédito da conta 60 “Acertos com fornecedores e empreiteiros” reflete a falta (danos) de valores em excesso aos valores estipulados em contrato.
Se o tribunal se recusar a recuperar os valores das perdas de fornecedores ou organizações de transporte, a falta é baixada da seguinte forma:
Débito da conta 94 “Faltas e perdas por danos a objetos de valor”, Crédito da conta 76-2 “Cálculos de sinistros” - o déficit (dano) de valores em excesso dos valores estipulados no contrato foi baixado.
62. Contabilização de acordos com compradores e clientes
Conta 62 "Acertos com compradores e clientes"é projetado para resumir informações sobre acordos com compradores e clientes.
A conta 62 "Acertos com compradores e clientes" é debitada em correspondência com as contas 90 "Vendas", 91 "Outras receitas e despesas" pelos valores para os quais são apresentados os documentos de liquidação.
Conta de débito 62 "Acertos com compradores e clientes"
Crédito da conta 90 "Vendas", conta 91 "Outras receitas e despesas" - foi apresentada uma fatura ao comprador.
A conta 62 “Acertos com compradores e clientes” é creditada em correspondência com contas de caixa, liquidações sobre os valores dos pagamentos recebidos (incluindo os valores dos adiantamentos recebidos). Nesse caso, os valores de adiantamentos e antecipações recebidos são contabilizados separadamente. A seguinte entrada é refletida na conta:
Débito da conta 50 "Caixa", conta 51 "Contas de liquidação", etc.
Crédito da conta 62 "Acertos com compradores e clientes" - os valores dos pagamentos recebidos dos compradores (clientes) são refletidos.
Ao vender produtos acabados ao comprador, os seguintes lançamentos contábeis são refletidos.
1. Produtos acabados enviados ao comprador pelo custo real:
Débito da conta 90 "Vendas", subconta "Custo" Crédito da conta 43 "Produtos acabados".
2. Uma fatura foi apresentada ao comprador:
Débito da conta 62 "Acertos com compradores e clientes" Crédito da conta 90 "Vendas".
3. Imposto sobre valor agregado foi cobrado sobre os produtos acabados vendidos:
Conta de débito 90 "Vendas"
Crédito da conta 68 "Cálculos de impostos e taxas".
4. Pagamento recebido do comprador pelo produto acabado:
Débito da conta 50 "Caixa", conta 51 "Contas de liquidação" Crédito da conta 62 "Acertos com compradores e clientes".
Se houver juros sobre a fatura recebida que garante a dívida do comprador (cliente), então, à medida que essa dívida é reembolsada, é feito um lançamento no débito da conta 51 “Contas de liquidação” ou 52 “Contas de moeda” e o crédito da conta 62 “Acertos com compradores e clientes” (pelo valor do reembolso da dívida) e 91 “Outras receitas e despesas” (pelo valor dos juros). A conta reflete:
Fundos recebidos do comprador:
Débito da conta 51 “Contas de liquidação” Crédito da conta 62 “Acertos com compradores e clientes”.
O valor percentual é incluído na receita da organização:
Débito da conta 51 “Contas de liquidação” Crédito da conta 91 “Outras receitas e despesas”.
Contabilidade analítica na conta 62 "Liquidações com compradores e clientes"é realizado para cada fatura apresentada aos compradores (clientes) e, no caso de pagamentos programados - para cada comprador e cliente. Ao mesmo tempo, a construção da contabilidade analítica deve proporcionar a possibilidade de obter os dados necessários sobre:
- para compradores e clientes em documentos de liquidação, cujo prazo de pagamento não chegou;
- a compradores e clientes por documentos de liquidação não pagos a tempo;
- adiantamentos recebidos; letras de câmbio, cuja data de recebimento de fundos não chegou;
– notas promissórias descontadas (contabilizadas) em bancos;
– notas promissórias cujos recursos não foram recebidos no prazo.
A contabilização de acordos com compradores e clientes dentro de um grupo de organizações inter-relacionadas, em cujas atividades são compiladas demonstrações financeiras consolidadas, é mantida na conta 62 “Acertos com compradores e clientes” separadamente.
