Calculamos e pagamos adiantamentos corretamente. Cálculo de adiantamentos para imposto de renda

As transferências de impostos devem ser feitas por todas as empresas com base nos resultados de suas atividades comerciais. A provisão fiscal total é determinada pela diferença entre o rendimento de um determinado período e as deduções fiscais previstas na lei. Às vezes, os fundos eram contados incorretamente - faltavam alguns documentos, fatos ou transações. Assim, nas contas da empresa, existe um montante de imposto que está sujeito a pagamento adicional ao orçamento.

Reflexão na declaração

A seção nº 6 da declaração destina-se a exibir os encargos atuais de impostos e taxas. Em local especialmente designado da declaração, é indicado o código de classificação orçamentária, determinado de acordo com a legislação de nosso país. Além disso, esse código pode ser determinado a partir do classificador de objetos totalmente russo.

Ao examinar a declaração, você pode ver que ela consiste em várias linhas:

Na primeira linha escreva o código de classificação orçamentária;
A segunda é preenchida com o código de classificação OKATO;
O terceiro reflete o valor acumulado das obrigações para com o estado, que deve ser acumulado e pago ao orçamento;
Quarto - reflete as deduções fiscais calculadas.

A sexta seção é a última. Ele é preenchido somente após o fechamento das seções anteriores. Se o resultado dos cálculos de uma das seções resultar em um determinado valor que exija transferência para o orçamento, folhas separadas do formulário nº 6 devem ser anexadas a esta seção. Além disso, diferentes formulários do formulário nº 6 são anexados a vários códigos OKATO. Assim, cada secção deve ser acompanhada por um ou mais formulários de declaração n.º 6, cada um dos quais deve ter diferentes códigos OKATO.

Linha O1O

Na primeira linha da declaração, propõe-se colocar um determinado número que indica a operação final de acréscimo ou reembolso de fundos orçamentários.

Em que:

O número 1 indica que o valor total será repassado ao orçamento;
O número 2 indica que o pagador precisa reembolsar a dedução do imposto;
O número 3 indica cálculo zero - não há valor a ser transferido ou sobretaxa e não há valor a ser reembolsado.

Se os resultados dos cálculos levarem ao aparecimento de obrigações financeiras que devem ser pagas ao estado, ao preencher a sexta folha da declaração, é indicado o código da nota:

A linha O2O indica o código de classificação do imposto acumulado;
Na linha O3O deve ser escrito o código OKATO do pagador, definido como objeto de formação municipal ou divisão administrativo-territorial. Este índice indica onde o passivo financeiro foi provisionado territorialmente e para qual tesouraria deve ir a transferência;
A linha O4O define uma lista de valores de acréscimos ou sobretaxas de impostos, e um determinado procedimento é observado.

A seção 6 f é preenchida da seguinte forma:

O preenchimento da secção 6, anexa à folha 1 da declaração, é determinado pelo parâmetro da taxa de imposto, sujeito a pagamento adicional ao orçamento sobre os rendimentos tributados à taxa de 13%. O valor resultante é transferido da célula 110 do Formulário nº 1.
O preenchimento da seção 6, anexa à folha 2, é feito com base no cálculo do imposto de 30%, que incide sobre determinados tipos de renda. O valor resultante é transferido da célula 100 do Formulário nº 2;
A seção 6, anexa à folha 3, é preenchida com as obrigações financeiras acumuladas, que estão relacionadas à sobretaxa e devem ser transferidas para o estado sobre as receitas cuja alíquota é de 35%. Este valor é copiado da célula O9O do Formulário No. 3;
O preenchimento do ponto 6, anexo à folha 4, é efetuado através da determinação das responsabilidades financeiras por rendimentos tributados à taxa de 9%. O parâmetro final é transferido da célula O8O da forma No. 4;
O preenchimento da seção 6, anexa à folha 5, é preenchido com obrigações financeiras acumuladas a pagar ao tesouro ou provisionadas para pagamento adicional. Este índice é calculado a partir dos rendimentos com alíquota de 15%. Este valor é copiado da célula O7O do Formulário nº 5.

