Certificado de registo de contribuinte de IVA. Registo voluntário e obrigatório como sujeito passivo de IVA. Quem é elegível e como confirmar os volumes de fornecimento? Preenchimento do pedido de registro

Muitas vezes, pessoas jurídicas ou físicas recebem uma mensagem do fisco ou ficam sabendo por meio de suas contrapartes. Um problema tão inesperado requer imediatamente sua solução imediata, porque dele depende o funcionamento econômico de um empresário ou empresa. Às vezes, isso pode levar à paralisação total da atividade econômica, pois existe um grande risco de perda de parceiros lucrativos, pois no atual ambiente de negócios não é lucrativo trabalhar com um não contribuinte do IVA. Em que casos as autoridades fiscais podem cancelar o certificado de contribuinte do IVA?

A Seção V, Artigo 184 do Código Tributário da Ucrânia fornece uma lista exaustiva de motivos para cancelar o registro de um contribuinte do IVA. Assim, a administração fiscal tem o direito de cancelar o seu certificado de contribuinte do IVA nos seguintes casos:

• Se no prazo de 12 meses fiscais consecutivos o contribuinte do IVA não tiver entregue a declaração de IVA à Administração Fiscal do Estado, ou se a declaração apresentada indicar a ausência de entrega, a compra de bens que se efectue para efeitos de constituição de crédito fiscal ou responsabilidade Fiscal.
• A decisão do tribunal reconheceu os documentos constitutivos do contribuinte do IVA como inválidos.
• O tribunal econômico emitiu uma decisão sobre a liquidação de uma pessoa jurídica - falida.
• Um sujeito passivo de IVA é liquidado por decisão judicial (um indivíduo é privado do estatuto de pessoa colectiva), uma pessoa é isenta do pagamento de IVA ou o seu registo como sujeito passivo de IVA é cancelado ou invalidado por decisão judicial.
• No cadastro unificado estadual (USR) há registro sobre a ausência de pessoa física ou jurídica em seu local (local de residência) ou não se confirmam as informações contidas no USR sobre a pessoa jurídica.
• O certificado do pagador de IVA expirou.
• A pessoa singular (sujeito a IVA) falecida ou declarada morta, reconhecida como incapaz ou desaparecida, tem a sua capacidade civil limitada.

Se a autoridade fiscal decidiu cancelar o seu certificado de contribuinte do IVA pelas razões expostas, refira-se que a data de assinatura da decisão é considerada o dia da adoção da mesma, ou seja, a partir desta data a certidão foi anulada. No futuro, a autoridade fiscal no prazo de 3 dias deve enviar uma cópia da decisão por correio registado para o local de residência ou localização da empresa. Além disso, o contribuinte do IVA continua obrigado a devolver o Certificado e todas as cópias autenticadas do mesmo, juntamente com uma carta de apresentação, ao órgão do Serviço de Impostos do Estado no prazo de 20 dias corridos a partir da data da decisão sobre o cancelamento.
O Código Tributário prevê ainda o cancelamento da certidão de contribuinte do IVA por decisão própria, em 3 casos:

• Primeiro: se um contribuinte registrado como contribuinte do IVA nos últimos 12 meses tiver apresentado um pedido de cancelamento de registro, desde que o custo total dos bens/serviços tributáveis ​​fornecidos nos últimos 12 meses seja inferior a UAH 300.000.
• Segundo: O cancelamento do registo de sujeito passivo de IVA ocorre quando o próprio sujeito passivo de IVA decide cessar as suas atividades e aprova o balanço de liquidação das suas atividades de acordo com o pagamento do montante das obrigações fiscais de IVA.
• Terceiro: se uma pessoa registrada como contribuinte do IVA estiver registrada como contribuinte único, cujas condições de pagamento não prevejam o pagamento do IVA.

