Instruções para o preenchimento da declaração de IVA. Declaração de Imposto sobre Valor Agregado - instruções passo a passo para preenchimento. Como preencher uma declaração de IVA

Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/ [e-mail protegido]

Trabalhar com IVA no PC "Contribuinte PRO"

• Formação de uma nova declaração de imposto de IVA
• Novas formas de registros fiscais para contabilidade do IVA (para a formação das seções 8-12 da declaração)
• Interface conveniente para inserir, gerar e editar registros de impostos
• Preparação automática dos dados da secção "Contabilidade", de acordo com os dados introduzidos nos livros de compras e vendas, para a formação da declaração de IVA (para utilizadores do PC "Contribuinte PRO")
• Importação de arquivos em formatos aprovados (para novos usuários)
• Verificação de contrapartes
• Envio de relatórios TMS

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Mudanças recentes no programa na seção IVA

A partir da versão 2015.6.29 As seguintes alterações estão disponíveis no programa:

• Para faturas em moeda estrangeira, foi implementado o recálculo dos valores de compras e vendas em rublos
• Foi alterada a interface e o algoritmo de geração de faturas de adiantamentos (recebidas e emitidas), faturas corretivas (recebidas e emitidas), faturas corretivas (recebidas e emitidas)
• Foi adicionado um mecanismo para definir um filtro nos registos de IVA (por exemplo, por contraparte por um período, por código de tipo de transação, etc.)
• Interface adicionada Folhas adicionais aos livros de compras e vendas
• Implementado o reflexo de notas fiscais em folhas adicionais do livro de compras e vendas (para adiantamentos, ajustes, correções) ao importar dos Dados das notas fiscais elaboradas no Contribuinte PRO
• Restaurada a ordem de refletir as faturas nos Livros de compras e vendas em ordem cronológica (na interface e na impressão)
• Corrigido o mecanismo de reembolso do IVA ao vender um pagamento antecipado recebido anteriormente
• Se não houver código de moeda na fatura, o código será definido automaticamente como 643, rublo russo
• Foi eliminada a duplicação de documentos nos livros de compras e vendas ao refletir os adiantamentos na importação para registros de IVA

Baixar programa

Uma declaração de IVA para empreendedores individuais e LLCs é enviada por agentes fiscais para controlar o cálculo de sobretaxas sobre o preço das mercadorias vendidas. Na verdade, o imposto sobre valor agregado é pago pelos compradores que compram produtos.

A declaração de imposto de IVA é um documento de relatório padrão de um formulário aprovado. Os contribuintes devem apresentar trimestralmente às autoridades fiscais informação sobre o montante dos direitos. É necessário entregar a declaração de IVA até ao dia 25 do mês seguinte ao da declaração. Caso contrário, várias sanções administrativas são aplicadas aos agentes fiscais.

Taxas de imposto

De acordo com a legislação em vigor, o IVA tem taxas diferentes de 0 a 18%. Uma taxa reduzida de 10% aplica-se a:

• Produção de livros e periódicos educativos.
• Bens infantis.
• Produtos médicos.

Os órgãos estatais aprovam e atualizam a lista de produtos e serviços aos quais se aplica a alíquota zero do imposto sobre o valor agregado. A declaração de IVA de 2018 com uma taxa de 0% é apresentada para esses bens e funciona como:

• mercadorias transportadas pela alfândega, zona franca;
• serviços de transporte internacional;
• exportação de eletricidade;
• trabalhos realizados em portos marítimos e fluviais para armazenamento de mercadorias para transporte através da fronteira russa;
• serviços de encaminhamento;
• transporte de passageiros e bagagens fora do território da Federação Russa;
• produtos para atividades espaciais;
• metais preciosos;
• navios construídos sujeitos a registo;
• mercadorias para uso oficial de organizações internacionais e diplomáticas.

Declaração de imposto zero

Uma declaração de IVA zero é apresentada por organizações e empresários que não realizaram atividades comerciais durante o período de referência. Ao preencher o documento, o contribuinte anota os dados completos da empresa.

Nos campos com o valor do imposto pago, é colocado um traço. Isto significa que apenas a folha de rosto e as informações sobre o agente fiscal são preenchidas na declaração de IVA.

Caso a atividade empresarial não seja exercida pelo sujeito sob a OSNO, ele poderá apresentar uma única declaração simplificada (EUD) à Receita Federal. A vantagem deste documento em comparação com a declaração usual é a possibilidade de arquivamento em papel. A EUD deverá ser apresentada pelas pessoas jurídicas até o dia 20 do mês subseqüente ao último trimestre.

Como fazer e apresentar uma declaração de IVA

Preenchendo o documento de relatório

A declaração de IVA ao abrigo do regime fiscal simplificado e outros regimes fiscais é constituída de acordo com o formato de documento aprovado. Inclui 12 seções principais. De acordo com o procedimento estabelecido para o preenchimento da declaração de IVA, nem sempre os contribuintes são obrigados a inserir informações em cada uma das seções existentes.

O agente fiscal indica informações sobre a organização na página de rosto. Além disso, a declaração de relatórios fixa o volume de negócios financeiro com IVA, operações isentas de impostos. Para preencher corretamente o documento, o contribuinte precisará ter livros de vendas e diários de contabilidade de faturas, que indiquem o custo total da mercadoria, incluindo impostos e sem impostos.

Envio de documentação de relatório para a repartição de finanças

A declaração de IVA deve ser submetida eletronicamente. A versão em papel foi cancelada em 2014. Os documentos são aceitos pelo Serviço de Impostos Federais no local de registro de uma organização comercial.

Os contribuintes submetem a declaração através de um operador especial que presta serviços eletrónicos com base num acordo. Se um agente tributário violar as disposições da lei e enviar documentos na forma de formulário em papel, será multado, cujo valor mínimo é de 1.000 rublos.

Envio da declaração através do "Contribuinte"

Alterações na declaração de IVA em 2015

O volume de alterações na contabilização deste imposto indireto e no seu processo de reporte é o mais significativo em 2015.

Aqui estão algumas das inovações já introduzidas:

• a lista de casos em que a autoridade tributária pode solicitar documentos do contribuinte durante uma auditoria fiscal de mesa foi ampliada (a cláusula 8.1 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa foi alterada); ao mesmo tempo, os inspetores do Serviço de Impostos Federais também receberam o direito de inspecionar os territórios, instalações da pessoa que está sendo verificada, documentos e objetos (cláusula 1, artigo 92 do Código Tributário da Federação Russa);
• perdeu-se a necessidade de manter registos das facturas recebidas e emitidas (n.º 3 do artigo 169.º do Código Tributário) na medida em que toda a informação necessária é duplicada no livro de compras e no livro de vendas, mantendo-se a obrigação de manter esses livros;
• a fatura pode ser assinada por uma pessoa tanto para o chefe quanto para o contador-chefe;
• O IVA das despesas normalizadas pode ser dedutível na totalidade (tornou-se inválida a norma do n.º 2, artigo 7.º, artigo 171.º do Código Tributário). O IVA de todas as despesas normalizadas (com exceção da hotelaria) pode ser deduzido na totalidade;
• foram feitas alterações nas Regras de preenchimento de fatura para comissionistas;
• o formulário da declaração de IVA foi alterado para incluir dados dos livros de compras e vendas;
• foram desenvolvidos novos códigos para os tipos de operações de declaração de IVA;
• a declaração no novo formulário seja entregue pela primeira vez após os resultados do primeiro trimestre de 2015, ou seja, até 27 de abril (transferência a partir de 25 de abril, sábado);
• a lista de produtos, cuja venda está sujeita a uma taxa preferencial de IVA de 10%, foi completada (GD de 25 de dezembro de 2014 nº 1491)…

Algumas outras alterações nas regras de contabilidade do IVA podem ser encontradas na seção Notícias; a lista completa das alterações legislativas que entraram em vigor a 1 de janeiro de 2015 está disponível na página ConsultorPlus.

Preenchimento e envio da declaração de IVA com o PC "Taxpayer PRO"

Com a ajuda do PC do Contribuinte, você pode gerenciar com eficiência todas as suas atividades de manutenção e envio de relatórios, pois a automação contábil é prática, rápida e fácil! À sua disposição estão todas as funções do programa, incluindo simplificado, folha de pagamento, relatórios de RH, preenchimento e envio de relatórios para FSRAR, FSS, PFR, FTS, relatórios online e muito mais.

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Baixe o formulário de declaração de IVA 2019 em MS EXCEL

A partir do reporte do 1º trimestre de 2019, encontra-se em vigor um novo formulário de declaração de IVA. Foi aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 28 de dezembro de 2018 nº SA-7-3 / [e-mail protegido] entrou em vigor em 19 de março de 2019.

Declaração de IVA em 2019 em MS Excel

Declaração de IVA para 2017-2018 em MS Excel

Prazo para entrega e envio da declaração de IVA, pagamento de impostos

Os contribuintes do IVA, os agentes fiscais e as pessoas especificadas no parágrafo 5 do artigo 173 do Código Tributário da Federação Russa devem enviar as declarações de IVA e o imposto de transferência antes do dia 25 do mês seguinte ao período fiscal por meio de canais de comunicação eletrônica.

Recorde-se que a declaração de IVA é apresentada pelos contribuintes 4 vezes por ano - trimestralmente. Portanto, é necessário prepará-lo e entregá-lo à repartição de finanças quatro vezes: para o 1º trimestre até 25 de abril de 2019, para o 2º trimestre até 25 de julho de 2019, para o 3º trimestre até 25 de outubro , 2019 e para o 4º trimestre até 25 de janeiro de 2020 do ano.

