Novo 2 imposto de renda pessoal para o período alugado. Razão para não segurar
Anualmente até 1 de abril todos os empregadores devem enviar ao Serviço Fiscal Federal informações sobre os rendimentos (pagamentos) que seus funcionários receberam no ano anterior. Para fazer isso, eles emitem certificados na forma de 2-NDFL para cada um de seus funcionários.
Existem casos frequentes em que um certificado 2-NDFL pode ser necessário diretamente pelo próprio funcionário. Por exemplo, quando ele deseja obter um empréstimo ou conseguir um novo emprego. Ao receber deduções fiscais, além da declaração no formulário 3-NDFL, os inspetores fiscais também exigem declarações de renda de pessoas físicas no formulário 2-NDFL.
observação, a partir de 2016, todos os empregadores, além dos certificados 2-NDFL, também precisam enviar cálculos no formulário 6-NDFL.
Formulário de ajuda 2-NDFL
Observação: Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 17 de janeiro de 2018 N MMV-7-11 / [e-mail protegido] uma nova forma de certificado 2-NFDL foi aprovada. Entra em vigor em 30 de abril de 2018, mas pode ser aplicado a partir do reporte de 2017. Considerando o exposto, os empregadores, ao relatar para 2017, podem enviar certificados 2-NDFL no antigo e no novo formulário.
Você pode baixar o formulário antigo 2-NDFL gratuitamente neste link.
O novo formulário de certificado 2-NDFL pode ser baixado.
Uma amostra de preenchimento de um certificado 2-NDFL
Você pode ver uma amostra de preenchimento do formulário 2-NDFL para 2017 nesta página.
Quem deve apresentar 2 certidões de imposto de renda pessoal
Todos os empreendedores individuais e organizações que efetuaram pagamentos a seus funcionários no ano passado (inclusive sob contratos de direito civil) e também retiveram e transferiram imposto de renda pessoal desses pagamentos.
De que forma entregar o imposto de renda de 2 pessoas
Em 2018, os empregadores cujo número médio de funcionários 25 ou mais pessoas certificados devem ser enviados eletronicamente. Consequentemente, empreendedores individuais e organizações com menos de 25 pessoas em 2018 têm o direito de enviar certificados 2-NDFL em papel.
Onde tirar 2-imposto de renda pessoal
2-Os certificados NDFL devem ser apresentados na repartição de finanças:
- empresário individual no local de sua residência;
- LLC em sua localização.
Observação: as divisões separadas com balanço e conta à ordem separados devem apresentar 2-Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no seu local (com exceção dos maiores contribuintes, que escolhem eles próprios onde lhes reportar).
Prazo para apresentação de certidões 2-NDFL
Para 2017, os certificados no formulário 2-NDFL devem ser enviados à autoridade fiscal até 2 de abril de 2018.
Observação: Os certificados 2-NDFL para funcionários de rendimentos que não podem ser retidos pelo imposto de renda pessoal devem ser enviados antes de 1º de março de 2018.
Multa por envio tardio de certificados 2-NDFL
Em 2018, a penalidade por envio tardio de certificados 2-NDFL é 200 esfregar. (para cada documento faltante).
Além disso, desde 2016, os fiscais fiscais têm o direito de aplicar uma multa no valor de 500 esfregar. para certificados 2-NDFL contendo informações falsas.
O IFTS não tem o direito de bloquear a conta corrente por não envio do formulário 2-NDFL (ao contrário do cálculo do 6-NDFL).
Como preencher um certificado 2-NDFL
Você pode baixar as instruções oficiais para preencher o novo formulário 2-NDFL neste link.
Ajuda título 2-NDFL
O cabeçalho do certificado 2-NDFL indica:
Campo "em um ano"- o período fiscal (ano civil) para o qual um certificado 2-NDFL é enviado.
Campos «№ ____ » E "de __.__.__"- número de série e data de elaboração do certificado 2-NDFL.
Ao preencher uma certidão de retificação ou cancelamento, esses campos indicam o número do formulário 2-NDFL fornecido anteriormente, mas a data da nova certidão.
Campo "Sinal":
- "1"- são indicados nos casos em que o cessionário do agente fiscal deseja comunicar à Receita Federal a impossibilidade de reter o Imposto de Renda Pessoa Física em 2017. Esses certificados são enviados antes de 1º de março de 2018 (cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa)
- "2"- indicado nos casos em que o agente tributário deseja informar o IFTS sobre a impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal (cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).
- "3"- indicado nos certificados 2-NDFL, que são enviados antes de 1º de abril de 2018 sucessor legal agente fiscal (cláusula 2, artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa).
- "4"- são indicados nos casos em que o cessionário do agente fiscal deseja comunicar à Receita Federal a impossibilidade de reter o Imposto de Renda Pessoa Física em 2017. Esses certificados são enviados antes de 1º de março de 2018 (cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).
Campo "Número de ajuste":
- ao compilar o certificado primário 2-NDFL, é indicado "00";
- ao compilar um certificado corretivo 2-NDFL, um valor mais um é indicado ( "01", "02" etc);
- ao compilar o certificado de cancelamento 2-NDFL, é indicado "99".
