O prazo de uma auditoria documental é de 1 mês. Motivos e prazos para suspensão ou prorrogação da auditoria. Redução e prorrogação de prazos de verificação

A Receita Federal, se houver motivos sérios para isso, tem o direito de nomear uma auditoria documental. Sua implementação está associada a um exame minucioso da contabilidade, relatórios fiscais e auditoria.

Queridos leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quer saber como resolva exatamente o seu problema- entre em contato com um consultor:

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Caso sejam constatadas infrações, poderá ser aplicada multa ou pena mais grave. Portanto, empresários individuais e pessoas jurídicas devem estudar bem a legislação.

Essa é a única maneira de evitar erros que levem a auditorias documentais. Da decisão da Receita Federal cabe recurso judicial mediante a apresentação de contestação.

momentos básicos

A verificação fiscal da mesa é realizada dentro de 1 a 2 meses. Normalmente, mesmo os auditores que a executam não conseguem nomear o momento exato de sua conclusão.

Tudo depende de um grande número de fatores diferentes:

• método de contabilidade;
• sistemas de automação aplicados;
• o sistema de tributação utilizado (, ou outro).

Ao mesmo tempo, o prazo de uma auditoria fiscal cameral não pode exceder 3 meses. Como resultado desse procedimento, os funcionários da Receita Federal que o conduzem elaboram um ato especial.

Deve conter uma lista completa de todas as violações na empresa. Posteriormente, algum tempo é dado para eliminá-los.

Verificação adicional é realizada. O objeto de muita atenção das autoridades fiscais são os impostos não pagos em favor de recursos extra-orçamentários e outros obrigatórios.

Na véspera da auditoria do tipo em questão, os gerentes e contadores de todas as empresas devem entender bem as seguintes questões:

• definições básicas;
• tomando uma decisão;
• base jurídica.

O prazo para lavratura de ato com resultado da fiscalização não deve ultrapassar 10 dias. Este momento é indicado na legislação em vigor no território da Federação Russa.

Definições

Os conceitos fundamentais são os seguintes:

• checagem de câmeras;
• STF - Receita Federal;
• contribuinte;
• sistema de taxas;
• comunicando.

O termo "desk audit" refere-se à análise da condução das atividades financeiras de uma empresa ou de um empresário individual.

Os seguintes tipos de documentação são verificados:

• declaração de imposto;
• demonstrações financeiras (em papel e em formato eletrônico).

Este tipo de verificação inclui as seguintes ações:

• a exatidão do cálculo da base tributável e do próprio imposto antes de seu pagamento;
• comparação de todos os indicadores exibidos no relatório.

A máxima atenção é dada aos indicadores introduzidos na legislação tributária há relativamente pouco tempo.

É por isso que os contribuintes dessa categoria devem ficar atentos às inovações. Na maioria das vezes, vários erros ocorrem em conexão com eles.

Indica todas as discrepâncias descobertas durante o processo de verificação durante as informações da documentação de declaração de impostos.

Nos próximos 5 dias, a empresa tem o direito de apresentar explicações para todas as reivindicações da Receita Federal.

Há relativamente pouco tempo, novas alterações na legislação foram introduzidas - 01/01/14 a. Este momento é confirmado pelos editores.

É com base neste documento legal que é possível prestar esclarecimentos sobre as perdas sofridas.

Enquadramento jurídico

A estrutura regulatória que afeta o procedimento de realização de uma auditoria documental é bastante extensa. Inclui um grande número de documentos.

Os mais importantes são os seguintes:

Artigo nº 88 do Código Tributário da Federação Russa	Possibilidade de realizar uma auditoria documental
	Requisição de documentos necessários à verificação ao contribuinte
	O direito de exigir documentação e dados diversos das contrapartes pela Receita Federal
	O direito das autoridades fiscais de interrogar testemunhas
	Fazendo um exame
	Quando a participação de um intérprete, um especialista em outro campo é permitida
,	Inspeção de objetos e vários documentos adicionais, outros materiais
	Esta ANP estabelece um prazo de 10 dias para a elaboração de ato que indique todas as infrações identificadas

Os contadores cujo trabalho será verificado pelos inspetores fiscais devem estudar não apenas os artigos do Código Tributário da Federação Russa, mas também a legislação federal.

É importante acompanhar todas as inovações e reformas. Assim, você pode evitar a necessidade de explicar os erros e outros problemas.

Quanto tempo leva uma verificação de antecedentes

A duração de uma auditoria documental é estabelecida pela legislação em vigor no território da Federação Russa. Mas pode variar dentro de certos limites dependendo de uma variedade de fatores.

Vale esclarecer algumas questões importantes:

• para IVA;
• declaração de imposto;
• verificação pelo fundo de seguro social;
• com que rapidez uma decisão é tomada;
• Quando as objeções podem ser apresentadas?

De acordo com o IVA

A auditoria documental do imposto sobre valor agregado tem algumas características importantes.

O mais importante é que a autoridade tributária tem o direito de exigir do contribuinte a confirmação do direito de uso.

Os seguintes documentos podem servir como ele:

• denotando o fato de pagamento de uma taxa de imposto ao importar mercadorias para o território da Federação Russa;
• confirmação do pagamento do valor dos tributos retidos pelos agentes fiscais.

Uma lista completa de documentos que podem atuar como confirmação do direito de usar as deduções do IVA é indicada pela Federação Russa.

Esta questão é abordada em detalhes na prática judicial. Freqüentemente, surgem todos os tipos de perguntas sobre o uso de deduções para o fisco.

Tais situações são abordadas em detalhes na prática judicial. Por exemplo:

A capacidade de implementar o requisito é indicada no artigo nº 172 do Código Tributário da Federação Russa. O Tribunal Constitucional da Federação Russa determinou a ilegalidade de responsabilizar-se pela recusa em fornecer ao Serviço Fiscal Federal a confirmação do uso das deduções do IVA.

Mas isso se aplica apenas àqueles não indicados em. Caso contrário, poderá ser aplicada uma multa.

A duração da auditoria documental em si é o padrão de 3 meses. Com o aparecimento de fatores complicadores, é possível aumentar sua duração além desse período.

declaração de imposto

A declaração de IRS é apresentada no prazo fixado na lei. Pode variar significativamente - dependendo do esquema de pagamento de impostos usado, data de registro da empresa, forma de propriedade e outros fatores importantes.

Vídeo: o que o fisco pode alegar durante uma auditoria documental?

O direito de proceder a uma auditoria documental à declaração surge a partir do momento da sua apresentação. A duração deste procedimento é padrão. Designado no artigo nº 88 do Código Tributário da Federação Russa.

Em alguns casos, a duração desse período pode ser estendida - e por qualquer período. Isso é possível quando o contribuinte apresenta uma declaração atualizada.

Este momento é regulado pela cláusula 9.1 do artigo nº 88 do Código Tributário da Federação Russa. Todos os documentos apresentados pelo contribuinte poderão ser posteriormente utilizados para controle tributário da Receita Federal.

Fundo de Seguro Social

Desde o estabelecimento de fundos de seguro fora do orçamento do estado, os funcionários dessas instituições têm o direito de realizar auditorias documentais dos pagadores.

Além disso, sua supervisão não é menos estreita. O FSS e a FIU procurarão vários esquemas de grande escala para evitar a transferência de fundos a seu favor.

Além disso, muitos sinais indiretos podem servir como evidência de evasão. A penalidade mínima é a necessidade de pagar contribuições não listadas.

O procedimento de verificação em si pouco difere do similar realizado pela Receita Federal. Isso se aplica tanto aos documentos necessários quanto ao procedimento de condução. A situação é semelhante com o período de implementação.

O FSS é dado por lei 3 meses para verificação. Mas os direitos dos funcionários do Fundo de Seguro Social são significativamente limitados em comparação com as autoridades fiscais.

É impossível apreender documentos, verifique as instalações. Todas as questões mais importantes são abordadas em

Este documento legal não tem nada a ver com a legislação tributária. Isso deve ser levado em consideração pelos funcionários do FSS e pelo chefe, contador da empresa auditada.

Em quanto tempo uma decisão será tomada?

A decisão final sobre a auditoria em andamento do empreendimento pela Receita Federal, FSS ou PFR deve ser tomada em até 3 meses a partir de seu início. A violação deste prazo é inaceitável.

Caso contrário, o chefe da empresa tem o direito de arquivar no local do órgão de fiscalização.

Mas esse período de tempo pode ser aumentado - em alguns casos individuais.

Quando uma objeção pode ser apresentada?

Após a formação, com base nos resultados de uma auditoria documental, a empresa pode realizar.

Para implementar esta ação, é alocado um tempo limitado - não mais que 1 mês.

Se possível, vale a pena anexar ao relatório de vistoria a confirmação documental por escrito da posição da empresa quanto à discordância.

O que fazer em caso de descumprimento de prazos por órgão estadual

Em caso de violação dos prazos para a realização de uma auditoria documental por órgãos estatais, uma pessoa jurídica tem o direito de recorrer ao tribunal.

Mas tal situação não afeta a validade dos requisitos da Receita Federal para o pagamento de pagamentos em falta.

Este ponto está refletido no parágrafo 9 da Carta Informativa

Uma auditoria documental é um empreendimento sério. Vale a pena se preparar com antecedência e se familiarizar com a legislação vigente, todas as suas novidades.

Caso contrário, quaisquer penalidades podem surgir.

Atenção!

• Devido às frequentes mudanças na legislação, as informações às vezes ficam desatualizadas mais rapidamente do que conseguimos atualizá-las no site.
• Todos os casos são muito individuais e dependem de muitos fatores. Informações básicas não garantem a solução de seus problemas específicos.

O artigo apresenta esclarecimentos das autoridades sobre o procedimento de realização de uma auditoria documental, dá conselhos e recomendações aos contribuintes que lhes permitem navegar rapidamente e tomar uma decisão informada com base nos resultados de uma auditoria documental.

Introdução

A verificação da câmera é uma forma de controle atual. No decorrer da auditoria, as autoridades fiscais determinam como a legislação tributária é observada, se os benefícios fiscais e tarifários são aplicados corretamente.

Uma auditoria documental começa imediatamente após a apresentação de uma declaração ou cálculo (relatório) à repartição de finanças. Para iniciar uma auditoria, nenhuma decisão especial é necessária do chefe da autoridade tributária (cláusula 2, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa; doravante denominado Código Tributário da Federação Russa). Consequentemente, as autoridades fiscais podem realizar uma auditoria documental com base em qualquer declaração de imposto apresentada (cálculo). Assim, na fase inicial, os inspetores fiscais verificam o preenchimento correto da declaração (cálculo), como os indicadores do relatório apresentado estão interligados com os indicadores:

Declarações fiscais e cálculos para o imposto auditado para períodos fiscais (relatórios) anteriores;

Declarações fiscais e cálculos de outros impostos;

Relatórios contábeis;

Outros documentos que estejam à disposição da autoridade fiscal.

No entanto, nem todas as declarações estão sujeitas à chamada verificação aprofundada com pedido de esclarecimentos, o pedido de documentos adicionais. Muitas vezes, na prática, as autoridades fiscais se limitam a verificar os índices de controle de acordo com a declaração (cálculo) e outros documentos que possuem (cláusulas 1, 3, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa). Os rácios de controlo são essencialmente fórmulas em que os indicadores da declaração apresentada (cálculo) devem enquadrar-se em relação a outros indicadores de reporte (verificados automaticamente através de um programa informático).

O procedimento para conduzir uma auditoria documental

O procedimento para realização de auditoria fiscal documental é regulado pelo art. 88 do Código Tributário da Federação Russa. É realizada no local do IFTS com base na declaração apresentada pelo contribuinte e demais documentos relativos à sua atividade à disposição das autoridades fiscais. Os especialistas do Serviço Fiscal Federal da Rússia forneceram suas recomendações sobre o procedimento para conduzir uma auditoria documental em uma carta datada de 16.07.2013 nº AS-4-2/12705.

Assim, o contribuinte entrega as declarações e cálculos à repartição de finanças do local da sua inscrição. O contribuinte pode inscrever-se no imposto tanto no local da organização e loteamentos autónomos (para os empresários em nome individual - no local de residência), como no local dos imóveis e viaturas pertencentes ao sujeito passivo (n.º 1 do artigo 83.º do o Código Tributário da Federação Russa). Por exemplo, contribuintes do IPTU de entidades apresentam declarações no local de imóveis, ainda que localizados fora do local da entidade ou de seu loteamento separado, que possua balanço separado (art. Código Tributário da Federação Russa). Uma auditoria documental, neste caso, será realizada no local da propriedade.

Uma vez que a auditoria documental é realizada no local da autoridade tributária a quem o sujeito passivo apresentou declaração ou cálculo (reporting), os inspectores fiscais não se deslocam ao território do contribuinte durante a auditoria documental (artigo 1.º do artigo 88.º do Código Código Tributário da Federação Russa). Ao mesmo tempo, isso não significa que eles não tenham o direito (se necessário) de inspecionar as instalações e territórios do contribuinte para obter as provas de que precisam.