O que mudou na declaração de IVA

A alteração na declaração de IVA de 2019 foi introduzida por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 28 de dezembro de 2018 nº SA-7-3 / [e-mail protegido] várias mudanças foram feitas. A nova declaração de IVA de 2019 sofreu as seguintes alterações:

• O Serviço Fiscal Federal alterou todos os códigos de barras.
• As linhas 010 e 030 do trecho 3 foram complementadas com taxas de 20% e 20/120. Esses detalhes são necessários para refletir as transações que começaram em 2018 e terminarão em 2019.
• As linhas 043 e 044 também foram adicionadas à seção 3. Elas mostram a base de cálculo e o valor do imposto para pessoas que renunciaram a 0% de IVA e participantes do sistema de isenção de impostos.
• Para indicar o valor da dedução para esses contribuintes, é fornecida a linha 135. A seção 9 foi complementada com a linha 036. Segundo ela, os exportadores de mercadorias para os estados membros da EAEU indicarão o código do produto.
• A seção 9 Apêndice 1 agora contém a linha 116 para este código.
• Nas folhas da nona secção 9, que dispõe sobre a repartição dos custos das vendas à taxa de imposto, foi acrescentado um novo valor de IVA - 20%.
• As instruções para a declaração foram complementadas com esclarecimentos para o correto preenchimento da seção 2 pelos compradores de alumínio secundário e ligas, sucata. No Apêndice nº 1 da instrução, aparecem os códigos de transação de 1011432 a 1011443. Eles são usados ​​​​por participantes do sistema isento de impostos que compensam o IVA pago por estrangeiros, bem como reexportadores que aplicam 0% de IVA.

Formação da declaração de IVA em formato eletrónico

Serviço Fiscal Federal da Rússia por Ordem nº ММВ-7-3/ datado de 29 de outubro de 2014 [e-mail protegido] aprovou o novo formato de arquivo de relatório eletrônico. O número da versão deste formato é 5.05, Parte III.

Nos programas complexos Buchsoft Enterprise, Buchsoft Simplified System e Buchsoft Entrepreneur, bem como no serviço Buchsoft Online, você pode gerar um arquivo de relatório eletrônico de uma declaração de IVA em um novo formato XML.

O preenchimento correto da declaração de IVA é condição necessária para a devolução deste imposto à empresa. Muitos contadores cometem imprecisões neste documento e, às vezes, erros óbvios, o que complica automaticamente toda a administração do IVA.

Sobre as regras de preenchimento

Via de regra, a maioria dos erros ocorre por desatenção banal: cálculos imprecisos, erros na digitação de códigos podem levar ao fato de que o imposto sobre valor agregado se tornará um problema real para a empresa por muito tempo.

Para evitar os problemas associados ao IVA, em primeiro lugar, é necessário garantir que a declaração de imposto relevante seja preenchida corretamente. Abaixo está uma descrição detalhada de todas as seções da declaração e as regras para preenchê-las, com base no despacho do Ministério da Fazenda e da Receita Federal de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]

Para entender corretamente o esquema de preenchimento da declaração, você precisa saber exatamente quais informações cada seção do documento deve conter. Considere-os:

Folha de rosto. As regras para o preenchimento da declaração de IVA indicam claramente que a folha de rosto deve ser preenchida em qualquer caso.

Seção 1 - o valor total do imposto (segundo o contribuinte) que deve ser pago ao orçamento.

§ 2º - o valor das deduções fiscais que deve ser repassado ao orçamento de acordo com o agente tributário.

Secção 3 - cálculo das deduções fiscais devidas nas operações sujeitas a taxa zero de IVA, nos termos do artigo 164.º do Código, n.ºs 2-4.

• anexo 1: IVA a pagar ao orçamento por recuperação do exercício em curso e anteriores;
• Anexo 2: Cálculo do valor do IVA sobre a venda de bens e serviços, transferência de propriedade e IVA dedutível por um residente estrangeiro operando na Rússia por meio de seus próprios escritórios de representação.

Secção 4 - cálculo do imposto sobre operações comerciais para as quais é documentada a aplicação de uma taxa zero de IVA.

Secção 5 - cálculo das deduções fiscais aplicáveis ​​à tributação das operações comerciais para as quais se confirme ou não a aplicação de taxa zero de IVA.

Art. 6º - cálculo do imposto sobre operações comerciais para as quais não esteja documentada a aplicação de alíquota zero.

Seção 7 - transações comerciais que:

• não sujeito a tributação;
• não reconhecido pelo contribuinte;
• realizado no território que não pertence à Federação Russa;
• pagamento por entregas futuras de bens (serviços), que serão feitas no máximo seis meses depois.

Seção 8 - informações do livro de compras sobre as transações registradas no período fiscal anterior. Anexo 1 à seção 8 - informações das folhas complementares do livro de compras.

Seção 9 - informações do livro de vendas sobre as transações registradas no período fiscal anterior. Anexo 1 à seção 9 - informações de folhas adicionais do livro de vendas.

Art. 10º - informações do registro de notas fiscais emitidas relativas a operações realizadas em interesse alheio com base em contratos de comissão, agenciamento ou com base em contratos de expedição de transporte refletidos para o período tributário decorrido.

Art. 11 - informações do registro de faturas recebidas relativas a operações realizadas em interesse alheio com base em contratos de comissão, agenciamento ou com base em contratos de expedição de transporte refletidos para o período tributário decorrido.

Artigo 12.º - informação das facturas emitidas pelas pessoas indicadas no n.º 5 do artigo 173.º do Código Tributário.

A instrução para o preenchimento da declaração de IVA refere que a folha de rosto e a primeira secção são de preenchimento obrigatório para todos os contribuintes.

As seções restantes da declaração devem ser incluídas no documento somente se isso for exigido pela presença nas atividades da entidade comercial de operações que se enquadram nas leis e regulamentos relevantes.

Requisitos para o conteúdo das seções

A declaração de IVA é apresentada na forma exigida pelo regime fiscal aplicável ao sujeito passivo, bem como pelos tipos de transações realizadas durante o período de reporte. Se durante o período de reporte não se verificarem operações que careçam de reflexão em todas as secções da declaração, a sua entrega não é obrigatória, podendo a declaração de IVA ser feita de forma simplificada. A declaração de IVA, cujo procedimento de preenchimento é claramente observado, será facilmente aceite pelas autoridades fiscais.

Seção 1

Se durante o período do relatório foram realizados apenas os seguintes tipos de operações:

• não sujeito a IVA;
• transações que não foram realizadas no território da Federação Russa;
• operações não sujeitas a tributação;
• operações comerciais em que a produção de bens e serviços leva mais de seis meses,

então apenas as seções 1 e 7 e a página de título são preenchidas. Além disso, na seção 1, você precisa colocar traços nas linhas da declaração.

Se a fatura for emitida com a imputação do IVA por uma organização ou empresário individual que:

• não é sujeito passivo de IVA na qualidade de produtor agrícola, nos termos do Capítulo 26.1 do Código;
• mudou para USN;
• mudou para pagar UTII para certos tipos de atividades,

então, apenas a seção 1 e a página de título são enviadas.

Quando a fatura foi emitida por uma organização ou empresário individual, que, de acordo com o artigo 145.º do Código, está isenta de IVA, apenas a secção 1 e a folha de rosto devem ser preenchidas na declaração de IRS.

Se a fatura for emitida por um empresário individual ou por uma entidade sujeito passivo de IVA no âmbito de uma transação comercial isenta de imposto nos termos dos n.ºs 1 a 3 do artigo 149.º do Código, ou no tipo de atividade que está sujeita à UTII, de acordo com o Capítulo 26.3, e não há outra operação, apenas a Seção 1 e a página de título também são fornecidas.

Seção 2

Deve ser preenchido apenas por pessoas que exerçam as funções de agentes fiscais nos termos do artigo 161.º do Código. Quando o sujeito passivo tenha a qualidade de agente fiscal e durante o período de tributação apenas tenham sido realizadas operações nos termos do artigo 161.º do Código, apenas é obrigatório o preenchimento do n.º 2 e da folha de rosto. Se o agente fiscal-contribuinte durante o período de tributação realizou operações de acordo com o art. 161 do Código e nas operações não tributadas ou isentas do mesmo, é imprescindível o preenchimento dos itens 2, 7 e folha de rosto.

No caso em que o contribuinte é agente tributário, mas não se aplica aos contribuintes do IVA, uma vez que passou a:

• tributação para produtores de produtos agrícolas;
• imposto único para certos tipos de atividades,

então apenas a seção 2 e a página de título são preenchidas.

Se o sujeito passivo for agente fiscal, mas ao mesmo tempo, nos termos do artigo 145.º do Código, estiver isento do pagamento do IVA, deve preencher o n.º 2 e a folha de rosto.

Se as funções de um agente tributário forem transferidas para uma empresa estrangeira com escritórios de representação no território da Federação Russa, a seção 2 deverá ser preenchida pela filial autorizada pela estrutura controladora a pagar o IVA sobre as operações de todas as filiais que operam no território do IVA. Ao mesmo tempo, esta seção deve ser preenchida apenas em relação aos escritórios de representação que têm a obrigação de atuar como agente tributário. Tal sistema de declaração é chamado de centralizado.

Seção 3

Obrigatório a preencher e incluir na declaração caso tenham sido realizadas operações sujeitas a IVA durante o período de tributação nos termos dos n.ºs 2 a 4 do artigo 164.º do Código. Nos casos previstos no n.º 6 do artigo 171.º do Código, preenche-se o anexo n.º 1 do artigo 3.º.

Uma organização estrangeira que tenha subdivisões no território da Federação Russa e seja pagadora de IVA é obrigada a apresentar o Apêndice No. 2 da Seção 3 na declaração.

Seção 4

Inclui informação sobre transações isentas de IVA, bem como transações sujeitas a taxa zero.

Fundamentação da aplicação de taxa zero de IVA

Para justificação documental da taxa zero e da dedução do imposto na venda de bens e na prestação de serviços, nos termos das alíneas 1-6 e 8-10 do n.º 1 do artigo 164.º do Código, juntamente com o disposto no n. previsto no art. 165 do Código.

Para justificação documental da taxa zero e da dedução do imposto na venda de bens e na prestação de serviços, nos termos do n.º 7 do n.º 1 do artigo 164.º do Código, conjugado com o disposto no n.º 4, devem ser apresentados documentos que comprovem o cumprimento do objeto da transação com o Decreto do Governo da Federação Russa nº 1.033 de 30/12/2000 "Sobre a aplicação de alíquota zero na venda de mercadorias para uso oficial por missões diplomáticas."