Se, no entanto, decidir cancelar o seu certificado de contribuinte do IVA por sua própria iniciativa pelos motivos acima referidos, deverá apresentar à autoridade fiscal onde foi registado um formulário de requerimento n.º 3-PDV, o certificado de contribuinte do IVA original e todas as cópias autenticadas disponíveis . Futuramente, o órgão fiscalizador verifica o cumprimento dos seus requisitos com as normas do Código Tributário e, em caso de cumprimento, toma decisão sobre o cancelamento. Em caso de incumprimento das normas do Código Tributário, a autoridade tributária é obrigada a enviar uma recusa fundamentada no prazo de 10 dias, ou indicar os erros cometidos na apresentação do pedido e dar prazo para a sua correção. Como restaurar o certificado de contribuinte do IVA?
Notamos de imediato: é impossível restaurar o número do certificado cancelado. Mesmo que as ações do serviço tributário para cancelar o certificado de IVA sejam declaradas ilegais, o certificado recém-emitido do contribuinte do IVA já terá um novo número.
A legislação prevê 2 maneiras de restaurar um certificado:

• a primeira é a chamada ordem administrativa ou extrajudicial,
• a segunda é um recurso judicial contra as ações do fisco.

ordem administrativa- O contribuinte do IVA pode recorrer da decisão do serviço fiscal de anular a certidão do IVA, apresentando reclamação junto de uma autoridade fiscal de instância superior. Tal reclamação é considerada dentro dos prazos e da maneira determinada pela Lei da Ucrânia “Sobre o apelo dos cidadãos”.

Recurso judicial- o contribuinte do IVA pode recorrer da decisão do serviço fiscal de cancelar a certidão do IVA no tribunal administrativo (parte 2, artigo 18.º do KAFU) do domicílio do contribuinte em cujo interesse a reclamação é apresentada (parte 2 do artigo 19 do KAFU). Recorde-se que, no caso de interposição de reclamação administrativa, o processo de recurso administrativo é automaticamente extinto.
Assim, tendo em conta o exposto, os empresários devem estar atentos à possibilidade de anulação da certidão de IVA, e saber como proteger os seus direitos perante tais situações.

Devido a constantes mudanças legislativas, formulações legais complexas e comentários em documentos regulamentares, você se depara com o problema de como se tornar um contribuinte do IVA e como é realizado o procedimento de registro? Então neste artigo poderá ficar a conhecer em detalhe o que é necessário para o registo voluntário e obrigatório do IVA, quem deve pagar o IVA obrigatório, e também qual é o procedimento para registar um contribuinte do IVA. Graças aos nossos conselhos e recomendações, o seu registo como contribuinte do IVA será rápido e sem dificuldades.

Documentos legais que regulam o procedimento de registo como sujeito passivo de IVA

• Código Tributário (doravante denominado Código Tributário);
• regulamento sobre o registo de sujeitos passivos de IVA n.º 1456/26233 de 17 de novembro de 2014 (adiante designado por Regulamento).

Quem está sujeito ao registo como sujeito passivo de IVA: a lista principal de pessoas

Arte. 180 parte 1 do Código Tributário estabelece uma lista específica de pessoas que são obrigadas a pagar o IVA. Abaixo está uma lista, de acordo com a qual você poderá determinar se precisa pagar impostos e em qual caso.

Assim, tais pessoas são:

• FLP ou uma empresa, organização, outra pessoa jurídica que tenha decidido se registrar voluntariamente como contribuinte do imposto sobre valor agregado;
• aquele que importa produtos em volumes sujeitos à retenção de impostos, responsabilizando-se também pela pontualidade de seu pagamento;
• o registo como sujeito passivo de IVA também está sujeito a uma pessoa que exerça atividades (e mantenha registos das mesmas) ao abrigo de um contrato de atividade conjunta;
• pessoa que mantém registos de operações relacionadas com a gestão imobiliária (excepto fundos de investimento, fundos de construção, etc.);
• a pessoa que fornece tesouros, achados valiosos, bens confiscados, etc., independentemente do regime de tributação escolhido, o valor dessas transações;
• pessoa autorizada a recolher tributos de empresas que prestam serviços de entrega de mercadorias por via férrea;
• um investidor que mantém registros sob um contrato de distribuição de produção.

