7 período de tributação do IVA. Código do período de tributação na declaração. Novo cálculo de taxa

IVA ou imposto sobre valor agregadoé um imposto indireto. O conceito, os princípios de contabilidade e cálculo são estabelecidos pelo Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa.

contribuintes do IVA

Os contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado são:

Organizações (pessoas jurídicas, inclusive sem fins lucrativos)
Empreendedores individuais

Além disso, os contribuintes do IVA podem ser divididos condicionalmente em dois grupos:

IVA interno, ou seja pagar imposto ao vender no território da Federação Russa
Organizações e empresários que são pagadores IVA de importação, ou seja pagar impostos ao importar mercadorias para o território da Federação Russa

Organizações e empresários são reconhecidos como contribuintes do IVA se não tiverem recebido isenção do pagamento do imposto sobre valor agregado.

Isenção do IVA

Para obter uma isenção de IVA, duas condições devem ser atendidas:

O valor total da receita da venda de mercadorias (obras ou serviços) não deve exceder 2 milhões de rublos (sem IVA) nos últimos três meses civis.
A organização ou empresário não vendeu bens sujeitos a impostos especiais de consumo durante os últimos três meses.

Quem não paga IVA

O imposto sobre valor agregado da venda de bens (obras, serviços) não é necessário para pagar organizações e empresários individuais que:

Aplicar o regime de tributação dos produtores agrícolas (ESHN)
Aplicar o regime de tributação simplificado (STS)
Aplicar o sistema de patentes de tributação
Eles aplicam um sistema tributário na forma de um imposto único sobre a renda imputada para certos tipos de atividades (UTII), mas apenas para os tipos de atividades pelas quais a UTII é paga
Aqueles que receberam isenção do cumprimento das obrigações de contribuintes do IVA (ver acima)
Eles são participantes do projeto Skolkovo (ver)

Importante! Se as pessoas acima receberam o pagamento e emitiram uma fatura ao comprador com o valor do IVA alocado, elas são obrigadas a pagar o IVA ao orçamento.

Objeto de tributação do IVA

Operações de venda e transferência gratuita de mercadorias (obras, serviços, direitos de propriedade) no território da Federação Russa
Execução de obras de construção e instalação para necessidades próprias
Cessão de bens, obras ou serviços para necessidades próprias, cujos custos não são dedutíveis no cálculo do IRC
Importação de mercadorias (importação) para o território da Federação Russa

Existem também operações não são reconhecidos como objetos de tributação E não sujeito a tributação (isento de tributação). Uma lista completa de tais operações é apresentada em e.

Período de imposto de IVA

Período tributável imposto sobre valor agregado (IVA) é igual a trimestre. A duração do período de tributação não depende do montante das receitas do contribuinte.

O pagamento do imposto apurado pode ser feito de uma só vez ou em três parcelas iguais. imposto de transferência no orçamento até o dia 20 do mês(por exemplo, o IVA do 1º trimestre deve ser transferido: antes de 20 de abril, antes de 20 de maio, antes de 20 de junho.

Taxas de IVA (0%, 10%, 18%)

Taxa 18% aplicar-se-á à venda de todos os outros bens, obras, serviços que não estejam sujeitos às taxas de 0% e 10%.

A base tributária

Base de cálculo do IVA inclui todas as receitas recebidas com a venda de bens, obras, serviços. Os seguintes valores também estão incluídos na base de cálculo:

Adiantamentos recebidos
Assistência financeira recebida
Juros recebidos em títulos, notas promissórias, empréstimos de commodities
Pagamentos recebidos ao abrigo de contratos de seguro de risco de incumprimento
Composto pelo valor aduaneiro das mercadorias importadas, imposto aduaneiro de importação e imposto especial de consumo

Base de cálculo do IVA determinado na primeira das duas datas seguintes:

no dia do pagamento, pagamento parcial contra as próximas entregas de mercadorias (execução do trabalho, prestação de serviços)
no dia do embarque (transferência) de mercadorias (obras, serviços)

O procedimento para calcular (calcular) o imposto IVA

Fórmula de cálculo do IVA do seguinte modo:

IVA a pagar ao orçamento = IVA calculado na venda - IVA “Entrada” dedutível

O IVA calculado sobre a venda é calculado multiplicando a matéria colectável pela taxa de imposto.

