Os contribuintes são agentes fiscais, seus direitos e obrigações. Agente fiscal e suas funções. O que os fiscais devem

Os impostos são pagos pelos contribuintes por conta própria, mas em alguns casos eles são transferidos não diretamente, mas por meio de agentes fiscais. Um agente tributário é uma pessoa que calcula os impostos, os retém do contribuinte e depois paga os impostos retidos ao orçamento (cláusula 1, artigo 24 do Código Tributário da Federação Russa).

Neste material, vamos considerar quem são eles - agentes fiscais, seus direitos e obrigações.

Tipos de agentes fiscais

Os agentes fiscais podem ser organizações e empresários individuais. O exemplo mais comum para agentes fiscais são os empregadores que são agentes do imposto de renda pessoal de seus funcionários. De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, você pode se tornar um agente tributário para três impostos:

Para o imposto de renda pessoal, todos os empregadores são reconhecidos como agentes fiscais. Ao pagar renda a seus funcionários e outras pessoas físicas, eles devem reter o imposto de renda na fonte e, em seguida, transferi-lo para o orçamento. Os agentes devem enviar relatórios de imposto de renda pessoal à Inspetoria do Serviço de Impostos Federais: certificados anuais 2-NDFL e formulário trimestral 6-NDFL.
Para o IVA, os agentes fiscais são reconhecidos como pessoas que podem não estar entre os contribuintes desse imposto. Assim, uma organização pode se tornar um agente do IVA alugando propriedades estatais das autoridades, ou comprando mercadorias (serviços, obras) vendidas na Rússia de estrangeiros, ou vendendo mercadorias de vendedores estrangeiros como intermediário ao participar de acordos, etc. (Artigos 146, 161 do Código Tributário da Federação Russa). Se um contribuinte do IVA atuar como agente, ele pode aceitar o imposto pago nessa qualidade para dedução (cláusula 3, artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa). Ao entregar a declaração de IVA, o agente deve preencher a secção 2 sobre o imposto a pagar de acordo com o agente fiscal.
O conceito de "agente fiscal" para imposto de renda refere-se a organizações que pagam: dividendos a pessoas jurídicas (russas e estrangeiras), juros sobre títulos estaduais ou municipais (artigo 310.1 do Código Tributário da Federação Russa), receita a empresas estrangeiras sem escritórios de representação na Federação Russa (cláusula 1 artigo 309 do Código Tributário da Federação Russa). A situação jurídica dos agentes fiscais obriga-os, como contribuintes do imposto de renda, a apresentar uma declaração e, se o imposto foi retido para pessoas jurídicas estrangeiras, um cálculo do imposto.

Agentes fiscais: seus direitos e obrigações

Um agente tributário paga impostos para outras pessoas, e não para si mesmo, embora tenha exatamente os mesmos direitos que um contribuinte, a menos que a legislação tributária estabeleça o contrário (cláusula 24 do Código Tributário da Federação Russa).

Os direitos dos agentes fiscais são fornecidos de acordo com o art. 21 e 22 do Código Tributário da Federação Russa, segundo o qual eles, em particular, podem:

receber informações do IFTS sobre impostos, taxas, atos regulatórios atuais sobre tributação, formulários de declaração de impostos, etc., e do Ministério das Finanças da Federação Russa e órgãos regionais - explicações sobre questões emergentes da aplicação da legislação tributária,
aproveitar os incentivos fiscais, se houver,
receber diferimento, parcelamento, crédito tributário de investimento, se houver motivo para isso,
receber atempadamente compensações/reembolsos de pagamentos indevidos de impostos (penalidades, multas),
realizar conciliação com o fisco, receber atos de conciliação com o IFTS,
fornecer explicações ao IFTS sobre impostos acumulados / pagos, bem como sobre atos de auditorias fiscais,
estar pessoalmente presente durante uma auditoria fiscal no local, receber cópias de relatórios de auditoria e decisões das autoridades fiscais, requisitos fiscais e notificações,
não cumprir exigências ilícitas do fisco, bem como recorrer dos atos da Receita Federal.