Campo no IFTS (código) - um código de quatro dígitos da repartição de finanças em que o agente tributário está registrado.
Você pode descobrir seu código INFS usando este serviço.
Seção 1. Dados sobre o agente de retenção
Campo "Código OKTMO".
As organizações indicam o código OKTMO no local (localização de uma subdivisão separada). Os empresários individuais indicam o código OKTMO no local de residência.
Se o código da sua empresa for composto por 8 dígitos, ao preencher o certificado 2-NDFL, você deverá colocar hífens em vez dos três últimos caracteres.
Você pode descobrir o código OKTMO usando este serviço.
Campo "Telefone". Um número de telefone de contato é indicado pelo qual os funcionários da administração fiscal podem entrar em contato com você (por exemplo, “+74950001122”).
Campo "POUSADA". Empresários e organizações individuais indicam o NIF, de acordo com o certificado de registro recebido na autoridade fiscal.
Campo "Ponto de Verificação". O campo de ponto de verificação de IP não foi preenchido. As organizações indicam o ponto de verificação que foi recebido no IFTS no local (subdivisões separadas indicam o ponto de verificação em seu local).
Campo "Agente fiscal"
As organizações indicam o nome abreviado (em caso de ausência, o nome completo) de acordo com os documentos constituintes.
Os empresários individuais devem indicar de forma completa o apelido, nome próprio e patronímico, de acordo com documento de identificação.
Campo "Forma de recuperação (liquidação) (código)". O código da forma de reorganização ou liquidação da organização é indicado. Os códigos desses formulários são fornecidos no Apêndice nº 2.
Campo "TIN / KPP da organização reorganizada". O TIN e o KPP da organização reorganizada ou sua subdivisão separada são indicados.
Se o Certificado enviado ao IFTS não for um Certificado para uma organização reorganizada, os campos “Forma de reorganização (liquidação) (código)” e “TIN / KPP da organização reorganizada” não serão preenchidos. Os campos especificados são de preenchimento obrigatório ao especificar o código "3" ou "4" no campo "Atributo".
Seção 2. Dados sobre a pessoa física - o destinatário da renda
Campo "TIN na Federação Russa". É indicado o TIN do funcionário (se não houver TIN, este campo não é preenchido).
Campo "TIN no país de nacionalidade". O NIF (ou equivalente) do funcionário estrangeiro é indicado.
Os campos "Sobrenome", "Nome" e "Patronímico". O sobrenome, nome e patronímico (se houver) do funcionário são indicados por extenso sem abreviaturas de acordo com o documento de identidade.
O campo "Situação do contribuinte":
Se um empregado é um residente fiscal da Federação Russa(permaneceu na Rússia por 183 ou mais dias corridos), então você deve especificar estado 1, e na seção 3 escreva uma taxa de 13%.
Se um empregado não é residente fiscal da Federação Russa(permaneceu na Rússia por menos de 183 dias corridos), você deve especificar estado 2, e na seção 3 escreva uma taxa de 30%.
Além disso, em 2016, os seguintes status são fornecidos para trabalhadores estrangeiros:
- "3" - um especialista altamente qualificado;
- "4" - participante do programa estadual de reassentamento na Federação Russa;
- "5" - refugiados e aqueles que receberam asilo temporário na Federação Russa;
- "6" - atividade laboral com base em patente.
Campo Data de Nascimento. A data de nascimento do funcionário é indicada (por exemplo, 10/05/1975).
Campo "Cidadania (código do país)". Para cidadãos da Rússia, você deve especificar o código "643". Você pode descobrir os códigos de outros países usando este classificador.
Campo de código do documento de identificação. Neste campo, você deve especificar o código do documento de identidade do funcionário. Para passaportes russos, este é o código "21".
Existem casos em que um funcionário possui um passaporte válido da URSS em tal situação, é necessário indicar o código "91" ("Outros documentos"). Os códigos de todos os documentos são dados em Anexo nº 1.
Série de documentos e campo numérico. São indicados os dados do documento de identidade (não é necessário o sinal “N”).
Seção 3. Renda tributável à alíquota de ___%
Na secção 3, é necessário preencher sequencialmente por meses todos os rendimentos que foram auferidos pelo trabalhador durante o ano civil.
Observação: para os certificados com sinal 2 e 4 na seção 3, é escrito o valor dos rendimentos efetivamente recebidos, dos quais não foi retido o imposto de renda pessoal.
Campo "taxa de imposto". No epígrafe da secção 3, deve indicar a taxa de imposto de acordo com a qual o imposto sobre o rendimento foi retido no pagamento dos rendimentos:
- 13% - para residentes da Federação Russa;
- 30% - para não residentes da Federação Russa.
A renda era tributada em alíquotas diferentes.
Se durante o ano a renda do funcionário foi tributada em taxas diferentes, o certificado 2-NDFL ainda é deveria estar sozinho. Simplesmente, primeiro você precisa preencher as seções 3 e 5 para uma aposta e depois para outra.