dedução de taxas

Os valores de IVA estão sujeitos a deduções, que:

Apresentado por fornecedores (empreiteiros, artistas) na compra de bens, obras, serviços
Pago na importação de mercadorias no território da Federação Russa nos procedimentos alfandegários para liberação para consumo interno, importação temporária e processamento fora do território aduaneiro
Pago na importação de mercadorias para o território da Federação Russa, do território dos estados - membros da União Aduaneira

Para aceitar deduções de bens adquiridos, as seguintes condições devem ser atendidas simultaneamente:

Os bens adquiridos devem ter uma fatura de IVA devidamente executada
Os bens adquiridos (obras, serviços) devem ser creditados

Um exemplo de cálculo do IVA a pagar ao orçamento:

Materiais de construção vendidos no valor de 118 rublos (incluindo IVA), a taxa de imposto para esta categoria de mercadorias é de 18%. Bens adquiridos no valor de 59 rublos (incluindo 18% de IVA).

Base tributária = 118 rublos.

IVA calculado na venda = 118 * 18 / 118 = 18 rublos

IVA dedutível "entrada" = 59 * 18 / 118 = 9 rublos

IVA a pagar ao orçamento = 18 - 9 = 9 rublos.

Procedimento e prazos para denúncia

A declaração de IVA deve ser entregue na repartição de finanças do seu território até ao dia 20 do mês seguinte ao termo do período de tributação:

Para o 1º trimestre - até 20 de abril
Para o II trimestre - até 20 de julho
Para o III trimestre - até 20 de outubro
Para o IV trimestre - até 20 de janeiro

É necessário entregar a declaração de IVA independentemente de haver ou não objeto de tributação. Ou seja, mesmo que a organização não tenha atividade econômica, a declaração deve ser apresentada.

Atenção! A partir de 1º de janeiro de 2014 As declarações de IVA devem ser submetidas eletronicamente, através de operadores especiais de comunicação.

Qual é a diferença entre um período de relatório e um período de imposto

No n.º 1 do art. 55 do Código Tributário da Federação Russa afirma que o período fiscal é um período de tempo cuja duração é determinada pela legislação sobre impostos específicos. No final deste período, o contribuinte é obrigado a determinar a base de cálculo de um determinado imposto e calcular o seu valor para pagamento ao orçamento. Um período fiscal pode incluir um ou mais períodos de relatório.

Os períodos fiscais para vários impostos podem ser um ano civil, trimestre ou mês (cláusulas 2, 3 do artigo 55 do Código Tributário da Federação Russa).

A definição do período do relatório é dada na Lei "Sobre a Contabilidade" de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ (conforme alterada em 29 de julho de 2018).

O período de reporte é o intervalo de tempo durante o qual ocorrem determinados factos documentados da atividade económica da empresa. Organizações e empreendedores individuais refletem esses fatos na contabilidade. Ao final do exercício social, as demonstrações financeiras são constituídas de forma contábil (artigo 15 da Lei nº 402-FZ).

O período de reporte principal é um ano, existem também períodos de reporte intermédios - um trimestre e / ou um mês (cláusula 5, artigo 13 da lei “Sobre a Contabilidade”).

Quanto ao IVA, tanto para contribuintes quanto para agentes fiscais, os períodos de imposto e relatório são idênticos - este é um quarto (artigo 163 do Código Tributário da Federação Russa).

Às vezes, a contagem regressiva do período não começa em 1º de janeiro (o registro de organizações e empreendedores individuais ocorre ao longo do ano civil). Neste caso, o período de tributação especificamente para IVA é o período desde a data de registo até ao final do trimestre em curso.

Documentos normativos sobre os códigos dos períodos fiscais na declaração de IVA

Assim que o próximo trimestre terminar, os contribuintes do IVA e os agentes fiscais determinam o tamanho da base tributável do período anterior, calculam o imposto a partir dessa base, pagam ao orçamento federal e enviam o relatório trimestral do IVA preenchido com as informações fiscais inseridas em formato eletrônico.

A entrega da declaração de IVA à Administração Fiscal e a transferência de 1/3 do imposto apurado devem ser efetuadas até ao dia 25 do primeiro mês do trimestre seguinte.