Da mesma forma são determinadas as deduções à colecta sujeitas a reembolso pelo erário. Por exemplo, se fundos pagos em excesso forem encontrados no próprio formulário nº 6, os códigos de classificação orçamentária e os códigos OKATO devem ser indicados nas células correspondentes deste documento. Neste caso, a linha mais importante é a posição de número 050. Nela devem ser formados e calculados os totais a serem ressarcidos.

Se, no final do período de relatório, descobriu-se que a obrigação financeira não foi totalmente calculada e não foi totalmente paga ao tesouro, nesse caso, o Formulário nº 6 é preenchido. As linhas 020 e 030 são preenchidas de forma semelhante aos parâmetros anteriores, a linha 040 indica os encargos tributários que devem ser recolhidos ao fisco.

Os parâmetros da célula 030 são preenchidos pelo pagador da seguinte forma:

Os impostos cuja alíquota é de 13% são transferidos da planilha 1. O valor total da linha 110;
Os impostos cuja alíquota é de 30% são transferidos da planilha 2. O valor total da linha é 100;
Os impostos cuja alíquota é de 35% são transferidos da planilha 3. O valor final da linha 090;
Os impostos cuja alíquota é de 9% são transferidos da planilha 4. O valor total da linha 080.

É importante saber que a declaração corrigida é apresentada pelo valor total (corrigido) do passivo financeiro, e não por sua parte adicional acumulada. Um documento que reflete apenas parte das obrigações, e não seu valor total, está incorreto.

Acréscimo adicional de passivos fiscais para várias seções

Se o pagador tiver revelado um pagamento a menor de obrigações financeiras a serem transferidas para o tesouro estadual em várias categorias, ele deve apresentar vários formulários nº 6 de sua declaração. Cada folha é elaborada em conformidade, indicando os códigos de acordo com a classificação da OKATO e a classificação orçamental. Cada formulário deve indicar o valor correto das obrigações financeiras devidas ao tesouro da região.

Acontece que o pagador pagou menos impostos em uma obrigação e pagou a mais em outras. Nesse caso, a legislação da Federação Russa indica a necessidade de preencher a seção 6 da Declaração para cada valor corrigido. Cada folha separada nº 6 mostra quanto e a que alíquota o contribuinte deve pagar ao estado. Se for formado o valor do imposto que está sujeito a devolução do orçamento, a declaração deve mostrar por que motivo a dedução do imposto foi constituída.

Algoritmo para calcular adiantamentos

Dificuldades no preenchimento das linhas "antecipadas" surgem para contribuintes com períodos de reporte de 1 trimestre, meio ano, 9 meses.

Parece que tudo está simplesmente escrito no parágrafo 2 do art. 286 do Código Tributário da Federação Russa:

1) por os resultados de cada período de relatório (imposto) os contribuintes calculam o valor do adiantamento com base na alíquota do imposto e no lucro tributável calculado pelo regime de competência desde o início do período fiscal até o final do período de reporte (imposto);

2) durante o período do relatório, os contribuintes calculam o valor do adiantamento mensal:

no primeiro trimestre do período de tributação corrente é igual ao valor do adiantamento mensal devido pelo sujeito passivo no último trimestre do período de tributação anterior;

O valor do adiantamento mensal a ser pago no segundo trimestre do período de tributação corrente é considerado igual a um terço do valor do adiantamento calculado para o primeiro período de reporte do ano corrente;

terceiro trimestre do período de tributação corrente é considerado igual a um terço da diferença entre o valor do adiantamento calculado com base nos resultados de meio ano e o valor do adiantamento calculado com base nos resultados do primeiro trimestre ;

O valor do adiantamento mensal a ser pago em quarto trimestre o período de tributação corrente é considerado igual a um terço da diferença entre o valor do adiantamento calculado com base nos resultados de nove meses e o valor do adiantamento calculado com base nos resultados de meio ano;

3) se o valor do adiantamento mensal assim calculado for negativo ou igual a zero, os referidos pagamentos não serão efectuados no respectivo trimestre.

Em outras palavras, para determinar o valor do imposto a pagar (ou reduzido) no final do período de relatório (imposto), é necessário subtrair o valor dos adiantamentos acumulados anteriormente do valor do imposto calculado para o período de relatório :

Para o período de relatório anterior;

- (i) pagamentos mensais calculados para pagamento por meses do último trimestre do período de relatório.