Se os dados a preencher não couberem numa página, podem ser transferidos para a seguinte, mas ao mesmo tempo é necessário colocar o seu número no cabeçalho de cada página e duplicar os dados do fiscal.
No campo "Mês" em ordem cronológica, é indicado o número de série do mês em que o funcionário acumulou e efetivamente pagou os rendimentos.
Campo "Código de renda". Cada receita tem seu próprio código, por exemplo, o código do salário - 2000 , código de pagamento de férias - 2012 etc. Para algumas rendas, o código não é fornecido; nesses casos, o código é colocado - 4800 "Outros rendimentos".
Conselho- como determinar o código para o prêmio. Se o bônus foi acumulado para resultados de produção - escreva o código 2000, e se foi emitido em homenagem a um feriado ou aniversário, esse é o código 4800 (outras receitas).
Você pode ver a lista completa de códigos de renda nesta página.
No campo "Valor da receita" o valor total da receita acumulada e paga de acordo com o código de receita especificado é refletido.
Campo "Código de dedução". A Seção 3 fornece campos para refletir as deduções ( Não deve ser confundido com deduções a serem preenchidas seção 4). A seção 3 reflete apenas as deduções profissionais (artigo 221 do Código Tributário da Federação Russa), bem como as deduções previstas no art. 217 do Código Tributário da Federação Russa.
Você pode ver a lista completa de códigos de dedução nesta página.
No campo "O valor da dedução"é refletido o valor da dedução, que não deve exceder o valor da receita indicada em sua coluna correspondente “Valor da receita”.
Seção 4. Deduções fiscais
Campo "O valor da dedução". Os valores das deduções correspondentes ao código especificado são indicados.
O número de linhas preenchidas neste campo depende do número de tipos de deduções fiscais que foram fornecidas ao funcionário.
Aviso confirmando o direito à dedução social e patrimonial.
Para receber uma dedução fiscal por meio de um empregador, o funcionário deve receber um aviso especial do IFTS e apresentá-lo no local de trabalho.
Os dados deste aviso (número, data e código do IFTS) estão refletidos no certificado 2-NDFL.
Observação: a possibilidade de receber um desconto social através do empregador apareceu apenas em 2016.
Seção 5 Receita Total e Imposto
Campo "Renda total". O valor total da receita recebida pelo funcionário no ano é indicado ( soma de todas as linhas na seção 3).
Campo "A base tributária". A base tributável é refletida (a diferença entre o valor total da receita e todas as deduções fiscais).
Campo "Valor do imposto calculado". O valor calculado do imposto é indicado ( Base de cálculo x Taxa de imposto(geralmente 13%)).
Campo "A quantidade de adiantamentos fixos". Este campo é preenchido apenas para funcionários estrangeiros que trabalham sob patente.
Se um estrangeiro trabalha para você, o imposto de renda pessoal do salário pode ser reduzido pelo valor dos adiantamentos que ele pagou ao orçamento com base em uma patente. Mas isso só pode ser feito se você tiver um aplicativo relevante de um funcionário estrangeiro, a notificação necessária do IFTS.
Os detalhes da notificação (número, data, código IFTS) também são indicados na seção 5 na linha seguinte à tabela (“Aviso confirmando o direito de reduzir o imposto sobre adiantamentos fixos”).
Campo "Valor do imposto retido". O valor do imposto de renda pessoal que foi retido da renda do funcionário é indicado.
Campo "Valor do imposto transferido". É indicado o valor do imposto de renda pessoal que foi transferido para o orçamento.
Na maioria dos casos, o valor do imposto de renda pessoal calculado e transferido deve corresponder. Mas às vezes acontece de forma diferente, por exemplo, se um salário atrasa, o imposto será calculado mais do que retido e transferido. Ou, por exemplo, se por engano um funcionário reteve imposto de renda na fonte mais do que foi acumulado.
Nesse caso, o empregador é obrigado a devolver ao empregado o excesso de imposto de renda retido na fonte. Se ele não tiver tempo para fazer isso até 1º de abril (prazo para enviar o 2-NDFL), no campo "O valor do imposto retido em excesso pelo agente de retenção"é necessário refletir o valor do imposto não devolvido ao funcionário.
Além disso, este campo indica o valor do pagamento indevido de imposto que pode ter ocorrido devido a uma alteração na situação fiscal do funcionário durante o ano.
O campo "Valor do imposto não retido pelo agente fiscal". É indicado o valor calculado do imposto de renda pessoal que o empregador não reteve no período fiscal.