Deve ter-se em conta que, se receber serviços ou adquirir produtos no território aduaneiro do país a um não residente (que não esteja registado como sujeito passivo de IVA), a responsabilidade pelo pagamento do IVA obrigatório é sua (artigo 180, parte 2 do Código Tributário).

Registo obrigatório como sujeito passivo de IVA e procedimento voluntário: requisitos estabelecidos pela Lei

A lei prevê o registo como sujeito passivo de IVA de forma obrigatória e voluntária.

Em 2018, de acordo com o art. 181, parte 1 do Código Tributário, as pessoas que durante o ano venderam mercadorias ou prestaram serviços por um valor total superior a 1 milhão de hryvnia estão sujeitas ao registro obrigatório como contribuinte do IVA. Se o valor for, por exemplo, 999 mil UAH. e menos, você tem o direito de se registrar voluntariamente como contribuinte do IVA, enviando um pedido por escrito ou eletrônico. Na ausência da possibilidade de autorregistro, você pode emitir uma procuração para uma pessoa autorizada.

Como é feito o registo obrigatório de sujeito passivo de IVA?

Se você estiver envolvido em atividades empreendedoras (por exemplo, produzir e vender alimentos) e em outubro de 2016. tenham atingido o limite da quantidade de produtos vendidos estabelecido na Lei, devem apresentar, até 10 de novembro, um pedido de registo para inscrição como sujeito passivo de IVA.

Características do registro voluntário como contribuinte do IVA

Se o início do período fiscal está previsto para 1 de dezembro de 2016 e, ao mesmo tempo, pretende registar-se como contribuinte, então, no caso de inscrição voluntária como contribuinte do IVA, o pedido deve ser apresentado até 11 de novembro deste ano (artigo 183.º, n.º 3, do Código Fiscal). Pode ainda indicar na candidatura a data prevista de inscrição como sujeito passivo de IVA.

Etapas do registro de IVA: registro de IVA voluntário e obrigatório na Ucrânia

De acordo com a cláusula 3.5 do Regulamento, cada pessoa que proceda à inscrição voluntária ou obrigatória é obrigada a apresentar um requerimento no formulário n.º 1-IVA à Administração Fiscal. Esse pedido pode ser apresentado pelas seguintes pessoas: pessoalmente por um indivíduo; pessoa autorizada; o chefe da empresa; em formato eletrônico - se foi previamente emitida autorização especial, que atesta a validade da assinatura eletrônica e os dados a serem preenchidos; mediante o registo voluntário de uma pessoa como contribuinte do IVA, é possível apresentar um pedido ao cartão de registo, que é apresentado durante o registo inicial do estado de uma pessoa coletiva ou empresário individual, após o que prossegue:

1. Apreciação do pedido pelas autoridades de registo, adoção de decisão adequada (de acordo com a legislação, a autoridade fiscal é obrigada a apreciar o pedido no prazo de três dias úteis).
2. Inserção de dados de registro fiscal no Diário de Registro pelos contribuintes do IVA no formulário nº 2-РЖ.
3. Formação de um arquivo contábil (introdução de documentos adicionais, extratos com marcas, etc.).
4. Fazer uma inscrição no Registro sobre o registro de uma pessoa como contribuinte do imposto sobre valor agregado.
5. Cessão de um NIF individual ao pagador para pagamento de impostos (artigo 188.º, parte 18.º do Código Fiscal).
6. Fornecimento de extrato do registo de registo de IVA - a pedido escrito do ordenante, após o que a emissão é efetuada no prazo máximo de dois dias a contar da data de receção do pedido.

Portanto, atendendo às normas da legislação, é possível inscrever voluntariamente um empresário individual ou pessoa jurídica como contribuinte do Imposto sobre o Valor Agregado mediante a sua solicitação. Sujeito a exceder o limite estabelecido pelo Código Tributário para o volume de produtos vendidos durante o ano, o pagador deve registrar o IVA na Inspetoria Estadual de Impostos.
De referir que desde 2017 o procedimento de obtenção de certidão de IVA foi cancelado e substituído pela emissão de extrato do registo a pedido do pagador.

