Formulário 0710003 quem envia. Demonstração das mutações do patrimônio líquido. Em que consiste o relatório

Cada organização deve preencher e apresentar demonstrações financeiras no final do ano, sendo um dos relatórios o formulário 3 - Demonstração das mutações do capital. Este formulário revela as características das mudanças no capital de reserva autorizado e adicional da organização no ano de referência.

Além das informações sobre movimentação de capital, o relatório reflete informações sobre a alteração de lucros acumulados ou prejuízos a descoberto, bem como informações sobre a correção de erros e ajustes relacionados a uma mudança na política contábil da organização.

O formulário da demonstração das mutações do patrimônio líquido, relevante em 2016, foi aprovado pelo Despacho do Ministério das Finanças nº 66n de 2 de julho de 2010, conforme alterado. Despachos do Ministério das Finanças da Rússia de 17.08.2012 nº 113n, de 06.04.2015 nº 57n. É este formulário que deve ser preenchido no relatório de 2015.

Quem, onde e quando apresenta o relatório?

Quem preenche?

A demonstração das mutações do patrimônio líquido é preenchida por pessoas jurídicas. As seguintes organizações estão excluídas:

pequenas e micro empresas;
seguro;
crédito;
orçamento.

Onde doar?

O Formulário 3 deve ser preenchido em duplicado e enviado ao departamento do Serviço de Impostos Federais da Rússia no local de registro do contribuinte, bem como à Rosstat no local de registro da organização.

As demonstrações financeiras podem ser apresentadas à repartição de finanças em papel ou em formato eletrónico. Os relatórios em papel podem ser entregues pessoalmente ou enviados por correio registado com lista de anexos.

Pequenas empresas podem preencher .

Regras para preenchimento em 2016

O Formulário 3 consiste em uma parte do título e três seções.
Os dados são inseridos no relatório por três anos consecutivos. No preenchimento do formulário 3 referente ao ano de 2015, deverá fornecer informação referente a 31 de dezembro de 2015, 2014 e 2013.
Os valores podem ser expressos em milhares de rublos ou milhões de rublos, dependendo do tamanho desses valores.
Valores com um sinal “-” são colocados entre parênteses.
Nos campos deixados em branco, deve-se colocar um traço.

A título de exemplo, considera-se o procedimento de preenchimento da demonstração das mutações do patrimônio líquido de 2015. Uma amostra preenchida do formulário 3 para 2015 pode ser baixada na parte inferior do artigo.

Enchimento de amostra para 2015

Parte do título

o ano a que a organização reporta (2015 no nosso caso);
data de conclusão do relatório 31.12.2015;
nome da pessoa jurídica;
OKPO;
NIF de pessoa jurídica;
tipo de atividade e código OKVED;
forma organizacional e legal de entidades legais e código de acordo com OKOPF;
forma de propriedade da organização e código OKFS;
código 384, se os valores forem arredondados para milhares de rublos; código 385 se os valores forem arredondados para milhões de rublos.

Em geral, o preenchimento desta parte do formulário 3 é idêntico ao preenchimento de qualquer outro formulário de demonstrações financeiras.

Seção 1

As informações sobre o movimento de capitais são refletidas:

fretamento;
ações recompradas para JSC;
adicional;
reserva;
lucros retidos/prejuízos não cobertos.

Na coluna "total" resumiu o total de todas as colunas. Os valores entre parênteses são subtraídos, os valores sem parênteses são adicionados.

3100 - reflete o valor do indicador correspondente no último dia de 2013. A quantidade de ações recompradas é inserida entre parênteses e é dedutível.

Além disso, as informações sobre as mudanças no capital para 2014 e 2015 a partir do último dia do ano são refletidas por sua vez. Os dados de 2014 podem ser obtidos no formulário de relatório 3 do ano anterior. A linha 3210 fornece dados sobre os valores pelos quais um ou outro tipo de capital da organização mudou em 2014. A linha 3200 contém dados sobre o montante de capital no final de 2014.

Preenchendo dados para 2015:

Um aumento de capital e uma redução separada de capital são refletidos separadamente.

Para cada linha, você deve escrever os dados na coluna para a qual o valor corresponde.

3210 - o aumento total em cada tipo de capital em 2015 - o saldo credor nas contas 80 "Capital autorizado", 81 "Ações próprias", 82 "Capital de reserva", 83 "Capital adicional", 84 "Resultados acumulados / prejuízos a descoberto" . Se o capital adicional autorizado, de reserva não mudou, se as ações não foram resgatadas dos acionistas e não aumentaram, o lucro líquido não aumentou, as linhas permanecem vazias.

As linhas 3311-3316 refletem os detalhes dos valores especificados na linha 3210. Os dados só podem ser inseridos nos campos que não contêm "x".

3320 - a redução total em cada tipo de capital em 2015, débito nas contas 80, 82, 83, 84. Os valores estão entre parênteses.