Apêndice nº 1. Códigos de documentos de identidade
| ID do documento | Título do documento |
|---|---|
| 21 | Passaporte de um cidadão da Federação Russa |
| 03 | Certidão de nascimento |
| 07 | identidade militar |
| 08 | Certificado provisório emitido em troca de uma identificação militar |
| 10 | Passaporte de cidadão estrangeiro |
| 11 | Certificado de consideração de um pedido de reconhecimento de uma pessoa como refugiado no território da Federação Russa sobre o mérito |
| 12 | Autorização de residência na Federação Russa |
| 13 | ID de refugiado |
| 14 | Bilhete de identidade temporário de um cidadão da Federação Russa |
| 15 | Autorização de residência temporária na Federação Russa |
| 19 | Certificado de concessão de asilo temporário no território da Federação Russa |
| 23 | Certidão de nascimento emitida por um órgão autorizado de um estado estrangeiro |
| 24 | Bilhete de identidade de um militar da Federação Russa |
| 91 | Outros documentos |
Anexo nº 2. Códigos das formas de recuperação (liquidação)
Em que casos não é necessário elaborar um certificado 2-NDFL
Abaixo está uma tabela com as situações mais comuns em que um certificado 2-NDFL não precisa ser elaborado:
| Situação | esclarecimento |
|---|---|
| Foram feitos pagamentos legalmente isentos de imposto de renda | Os rendimentos legalmente isentos de IRS não precisam de ser registados na 2ª certidão de IRS. Essa renda inclui pensão alimentícia, benefícios de maternidade, etc. (Artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa). |
| Funcionários receberam presentes ou prestaram assistência material às funcionárias da maternidade | Presentes e assistência material não superior a 4.000 rublos. durante o ano civil, o imposto de renda pessoal não é cobrado (cláusula 28, artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa). |
| Propriedade comprada de um indivíduo | Por exemplo, uma organização comprou um laptop de seu funcionário. A retenção do imposto de renda pessoal, neste caso, não é necessária (cláusula 2, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Os indivíduos devem declarar de forma independente esses rendimentos e enviar uma declaração 3-NDFL (artigo 228 do Código Tributário da Federação Russa). |
| Os pagamentos foram feitos a empreendedores individuais |
Não há necessidade de reter o imposto de renda pessoal dos pagamentos feitos aos empresários (porque os empresários devem calcular e pagar o imposto de renda de forma independente). Informações sobre tais pagamentos não precisam ser enviadas ao fisco, no entanto, você precisa receber do empresário individual todos os documentos comprobatórios necessários (folha de registro USRIP, dinheiro e recibos de vendas, etc.). |
Qual é o prazo para entrega do IRS 2017 com sinais 1 e 2? Os prazos específicos para a entrega do imposto de renda de 2 pessoas físicas em 2018 são fornecidos neste artigo. Esses prazos devem ser observados pelos agentes fiscais, empresários individuais e pessoas físicas.
Quem deve apresentar 2-imposto de renda pessoal para 2017
Os agentes fiscais são obrigados a reter e transferir o imposto de renda pessoal dos rendimentos pagos aos indivíduos. Eles também são obrigados a enviar informações sobre isso ao IFTS. No final de 2017, esta informação deverá ser submetida no formulário 2-NDFL.
A apresentação trimestral ao IFTS de cálculos no formulário 6-NDFL não isenta os agentes fiscais de enviar certificados 2-NDFL em 2018 com base nos resultados de 2017. Essas formas são completamente diferentes. O cálculo do 6-NDFL é formado como um todo para a organização e o certificado 2-NDFL é formado para cada pessoa.
Prazo: abordagem geral
Organizações e empreendedores individuais em 2018 são obrigados a enviar 2 impostos de renda pessoal ao IFTS para cada indivíduo que recebeu renda. Isso deve ser feito dentro dos seguintes prazos:
- com sinal 2 - até 1º de março de 2018;
- com sinal 1 - até 2 de abril de 2018.
Se a organização for liquidada ou reorganizada a meio do ano, deve ser apresentada tal certidão relativa ao período desde o início do período fiscal até à data da liquidação ou reorganização (artigo 3.º do artigo 55.º do Código Fiscal do Federação Russa, carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 26 de outubro de 2011 nº ED-4-3 /17827).
Prazo para entrega do Imposto de Renda de 2017 para 2 pessoas
Para 2017, os agentes fiscais do imposto de renda pessoal devem declarar em 2017. As datas de vencimento são as seguintes:
Responsabilidade pelos certificados 2-NDFL 2017
Se os certificados 2-NDFL para 2017 não forem enviados a tempo, o IFTS poderá multar a organização ou empresário individual de acordo com o artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa. A multa pode ser de 200 rublos para cada certificado de 2017.
Conversamos sobre por que precisamos de um certificado de imposto de renda de 2 pessoas. Neste material, daremos um exemplo de preenchimento de uma certidão e relembraremos os prazos de entrega para 2016.
Formulário 2-NDFL para 2016
O formulário de informação sobre a renda de um indivíduo "Certificado de renda de um indivíduo" (formulário 2-NDFL) foi aprovado por Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 30 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11 / [e-mail protegido]
Você pode baixar o arquivo de ajuda no formato Excel.
O mesmo Despacho da Receita Federal aprovou o procedimento de preenchimento da certidão 2-NDFL.
Ao mesmo tempo, ao preencher as certidões de 2016, é necessário levar em consideração as inseridas pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 22 de novembro de 2016 nº ММВ-7-11 / [e-mail protegido] no pedido nº ММВ-7-11 datado de 10.09.2015 [e-mail protegido]"Sobre a aprovação de códigos para tipos de rendimentos e deduções". Isso significa que, ao preparar as certidões para 2016, é recomendável indicar novos códigos de renda e deduções (Informações da Receita Federal “Sobre a aprovação de códigos para tipos de renda e deduções”). Se isso for difícil, você pode enviar declarações de imposto de renda de pessoa física, indicando novos códigos apenas para rendimentos e deduções a partir de 26/12/2016.