Qual é o problema

Os problemas começam no preenchimento das subseções 1.1 e 1.2 da seção 1 "O valor do imposto devido ao orçamento de acordo com o contribuinte".

Talvez o problema esteja na redação “florida” da cláusula 4.2.1 do Procedimento para preenchimento de declaração de imposto de renda, aprovado. Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 22 de março de 2012 N MMV-7-3 / [e-mail protegido]

Assim, lemos o procedimento de preenchimento da subseção 1.1 da seção 1:

Não está totalmente claro porque é tão difícil escrever, se de fato todas as operações aritméticas são realizadas diretamente na Folha 02 da declaração, e o resultado necessário (imposto para pagamento adicional ou redução no contexto de orçamentos) é obtido nesta folha.

Em uma versão adaptada, o texto acima fica assim:

O indicador da linha 270 da Folha 02 (valor do imposto devido ao orçamento da União) é transferido para a linha 040 do subitem 1.1;

Na linha 070 do subitem 1.1, é repassado o indicador da linha 271 da Folha 02 (o valor do imposto devido ao orçamento da entidade constituinte da Federação Russa);

Na linha 050 do subitem 1.1, transfere-se o indicador da linha 280 da Folha 02 (o valor do imposto a ser reduzido ao orçamento federal);

Na linha 080 do subitem 1.1, é transferido o indicador da linha 281 da Folha 02 (o valor do imposto a ser reduzido ao orçamento de um ente constituinte da Federação Russa).

O procedimento de preenchimento do subitem 1.2 está descrito no item 4.3 de forma bastante clara e não requer adaptação:

As linhas 120,, refletem o valor das antecipações mensais devidas ao orçamento federal, e são apuradas como um terço do valor indicado nas linhas 300 ou 330 da Folha 02;

As linhas 220, refletem os valores dos adiantamentos mensais devidos ao orçamento do sujeito da Federação Russa, e são determinados como um terço do valor indicado nas linhas 310 ou 340 da Folha 02.

Exemplo

Por exemplo, os números são retirados da carta do nosso leitor. Segundo eles, preenchemos as subseções 1.1 e 1.2 da seção 1, bem como as correspondentes linhas das folhas 02 das declarações de imposto de renda dos exercícios de 2013.

Imposto de renda corporativo para os períodos de relatório:

Para o 1º trimestre de 2013 - 466 rublos:

Para o primeiro semestre de 2013 - 3.020 rublos;

Durante 9 meses de 2013 - 894 rublos.

Os adiantamentos para pagamento do 1º trimestre de 2013 não foram contabilizados na declaração para 9 meses de 2012, uma vez que no 3º trimestre de 2012 a organização teve prejuízos.

Abaixo está uma tabela de resumo de declarações fiscais. A mesma tabela e as subseções 1.1 e 1.2 preenchidas da seção 1, linhas das folhas 02 das declarações de imposto de renda dos exercícios de 2013, vide arquivos anexos para download.

Índice	Código de linha	Declaração de imposto para o período de relatório de 2013:
Índice	Código de linha		6 meses	9 meses
Seção 1, subseção 1.1
ao orçamento federal O valor do imposto a pagar (da linha 270 da Folha 02) Valor do imposto a ser reduzido (da linha 280 da Folha 02)

Para o orçamento do assunto da Federação Russa O valor do imposto a pagar (da linha 271 da Folha 02) Valor do imposto a ser reduzido (da linha 281 da Folha 02)

Seção 1, subseção 1.2
Trimestre para o qual são calculados os adiantamentos mensais (código "24" significa o 4º trimestre do ano corrente)
ao orçamento federal(linha 300 da Folha 02:3)


Para o orçamento do assunto da Federação Russa(linha 310 da Folha 02: 3) Valor do adiantamento mensal por 1 período O valor do adiantamento mensal do 2º período O valor do adiantamento mensal referente ao 3º período


Seção 1, subseção 1.2 (com o código do trimestre "21") preenchido apenas na declaração por 9 meses
Trimestre para o qual são calculados os adiantamentos mensais (o código "21" significa o 1º trimestre do ano seguinte)
ao orçamento federal(linha 330 da Folha 02: 3) Valor do adiantamento mensal por 1 período O valor do adiantamento mensal do 2º período O valor do adiantamento mensal referente ao 3º período