OBSERVAÇÃO

A partir de 01.01.2015, o direito das autoridades fiscais de inspecionar os territórios, instalações da pessoa auditada, bem como documentos e itens como parte de uma auditoria documental da declaração de IVA, se esta declaração for apresentada com o valor declarado do imposto a ser reembolsado (cláusula 10, artigo 10 da Lei Federal de 28.06.2013 No. 134-FZ “Sobre alterações a certos atos legislativos da Federação Russa na Parte do Combate a Transações Financeiras Ilegais”).

Considerar algoritmo para conduzir uma auditoria documental.

Estágio 1. Aceitação e introdução no sistema de informação automatizado das autoridades fiscais dos dados de todas as declarações fiscais apresentadas (cálculos). Em outras palavras, uma auditoria documental de qualquer declaração (cálculo) começa com o fato de os dados do relatório serem inseridos no sistema de informações automatizado das autoridades fiscais (AIS "Imposto").

Para que os contadores possam ver e corrigir erros de forma independente nas declarações fiscais, o Serviço Fiscal Federal da Rússia publicou em seu site oficial os índices de controle dos indicadores de relatórios fiscais. É com a ajuda de índices de controle que os controladores verificam o preenchimento correto e confiável das declarações dos contribuintes e agentes fiscais.

PARA A SUA INFORMAÇÃO

Fórmulas matemáticas e lógicas para as principais declarações fiscais estão disponíveis para os contribuintes no site do Serviço Federal de Impostos da Rússia (www.nalog.ru) na seção "Relatórios fiscais" do título "Rácios de controle para declarações fiscais".

Essas fórmulas e cálculos podem ser implementados em programas de contabilidade existentes (tanto desenvolvidos por contribuintes de forma independente quanto criados para eles por empresas de TI especializadas). Os contribuintes, ao preencherem as declarações fiscais nos programas que utilizam, poderão identificar erros e corrigi-los antes de apresentar relatórios às autoridades fiscais.

Estágio 2. Desk control utilizando rácios de controlo intradocumental e interdocumental com base na informação disponível na autoridade fiscal (em modo automático).

Estágio 3. Caso os rácios de controlo não satisfaçam a verificação automática através de programa informático, procede-se a uma auditoria documental aprofundada com pedido de documentos complementares ao contribuinte. Podemos dizer que a terceira fase é uma auditoria mais aprofundada com medidas de controle fiscal realizadas pelo departamento de auditoria documental.

Nesta fase (verificação profunda) o funcionário da autoridade fiscal Verificações:

• comparabilidade dos indicadores da declaração fiscal (cálculo) com os indicadores da declaração fiscal (cálculo) do período de reporte (imposto) anterior;
• interligação dos indicadores da declaração fiscal (cálculo) em verificação com os indicadores das declarações fiscais (cálculos) para outros tipos de impostos e demonstrações financeiras;
• fiabilidade dos indicadores da declaração fiscal (cálculo) com base na análise de toda a informação à disposição da autoridade fiscal.

O inspetor tributário também compara os indicadores das declarações (cálculos) e das demonstrações financeiras com os indicadores de contribuintes similares e com os indicadores médios do setor. Além disso, ele verifica a exatidão do reflexo no cartão "Acertos com o orçamento" dos acréscimos do contribuinte nas declarações fiscais apresentadas (cálculos) (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de julho de 2013 nº AC-4 -2 / ​​12705).

Os termos e a forma de conduzir uma auditoria documental são apresentados na Tabela. 1.

Ao contrário de uma auditoria no local, a lei não prevê a extensão ou suspensão do prazo para a realização de uma auditoria documental (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 18 de fevereiro de 2009 nº 85281 / 11-20-359, FAS da Comarca Noroeste de 04/03/2010 no processo nº A52-4313/2009).

Isso significa que as autoridades fiscais podem realizar quaisquer ações relacionadas à verificação de declarações (por exemplo, solicitar esclarecimentos ou documentos) apenas dentro desse período.

Após o recebimento da declaração, cálculo (relatório), o fisco verificará os índices de controle. O resultado da verificação das relações de controle será a presença ou ausência de motivos para uma verificação aprofundada.

Se não forem encontrados erros e inconsistências nas declarações apresentadas (cálculos, relatórios), então, via de regra, o fisco não informa os contribuintes sobre isso, pois nenhum documento é elaborado com base nos resultados da auditoria. Outra coisa é quando erros ou distorções são encontrados nas declarações e (ou) cálculos. A Inspeção pode comparar os indicadores dos relatórios atuais e anteriores, bem como os valores de vários impostos para o período do relatório. Se os dados não convergirem, talvez a inspeção decida realizar uma verificação aprofundada.

Adicionalmente, as autoridades fiscais podem decidir sobre a realização de uma auditoria documental aprofundada caso o sujeito passivo aplique benefícios fiscais, requeira o reembolso do IVA, ou quando a redução do imposto seja declarada na declaração revista (artigos 6.º, 8.º, artigo 88.º do Código Fiscal do Federação Russa).

Durante uma revisão aprofundada, os eventos podem se desenvolver de diferentes maneiras:

• situação 1: o contribuinte é informado sobre os erros identificados (contradições no reporte) com a obrigatoriedade de prestar esclarecimentos ou retificar o reporte. Prazo - até cinco dias úteis;
• situação 2: a inspecção fiscal realiza determinadas medidas de controlo fiscal:

Solicitação de documentos complementares ao contribuinte;

Realização de uma contra-verificação das contrapartes;

Solicitação de documentos de terceiros;

Nomeação de perícia;

Inspeção de instalações e territórios;

Outras atividades.

As autoridades fiscais podem solicitar quaisquer documentos relacionados com a auditoria apenas no prazo de três meses previsto para a realização de uma auditoria documental. Chama-se a atenção para isso tanto em esclarecimentos oficiais (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 18 de fevereiro de 2009 nº 03-02-07 / 1-75) quanto em decisões judiciais (Decretos do Serviço Federal Antimonopólio do Departamento de Moscou Distrito datado de 26 de novembro de 2010 No. KA-A40 / 14322-10 no caso No. A40-160453 / 09-4-1253, 05.07.2010 No. KA-A40 / 6657-10 no caso No. A40-131877 / 09 -111-956). Assim, a falta de apresentação dos documentos a pedido formulado após três meses não pode levar à conclusão de que são aplicadas sanções por falta de pagamento do imposto.

Além disso, as autoridades fiscais podem solicitar documentos adicionais apenas em uma situação em que tenham identificado erros ou inconsistências nos relatórios. Se isso não acontecer, as ações dos inspetores podem ser consideradas ilegais (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 13 de setembro de 2012 nº AC-4-2 / [e-mail protegido], Resoluções do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 11 de novembro de 2008 nº 7307/08, FAS do distrito de Volga de 10 de setembro de 2013 no caso nº A65-406 / 2013).

O chefe (vice-chefe) da inspeção tributária pode decidir realizar medidas de controle adicionais (parágrafo 1, cláusula 6, artigo 101 do Código Tributário da Federação Russa). Então, dentro de mais um mês, as autoridades fiscais poderão legalmente exigir os documentos e informações de seu interesse, realizar exames e (ou) interrogar testemunhas (parágrafo 3, cláusula 6, artigo 101 do Código Tributário da Federação Russa , carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 18 de fevereiro de 2009 nº 03-02 -07/1-75).

PARA A SUA INFORMAÇÃO

A decisão sobre a nomeação de medidas adicionais de controle tributário deve indicar as circunstâncias que exigiram sua implementação, bem como indicar o período e a forma específica das medidas (parágrafo 2, cláusula 6, artigo 101 do Código Tributário da Federação Russa).

O contribuinte que deixar de fornecer os documentos ou outras informações solicitadas incorrerá em responsabilidade nos termos do art. 126 do Código Tributário da Federação Russa. A multa será de 200 rublos. por cada documento não apresentado.

Freqüentemente, a inspeção tributária, em vez de apresentar documentos, decide chamar o contribuinte para comunicação pessoal (parágrafo 4, parágrafo 1, artigo 31 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafo 2 da carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada 17 de julho de 2013 nº AS-4-2 / ​​​​12837). Para isso, um especial notificação, cujo formulário é aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 31 de maio de 2007 nº MM-3-06 / [e-mail protegido]"Ao aprovar os formulários dos documentos utilizados pela Administração Fiscal no exercício das suas competências nas relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas"). Por não comparecimento, um funcionário de uma organização (ou empresário individual) pode ser multado em 2.000 a 4.000 rublos. de acordo com a parte 1 do art. 19.4 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa.

As situações típicas em que as autoridades fiscais têm o direito de exigir documentos adicionais para a realização de uma auditoria documental são apresentadas na Tabela. 2.

Tabela 2. Documentos adicionais que devem ser apresentados à repartição de finanças para auditoria documental
Situação a ser revista	Documentos a apresentar às autoridades fiscais	Base legal
Foram encontrados erros na declaração enviada ou foi constatado que as informações contidas na declaração contradizem as informações de outras fontes	É necessário fornecer explicações ou apresentar uma declaração corrigida (esclarecida)	§ 3º do art. 88 Código Tributário da Federação Russa
Foi revelado que a informação contida na declaração não corresponde à informação constante dos documentos disponíveis na repartição de finanças	É necessário apresentar documentos que comprovem a veracidade das informações da declaração	§ 4º do art. 88 do Código Tributário da Federação Russa, Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 15 de março de 2012 nº 14951/11
Declaração de perda enviada	É necessário fornecer explicações que justifiquem o valor da perda	§ 3º do art. 88 Código Tributário da Federação Russa
Foi apresentada declaração alterada, em que o valor do imposto a pagar é inferior ao da declaração apresentada anteriormente para o mesmo período	É necessário fornecer explicações que justifiquem a redução do valor do imposto	§ 3º do art. 88 Código Tributário da Federação Russa
Para situações de imposto sobre valor agregado
Os documentos de acompanhamento obrigatórios não são anexados à declaração de IVA	Ao confirmar a taxa de IVA zero, os documentos especificados no art. 165 Código Tributário da Federação Russa	§ 7º do art. 88 Código Tributário da Federação Russa
Na declaração de IVA, é declarado o valor do imposto a reembolsar (página 050 secção 1 da declaração preenchida)	Documentos que confirmam a legitimidade das deduções do IVA (faturas de fornecedores, documentos primários para a compra de bens, obras, serviços)	Cláusula 8ª do art. 88 Código Tributário da Federação Russa

Registro dos resultados de uma auditoria documental

Se, com base nos resultados da análise dos materiais de auditoria, a inspeção estabelecer o fato de uma infração fiscal, ela será ato de auditoria fiscal cameral no formulário aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 25 de dezembro de 2006 nº SAE-3-06 / [e-mail protegido](conforme alterado em 23/07/2012) “Ao aprovar os formulários dos documentos utilizados na condução e execução de auditorias fiscais; os fundamentos e o procedimento para a prorrogação do prazo para realização de vistoria fiscal presencial; o procedimento para a interação das autoridades fiscais na execução de ordens para a recuperação de documentos; requisitos para a elaboração de um ato de auditoria fiscal.

O ato de auditoria documental é elaborado até 10 dias úteis após o termo da auditoria. Este documento deve ser entregue ao contribuinte no prazo de cinco dias úteis a partir da data de lavratura do ato (cláusula 5, artigo 100 do Código Tributário da Federação Russa). A partir daí, começa a correr o prazo para apresentação de impugnações ao relatório de vistoria. Este período é de um mês a partir da data de recebimento do relatório de auditoria fiscal (cláusula 6, artigo 100 do Código Tributário da Federação Russa).

O ato é o principal documento no qual são apresentados os resultados de uma auditoria documental. Deve consistir no seguinte peças:

• parte introdutória (disposições gerais);
• parte descritiva (fatos estabelecidos);
• parte final:

Conclusões das autoridades fiscais;

Propostas para a eliminação das violações identificadas;

Entendemos que também devem ser considerados como parte integrante do mesmo os anexos ao ato de auditoria documental, lavrados pela Autoridade Tributária.

Com base no acto de auditoria documental, o chefe (subchefe) da autoridade fiscal toma a decisão de responsabilizar ou recusar a responsabilização com base nos resultados da apreciação dos materiais da auditoria documental (n.º 1 do artigo 101.º do Código Tributário da Federação Russa).

PARA A SUA INFORMAÇÃO

Ao considerar os materiais, o chefe (subchefe) da inspeção deve não apenas estabelecer todas as circunstâncias da violação, mas também identificar as circunstâncias que atenuam a responsabilidade ou excluem completamente a culpa do contribuinte (cláusula 5, artigo 101 do Código Tributário da Rússia Federação). Se ele não fizer isso, a decisão final pode ser contestada em uma autoridade tributária superior e, em seguida, no tribunal (Resoluções do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Noroeste de 6 de fevereiro de 2013 no caso nº A21-4566 / 2012,13/08/2012 no caso nº A21-8338 / 2011, FAS do distrito de Moscou datado de 10.03.2012 no caso nº A40-107621 / 11-99-463).