O código do período fiscal na declaração de IVA é indicado no topo da página de título do relatório:

É necessário ser guiado pelo Procedimento de preenchimento da declaração (Despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/ [e-mail protegido], em vermelho. datado de 20 de dezembro de 2016). A cláusula 20 deste Procedimento envia o indicador “Período de imposto (código)” para o Apêndice nº 3 do pedido acima para preencher - é aqui que a lista de códigos para inseri-los no campo especificado do período de imposto na declaração de IVA está localizado.

Não conhece seus direitos?

Exemplos de preenchimento do código do período

Os códigos de período nos relatórios fiscais geralmente consistem em dois dígitos, o primeiro dos quais serve como um indicador de pertencer a um determinado tipo de relatório - declarações de IVA, imposto de renda, imposto sobre a propriedade, etc.

O primeiro dígito do código do período fiscal da declaração de IVA é 2 (ou 5 para o relatório de IVA, se a organização solicitante estiver sendo reorganizada/liquidada).

O segundo dígito do código do período depende do número do trimestre: 1 significa o primeiro trimestre, 2 significa o segundo trimestre, 3 significa o terceiro trimestre, 4 significa o quarto trimestre.

E o código de período 22 na declaração de IVA é o indicador de relatório para o segundo trimestre:

O código do terceiro trimestre é 23, o código do quarto trimestre é 24.

Uma organização reorganizada / liquidada, ao preencher uma declaração de IVA para o primeiro trimestre, inserirá os números 51 como código e para o segundo trimestre - código 52, terceiro trimestre - 53, quarto trimestre - 54.

Se uma organização tiver que apresentar uma declaração atualizada, os códigos na atualização são preenchidos de acordo com as mesmas regras.

O que acontece se introduzir o código do período errado na página de título - números que não correspondem ao Anexo n.º 3 do Procedimento de preenchimento de um relatório de IVA? Como posso corrigir o erro detectado?

Consequências de um erro no código do período

Se for encontrado um erro no código do período, duas opções são possíveis:

Envie uma atualização do IVA (cláusula 1, artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa), alterando apenas o código do período. Mas no banco de dados de inspeção, dois tipos de declarações - primárias e revisadas - são unidas pelo período do relatório. Se você enviar um relatório inicial para o segundo trimestre e depois enviar uma atualização para o terceiro trimestre, o sistema não verá a conexão entre eles e o erro não será corrigido. Ou tal declaração pode não ser aceita, porque não há relatório primário com o mesmo código no banco de dados da repartição de finanças. Ou a declaração revisada pode ser considerada primária e, por ter sido apresentada fora do prazo, será aplicada multa nos termos do art. 119 do Código Tributário da Federação Russa.
Informe o IFTS por escrito que a declaração de IVA enviada em tal e tal data deve ser considerada arquivada no terceiro trimestre de 2018 com o código de período tributário correto 23. Normalmente, essa carta é aceita pelas autoridades fiscais. Se eles tentarem multá-lo, essas multas podem ser contestadas.

Os tribunais apontam que o art. 119 e outras normas do Código Tributário não impõem responsabilidade ao requerente por erro técnico na folha de rosto ao enviar um relatório fiscal. Um código de período incorreto não implica uma subavaliação da base tributária e do imposto a pagar ao orçamento (decreto do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Cáucaso do Norte de 28 de junho de 2010 no caso nº A32-26244 / 2008-26 / 386- 2009-4/786). A carta nº 09-14/105412 de 2 de novembro de 2007 do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou apóia os contribuintes neste assunto.

Desde 2015, todas as organizações e empresários individuais - contribuintes de IVA e agentes fiscais enviam apenas relatórios de IVA electrónicos através de canais de telecomunicações. Os dados das declarações recebidas pelas autoridades fiscais passam por uma reconciliação massiva das informações especificadas de compradores e fornecedores através de um único banco de dados de informações - ASK VAT-2.

Portanto, é necessário ter muito cuidado ao preencher quaisquer códigos de relatório, pois erros trarão consequências desagradáveis não apenas para a própria organização, mas também para suas contrapartes.

"Código do período tributário" - esta frase é familiar aos profissionais relacionados a impostos. Nosso material ajudará a entender essa codificação e permitirá que você reflita o código que indica o período de imposto nas declarações sem erros.

Códigos de período fiscal

Os códigos de período de tributação para declarações podem consistir em uma ampla variedade de combinações digitais: 01, 31, 34, 24, etc. Eles criptografam informações sobre o período de tributação estabelecido pela legislação tributária para cada imposto.