As linhas 3321-3327 detalham os valores da linha 3320.

A linha 3300 exibe dados sobre o valor de cada tipo de capital no final de 2015.

Um exemplo de preenchimento da primeira seção do relatório do Formulário 3 pode ser visto na captura de tela abaixo.

A demonstração das mutações do patrimônio líquido é um documento obrigatório de relatório financeiro que reflete a movimentação do capital social, além de conter informações sobre o valor dos lucros (prejuízos) acumulados e a participação nas ações da empresa. Proprietários de pequenas empresas que têm o direito de não auditar e entidades sem fins lucrativos podem optar por não preparar este relatório e excluí-lo de suas demonstrações financeiras.

Composição e estrutura do relatório

O documento é dividido em 3 partes, cada uma com uma forma tabular. Apesar de existirem formulários de amostra estabelecidos para relatórios, a empresa pode editar o documento por conta própria até obter a visão desejada. No entanto, deve conter consistentemente informações por seções:

I - "Movimentação de capitais".
II - "Ajustes decorrentes de mudanças nas políticas contábeis e correções de erros."
III - "patrimônio líquido".

O conteúdo da demonstração das mutações do patrimônio líquido reflete integralmente os eventos ocorridos com fontes próprias da empresa. A primeira seção é dedicada à estrutura do capital e às operações realizadas com ele. O segundo consiste em pelo menos três e, se for necessário refletir mudanças em outros itens de capital, mais partes. A terceira seção contém informações sobre os valores no final e início do período de ativos líquidos. A demonstração das mutações do patrimônio líquido (formulário 3) deve ser elaborada com base nos dados de 3 anos: o ano de referência e os dois anteriores.

Requisitos para o conteúdo do relatório

A demonstração das mutações do patrimônio líquido (formulário 3) deve ser elaborada de acordo com os requisitos do Ministério das Finanças da RF. O conteúdo indica:

valores de lucros e perdas líquidos;
cada um dos itens de lucro/perda, receita/despesa em termos monetários e seu valor;
o efeito cumulativo das alterações nas políticas contabilísticas e o ajustamento dos erros tratados em IFRS;
transações relacionadas a capitais;
mudanças no capital adicional e de reserva, bem como o estado e o valor das ações da empresa.

Os dados devem constar no próprio relatório ou em anexo ao mesmo. Sujeito às regras de contabilidade e contabilidade financeira, não é difícil preencher o formulário 3 “Relatório sobre alterações no capital”, cujo modelo de formulário pode ser encontrado nas recomendações do Ministério das Finanças da RF para a preparação de relatórios financeiros obrigatórios declarações.

Descrição da primeira parte do relatório

A secção I do terceiro formulário contém informações sobre todas as variações dos elementos do capital próprio da empresa no período em análise. Inclui: capital de reserva autorizado, adicional, bem como dados sobre lucros retidos (perdas não cobertas), ações recompradas dos proprietários da empresa.

Em cada uma das partes indique os indicadores relevantes que podem ser comparados com dados de anos anteriores. Se a empresa não alterou a política contábil, os valores coincidirão com os que foram inseridos nos relatórios dos últimos 2 anos. Em caso de alterações, é necessário fazer ajustes nos dados e indicar os motivos da discrepância na nota explicativa do relatório.

Capital autorizado: regras de preenchimento da coluna

O capital autorizado de uma empresa é criado durante a formação de uma entidade legal às custas das contribuições dos fundadores. Durante as atividades financeiras da empresa, o volume de ativos pode mudar, o que deve ser documentado.

A demonstração das mutações do capital começa com a primeira parte da seção I “Capital autorizado”. Os dados a serem preenchidos são da conta 80, que é aberta para contabilizar os recursos do capital autorizado. A coluna indica:

o saldo do capital inicial em 31.12. o ano de referência e os dois anos anteriores;
a quantia pela qual o capital foi reduzido ou aumentado em um ano.

A rotatividade de crédito na conta 80 é indicada na linha correspondente do relatório - um aumento de capital. Se houver movimentos de débito na conta de capital autorizado, preencha a coluna com a explicação do motivo de sua diminuição. O aumento ou diminuição do número de ações e seu valor nominal, bem como a reorganização da empresa, geralmente levam a uma alteração no tamanho do capital autorizado.

Ações próprias e recompradas de acionistas

Os dados deste artigo do relatório constam do balanço (seção III). O valor numérico das ações próprias e recompradas aos acionistas é incluído no capital e dele deduzido. Por isso, é recomendável que os Formulários 1 e 3 indiquem o valor entre parênteses.

As ações recompradas para posterior revenda em termos de valor são refletidas na conta. 81. O valor representa os custos reais de aquisição. Quando as ações são retiradas de circulação, o tamanho do capital autorizado é reduzido no valor de seu valor. A diferença entre o preço de venda e o valor nominal é lançada em outras receitas/despesas do empreendimento.