As principais funções atribuídas aos agentes fiscais do Código Tributário da Federação Russa são o cálculo correto e oportuno, a retenção e a transferência do imposto para o contribuinte. Além disso, o agente tributário é obrigado (artigo 24 do Código Tributário da Federação Russa):

informar o IFTS por escrito sobre o valor da dívida tributária do contribuinte que não pode ser retido dele - isso deve ser feito no prazo de um mês,
manter registros de rendimentos acumulados e pagos, impostos retidos de cada contribuinte,
apresentar documentos às autoridades fiscais, permitindo controlar a correção do cálculo do imposto,
pelo menos 4 anos para manter os documentos necessários para o cálculo, retenção, transferência de impostos.

A lista acima não é exaustiva, uma vez que todos os que são agentes fiscais estão também sujeitos a outros requisitos previstos na legislação fiscal: os deveres dos agentes fiscais de declaração de IVA estão previstos no n.º 5 do art. 174 do Código Tributário da Federação Russa, características da retenção do imposto de renda pessoal por agentes - art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, etc.

Incumprimento dos deveres de agente fiscal

Caso alguma obrigação não seja cumprida pelo agente, a Receita Federal poderá aplicar as sanções cabíveis.

A responsabilidade dos agentes fiscais ocorre quando o imposto do contribuinte não é retido/não transferido para o orçamento, ou a dedução e transferência é feita, mas apenas parcialmente. O agente fiscal espera multa de 20% do valor a ser retido e pago, além de multa. As autoridades fiscais podem aplicar esta medida somente quando o agente tiver a oportunidade de reter o imposto do contribuinte (artigos 75, 123 do Código Tributário da Federação Russa).

Caso o fiscal não apresente os relatórios necessários ao IFTS no prazo estipulado, também será multado. Pela declaração que não tenha sido entregue ou arquivada com atraso, o agente fiscal incorre em multa de 5% calculada sobre o valor não pago dessa declaração, por cada mês de atraso completo e incompleto a partir da data marcada para sua apresentação. Ao mesmo tempo, a multa máxima é limitada a 30% desse valor e o mínimo será de 1.000 rublos (artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa).

Um cálculo de imposto de renda de 6 pessoas que não foi enviado a tempo por um agente tributário custará ao agente uma multa de 1.000 rublos para cada mês completo e incompleto de atraso (cláusula 1.2 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa) . Na ausência de certificados de renda de pessoas físicas na forma 2-NDFL, o agente tributário terá que pagar uma multa de 200 rublos por cada um dos certificados não apresentados (cláusula 1, artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa) .

A apresentação por um agente tributário de relatórios contendo números e dados não confiáveis o ameaça com uma multa de 500 rublos para cada documento (artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Como contribuintes, a legislação reconhece os cidadãos e organizações que são obrigados a fazer contribuições regulares gratuitas e irrevogáveis ao orçamento. Nos casos previstos pelas disposições regulamentares, tais entidades são estruturas estrangeiras que não são pessoas jurídicas. A legislação também prevê uma categoria como agentes fiscais. Seus deveres são um pouco mais amplos e, portanto, sua responsabilidade é maior. Consideremos ainda a diferença entre contribuintes e agentes fiscais.

Responsabilidades do sujeito

Como regra geral, os contribuintes e agentes fiscais devem:

Efetuar deduções das quantias fixadas por lei no orçamento.
Registre-se no escritório de controle.
Manter relatórios sobre receitas e despesas, bem como sobre objetos de tributação da maneira prescrita.
Apresentar as declarações à repartição de finanças.
Enviar ao órgão de controle e seus funcionários os documentos necessários ao cálculo e posterior pagamento das taxas obrigatórias.
Forneça um livro de contabilidade para despesas e receitas. Esta obrigação é imposta aos empresários individuais, aos notários que exerçam na prática privada, aos advogados que tenham escritórios estabelecidos.
Enviar relatórios anuais financeiros (contábeis) ao órgão de controle no prazo máximo de três meses a partir do final do período. Essa obrigação não é imposta apenas às organizações que, de acordo com a Lei Federal nº 402, estão dispensadas da necessidade de registro ou são associações religiosas que não tiveram objeto de tributação por um determinado período.
Cumprir os requisitos das autoridades de controle para eliminar as violações identificadas da lei, não interferir nas atividades legais dos funcionários.
Assegurar a segurança das informações fiscais e contabilísticas, demais documentos necessários ao cálculo e pagamento das taxas estabelecidas durante 4 anos. Isso inclui, entre outras coisas, dados que confirmam a implementação de despesas e o recebimento de receitas.
Desempenhar outras funções previstas no Código Tributário.

agente fiscal

Em alguns casos, torna-se necessário acumular recursos financeiros de um grande número de sujeitos. Nesse caso, é aconselhável introduzir outro participante no relacionamento. É um agente tributário (pessoa física ou jurídica). Este assunto tem poderes estendidos. Em particular, o agente fiscal do imposto de renda pessoal não apenas aceita, mas também calcula e retém os valores correspondentes. Por exemplo, ao calcular o salário dos funcionários, os empregadores deduzem deduções que devem ser enviadas ao orçamento.

Especificidade

Os agentes fiscais recebem o seu estatuto apenas para efeitos do desempenho de funções específicas. Eles, por sua vez, podem ser atribuídos apenas aos cidadãos e organizações que atuam como fonte de pagamento de renda. Em vários aspectos, uma entidade pode atuar como agente tributário e contribuinte. Uma pessoa não pode renunciar ao seu estatuto se não renunciar simultaneamente à obrigação de transmissão e pagamento de rendimentos. Os agentes fiscais são, entre outras coisas, organizações russas das quais as pessoas jurídicas estrangeiras recebem lucro, que atua como objeto de tributação.

opções legais

A legislação estabelece os seguintes direitos dos agentes fiscais:

O que os fiscais devem fazer?

De acordo com a legislação, estas entidades têm as seguintes responsabilidades:

Calcular reter e pagar os valores estabelecidos de taxas para o orçamento. Esta disposição está fixada no primeiro parágrafo do n.º 1 do artigo 24.º do Código Fiscal.
Notificar os serviços de controle e seus funcionários sobre os resultados de suas próprias atividades. Esta prescrição está prevista nos n.ºs 2 e 4 do n.º 3 do artigo 24.º do Código Fiscal.
Manter registros de acordo com o procedimento estabelecido por lei. A obrigação especificada é estabelecida no terceiro parágrafo do parágrafo 3º do art. 24 do Código.
Assegurar a boa conservação da documentação necessária ao desempenho das suas funções. Esta disposição é fixada no quinto parágrafo do n.º 3 do artigo anterior do Código Fiscal.

ordem geral

A obrigação de deduzir ao orçamento os pagamentos estatutários implica que o agente tributário deve calcular atempadamente e corretamente, reter os fundos que paga ao contribuinte e remetê-los para as contas apropriadas dos impostos prescritos. Um ponto importante deve ser observado aqui. As normas legais que regem o procedimento de dedução dos impostos previstos para os contribuintes são aplicáveis aos agentes apenas em relação aos valores retidos. Diretamente, a própria direção das taxas estabelecidas para o orçamento é realizada de acordo com as regras gerais.

informando

A obrigação de comunicar ao organismo de controlo e aos seus colaboradores os resultados das atividades desenvolvidas implica que, num determinado prazo (no prazo de um mês), no local de registo, o sujeito comunique:

Sobre a impossibilidade de reter do contribuinte os valores previstos em lei.
Sobre a dívida total.

Além disso, a lei estabelece a obrigação de fornecer a documentação necessária para controlar a exatidão do cálculo dos valores que o agente tributário apurou, reteve e transferiu (para imposto de renda pessoal, para recursos fora do orçamento).