Para fundamentação documental da alíquota zero e dedução do imposto na venda de bens e na prestação de serviços, nos termos do n.º 12 do artigo 165.º, conjugado com o disposto no n.º 4, é necessária a apresentação de documentos que comprovem o cumprimento do objeto da transação com o Decreto do Governo da Federação Russa nº 455 de 22.06. das Regras para a Aplicação da Alíquota de 0 por cento sobre o Imposto sobre Valor Agregado na Venda de Bens (Obras, Serviços) para Uso Oficial por Organizações Internacionais e seus escritórios de representação operando no território da Federação Russa”.

Caso o sujeito passivo apresente documentos justificativos da aplicação da taxa zero de IVA como esclarecimento sobre a tributação das operações previstas nos n. o período durante o qual o pacote completo de documentos. Neste caso, o valor do IVA pago pelo sujeito passivo é reembolsável nos termos do artigo 176.º do Código.

Justificativa da taxa zero de tributação das transações com a República da Bielorrússia

As operações sujeitas a IVA zero, de acordo com os acordos entre os governos da República da Bielorrússia e da Federação Russa, secções 4.5 e 6, são apresentadas com a informação disponível.

Ao documentar a aplicação de alíquota zero para exportações para a República da Bielorrússia a partir do território da Rússia, simultaneamente ao preenchimento da seção 4, devem ser apresentados os documentos comprobatórios relevantes, de acordo com o regulamento sobre o procedimento de tributação indireta e controle sobre o movimento de mercadorias entre a Federação Russa e a República da Bielorrússia.

Ao justificar uma taxa zero para a prestação de serviços e obras realizadas em relação a mercadorias importadas, com base nas relações econômicas estrangeiras entre residentes fiscais da Federação Russa e a República da Bielorrússia, com a subsequente exportação de produtos acabados, a seção 4 é preenchido e os documentos são fornecidos de acordo com o parágrafo 2 da seção.

Se um conjunto completo de documentos confirmando a legalidade da aplicação de uma taxa de IVA zero não for apresentado à declaração no prazo de 90 dias a partir da data de embarque real das mercadorias, as transações de exportação e importação entre residentes fiscais da República da Bielorrússia e da Rússia A Federação deve ser incluída na Seção 6 para o período durante o qual o download ocorreu.

A tributação do IVA para tais transações permanece no nível de 10 ou 18 por cento. Se no futuro o contribuinte apresentar documentos que justifiquem a aplicação de uma taxa igual a zero, a operação deve ser incluída na secção 4 do período em que foi fornecido o conjunto completo de documentos comprovativos. O valor do imposto anteriormente pago deve ser devolvido ao sujeito passivo nos termos previstos no Capítulo 21 do Código.

Seção 5

É incluído na declaração se no período de reporte tiver surgido o direito de incluir o valor do imposto pago nas operações para as quais se confirma a aplicação de IVA zero no valor das deduções fiscais. Ao mesmo tempo, o pacote de documentos que confirmam o direito de aplicar o IVA zero não é enviado novamente.

Seção 6

É prestada informação sobre as operações em que o direito a IVA zero não é comprovado por documentos.

Seção 7

Preenche-se se no período de reporte o sujeito passivo realizou operações que, nos termos da lei, não estejam sujeitas a IVA, bem como mediante recebimento de adiantamento de bens, obras ou serviços, cujo tempo de produção seja superior a seis meses. Para o último caso, a lista de tais bens (obras, serviços) está contida no Decreto do Governo da Federação Russa de 28 de julho de 2006 nº 468.

Ao preencher a seção, os códigos de operação devem ser indicados em estrita conformidade com o Anexo 1 do procedimento de relatório.

Seção 8

A secção é preenchida pelos agentes fiscais nos casos em que decorra o direito a deduções fiscais, enquanto nos casos em que sejam efectuados ajustamentos à caderneta de compras no final do período de tributação para o qual a declaração é prestada, é preenchido o Anexo 1 a esta secção fora.

Seção 9

As informações do livro de vendas são indicadas; Esta secção deve ser preenchida por todos os contribuintes em caso de obrigação de cálculo do IVA. Nos casos em que sejam efectuados ajustamentos à caderneta de vendas no final do período de tributação para o qual é prestada a declaração, preenche-se o Anexo 1 a esta secção.

Seções 10 e 11

Preenchido por contribuintes e agentes fiscais que trabalhem em regime de comissão, agência, expedição de transporte. Essas seções contêm informações dos logs de faturas emitidas e recebidas.

Seção 12

É preenchido no caso de emissão de fatura ao comprador com imputação de IVA por pessoas isentas de IVA, que não sejam sujeitos passivos de IVA, bem como para operações não sujeitas a tributação em IVA.

Preenchendo pedido

Cada indicador inserido na declaração deve corresponder a um campo, exceto os dados sobre o tempo e apresentados na forma fracionária. Números fracionários recebem dois campos no documento, para escrever datas - três.

As páginas de um documento são numeradas consecutivamente, independentemente do número de seções incluídas. Os valores do custo devem ser reduzidos a toda a forma, os indicadores menos de cinquenta copeques são arredondados para baixo, mais de cinquenta para cima. Se algum indicador estiver faltando, um traço é colocado nos campos destinados a escrevê-lo.

Preenchendo a página de rosto

A folha de rosto é preenchida pessoalmente pelo contribuinte do IVA ou agente fiscal. O TIN e o KPP devem ser indicados na página de título sem falta.

O preenchimento dos campos principais é feito na seguinte ordem:

• "Número de ajuste":
  • 0 - se for apresentada a declaração primária;
  • 1, 2, ... - número de ordem da declaração de esclarecimento.
• "Período de imposto (código)" - é inserido um código que determina o período de imposto.
• "Ano de referência" - o ano de apresentação da declaração.
• “Enviada à Autoridade Tributária (código)” - insere-se o código da Autoridade Tributária a que se destina a declaração “no local (contabilidade) (código)” - em regra é indicado o valor 400, o que significa que a declaração é apresentada no local de registo do contribuinte.
• "Contribuinte" - nome da entidade ou nome completo da pessoa singular - contribuinte do IVA que apresenta a declaração.
• "Código do tipo de atividade de acordo com o classificador OKVED" - o tipo de atividade de acordo com o classificador russo de tipos de atividade econômica.
• "On _ pages" - o número total de páginas no documento.
• “Com anexo de documentos comprovativos e suas cópias em _ folhas” - o número total de folhas em documentos que confirmam transações, taxas de impostos, etc.
• “Confirmo a exatidão e integridade das informações especificadas neste questionário”:
  • o documento é apresentado pelo contribuinte;
  • o documento é apresentado pelo representante do contribuinte.

• “Preenchido por um funcionário da autoridade fiscal” - inclui informações oficiais sobre a declaração de impostos.

Seção 1 Procedimento de Conclusão

Na seção 1, os seguintes dados são inseridos nas linhas correspondentes:

• 010 - Código OKATMO;
• 020 - código de classificação orçamentária (BCC);
• 030 - imposto apresentado pelo contribuinte para pagamento ao orçamento do período apurado (não indicado no item 3 e não participa do cálculo dos indicadores tributários informados nas linhas 040.050);
• 040 - imposto que é pago ao orçamento de acordo com o procedimento previsto no § 1º do art. 174 do Código, se a diferença entre a soma dos valores indicados nas linhas 230 do art. soma dos valores indicados na linha 240 da Seção 3, linha 010 da seção 4, linha 010 da seção 5 (colunas 3), linha 010 da seção 5 e linha 030 da seção 6 é igual ou maior que zero;
• 050 - imposto reembolsável (que é contabilizado de acordo com o BCC especificado na linha 020) do período de reporte, sujeito, nos termos da lei, a reembolso pelo orçamento do Estado. Este imposto deve ser apresentado se o valor da diferença entre a soma dos valores da linha 230 da seção 3 com o valor da linha 020 da seção 6 e a soma dos valores da linha 240 da seção 3, linha 010 do trecho 4, linha 010 do trecho 5 (colunas 3), linha 010 do trecho 5 (colunas 5) e linha 030 do trecho 6 é menor que zero.

Seção 2 Procedimento de Conclusão

As linhas da seção 2 devem exibir os valores de imposto que precisam ser pagos ao orçamento, de acordo com os dados que o agente fiscal possui:

• a linha 010 reflete o posto de controle de uma filial de uma organização estrangeira, para a qual a filial autorizada apresenta esta seção da declaração e, consequentemente, paga imposto ao orçamento;
• a linha 020 contém o título:
• uma pessoa física ou jurídica estrangeira que não esteja registrada na administração fiscal como contribuinte do IVA;
• um arrendador (um órgão estadual que arrenda propriedades federais, propriedades de súditos da Federação Russa e propriedades municipais);
• o vendedor, de acordo com o contrato de venda de propriedade estatal, não cedido a empresas e organizações, constituindo o tesouro estadual da Federação Russa ou o tesouro dos súditos da federação;
• devedor na venda de bens durante a falência.
• 030 - NIF da pessoa indicada na linha 020;
• 040 - código de classificação orçamentária;
• 050 - Código OKATO do fiscal;
• 060 - imposto calculado pelo agente fiscal para pagamento ao orçamento;
• 070 - código da transação, que é realizada por agentes fiscais de acordo com o artigo 161 do Código Tributário.

Nos casos previstos no n.º 4.5 do artigo 161.º do Código, o imposto a pagar ao orçamento, que se reflete na linha 060, é calculado com base nos valores da linha 080, linha 090 e linha 100 da secção 2 do seguinte ordem:

• 080 - o valor do imposto calculado pelo agente sobre bens e serviços embarcados e concluídos durante o período apurado;
• linha 090 da Seção 2 Declaração de IVA - o valor do imposto calculado pelo agente a partir do pagamento, o pagamento antecipado recebido no período do relatório, contra o futuro embarque de mercadorias ou a prestação de serviços.

Se não houver valor na linha 80, o valor da linha 90 será inserido na linha 60. Se não houver valor na linha 90, o valor da linha 80 será inserido na linha 60.

Caso a base de cálculo seja determinada no momento do pagamento antecipado para entregas futuras de mercadorias, no momento da entrega de produtos por conta do pagamento recebido, ocorre o evento de determinação da base de cálculo: o imposto que é calculado a partir do pagamento/pagamento antecipado e refletido na linha 090 da seção 2 no período de relatório ou em períodos anteriores, é reembolsável;

• 100 - o valor da dedução fiscal. O valor a pagar ao orçamento é calculado pelo agente como o valor da soma da linha 080 e da linha 090, diminuído do valor da linha 100, e lançado na linha 060 da Seção 2.