Acrescentamos que a não lavratura de acto de auditoria documental é um dos fundamentos para a anulação de decisão proferida pela autoridade fiscal com base nos resultados da apreciação dos materiais de auditoria documental. Os tribunais de arbitragem chegam a esta opinião (Resoluções do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou datada de 23 de setembro de 2009 No. KA-A40 / 8182-09-2, Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Cáucaso do Norte datada de 12 de novembro de 2009 No. A53-5911/2009).

Portanto, se o fiscal alegar que realizou auditoria documental na declaração apresentada pelo contribuinte e constatou infrações, fica obrigado a lavrar relatório de auditoria. Se ele não fizer isso, a decisão que será tomada com base nos resultados da consideração dos materiais de auditoria pode ser declarada inválida (cláusula 14 do artigo 101 do Código Tributário da Federação Russa).

Os fiscais de impostos devem lavrar um ato de auditoria documental se forem reveladas violações que não resultaram em subestimação do valor do imposto a pagar?

De acordo com o parágrafo 5º do art. 88 do Código Tributário da Federação Russa, os inspetores devem redigir um ato em cada caso quando, como resultado da auditoria, forem reveladas violações da legislação tributária, independentemente de os impostos em atraso serem revelados.

Suponha que um contribuinte não tenha apresentado uma declaração de imposto em dia, mas pagou o imposto em dia. Neste caso, o inspetor ainda lavrará ato de fiscalização cameral. Ao mesmo tempo, no ato, indicará o cometimento pelo contribuinte de infração prevista no art. 119 do Código Tributário da Federação Russa (envio tardio de uma declaração à autoridade tributária).

Objeções ao ato de inspeção cameral- uma das ferramentas mais importantes que a lei fornece ao contribuinte para que ele tenha a oportunidade de influenciar a tomada de decisões na sequência dos resultados da auditoria.

Assim, após receber o ato, o contribuinte tem o direito de apresentar suas objeções por escrito ao ato de inspeção à autoridade tributária (cláusula 6, artigo 100 do Código Tributário da Federação Russa). Você pode fazer isso nos seguintes casos:

• o contribuinte não concorda com as conclusões e propostas do inspetor tributário sobre o mérito;
• o chefe da fiscalização (seu substituto) deve ser apontado para violações dos direitos do contribuinte durante a fiscalização, para erros e imprecisões no ato elaborado.

Apresentação de objeções - certo e não dever do contribuinte. Portanto, as objeções não podem ser apresentadas. Mas, em regra, é necessário apresentar objeções ao ato de uma auditoria documental. Especialmente se uma organização ou um empresário individual (IE) pretende defender sua posição tanto perante o chefe da autoridade tributária (seu substituto), que apreciará os materiais de auditoria, quanto posteriormente em uma autoridade ou tribunal superior.

OBSERVAÇÃO

A importância das objeções aumenta significativamente se a organização (IP) tiver argumentos sobre o mérito das acusações feitas e forem suficientemente convincentes. As objeções e a possibilidade de anulação judicial da decisão com base nos resultados da auditoria são um argumento de peso para o fisco. Assim, a decisão sobre os resultados da auditoria será tomada tendo em conta as impugnações apresentadas pelo contribuinte.

Ressaltamos, em particular, que as objeções não devem apontar para violações formais do procedimento de realização de uma auditoria documental (por exemplo, o prazo para a auditoria, o procedimento de interrogatório, etc.) ou a execução do relatório de auditoria. É aconselhável nos limitarmos a argumentos apoiados em documentos corretamente executados que possam convencer o fisco do erro de suas conclusões.

As objeções são apresentadas por escrito (cláusula 6, artigo 100 do Código Tributário da Federação Russa). Como o Código Tributário da Federação Russa não contém requisitos para a execução e conteúdo de objeções ao ato de uma auditoria documental, o contribuinte tem o direito de formular objeções de qualquer forma.

Ao fazer a parte introdutória das objeções, você deve especificar:

• nome da organização ou sobrenome, nome e patronímico (para pessoa física, empresário individual);
• o endereço do local de acordo com os documentos constituintes da organização ou o endereço do local de residência (para pessoa física, empresário individual);
• TIN e KPP;
• data de apresentação das objeções;
• o nome exato da autoridade fiscal à qual são apresentadas as objeções;
• sobrenome, iniciais e cargo do inspetor que realizou a auditoria documental;
• segundo a qual declaração (cálculo) a auditoria foi realizada (imposto, período).

Além disso, você pode mencionar as datas de início e término do cheque.

Nesse caso, você deve indicar imediatamente todo o valor contestado, com a recuperação do qual a organização (IP) não concorda, bem como fornecer argumentos razoáveis.

• formule seus argumentos de forma breve e clara, com referências aos artigos do Código Tributário da Federação Russa. Não se esqueça que você precisa se referir às regras na redação que estava em vigor durante o período contestado, e não durante o período em que as objeções estão sendo elaboradas;
• tente encontrar decisões judiciais que confirmem sua inocência. É desejável que sejam decisões em seu distrito judicial ou decisões do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa;
• se possível, consulte os esclarecimentos do Ministério das Finanças da Rússia, do Serviço Fiscal Federal da Rússia ou do Departamento Regional do Serviço Fiscal Federal da Rússia. Se a sua inspeção lhe deu explicações por escrito sobre o episódio polêmico, não deixe de consultá-las;
• você não deve confiar em evidências formais de sua inocência, se deixar levar demais pela interpretação da lei e referências à prática. O melhor argumento é a disponibilidade de documentos que confirmem sua correção (registros contábeis, documentos primários e outros).

PARA A SUA INFORMAÇÃO

O procedimento para apresentação de objeções ao ato de auditoria documental está estabelecido no parágrafo 6º do art. 100 do Código Tributário da Federação Russa.

De acordo com o parágrafo 6º do art. 100 do Código Tributário da Federação Russa, para a preparação e apresentação de objeções, o contribuinte recebe um mês a partir da data de recebimento de uma cópia do ato de inspeção cameral. O prazo para apresentação de objeções expira no dia correspondente do mês seguinte ao mês em que o ato de uma auditoria documental foi recebido (cláusula 5, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

EXEMPLO 1

A organização recebeu um ato de auditoria documental em 20/01/2015. As objeções devem ser apresentadas até 20 de fevereiro de 2015.

Se o prazo cair em um mês em que não haja data correspondente, o último dia em que as objeções podem ser apresentadas expira no último dia deste mês (parágrafo 2, cláusula 5, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa) .

EXEMPLO 2

A organização recebeu um ato de auditoria documental em 30/01/2015. As objeções devem ser apresentadas até 28 de fevereiro de 2015.

A organização (IE) tem o direito de apresentar reclamações em qualquer dia do prazo estabelecido, incluindo o último.

As nuances de uma auditoria documental do IVA

Uma auditoria documental do imposto sobre valor agregado é, de acordo com muitos profissionais, a mais complexa e imprevisível. Portanto, o motivo de sua implementação pode não ser erros e inconsistências na prestação de contas, mas uma declaração apresentada à Inspetoria da Receita Federal com o valor declarado do imposto a ser reembolsado do orçamento. Nesse caso, o tamanho do valor reivindicado não importa.

Recorde-se que a diferença entre o valor das deduções fiscais e o valor do IVA apurado nas operações tributáveis ​​após os resultados do período de tributação é passível de compensação.

Uma auditoria documental do imposto sobre o valor acrescentado é sempre acompanhada de um pedido do contribuinte de documentos adicionais que confirmem a validade das deduções. Nesse caso, a fatura serve de base para o comprador aceitar as mercadorias (obras, serviços, direitos de propriedade) apresentadas pelo vendedor para IVA dedutível (artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa).

A partir de 01.01.2015 a lista de casos em que, durante uma auditoria documental, o fisco tem o direito de solicitar documentos adicionais está aumentando. Assim, durante uma auditoria documental de uma declaração de IVA, faturas, documentos primários e outros relacionados a transações, cujas informações estão contidas na declaração apresentada e não correspondem às informações sobre as mesmas operações especificadas (cláusula 8.1 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa):

• nas declarações de IVA apresentadas por outras pessoas;
• nos registos de facturas apresentadas por intermediários - não contribuintes do IVA.

EXEMPLO 3

Com base nos resultados de uma auditoria documental, a inspeção se recusará a reembolsar o IVA ao pagador se ele tiver reivindicado deduções de IVA injustificadamente em faturas relacionadas a períodos anteriores.

Como regra, em tal situação, a organização confirma o período real de recebimento das faturas no diário de correspondência recebida, no livro de compras e no diário de registro das faturas recebidas. Contudo, isto não é o suficiente.

Os fiscais vão salientar que os valores de IVA apresentados ao pagador na aquisição de bens (obras, serviços) são dedutíveis no período de tributação a que tinha direito a fazê-lo, ou seja, este momento não pode ser transferido arbitrariamente para outro período . Esta posição é apoiada pela prática judicial (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Ocidental de 19 de setembro de 2013 no caso nº A81-3853/2012).

Em caso de litígio sobre tal questão, o contribuinte deve estar atento ao período em que os bens (obras, serviços) foram registados, uma vez que, regra geral, é a data da fatura que determina a data da sua aceitação e entrega à contraparte sob o contrato.

PARA A SUA INFORMAÇÃO

Os registros de correspondência recebida e os registros de registro de faturas são documentos unilaterais do próprio contribuinte, portanto, não são evidências suficientes de recebimento tardio de faturas.

É importante que o contribuinte atente para os seguintes pontos:

• o fato de recebimento de faturas significativamente após as datas nelas indicadas (devido à sua produção com violações e devolução às contrapartes para revisão, trabalho postal ruim e afastamento territorial das contrapartes) deve ser documentado;
• A forma mais comum de documentar o facto de as faturas terem sido recebidas posteriormente às datas nelas indicadas é a utilização de envelopes postais com as respetivas datas carimbadas.

As autoridades fiscais, nesses casos, podem estar interessadas no peso da correspondência postal. Se os inspetores provarem objetivamente a impossibilidade de obter faturas em qualquer envelope (por exemplo, no valor de 100 faturas de acordo com a descrição do investimento em um envelope de 20 g), o valor declarado das deduções do IVA pode ser negado. Nesses casos, a prática judicial está do lado dos inspetores (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 6 de dezembro de 2012 no caso nº A41-31731 / 11, Décimo Tribunal Arbitral de Apelação de 29 de agosto de 2012 no caso nº A41-31731 / 11).

Deve-se notar que as faturas emitidas a partir da data de entrada em vigor do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº custo ”(doravante - Resolução nº 117), as correções são feitas pelo vendedor compilando novas cópias deles.

Ao mesmo tempo, não é permitido alterar a data da fatura indicada antes de corrigi-la (cláusula 7 do Anexo nº 1 da Resolução nº 1.137).

De acordo com o parecer do Ministério das Finanças da Rússia, expresso na carta nº 03-07-10/7374 de 12 de março de 2013, um contribuinte pode aplicar uma dedução do IVA por três anos ao apresentar uma declaração atualizada para este imposto para o período em que surgiu o direito de aplicá-lo.

EXEMPLO 4

Um dos fundamentos para cobrança adicional de IVA pode ser o argumento da inspeção sobre a interdependência das partes na transação e, em conexão com isso, o estabelecimento de um preço não mercantil para mercadorias (obras, serviços). A este respeito, um motivo comum para recusar o reembolso (aplicação de deduções) do IVA é a conclusão dos inspetores de que o pagador recebeu benefícios fiscais não razoáveis.

Nesta situação, é importante que o contribuinte saiba que um benefício fiscal só pode ser reconhecido como justificado se for recebido pelo contribuinte fora do seu negócio real ou outra atividade económica. O Decreto do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral da Federação Russa de 6 de abril de 2010 nº 17036/09 estabelece que em cada caso específico é necessário provar como a interdependência implicou um benefício fiscal não razoável e devido ao que exatamente foi formado.

Além disso, durante uma auditoria documental do IVA, as autoridades fiscais frequentemente colocam a questão da integridade das contrapartes. Neste sentido, chamamos a atenção para o facto de a actividade das organizações não poder ficar dependente da presença ou ausência de um número suficiente de bens e (ou) trabalhadores.

Porém, se o IFTS durante a auditoria constatar o cumprimento das obrigações contratuais não no mérito, nesses casos é possível requalificá-las e cobrar impostos adicionais.

Por exemplo, a base para a requalificação de um contrato de representação controverso pode ser a conclusão da autoridade fiscal de que, de fato, a atividade de aquisição e venda de bens foi realizada pela organização não no interesse do principal , mas por conta própria. Portanto, o objetivo da celebração de contratos de agência pode ser interpretado como a obtenção de um benefício fiscal não razoável para a organização, uma vez que o IVA foi calculado sobre a taxa de agência e não sobre a venda de mercadorias.