Para o orçamento do assunto da Federação Russa(linha 340 da Folha 02: 3) Valor do adiantamento mensal por 1 período O valor do adiantamento mensal do 2º período O valor do adiantamento mensal referente ao 3º período


Folha 02
Valor do imposto de renda calculado, total
Incluindo ao orçamento federal
ao orçamento do assunto da Federação Russa
Valor dos adiantamentos acumulados para o período do relatório (imposto) - total
Incluindo ao orçamento federal
ao orçamento do assunto da Federação Russa (valor do imposto calculado por trimestre)
O valor do imposto de renda a pagar ao orçamento federal (linha 190 - linha 220) ao orçamento do assunto da Federação Russa (linha 200 - linha 230)

O valor do imposto de renda a ser reduzido ao orçamento federal (linha 220 - linha 190) ao orçamento do assunto da Federação Russa (linha 230 - linha 200)

a pagar no trimestre seguinte ao período de relatório atual
Incluindo ao orçamento federal
ao orçamento do assunto da Federação Russa
Valor dos adiantamentos mensais, a pagar no 1º trimestre do período fiscal seguinte
Incluindo ao orçamento federal
ao orçamento do assunto da Federação Russa

Este artigo é uma continuação do tópico sobre o cálculo das antecipações de imposto de renda. já consideramos várias opções para pagar adiantamentos e fornecemos fórmulas para cálculos. Neste artigo, daremos um exemplo prático específico e, com base nele, faremos dois cálculos, segundo os quais refletiremos os adiantamentos na declaração de rendimentos para diferentes períodos de reporte e tributação.

Para considerar os cálculos das antecipações com base no lucro apurado e refleti-los na Declaração do Imposto de Renda, utilizaremos os dados gerais apresentados na Tabela 1 abaixo. Para todos os exemplos, assumimos que a alíquota é de 20% (3% para o orçamento federal, 17% para o orçamento regional). Consideramos exemplos de organizações que não pagam impostos sobre vendas e impostos fora da Rússia.

Tabela 1. Dados iniciais (rublos)

1. Um exemplo de cálculo de adiantamento sobre o lucro (adiantamento sobre o lucro do trimestre)

Exemplo 1

A organização paga pagamentos trimestrais. Os dados a reflectir nas declarações constam do Quadro 2. Analisemos o cálculo do adiantamento referente a 9 meses do ano de referência. Ao mesmo tempo, levamos em consideração que, de fato, a organização pagou apenas 300 mil rublos ao orçamento por 9 meses do ano de referência.

A base tributária por 9 meses é de 3,2 milhões de rublos.

Adiantamentos acumulados anteriormente - 520 mil rublos.

(A Declaração reflete exatamente 520 mil rublos, apesar do fato de que a organização realmente transferiu apenas 300 mil rublos para o orçamento.)

Os adiantamentos na demonstração do resultado, neste caso, são refletidos da seguinte forma:

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2. Um exemplo de cálculo de adiantamentos sobre o lucro (pagamentos mensais)

Exemplo 2

Suponha que a receita de vendas na organização exceda uma média de 15 milhões de rublos. para os 4 trimestres anteriores a partir de 1º de julho do ano de referência. A partir do 3º trimestre, tornou-se necessário o pagamento de adiantamentos mensais. As demais condições são do exemplo 4. Consideremos o preenchimento sucessivo da Folha 02 da Declaração referente a meio ano e 9 meses do ano de referência.

meio ano

Base tributária - 2,6 milhões de rublos.

Pagamento antecipado - 2,6 milhões de rublos. * 20% = 520 mil rublos.

Adiantamentos mensais - (520 -100) / 3 = 140 mil rublos.

— — — — — —

9 meses

O principal ao preencher a declaração por 9 meses é refletir corretamente os adiantamentos calculados nas linhas 210 (220, 230). Lembre-se que a linha 210 reflete os adiantamentos do período anterior - trimestral e mensal (linhas 180 e 290 do relatório do período anterior).

A base tributária é de 3,2 milhões de rublos.

Pagamento antecipado - 3,2 milhões de rublos. * 20% = 640 mil rublos.