Seção 3 Procedimento de Conclusão

As colunas 3 e 5 das linhas 010-040 devem refletir a base tributável, que é determinada de acordo com os artigos 153.º a 157.º e n.º 1 do artigo 159.º do Código, bem como o montante do imposto calculado a uma determinada taxa de imposto. As linhas 010 - 040 devem conter as transações que não são isentas de IVA ou não são reconhecidas como objeto de tributação, ou cujo território não é o território da Federação Russa, tributáveis ​​à alíquota zero não são refletidas.

Os valores das linhas 010 e 020 da coluna 5 da seção 3 às alíquotas de 18 e 10 por cento são calculados multiplicando o valor inserido na coluna 3 da seção 3 por 18 ou 10 e depois dividindo por 100.

O valor refletido nas linhas 030 e 040 na coluna 5 da seção 3, taxas 18/118 ou 10/110 é calculado multiplicando o valor refletido na coluna 3 da seção 3 por 18 e dividindo por 118 ou multiplicando por 10 e dividindo por 110 .

Colunas 3 e 5 da linha 050- apresentam a base tributável e o valor do imposto na venda da totalidade da empresa, que são determinados nos termos do artigo 158.º do Código.

Colunas 3 e 5 da linha 060 - é apresentada a base de cálculo, bem como o valor do imposto apurado por obras de construção e instalação executadas por necessidade própria, nos termos do n.º 10 do artigo 167.º do Código.

O valor do imposto, que se reflecte na linha 060 da coluna 5 da secção 3 quando da aplicação da taxa de 18%, calcula-se multiplicando o valor da coluna 3 da secção 3 por 18 e dividindo por 100.

Colunas 3.5 na linha 070 - os valores do valor do pagamento, pagamento antecipado, transferência de direitos de propriedade e os valores dos impostos correspondentes são exibidos. Na linha 070, o sucessor do contribuinte também apresenta adiantamentos ou outros pagamentos por conta de futuras entregas de bens e serviços, transferência de direitos patrimoniais recebidos em decorrência da sucessão de direitos patrimoniais.

Colunas 3 e 5 da linha 080 - apresentam os valores que estão associados a pagamentos de bens ou serviços que aumentam a base tributável, nos termos do artigo 162.º do Código, e os indicadores fiscais à taxa de imposto correspondente.

Coluna 5 da linha 090 - apresenta os valores dos impostos passíveis de recuperação nos termos do Capítulo 21 do Código.

A coluna 5 da linha 090, incluindo a coluna 5 da linha 100, reflecte o valor do imposto que foi apresentado na aquisição de bens ou serviços e anteriormente legalmente aceite para dedução, sujeito a recuperação na realização de operações de venda de bens ou serviços que são tributados à alíquota zero.

A coluna 5 da linha 090 e a linha 110 da declaração de IVA refletem o imposto que é apresentado ao contribuinte-comprador aquando da transferência de pagamento, pagamento antecipado, transferência de propriedade, sujeito a restituição nos termos do n.º 3 do n.º 3 do artigo 170.º do Código .

A coluna 5 na linha 120 exibe o valor total do imposto (a soma das linhas 010 - 090), calculado levando em consideração os valores do imposto restaurados para o período do relatório.

A coluna 3 das linhas 130 a 210 apresenta o valor do imposto dedutível nos termos dos artigos 171.º e 172.º do Código.

A coluna 3 na linha 130 exibe:

• os valores fiscais dos bens, bens e serviços enumerados nos n.ºs 1, 2, 4, 7, 11 do artigo 171.º do Código, adquiridos para operações tributáveis ​​dedutíveis nos termos do n.º 5.7 do artigo 162.1;
• os valores dos impostos aceites para dedução pelo sujeito passivo-vendedor nos casos previstos no n.º 5 do artigo 171.º do Código, bem como os valores dos impostos apurados e pagos pelo sucessor dos correspondentes montantes de adiantamento ou outros pagamentos;
• o valor do imposto sobre bens e serviços adquiridos, activos fixos e incorpóreos, direitos de propriedade utilizados na realização de operações de produção de bens e serviços com ciclo produtivo longo, que é dedutível nos termos do n.º 7 do artigo 172.º do Código;
• o valor do imposto sobre equipamentos adquiridos, trabalhos de montagem de equipamentos, que são dedutíveis nos termos do n.º 1 do artigo 172.º do Código.

Além disso, a coluna 3 da linha 130 e da linha 140 apresenta os valores dos impostos que são apresentados pelos empreiteiros durante a sua construção de capital, que são dedutíveis nos termos do n.º 5 do artigo 172.º do Código.

A coluna 3 da linha 150 apresenta os valores dos impostos apresentados ao comprador aquando da transferência de pagamento/pré-pagamento de bens e serviços, transferência de direitos de propriedade, e que são dedutíveis do comprador nos termos do n.º 12 do artigo 171.º e do n.º 9 do artigo 172.º do Código.

A coluna 3 nas linhas 170 - 190 exibe os valores do imposto pago na importação de mercadorias. A coluna 3 da linha 180 deve conter os valores do imposto pago pelo contribuinte às autoridades aduaneiras na importação, importação temporária e transformação fora do território aduaneiro, sujeito à dedução nos termos do art. 171.172 do Código.

O valor total do imposto a ser deduzido é indicado na linha 190.

As linhas 200 e 210 devem conter os valores totais dos valores de IVA referidos no artigo 3.º a pagar ou a reembolsar (respetivamente).

O valor total do IVA do trimestre, aceite para dedução, é apresentado na linha 220 (soma das linhas 130, 150-170, 200 e 210).

As linhas 230 e 240 são utilizadas para indicar o total geral: a linha 230 contém dados sobre o valor do IVA a pagar (a diferença entre os valores das linhas 120 e 220), linha 240 - IVA a reduzir (se a diferença entre o valores das linhas 120 e 220 acabaram sendo negativos).

O procedimento para preencher o Anexo N 1 à seção 3 da declaração

Este requerimento deve ser preenchido separadamente para cada objeto, para o ano indicado na folha de rosto. Além disso, o Apêndice nº 1 deve ser preenchido para todos os objetos imobiliários para os quais a depreciação é cobrada a partir de 1º de janeiro de 2006.

O Apêndice 1 não é apresentado para objetos imobiliários cuja depreciação tenha sido concluída ou a partir da data de comissionamento dos quais, de acordo com os registros contábeis deste contribuinte, tenham se passado pelo menos 15 anos.

• A linha 010 deve conter o nome da propriedade;
• linha 020 - endereço postal do imóvel;
• linha 030 da declaração de IVA - códigos de transações imobiliárias de acordo com o Anexo N1;
• linha 040 - a data de comissionamento do imóvel para efeito de depreciação contábil;
• linha 050 - data de início da depreciação do imóvel;
• linha 060 - o custo do imóvel sem impostos no momento do comissionamento de acordo com dados contábeis, a partir de 1º de janeiro de 2006;
• linha 070 - valor do imposto aceito para dedução sobre imóveis de acordo com os dados das declarações;
• a 1ª linha da coluna 1 da linha 080 mostra o ano em que começaram os encargos de depreciação do imóvel de acordo com a contabilidade fiscal:
• a coluna 1 na linha 080 lista os anos de operação em ordem crescente, com dados para o primeiro ano ou anos anteriores àquele para o qual o Anexo 1 é apresentado sendo transferidos das colunas 2-4 na linha 080 das declarações que foram enviadas anteriormente para esses anos, às colunas 2-4 na linha 080 nas linhas correspondentes do Apêndice 1, apresentados para o ano-calendário do relatório;
• na coluna 2 da linha 080 é apresentada a data de início da exploração do imóvel (caso o contribuinte não tenha casos de exploração do imóvel durante o ano para a realização das operações previstas no n.º 2 do artigo 170.º do Código, então os traços são colocados nas colunas 2-4 na linha 080);
• coluna 3 na linha 080 mostra a parcela de bens e serviços, direitos de propriedade transferidos que não são tributados, no custo total de bens, serviços, direitos de propriedade vendidos no ano de referência (o percentual é arredondado para a primeira casa decimal);
• a coluna 4 da linha 080 apresenta o valor do imposto a recuperar, bem como o pagamento do ano do imóvel para o qual é elaborado o requerimento 1. O seu cálculo é o seguinte: 1/10 do indicador indicado na linha 070 é multiplicado pelo indicador da coluna 3 linha 080 para o ano em que o aplicativo atual é compilado e é dividido por 100. O valor da coluna 4 na linha 080 na linha correspondente para o ano civil deve ser transferido para a linha 090 da seção 3 da declaração do último período de tributação do ano-calendário.

Vale ressaltar que os dados das linhas 010 - 070 devem ser exibidos por dez anos com os mesmos indicadores.

Como preencher o Apêndice 2 Seção 3

Este requerimento é preenchido por um contribuinte - uma filial de uma empresa estrangeira, autorizada pela estrutura controladora a apresentar uma declaração e pagar impostos sobre as operações de todas as filiais russas da organização. Uma empresa estrangeira que possui várias filiais na Rússia escolhe aquela que apresentará relatórios de IVA no local de seu registro e pagará impostos pelas operações de todas as filiais russas.

• coluna 1 - posto de controle de cada filial de uma empresa estrangeira;
• coluna 2 - para cada sucursal é apresentado o valor do imposto, que é calculado para operações realizadas por sucursal de empresa estrangeira e sujeitas a tributação;
• coluna 3 - para cada filial, é exibido o valor do imposto a ser deduzido. A soma dos valores da coluna 2 do Anexo 2 deve ser igual ao valor total do imposto, que é calculado tendo em conta os valores de IVA repostos, e refletido na linha 120 do ponto 3.

A soma dos valores da coluna 3 do Anexo n.º 2 deve ser igual ao valor total do imposto indicado na linha 220 do artigo 3.º.

Preenchimento da seção 4 da declaração

A coluna 1 deve conter códigos de transações comerciais.