Resumo

Muitos fatores influenciam o processo e o resultado de uma auditoria fiscal documental:

• a qualidade e suficiência dos documentos que comprovam os benefícios fiscais declarados pela organização (empreendedor individual);
• competência dos inspetores;
• capacidades técnicas dos canais de telecomunicações;
• dificuldades de interpretação das normas da legislação tributária e civil.

A este respeito, organizações e empresários não devem subestimar a importância de uma auditoria documental. Pelo contrário, é necessário pesar minuciosamente os possíveis riscos durante a sua implementação e, se necessário, apresentar objeções razoáveis ​​e fundamentadas sobre o mérito das reivindicações apresentadas pelo fisco, a fim de obter o resultado mais indolor com base nos resultados de uma auditoria documental.

Qual é a duração de uma auditoria fiscal de mesa. Como enviar documentos a pedido dos fiscais durante uma auditoria fiscal documental. Quais são os poderes dos fiscais durante uma auditoria fiscal de mesa - leia o artigo.

Pergunta: Recebido do requisito fiscal, enviei uma resposta a ele. Qual é o prazo para a câmara tributária responder ao pedido e respondê-lo - a primeira pergunta. Segundo: é legal depois de mais de um ano e meio fazerem um ato de apuração sobre o mesmo assunto, revelando um delito? (Nossa empresa foi fundada em outubro de 2014. A declaração foi enviada por 9 meses de 2015 sem acúmulo de pagamentos antecipados como uma organização recém-criada. Não há distinções claras entre a organização recém-criada. Cerca de um ano depois (todas as verificações de câmeras foram aprovadas ), recebemos uma demanda sobre o assunto, seja para escrever uma resposta ou enviar uma declaração alterada, escrevemos uma resposta que no momento do comissionamento da organização já tinha um ano e não a consideramos recém-criada. Mais de um ano se passou novamente (ninguém respondeu à nossa resposta). este tópico. Eles têm o direito de emitir tal ato de verificação de infração fiscal? Temos o direito de recorrer deste ato e não apresentar declarações revisadas , uma vez que isso não levou a uma subestimação da base de cálculo, todos os impostos foram calculados corretamente e pagos integralmente)

Responder: 1. A legislação não contém o conceito de auditoria documental da resposta do contribuinte à exigência da Inspetoria da Receita Federal. As declarações e cálculos fiscais das organizações são sujeitos a auditoria documental. Durante a auditoria, a autoridade fiscal tem o direito, em certos casos, de solicitar esclarecimentos. A apreciação dos esclarecimentos deve ser feita no prazo previsto para a realização de uma auditoria documental à declaração, de modo a que a decisão sobre a mesma seja tomada atempadamente. O IRS não é obrigado a responder às respostas dos contribuintes. Sua "reação" é um ato ou decisão com base nos resultados da auditoria, da qual fica claro se as explicações do contribuinte são levadas em consideração ou não.

2. A duração da auditoria documental é de 3 meses a contar da data de entrega da declaração. Se a Autoridade Tributária, um ano após a apresentação da declaração, solicitar esclarecimentos no âmbito de uma auditoria documental, tal pedido poderá ser impugnado por violação dos prazos.

Mas você deve estar ciente de que a autoridade fiscal tem o direito de solicitar esclarecimentos não apenas durante uma auditoria documental, mas também como parte de medidas adicionais de controle fiscal. Neste caso, o período de tributação não é limitado a três meses. Portanto, preste atenção ao artigo do Código Tributário, que é indicado no ato tributário (decisão) - em relação ao qual foi realizada uma auditoria.

Mas mesmo que a autoridade tributária tenha emitido uma decisão especificamente sobre uma auditoria documental com violação dos prazos, ela não pode ser cancelada com base nisso (carta informativa do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 17 de março de 2003 nº 71 ).

Portanto, antes de apelar contra o ato, ações (inação) dos funcionários da inspeção, estude cuidadosamente quais artigos do Código Tributário da Federação Russa os inspetores foram guiados.

Observação: o Código Tributário não prevê penalidades por violação de provisão e pagamento de adiantamentos de imposto de renda. As autoridades fiscais têm o direito de cobrar os adiantamentos em atraso, mas apenas no âmbito do valor total do imposto acumulado no final do ano. As multas que poderiam ser cobradas pelo não pagamento das antecipações mensais deveriam ser recalculadas proporcionalmente ao imposto apurado no final do ano.

Justificativa

Qual é a duração de uma auditoria fiscal documental

datas

Explicações semelhantes estão contidas nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 18 de fevereiro de 2009 nº 03-02-07 / 1-75, datadas de 24 de novembro de 2008 nº 03-02-07 / 1-471. A prática de arbitragem confirma a legitimidade dessa abordagem (ver, por exemplo, as decisões do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 17 de novembro de 2009 nº 10349/09, o FAS do Distrito da Sibéria Oriental de 7 de julho de 2009 nº А19-16584/08, distrito de Ural datado de 16 de fevereiro de 2009 nº Ф09-458/09-С2).

Situação: se é possível cancelar a decisão da fiscalização, adotada com base em auditoria fiscal documental. A inspeção violou (excedeu) o prazo

Não, você não pode.

A decisão sobre uma auditoria fiscal documental está sujeita a cancelamento se a inspeção violar as condições essenciais do procedimento de revisão dos materiais de auditoria. Assim, a decisão sobre a inspeção é cancelada se a inspeção não der à organização a oportunidade de participar da consideração dos materiais de inspeção e dar explicações sobre eles. Isso é afirmado no parágrafo 2 do parágrafo 14 do artigo 101 do Código Tributário da Federação Russa.

Além disso, outras violações relacionadas ao procedimento de revisão de materiais que podem levar à adoção de uma decisão incorreta (parágrafo 3, cláusula 14, artigo 101 do Código Tributário da Federação Russa) podem se tornar a base para cancelar a decisão de verificação . A ultrapassagem do prazo para a realização da auditoria documental não se aplica a tais infrações, portanto, por si só, não implica a anulação da decisão da auditoria.

Ao mesmo tempo, se após o término do período de três meses para a realização de uma auditoria documental, a inspeção emitir uma decisão diferente (por exemplo, a exigência de apresentação de documentos), ela poderá ser declarada ilegal.

Como enviar documentos a pedido dos fiscais durante uma auditoria fiscal documental

Explicações da organização

Se durante uma auditoria documental o inspetor tiver dúvidas, ele enviará um pedido de esclarecimento à organização.

Apresente os esclarecimentos solicitados no prazo de cinco dias úteis a contar da data em que recebeu um pedido da inspeção para apresentação:

Exemplo de determinação de prazo para apresentação de esclarecimentos a pedido da fiscalização no âmbito de fiscalização documental

Em 16 de junho de 2016, a organização apresentou à fiscalização a declaração atualizada do imposto de transporte. Em 14 de julho de 2016, a organização recebeu um relatório da fiscalização sobre os erros e (ou) imprecisões identificados com solicitação de esclarecimentos ou alterações. O prazo para envio de esclarecimentos (emendas) é de 15 de julho a 21 de julho de 2016 inclusive.

Por não apresentação (apresentação tardia) de explicações por escrito, é aplicada uma multa no valor de 5.000 rublos e, em caso de violação repetida - 20.000 rublos. (Cláusula 1, Artigo 129.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Para apresentar explicações orais, um funcionário da organização (chefe) deve comparecer à inspeção no prazo especificado na notificação de chamada. Em caso de não comparecimento a uma convocação, o chefe da organização pode ser responsabilizado administrativamente.

Quais são os poderes dos fiscais durante uma auditoria fiscal documental

Assim, a realização de auditorias documentais de certificados 2-NDFL não só não é prevista pela legislação tributária, mas também é inadequada. Ao mesmo tempo, os inspetores podem identificar deficiências nos certificados 2-NDFL durante auditorias documentais de cálculos 6-NDFL ou como parte de uma auditoria fiscal no local. Esta conclusão é confirmada pela carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 9 de agosto de 2016 nº GD-4-11 / 14515 e pela prática judicial (ver, por exemplo, as decisões dos tribunais de arbitragem do distrito da Sibéria Oriental de julho 28, 2016 No. A58-1418 / 2015, do Distrito Central de 28 de setembro de 2015 No. F10-2699 / 2015, Distrito Noroeste de 19 de abril de 2011 No. A56-25496 / 2010).

Requisitos de Inspeção

Durante uma auditoria documental, a inspeção fiscal pode exigir:
1) para a organização auditada:

2) para contrapartes da organização auditada e outras pessoas (por exemplo, bancos) - apresentar documentos (informações) sobre a organização auditada.

Em que casos a fiscalização tem o direito de exigir documentos durante uma auditoria fiscal cameral

A inspeção fiscal pode exigir que a organização auditada apresente documentos apenas nos seguintes casos:

Se uma organização apresentou declarações fiscais sem os documentos de acompanhamento necessários, a inspeção tem o direito de exigir esses documentos (cláusula 7, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa). Por exemplo, podem ser documentos que confirmem a validade da aplicação da organização de uma taxa zero de IVA ();

Se a organização apresentou uma declaração de IVA com o valor do imposto a ser reembolsado, a inspeção tem o direito de exigir documentos que confirmem a correção da aplicação das deduções fiscais (cláusula 8, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa) . Por exemplo, podem ser faturas de fornecedores da organização auditada (cláusula 1, artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa);

Se nas declarações de IVA apresentadas pela organização e pela sua contraparte, a inspeção encontrou contradições e discrepâncias que indiciam uma subavaliação da matéria colectável ou uma sobreavaliação da dedução à colecta. Em tal situação, a inspeção tem o direito de exigir faturas, documentos primários e outros relacionados a operações que suscitem dúvidas (cláusula 8.1, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa);

Caso a organização tenha apresentado relatórios sobre impostos relacionados ao uso de recursos naturais, a fiscalização tem o direito de exigir documentos que sirvam de base para o cálculo e pagamento desses impostos. Esses impostos são o imposto de extração mineral (Capítulo 26 do Código Tributário da Federação Russa), imposto sobre a água (Capítulo 25.2 do Código Tributário da Federação Russa), imposto sobre a terra (Capítulo 31 do Código Tributário da Federação Russa);

Se, passados ​​dois anos, a organização tiver apresentado uma declaração alterada, na qual o valor do imposto a pagar ao orçamento seja reduzido ou o valor da perda seja aumentado. Nesse caso, a inspeção tem o direito de exigir documentos primários e outros que justifiquem a alteração dos indicadores, bem como registros analíticos de contabilidade tributária (cláusula 8.3 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa);

Se a organização utiliza incentivos fiscais como participante de um projeto de investimento regional. Nesse caso, a fiscalização tem o direito de exigir documentos que comprovem que as atividades da organização cumprem as condições de um determinado projeto de investimento regional (cláusula 12, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa);

Se a organização exercer as funções de agente fiscal do imposto de renda referente a rendimentos de valores mobiliários que sejam pagos a organizações estrangeiras que atuem no interesse de terceiros. Nesse caso, a inspeção tem o direito de exigir documentos que comprovem a exatidão do cálculo e pagamento do imposto (cláusula 1, artigo 310.2 do Código Tributário da Federação Russa);

Se a organização vendedora apresentou uma declaração de imposto especial de consumo, na qual declarou deduções relacionadas à devolução de mercadorias sujeitas a impostos especiais de consumo (exceto produtos alcoólicos e contendo álcool) pelos compradores. Nesse caso, a fiscalização tem o direito de exigir documentos que comprovem a devolução - guias de remessa, faturas, etc. (cláusula 5, artigo 200, cláusula 8.4, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa);

Se o fabricante de produtos alcoólicos (contendo álcool) apresentou uma declaração de imposto especial de consumo na qual reivindicou deduções relacionadas à devolução de álcool etílico ao seu fornecedor. Nesse caso, a fiscalização tem o direito de exigir documentos que comprovem a devolução - atos, guias de remessa, faturas, etc. (cláusula 5, artigo 200, cláusula 8.4, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa);

Se o importador apresentou uma declaração de consumo com deduções para o imposto especial de consumo pago ao importar mercadorias para a Rússia. Os bens importados são utilizados para a produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Neste caso, a fiscalização tem o direito de exigir faturas de circulação interna de mercadorias, atos de aceitação e transferência e baixas para produção, etc. (cláusula 2, artigo 200, cláusula 8.4, artigo 88 do Código Tributário A Federação Russa);

Se a organização pagar aos funcionários valores que não estejam sujeitos a prêmios de seguro ou aplicar taxas de contribuição reduzidas (cláusula 8.6 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa). Neste caso, a fiscalização tem o direito de exigir documentos que comprovem o direito à isenção de contribuições e redução de tarifas;

Se a organização aplicar benefícios fiscais, a inspeção tem o direito de exigir uma explicação das operações e propriedades a respeito das quais os benefícios são aplicados, bem como documentos que confirmem a validade do uso desses benefícios (cláusula 6 do artigo 88.º do Código Tributário da Federação Russa). Por exemplo, se uma organização aplica isenções de IVA, a inspeção pode exigir uma licença para realizar operações isentas de IVA (sujeito ao seu licenciamento) (cláusula 6 do artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa), documentos que confirmem a manutenção de contabilidade separada para transações sujeitas a IVA e isentas de tributação (cláusula 4, artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa), bem como explicações sobre a legalidade do uso de um determinado benefício.