Não haverá pagamento adicional no trimestre, pois pagamentos antecipados para o período do relatório foram mais do que acumulados. Haverá uma quantidade a diminuir.

640 - 520 - 3 * 140 \u003d - 300 mil rublos.

Apesar disso, ainda haverá adiantamentos mensais que devem ser pagos no 4º trimestre do ano atual e no 1º trimestre do próximo ano, pois de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, os adiantamentos devem ser calculados independentemente do pagamento a maior resultante.

Adiantamentos mensais na demonstração de resultados

(640 -520) / 3 = 40 mil rublos.

— — — — —

Adiantamentos mensais na declaração de renda - Seção 1

Em nosso exemplo, os dados sobre pagamentos mensais são os mesmos para o 4º trimestre do ano de referência e o 1º trimestre do próximo ano. Neste caso, uma folha da seção 1.2 é preenchida. Se os dados dos períodos forem diferentes (isso é possível, por exemplo, durante a reorganização), será necessário preencher 2 folhas da seção 1.2 com códigos diferentes do período de relatório (imposto). Para o 4º trimestre, o código é 24, para o 1º trimestre - 21.

Fragmentos de preenchimento na secção 1.2 para o 1º trimestre do próximo ano.

3. Um exemplo de cálculo de adiantamentos sobre o lucro com base no lucro real do mês

Exemplo 3

Suponha que a organização tenha mudado de 1º de janeiro de 2018 para o pagamento de adiantamentos mensais com base no lucro real recebido.

Os dados para o cálculo e o valor calculado do adiantamento para o período do relatório são fornecidos na Tabela 2 (rublos).

mesa 2

Cálculo dos valores dos pagamentos adicionais ao orçamento no final de cada período de relatório.

Janeiro

500.000 * 20% = 100.000 rublos

Janeiro fevereiro

1.500.000 * 20% - 100.000 = 200.000 rublos.

Janeiro Março– 0. Como houve prejuízo nos 3 meses de 2018, não haverá adiantamento. Anteriormente pagou 300 mil rublos. será considerado um pagamento a maior.

janeiro - abril

500.000 * 20% = 100.000 rublos

Se o adiantamento pago anteriormente não foi compensado com outros impostos, parte do pagamento a maior (100 mil rublos de 300 mil rublos) pode ser levado em consideração neste período, então nada precisa ser pago ao orçamento.

No preenchimento da declaração, neste caso, as linhas 210 (220, 230) não são preenchidas, pois perda no período de relatório anterior.

janeiro - maio

1.000.000 * 20% - 100.000 = 100.000 rublos.

Novamente, você pode compensar o pagamento a maior e não pagar nada ao orçamento

janeiro junho

2.000.000 * 20% - 200.000 = 200.000 rublos.

Do pagamento a maior, restam 100.000 rublos. (300.000 - 100.000 - 100.000), portanto, para este período, você pode compensar o saldo do pagamento a maior e transferir 100.000,00 para o orçamento.

Ao preencher a declaração, não importa qual opção de cálculo de adiantamento você use, você precisará de um recurso interessante do programa 1C: Contabilidade 8 ed. 3.0 - gerar cadastros fiscais para imposto de renda. Assista ao tutorial em vídeo para obter detalhes:

Agora vamos continuar nosso exemplo e analisar o preenchimento da Folha 02 da Declaração para dois períodos distintos.

Fragmentos de preenchimento Folha 02

para o período do relatório de janeiro a abril de 2018

Observação:

uma vez que no período do relatório anterior (janeiro a março) foi recebida uma perda, os traços são colocados nas linhas 210 (220, 230),
embora a organização tenha pago a maior 300 mil rublos e, como observamos acima, nada precise ser pago, a declaração nas linhas 270 e 271 ainda reflete o "Valor do imposto a pagar" de acordo com o cálculo - 100.000 rublos.

para o período do relatório de janeiro a junho de 2018

Aqui notamos que o valor a ser pago nas linhas 270 e 271 é de 200.000 rublos, embora tenhamos tomado uma decisão de 100.000 rublos. partiu e 100.000 rublos. pagar extra.

Consideramos as principais opções para calcular e refletir os pagamentos antecipados na Declaração do Imposto de Renda, se você tiver alguma dúvida ou quiser discutir a situação que aconteceu em sua prática, deixe comentários abaixo.