Reflexão do capital adicional e reserva no relatório

O dinheiro como parte do capital adicional é levado em consideração na conta 83. A principal característica do preenchimento da coluna "Capital adicional" é o reflexo de indicadores que afetam seu valor geral. Além disso, como período considerado, é considerado o período entre relatórios de 31 de dezembro do ano anterior a 1º de janeiro do ano de referência. Este procedimento é estabelecido devido às regras de reavaliação do ativo imobilizado: os dados recebidos em 01.01 do novo ano devem ser informados em 31.12. ano anterior. Por exemplo, ao reavaliar em 01/01/16. a data para o relatório será 31/12/15.

O indicador é determinado de acordo com os dados de rotatividade do empréstimo ao interagir com as contas:

contabilização de caixa e liquidações em caso de diferença cambial positiva;
contabilização do resultado financeiro (conta 91) em caso de diferença cambial negativa;
75 sobre o valor da contribuição dos fundadores para a propriedade da empresa.

Os registros contábeis das reservas são mantidos na conta. 82. O documento indica dados sobre a quantidade de deduções no relatório e dois períodos anteriores. A reserva de capital é constituída a partir de lucros acumulados para cobrir despesas nos casos em que não seja possível pagá-las com o lucro líquido.

Lucros retidos e prejuízos descobertos

Para refletir os dados sobre o valor dos lucros retidos (perda), use o período que afeta o valor total do valor. Quanto ao indicador de capital adicional, o período considerado é o período de 31 de dezembro do ano anterior ao ano de referência até 1,01. ano do relatório.

Os indicadores que formam o lucro (perda) incluem:

lucro (prejuízo) líquido em caixa;
Processo de reavaliação do SO;
despesas e receitas que afetam a variação do valor do capital;
o valor dos dividendos;
o processo de reorganização de uma pessoa jurídica.

Caracterização dos valores de algumas linhas do relatório

As receitas e despesas que estão diretamente relacionadas ao aumento (diminuição) de capital não são incluídas no resultado financeiro do empreendimento. Seu valor é atribuído no caso de receitas à linha 3213 (3313), e no caso de despesas - à linha 3223 (3323) da demonstração das mutações do patrimônio líquido.

Os valores das linhas de redução de capital são indicados entre parênteses, pois os valores alteram o capital para baixo. A linha 3227 (3327) contém informações sobre o valor do lucro que foi distribuído entre os fundadores.

Depois que os dados da primeira seção forem inseridos com sucesso no documento, é necessário calcular a soma de todos os valores. Observe que o valor entre colchetes deve ser subtraído do resultado. Os valores finais devem corresponder aos dados indicados no balanço (seção III).

Preenchimento da Seção I da demonstração das mutações do patrimônio líquido

Cada um dos artigos preenchidos da seção tem seu próprio código. Considere um exemplo de preenchimento da primeira seção sem indicar os valores, considerando o ano de referência de 2015. Primeiro, os dados são agrupados em subseções:

código 3100 "Valor do capital em 31 de dezembro de 2013";
código 3200 "Valor do capital em 31 de dezembro de 2014";
código 3300 "Valor do capital em 31/12/15".

Cada um deles (exceto 3100) contém as seguintes informações:

1. Código 3210, 3310 "Aumento do valor do capital, total", incluindo:

3211, 3311 "Lucro líquido";
3212, 3312 "Reavaliação do ativo imobilizado e intangível";
3.213, 3.313 "Rendimentos diretamente atribuíveis a aumentos de capital";
3214, 3314 "Emissão adicional de ações";
3215, 3315 "Aumento do valor nominal das ações";
3.216, 3.316 “Reorganização da ordem jurídica rostos."

2. Código 3220, 3320 "Redução do montante do capital", incluindo:

3221, 3321 "Perda";
3222, 3322 "Reavaliação do ativo imobilizado e intangível";
3223, 3323 "Despesas diretamente atribuíveis a uma redução de capital";
3224, 3324 "Redução do valor nominal das ações";
3225, 3325 "Reduzindo o número de ações";
3.226, 3.326 “Reorganização da ordem jurídica rostos";
3227, 3327 Dividendos.

3. Código 3230, 3330 "Capital Adicional".

4. Código 3240, 3340 "Capital de reserva".

A tabela contém informações sem coluna sobre o título do artigo: apenas o código é usado. Ao relatar, você deve preencher todas as 8 colunas.