Atenção: ao exigir documentos que confirmem a validade dos benefícios, as inspeções fiscais devem aplicar o conceito de "benefícios" precisamente no sentido nele estabelecido pelo parágrafo 1 do artigo 56 do Código Tributário da Federação Russa. Ou seja, tais documentos só podem ser exigidos nos casos em que a organização realmente usufrua dos benefícios de que os demais contribuintes são privados.

Regras especiais de tributação que se aplicam a determinados tipos (grupos) de transações e que podem ser utilizadas por qualquer categoria de pagadores não são reconhecidas como benefícios. Consequentemente, as inspeções fiscais não têm o direito de exigir documentos que confirmem a validade da aplicação de regras especiais disponíveis ao público.

Relatórios não oficiais, relatórios analíticos (generalizações) e outros materiais que não sejam documentos contábeis primários (subcláusula 4 da carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 13 de setembro de 2012 nº AC-4-2 / ​​​​15309).

Situação: a inspeção pode, como parte de uma auditoria fiscal documental, exigir que uma organização apresente documentos que já foram apresentados como parte de uma auditoria documental anterior (no local)

Como regra geral, uma organização não é obrigada a reapresentar à inspeção os documentos que já lhe foram submetidos como parte de inspeções anteriores ou inspeções no local. Mas há exceções a esta regra (cláusula 5, artigo 93 do Código Tributário da Federação Russa).

A inspecção fiscal pode solicitar novamente documentos nos seguintes casos:

A organização submeteu à fiscalização os originais dos documentos, que lhe foram devolvidos;

A Inspetoria perdeu os documentos apresentados anteriormente devido a circunstâncias de força maior (inundação, incêndio).

Tais recursos estão previstos no parágrafo 5 do artigo 93 do Código Tributário da Federação Russa e se aplicam a quaisquer documentos, independentemente da data de sua apresentação inicial à inspeção.

Como deve ser elaborada a exigência de apresentação de documentos para auditoria documental?

Para obter os documentos necessários, a inspeção deve enviar um pedido à organização. Sua forma foi aprovada. A inspeção não tem o direito de solicitar documentos oralmente (por telefone).

parágrafo 1

O pedido de apresentação de documentos deve incluir:

De acordo com qual artigo os documentos são solicitados;

Quando os documentos solicitados devem ser apresentados?

Informação sobre os documentos solicitados (respetivos nomes, detalhes, período a que dizem respeito);

Nome completo e abreviado da organização auditada, seu NIF, KPP;

Um evento específico de controle fiscal durante o qual são solicitados documentos (por exemplo, uma auditoria documental do IVA do III trimestre de 2014).

A exigência de apresentação de documentos é assinada pelo inspetor tributário, que realiza uma auditoria documental (cláusula 1, artigo 93 do Código Tributário da Federação Russa). A presença do carimbo da fiscalização tributária no requerimento não é necessária - não há condição correspondente na legislação tributária (), este requisito também não está previsto no formulário do requerimento (Anexo 15 a).

Formas de servir uma reclamação

A inspeção pode transferir o requisito para a organização de várias maneiras:

Entregar pessoalmente contra recibo ao representante legal ou autorizado da organização (em papel);

Enviar via canais de telecomunicação (em formato eletrônico).

Se for impossível transferir a demanda por esses métodos, a inspeção tem o direito de enviá-la por correio registrado. Neste caso, o pedido de apresentação de documentos considera-se recebido após seis dias úteis a contar da data de envio da carta registada.

Este procedimento decorre das disposições do parágrafo 1 do artigo 93, parágrafo 6 do artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa.

Termos de cumprimento do requisito

Responsabilidade pela não apresentação de documentos

Situação: se a inspeção fiscal pode responsabilizar a organização pelo descumprimento da obrigação de apresentação de documentos. Não está claro pelos requisitos estabelecidos pela inspeção durante uma auditoria documental quais documentos precisam ser apresentados.

Não, ele não pode.

A solicitação deve conter informações com base nas quais o pagador deve entender claramente quais documentos devem ser apresentados. No mínimo, a solicitação deve indicar os nomes dos documentos e os períodos a que se referem (Apêndice 15 da ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 8 de maio de 2015 nº ММВ-7-2 / 189, carta de o Ministério das Finanças da Rússia datado de 26 de julho de 2007 nº 03-02-07 / 1-348).

No requisito, a inspeção pode não indicar os detalhes de documentos específicos e seu número total. Mas se contiver os nomes dos documentos e o período a que se referem, tal requisito deve ser cumprido. Sobre isso - na decisão do Supremo Tribunal da Federação Russa datada de 14 de junho de 2017 nº 305-KG17-6715.

Se o requisito não permitir determinar quais documentos são necessários para a inspeção fiscal, a inspeção não tem o direito de multar a organização por não cumprir o requisito. A legitimidade dessa abordagem é confirmada pela prática da arbitragem. Veja, por exemplo, as resoluções do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou datada de 14 de junho de 2013 No. A40-111468 / 12-20-575, do Distrito do Volga datada de 18 de fevereiro de 2015 No. A65-10883 / 2014, datada 17 de junho de 2013 nº A55-32435/2012.

Situação: a inspeção fiscal pode multar uma organização por não cumprir a exigência de apresentação de documentos se forem solicitados documentos não relacionados a uma auditoria documental

Não, ele não pode.

Durante uma auditoria documental, a inspeção tem o direito de exigir documentos da organização, cuja lista é estritamente limitada (). Com base nas disposições do Código Tributário da Federação Russa, todos esses documentos devem estar diretamente relacionados ao assunto de uma auditoria documental. Ou seja, eles devem confirmar certas disposições da declaração verificada (cálculo). A inspeção não pode exigir nenhum documento ou informação adicional da organização (cláusula 7 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

Se o requisito exigir documentos que não estejam relacionados a uma auditoria documental específica, a inspeção não poderá responsabilizar a organização pelo não cumprimento do requisito.

Numerosas práticas de arbitragem confirmam a legitimidade dessa abordagem (ver, por exemplo, decisões do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 8 de abril de 2008 nº 15333/07, FAS do distrito de Volga-Vyatka de 24 de agosto de 2009 No. A82-15261 / 2008-27, Distrito do Extremo Oriente datado de 1º de junho de 2009 No. Ф03-2283/2009, No. Ф03-А24/08-2/433 de 13 de março de 2008, No. Ф09-8988/ 08-С2 do distrito de Ural de 28 de abril de 2009, nº КА-А41/5556- do distrito de Moscou de 16 de julho de 2008 08).

Situação: se a inspeção fiscal pode responsabilizar a organização pelo descumprimento da obrigação de apresentação de documentos. No âmbito de uma auditoria documental, a inspeção enviou um pedido por correio, mas a organização não o recebeu

Sim talvez.

Se o pedido de apresentação de documentos for enviado por correio registado, considera-se recebido no prazo de seis dias úteis a contar da data de envio da carta registada. O fato de a organização ter uma reclamação após o término do período especificado não importa. Isso decorre do parágrafo 1 do artigo 93 do Código Tributário da Federação Russa.

Caso a organização não apresente (entregue tardiamente) os documentos solicitados, que a fiscalização tenha enviado por correio registado, poderá ser responsabilizada pelo imposto ().

Deve-se notar que a inspeção pode enviar uma solicitação por correio registrado somente se não for possível enviá-la por outros meios (entregue pessoalmente, envie por canais de telecomunicações) (cláusula 1, artigo 93 do Código Tributário da Rússia Federação).

Situação: se a inspeção pode responsabilizar a organização pela não apresentação de documentos mediante solicitação. Inspetoria enviou pedido após o término do prazo para fiscalização documental

Sim, pode, mas com a condição de que a inspeção tenha enviado tal solicitação como parte de medidas adicionais de controle tributário.

Se a inspeção solicitar documentos especificamente como parte de uma auditoria documental, cuja duração é limitada a três meses (cláusula 2, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa), a inspeção não terá o direito de exigir documentos fora do estabelecido período. Esclarecimentos semelhantes estão contidos nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 18 de fevereiro de 2009 nº 03-02-07 / 1-75, datadas de 24 de novembro de 2008 nº 03-02-07 / 1-471. Portanto, a fiscalização não pode responsabilizar a organização pelo descumprimento de tal requisito. A prática de arbitragem confirma a legitimidade dessa abordagem (ver, por exemplo, decisões do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 17 de novembro de 2009 nº 10349/09, FAS do Distrito da Sibéria Ocidental de 24 de julho de 2007 nº Ф04-4768 / 2007 (36383-А70-37)).

Um procedimento diferente se aplica se a inspeção solicitar documentos como parte de medidas adicionais de controle tributário. Tais eventos estão diretamente relacionados à auditoria documental, mas são realizados fora do período de três meses previsto para isso. Como tais medidas adicionais, a inspeção, em particular, pode exigir documentos da organização. Nesse caso, a exigência de apresentação de documentos é elaborada de maneira geral. Isso é afirmado no parágrafo 6 do artigo 101 do Código Tributário da Federação Russa.

Assim, a inspeção tem o direito de exigir documentos da organização fora do período de três meses de uma auditoria documental, se tal exigência for definida como parte de medidas adicionais de controle tributário. Explicações semelhantes estão contidas na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 18 de fevereiro de 2009 nº 03-02-07 / 1-75.

Se a organização não cumprir tal exigência, a inspeção poderá responsabilizá-la por não apresentar documentos de acordo com o Código Tributário da Federação Russa.

Encontrar erros em uma declaração

Se, durante uma auditoria documental, a inspecção verificar erros na declaração (cálculo) e (ou) contradições entre os dados disponíveis (informação), informará o organismo auditado sobre o facto e exigirá esclarecimentos (art. Código da Federação Russa). A forma do requisito é fornecida no Apêndice 1 da ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 8 de maio de 2015 nº ММВ-7-2/189. No pedido, os inspetores irão descrever os erros ou contradições identificados, oferecer a organização para explicar por escrito e, se necessário, esclarecer a declaração ou cálculo.

Situação: se a inspeção deve informar a organização sobre erros (contradições) descobertos (revelados) durante uma auditoria fiscal documental

Sim, deveria. A comunicação de erros e discrepâncias encontradas é de responsabilidade da fiscalização (cláusula 3, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao mesmo tempo, a inobservância desta obrigação pela fiscalização não é fundamento para anular a decisão sobre a auditoria documental. A base incondicional para cancelar a decisão é a violação pela inspeção das condições essenciais do procedimento de revisão dos materiais da inspeção (parágrafo 2, cláusula 14, artigo 101 do Código Tributário da Federação Russa). A não notificação à organização sobre os erros e contradições identificados durante a auditoria documental não se aplica a tais violações, portanto, por si só, não implica o cancelamento da decisão da auditoria.

Situação: se a inspeção pode exigir a apresentação de documentos adicionais. Durante a auditoria documental, foram encontrados erros na declaração (cálculo) e (ou) contradições entre os dados disponíveis

Não, ele não pode.

Como regra geral, ao realizar uma auditoria documental, a inspeção fiscal não pode exigir informações e documentos adicionais da organização (cláusula 7, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa). As exceções a esta regra são claramente definidas no Código Tributário da Federação Russa.

Se forem encontrados erros na declaração (cálculo) e (ou) contradições entre os dados disponíveis, a inspeção tem o direito de exigir da organização:

Fornecer explicações por escrito para os erros e (ou) contradições identificados;

Elimine os erros e (ou) contradições identificados, fazendo alterações na declaração verificada (cálculo).

O Contador Chefe aconselha: se, durante uma auditoria documental, a inspeção encontrou uma discrepância entre os dados refletidos nos relatórios e as informações que possui e solicitou documentos adicionais, apresente-os.

A legislação não contém regras que permitam solicitar documentos adicionais quando são identificadas discrepâncias entre os indicadores de declaração de impostos e os dados disponíveis na inspeção. No entanto, na Resolução nº 14.951/11 de 15 de março de 2012, o Presidium do Supremo Tribunal Arbitral da Federação Russa confirmou a legitimidade de tais requisitos. Portanto, se a organização possui os documentos necessários e confirma os dados do relatório, é aconselhável atender à solicitação da inspeção.

Situação: se a organização precisa fornecer explicações por escrito a pedido da inspeção, se o pedido não indicar quais erros e (ou) contradições foram identificados durante a auditoria documental

Não, não precisa.