Como refletir pagamentos antecipados na demonstração de resultados

As organizações que não tenham direito a pagar apenas adiantamentos trimestrais de imposto de renda e não tenham mudado voluntariamente para pagamentos mensais antecipados com base no lucro real, em 2019 devem pagar adiantamentos mensais calculados com base nos dados do trimestre anterior, com um pagamento adicional com base no resultados do trimestre.

As empresas recém-criadas começam a pagar adiantamentos mensais após um trimestre completo a partir da data de registro, se sua receita exceder o limite estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa (cláusula 6, artigo 286 do Código Tributário da Federação Russa) e pagamento de adiantamentos sobre o lucro real não foi inicialmente escolhido.

Cálculo do adiantamento/imposto acumulado com base nos resultados do trimestre/ano

Esses valores são considerados um total acumulado desde o início do ano e estão refletidos na Declaração de Imposto de Renda (aprovada por Despacho da Receita Federal de 19/10/2016 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]) Da seguinte maneira:

Cálculo do valor a pagar mensalmente no próximo período de reporte (trimestre)

Durante o primeiro trimestre do ano corrente, a organização paga adiantamentos mensais no mesmo valor que deveria ter pago durante o quarto trimestre do ano anterior (cláusula 2, artigo 286 do Código Tributário da Federação Russa).

O valor dos adiantamentos transferidos mensalmente para o orçamento durante os II, III e IV trimestres é calculado da seguinte forma:

Mensalmente, você precisa transferir 1/3 do valor calculado de acordo com as fórmulas acima.

Cálculo do adiantamento/imposto a pagar ao orçamento com base nos resultados do período/ano de referência:

Observe que fornecemos fórmulas gerais para calcular o adiantamento/imposto. Para organizações que pagam uma taxa de negociação, bem como para organizações que pagam impostos fora da Federação Russa, cujo valor é creditado no imposto de renda, o adiantamento/imposto é calculado de maneira um pouco diferente.

Exemplo

Para determinar o adiantamento transferido para o orçamento mensalmente durante um determinado trimestre, você precisa dividir o valor dos adiantamentos mensais desse trimestre por 3. Por exemplo, a organização deve transferir até 28/10/19, 28/11/19 26.667 rublos, 30/12/19 - 26.666 rublos. (80.000 rublos / 3). Além disso, não se esqueça de distribuir o valor do adiantamento entre os orçamentos federal e regional. Por exemplo, até 28 de novembro de 2019, a empresa deve pagar 4.000 rublos ao orçamento federal. (26.667 rublos x 3% / 20%), para o regional - 22.667 rublos. (26.667 rublos x 17% / 20%).

O que considerar ao calcular e pagar adiantamentos

1. As declarações refletem apenas os valores acumulados (e não efetivamente pagos). Por exemplo, se todos os meses durante o trimestre você teve que transferir 10.000 rublos cada e, de fato, pagou apenas 7.000 rublos cada, ao calcular o adiantamento sujeito a pagamento adicional com base nos resultados deste trimestre e refletindo na declaração, 30.000 ainda são levados em consideração. (10.000 rublos x 3).

2. Se o valor dos adiantamentos mensais e o adiantamento acumulado no período anterior excederem o valor do adiantamento / imposto calculado no final do período de relatório / imposto, no final deste período de relatório / imposto, você não precisará pagar qualquer coisa ao orçamento (cláusula 1 do art. 287 do Código Tributário da Federação Russa). Por exemplo, o valor do adiantamento no primeiro trimestre foi de 15.000 rublos, no segundo trimestre você transferiu adiantamentos mensais no total de 15.000 rublos e, no final do primeiro semestre, o valor do adiantamento acabou para ser 20.000 rublos, então 10.000 rublos. - na verdade, seu pagamento em excesso (20.000 rublos - 15.000 rublos - 15.000 rublos).

Este artigo é dedicado ao cálculo do imposto de renda sujeito a pagamento adicional ou redução e é a continuação de uma série de artigos sobre o procedimento de preenchimento da declaração de imposto de renda.