Prazo para entrega do IRS 2016 a 2 anos
A resposta para a questão de quando entregar o imposto de renda de 2 pessoas para 2016 está contida no parágrafo 2 do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa.
Os certificados de renda de pessoas físicas do ano civil anterior são enviados até 1º de abril do ano seguinte.
Considerando que 01/04/2017 é um sábado, o prazo para envio dos certificados 2-NDFL para 2016 é 03/04/2017 (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).
Relembramos ainda que se durante o ano de 2016 for impossível reter IRS ao sujeito passivo, o agente tributário deverá, até ao dia 1 de março de 2017, entregar à própria pessoa singular a 2ª certidão de IRS com o sinal “2”. , e também entregá-lo à sua repartição de finanças. Deve indicar o valor da receita da qual o imposto não foi retido e o valor do imposto não retido (cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).
Ao mesmo tempo, antes de 03/04/2017, o agente fiscal terá que apresentar um certificado 2-NDFL com o sinal "1" e para os contribuintes para os quais foi entregue à direita com o sinal "2" e o imposto não foi retido.
Desde 2016, os agentes fiscais do imposto de renda pessoal receberam uma obrigação adicional: preparar e enviar à inspeção cálculos trimestrais para Formulário 6-NDFL. No entanto, a introdução de um novo formulário não cancela a obrigação de elaborar certificados anuais no formulário 2-NDFL. Esses formulários têm finalidades diferentes. O cálculo do 6-NDFL é compilado como um todo para a organização, e o certificado 2-NDFL é de natureza individual: deve ser preenchido para cada pessoa que recebeu renda em relação à qual a organização é reconhecida como agente fiscal .
onde levar
Os certificados no formulário 2-NDFL devem ser apresentados às inspeções fiscais no local de registro dos agentes fiscais (cláusula 2, artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Via de regra, as organizações submetem tais certidões à fiscalização, onde são registradas em seu local, e os empresários - em seu local de residência. Isso decorre do parágrafo 1 do artigo 83 e do artigo 11 do Código Tributário da Federação Russa. No entanto, dependendo do status da organização (empreendedor) e da fonte de pagamento da renda, o procedimento para enviar certificados 2-NDFL pode ser diferente. A tabela a seguir o ajudará a navegar em todas as situações:
| Nº p/p | Fonte de renda | Onde declarar 2-imposto de renda pessoal | Base |
|---|---|---|---|
| Funcionários da sede recebem renda da sede | Para a repartição de finanças no local da sede | § 2º do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa, cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 11 de fevereiro de 2009 nº 03-04-06-01 / 26, datadas de 3 de dezembro de 2008 nº 03-04-07-01 / 244 e o Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 14 de outubro de 2010 nº ШС-37-3/13344 |
|
| Funcionários de divisões separadas recebem renda de divisões separadas | Para fiscalizar inspeções no local de subdivisões separadas | par. 4 p. 2 art. 230 Código Tributário da Federação Russa |
|
| Os funcionários recebem rendimentos simultaneamente na sede e em divisões separadas | Cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 29 de março de 2010 nº 03-04-06 / 55 e do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 14 de outubro de 2010 nº ShS-37-3 / 13344 |
||
| À inspeção no local da sede da organização (indicando o posto de controle e o código OKTMO da sede) | ||
| Para a inspeção no local de cada subdivisão separada (indicando o ponto de verificação e o código OKTMO da subdivisão separada correspondente) | ||
| Os funcionários de divisões separadas recebem rendimentos de divisões separadas localizadas no mesmo município, mas nos territórios de diferentes inspeções fiscais | Vistoria no local de registro. Você pode se registrar em qualquer inspeção no território do município. Para esta inspeção e apresentar certificados para todas as divisões separadas que estão localizadas no território do município | par. 3 p. 4 art. 83, par. 4 p. 2 art. 230 do Código Tributário da Federação Russa, cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 28 de agosto de 2009 nº 03-04-06-01 / 224, datadas de 11 de fevereiro de 2009 nº 03-04-06-01 / 26, de 3 de dezembro de 2008 nº 03-04-07-01/244 |
|
| Funcionários de divisões separadas de organizações - os maiores contribuintes que recebem renda de divisões separadas | Escolha sua inspeção:
| Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 26 de dezembro de 2012 nº ED-4-3/22280, acordada com o Ministério das Finanças da Rússia. O documento está publicado no site oficial do Serviço Fiscal Federal da Rússia |
|
| Funcionários que trabalham para empreendedores em atividades na UTII ou sistema de tributação de patentes | Na inspeção no local de trabalho na UTII ou no sistema de tributação de patentes | par. 6 p. 2 art. 230 Código Tributário da Federação Russa |
Se no momento da apresentação dos certificados de renda pagos por uma divisão separada, esta divisão foi fechada (liquidada), envie os certificados à repartição de finanças no local da organização controladora (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 7 de fevereiro de 2012 No. ED-4-3/1838).