A inspeção pode exigir explicações por escrito da organização apenas se forem encontrados erros e contradições no relatório. Neste caso, a inspeção é obrigada a informar a organização sobre as imprecisões identificadas e, ao mesmo tempo, pode exigir explicações por escrito sobre elas. Isso é afirmado no parágrafo 3 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa. Se a inspeção exigir a apresentação de explicações por escrito sem indicar os erros e (ou) contradições identificados, a organização não é obrigada a cumprir o requisito. É considerado ilegal., notificação aprovada por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 8 de maio de 2015 nº MMV-7-2 / 189. Na notificação, a fiscalização é obrigada a indicar detalhadamente o objetivo da convocação da organização. A legislação tributária não estabelece nenhuma restrição para a fiscalização em relação ao seu direito de convocar a organização, inclusive para dar explicações orais (subcláusula 4, cláusula 1, artigo 31 do Código Tributário da Federação Russa). Neste caso, a chamada pode ser direcionada via canais de telecomunicações na forma aprovada).

Atenção: o descumprimento (cumprimento tardio) da exigência de apresentação de documentos pela contraparte é uma ofensa (cláusula 6 do artigo 93.1 do Código Tributário da Federação Russa), para a qual está prevista responsabilidade fiscal e administrativa.

A responsabilidade tributária ocorre se:

1) contraparte da organização auditada:

Recusou-se a fornecer documentos sobre suas atividades;

foge desse dever;

Documentos enviados com informações obviamente imprecisas.

Nesses casos, a contraparte será multada com base no parágrafo 2 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa. O valor da multa é de 10.000 rublos;

2) a contraparte da organização auditada não forneceu as informações solicitadas sobre suas atividades em tempo hábil. Nesse caso, a contraparte será multada com base no parágrafo 1 do artigo 129.1 do Código Tributário da Federação Russa. O valor da multa é de 5.000 rublos. Se durante o ano civil a contraparte já tiver sido responsabilizada por uma infração semelhante, o valor da multa será de 20.000 rublos. (Cláusula 2, Artigo 129.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Além disso, pelo descumprimento (cumprimento tardio) da exigência de apresentação de documentos a pedido da fiscalização tributária, o tribunal pode impor responsabilidade administrativa aos funcionários da organização (por exemplo, na cabeça) na forma de multa no valor de 300 a 500 rublos. ().

O que ameaça o atraso no pagamento de adiantamentos de imposto de renda

Se uma organização tiver transferido um pagamento antecipado de imposto de renda fora dos prazos estabelecidos, a repartição de finanças poderá cobrar multas (). Além disso, os fiscais podem recuperar o valor não pago do adiantamento da conta corrente ou à custa do patrimônio da organização (art.). Nesse requisito, eles indicarão o valor da dívida e seu vencimento ().

As organizações não podem cobrar multa pelo valor dos adiantamentos não pagos (cláusula 3, artigo 58 do Código Tributário da Federação Russa).

Situação: se a inspeção fiscal pode recuperar à força a diferença entre o imposto calculado e o efetivamente pago. A organização transfere adiantamentos para imposto de renda em valor inferior ao indicado na declaração

Sim talvez.

Se uma organização subestimou o valor dos adiantamentos em comparação com o valor declarado na declaração, ela formará uma dívida com o orçamento. Afinal, transferir as antecipações mensais do imposto de renda é obrigação prevista no § 2º. Esta posição é confirmada pela prática de arbitragem (cláusula 12 da carta informativa do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 22 de dezembro de 2005 nº 98).

Além disso, pelo atraso nos pagamentos antecipados, a fiscalização pode cobrar multas (art. , Código Tributário da Federação Russa). Se o valor real do imposto após os resultados do período de relatório (imposto) for menor do que o originalmente declarado, as penalidades serão recalculadas.

Situação: se a fiscalização tributária deve recalcular as multas pela transferência de adiantamentos de imposto de renda em valor menor do que no cálculo inicial. De acordo com os resultados do período de relatório (imposto), o imposto a pagar é menor que os adiantamentos declarados

Sim, deveria.

Suponha que uma organização deveria transferir pagamentos antecipados durante o trimestre com base no lucro do trimestre anterior, mas não os transferiu a tempo. De acordo com os resultados do período de reporte (imposto), o valor do adiantamento acabou sendo menor que o valor total dos adiantamentos calculados com base no lucro do trimestre anterior e declarados anteriormente para pagamento. Em seguida, a inspeção deve reduzir proporcionalmente as penalidades por atraso na transferência de adiantamentos. Tal conclusão está contida nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 19 de janeiro de 2010 nº 03-03-06 / 1/9, datadas de 18 de março de 2008 nº 03-02-07 / 1-106, o Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 13 de novembro de 2009 nº 3-2-06 / 127 e a resolução do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 30 de julho de 2013 nº 57.

A redução proporcional deve ser entendida como o recálculo das penalidades com base no valor do adiantamento mensal, que é determinado pela fórmula:

Um exemplo de uma redução proporcional nas multas acumuladas por atraso na transferência de pagamentos antecipados para imposto de renda. No final do período do relatório, o valor do imposto a pagar ao orçamento acabou sendo menor do que o declarado originalmente

A organização calcula os adiantamentos mensais com base nos lucros gerados no trimestre anterior.

O valor do adiantamento mensal no primeiro trimestre de 2017 é de 90.000 rublos. A organização teve que transferir esse valor para o orçamento em 30 de janeiro, 28 de fevereiro e 28 de março de 2017. O valor total dos adiantamentos que ela teve que transferir no primeiro trimestre é de 270.000 rublos. (90.000 rublos? 3 meses). A organização transferiu esse valor apenas em 27 de abril de 2017.

Durante janeiro a março de 2017, a organização não transferiu adiantamentos de imposto de renda. A partir de 31 de janeiro, 1º de março e 29 de março, a fiscalização acumulou multas às organizações, cujo valor total em 27 de abril de 2017 era:
RUB 90.000* 1/300 ? ((86 dias + 57 dias + 29 dias) * 10%) = 5160 rublos.

O valor do imposto de renda a pagar ao orçamento no primeiro trimestre não foi de 270.000 rublos, mas de 210.000 rublos. A inspeção deve recalcular as penalidades (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 13 de novembro de 2009 nº 3-2-06 / 127). O valor das multas é recalculado com base em 1/3 do valor do adiantamento apurado ao final do período de reporte. O valor ajustado dos adiantamentos mensais no 1º trimestre de 2017 é de 70.000 rublos. (210.000 rublos: 3 meses):

Mês

O valor do adiantamento do qual as multas são cobradas com base nos resultados do primeiro trimestre Respondida por Vladislav Volkov, Vice-chefe do Departamento de Tributação de Renda Pessoal e Administração de Contribuições de Seguro do Serviço Fiscal Federal da Rússia “Os fiscais vão comparar a renda das pessoas físicas no imposto de renda de 6 pessoas com o valor dos pagamentos no cálculo dos prêmios de seguro. Os inspetores aplicarão esse índice de controle a partir dos relatórios do primeiro trimestre. Todas as taxas de controle para verificação de 6-NDFL são dadas. Para obter instruções e exemplos de preenchimento do imposto de renda de 6 pessoas para o primeiro trimestre, consulte a recomendação. Baixar formulários

É a principal forma de controle tributário e é realizada na sede do fisco.

O objetivo da auditoria fiscal documental é controlar o cumprimento pelo contribuinte, pagador de taxas ou agente fiscal da legislação sobre impostos e taxas.

Prazo para realização de auditoria fiscal

Uma auditoria fiscal interna começa após a apresentação de uma declaração de imposto ou cálculo à repartição de finanças.

Para iniciar a auditoria, nenhuma decisão especial do chefe da autoridade fiscal é necessária.

A auditoria fiscal documental é realizada no prazo de três meses a contar da data de apresentação da declaração fiscal (cálculo) pelo contribuinte.

O assunto de uma auditoria fiscal cameral

A auditoria fiscal interna é realizada com base nas declarações fiscais (cálculos) e documentos apresentados pelo sujeito passivo, bem como outros documentos relativos à atividade do sujeito passivo, à disposição da autoridade fiscal.

Outros documentos incluem:

declarações fiscais apresentadas anteriormente (cálculos);

documentos recebidos pela autoridade fiscal com a declaração fiscal inicial (cálculo) durante uma auditoria fiscal interna da declaração fiscal revisada (cálculo);

documentos previamente recebidos (compilados) no curso de auditorias fiscais de campo e cameral, outras medidas de controle fiscal;

documentos recebidos pela autoridade fiscal no exercício de outras funções que são legalmente atribuídas à competência das autoridades fiscais (para controle de moeda, verificações de caixas registradoras, integridade da contabilidade de receita e assim por diante);

decisões (resoluções) das autoridades fiscais;

declarações e mensagens recebidas do contribuinte e de terceiros;

materiais recebidos de órgãos policiais e outros, de fundos extra-orçamentários, inclusive de acordo com acordos departamentais com o Serviço Fiscal Federal da Rússia, acordos departamentais regionais e assim por diante;

outros documentos e informações obtidos legalmente, incluindo aqueles especificados nos documentos metodológicos do Serviço Fiscal Federal da Rússia na realização de uma análise pré-auditoria do contribuinte.

Quais documentos e explicações o IFTS tem o direito de exigir durante uma auditoria fiscal documental

Durante uma auditoria documental da declaração, o IFTS tem o direito de exigir que a organização apresente documentos ou explicações adicionais nas seguintes situações:

Situação	Qual o direito de exigir o IFTS
Erro encontrado na declaração	Explicações ou declaração corrigida (especificada).
Foi revelado que as informações contidas na declaração contradizem as informações dos documentos apresentados
Foi revelado que as informações contidas na declaração não correspondem às informações dos documentos disponíveis na Receita Federal	Documentos que confirmem a veracidade das informações da declaração.
Declaração de perda enviada	Explicações que justifiquem o valor da perda.
Foi apresentada declaração alterada, em que o valor do imposto a pagar é inferior ao da declaração apresentada anteriormente para o mesmo período	Explicações que justificam a redução do imposto.
Decorridos dois anos sobre o último dia do prazo de entrega da declaração, é apresentada uma declaração retificada, na qual, relativamente à declaração apresentada anteriormente, é acrescido o prejuízo ou diminuído o valor do imposto apurado para pagamento.	Quaisquer documentos que confirmem a razoabilidade de reduzir o valor do imposto a pagar ou aumentar a perda, incluindo: documentos de origem; registros de contabilidade fiscal
Os documentos de acompanhamento obrigatórios não são anexados à declaração	Documentos a anexar à declaração. Por exemplo, documentos comprovativos da taxa zero de IVA.
	Documentos que comprovem sua elegibilidade para esses benefícios. Por exemplo, documentos comprovativos da execução de serviços isentos de IVA
A declaração de IVA indica o montante do imposto a reembolsar	Documentos que confirmam a legitimidade das deduções do IVA. Por exemplo, faturas de fornecedores, documentos primários para a compra de mercadorias (obras, serviços)
A declaração de IVA contém informações sobre transações que: ou contradizem outras informações da mesma declaração; ou não correspondem às informações sobre as mesmas transações contidas na declaração de IVA apresentada por outra pessoa, ou no diário de contabilidade de faturas apresentado por uma pessoa que é obrigada a enviar tal diário à Inspetoria da Receita Federal	Explicações e quaisquer documentos (incluindo faturas e documentos primários) relacionados a transações, nas informações sobre as quais são reveladas contradições ou inconsistências.
Declaração sobre o imposto de extração mineral, impostos sobre a água ou a terra apresentados	Documentos que servem de base para o cálculo e pagamento desses impostos.

O procedimento para conduzir uma auditoria fiscal documental

Em caso de detecção de erros e (ou) contradições entre as informações contidas nos documentos apresentados, ou inconsistências entre as informações prestadas pelo contribuinte e as informações contidas nos documentos detidos pela autoridade fiscal e por esta recebidos durante o controlo fiscal, esta é comunicada ao sujeito passivo com a obrigação de prestar, no prazo de cinco dias, as devidas explicações ou proceder às devidas correções no prazo fixado.

Auditoria fiscal de mesa: detalhes para um contador

• A diferença entre uma auditoria fiscal de campo e uma auditoria fiscal cameral

  Realização de auditoria fiscal local Auditoria fiscal interna O que está sendo verificado Exatidão do cálculo... da realização Auditoria fiscal local Auditoria fiscal interna Motivo da auditoria Plano... de auditorias é elaborado um ato Ato ... 10 dias após o término da auditoria fiscal documental. O ato de auditoria fiscal é assinado...

• Novas abordagens para medidas de controle tributário

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• Renúncia à isenção de IVA e reembolso do imposto

  É verificada pela autoridade fiscal durante a auditoria fiscal documental na forma prevista no art. 88...

...% a mais que em 2017. Cobertura por auditorias fiscais internas de organizações e empresários individuais com ... de 100 estão envolvidos em uma auditoria fiscal interna. A análise realizada mostra que ... sua passagem. O valor dos encargos adicionais para auditorias fiscais de câmeras também é reduzido e, até 2018 ... para 600 rublos. de 1 auditoria fiscal interna em média. Arroz. 10. ... o valor dos encargos adicionais com base nos resultados de uma auditoria fiscal interna deve-se principalmente a um aumento no número ...