A coluna 2 de todos os códigos de operações apresenta as bases de tributação do período de reporte, as quais estão sujeitas à taxa zero nos termos do n.º 1 do artigo 164.º do Código, n.º 12 do artigo 165.º do Código. A utilização da taxa zero no cálculo do IVA deve ser documentada.

A coluna 3 para todos os códigos exibe as deduções para transações que estão sujeitas à aplicação de uma taxa zero de IVA, que é documentada. Isso inclui:

• o valor do imposto apresentado ao pagador na compra de bens e serviços no território da Federação Russa;
• o valor do imposto pago pelo pagador ao importar mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa;
• o valor do imposto pago pelo comprador, agente fiscal, na aquisição de bens ou serviços;
• o valor do imposto que foi apresentado ao pagador na compra de bens e serviços no território da Federação Russa, contabilizado de 01.01.2007 a 31.12.2008 e pago por ele.
• o valor do imposto calculado anteriormente a partir do valor recebido antes de 01/01/2006. Pagamentos, pagamentos antecipados contra entregas futuras de bens que são creditados no período de reporte quando da venda de bens ou serviços para os quais a aplicação de tributação zero de IVA é confirmada por documentos.

Na coluna 4, para todos os códigos de transacção, é apresentado o valor do imposto sobre a venda de bens ou serviços, cuja aplicação da taxa zero de IVA não tenha sido anteriormente documentada, incluída em períodos anteriores na coluna 3 do ponto 6.

A coluna 5 de todos os códigos de transacção apresenta o valor de imposto previamente aceite para dedução em transacções de bens ou serviços cuja legalidade de tributação a taxa zero de IVA não foi confirmada e que está incluído em períodos anteriores de acordo com o código de transacção especificado em coluna 4 da secção 6 ou na coluna correspondente da secção que contém dados sobre o valor do imposto sobre vendas de bens ou serviços, para o qual não se verifica tributação com taxa zero de IVA, e portanto exigível.

A linha 010 apresenta o valor total do imposto (a soma dos valores das colunas 3 e 4 menos o valor da coluna 5), ​​aceite para dedução para aquelas operações cuja aplicação de taxa de IVA zero é confirmada por documentos .

Concluindo a Seção 5

No artigo 5.º devem constar os valores do IVA, cujo direito de incluir nas deduções decorreu do sujeito passivo no período de tributação a que se refere a declaração.

Ordem de preenchimento:

• A coluna 1 deve conter códigos de operação de acordo com o Apêndice 1.
• Coluna 2 - bases tributárias para todos os códigos de operações sujeitas a taxa zero de IVA, nos termos do n.º 1 do artigo 164.º do Código, do n.º 12 do artigo 165.º do Código, sendo simultaneamente a taxa confirmada pelo documentos relevantes.
• Coluna 3 - o valor do imposto por códigos de transações comerciais, cuja aplicação da taxa zero foi confirmada pelos documentos relevantes e a legalidade de incluir nas deduções decorrentes do contribuinte do IVA no período do relatório:
  • o valor do imposto apresentado ao contribuinte na compra de bens ou serviços no território da Federação Russa;
  • o valor do imposto pago pelo comprador - agente fiscal no momento da aquisição de bens ou serviços;
  • o valor do imposto apresentado ao pagador na compra na Federação Russa de bens e serviços aceitos para contabilidade de 01.01.2007 a 31.12. 2008 e pago por ele.
• Coluna 3 da linha 010 - o valor total do imposto, que é aceito para dedução. Este valor é definido como a soma dos indicadores indicados na coluna 3 para cada uma das operações. Coluna 4 - bases tributárias para as operações de cada código sujeitas a IVA nos termos do n.º 1 do artigo 164.º do Código, n.º 12 do artigo 165.º do Código à taxa zero, o que não é confirmado por documentos no período de reporte .
• Coluna 5 - o valor do imposto para cada código, cuja aplicação da taxa zero de IVA não foi comprovada documentalmente no período em curso, mas cujo direito à dedução surgiu para o período de tributação a que se refere a declaração:
  • o valor do imposto que foi apresentado ao pagador na compra de bens ou serviços no território da Federação Russa;
  • o valor do imposto pago na importação de mercadorias para o território da Federação Russa;
  • o valor do imposto pago pelo comprador, agente fiscal na aquisição de bens ou serviços;
  • o valor do imposto apresentado ao pagador pago por ele na compra de bens e serviços no território da Federação Russa, que são aceitos para contabilidade de 01.01.2007 a 31.12.2008.
• Coluna 5 da linha 010 - o imposto total dedutível na página da seção 5. Esse valor é determinado como a soma de todos os impostos refletidos na coluna 5 para todos os códigos de transação.

Concluindo a Seção 6

A coluna 1 deve conter códigos de operação.

Coluna 2 - bases tributárias para todos os códigos de transação, cuja ocorrência é determinada pelo Artigo 167 do Código.

Coluna 3 - valores de imposto calculados à taxa base de imposto, cuja aplicação de IVA zero não é confirmada pelos documentos exigidos. O imposto refletido na coluna 3 por código de transação é calculado multiplicando o valor da coluna 2 por 18 ou 10 e dividindo por 100.

Coluna 4 - para todos os códigos de transação, as deduções são refletidas para vendas de bens ou serviços, cuja aplicação de alíquota zero não é confirmada, incluindo:

• imposto apresentado ao pagador na compra de bens e serviços no território da Federação Russa;
• imposto pago pelo pagador ao importar mercadorias para o território da Federação Russa;
• imposto pago pelo comprador como agente tributário na aquisição de bens e serviços;
• imposto apresentado ao pagador na compra no território da Federação Russa de bens, serviços, ativos aceitos para contabilidade de 01/01/2007 a 31/12/2008 e pagos por ele.
• imposto calculado sobre o valor recebido antes de 1 de janeiro de 2006. Pagamentos, pagamentos antecipados apresentados no período pela venda de bens ou serviços, cuja tributação com IVA zero não se confirma.

Linha 010 - totais para colunas 2-4.

Linha 020 - o imposto é exibido caso o valor total da coluna 3 da linha 010 supere o valor da coluna 4 da linha 010, sendo calculado como a diferença entre esses valores; Linha 030 - o imposto é exibido se o valor total da coluna 3 da linha 010 for menor que o valor da coluna 4 da linha 010, e é calculado como a diferença entre o valor da coluna 4 da linha 010 e a soma dos valores ​​da coluna 3 da linha 010.

Concluindo a Seção 7

A coluna 1 da linha 010 deve conter os códigos de transação de acordo com o Anexo 1. Ao inserir transações não sujeitas a IVA, os indicadores nas colunas 2,3,4 da linha 010 são preenchidos sob os códigos de transação correspondentes.

Ao inserir transações não sujeitas a tributação, transações de venda de bens e serviços vendidos fora da Federação Russa, os indicadores na coluna 2 da linha 010 são preenchidos sob os códigos de transação e os indicadores nas colunas 3 e 4 na linha 010 não estão preenchidos.

Na coluna 2 da linha 010 para códigos de operações não tributadas, deve ser refletido o seguinte:

• o custo de bens e serviços que não estão sujeitos a tributação;
• o custo dos bens e serviços vendidos fora do território da Federação Russa, de acordo com os artigos 147, 148 do Código;
• o custo dos bens e serviços vendidos, que não estão sujeitos a IVA nos termos do artigo 149.º do Código, tendo em conta o n.º 2 do artigo 156.º do Código.

Na coluna 3 da linha 010, para cada um dos códigos das operações não sujeitas a IVA, devem ser refletidos os custos dos serviços adquiridos e bens materiais não tributáveis, nomeadamente:

• o custo de bens e serviços, cuja venda não está sujeita a IVA de acordo com o art. 149 do Código;
• o custo dos bens e serviços adquiridos a contribuintes isentos das obrigações de contribuinte do IVA;
• o custo de bens e serviços adquiridos de pessoas que não são contribuintes do IVA.

Na coluna 4 da linha 010, para todos os códigos de operação que não estão sujeitos ao pagamento do IVA, os valores dos impostos que são apresentados na compra de bens ou serviços, ou pagos na importação para a Federação Russa, devem ser refletido.

A linha 020 exibe o valor do pagamento ou pré-pagamento pelo fornecimento de bens, serviços, cuja produção leva mais de seis meses.

Preenchimento das seções 8-12 da declaração

A linha 001 é preenchida ao fornecer uma declaração esclarecedora e contém um sinal da relevância da informação.

Na seção 8, as linhas 010-180 refletem os dados indicados nas colunas 2-8, 10-16, respectivamente, do livro de compras. A linha 190 indica o valor total do IVA para o livro de compras.

Na seção 9, as linhas 010-220 refletem os dados indicados, respectivamente, nas colunas 2-8, 10-19 do livro de vendas. As linhas 230-280 refletem os dados totais do livro de vendas, indicados, respectivamente, na linha "Total" do livro de vendas.

Nas seções 10 e 11, as linhas 010-210 refletem os dados indicados, respectivamente, nas colunas 2-9, 11-19 do diário contábil.

Na seção 12, as linhas 040-050 refletem as informações indicadas respectivamente nas linhas 6b-7 do formulário da fatura, as linhas 060-080 refletem os dados indicados nas colunas 5, 8 e 9, respectivamente, do formulário da fatura.

Resumindo

Como você pode ver, preencher declarações de IVA não é uma tarefa fácil. Portanto, cada contador responsável deve ter uma amostra do preenchimento de uma declaração de IVA. O preenchimento da declaração deve ser preciso, em cada linha é necessário indicar exatamente os dados exigidos de acordo com os decretos regulamentares.

Um exemplo acessível de preenchimento de uma declaração de IVA é uma boa forma de evitar erros. Como já mencionado acima, os requisitos de declaração de IVA para o ano atual de 2016 não trouxeram nada de novo para os contadores, portanto, o preenchimento da declaração de IVA de 2014 pode servir de exemplo com segurança.

Declaração de IVA: vídeo

O IVA refere-se aos impostos federais indiretos que são cobrados por organizações e empresários individuais que aplicam o sistema tributário geral.

Queridos leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quer saber como resolva exatamente o seu problema- entre em contato com um consultor:

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O imposto é calculado trimestralmente. O período de tributação é de um trimestre, o pagamento é feito em prestações mensais iguais.