Situação: Preciso enviar um certificado na forma de 2-NDFL para a repartição de finanças do local de residência do funcionário? O funcionário está registrado em outro assunto da Federação Russa.
Não, não precisa.
As organizações que pagam benefícios aos funcionários são reconhecidas como agentes fiscais para o imposto de renda pessoal. Isso decorre do parágrafo 1 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa. Os agentes fiscais devem apresentar à inspecção informação sobre os rendimentos pagos e o imposto que lhes foi retido. No entanto, é necessário informar e pagar o imposto à inspeção onde a organização está registrada. Este requisito está definido no parágrafo 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa. Ao mesmo tempo, a legislação tributária não obriga os agentes a informar também sobre o local de residência do empregado.
quando tomar
Como regra geral, organizações e empreendedores individuais devem enviar certificados 2-NDFL à repartição de finanças até 1º de abril do ano seguinte ao ano de referência. Se a organização for liquidada ou reorganizada a meio do ano, deve ser apresentada tal certidão relativa ao período desde o início do período fiscal até à data da liquidação ou reorganização (artigo 3.º do artigo 55.º do Código Fiscal do Federação Russa, carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 26 de outubro de 2011 nº ED-4-3 /17827).
Há uma exceção à regra geral. Diz respeito a pessoas reconhecidas como agentes fiscais de acordo com o artigo 226.1 do Código Tributário da Federação Russa. Ao realizar transações com valores mobiliários e instrumentos financeiros de transações futuras, bem como ao efetuar pagamentos em títulos de emissores russos, essas pessoas também são obrigadas a enviar às inspeções fiscais informações sobre renda, sobre seus destinatários e sobre os valores acumulados, imposto de renda pessoal retido e transferido. No entanto, para transferir informações, esses agentes fiscais não usam certificados 2-NDFL, mas formulários de declaração de imposto de renda. E essas informações devem ser apresentadas não uma vez por ano, mas dentro dos prazos estabelecidos para declaração de imposto de renda. Ou seja, até o dia 28 do mês seguinte ao vencimento do período de declaração (imposto).
Isso decorre das disposições dos parágrafos 2 e 4 do artigo 230, artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa.
Responsabilidade
Se você não enviar um certificado no formulário 2-NDFL a tempo, a inspeção poderá multá-lo de acordo com o artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa. A multa é de 200 rublos. por cada documento que não for apresentado dentro do prazo.
Além disso, por não apresentação ou apresentação tardia de um certificado 2-NDFL a pedido da inspeção fiscal, o tribunal pode impor responsabilidade administrativa na forma de multa no valor de:
- para cidadãos - de 100 a 300 rublos;
- para funcionários - de 300 a 500 rublos.
Essa responsabilidade se aplica aos funcionários da organização, por exemplo, ao seu chefe (artigo 15.6 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa).
Importante: Desde 1º de janeiro de 2016, foi estabelecida uma nova modalidade de responsabilidade para os agentes fiscais - multa por falsas informações nos documentos apresentados. Portanto, se a fiscalização encontrar erros nos formulários 2-NDFL recebidos, poderá multar o fiscal. O valor da multa será de 500 rublos. para cada documento que contém uma imprecisão.
Só não haverá multa se o próprio fiscal descobrir o erro e em tempo hábil (antes que a fiscalização encontre o erro) esclareça a informação. A nova responsabilidade também se aplica aos formulários 2-NDFL que as organizações enviam para 2015. Este procedimento está previsto no parágrafo 1 do artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa.
Métodos de envio de referências
Desde 2016, os agentes fiscais podem enviar informações sobre rendimentos no formulário 2-NDFL:
- diretamente à repartição de finanças por meio de um representante da organização em papel. Com esta opção, as informações são consideradas enviadas no dia de seu envio;
- por correio com uma descrição do anexo. Neste caso, considera-se que a informação foi apresentada na data do seu envio por correio;
- em formato eletrônico através de canais de telecomunicações. Neste caso, a informação considera-se entregue na data do seu envio, fixada na confirmação do operador de gestão eletrónica de documentos ou da inspeção fiscal.
Isso é afirmado no parágrafo 7 da cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa, cláusulas 3-4 do Procedimento aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de setembro de 2011 nº ММВ-7-3 /576.
Assim, a partir de 1º de janeiro de 2016, os agentes fiscais têm apenas duas formas de apresentar certidões no formulário 2-NDFL: em papel ou por meio de canais de telecomunicações. A possibilidade de enviar informações na forma de arquivos em mídia eletrônica (discos, pen drives, etc.) está excluída do Código Tributário da Federação Russa. Este procedimento também se aplica às formas de apresentação das informações de 2015.
Transferência de certificados para TCS
A partir de 1º de janeiro de 2016, todos os agentes fiscais são obrigados a enviar certificados 2-NDFL para TCS se o número de funcionários for de pelo menos 25 pessoas. Isso também se aplica às informações que as organizações enviarão para 2015 (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 5 de novembro de 2015 nº BS-4-11 / 19263).