• Verificação documental do cálculo dos prêmios de seguro

  ... /[e-mail protegido]). Levando em consideração o fato de que uma auditoria fiscal interna é realizada com base em um cálculo baseado em ... cálculo, e a data do início real de uma auditoria fiscal interna desse cálculo pode não coincidir .. . 88 do Código Tributário da Federação Russa, uma pessoa que realiza uma auditoria tributária interna é obrigada a considerar as explicações fornecidas pelo contribuinte ... foi observado acima ao realizar uma auditoria tributária interna e identificar erros no cálculo ...

• Revisão das posições legais sobre questões tributárias refletidas nos atos judiciais do Tribunal Constitucional e do Supremo Tribunal da Federação Russa no 1º trimestre. 2018

  do Código da Federação Russa (até o final da auditoria fiscal interna da declaração fiscal apresentada pelo contribuinte), correspondente a ... o apartamento nomeado. Com base nos resultados de uma auditoria fiscal documental, a autoridade fiscal emitiu uma decisão sobre ... compra e venda. Durante a auditoria fiscal interna da declaração de impostos apresentada pelo empresário ... o valor do imposto para a empresa com base nos resultados da auditoria fiscal interna, concluí que o adicional de cobrança e proposta ...

• Mudanças fiscais 2018 - 2019

  Esclarece-se que se antes do final da auditoria fiscal interna à declaração de IVA por parte da Administração Fiscal... for tomada a decisão de prorrogação do prazo para a realização da auditoria fiscal interna. Prazo para realização de auditoria fiscal documental pode ser prorrogado até...

• Envio de documentos como parte de uma auditoria documental

  88 do Código Tributário da Federação Russa, durante uma auditoria tributária interna, a autoridade tributária não tem o direito de exigir ... e documentos se: durante a auditoria tributária interna, foram encontrados erros na declaração fiscal. .

• Revisão das cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa de janeiro de 2018

  E o fim da auditoria fiscal cameral são indicados no ato da auditoria fiscal cameral. Uma vez que a auditoria fiscal documental é realizada na... auditoria fiscal documental, esta declaração fiscal pode não corresponder. Assim, o ato da fiscalização documental... indica a data do efetivo início da fiscalização documental da declaração fiscal (... o prazo fixado para a fiscalização documental (28.04.2017). Fiscal. ..

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Contador-Consultor Chefe 1C-WiseAdvice

As inspeções de campo aterrorizam absolutamente todos os contribuintes. No entanto, a maioria dos executivos e proprietários de empresas sabe apenas por boatos sobre as auditorias de escritório que absolutamente todas as empresas e empreendedores enfrentam e com muito mais frequência.

Entretanto, o quão bem a empresa se preparou para a auditoria depende de seu bem-estar financeiro e da ausência da necessidade de realizar correspondências escusativas com o IFTS, prestar esclarecimentos em comissões fiscais e apresentar declarações atualizadas após o ato de uma auditoria documental.

Nesta publicação, contaremos tudo sobre o desk tax audit.

Informações gerais sobre a auditoria documental

Você enviou sua declaração de imposto de renda à inspeção - é isso, a reunião da câmera começou.

Verificação da câmera - o que é isso?

Uma auditoria fiscal interna é uma verificação do cumprimento da legislação sobre impostos e taxas com base em uma declaração de imposto de renda e outros documentos que o contribuinte apresentou de forma independente à repartição de finanças, bem como documentos que estão à disposição do Federal Serviço Fiscal.

Em outras palavras, uma auditoria documental é uma auditoria dos relatórios fiscais de empresas, empresários individuais e indivíduos. Cameralka começa imediatamente após a organização, empresário ou indivíduo ter apresentado uma declaração de imposto ao IFTS.

A auditoria documental de um empresário individual e de uma empresa é realizada exclusivamente para o período de tributação abrangido pela declaração apresentada.

Ao contrário de uma auditoria fiscal no local, uma "sala de câmeras" não requer nenhuma decisão do chefe do IFTS. A auditoria começa com a entrega da declaração de imposto de renda. A notificação do início de uma auditoria documental também não é enviada ao contribuinte.

A frequência das auditorias documentais depende da frequência dos relatórios.

Importante!

Diagrama 1

Onde é feita a verificação

A Cameralka é realizada no local da autoridade tributária, ou seja, diretamente na fiscalização. Essas verificações são realizadas pelo departamento de verificações de câmeras da Receita Federal.

Etapas das auditorias documentais

As principais etapas de uma auditoria documental são as seguintes:

1. Verificação da exatidão do cálculo da base de cálculo.
   Nesta fase, é realizada uma análise, que inclui:
   • verificação da conexão lógica entre os indicadores individuais necessários para o cálculo da matéria colectável;
   • verificar a comparabilidade dos dados da declaração com indicadores semelhantes do período anterior;
   • interligação de indicadores de demonstrações financeiras e declarações fiscais, bem como indicadores individuais de declarações para vários tipos de impostos;
   • avaliação dos dados contábeis e declarações fiscais quanto à sua conformidade com os dados sobre as atividades econômico-financeiras da empresa disponíveis na Inspetoria da Receita Federal.
2. Verificando a exatidão do cálculo aritmético dos dados na declaração, com base na interligação de indicadores de linhas e colunas previstos em seu formulário.
3. Verificação da validade das deduções fiscais declaradas.
4. Verificar se as taxas de impostos e isenções foram aplicadas corretamente e sua conformidade com a legislação vigente.

Diagrama 2

Como é uma auditoria documental, regras e procedimentos

Os regulamentos para a realização de uma auditoria documental estão detalhados no Artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa.

O curso da revisão documental pode ser brevemente descrito a seguir.

1. O contribuinte (empresa ou empresário individual) apresenta uma declaração.
2. Os dados do relatório enviado são registrados no sistema de informações automatizado da Receita Federal.
3. Os indicadores de declaração são verificados por índices de controle - eles são diferentes para cada imposto.
4. Os indicadores do período atual são analisados ​​em comparação com indicadores similares do período anterior.
5. Os indicadores da declaração apresentada são comparados com os indicadores de outros relatórios, nomeadamente, com relatórios de outros impostos, de forma a identificar discrepâncias manifestas.
6. Se, após as ações acima, as autoridades fiscais não revelassem erros. Contradições ou violações - a fiscalização não tem fundamento para realizar uma auditoria documental aprofundada. Esta "câmera" termina com sucesso.
7. Se forem reveladas contradições, erros, violações na declaração de um determinado imposto, eles enviam um pedido de apresentação de documentos ou explicações e, só então, se não for possível estabelecer a causa das contradições a partir dos documentos ou explicações, ou se forem confirmados erros e infrações, é lavrado ato de auditoria fiscal cameral.

Quando ocorre uma auditoria fiscal documental com a exigência de documentos e esclarecimentos

Em contraste com as auditorias fiscais presenciais, durante as auditorias documentais, os inspetores estão limitados em seus direitos de exigir documentos e solicitar esclarecimentos.

Os inspetores têm o direito de exigir documentos e explicações não em todas as inspeções da câmera, mas apenas em certos casos.

Importante!

Que esclarecimentos os inspetores exigem durante as auditorias documentais?

	Quando os inspetores pedem esclarecimentos	O que as empresas devem fazer
inconsistências	A discrepância entre a receita nas declarações de imposto de renda da empresa e na declaração de IVA	As discrepâncias entre esses relatórios não são erros ou contradições. Só que para algumas operações é necessário reconhecer o rendimento para imposto de renda, e elas não estão sujeitas ao IVA. A própria empresa tem o direito de decidir se responde ao pedido ou se recusa.
	Os dados nas declarações de IVA do fornecedor e do comprador não coincidem.	A pedido do IFTS, é necessário apresentar uma explicação ou uma declaração atualizada. Caso contrário, os inspetores serão multados em 5.000 (ou até 20.000 rublos) nos termos do artigo 129.1 do Código Tributário.
Privilégios	Os fiscais pedem documentos se a empresa usa benefícios. Por exemplo, imposto sobre a propriedade. Em seguida, os inspetores exigem certificados de aceitação, faturas de compra de ativos fixos preferenciais.	Envie documentos ou explicações. Se o IFTS solicitou documentos, são dados 10 dias úteis para uma resposta. Se houver explicações, elas devem ser enviadas ao IFTS em até 5 dias úteis.
Dinâmica de custos	Os auditores terão dúvidas se as despesas de uma empresa estiverem crescendo mais rapidamente do que as receitas. Os fiscais suspeitarão que a empresa está exagerando nos custos e pedirão um cálculo do custo dos materiais para cada produto.

Assim, se durante uma auditoria documental, o IFTS encontrar erros, discrepâncias ou inconsistências nas informações da declaração apresentada, informa a empresa ou empresário individual sobre isso e envia uma solicitação para fornecer explicações ou fazer correções na declaração de imposto (ou seja, enviar um declaração atualizada para um determinado imposto).

As explicações podem ser apresentadas por escrito pessoalmente, por correio ou por meio de canais de telecomunicação com assinatura eletrônica.

O prazo para prestação de esclarecimentos é de 5 dias úteis a contar da data de receção do pedido de esclarecimentos. São previstos 10 dias úteis para a apresentação dos documentos.

Importante!

A partir de janeiro de 2017, será necessário fornecer explicações para uma auditoria documental do IVA somente em formato eletrônico de acordo com o TCS de acordo com o formato estabelecido pela Receita Federal. As de papel serão consideradas não entregues, o que significa que a responsabilidade incidirá no art. 129.1 do Código Tributário da Federação Russa. O valor da multa é de 5 mil rublos. para a ofensa primária e 20 mil para a segunda. Estas são as disposições do parágrafo 3º do art. 88 e parágrafo 1º do art. 129.1 do Código Tributário da Federação Russa.

Em todo o caso, se as autoridades fiscais tiverem dúvidas sobre os relatórios apresentados, estamos a falar de uma auditoria documental aprofundada. O procedimento para tal verificação depende de seus fundamentos.

Durante uma auditoria documental aprofundada, as autoridades fiscais estudam e avaliam os documentos e explicações apresentados, bem como realizam medidas adicionais de controlo fiscal.

Diagrama 4

Quais medidas de controle são realizadas pelo IFTS em uma auditoria documental

Durante uma auditoria fiscal documental, os inspetores têm o direito de realizar as seguintes atividades:

Medida de controle fiscal
Ligue para o IFTS para esclarecimentos Durante uma auditoria fiscal documental, o IFTS tem o direito de exigir esclarecimentos da organização. Para isso, um aviso de convocação é enviado à empresa para esclarecimentos. Ele detalha o propósito de ligar para a organização. A chamada pode ser direcionada através de canais de telecomunicação.
pedido de esclarecimento Durante uma auditoria fiscal documental, o IFTS tem o direito de exigir esclarecimentos da organização. Para tal, é enviado um pedido à empresa para que preste os devidos esclarecimentos ou proceda às devidas correções.
Exigir documentos da empresa auditada Para obter os documentos necessários, a inspeção deve enviar um pedido à organização. O IFTS não tem autorização para solicitar documentos por telefone. O pedido de apresentação de documentos deve incluir: de acordo com qual artigo do IFTS exige documentos; Quando devem ser apresentados? o nome e os detalhes dos documentos, bem como o período a que se referem; nome completo e abreviado da empresa auditada, seu NIF, KPP; um evento de controle tributário específico durante o qual o IFTS exige documentos (por exemplo, uma auditoria documental do IVA para o segundo trimestre de 2017). Um requisito de amostra pode ser baixado no texto do artigo (sob a tabela).
Solicitação de documentos e informações de empreiteiros e outras pessoas Como parte de uma auditoria documental, o IFTS tem o direito de solicitar documentos ou informações sobre a empresa que está sendo auditada de contrapartes ou outras pessoas que tenham tais informações (por exemplo, de bancos).
Interrogatório de testemunhas A legislação tributária não contém proibição de interrogatório de testemunhas como parte de auditorias documentais. O IFTS tem o direito de usar os protocolos de interrogatório de testemunhas como prova ao tomar uma decisão com base nos resultados de uma auditoria documental.
Fazendo um exame A Inspeção tem o direito de nomear um exame no âmbito de uma auditoria documental. Por exemplo, exame de caligrafia de assinaturas de faturas, que são solicitadas durante uma auditoria documental.
Envolvimento de um especialista, tradutor O Código Tributário da Federação Russa prevê a possibilidade de contratar um especialista ou tradutor para participar de certas ações específicas que estão indissociavelmente ligadas ao controle tributário e causadas pela necessidade de envolver um especialista. É permitido apenas na medida em que haja falta de habilidades, conhecimentos e habilidades dos funcionários que exercem o controle tributário.
Inspeção de documentos e itens Durante uma auditoria documental do IFTS, inspecione as instalações da organização: se a organização apresentou uma declaração de IVA com reembolso; se o IFTS encontrar discrepâncias nas declarações de IVA da empresa e da sua contraparte, que indiquem uma subavaliação da base tributável ou uma sobreavaliação da dedução. Além disso, há decisões judiciais que são confirmadas por fiscalizações em auditorias documentais de outros tributos.