Contabilidade

A obrigação de registo na forma prevista para o agente tributário implica a necessidade de generalização pessoal (para cada contribuinte individual) e geral (para todos os sujeitos) da informação sobre:

Responsabilidade

Conforme mencionado acima, os requisitos para agentes fiscais são maiores do que para pagadores. Isso se deve aos poderes mais amplos do primeiro em comparação com o segundo. Nas relações jurídicas tributárias, um agente, ao contrário, por exemplo, de um representante do pagador, representa não seus interesses, mas seus próprios. Pelo incumprimento ou cumprimento indevido dos requisitos estabelecidos nas normas legislativas, o primeiro está sujeito a sanções mais severas. Ao mesmo tempo, a lei não permite que o contribuinte seja responsabilizado por infrações cometidas pelo agente fiscal em suas atividades. Esta disposição aplica-se também aos casos de cumprimento indevido por este último das obrigações que lhe são impostas por lei de calcular, reter e enviar para o orçamento as quantias necessárias.

Os direitos do contribuinte são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e outros atos legislativos sobre impostos e taxas (por exemplo, uma resolução da duma da cidade). De acordo com o Código Tributário, o contribuinte, em particular, tem direito a:

receber informações gratuitas das autoridades fiscais do local de registro sobre os impostos (taxas) aplicáveis, regulamentos legislativos e outros que regem o procedimento e as condições de seu pagamento;

receber das autoridades fiscais e outros órgãos estatais autorizados explicações escritas sobre a aplicação da legislação sobre impostos e taxas;

usar os benefícios fiscais na forma prescrita, se houver motivos;

receber diferimento, parcelamento, crédito fiscal ou crédito fiscal de investimento na forma e nos termos previstos no Código Tributário;

para compensação ou reembolso oportuno de valores de impostos pagos a maior ou cobrados a mais, penalidades, multas;

representar seus interesses nas relações jurídicas tributárias pessoalmente ou por meio de seu representante;

estar presente durante a auditoria fiscal presencial;

não cumprir atos ilegais e exigências de autoridades fiscais e seus funcionários que não cumpram o Código Tributário ou outras leis federais;

recorrer de acordo com o procedimento estabelecido das decisões das autoridades fiscais e ações (inação) de seus funcionários;

exigir sigilo fiscal.

Cada decisão do contribuinte sobre a inexecução dos atos e exigências da administração fiscal deve ser fundamentada, uma vez que a recusa de cumprimento é suscetível de originar litígio entre a administração fiscal e o contribuinte, devendo o contribuinte estar pronto para provar a ilegalidade dos atos e exigências que lhe forem apresentados em juízo.

O contribuinte, em particular, deve:

pagar os impostos legalmente estabelecidos;

registar-se junto das autoridades fiscais, se tal obrigação estiver prevista no Código Fiscal;

manter registros de suas receitas (despesas) e objetos de tributação de acordo com o procedimento estabelecido, se tal obrigação estiver prevista na legislação sobre impostos e taxas;

apresentar à autoridade fiscal do local de registo, de acordo com o procedimento estabelecido, as declarações fiscais dos impostos que é obrigado a pagar, bem como as demonstrações financeiras;

apresentar às autoridades fiscais e seus funcionários, nos casos previstos no Código Tributário, os documentos necessários para o cálculo e pagamento dos impostos;

dentro de quatro anos, garantir a segurança dos dados contábeis e outros documentos necessários para o cálculo e pagamento de impostos, bem como documentos que comprovem as receitas recebidas (para organizações, também as despesas incorridas) e os impostos pagos (retidos).

Vale lembrar que, por força do art. 17 da Lei Federal "On Accounting" as organizações são obrigadas a armazenar documentos contábeis primários, registros contábeis e demonstrações financeiras pelos períodos estabelecidos de acordo com as regras de organização de arquivos estaduais, mas não inferior a cinco anos. Assim, apesar de o Código Fiscal obrigar o contribuinte a garantir a segurança dos dados contabilísticos durante quatro anos, o período de conservação dos documentos contabilísticos não pode ser inferior a cinco anos. Outros documentos necessários para o cálculo e pagamento de impostos, bem como documentos que comprovem receitas recebidas (para organizações - também despesas incorridas) e impostos pagos (retidos) devem ser mantidos pelos contribuintes (organizações e pessoas físicas) por pelo menos quatro anos.