IMPORTANTE! O período fiscal é um ano civil ou outro período de tempo, após o qual o imposto é calculado e pago (cláusula 1, artigo 55 do Código Tributário da Federação Russa).

Códigos do período fiscal da declaração de IVA: 21, 22, 23, 24

O período fiscal na declaração de IVA é mais frequentemente indicado pelos números 21, 22, 23 e 24. Eles são afixados de acordo com o Anexo 3 da ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 29/10/2014 nº ММВ- 7-3 / [e-mail protegido], que para os períodos fiscais de 2017-2018 é aplicado conforme alterado em 20/12/2016.

Os números do código do período fiscal na declaração de IVA indicam o seguinte: o primeiro dígito do código é um número, que é sempre 2, e o segundo dígito muda dependendo do número do trimestre. Por exemplo, 24 é a declaração de IVA do 4º trimestre.

Códigos semelhantes são usados em declarações fiscais, cujos períodos de relatório são de um trimestre. Além do IVA, esses impostos, por exemplo, incluem água (artigo 333.11 do Código Tributário da Federação Russa) ou UTII (artigo 346.30 do Código Tributário da Federação Russa).

Leia mais sobre como preencher uma declaração de IVA. “Qual é o procedimento para preencher uma declaração de IVA (exemplo, instruções, regras)” .

Relatório "rentável" com os códigos 21, 31, 33, 34

O código 21 que reflecte o período de reporte do imposto na declaração de rendimentos é semelhante à codificação fiscal trimestral considerada na secção anterior e significa o reporte do 1º trimestre. O número 31 é colocado na declaração semestral. O código 33 que indica o período de tributação na declaração de rendimentos indica que a informação refletida neste documento se refere ao período de reporte de 1 de janeiro a 30 de setembro (para 9 meses), sendo que o período de tributação 34 é inscrito no relatório anual "lucrativo" declaração.

Essas cifras não são utilizadas por todos os contribuintes que elaboram uma declaração "lucrativa". As empresas que pagam adiantamentos mensais sobre os lucros reais usam uma codificação diferente: 35, 36, 37, etc.

Essa criptografia do período fiscal de uma declaração "lucrativa" está prevista no Apêndice 1 do procedimento de preenchimento de uma declaração, aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 19/10/2016 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]

Para informação sobre os prazos para apresentação da declaração de lucros, leia o artigo Quais são os prazos para declaração do imposto de renda? .

Como preencher corretamente a declaração de imposto de renda, leia os artigos a seguir:

“Qual o procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda (exemplo)”;
“Como preencher a declaração de imposto de renda do ano?” .

Código do período de tributação no pagamento: campo 107

O código do período fiscal é indicado não apenas nas declarações, mas também nas ordens de pagamento para transferir os pagamentos de impostos para o orçamento. O campo 107 é destinado a isso.

Ao contrário dos códigos de período de imposto de 2 dígitos nas declarações, o código de período de imposto de “pagamento” consiste em 10 caracteres. Sua composição:

os 2 primeiros caracteres indicam a frequência de pagamento do imposto de acordo com a legislação tributária (MS - mês, KV - trimestre, etc.);
os próximos 2 caracteres são o número do mês (para pagamentos mensais de 01 a 12), trimestre (para pagamentos trimestrais de 01 a 04), semestre (para pagamentos semestrais 01 ou 02);
em 7 a 10 caracteres - uma indicação do ano em que o imposto é pago.

Por exemplo, no campo 107, o período de imposto pode ter a seguinte aparência: "Q.04.2018" - isso significa pagamento de imposto para o 4º trimestre de 2018.

O código do período fiscal é uma cifra de dois dígitos inserida em um campo especial da declaração de impostos ou documento de pagamento. É necessário para funcionários do IFTS. Usando o processamento de informações da máquina, com sua ajuda, eles determinam o período de tempo que é a base para o cálculo do imposto ou sua verificação.

Em alguns casos, o código do período fiscal contém outra informação. Em particular, usando certos códigos, pode-se estabelecer que a declaração foi apresentada pela empresa para o último período de tributação antes da liquidação.

Período tributável- este é o intervalo de tempo para o qual a base tributável é calculada. Para cada tipo de imposto, é legalmente definido o seu próprio período - de mês a trimestre e ano. Cada trimestre é marcado com seu próprio código.