Prazo para realização de auditoria fiscal

Uma auditoria de câmara na repartição de finanças é realizada no prazo de 3 meses a partir da data de apresentação da declaração ao IFTS. Ao mesmo tempo, o IFTS pode concluir uma auditoria documental antes dos três meses previstos para isso, se conseguir realizar toda a gama de medidas de controle tributário necessárias (carta do Serviço Fiscal Federal de 27 de novembro de 2014 nº ED -4-15 / 24606).

Ao mesmo tempo, durante uma auditoria documental, os inspetores podem começar a realizar medidas adicionais de controle tributário, e este é outro mês. O procedimento para nomeação e execução de medidas adicionais de controle fiscal é determinado pela cláusula 6 do art. 101 do Código Tributário da Federação Russa.

Claro que os fiscais não podem sair por 3 meses, mas acontece que a Receita Federal permite o descumprimento dos prazos. Na verdade, isso não ameaça nada; se uma decisão sobre uma auditoria documental for tomada fora dos prazos da auditoria, isso não servirá de base para o seu cancelamento.

Ao mesmo tempo, na prática, as autoridades fiscais muitas vezes perdem o prazo de três meses para realizar uma auditoria fiscal documental e aumentá-lo. Com base nos resultados da análise dos atos judiciais, pode-se concluir que, se o prazo estabelecido para a auditoria for ligeiramente descumprido, essa violação pode ser avaliada pelos árbitros como insignificante. Por exemplo, na decisão da FAS do distrito de Moscou datada de 6 de novembro de 2013 no caso nº A40-29318 / 13-115-126 e na decisão do Nono Tribunal Arbitral de Apelação datada de 25 de julho de 2013 nº 09AP- 21611 / 2013 no caso nº A40-29318 / 1 afirma que a falta de um período de 2 a 3 meses não é motivo para cancelar uma decisão contestada, uma vez que o período para realização de uma auditoria especificado no art. 88 do Código Tributário da Federação Russa, não é restritivo e o Código Tributário não prevê as consequências de sua omissão.

Verificação documental da declaração 3-NDFL

Os contribuintes individuais estão mais interessados ​​em uma auditoria documental da declaração 3-NDFL. É apresentado por cidadãos que desejam receber uma dedução fiscal para educação, tratamento, compra de casa, etc.

Status da auditoria e prazo de pagamento com base nos resultados da auditoria 3-NDFL. Com o lançamento do serviço “Conta Pessoal de Contribuinte Pessoa Física”, tornou-se possível acompanhar a situação de uma auditoria documental das declarações fiscais 3-NDFL. O status da revisão documental pode ser um dos seguintes: concluído ou em andamento, resultado da revisão documental, detalhes das decisões de reembolso, valor do imposto a ser reembolsado.

A auditoria documental está concluída, quando o dinheiro será transferido? O prazo para o retorno de uma dedução fiscal após uma auditoria documental de 3-NDFL depende de quanto tempo dura a auditoria documental de uma declaração 3-NDFL na realidade. Por lei, a inspeção tem um prazo padrão de três meses para verificação, mas na prática esse período pode ser menor (se todos os documentos forem apresentados e a inspeção não tiver dúvidas sobre o valor das deduções reivindicadas) ou pode ser adiada. O prazo para pagamento de uma dedução fiscal após uma auditoria documental é de um mês. Ou seja, 1 mês é dado pelo IFTS diretamente para a restituição do imposto na conta bancária indicada pelo contribuinte no pedido de restituição.

Assim, é impossível nomear um prazo específico para transferir uma dedução fiscal após uma auditoria documental. Pode ser no máximo 4 meses mais 1 mês que a lei dá direto para a restituição do imposto.

Resultado e objeção ao resultado da auditoria documental

Se os inspetores não revelarem erros, discrepâncias nos relatórios ou violações da legislação tributária durante a auditoria interna, a auditoria fiscal interna será concluída automaticamente. Não são enviadas ao contribuinte quaisquer notificações sobre a conclusão bem-sucedida da "câmara" (com exceção das auditorias documentais de IVA com reembolso).

Se forem encontradas violações durante a auditoria:

1. Um ato de auditoria fiscal documental (do Código Tributário da Federação Russa) é elaborado - dentro de 10 dias úteis a partir da data de conclusão da auditoria documental
2. O acto de auditoria documental é entregue ao sujeito passivo - no prazo máximo de 5 dias úteis a contar da data da sua apuração;
3. Se o contribuinte concordar com os erros e contradições identificados que levaram a uma subavaliação do valor do imposto a pagar, efetua correções ou paga voluntariamente o valor dos encargos adicionais por decisão da administração fiscal. Se houver esclarecimentos. Depois de apresentar uma declaração de imposto alterada, uma nova auditoria começa.
4. Em caso de desacordo com os erros e deficiências identificados durante a auditoria documental, o contribuinte apresenta uma objeção ao relatório da auditoria documental. Junto com ele, via de regra, são fornecidas explicações e documentos comprobatórios ao IFTS - é concedido 1 mês para isso.
5. O chefe do IFTS considera os materiais da auditoria, objeções ao ato de uma auditoria fiscal cameral e toma uma decisão: sobre trazer ou recusar a responsabilização por cometer uma infração fiscal - dentro de 10 dias úteis após o término do prazo para apresentação de objeções.

Importante!

Os inspetores são obrigados a notificar a empresa auditada ou o empresário individual sobre a hora e o local de consideração dos materiais de auditoria.

Além disso, o chefe da inspeção pode decidir estender o período de consideração dos materiais de auditoria (não mais que um mês) e realizar medidas adicionais de controle tributário. Na maioria das vezes, isso acontece em uma auditoria documental do IVA.

Verificação documental da declaração de IVA

A verificação da declaração de IVA, em que se reclama o reembolso do imposto a partir do orçamento, é uma categoria distinta das auditorias internas.

Uma auditoria interna do IVA a receber é um processo mais profundo, detalhado e problemático para uma empresa do que uma auditoria interna de qualquer outro imposto ou declaração de IVA com imposto a pagar.

Quando o imposto é devido na declaração de IVA, os fiscais solicitam menos documentos e analisam-nos com menos cuidado e preconceito. É simples: o IVA é reembolsado às empresas a partir do orçamento, e a maior parte das infrações fiscais e crimes na esfera fiscal está relacionada com o reembolso ilegal do IVA.

Características do reembolso do IVA

(cheque de devolução de IVA com reembolso)

Quais são as características da verificação de uma declaração de IVA com reembolso?

Como dissemos acima, a complexidade de tal auditoria documental é que as autoridades fiscais estão munidas de um conjunto completo de medidas de controle:

• podem vir até a empresa, visitar seu depósito e produção com vistoria;
• pode conduzir interrogatórios e interrogatórios de testemunhas;
• pode solicitar documentos de contrapartes da organização que está sendo verificada (realizar verificações cruzadas);
• pode realizar um exame de caligrafia em faturas e outros documentos;
• pode apreender documentos, etc.

Em quase todas as auditorias documentais do IVA, deve-se estar preparado para o fato de que o IFTS solicitará um grande número de documentos e exigirá esclarecimentos. Se o IFTS encontrar discrepâncias e deficiências nos documentos primários e faturas, não será possível receber o reembolso do IVA.

Caso os inspetores não tenham identificado quaisquer deficiências nos documentos, no prazo de 7 dias após o final da auditoria documental, as autoridades fiscais devem decidir sobre o reembolso do IVA. A ordem de devolução é enviada ao Tesouro, que se obriga a transferir o dinheiro para a conta de liquidação da empresa no prazo máximo de 5 dias.

Importante!

Esses casos sem problemas de reembolso do IVA quase nunca ocorrem na prática. Especialmente quando se trata de reembolsos de impostos multimilionários. Os especialistas da nossa empresa têm uma vasta experiência no apoio a auditorias documentais para reembolsos de IVA. Ajudamos regularmente nossos clientes a receber reembolsos de IVA de dezenas e centenas de milhões de rublos.

Prazos para a realização de uma auditoria documental do IVA - 2017

No verão de 2017, o prazo para a realização de uma auditoria documental do IVA foi reduzido de três para dois meses. O Serviço Fiscal Federal enviou uma instrução para reduzir o prazo para uma auditoria documental do IVA às inspeções de nível inferior por meio da carta nº ММВ-20-15/ de 13 de julho de 2017 [e-mail protegido]. O novo procedimento aplica-se à verificação das declarações de IVA apresentadas após 1 de julho de 2017 para os períodos fiscais a partir de 2015.

A inovação é projetada apenas para contribuintes conscientes. Essas, segundo a Receita Federal, são apenas 12 mil empresas (ou 60% do total de organizações que declararam o IVA reembolsável). Pela primeira vez, um novo procedimento acelerado de auditoria interna do IVA foi aplicado pelas autoridades fiscais na verificação das declarações de IVA do segundo trimestre de 2017.

A redução do prazo para a realização de uma auditoria documental do IVA tornou-se possível graças ao sistema ASK VAT-2, que permite aos inspetores realizar o controle automatizado das transações do contribuinte e de suas contrapartes e aplicar uma abordagem baseada em risco ao conduzir auditorias documentais de declarações de IVA para reembolso.

Perguntas frequentes sobre verificações de câmeras

Considere as perguntas mais populares relacionadas a auditorias fiscais cameral.

	Responder: Sim, se houver razões. O Código Tributário não estabelece restrições quanto à periodicidade de solicitação de esclarecimentos ou documentos em auditoria documental. As restrições são impostas apenas nas situações em que as autoridades fiscais têm o direito de enviar reclamações. Por exemplo, as autoridades fiscais têm o direito de exigir esclarecimentos em uma auditoria documental se encontrarem contradições ou erros nas informações, caso a empresa tenha apresentado um “esclarecimento” com redução de imposto. Se os fiscais enviam demandas legalmente, elas precisam ser atendidas. Mesmo que a empresa os receba todos os dias. Se a solicitação for ilegal, você deve relatar isso ao IFTS. Mas, em qualquer caso, é necessário responder de alguma forma ao pedido de inspeção.
	Responder: Os inspetores têm o direito de realizar inspeções em armazéns e outras instalações do contribuinte. Mas na maioria das vezes isso acontece se houver uma auditoria documental do IVA e o imposto for reivindicado para reembolso na declaração, ou as autoridades fiscais encontraram contradições na declaração do IVA ou discrepâncias com as declarações dos fornecedores. É importante que os inspetores se certifiquem de que a empresa está realmente fazendo negócios, que possui mercadorias em estoque, pessoal ou equipamentos necessários para fabricar as mercadorias. Para realizar uma inspeção, os inspetores devem ter uma resolução assinada pelo chefe do IFTS ou seu substituto.
	Responder: Sim certo. O Código Tributário não contém restrições a tais auditorias. Portanto, as autoridades fiscais podem realizar simultaneamente uma auditoria fiscal documental e uma auditoria presencial para os mesmos impostos no mesmo período. Afinal, essas auditorias são reguladas por diferentes artigos - artigo 88 e artigo 89 do Código Tributário da Federação Russa.
	Responder: O IFTS tem o direito de multar a empresa por cada documento que não foi apresentado na auditoria documental. Mas apenas com a condição de que esses documentos sejam simplesmente necessários para estar com a empresa. Caso sejam solicitados papéis “facultativos”, a empresa não é obrigada a fornecê-los, e o IFTS não é obrigado a multá-los pela não entrega. No entanto, você deve definitivamente informar às autoridades fiscais que a empresa não mantém os documentos solicitados pelo IFTS.

Departamento de auditorias documentais da Receita Federal

Existe um departamento de auditoria documental em cada IFTS e, via de regra, há mais de um. Cada departamento de auditoria documental do serviço tributário tem sua própria linha de trabalho. Por exemplo, um está envolvido em auditorias documentais de reembolsos de IVA e o outro é especializado em imposto de renda.

As principais tarefas do departamento de auditoria documental:

• verificação de declarações fiscais,
• seleção de declarações e contribuintes para auditorias documentais aprofundadas;
• recuperação de documentos e explicações no âmbito de auditorias documentais aprofundadas;
• verificação de declarações fiscais alteradas;
• seleção primária de empresas e empresários individuais, em relação aos quais uma inspeção no local pode ser agendada.

Além de todas estas funções, os funcionários do departamento de auditoria documental do IVA, no decurso da verificação da validade dos reembolsos do IVA, podem:

• solicitar documentos de contrapartes como parte de verificações cruzadas;
• enviar solicitações para alfândegas, agências de aplicação da lei, bancos, câmara de registro, etc.);
• realizar inspeções;
• entrevistar testemunhas;
• realizar um exame de documentos, etc.

Nossos especialistas estão prontos para analisar os requisitos estabelecidos pelo departamento de auditoria documental e dar recomendações sobre ações futuras e, se necessário, representar os interesses de sua empresa junto à repartição de finanças.

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