Número de identificação VAT

As transações com parceiros comerciais estrangeiros estão sujeitas a disposições especiais da Lei do Imposto sobre Valor Agregado. Se quaisquer fornecimentos para países fora da União Européia estiverem isentos de IVA, as transações comerciais dentro da UE não estarão sujeitas ao imposto sobre valor agregado somente quando bens e serviços forem adquiridos para a própria empresa ou vendidos para outra empresa.

Para que os parceiros de negócios confirmem seu status empresarial entre si e evitem cobranças de IVA, há um número de identificação de IVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, Ust-IdNr. ou UID) para transações dentro da UE (innergemeinschaftlichen Lieferungen). Na Alemanha, consiste no nome abreviado do país "DE" e 9 dígitos. Como o Ust-IdNr pode ser mostrado na fatura em vez do número de identificação do contribuinte (Steuernummer), tornou-se de grande importância nas relações comerciais dentro do país.

Você pode obter um USt-IdNr para sua empresa entrando em contato com o Federal Tax Office (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) em Saarlouis por telefone ou pela Internet, indicando seu Steuernummer e endereço comercial. A Receita Federal também oferece a oportunidade de obter a confirmação da validade do Ust-IdNr pela Internet. parceiro de negócios. No entanto, esse tipo de consulta permite descobrir apenas se a cadeia de números que está sendo verificada é válida no momento.

Quem quiser pode fazer um pedido qualificado por escrito ou eletronicamente e receber informações sobre o nome e endereço do sócio estrangeiro. Além disso, você pode obter informações detalhadas da Receita Federal sobre todos os detalhes do comércio “intracomunitário”, em particular sobre as “declarações sumárias” (“zusammenfassende Meldungen”) necessárias para isso.

Comente

Muitas vezes, os empresários querem com a ajuda de Ust-IdNr. obter isenção de IVA. Infelizmente, isto não é possível. Não é a presença do Ust-IdNr que isenta de tributação, mas a implementação de certas transações de mercadorias (por exemplo, innergemeinschaftliche Lieferungen de acordo com § 4 Nr. 1b i.V.m. § 6a UStG) sob certas condições. Um deles é a presença de um Ust-IdNr válido.

Como obter um número de identificação de IVA?

O número de identificação IVA (Ust-IdNr./UID) não só simplifica as relações comerciais entre empresários e freelancers na UE, mas também serve como uma alternativa ao número de identificação fiscal (Steuernummer) na emissão de faturas. Isso é motivo suficiente para solicitar um Ust-IdNr. e para pequenos empresários isentos de IVA. No entanto, muitas vezes eles desconhecem seu direito de recebê-lo.

O número de identificação IVA existe para facilitar as relações comerciais entre empresários países da UE. Com sua ajuda, os empresários confirmam uns aos outros o status de empresário. Graças a este número, é possível em muitos casos recusar a cobrança do IVA e evitar o incómodo procedimento para o seu reembolso.

Mas o número de identificação IVA tem outra finalidade prática: de acordo com o § 14 Absatz 4 Umsatzsteuergesetz, pode substituir o número de identificação fiscal (Steuernummer) na emissão de faturas: “A fatura deve conter as seguintes informações: [...] 2. identificação número de contribuinte do fornecedor, emitido a ele pelo serviço de impostos, ou o número de identificação do IVA que lhe foi emitido pela Receita Federal ... "

Ao contrário do número de identificação individual de contribuinte (Steuernummer), não é possível obter informações privadas sobre a identidade do contribuinte através do número de identificação IVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer).

Como sabem, os empresários cujo volume de negócios bruto não ultrapassou os 17.500 euros no ano anterior e, segundo estimativas preliminares, serão inferiores a 50.000 euros este ano, estão isentos de pagamento de IVA e de apresentação de declarações para este tipo de imposto (§ 19 Umsatzsteuergesetz) . Ao mesmo tempo, eles são privados do direito ao reembolso do IVA do serviço de impostos. Assim, do ponto de vista da legislação do imposto sobre o valor acrescentado, são considerados como pessoas singulares. Em regra, esta disposição também é válida para transações comerciais internacionais.