Cálculo cumulativo ou não é uma dúvida frequente que surge entre os pagadores. A informação é gerada apenas dentro do trimestre.

Os contribuintes do IVA apresentam uma declaração na qual indicam a matéria colectável, discriminada por fontes de formação, e as deduções aplicadas.

base legal

A obrigação dos contribuintes do IVA é determinada pelo Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa. A declaração é realizada em caso de obrigação de pagamento de imposto, provisão para dedução ou recebimento de isenção de pagamento.

As alterações afetaram apenas a obrigatoriedade de envio de relatórios em formato eletrônico. A declaração é enviada por meio de canais de comunicação eletrônica, os prazos de envio correspondem aos estabelecidos no Código Tributário da Federação Russa.

As empresas - agentes fiscais (organizações ou empresários individuais) continuam a apresentar em papel, sujeitas a condições adicionais:

• existe isenção de IVA;
• o número de funcionários não exceda 100 pessoas;
• no período do relatório estão ausentes com o valor alocado do IVA.

Na entrega da declaração relativa ao 3.º trimestre de 2019, foi necessário ter em conta as alterações efetuadas.

Declaração de IVA guardada.

Não houve mudanças significativas, as inovações diziam respeito à definição do prazo para a transmissão de bens imóveis e à denominação de “diferença de valor”, que substituiu o conceito de diferença de valor.

A legislação alterou o procedimento de contabilização do IVA, com vigência a partir de 1º de outubro de 2019, com base nas disposições.

Uma alteração importante é a compensação do adiantamento dado ou recebido no momento do embarque, e não o recebimento do valor, incluindo IVA, indicado na linha 150 da declaração de IVA e considerado na linha 200 da declaração.

O procedimento de tributação dos ramos para IVA também está sujeito a alterações. O local de pagamento do imposto será o endereço da sede da empresa.

Para organizações registradas no exterior, isso evitará a bitributação. As inovações entram em vigor a partir de declarações apresentadas para o 4º trimestre de 2019.

Quem preenche

A formação de relatórios de IVA é realizada por organizações e empreendedores individuais. É possível determinar como fazer uma declaração corretamente apenas com base nas posições do Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa.

A declaração é apresentada:

1. Contribuintes de acordo com o procedimento geralmente estabelecido na realização de transações sujeitas a IVA. O formulário é entregue independentemente de existir imposto a pagar ou atividade isenta de pagamento.
2. Se houver obrigações como agente tributário.
3. Em caso de emissão não razoável de uma fatura ao comprador com o valor do IVA alocado.

Ao determinar o círculo de contribuintes - agentes fiscais do IVA, muitas vezes surgem dúvidas.

Agentes incluem organizações ou empreendedores individuais:

• que comprou mercadorias para posterior revenda no território da Federação Russa de pessoas que não estão registradas no Imposto Federal da Federação Russa;
• que sejam inquilinos de imóveis estaduais ou municipais;
• que tenham adquirido bens imóveis ao município ou entidades que detenham bens do Estado com base nos direitos de gestão.

Os agentes contribuintes apresentam uma declaração, segundo a qual cobram o imposto a pagar. Ao transferir o imposto acumulado para o orçamento, os agentes têm a oportunidade de fazer uma dedução no valor do imposto acumulado.

Os pagadores não têm o direito de fazer deduções em documentos recebidos de outro tipo de atividade.

Uma característica da contabilidade do IVA é a preparação por um agente tributário de uma fatura em seu próprio nome e a capacidade de fazer uma dedução com base nela.

Como contar

Ao apresentar uma declaração, a base tributável é determinada. Os rendimentos auferidos pelo sujeito passivo estão sujeitos a contabilização. O valor da receita recebida é determinado pelo regime de competência.

Todas as receitas recebidas no embarque e no recebimento de pagamentos antecipados são aceitas como pagamento parcial ou adiantado.

O valor pode ser reduzido pelo valor das deduções de IVA recebidas de fornecedores de bens e serviços.

A contabilização dos valores recebidos é feita apenas para bens e serviços relacionados à condução dos negócios e que participam da obtenção de lucro.

Por lei, aplicam-se as deduções em período de tributação posterior ao IVA, condicionadas ao cumprimento de todos os requisitos - disponibilização de fatura, lançamento de documento nos livros de registo e receção efetiva de bens e serviços.

Separadamente, vale a pena considerar a questão da devolução do adiantamento ao comprador. O tema é polêmico devido à possibilidade de devolução de adiantamento em dinheiro com imóvel ou vice-versa.

Prazo final

A declaração de IVA é submetida ao departamento regional de contabilidade do IFTS no local de registo do contribuinte.

O prazo para envio do formulário é até o dia 20 do mês seguinte ao final do trimestre de referência. A legislação posterga a data de entrega do formulário caso o prazo caia em final de semana ou feriado.

Na presença desta circunstância, a data é transferida para o primeiro dia útil seguinte ao fim de semana. Um princípio semelhante se aplica à determinação do prazo para o pagamento de impostos ao orçamento.

Por exemplo, uma declaração relativa ao 3º trimestre (9 meses) é entregue na repartição de finanças a 20 de outubro. Em 2019, o dia é útil e não há transferência.

O procedimento para preencher uma declaração de imposto de IVA (instrução):

Definido por lei. O documento que representa a declaração de IVA tem um número significativo de páginas.

Apenas as folhas necessárias são submetidas ao IFTS. Todas as páginas submetidas estão sujeitas a numeração contínua.

Folha de rosto

A folha de rosto é preenchida automaticamente pelo programa que gera a declaração.

As diferenças são apenas no período indicado pelo contribuinte e no número do ajuste. Se o documento original estiver disponível, o número de esclarecimento também é definido automaticamente.

No momento de preencher o cartão pagador do programa de manutenção, é necessário inserir corretamente todos os dados.

Vídeo: declaração de IVA em 1C

Você pode aprender como preencher os dados estudando cuidadosamente todas as linhas. Detalhes com erros não permitirão que o recurso IFTS identifique o contribuinte.

A página de título contém informações:

1. Nome do contribuinte, TIN, KPP para organizações (IP indica traços).
2. Período de entrega, onde 21 é o 1º trimestre, 22 é o 2º trimestre e assim por diante.
3. Ajuste: 0 - primário, o número indica a ordem do relatório de ajuste.
4. Local de entrega. O número 400 indica o preenchimento da declaração no local de registro do contribuinte.
5. Assinatura e carimbo do contribuinte ou pessoa autorizada - representante.

O título indica os códigos dos tipos de operações que permitem a cobrança de IVA. A folha indica o número de folhas contidas na declaração.

Seção 1

A seção indica o valor do imposto com base no cálculo da seção 2. O contribuinte indica:

• Código OKTMO (a partir de 2019);
• Imposto BCC para transferência para o orçamento;
• imposto a pagar ou reembolsável do orçamento.

Os contribuintes e agentes fiscais no preenchimento das declarações, a partir de 01/01/2014 até à aprovação de novos formulários de declarações fiscais, recomenda-se a indicação do código OKTMO no campo "código OKATO".

O valor indicado na linha 030 está sujeito a pagamento ao orçamento de acordo com o CCC indicado no relatório. Esta linha constitui os montantes de IVA a pagar, que são faturados pelo sujeito passivo na ausência de obrigação.

As linhas 040 e 050 são formadas conforme seção 3 com base no cálculo. Os contribuintes isentos de imposto devem apresentar uma secção com linhas riscadas.

Seção 2

A preencher no caso de operações como agente fiscal. Na ausência de outros dados de competência, o pagador envia apenas a folha de rosto e a seção 2 ao IFTS.

Indicadores de seção indicam dados:

1. A pessoa em relação a quem o contribuinte atua como agente tributário, seu TIN ou KPP de uma organização estrangeira.
2. Código de imposto KBK OKTMO.
3. O valor a ser pago ao orçamento.
4. Linhas explicando o procedimento para gerar o valor a pagar ao orçamento.

Os dados de definição da planilha são indicados pelo agente na linha 070, cujo dado contém as informações do código da operação.

Seção 3

A folha inclui um cálculo de imposto com base nos rendimentos recebidos, adiantamentos e deduções fornecidas.

Ao formar uma folha na subseção "objetos", as seguintes colunas são preenchidas:

A seção contém uma indicação detalhada da fonte de geração de dados linha por linha:

Os valores indicados na linha 090 estão sujeitos a desdobramento por diversas fontes de formação, inclusive as linhas 100 e 110.

A linha 110 indica valores a pagar que anteriormente eram dedutíveis. A base é.

Todos os dados são resumidos com um total para a linha 120. Na ausência de deduções na organização, o valor do imposto corresponderá à linha 040 da seção 1.

No caso de aplicação de descontos, a subseção “deduções” é preenchida. Os dados são gerados em uma coluna, indicando apenas o valor do IVA. Os valores principais passam pela linha 130.

Especifique os dados discriminados por tipo de valor de IVA recebido. As informações são retiradas do livro de compras para o período do relatório. O valor total resultante das deduções é inserido na linha 220.

A seção tem duas linhas principais, com base nas quais os dados são transferidos para a seção 1:

1. Se o valor total da linha 120 da seção for maior que 220, então o valor do imposto a pagar é formado. Refletido na linha 040.
2. Se o indicador da linha 220 for maior que o valor especificado em 120, obtém-se o valor a ser reembolsado. Na seção 1, os dados corresponderão à linha 050.

A seção 3 tem aplicações:

• montantes de IVA a pagar por recomposição orçamental dos valores indicados na dedução do período de reporte e de anos anteriores;
• valores sujeitos a acréscimo e dedução em caso de interações comerciais com organizações estrangeiras registradas na Federação Russa.

Seção 7

A seção indica os valores das transações que não foram reconhecidas pelo contribuinte, não possuem IVA ou foram realizadas fora do país com previsão de pagamento após o vencimento de 6 meses.

Outras seções

Exemplo de preenchimento (amostra)

Um exemplo de como fazer uma declaração pode ser dado com base nos dados da Stroitel LLC. O contribuinte mantém registros de acordo com OSNO.

No 3º trimestre, foram recebidos rendimentos de atividades ordinárias no valor de 500.000 rublos, incluindo IVA de 76.271 rublos.