Ao calcular alguns impostos, os períodos fiscais, por sua vez, são divididos em períodos de relatório. Para cada período de relatório, o imposto é calculado e pago. Para cada tipo de imposto, os períodos de relatório também são especificados no Código Tributário separadamente. Pode ser:

trimestre;
meio ano;
9 meses.

Em alguns casos, um formulário mensal é usado, em particular, se uma empresa paga imposto de renda com base no lucro real - os períodos de relatório calculados para um mês específico são usados para calcular pagamentos preliminares (como adiantamento).

Para imposto de renda

Neste caso, de acordo com o artigo 285.º do Código Fiscal, o período de tributação é ano civil. Os prazos de reporte são de 1 trimestre, meio ano ou 9 meses, quando se apuram os adiantamentos fiscais com base no lucro real - um, dois, três, quatro e assim sucessivamente meses até ao final do ano civil.

Na página de título da declaração, é colocado um código de dois dígitos do período do relatório, ou seja, aquele para o qual o imposto antecipado é calculado e pago.

Os códigos dependem do tipo de cálculo do período do relatório. Para cálculos trimestrais, em geral, aplicar próxima codificação:

trimestre - 21;
a primeira metade do ano - 31;
9 meses - 33;
ano civil - 34.

A última opção é indicada na declaração anual final.

Se os períodos do relatório forem meses civis, eles serão marcados com números de 35 a 46, onde 35 é janeiro, 36 é fevereiro, 37 é março (e assim por diante) e 46, respectivamente, é dezembro.

Para grupos consolidados de contribuintes aplicado próprio sistema de codificação. Códigos para KGN:

trimestre - 13;
meio ano - 14;
9 meses - 15;
ano - 16.

Os períodos de reporte desse grupo de pagantes que optaram pela forma de pagamento mensal são marcados com números de 57 a 68, respectivamente.

O código 50 é um código especial. Isso significa que este é o período fiscal final para a organização em sua forma atual, após o qual ela será reorganizada ou completamente liquidada. Este período pode não estar associado a uma área de tempo ou estação específica.

Pode ser calculado desde o início do ano até a data efetiva da liquidação ou reorganização, incl. se tiverem decorrido mais de um quarto, meio ano e 9 meses, ou desde a data da constituição até ao dia da liquidação, se a sociedade tiver cessado a sua existência no prazo de um ano.

Para imposto predial corporativo

Ao calculá-lo, o período de cálculo e pagamento é o ano anterior, o ano de referência. Isso é estabelecido pelo artigo 379 do Código Tributário.

Períodos de relatório para a empresa podem não ser estabelecidos. Neste caso, nenhum adiantamento precisa ser calculado e pago.

Há uma série de sutilezas na aplicação desse imposto. As empresas com filiais, ou imóveis em outras regiões, para cada uma delas apresentam declaração separada. O imposto predial (para organizações, não indivíduos) é classificado como regional, não vai para o tesouro federal, mas para o orçamento da região, região ou república da Federação Russa em que é pago.

Cada subdivisão separada de uma organização ramificada paga por conta própria Além disso, há casos em que, por exemplo, para o departamento principal de uma empresa, os períodos de relatório não são estabelecidos por regulamentos regionais e não pagam adiantamentos de impostos, e para uma ou mais filiais localizadas em outras regiões, os períodos de relatório são estabelecidos pelas autoridades locais, e eles fazem pagamentos adiantados duas a quatro vezes por ano.

Para imóveis separados em outras regiões (armazém, prédio, etc.), nos quais não cabe um loteamento separado, o departamento de contabilidade também elabora uma declaração separada no escritório central da empresa, que é enviada ao IFTS do área onde o imóvel está localizado.

Os códigos numéricos dos períodos indicados na declaração são semelhantes aos códigos do imposto de renda. Se a declaração for enviada por um ano, ela será marcada com o código 34. Se for para qualquer período de relatório, trimestralmente, respectivamente. Vale a pena notar que o relatório por meses neste imposto não fornecido.

Ao calcular os adiantamentos sobre o imposto de renda e propriedade de uma organização, o IFTS é obrigado a fornecer cálculos desses pagamentos se os períodos de relatório forem estabelecidos para a empresa.