É possível transferir informações sobre receitas para a inspeção por meio de canais de telecomunicações por meio de um operador de gerenciamento eletrônico de documentos. A utilização desta opção para repasse de informações é permitida caso o agente fiscal:
1) possua meios certificados de proteção criptográfica de informações compatíveis com os meios de fiscalização tributária;
2) tem a capacidade de:
- gerar informações de acordo com o formato eletrônico aprovado;
- fornecer criptografia e descriptografia de informações usando ferramentas de criptografia;
- formar uma assinatura eletrônica qualificada aprimorada ao enviar e sua verificação ao receber informações.
Ao transferir informações via TCS, não é necessário duplicá-las em papel ou mídia eletrônica.
O número de informações agrupadas em um arquivo não deve ultrapassar 3000. Caso a quantidade de informações ultrapasse esse valor, vários arquivos devem ser gerados. Ao mesmo tempo, cada arquivo deve conter informações com a mesma combinação de detalhes: TIN e KPP do agente tributário, OKTMO, ano do relatório, assinatura das informações fornecidas.
Após o agente fiscal enviar certidões no formulário 2-NDFL, a repartição de finanças:
- no dia seguinte, confirmar a data de recebimento dos documentos eletrônicos por meio de aviso apropriado;
- dentro de 10 dias enviará arquivos com cadastro de informações sobre rendimentos e protocolo para recebimento de informações sobre rendimentos.
Considera-se entregue a informação que passou pelo controle de formato e está inscrita no Cadastro formado pela repartição de finanças.
Isso é afirmado nos parágrafos 20 a 30 do Procedimento aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de setembro de 2011 nº ММВ-7-3/576.
Referências em papel
A partir de 1 de janeiro de 2016, é possível apresentar 2 declarações de IRS em papel apenas se durante um ano o número de cidadãos que receberam rendimentos de um agente tributário for inferior a 25 pessoas (n.º 2 do artigo 230.º do Código Fiscal da Federação Russa). Essa restrição também se aplica às informações enviadas pelos agentes fiscais para 2015 (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 5 de novembro de 2015 nº BS-4-11/19263).
Ao mesmo tempo, um registro de informações sobre rendimentos deve ser anexado aos certificados em duas vias, uma das quais ficará com a inspeção.
Após a inspeção, o oficial de inspeção e o agente fiscal elaboram um protocolo para recebimento de informações sobre rendimentos em duas vias, uma das quais é entregue pessoalmente ao representante da organização (ou enviada por correio em até 10 dias úteis) e a outro permanece com a inspeção.
Isso é afirmado nos parágrafos 15 a 19 do Procedimento aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de setembro de 2011 nº ММВ-7-3/576.
Envio de informações por correio
Se o certificado 2-NDFL foi enviado por correio, considera-se como data de envio a data da sua apresentação à repartição de finanças. Uma descrição do investimento deve ser apresentada juntamente com o certificado. Este procedimento está previsto na ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de setembro de 2011 nº ММВ-7-3/576.
Preencha o inventário do anexo em duas vias e peça ao carteiro que coloque um carimbo em cada via. Coloque um deles no item postal, guarde o outro com você.
A data de apresentação do certificado é determinada pelo carimbo do correio. As informações são reconhecidas como enviadas em tempo hábil se forem enviadas antes das 24:00 do último dia definido para seu envio (cláusula 8, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).
Emissão de certidões aos contribuintes
Além da inspeção fiscal, os agentes fiscais também são obrigados a emitir certificados no formulário 2-NDFL aos contribuintes mediante solicitação (cláusula 3, artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Esses certificados são necessários, principalmente, quando um funcionário muda de uma organização para outra durante o ano. Fornecer um funcionário deduções fiscais padrão , a contabilidade em um novo local de trabalho é obrigada a levar em consideração o valor da receita que recebeu no local de trabalho anterior. O valor da renda deve ser confirmado por um certificado no formulário 2-NDFL.
Situação: é a organização obrigada a emitir um certificado para o funcionário na forma de 2-NDFL, se no período fiscal ele não teve renda tributável a partir da qual o imposto de renda pessoal foi calculado e retido?
Não, você não precisa.
A organização não é obrigada a emitir certificados na forma de 2-NDFL para os funcionários se eles não receberam renda no período fiscal (durante o ano). Essa situação ocorre, por exemplo, quando os funcionários estão de licença para cuidar de uma criança de até 1,5 anos. Em relação a esses funcionários, a organização não é reconhecida como agente tributário (cláusula 1, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). E os certificados no formato 2-NDFL devem ser emitidos por agentes fiscais (cláusula 3 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa).
Nesta situação, a pedido do colaborador, a organização pode:
- emitir-lhe um certificado confirmando que durante o período fiscal a organização não lhe pagou rendimentos tributáveis;
- emitir um certificado no formato 2-NDFL com hífens nas seções 3 e 4 e nas colunas correspondentes da seção 5.