O motivo do envio de reclamações à contraparte é a discrepância entre as mercadorias entregues pelo vendedor em termos de qualidade, quantidade, sortimento, etc. Quando os termos do contrato de fornecimento não são cumpridos, surgem consequências adversas tanto para o comprador quanto para o vendedor sob este contrato. O vendedor recebe menos dinheiro pelos produtos vendidos e incorre em perdas, e o comprador fica desapontado com a qualidade dos produtos adquiridos. O trabalho de reivindicação ajuda a resolver essa situação desagradável. Nós lhe diremos como registrar reclamações e refletir nos registros contábeis e fiscais de ambas as partes.
Assim, ambas as partes do contrato têm o direito de apresentar uma reclamação. A reclamação é sempre dirigida à parte que violou os termos do contrato.
Mas antes de começar a fazer a reivindicação em si, você precisa realizar algumas ações. Por exemplo, ao aceitar a mercadoria, descobriu-se que a quantidade da mercadoria ou sua qualidade difere do indicado no contrato de fornecimento. Nesse caso, um ato deve ser elaborado (pode ser na forma de TORG-2 ou de forma autodesenvolvida). O ideal é que este ato seja assinado por várias pessoas, inclusive o representante do vendedor. Mas, na prática, o ato é assinado sem representante ou na presença de pessoa desinteressada (por exemplo, funcionário de organização terceirizada).
A reclamação deve ser apresentada apenas por escrito. Via de regra, a reclamação é feita em papel timbrado da empresa. Em uma carta de forma livre, você precisa:
- descreva a situação que surgiu com a maior precisão possível;
- explicar a essência do desacordo;
- indicar infrações cometidas pela contraparte;
- formular claramente seus requisitos;
- listar as possibilidades de resolução da disputa (por exemplo, a cobrança de penalidades, multas ou juros pelo uso ilegal de dinheiro de outras pessoas) com referência às cláusulas do contrato.
- entregar pessoalmente. Neste caso, deverá deixar no recibo uma cópia da reclamação com a assinatura da contraparte;
- enviar por correio registado com notificação. Neste caso, deve ficar em mãos um recibo postal, um inventário e um aviso de entrega como confirmação;
- enviar por e-mail ou fax (se tais métodos estiverem previstos no contrato). Como confirmação, você precisa fazer uma impressão do e-mail e um relatório de fax no envio.
- reconhecer integralmente a reclamação;
- reconhecer em parte;
- recusar-se a reconhecer a reclamação.
Em regra, uma reclamação é feita com a exigência de pagamento de multas, penalidades ou multas por violação dos termos do contrato. A contabilização de um crédito é diferente para quem reclama (credor) e para quem é apresentado (devedor).
conta do devedor
Assim, a contraparte exigiu o pagamento de uma multa por violação, por exemplo, atraso no pagamento de mercadorias. O devedor tem duas opções: reconhecer a dívida ou não.
Se for tomada a decisão de reconhecer a dívida, a multa paga será refletida em despesas não operacionais no período de acordo com a multa ou no período em que a decisão judicial entrar em vigor (se o credor recorrer ao tribunal) . O valor das multas pagas por violação dos termos dos contratos comerciais reduz o lucro tributável.
Na contabilidade, o devedor reconhece multas, penalidades, multas por violação dos termos dos contratos como outras receitas e as leva em consideração em valores indicados pelo tribunal ou reconhecidos pelo devedor. Os rendimentos são reconhecidos no período de reporte em que o tribunal tomou a decisão de os cobrar ou são reconhecidos como devedores.
A receita não operacional no valor de uma multa é refletida no débito da conta 76 "Acertos com vários devedores e credores", subconta 2 "Liquidação de sinistros" e no crédito da conta 91 "Outras receitas e despesas", subconta 1 "Outros rendimentos".
O valor das multas devidas nos contratos é refletido na linha 2350 "Outras despesas" da demonstração do resultado.
Se você decidir não reconhecer a dívida e não houver decisão judicial, nada será mostrado nas custas.
A contabilização adicional dependerá apenas de como a contraparte renuncia às suas reivindicações. Se foi possível acertar com a contraparte e ela não exigirá multa, essa operação não será refletida na contabilidade.