Apesar disso, as pequenas empresas também são elegíveis para um número de identificação do IVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer), conforme evidenciado pelo seguinte extrato da coleção oficial de perguntas e respostas do Fisco Federal: “Solicite um número de identificação do IVA (Ust-IdNr . ) pode ser qualquer empresário que tenha direito ao reembolso do IVA por parte do serviço fiscal. Além disso, tal solicitação pode ser apresentada [...] por um pequeno empresário...”

Desde a compra de bens e serviços no exterior mediante a apresentação de um Ust-IdNr válido. isento de IVA, o pequeno empresário é obrigado a informar por escrito o serviço tributário sobre sua decisão de mudar para o chamado antes da transação. Erwerbsbesteuerung.

Consequência: Bens e serviços isentos de IVA no exterior estão sujeitos ao imposto sobre valor agregado na Alemanha sem direito a reembolso posterior. O pequeno empresário é obrigado a cumprir a sua decisão no prazo de dois anos (§ 27a UStG i.V.m. § 1a Abs. 3 e 4 UStG).

Conselho

Se Ust-IdNr. você só precisa como alternativa a um número de identificação fiscal, em alguns casos uma ligação para a repartição de finanças é suficiente para solicitar que seja atribuído à sua empresa um código fiscal especial (Grundkennbuchstaben Umsatzsteuer (EUA), e depois disso você pode solicitar um Ust -IdNr.

Solicitação de Ust-IdNr pode ser enviado eletronicamente no site do Federal Finance Office (Bundesfinanzverwaltung) www.formulare-bfinv.de ou por escrito por correio ou fax.

Detalhes do contato: Bundeszentralamt für Steuern, Dienstsitz Saarlouis, 66738 Saarlouis,

Para evitar confusão e estruturar tanto quanto possível, o estado desenvolveu e lançou um registro especial. Refletirá todas as pessoas jurídicas que, pela natureza das suas atividades, venham a pagar IVA.

Registo de contribuintes de IVA

Em primeiro lugar, deve-se notar que todos os bens, bem como produtos manufaturados no território da Federação Russa, estarão sujeitos a um imposto especial - IVA.

IVA é a abreviação de imposto sobre valor agregado. É obrigatório para as empresas que, devido às suas atividades comerciais, desejam obter pelo menos algum lucro. É por isso que, por parte do Estado, para possivelmente evitar todos os tipos de erros e situações desagradáveis, foi desenvolvido e implementado um cadastro único de todos os contribuintes.

Como regra, todas as empresas e empreendimentos que por lei serão obrigados a pagar esse imposto sobre valor agregado estão registrados nele.

história da criação

O atual código tributário da Federação Russa, criado em 1992, implicava em seu conceito a estruturação de todas as informações contidas sobre o pagamento de deduções fiscais. Portanto, esse processo levou à criação de registros como ferramentas mais eficientes para armazenar dados e usá-los.

Ao mesmo tempo, um dos mais significativos na época foi o registro criado de contribuintes do IVA. A partir do momento da sua criação, todas as organizações e empresas que, no âmbito da lei, são obrigadas a pagar essas deduções fiscais, estão incluídas nele.

Ao mesmo tempo, as informações que contém podem ser divididas em três grupos:

• Informações sobre cadastro, bem como sobre a empresa;
• Todas as informações sobre alterações neste cadastro;
• A lista completa de documentos que regulam a lei, fornecida por uma pessoa jurídica no momento do registro.

sua funcionalidade

Este registo, que impõe às pessoas coletivas obrigações de pagamento de IVA, foi constituído com o objetivo de estruturar a informação. Isso facilita a localização dos dados necessários posteriormente.

Como regra, torna-se necessário reivindicar essas informações em alguns casos. No entanto, na maioria das vezes é utilizado pelo serviço de impostos, para conciliar os dados da organização durante sua auditoria ou para outra finalidade.

Em caso de necessidade, os dados do cadastro serão repassados ​​às autoridades competentes na forma das informações listadas abaixo:

• Certificados de suporte (eles, via de regra, indicam a presença ou ausência das informações solicitadas sobre a organização nos dados cadastrais);
• Toda a documentação que for apresentada por uma pessoa jurídica no processo de seu registro neste cadastro;
• Diversas declarações que atualmente são solicitadas pela administração fiscal.