I seção "Mudanças de capital"

Código	Capital autorizada	Ações próprias recompradas dos proprietários	Capital extra	Capital de reserva	Lucros retidos (perda)	Total
3100		()
3200		()
3210
3211	-	-	-	-	Cerca de (Kt) c. 84 com sc. 99
3212	-	-	Sk (Kt) sc. 83	-
3213	-	-	Cerca de (Kt) c. 83	-
3214	Cerca de (Kt) c. 80 75	Cerca de (Kt) c. 81 em correspondência com sc. 75, 91		-	-
3215	Cerca de (Kt) c. 80 75		Cerca de (Kt) c. 83 em correspondência com sc. 19.75	-		-
3216
3220	()		()	()	()	()
3221	-	-	-	-	Sobre (Dt) c. 84 com sc. 99. Valor em "()"	()
3222	-	-	()	-	()	()
3223	-	-	()	-	()	()
3224	Sobre (Dt) c. 80 75. Valor em "()"		Sobre (Dt) c. 83 com esc. 75, valor em "()". Ou Cerca de (Kt) sc. 83 em correspondência com sc. 80	-		()
3225	Sobre (Dt) c. 80 81, valor em "()"	O volume de negócios total na conta. 81 (se a soma de Ob (Dt) › a soma de Ob (Kt), então o valor em "()")		-		()
3226						()
3227	-	-	-	-	Sobre (Dt) de acordo com a conta. 84 com sc. 75, 70, valor em "()"	()
3230	-	-	Sobre (Dt) c. 83 em correspondência com sc. 84	Cerca de (Kt) c. 82 com c. 83	Cerca de (Kt) c. 84 com sc. 83	-
3240	-	-	-			-

Entre parênteses estão os valores que são subtraídos durante o cálculo, e um traço significa uma coluna vazia. A tabela mostra um exemplo de preenchimento sem especificar os valores dos dados da primeira seção da demonstração das mutações do patrimônio líquido.

As linhas do subgrupo 3300 são preenchidas da mesma forma que 3200. Após o preenchimento de cada coluna, é exibido o valor final, que é indicado nas linhas dos subgrupos 3210 e 3220, e depois na característica geral do capital do ano (linha 3100, 3200). Para determinar o valor da coluna “Total”, você precisa somar todos os dados em cada coluna da linha.

Seção II - Ajustes e Correção de Erros

Tal como na primeira secção, os dados referem-se ao período de referência e aos dois anos anteriores. A elaboração de uma demonstração das mutações do patrimônio líquido usando este documento é necessária apenas nos casos em que foram feitas alterações na política contábil da empresa ou erros graves de anos anteriores foram corrigidos no período do relatório.

O relatório é compilado na forma de uma tabela indicando os nomes dos indicadores, seus códigos e valores para os 3 períodos considerados. O documento é compilado usando o algoritmo:

Insira o valor do patrimônio líquido antes do ajuste na linha 3400.
Na linha 3410 refletem valores de ajuste devido a mudanças na política contábil da empresa.
Na linha 3420, reflita o valor do ajuste devido a correções de erros.
Na linha obrigatória do 3401-3502, indique detalhadamente o motivo pelo qual o item de capital está ajustado.

O segundo e terceiro pontos do algoritmo são realizados dependendo das ações necessárias: o ajuste é feito devido à correção de erros ou alterações na política contábil da organização.

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido: Seção III

O formulário da terceira parte do relatório contém informação sobre o património líquido das empresas para os 3 períodos em análise. Os ativos líquidos são a soma do valor dos ativos não circulantes e circulantes lastreados em patrimônio líquido. O valor patrimonial líquido de JSCs e LLCs é calculado de acordo com a ordem do Ministério das Finanças da RF.

A contabilidade é a principal fonte de dados para o cálculo do patrimônio líquido. Os valores para cálculos são retirados do saldo (formulário 1). A fórmula para ativos líquidos é assim: \u003d A - Sobre - Z, onde:

A - ativos que são considerados (ativos circulantes e não circulantes, seção I-II do balanço);
Sobre - o valor das responsabilidades que são aceitas para cálculo (excluindo receita diferida a título gratuito ou na forma de assistência do estado);
З - dívida dos acionistas em termos de contribuições ao capital autorizado.

É extremamente importante para uma JSC ou LLC monitorar o indicador de patrimônio líquido: ele sempre será igual ou superior ao capital autorizado. Se a condição não for cumprida, é necessário tomar medidas para cumpri-la: reduzir o valor dos fundos próprios aportados pelos fundadores.

Formação da demonstração das mutações do patrimônio líquido em 2016

Para o exercício de 2016 não foram efetuadas alterações à preparação das demonstrações financeiras. O Formulário nº 3 ainda consiste em quatro partes: o título e três seções.

O título deve conter informações básicas sobre o empreendimento:

Nome;
OKPO, TIN;
tipo organizacional e legal de organização, código OKOPF;
OKVED;
ano do relatório e data de conclusão dos documentos;
forma de propriedade e código OKFS;
a indicação do código para arredondamento é de milhares de rublos (384) ou milhões (385).

A maior parte da página de título é elaborada como outros formulários de relatório.

Os dados devem ser especificados sequencialmente para cada ano (do terceiro ao ano de referência), os valores negativos devem ser colocados entre parênteses. Preencha os campos vazios com um traço. A data limite para entrega do relatório anual de 2015 é 31 de março de 2016.