Se você decidir documentar, tudo depende do documento. Se um acordo de perdão de dívida for assinado, a receita deve ser levada em consideração.
Se for assinado um acordo de liquidação em que o credor renunciou aos seus créditos, a penalidade não é refletida em despesas ou receitas.
conta do credor
A contabilização de uma reclamação é semelhante à contabilização de um devedor. No período de reconhecimento pelo devedor (ou na adoção de uma decisão do tribunal), a penalidade é incluída na receita. E durante o período de assinatura do acordo de perdão da multa, o valor está incluso nas custas.
A única coisa que você precisa prestar atenção é que existe o risco de o fisco equiparar a recusa de suas reivindicações a uma doação.
Na contabilidade, no período de reconhecimento da multa pelo devedor comprador, o valor da multa é incluído pelo credor em outras receitas, refletidas no crédito da conta 91 "Outras receitas e despesas", subconta 91-1 " Outros rendimentos", em correspondência com o débito da conta 76 "Acordos com diversos devedores e credores", subconta 76-2 "Cálculos de sinistros".
No período de perdão da pena, o valor é incluído em outras despesas. Nesse caso, é feito um lançamento contábil no débito da conta 91, subconta 91-2 "Outras despesas" e no crédito da conta 73 (76, 62).
O valor da compensação devida às contrapartes é refletido na linha 2350 "Outras despesas" da demonstração do resultado.
Liquidações de sinistros
A contabilidade sintética de liquidações de reclamações feitas contra fornecedores, empreiteiros, organizações de transporte, bem como de multas, multas e penalidades apresentadas a eles e reconhecidas ou concedidas, são mantidas na subconta 2 “Liquidações de reclamações” da conta 76 “Liquidações com vários devedores e credores”.
O débito da subconta 76-2 reflete a provisão dos seguintes créditos:
Fornecedores, organizações de transporte por falta de carga em trânsito em excesso dos valores previstos no contrato - em correspondência com a conta 60 “Acertos com fornecedores e contratados”;
Por casamento e paralisações causadas por culpa de fornecedores ou empreiteiros, em valores reconhecidos pelos pagadores ou julgados judicialmente - em correspondência com as contas de custos de produção;
Instituições de crédito por valores indevidamente debitados das contas da organização - em correspondência com as contas de caixa, empréstimos;
Fornecedores por inconsistências detectadas na qualidade com padrões, especificações - em correspondência com uma pontuação de 60;
Fornecedores, empreiteiros e organizações de transporte no caso de, ao verificar suas contas após a aceitação de uma discrepância entre preços, tarifas estipuladas no contrato, bem como quando forem detectados erros aritméticos, em correspondência com a conta 60 ou com contas de contabilização de estoques , mercadorias e custos relacionados, quando forem descobertos superfaturamentos ou erros aritméticos nas faturas apresentadas por fornecedores e contratados após os lançamentos nas contas de estoque ou custo (com base em preços e estimativas apresentados por fornecedores e contratados).
O débito da subconta 76-2 também reflete os valores de multas, penalidades, precatórios cobrados de fornecedores, empreiteiros, compradores, clientes, consumidores de transporte e outros serviços por descumprimento de obrigações contratuais nos valores reconhecidos pelos pagadores ou adjudicado pelo tribunal (não são tidos em conta os montantes das reclamações apresentadas que não são pagadores reconhecidos), em correspondência com a conta 91 “Outras receitas e despesas”.
O crédito da subconta 76-2 reflete os valores de recursos recebidos em sinistros a recuperar e a baixa de valores cujo reembolso foi negado.
A reclamação deve ser feita em duas vias: uma - para a entidade que a apresenta; o outro - para a organização que violou os termos do contrato. A reclamação descreve a violação cometida dos termos do contrato e apresenta os requisitos relevantes (reembolso do adiantamento, transferência de valores perdidos, etc.). Os documentos que confirmam sua validade (cópias de contratos, faturas, atos, etc.) são anexados à reclamação.
As reclamações apresentadas são registradas em um registro especial, que indica a data e o número da reclamação, o réu.