Na compra de materiais utilizados no período, foi fornecido IVA pago no valor de RUB 30.000.

O contribuinte especifica:

• na seção 1, linha 040, o valor a pagar é de 46.271 rublos;
• na secção 3, linha 010, o valor da base de cálculo é 423 729 e o imposto é 76 271. O valor corresponde ao total;
• na subseção "deduções", o valor de 30.000 é indicado na linha 130, 220;
• linha 230 é idêntica a 040.

O valor a ser pago é de 46.271 rublos. Se você não tiver certeza sobre a exatidão e exatidão do preenchimento da declaração, poderá verificar sua declaração fiscal.

Para o primeiro trimestre, deve ser enviado até 27 de abril em um novo formulário (aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 29 de outubro de 2014 nº MMV-7-3 / 558).

Neste artigo, você encontrará dicas para preencher todas as novas seções do relatório e ler sobre as alterações nas seções antigas.

A mudança mais importante que você experimentará ao preparar declarações de IVA é que você não precisa inserir tudo manualmente nas seções 8 e 9. O programa coletará automaticamente os dados de seus livros de compras e livros de vendas. E é justamente neles que todas as informações devem estar corretas. Caso contrário, pode haver problemas com a declaração. Em seis amostras, mostramos como e o que deve constar nos documentos para entregar as declarações de IVA sem muita dificuldade.

Quem é obrigado a apresentar a declaração eletrónica de IVA?

A maioria das empresas é obrigada a enviar uma declaração de IVA à inspeção em formato eletrônico para TCS. Isto aplica-se não só às empresas em regime geral, mas também às entidades em regime simplificado ou imputado que emitam faturas de IVA aos compradores.

Observação! O peso pode ser grande. Portanto, verifique com antecedência a velocidade da Internet e, se necessário, altere a tarifa para uma mais rápida. Caso contrário, o envio pode demorar várias horas. . E somente com a condição de que o número de funcionários da empresa no ano anterior não exceda 100 pessoas (cláusula 3 do artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa). Mas essas empresas também devem informar eletronicamente se emitirem ou receberem simultaneamente faturas de IVA como intermediários. Ou seja, comissários, agentes agindo por conta própria, desenvolvedores, despachantes que levam em consideração apenas a remuneração intermediária na receita (cláusula 5 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

A declaração em papel só pode ser apresentada por organizações em regimes especiais que retenham IVA como

Como começar a preencher

Nas novas seções 8 e 9 da declaração, os dados devem ser fornecidos para cada fatura emitida e recebida. A seção 8 inclui os indicadores do livro de compras, a seção 9 - livros de vendas, com exceção do nome do fornecedor, comprador e intermediário.

Você não precisa inserir nada nessas seções manualmente. O programa de contabilidade pegará todas as informações necessárias no livro de vendas e no livro de compras e as transferirá para a própria declaração. É por isso que agora é fundamental evitar erros nos livros.

O programa de operadores especiais pode verificar se os indicadores necessários foram preenchidos na declaração. Mas, claro, não vai controlar se a empresa indicou corretamente os indicadores para uma determinada fatura. Por exemplo, número, custo das mercadorias, TIN do fornecedor. Além disso, o formato eletrônico da declaração é bastante “suave”. Por exemplo, a empresa não indicará o TIN e o KPP da contraparte na declaração. Esse arquivo provavelmente passará pelo controle de formato e os problemas podem surgir apenas no estágio da câmera.

Portanto, vale a pena verificar pelo menos com as principais contrapartes antes de enviar a declaração. Para fazer isso, você pode, por exemplo, criar uma seleção de registros para uma contraparte de um livro de compras ou livro de vendas. E enviar esses dados para o fornecedor ou comprador.

Além disso, alguns desenvolvedores de programas contábeis e operadores especiais oferecem serviços para verificação automática de contrapartes. A verificação é realizada de acordo com o Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas por meio do banco de dados no site do Serviço Fiscal Federal da Rússia. Informe-se sobre esse serviço com seu desenvolvedor ou operador especial.

Quais seções incluir na nova declaração

No modo geral

1. A composição padrão da declaração é a página de título, seções 1, 3, 8, 9.
2. Intermediários agindo em seu próprio nome, preencham adicionalmente as seções 10 e 11.
3. Se a empresa preparar faturas de IVA para transações não tributáveis, a Seção 12 também será necessária.

Sobre simplificação e imputação

1. As empresas que emitem faturas de IVA, além da folha de rosto e da secção 1, preenchem a secção 12.
2. Agentes fiscais também incluem a seção 9 em seus relatórios.
3. Os intermediários em regime especial que emitam ou recebam faturas por conta própria e não sejam agentes fiscais devem submeter à fiscalização apenas o registo da fatura. Não há declaração de IVA.

Seção 8

Na seção 8, como em outras novas seções, foi introduzida a linha 001 "Um sinal da pertinência da informação enviada anteriormente". Já no reporte do 1º trimestre, este atributo não necessita de ser preenchido, uma vez que se destina apenas às declarações revistas. Nas demais linhas do item 8, serão registrados os mesmos dados que constam do livro de compras.

Vamos dar uma olhada mais de perto nos indicadores de livros de compras que mais perguntas levantam. Como preencher o livro corretamente pode ser visto na amostra abaixo.

Código do tipo de operação (coluna 2). A lista de códigos foi aprovada por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 14 de fevereiro de 2012 nº ММВ-7-3/83. Porém, no livro de compras, também é desejável fornecer códigos adicionais recomendados pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia (carta de 22 de janeiro de 2015 nº GD-4-3 / 794). Os funcionários fiscais são aconselhados a recodificar desde o início do trimestre todas as transações no livro de compras para as quais foram introduzidos novos códigos. Isso é importante porque o algoritmo de verificação da declaração depende do código da operação.

Observação! Recodifique as transações no livro de compras e no livro de vendas para os quais novos códigos foram introduzidos na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 22 de janeiro de 2015. Nº GD-4-3/794. Caso contrário, os inspetores não poderão equiparar as deduções com o imposto do fornecedor. E pedem esclarecimentos.

Vamos pegar este exemplo. A empresa importou mercadorias da Alemanha e inseriu no livro de compras o código de transação 01. Esse código indica a compra de mercadorias. O programa lê este código e entende que deve comparar o valor da dedução na declaração do comprador com o imposto que o fornecedor acumulou em sua declaração. Mas, neste caso, ocorrerá um erro durante a verificação, pois o próprio comprador paga o IVA das importações ao orçamento. Portanto, no livro de compras, você precisa colocar um código especial 20, recomendado pela Receita Federal para a importação de mercadorias. Após a leitura, o programa se referirá ao banco de dados da alfândega e não à declaração do fornecedor. Se o imposto de importação for pago, não haverá dúvidas para o comprador.

Número e data da fatura do vendedor (coluna 3). O principal é inserir corretamente o número da fatura no livro de compras, principalmente se contiver letras, hífens e outros símbolos. Devido a um erro no número, pode haver discrepâncias com a declaração do vendedor. Seus colegas e funcionários do Serviço de Impostos Federais discutiram esse problema em detalhes no Glavbukh Club, que ocorreu em 5 de março.

A data da fatura não precisa ser especificada se a empresa reivindicar uma dedução do IVA na importação. Em seguida, na coluna 3 do livro de compras, deve ser indicado apenas o número da declaração aduaneira.

Número e data do documento comprovativo do pagamento do imposto (coluna 7). Se a empresa deduzir imposto sobre bens, obras ou serviços adquiridos, não é necessário indicar os dados de pagamento. Já a coluna 7 do livro de compras deve ser preenchida somente quando a empresa declarar a dedução, uma das condições para a qual é o pagamento do imposto. Basicamente, são deduções de adiantamentos repassados ​​ao fornecedor. Além disso, a coluna 7 do livro de compras é preenchida por empresas fiscais.

Se a dedução do IVA antecipado for declarada pelo fornecedor na data do envio, também não é necessário registar os dados da ordem de pagamento. Como descobrimos, agora o Serviço Fiscal Federal da Rússia concorda com isso.

O fornecedor aceita o imposto para dedução e ao devolver o adiantamento ao comprador. A Receita Federal aconselhou, neste caso, indicar o número e a data do pagamento para a devolução do adiantamento. Não importa que o título da coluna 7 do livro de compras se refira ao pagamento do imposto, e o fornecedor, neste caso, não paga imposto. Ao mesmo tempo, a Receita Federal nos informou que as deficiências da coluna 7 não devem causar problemas durante a auditoria. Afinal, o fisco poderá comparar automaticamente a nota fiscal na declaração do fornecedor e do comprador. Assim, as perguntas sobre os detalhes do pagamento provavelmente só serão possíveis se os fiscais verificarem em profundidade algumas das operações da empresa.

Data de aceitação das mercadorias para contabilidade (coluna 8). Erros neste suporte são perigosos. A partir da data de registro das mercadorias, agora é calculado um período de três anos durante o qual uma empresa pode reivindicar uma dedução do IVA (cláusula 1.1, artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa).

TIN / KPP do vendedor (coluna 10).É mais seguro verificar esses dados, pois o fisco irá comparar os registros nas contas do comprador e do fornecedor principalmente pelo TIN. Por exemplo, você pode usar o serviço no site nalog.ru na seção "Serviços eletrônicos" > "Verificar a exatidão do preenchimento das faturas". Embora enquanto este serviço esteja funcionando no modo de teste e erros sejam possíveis nele. Portanto, se o serviço der um erro, mas a contraparte for uma organização operacional, a fatura poderá ser incluída na declaração.

Se a empresa importa mercadorias, a coluna 10 não precisa ser preenchida. Isso também se aplica a bens adquiridos de fornecedores dos países da União Econômica da Eurásia.

TIN / KPP do intermediário (coluna 12). Esta coluna deve ser preenchida se a empresa adquiriu mercadorias por meio de um intermediário que atua por conta própria.

Observação! Se a empresa comprou mercadorias por meio de um intermediário, indique seu TIN / KPP na coluna 12 do livro de compras.