Preenchimento de declarações de imposto de renda quanto ao imposto sujeito a adicional ou redução, é efectuada após apuração: o imposto sobre o rendimento apurado (linhas 180.190.200 da folha 02 da declaração), os adiantamentos a pagar (linhas 290-340 da folha 02 da declaração declaração), os adiantamentos acumulados (linhas 210-230 folha 02 da declaração).

(Você pode ler sobre o cálculo dos adiantamentos a pagar e seu reflexo na declaração e. Você pode ler sobre o cálculo dos adiantamentos acumulados e seu reflexo na declaração).

O imposto sujeito a pagamento adicional ou redução com base nos resultados do período de relatório (imposto) é determinado como a diferença entre o valor do imposto acumulado, os adiantamentos acumulados e o valor do imposto pago fora da Federação Russa.

Cálculo do valor do imposto a pagar e preenchimento da declaração de imposto de renda

Para descrever as linhas da declaração, usamos a seguinte codificação das linhas da declaração:

Preenchimento da declaração de imposto de renda na linha 270 “Valor do imposto de renda devido ao orçamento federal (p. 190-p. 220-p. 250)

L02S270=L02 (S190-S220-S250)

Na ausência de subdivisões separadas, o total da linha 270 da folha 02 é transferido para a linha 040 da Seção 1.1.

Se houver divisões separadas, o total da linha 270 da folha 02 é transferido para a linha 040 da seção 1.1 preenchida para a matriz sem considerar as divisões separadas.

Na seção 1.1, a linha 040 “valor do imposto devido ao orçamento federal” não é preenchida para cada subdivisão separada.

Preenchimento da declaração de imposto de renda na linha 271 “O valor do imposto de renda a pagar ao orçamento da entidade constituinte da Federação Russa (str. 200-str. 230-str. 260)”

L02S271=L02S(200-230-260)

Na ausência de subdivisões separadas, o total da linha 271 da folha 02 é transferido para a linha 070 da Seção 1.1.

Se houver subdivisões separadas, o valor do imposto a pagar, refletido na linha 271 da folha 02 da declaração e calculado pela fórmula acima, deve corresponder ao valor do imposto a pagar de acordo com a organização controladora e todas as suas subdivisões separadas, que são refletidas na linha 100 do Apêndice 5 da folha 02.

L02S271=L02S(200-230-260)=∑L02Pr5s100

A Seção 1.1 é preenchida para cada subdivisão separada e organização principal sem levar em conta as subdivisões separadas. Assim, da linha 100 do Anexo 5 da folha 05, os dados são transferidos para a linha 070 da seção 1.1, compilados para a matriz e cada divisão separada.

Cálculo do valor do imposto a ser reduzido e preenchimento da declaração de imposto de renda

Preenchimento da declaração de imposto de renda na linha 280 “O valor do imposto de renda a ser reduzido ao orçamento federal (linha 220 + linha 250-linha 190)

L02S280=L02 (S220+S250-S190)

Na ausência de subdivisões separadas, o total da linha 280 da folha 02 é transferido para a linha 050 da Seção 1.1.

Se houver divisões separadas, o total da linha 280 da folha 02 é transferido para a linha 050 da seção 1.1 preenchida para a organização matriz sem considerar as divisões separadas.

Preenchimento da declaração de imposto de renda na linha 281 “O valor do imposto de renda a ser reduzido ao orçamento do sujeito da Federação Russa (linha 230 + linha 260-linha 200)”

L02S181=L02S(230+260-200)

Na ausência de subdivisões separadas, o total da linha 281 da folha 02 é transferido para a linha 080 da Seção 1.1.

Havendo subdivisões separadas, o valor do imposto a ser reduzido, refletido na linha 281 da folha 02 da declaração e calculado conforme a fórmula acima, deve coincidir com o valor do imposto a pagar de acordo com os dados da entidade matriz e todos suas subdivisões separadas, que estão refletidas na linha 110 do Anexo 5 da folha 02.

L02S280=L02 (S220+S250-S190=SL02Pr5s110

O procedimento para preenchimento das linhas do Anexo 5 à folha 02, veja aqui.

A Seção 1.1 é preenchida para cada subdivisão separada e organização principal sem levar em conta as subdivisões separadas. Assim, da linha 110 do Anexo 5 da folha 05, os dados são transferidos para a linha 080 da seção 1.1, compilados para a matriz e cada divisão separada.