Análise financeira da demonstração das mutações do patrimônio líquido

Uma análise qualitativa dos relatórios anuais, em particular o formulário 3, permite avaliar o desenvolvimento de uma empresa em dinâmica e desenvolver outras metas para atividades financeiras. Os resultados da sistematização dos dados podem indicar o futuro próximo da organização: falência ou aumento dos lucros. Ao examinar a demonstração das mutações do patrimônio, o especialista é capaz de destacar os pontos fortes e fracos, proporcionando assim à administração a oportunidade de regular a política de seu próprio negócio em condições favoráveis para si.

A natureza da análise dos relatórios depende do objetivo, que pode ser simplesmente monitorar dados ou determinar liquidez, solvência, solvência e outros indicadores de desempenho do empreendimento. Coeficientes apropriados são usados para cálculos.

Os principais indicadores do fluxo de capital da empresa são os coeficientes de entrada e saída de recursos, que são determinados pelas fórmulas: K p = P ÷ C q.g. , K in \u003d B ÷ C n.g. . A taxa de entrada é calculada como a relação entre o valor do capital recebido e o saldo no final do ano, e a taxa de aposentadoria é calculada como a soma dos fundos aposentados com o saldo no início do ano. Se o coeficiente de recebimento for superior ao valor do coeficiente de alienação, o capital próprio da empresa é enriquecido. A regra também funciona na direção oposta.

A demonstração das mutações do patrimônio líquido faz parte das demonstrações financeiras estatutárias, que consiste em quatro formulários. Os lançamentos são feitos apenas com base em dados contábeis. A maior parte da informação é transportada do balanço. Após calcular os valores totais do formulário 3, é necessário verificar a coincidência deles com os dados do formulário 1.

As entidades empresariais que operam no país são obrigadas a apresentar anualmente às estruturas fiscais demonstrações financeiras divulgando a situação financeira da empresa ou empresário individual, os resultados das atividades no período de relatório. A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (OIC) é um apêndice obrigatório do balanço que mostra como o capital da organização mudou nos últimos 12 meses, quais fatores causaram seu crescimento ou redução. Esses formulários permitem avaliar o desempenho de uma entidade econômica, construir planos de desenvolvimento de longo e curto prazo.

A composição da prestação de contas, que deve ser apresentada ao fisco no final do ano trabalhado, consta do art. 14 402-FZ. O regulamento estipula que inclui três elementos:

equilíbrio;
Relatório de Lucros e Perdas;
apêndices explicando informações de formulários anteriores.

Uma dessas aplicações é o OIC. Não é entregue a organizações e empresários individuais que têm o direito legal de gerar relatórios simplificados. Esses incluem:

pequenas empresas que não se enquadram no requisito de revisão legal de contas;
empresas sem fins lucrativos que atendem aos critérios de 344-FZ;
organizações participantes do projeto Skolkovo de acordo com 244-FZ.

A Resolução 402-FZ determina que o preenchimento do relatório de movimentação do capital (formulário 3) e demais anexos à contabilidade é obrigatório para as seguintes entidades econômicas, independentemente do porte de suas atividades:

estruturas de microfinanças;
cooperativas habitacionais;
advogados;
notários;
organizações governamentais, etc.

As entidades empresariais para as quais o OIC é obrigatório compilam-no com base em dados contabilísticos sintéticos e analíticos.

Demonstração das mutações do patrimônio líquido: quem aluga, onde, quando

O relatório anual, que inclui o OIC, é apresentado no prazo máximo de 3 meses a partir da data do relatório - 31 de dezembro do ano anterior. 402-FZ estabelece que os contribuintes têm o direito de enviá-lo em qualquer data conveniente de 01.03 a 31.03.

Se o prazo do relatório cair em um final de semana ou feriado, ele é “adiado” para o próximo dia da semana. Por exemplo, em 2018, as empresas e empreendedores individuais devem enviar o OIC até 2 de abril.

repartição de finanças, onde está registrada a empresa ou o empresário individual;
subdivisão territorial de Rosstat no local da pessoa jurídica.

O método de transferência de informações para as autoridades fiscais é determinado pelo número médio de pessoal de uma entidade econômica. Se não empregar mais de 100 pessoas, digamos uma versão em papel ou eletrônica, se mais - exclusivamente eletrônica.

A submissão do formulário preenchido do relatório sobre as variações do patrimônio em papel é possível:

durante visita pessoal do diretor ao IFTS;
na visita de uma pessoa de confiança;
postagem.

O envio eletrônico de informações envolve a escolha de um dos três métodos:

em uma unidade flash;
através do TCS;
através de uma conta pessoal no site de impostos.

Os dados eletrônicos são certificados por um aprimorado, que é emitido para uma pessoa autorizada da organização.