A reclamação deve ser apreciada pelo requerido no prazo de 30 dias a contar da data da sua receção (salvo disposição contratual em contrário). A organização que recebeu a reclamação é obrigada a dar uma resposta por escrito sobre o resultado de sua consideração. Se a reivindicação for total ou parcialmente rejeitada, as razões para isso são indicadas com referência aos documentos regulamentares relevantes.
Se o réu não der uma resposta no prazo prescrito ou se recusar injustificadamente a satisfazer a reclamação, a organização tem o direito de recorrer ao tribunal para exigir a cobrança da dívida.
A contabilidade analítica da subconta 70-2 “Cálculos sobre sinistros” é mantida para cada devedor; para devedores - no contexto de reivindicações individuais. Os lançamentos típicos para contabilização de liquidações de sinistros são fornecidos na Tabela. 1.
Tabela 1. Correspondência de contas para contabilização de liquidações de sinistros
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contas correspondentes |
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1. Reivindicações foram feitas a organizações de crédito por valores debitados erroneamente das contas da organização |
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2. Foi apresentada reclamação contra outras organizações pelas inconsistências identificadas nos preços, tarifas, erros nas faturas, cujo montante foi revelado: |
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Imediatamente após a verificação dos documentos relevantes |
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Depois das entradas de conta de valor |
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3. Perdas reclamadas por tempo de inatividade causado por falha de fornecedores ou contratados |
20,23, 25, 26,29,44 |
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4. Atribuído às organizações culpadas perdas do casamento |
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5. Os valores das multas, penalidades, multas apresentadas a outras organizações por descumprimento de obrigações contratuais são refletidos (em valores reconhecidos por organizações que violaram os termos dos contratos ou concedidos pelo tribunal) |
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6. Recebeu um empréstimo de curto prazo contra reivindicações reconhecidas ou concedidas |
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7 Foram feitas reclamações sobre a letra em caso de não pagamento pelo sacador (comprador) da letra no prazo estabelecido |
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8. Valores de créditos irrecuperáveis baixados: |
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Para as contas de imóveis para as quais foram refletidas anteriormente (no lançamento) |
07,08, 10, 15,41 |
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Sobre o custo de produtos e serviços das indústrias principais, auxiliares e de serviços |
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Para produção geral e despesas gerais de negócios |
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Para outras despesas |
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9. Reivindicações apresentadas anteriormente foram satisfeitas: |
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dinheiro |
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Transferência de propriedade |
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10 Despesas acumuladas para protestar contra uma fatura |
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11. Reflete-se a recusa dos órgãos judiciários e arbitrais em recuperar os montantes das insuficiências apresentadas anteriormente na forma de reclamações |
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Literatura utilizada: Bochkareva I. I., Levina G. G.
Contabilidade financeira contábil: livro didático / I. I. Bochkareva, G. G. Levina;
ed. prof. Sim. V. Sokolova. - M. : Master, 2010. - 413 p.
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A conta contábil 76 "Liquidações com diferentes devedores e credores" possui várias subcontas, cada uma das quais registra determinadas transações. A subconta 1 leva em consideração o seguro patrimonial e pessoal, detalhando a questão da contabilização do seguro por conta. 76.1 foi considerado em . A subconta 2, a conta 76 destina-se à contabilização de regularizações de sinistros, é esta subconta que iremos analisar em detalhe no artigo abaixo. O que é levado em conta na 2ª subconta, como é levado em conta, quais lançamentos para liquidações de sinistros são refletidos na conta 76.2.
A subconta 2 “Liquidações de sinistros” encontra-se ativa, o que significa que a débito da conta 76.2 são contabilizados os montantes dos sinistros efetuados contra fornecedores, empreiteiros e outros credores por violação dos termos contratuais, por incumprimento da qualidade das mercadorias com padrões aceitos e em outras situações. O empréstimo 76.2 reflete o valor dos pagamentos efetuados nas reivindicações feitas. Na conta 76.2, são consideradas multas, penalidades, perdas reconhecidas pelo culpado ou concedidas para reembolso por decisão judicial. Se o pagador não reconhecer os valores dos sinistros, eles não poderão ser registrados na conta 76.2. Os registros contábeis das liquidações de sinistros são mantidos em moeda russa. A contabilidade analítica é mantida para cada devedor e sinistro específico.