Em USN

O período de imposto usado ao trabalhar é um ano (calendário). Relatórios, semelhantes aos casos acima - primeiro trimestre, seis meses e 9 meses. Mas, ao contrário dos impostos descritos acima, não é necessário fornecer cálculos de pagamentos antecipados.

São usados códigos padrão para períodos de impostos e relatórios - 34 para um ano civil, etc., bem como códigos especiais:

50 - se a empresa for liquidada ou mudar radicalmente a estrutura e o ramo de atividade (reorganização);
95 é o último período sob a antiga forma de tributação;
96 - um código especial utilizado no último período de atividade de um empresário individual que trabalhou de forma "simplificada".

Para os contribuintes que, por qualquer motivo, tenham perdido o direito ao trabalho em regime de “imposto simplificado” durante o ano, considera-se como período de tributação o período de reporte em que vigorou o direito ao regime de tributação simplificado. Isso significa que se uma organização trabalhou em uma “simplificação”, por exemplo, até novembro do ano atual, e depois perdeu esse direito, ela deve apresentar uma declaração ao final do direito ao sistema tributário simplificado, indicando o relatório código de período de nove meses, ou seja, 33.

Com UTII

O período de tributação utilizado para o imposto único sobre o rendimento imputado é de um trimestre. Também é considerado o período do relatório. Todos os relatórios da UTII devem ser enviados ao imposto até o dia 20 do mês, que segue o trimestre - o período de imposto, enquanto o imposto pode realmente ser pago até dia 25.

Os códigos utilizados são os seguintes:

21-24 inclusive - do I ao IV trimestre (o número 2 significa que o período fiscal é trimestral, os números de 1 a 4 - o número do trimestre, respectivamente);
51 - I trimestre em caso de liquidação ou reorganização da empresa;
54 - II trimestre;
55 - III;
56 -IV.

O número 5, na primeira posição do código do período fiscal, significa sempre para os funcionários da Receita Federal que este período foi o último nas atividades da empresa. Depois dele, foi liquidado, incl. por processo de falência, ou reorganizada noutra sociedade, que pode aplicar uma taxa de imposto diferente.

O governo está considerando a abolição da UTII em 2018.

por trimestres

Para alguns tipos de impostos, é usada uma codificação numérica diferente dos períodos de relatório - trimestres. Isso é necessário para facilitar o processamento automático das declarações apresentadas pela Receita Federal. Assim, eles distinguem:

Códigos de imposto de renda trimestrais padrão.
Códigos trimestrais "com fins lucrativos" para CGTs - grupos consolidados de contribuintes.
Códigos trimestrais para imposto predial corporativo.
Códigos trimestrais para UTII.

Assim, no primeiro caso, 21 - marcando o primeiro trimestre, 31 - meio ano, 33 - 9 meses. Para a CGT, esses períodos são marcados com uma faixa de números de 13 a 15, respectivamente.

Ao pagar imposto sobre a propriedade (ou seja, imóveis), o a próxima codificação de trimestres:

21 - primeiro;
17 - segundo,
18 - terceiro,
51 - o primeiro trimestre, se depois dele a empresa for reorganizada/liquidada;
47 - segundo;
48 - o terceiro em caso de liquidação/reorganização.

Com o sistema tributário simplificado, os mesmos códigos de período se aplicam ao pagamento do imposto de renda, ou seja, 21, 31, 33 - trimestres, 34 - ano civil.

Com UTII (imposto único sobre o rendimento imputado), os trimestres I-IV são indicados na declaração como 21-24, a menos que este período fiscal na história da empresa seja o último. Em seguida, a codificação 51 é aplicada - para o primeiro, 54, 55, 56 - para o segundo, terceiro e quarto trimestres.

Apresentação da declaração

Além do código do período, também é obrigatório informar na declaração o código do seu método, bem como o local de apresentação.

A propósito

01 - declaração em papel, enviada por correio registrado;
02 - em papel, entregue pessoalmente à Receita Federal;
03 - em papel, duplicado em meio eletrônico;
04 - a declaração é certificada e enviada via internet;
05 - outros;
08 - declaração em papel, enviada por correio, mas com cópia anexada em meio eletrônico;
09 - em papel, por meio de código de barras (apresentado pessoalmente);
10 - em papel com código de barras, enviado por correio.