Como preencher a demonstração das mutações do patrimônio líquido

Existem as seguintes regras para a correta compilação do OIC:

O formulário inclui informações do ano civil anterior. Além disso, as informações dos dois anos anteriores são transferidas.
Se o contador não tiver dados para indicar uma linha específica, um traço é colocado nela.
Para preencher o OIC sem erros, você deve usar as informações refletidas nas seguintes contas contábeis: de 80 a 84.
Se ajustes foram feitos durante o período de relatório devido à descoberta de imprecisões ou mudança nas políticas contábeis, eles são apresentados na seção II.

Para preparar o formulário, o contador precisa baixar o formulário Word do relatório sobre as mudanças no capital e colocar os códigos de linha de forma independente. enfocando o Apêndice 4 da ordem 66n. Este é um requisito obrigatório para o OIC enviado à Rosstat ou ao Serviço de Impostos Federais.

A situação inversa é quando um relatório é preparado para uso interno em uma organização, por exemplo, para apresentação à administração com base nos resultados do último trimestre. O contador decide independentemente se os códigos de linha são necessários ou podem ser dispensados.

Para preparar o formulário corretamente, seria útil tomar como base o exemplo de preenchimento de um relatório de mudanças no capital, que pode ser facilmente encontrado nos sites de informações e sistemas jurídicos. Ele se tornará sua diretriz, com base na qual você distribuirá corretamente seus próprios dados.

O formulário finalizado é necessário não apenas para as autoridades fiscais, mas também para a alta administração da empresa compiladora. Os números apresentados no OIC permitem analisar a eficácia da estrutura comercial no período passado, para construir planos de longo ou curto prazo.

Conteúdo da demonstração das mutações do patrimônio líquido

A estrutura do OIC foi aprovada pela Portaria nº 66n do Ministério da Fazenda, adotada em 2010. É composto por quatro partes:

A página de título, que indica o código do formulário de acordo com OKUD (0710003), o nome da empresa compiladora, seu TIN, endereço legal, tipo de atividade econômica, OPF, unidades de medida selecionadas (milhares ou milhões de rublos).
Seção I - demonstra as mudanças no capital da empresa.
Seção II - apresenta os ajustes contábeis.
Seção III - reflete o valor do patrimônio líquido.

A demonstração das mutações do patrimônio líquido é uma forma unificada onde o contador tem o direito de fazer ajustes individuais introduzindo linhas adicionais. Por exemplo, os atos locais da empresa prevêem que o lucro líquido de uma pessoa jurídica pode ser direcionado para pagamentos de incentivos a funcionários, a compra de vouchers para um sanatório. O compilador do OIC precisa adicionar independentemente as linhas apropriadas para que os dados no documento sejam verdadeiros.

Como preencher a primeira seção do formulário?

A Seção I é um formulário tabular que lista os diferentes tipos de capital. O trabalho do repórter é indicar o quanto o valor mudou por um dos motivos listados abaixo.

O preenchimento da demonstração das mutações do patrimônio líquido para 2017-2018 envolve a divisão do capital nas seguintes modalidades:

Estatutário (Reino Unido) é a quantia de dinheiro contribuída pelos proprietários da organização na sua abertura ou posteriormente. O procedimento para sua alteração é ditado pela legislação vigente e pelo Estatuto da empresa. As modificações que ocorrem são refletidas na conta 80.
Adicional - trata-se de um aumento no valor do capital devido à reavaliação dos ativos fixos da empresa, mudanças nos preços das ações, flutuações nas taxas de câmbio. Mostra-se na 83ª conta da contabilidade.
Reserva - é constituída de acordo com os atos jurídicos vigentes e atos internos da empresa para cobrir perdas financeiras imprevistas no futuro. Sua fonte é o lucro, do qual são feitas deduções de um valor fixo. O valor é cobrado na 82ª conta.

Além disso, o preenchimento da demonstração das mutações do patrimônio líquido envolve a especificação de mais dois parâmetros:

Lucros (prejuízos) retidos. Este é o lucro líquido da empresa, do qual foram deduzidos os impostos, os valores pagos aos sócios da Empresa na forma de dividendos e destinados ao aumento do Código Penal. O número resultante é adicionado ao aumento de capital adicional como resultado de um aumento no custo de ativos fixos e ativos intangíveis. O valor final é coletado na 84ª conta.
Ações recompradas dos membros da Empresa - o valor do indicador é mostrado no crédito da 81ª conta.

Na primeira parte da seção I, as informações do OIC do ano anterior são transferidas. A segunda parte mostra informações para o período do relatório.

Demonstração das mutações do patrimônio líquido: amostra de preenchimento nas seções II, III

A segunda seção do formulário é dedicada à correção de imprecisões associadas a erros cometidos ou a uma mudança na política contábil da empresa.

A correção é mostrada em:

31 de dezembro do ano retrasado;
ano de referência (é discriminado em variações no patrimônio líquido devido ao lucro líquido e outros fatores);
31.12 do ano passado - ou seja, na data do relatório.