Número da declaração aduaneira (coluna 13). Este requisito é preenchido apenas para mercadorias importadas. Para tais produtos, o fornecedor deve indicar na fatura os números das declarações aduaneiras. O comprador fornece os mesmos dados no livro de compras. Se houver várias declarações aduaneiras, as autoridades fiscais recomendam que sejam separadas por ponto e vírgula. A coluna 3 do livro de compras não precisa ser preenchida. O número da declaração aduaneira nele reflete apenas os importadores, ou seja, empresas que importam as próprias mercadorias.

Observação. Sua declaração ficará presa na entrega?
O volume da nova declaração eletrônica pode ser muito grande, pois agora contém informações detalhadas sobre todas as transações. Portanto, você pode avaliar como sua Internet é adequada para entrega antes mesmo da entrega. Um registro de fatura (linha no livro de vendas ou livro de compras) pesa 250-300 bytes, o número de linhas é aproximadamente conhecido por você. Multiplique e você obtém o "peso" da declaração. Divida pela velocidade do canal da Internet. Você pode verificar com seu ISP ou departamento de TI. Isso lhe dará um tempo estimado de retorno. Se o resultado for muito alto, você precisa mudar para alguma outra tarifa na qual a Internet seja mais rápida ou trocar de equipamento ou provedor.

Seção 9

Na seção 9, você deve fornecer os dados do livro de vendas para cada fatura emitida. Vamos nos concentrar nos indicadores mais importantes. Como preencher um livro, você pode ver na amostra.

Código do tipo de transação (coluna 2 do livro de vendas). No livro de vendas, vale a pena recodificar todas as transações desde o início do primeiro trimestre que se enquadram na nova lista de códigos recomendada pelas autoridades fiscais (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 22 de janeiro de 2015 nº GD-4 -3/794). Isso é necessário para que o programa do Serviço Fiscal Federal da Rússia, ao verificar, possa comparar os dados de uma fatura específica na declaração do comprador e do fornecedor.

Número da fatura do vendedor (coluna 3). A melhor opção é usar uma numeração de fatura simples sem caracteres alfabéticos, hífens e outros caracteres. Então haverá menos discrepância entre os relatórios do fornecedor e do comprador.

TIN / KPP do comprador (coluna 8). As empresas que vendem bens ou serviços a um particular não podem indicar o NIF na fatura e, portanto, no livro de vendas. Consequentemente, este indicador estará ausente na declaração. Não há violação nisso. Mas para uma verificação correta, deve-se colocar na coluna 2 do livro de vendas o código 26. Ele indica a venda de mercadorias a compradores que não são contribuintes do IVA ou estão isentos de imposto. Este código também se aplica às vendas a pessoas físicas. Também deve ser dado quando a empresa recebe adiantamentos de tais compradores.

TIN / KPP do intermediário (coluna 10). Se a mercadoria for vendida através de um comissário ou de um agente que atue por conta própria, indique os seus dados no livro de vendas. Os mesmos dados serão registrados na declaração.

Número e data do documento comprovativo do pagamento (coluna 11). Quando as mercadorias são enviadas, os detalhes dos documentos de pagamento na coluna 11 do livro de vendas não precisam ser registrados. Se o comprador transferiu um adiantamento, indique os detalhes da ordem de pagamento para a qual o adiantamento foi recebido.

Custo das vendas isento de impostos (coluna 19). Esta coluna destina-se apenas a organizações que aplicam a isenção de IVA (artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa). Se a empresa vender mercadorias que não estejam sujeitas ao IVA nos termos do artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa, o livro de vendas não será preenchido. Mas você precisa incluir na declaração a seção 7, destinada a transações preferenciais.

Acrescentamos que a empresa pode registrar as notas fiscais corrigidas e corretivas no livro de vendas e no livro de compras. Em seguida, você precisa especificar os detalhes não apenas desses documentos, mas também da fatura original.

Seção 9 sobre declaração em papel

As sociedades simplificadas ou imputadas que sejam agentes fiscais têm o direito de apresentar a declaração de IVA em papel. Estamos falando, em particular, das empresas que compram mercadorias de uma organização estrangeira na Rússia (cláusula 2, artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa). Ou alugam propriedades estaduais ou municipais (cláusula 3 do artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa).

É mais seguro para essas empresas preencher o livro de vendas e a seção 9 da declaração. A explicação é esta. Decorre do Código Tributário da Federação Russa que apenas os contribuintes do IVA mantêm o livro de vendas (cláusula 3, artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa). Porém, pelas regras de manutenção do livro de vendas, podemos concluir que os agentes fiscais devem registrar as faturas no livro de vendas (cláusula 3 das Regras de manutenção do livro de vendas, aprovadas pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137). E essas regras não contêm exceções para empresas em regimes especiais. Isso foi confirmado pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia.

Exemplo 1 Como um agente tributário simplificado preenche a seção 9 da declaração
A empresa arrenda propriedade municipal em condições simplificadas. Em 16 de março de 2015, a empresa transferiu a renda ao abrigo do contrato e reteve o IVA deste valor. O valor do aluguel é de 59.000 rublos, incluindo IVA - 9.000 rublos. O contador emitiu uma fatura com o valor do aluguel e registrou no livro de vendas. E então refletiu os indicadores da fatura na seção 9 da declaração. Um exemplo de preenchimento da seção 9 é dado abaixo. A empresa não tem direito a deduzir este valor de imposto, uma vez que aplica um regime especial. E as deduções do IVA só podem ser declaradas pelos contribuintes deste imposto.

Observação. O que mudou nas antigas seções da declaração

1. A base tributária . Os valores recebidos dos compradores e relativos ao pagamento de mercadorias devem ser refletidos na venda total na linha 030 ou 040 da seção 3 da declaração, dependendo da taxa de IVA. Por exemplo, isso se aplica a juros sobre notas promissórias recebidas como pagamento de mercadorias, cujo valor excede a taxa de refinanciamento (cláusula 1, artigo 162 do Código Tributário da Federação Russa). Anteriormente, esses valores deveriam ser apresentados separadamente na linha 080.
2. deduções de IVA . O imposto cobrado pelos empreiteiros de construção de capital deve ser incluído no valor total das deduções na linha 120 da seção 3. No formulário anterior, essas deduções fiscais da empresa eram relatadas na linha 140.
3. Exportação de mercadorias . As seções 4 a 6, que são preenchidas pelas empresas exportadoras, foram alteradas. Assim, na seção 4, surgiram novos códigos para devolução de mercadorias (1010447) e alteração do preço das mercadorias (1010448).

Seções 10 e 11

Além das seções 8 e 9, os intermediários preenchem mais duas novas seções - 10 e 11. Isso se aplica a comissários, agentes agindo por conta própria, desenvolvedores e despachantes que levam em consideração apenas a remuneração do intermediário em receitas (cláusula 5.1 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

A seção 10 contém informações sobre faturas emitidas da parte 1 do diário contábil. E na seção 11 - indicadores de faturas recebidas, que estão contidas na parte 2 do diário contábil, com exceção dos nomes do vendedor e do comprador.

Os dados das seções 10 e 11 são essenciais para a verificação da declaração. Afinal, os números do livro razão criam uma relação entre o livro de vendas do fornecedor e o livro de compras do cliente. Se o intermediário preencher o registro da fatura incorretamente, o comprador precisará escrever explicações para os inspetores. Vamos explicar com um exemplo.

Exemplo 2 Como o comissário deve preencher o diário contábil da fatura
A LLC "Comissário" celebrou um contrato para a venda de mercadorias da LLC "Comissário". O comissário vendeu essas mercadorias para a Buyer LLC e emitiu uma fatura. O custo das mercadorias é de 354.000 rublos, incluindo IVA - 54.000 rublos. A fatura lista o comissário como o vendedor. O comissário registrou esta fatura na parte 1 do diário contábil.
Mas o IVA sobre o custo das mercadorias enviadas não é cobrado pelo comissário, mas pelo comprometedor. Portanto, o comissário transferiu os dados do embarque da mercadoria para o consignado. O contador da LLC "Komitent" também preparou uma nota fiscal para a remessa e a registrou no livro de vendas conforme mostrado na amostra abaixo. Em seguida, o cometário entregou esta fatura ao comissário.
O principal emite uma fatura para o custo total das mercadorias vendidas. Ainda que o comissário transfira para o mandante o produto da venda dos bens menos a remuneração. Ou seja, os indicadores de custo na fatura do comissário e do comissário devem ser idênticos. Não dependem de acordos entre o intermediário e o compromissado.
O contador da OOO Kommissioner registrou a fatura recebida do principal na parte 2 do diário contábil. Em seguida, o comissário adicionou dados da fatura do compromisso às colunas 10-12 da parte 1 do diário contábil. Este é o nome do compromisso, TIN / KPP e detalhes da fatura. Um diário de bordo de amostra é mostrado abaixo.
Assim, a Buyer LLC reivindicou uma dedução do IVA com base na fatura da Commissioner LLC. No livro de compras, o comissário será listado como o vendedor (veja o exemplo abaixo). Ao verificar, o programa fará referência ao diário contábil do comissário e determinará o fornecedor de mercadorias, que é o responsável. O programa verificará então o acúmulo de impostos no livro-razão de vendas do expedidor.
Se o comissário não receber a fatura do expedidor e não indicar os seus dados nas colunas 10-12 da parte 1 do diário contabilístico, serão solicitados ao comprador esclarecimentos sobre as deduções do IVA.

Desde 2015, as empresas não registram faturas para comissão no diário contábil (cláusula 3.1 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, na seção 10, essas faturas não precisam ser refletidas.

É possível que a empresa intermediária aplique um regime especial. Então você não precisa preencher uma declaração de IVA. Mas é necessário transferir o registro de faturas para a inspeção até 20 de abril (cláusula 5.2 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

Seção 12

Observação. no simplificado
As empresas simplificadas que emitem faturas devem apresentar a declaração de IVA em formato eletrónico. Caso contrário, a conta pode ser bloqueada.

A secção 12 destina-se a empresas em regimes especiais que emitam faturas de IVA aos compradores. Bem como organizações em regime geral, que emitem notas fiscais para operações não tributáveis.

Esta seção registra os dados das linhas 1, 6b, 7, colunas 5, 8 e 9 de cada fatura. Ou seja, o número e a data da fatura, TIN / KPP do comprador, código da moeda, custo das mercadorias vendidas, obras ou serviços sem impostos, valor do imposto e valor das mercadorias com IVA