Local

Existem três códigos usados no preenchimento das declarações de imposto de renda, propriedade, com o sistema tributário simplificado ou UTII. Código 120 - no local de residência do empresário individual, código 210 - no local onde a organização russa está legalmente localizada, código 215 - no endereço legal da organização sucessora de alguma outra empresa que não esteja entre os maiores contribuintes.

Existem mais códigos para UTII no local de apresentação. Com um único imposto de renda imputado, o seguinte pode ser usado:

214 - quando uma declaração é enviada onde está localizada uma organização russa que não possui o status de "";
245 - no local de atividade de uma empresa estrangeira, realizada com o auxílio de um escritório de representação oficial na Federação Russa;
310 e 320 - no local de atividade da empresa russa ou empresário individual, respectivamente;
331-333 - para empresas estrangeiras que operam por meio de sua própria filial na Rússia, por meio de outra organização ou por meio da mediação de um indivíduo (raramente usado).

Para outros tipos de impostos, são utilizados outros códigos, as regras para sua aplicação são regulamentadas por despachos do Serviço Fiscal Federal ou outros regulamentos.

regulamentos

O principal documento que estabelece os códigos dos períodos tributários é o Código Tributário com seus Anexos. Além disso, são emitidas periodicamente Ordens do Serviço de Impostos Federais que criam, alteram ou cancelam determinados formulários, codificações.

O código 34 foi aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº ММВ-7 / 3-600 de 26 de novembro de 2014, códigos para UTII - pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº ММВ-7 / 3-353 de 4 de julho de 2014 (alterado em 22 de dezembro de 2015), e assim sucessivamente.

Periodicamente, novos regulamentos são emitidos que alteram, complementam ou cancelam os antigos, por isso é necessário controle cuidadosamente o andamento das mudanças no marco regulatório a fim de evitar erros na apuração e recolhimento de tributos.

Período do relatório

É definido separadamente para cada tipo de imposto. Se for um mês ou um trimestre, em regra, a declaração deve ser apresentada e o imposto pago no mês seguinte. Ele, ao contrário do período de tributação, determina os adiantamentos por conta do imposto em sua totalidade.

Cada tipo de imposto tem seu próprio período de relatório. Para impostos e taxas em que o período de reporte é de um ano, por exemplo, 2018, a declaração de lucros deve ser apresentada antes de 28 de março, para imóveis - antes de 30 de março, para o sistema tributário simplificado - antes de 31 de março de 2019.

As mudanças na legislação tributária para 2018 são apresentadas neste vídeo.

A legislação atual da Federação Russa obriga pessoas físicas ou jurídicas a fazer pagamentos de impostos ao tesouro do estado. Cidadãos elegíveis recebem uma certa quantidade de tempo para pagar as taxas.

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Neste artigo, abordaremos as seguintes informações:

O que é um período fiscal?
que tipos inclui?
período fiscal 22, que trimestre é este;
considere as características de UTII, IVA e pagamento de imposto de renda.

O que é isso

O tempo alocado para o pagamento de uma determinada taxa estadual é chamado de período fiscal. A definição do conceito correspondente é dada pelo artigo 55 do Código Tributário da Rússia. O parágrafo primeiro estabelece que o prazo de pagamento pode ser de um ano civil ou outro prazo previsto neste marco regulatório.

Terminado o período, ao final dele, os funcionários do Serviço de Impostos Federais da Federação Russa calculam o valor da taxa (a pagar) e a base (para quê) com a declaração (documento de declaração de renda da pessoa).

NP pode ser de um ou mais termos. Por exemplo: a taxa é paga não uma vez, mas três vezes em 1 ano civil.

O Código Tributário estabelece que se um empreendimento foi aberto entre 1º de dezembro do ano atual e 31 de dezembro do ano seguinte, o prazo para pagamento da taxa federal será o intervalo entre o momento de sua criação e o mesmo dia, mas próximo ano. Exemplo: um empresário em 2019 fará pagamentos de impostos para 2017.

No final da atividade da empresa antes do final do ano corrente, o período de tributação é o intervalo: dia de abertura - dia de fecho.

Quais são os tipos

Termos relevantes incluem cinco tipos:

1 mês;
trimestre;
meio ano;
9 meses;
1 ano.

São os dias corridos que são levados em consideração para determinar a quantia em dinheiro para pagamento. Tudo conta: fins de semana, feriados e dias de semana. Um quarto são três meses. Existem quatro desses períodos em um ano (eles dão um total de 12).