O contador precisa refletir no OIC o valor do patrimônio antes e depois que as alterações forem feitas. Separadamente, o valor do ajuste para cada um dos dois fatores é mostrado:

mudança na política contábil;
detecção de erro.

O procedimento de preenchimento do relatório de evolução do capital para 2017-2018 sugere que a segunda seção contenha informações que não contrariem a lei. Se uma empresa mudou as políticas contábeis, deve ser devido a um dos três fatores:

alterar os requisitos da lei;
mudança nas condições de trabalho da empresa;
desenvolvimento de um novo modelo contábil que aumenta a confiabilidade dos relatórios.

A correção de erros é regulamentada pela PBU 22/2010, que afirma que os ajustes envolvem fazer lançamentos no período do relatório ou recalcular os indicadores dos anos anteriores.

A terceira seção envolve a especificação do valor dos ativos líquidos da empresa. A demonstração das mutações do patrimônio líquido contém informações sobre o indicador na data do balanço e 31.12 dos dois anos anteriores.

Ao calcular o valor dos bens, o contabilista deve orientar-se pelo despacho do Ministério das Finanças 84n. A essência do procedimento proposto é que o balanço seja tomado como fonte de informação. Dele são retirados:

todos os itens de ativos;
itens do passivo mostrando contas a pagar.

O contador precisa encontrar a soma das linhas de saldo (por exemplo, adicionando o valor de estoques, ativos fixos, contas a receber, caixa) e, a seguir, subtrair o valor das contas a receber de curto e longo prazo do resultado. O resultado é apresentado na seção III do OIC.

A análise da demonstração das mutações do patrimônio líquido é utilizada pelas autoridades fiscais para entender as razões das alterações no balanço e no formulário-2 apresentados pela empresa contribuinte. A comparação de relatórios ajuda a avaliar sua confiabilidade e correção.

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Dados de 2017. Pegue-os no relatório do ano passado.

Pegue os dados do ano de referência da contabilidade. Na linha 3311, indique lucro líquido - rotatividade de crédito para o ano na conta 84 em correspondência com a conta 99. Em caso de perda, em vez da linha 3311, preencha a linha 3321 - mostre entre parênteses o giro de débito do ano na conta 84 em correspondência com a conta 99.

Exemplo. Preenchimento da demonstração das mutações do patrimônio líquido

Balanço de rotatividade das contas de capital.

O crédito da conta 84 reflete o lucro líquido do ano de referência - 1.000.000 de rublos; os dividendos foram acumulados no débito - 500.000 rublos.

Não houve ajustes devido a conta 84. Nas linhas 3100 - 3200 transferimos os dados do OIC do último ano. No sec. 2 coloque travessões. As linhas 3200 - 3300 são preenchidas da seguinte forma (todos os dados em mil rublos):

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A demonstração das mutações do capital de uma organização ou empresa é uma das principais formas de contabilidade.

O documento tem a forma estrutural de uma tabela e revela a evolução do volume de uma das principais fontes de financiamento da empresa - os recursos próprios.

Que tipo de documento é, quem o apresenta

Apesar do fato de que este relatório, junto com e é uma forma importante de relatório financeiro, nem todas as estruturas comerciais o compilam. Formulário nº 3 de acordo com OKUD 0710003, recomendadas pelo Ministério da Fazenda, são obrigadas a passar apenas por organizações constituídas como Sociedades por Ações ou Sociedades de Responsabilidade Limitada.

Outras empresas comerciais, organizações unitárias, cooperativas, organizações sem fins lucrativos não são obrigadas a fornecer este tipo de relatório.

O relatório pode não ser fornecido por pequenas LLCs e JSCs. O fato é que essas estruturas comerciais, por lei, devem realizar anualmente uma auditoria, que divulga dados sobre o capital autorizado, reserva e outros capitais próprios da organização. Além disso, uma empresa pode não fornecer um documento se objetivamente não tiver nada a indicar no formulário de relatório. Isto é, se a organização não tiver fundos próprios.

O relatório do formulário nº 3 é apresentado na forma de uma análise comparativa das variações do capital da organização, que indica detalhadamente, devido a que houve diminuição ou aumento dos fundos próprios. Pode ser:

Emissão adicional de obrigações, acções e outros valores mobiliários.
Reavaliação dos bens patrimoniais da organização.
Reorganização empresarial.

Na maioria das vezes, é uma análise comparativa consistente do movimento de fundos internos da empresa por 2 anos que precederam o relatório.

Para mais informações sobre como preencher o balanço e este relatório, você pode assistir ao vídeo:

Quem preenche e quando

O relatório é elaborado pelo contador-chefe ou por um especialista do departamento econômico da organização. Por lei, deve ser apresentado até 90 dias após o início do ano seguinte ao ano de referência.