Durante o desenvolvimento e subsequente entrada em vigor do novo código tributário da Federação Russa, a autoridade tributária divulgou várias recomendações.

Apresentam as regras que agilizam o processo necessário ao registo de qualquer pessoa coletiva como sujeito passivo de IVA dos seus produtos ou serviços.

Ao mesmo tempo, refira-se que o procedimento de registo de uma organização, bem como o seu cancelamento como contribuinte, deve ser abrangido por uma determinada disposição. Pode ser considerado com mais detalhes nas disposições do Ministério da Justiça sob o número 1400.

Procedimento de formação de registro

No território da Federação Russa, o pagamento do IVA é uma necessidade para quase todas as organizações e empresas cujas atividades estão relacionadas à produção de produtos e prestação de serviços, cujo objetivo final é obter lucro financeiro.

Ao mesmo tempo, foi criado um protocolo especial no nível legislativo que regula o processo de inscrição no registro estadual, que deve ser observado em estrita ordem.

Quem tem o direito de inscrever uma pessoa jurídica no cadastro?

O processo de inscrição dos contribuintes do IVA será realizado apenas pela autoridade fiscal federal.

Ao mesmo tempo, vale ressaltar que, para realizar o processo de registro, a pessoa jurídica precisará coletar um pacote regulamentado de documentos. Eles, por sua vez, devem ser projetados de maneira especial.

Além disso, apenas as empresas que se enquadram na tributação desse imposto no nível legislativo podem passar pelo registro.

Em particular, estes incluem:

• Empresários individuais (passaram a ser abrangidos por este imposto, a partir do momento em que foi aprovado o aditamento ao código tributário, ocorrido em 2001);
• Pessoas (físicas e jurídicas) envolvidas na transferência de mercadorias para o exterior da união aduaneira existente;
• Várias organizações sem fins lucrativos cujas atividades podem variar, mas ao mesmo tempo visam gerar lucro financeiro;
• Uma pessoa física ou jurídica que exerça atividade econômica no território da Federação Russa;
• Organizações cujo capital autorizado foi penhorado por pessoas ou empresas estrangeiras;
• Empresas locais e estatais que exerçam atividades económicas, pelo que estarão sujeitas a este imposto no caso de auferirem rendimentos avultados não previstos a nível legislativo.

Processo de registro

O processo de inscrição no registro estadual é o seguinte:

• Nas autoridades fiscais locais, você deve enviar um aplicativo especial. Ao mesmo tempo, deve ser elaborado de acordo com a forma regulamentada (foi adotado pelo governo da Federação Russa);
• A este requerimento, a pessoa jurídica deverá anexar um pacote de documentos obrigatórios contendo as informações necessárias para a entrada das informações no cadastro;
• De acordo com a legislação em vigor, este requerimento e o pacote de documentação que o acompanha devem ser apresentados às autoridades fiscais até dez dias de calendário antes do início de um novo período de tributação.

A partir daí, o fisco, ao analisar a documentação e tomar uma decisão positiva, inscreverá a organização no cadastro unificado de contribuintes do IVA. Neste caso, a empresa registada será obrigada a pagar as deduções do IVA de acordo com as últimas tarifas aceites.

De referir que o pagamento deste imposto será efetuado a partir do exercício fiscal seguinte.

Termo de recebimento

A lei federal adotada em 2014 estabelece o prazo máximo durante o qual um pedido de registro e inscrição no registro terá que ser considerado. São cinco dias úteis. Pode haver exceções, mas estão previstas na legislação vigente.

Após a inscrição no cadastro, a pessoa jurídica cadastrada receberá um certificado especial confirmando que é contribuinte desse imposto. Ao mesmo tempo, existe também um registo geral de certificados de imposto sobre o valor acrescentado emitidos. Vale ressaltar mais uma vez que este certificado só pode ser emitido após a empresa ter sido inscrita no registro estadual apropriado.