Código 22 é qual trimestre

Quando o proprietário da empresa apresenta uma declaração, indica um código especial. Consiste sempre em dois dígitos, começando com 01 e terminando com 99.

Os códigos são necessários para os funcionários da inspeção fiscal para simplificar a determinação da base apropriada (características de um determinado objeto de tributação) e o cálculo do valor da taxa.

O pagador deve considerar cuidadosamente sua seleção antes de entrar na documentação. Erros resultam na recusa da operação.

A classificação da distribuição de identificadores aos contribuintes contém 8 seções:

documentação emitida mensalmente (de 01 a 12 de janeiro a dezembro, respectivamente);
declarações, que são apresentadas trimestralmente (de 1 a 2 trimestres, 21-24);
anualmente, apenas um código - 34;
em regime de competência a partir do início do novo ano;
para contribuintes pertencentes a um grupo consolidado;
códigos para valores mobiliários emitidos no âmbito de uma parceria com investidores;
reorganização ou liquidação de uma empresa;
outra documentação. Existem três códigos aqui:

O código 22 refere-se à segunda seção e indica trimestre-2. Cifras de dois dígitos são encontradas tanto em declarações quanto em documentos de pagamento. Eles são colocados em locais especialmente designados. O primeiro dígito significa que um determinado imposto é cobrado por trimestres e o segundo indica seu número.

Os contribuintes têm concepções errôneas quanto aos conceitos de “Código” e “Campo”. Este último também está disponível em pagamentos. O campo “22” foi introduzido em 2014, no dia 31 de março. Nos documentos de pagamento, as colunas correspondentes contêm identificadores exclusivos de pagamentos ou provisões (UIP ou UIN, respectivamente).

No campo, os números são inseridos quando uma pessoa recebe multa, multa ou dívidas. Em caso de ausência, coloca-se “0” na coluna. O campo "22" não está relacionado a relatórios sobre os períodos de pagamento de taxas pelo Serviço de Impostos Federais da Federação Russa! O código é colocado na página de título.

Os empresários individuais que optaram por um sistema de tributação simplificado usam as designações de totais acumulados: trimestre, 6, 9 meses e ano. 95 e 96 ao alterar o tipo de pagamento e liquidação, respectivamente. Nesses casos, "21-24" também não se encaixa.

CUBA

Neste caso, "22" vai como KVO. Código do tipo de operação. O pagamento do IVA (imposto sobre valor agregado) está previsto no artigo 163 do Código Tributário da Rússia.

É produzido trimestralmente. 22 KVO é responsável por estornos com antecedência. Se se tratar especificamente de relatórios, o código correspondente ainda se refere ao trimestre II.

ENDV

Há uma nuance aqui em relação ao prazo para pagamento de um imposto único sobre renda temporária. Deve ser pago até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre. Na verdade, o prazo é 25. No caso correspondente, o código 22 é indicado no documento emitido para o segundo trimestre.

Ao liquidar uma empresa, é proibido inserir números de código padrão (21-24)! No caso correspondente, o 1º trimestre é criptografado como 51, o segundo - 54, o terceiro - 55, o quarto - 56. Um aplicativo especial está incluído no conjunto de declarações. Ele contém uma lista de verificação para ajudá-lo a evitar erros.

imposto de Renda

As taxas retidas aos rendimentos das entidades estão sujeitas ao disposto no n.º 2 do artigo 285.º do Regulamento n.º 1. Nela consta que o imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas é pago anualmente e trimestralmente.

No primeiro caso, é inserido 34 e, no segundo, o código padrão é 22. Pessoas físicas declaram para o imposto de renda pessoal. No reporte à CGT não é definida a cifra correspondente ao trimestre II.

Empresários individuais e organizações (LLC, CJSC, LLC) são obrigados a pagar impostos. Para facilitar o trabalho, os funcionários da Receita Federal utilizam códigos especiais desenvolvidos levando em consideração o quadro regulatório vigente.

Existem cinco tipos de períodos fiscais, cada um deles vinculado ao tipo de pagamento. A taxa trimestral é numerada com os códigos: 21, 22, 23 e 24. Uma tabela com os códigos é anexada ao procedimento de preenchimento da documentação declarativa para que o projetista possa conferir os dados inseridos.

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