Situação: uma organização pode emitir aos parentes de um funcionário um certificado de renda na forma de 2-NDFL?
Sim talvez.
Os agentes fiscais, a pedido dos funcionários, são obrigados a emitir certificados no formulário 2-NDFL (cláusula 3, artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Se um funcionário não tiver a oportunidade de obter tal certificado pessoalmente, ele, como contribuinte, tem o direito de confiá-lo ao seu representante autorizado ou legal, incluindo um parente (cláusula 1, artigo 26 do Código Tributário da Rússia Federação).
A base para a emissão de um certificado para um parente - representante autorizado (por exemplo, cônjuge, irmão, irmã) é uma declaração do funcionário e uma procuração com firma reconhecida em nome de um parente (parágrafo 2, cláusula 3, artigo 29 do Código Tributário da Federação Russa, artigo 185 do Código Civil da Federação Russa).
Representante legal um funcionário pode solicitar um certificado sem procuração (cláusula 2, artigo 27 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 1 do artigo 26, cláusula 2 do artigo 28 do Código Civil da Federação Russa). Para emissão certificados no formulário 2-imposto de renda pessoal, neste caso, a aplicação do empregado é suficiente.
Um certificado no formato 2-NDFL (Imposto de Renda Individual) é um documento pelo qual todos os empregadores russos relatam às autoridades fiscais a renda e as deduções fiscais de seus funcionários. O certificado 2-NDFL indica os valores de renda, deduções e impostos acumulados de salários para transferência para o orçamento.
As organizações são responsáveis pela apresentação correta do 2-NDFL, mas os indivíduos para os quais este certificado é emitido também estão interessados no 2-NDFL, uma vez que uma cópia deste documento é frequentemente usada para verificar os níveis de renda ao avaliar os pedidos.
Prazo para relatar 2-NDFL para o último ano
O período de relatório para o Formulário 2-NDFL é de 12 meses do ano passado. Mais dois meses são dados para a coleta e processamento de informações. Depois chega o prazo para entrega da declaração do ano anterior.
O prazo para envio de relatórios 2-NDFL para 2019 é até 1º de abril de 2019.
O formulário 2-NDFL para 2016 foi entregue em 2017 e assim por diante.
No entanto, sobre a questão do momento da entrega do imposto de renda de 2 pessoas, nem tudo é tão claro. As pessoas para as quais este formulário é preenchido são divididas em:
- quem reteve o imposto de renda de 2019;
- aqueles de quem este imposto não foi retido.
- o número "1" é atribuído àqueles para quem os impostos foram pagos;
- o número "2" torna-se um sinal daqueles de quem os impostos não foram retidos.
Os números "1" e "2" são afixados em cada formulário de 2-NDFL
Prazo para 2º Imposto de Renda Pessoa Física para Empreendedor Individual e Pessoa Jurídica em 2019
Os prazos de declaração de IRS 2 dependem destes códigos:
- documentos marcados com “1” devem ser enviados até 1º de abril;
- os documentos com o código "2" para aqueles de quem não foi retido o imposto de renda no ano passado são apresentados até 1º de março.
Muitas pessoas pensam que o prazo de entrega do relatório do ano passado é o primeiro dia do segundo trimestre do ano atual. Isso vale apenas para quem já teve imposto de renda retido, cujas declarações estão marcadas com o código "1".
Todos os contadores precisam lembrar que um funcionário não tem obrigação de preencher, enviar ou de qualquer outra forma participar da preparação do imposto de renda de 2 pessoas. O funcionário não é responsável pela compilação incorreta ou entrega intempestiva deste documento. Todas as penalidades são suportadas pela empresa, seu valor é - 200 rublos para cada certificado não enviado a tempo, 500 rublos para cada certificado com informações falsas. O fato de pagar essas multas não exime a empresa da necessidade de regularizar a situação, inclusive refazendo-a e apresentando certidão.
Tais regras mais uma vez enfatizam a necessidade da compilação correta do imposto de renda de 2 pessoas. Lembre-se de como isso deve acontecer.
Como preencher e enviar o Formulário 2-NDFL
Este documento é preenchido para cada funcionário da organização individualmente. Os números são retirados de documentos contábeis primários.
Mas existem alguns requisitos comuns a todos os certificados 2-NDFL. Deve ser preenchido em cinco seções:
- o nome e localização da organização empregadora, todos os seus detalhes: número da conta e endereço do banco, TIN, números KPP, código OKTMO, número de telefone;
- dados do funcionário: sobrenome, nome, patronímico, NIF, data de nascimento, cidadania;
- indicação mensal dos rendimentos do exercício sujeitos a imposto sobre o rendimento à taxa de 13%;
- deduções fiscais: patrimonial, social e normal, com os respectivos códigos;
- resultados resumidos de renda, impostos e deduções.
O formulário 2-NDFL é confirmado pela assinatura do chefe e pelo carimbo da empresa.
Uma amostra de um certificado 2-NDFL preenchido para 2019 será mais ou menos assim:
Acrescentamos que, ao mudar de emprego durante o período do relatório, cada empregador preenche um certificado apenas para o seu próprio período.