Portanto, após a conclusão bem-sucedida do processo de inscrição de uma pessoa jurídica no registro de contribuintes do IVA, seu representante precisará se inscrever novamente nas autoridades fiscais locais para solicitar um certificado. Depois disso, será necessário aguardar o prazo estabelecido no nível legislativo.

De referir que, de acordo com a lei, apenas o administrador da empresa, que é o contribuinte, tem direito a receber este certificado. No entanto, isso pode ser feito por outra pessoa que tenha uma procuração adequada e documentos que confirmem sua identidade.

Obtenção de informações sobre contrapartes

As organizações também podem precisar verificar suas contrapartes quanto a hipotecas ou violações de deduções fiscais. Para fazer isso, eles têm uma ferramenta legítima, ou seja, entrar em contato com o serviço de impostos para fornecer informações. Nesse caso, serão comparados os dados da contraparte da própria organização e os dados inseridos no cadastro. Caso sejam encontradas discrepâncias nas mesmas, será iniciado o processo de conciliação e atualização das informações.

No momento, ao registrar uma organização e inseri-la em um único registro, existem muitas nuances que devem ser seguidas. Toda a dificuldade reside no fato de que, se determinados pontos forem violados, durante uma auditoria fiscal, o certificado da empresa pode ser cancelado.

Em contato com

Como você sabe, nem toda organização e nem todo empresário individual deve calcular e pagar o IVA. A necessidade de pagamento deste imposto e de apresentação de relatórios sobre o mesmo depende do regime de tributação aplicável, bem como das operações realizadas pela empresa/empreendedor individual.

Os sujeitos passivos de IVA são as pessoas indicadas na tabela.

Operações sujeitas a IVA	Os contribuintes do IVA são (cláusula 1, artigo 143 do Código Tributário da Federação Russa)
Venda de mercadorias (obras, serviços) no território da Federação Russa Transferência no território da Federação Russa de mercadorias (execução de trabalho, prestação de serviços) para necessidades próprias, cujos custos não são levados em consideração no cálculo do imposto de renda Execução de obras de construção e instalação para consumo próprio	Organizações e empresários individuais que aplicam o regime geral de tributação ou UAT (desde 01/01/2019) (com exceção daqueles que estão isentos do cumprimento de suas obrigações como contribuinte do IVA nos termos do artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa)
Importação de mercadorias para o território da Federação Russa através da alfândega	Todas as organizações e indivíduos

Ao vender mercadorias (obras, serviços) no território da Federação Russa, os contribuintes do IVA apresentam um imposto aos compradores, transferem o IVA para o orçamento (após a redução do IVA calculado pelos valores aceitos para dedução (cláusula 1 do artigo 173 do Código Tributário da Federação Russa)) e enviar uma declaração de IVA ao IFTS (Cláusula 5, Artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao importar mercadorias para o território da Federação Russa, os contribuintes do IVA pagam o IVA de importação na alfândega ou na autoridade fiscal.

Quem não paga IVA

Ao vender mercadorias (obras, serviços) no território da Federação Russa, organizações e empresários individuais não pagam IVA:

• aplicação de regimes especiais, ou seja, USN (cláusula 2, 3 do artigo 346.11 do Código Tributário da Federação Russa), UTII (cláusula 4 do artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa), sistema de tributação de patentes (cláusula 11 do artigo 346.43 do Código Tributário da Federação Russa). Não são contribuintes do IVA. Ao mesmo tempo, deve-se ter em mente que os contribuintes do UAT são reconhecidos como contribuintes do ICMS a partir de 01/01/2019 (art. 2º da Lei Federal de 27/11/2017 nº 335-FZ);
• isento do cumprimento das obrigações de contribuinte do IVA nos termos do art. 145 do Código Tributário da Federação Russa. Uma isenção pode ser obtida sujeita a certos critérios e por um período específico. Essas organizações e empresários individuais, embora sejam contribuintes do IVA, não apresentam o imposto aos compradores, não o pagam ao orçamento e não apresentam uma declaração de IVA.

Os não contribuintes do IVA, bem como as pessoas isentas do pagamento deste imposto, não têm direito a deduções do IVA (