Até 2011 era entregue apenas em papel, mas hoje, de acordo com o Decreto do Ministério das Finanças nº 66n, o documento pode ser entregue pessoalmente através de um representante da organização, enviado por correio com notificação e inventário, enviado pela Internet.

Por sua vez, o usuário das demonstrações financeiras deve aceitar o documento e emitir um recibo para seu recebimento. A data de apresentação do relatório é o próprio dia do seu envio por correio ou comunicação eletrónica. Se o documento foi enviado em um final de semana, a data de envio será no dia seguinte ao dia não útil.

Como preencher corretamente

O documento é uma tabela de 3 seções. Os números neste formulário são indicados em milhares ou milhões de rublos. A demonstração das mutações do capital tem 7 seções para cada tipo de capital e a 8ª seção é a última. Esta parte é preenchida com números.

A tabela contém dados sobre:

capital autorizada.
Adicional.
Reserva.
Ações próprias da organização adquiridas de acionistas.
Lucros acumulados.

Os dados são inseridos levando em consideração os dois anos anteriores ao ano de referência. Ao mesmo tempo, se durante esses anos a política contábil da empresa não mudou, eles serão os mesmos. Se os indicadores diferirem, o motivo das discrepâncias deve ser indicado na Nota Explicativa.

"Capital autorizada". Esta seção mostra detalhadamente as mudanças no capital autorizado da empresa no sentido de aumentar ou diminuir e os motivos da mudança:
- Aumento do preço das ações.
- Emissão adicional de ações.
- Reorganização empresarial.
"Ações Próprias". Esta seção é preenchida se, durante os períodos de relatório, as ações foram recompradas dos acionistas a pedido destes ou por decisão do conselho de administração.
"Capitais adicionais". Se a reavaliação da propriedade foi realizada durante o período do relatório, é necessário exibir dados sobre o movimento de capital adicional. Se no processo de reavaliação o capital diminuiu, isso é indicado na linha correspondente.
"Capital de reserva". É formado à custa de lucros não distribuídos e não pode ser inferior a 5% do capital autorizado. Mas as organizações podem aumentá-lo, então você deve indicar informações sobre isso no relatório. Não é necessário fornecer informações se o estatuto não disser nada sobre o estabelecimento de um capital de reserva. Nesse caso, a LLC pode não tê-lo.
"Lucros acumulados". É formado após o pagamento do imposto de renda e o depósito de recursos nas contas do fundo de reserva. Esta linha indica o valor recebido pela reavaliação do imobilizado e do intangível.
"Total". As informações nesta linha são calculadas pelo contador. Para determiná-los, calcula-se a soma de 3 e 7 linhas da tabela para cada tipo de relatório.

O documento é assinado pelo contador e diretor da organização.

Denúncias e possíveis penalidades

O relatório é apresentado à autoridade fiscal no local de registro da empresa. Ao mesmo tempo, a empresa tem o direito de inserir no formulário indicadores especialmente importantes que podem realmente afetar as atividades da empresa e refletir sua atividade financeira.

De acordo com a Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº GD-3-3/2180 de 29 de maio de 2015, o documento pode ser enviado eletronicamente de acordo com o formato aprovado. Caso, ao verificar no software do fisco, seja constatada discrepância lógico-formatual no preenchimento, o mesmo poderá ser invalidado.

De acordo com as leis russas, as demonstrações financeiras são aceitas por especialistas no máximo 90 dias após o início de um novo período de relatório, ou seja, até 31 de março.

A não apresentação de relatório ou a violação dos prazos de apresentação ao fisco é uma infração administrativa e acarreta multa de 200 rublos. para cada formulário. Ao mesmo tempo, a autoridade tributária tem o direito de impor uma multa de forma independente, respectivamente, ela não pode ser cancelada pelo tribunal.

Análise

A análise do documento permite determinar seus próprios indicadores econômicos e riscos da empresa. Este é um relatório importante com base no qual as previsões são feitas e a política financeira da organização é planejada.

Na fase inicial da análise, determina-se o movimento do capital da empresa e derivam-se 2 grupos principais de fatores:

Entrada de capital próprio.
Sua saída.

Com base no cálculo dos coeficientes que caracterizam o movimento de capital, prevêem-se processos financeiros dinâmicos: se os indicadores de renda forem maiores que os indicadores de aposentadoria, podemos falar em crescimento de capital da empresa e vice-versa.

Com base no relatório, são calculados os indicadores mais importantes para a estrutura comercial:

Coeficiente de sustentabilidade do crescimento econômico.
Relação de distribuição do lucro líquido por dividendos.

O cálculo desses indicadores permite escolher o equilíbrio ideal entre os investimentos financeiros no trabalho da empresa e o pagamento dos lucros. Uma análise qualitativa do Formulário nº 3 costuma ser a chave para o sucesso do bem-estar financeiro e da gestão eficaz da empresa.

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