O Código Tributário também prevê a obrigação de organizações e empresários individuais de fornecer informações adicionais relacionadas às suas atividades às autoridades fiscais do local de registro dentro de prazos estritamente estabelecidos:

na abertura ou encerramento de contas (dentro de dez dias);

sobre todos os casos de participação em organizações russas e estrangeiras (no máximo um mês a partir da data de início de tal participação);

sobre todas as subdivisões separadas (filiais e escritórios de representação) estabelecidas no território da Federação Russa (no máximo um mês);

na declaração de insolvência (falência), na liquidação ou reorganização (no prazo máximo de três dias a contar da data dessa decisão);

sobre a mudança de local ou local de residência (no máximo dez dias).

Uma vez que, nos termos do n.º 3 do art. 55 do Código Civil da Federação Russa, escritórios de representação e filiais devem ser indicados nos documentos constitutivos da pessoa jurídica que os criou, o prazo para notificação às autoridades fiscais começa a correr a partir do momento em que as alterações e adições relevantes são feitas os documentos constitutivos.

A obrigatoriedade de comunicação de mudança de local (residência) por parte de organizações e pessoas físicas foi estabelecida para fins de exercício do controle tributário operacional.

Pessoas físicas - contribuintes e pagadores de taxas incluem:

cidadãos da Federação Russa;

cidadãos estrangeiros - pessoas que não são cidadãos da Federação Russa e que possuem cidadania (nacionalidade) de um estado estrangeiro;

apátridas - pessoas que não são cidadãos da Federação Russa e não possuem evidência de cidadania de um estado estrangeiro.

As pessoas físicas são empresários individuais registrados de acordo com o procedimento estabelecido e exercendo atividades empresariais sem constituir uma pessoa jurídica, bem como notários e advogados privados que constituíram escritórios de advocacia.

Os residentes fiscais da Federação Russa incluem indivíduos que realmente permanecem no território da Federação Russa por pelo menos 183 dias em 12 meses consecutivos (dias de chegada e dias de partida são considerados dias de permanência no território da Federação Russa). Viagens de curto prazo (até 6 meses) fora da Federação Russa para tratamento ou treinamento não são consideradas. A emissão de confirmações do status de residente fiscal (uma pessoa com residência permanente na Federação Russa) para indivíduos para apresentação aos órgãos oficiais de estados estrangeiros a fim de aplicar tratados internacionais para evitar a dupla tributação é emitida para indivíduos após o recebimento de uma solicitação por escrito (aplicação) de um indivíduo ao Serviço de Impostos Federais.

Diferentemente de um contribuinte, um agente tributário não é formalmente obrigado a pagar imposto sobre sua própria renda e às suas próprias custas. O agente tributário só é obrigado a calcular (calcular) o valor do imposto a pagar ao realizar uma determinada transação, retê-lo (ou seja, não pagá-lo) ao pagar o dinheiro devido a qualquer pessoa e também transferir o valor especificado para o orçamento.

Direitos e deveres

Os agentes fiscais têm os mesmos direitos que os contribuintes, salvo disposição em contrário legislação tributária.

Os Agentes Fiscais exercem as suas funções de cálculo, retenção e transferência do imposto, independentemente de serem ou não sujeitos passivos do imposto pago. Além disso, os agentes fiscais são obrigados a:

calcular correta e oportunamente, reter, transferir impostos relevantes para os orçamentos;

notificar por escrito a autoridade fiscal da impossibilidade de retenção na fonte;

manter registros de receitas acumuladas e pagas, acumuladas, retidas e transferidas para os impostos orçamentários separadamente para cada contribuinte;

representar em autoridade fiscal documentos necessários para exercer o controle sobre o cálculo, retenção e transferência de impostos;

manter os documentos necessários por quatro anos.

Na prática, agentes fiscais, via de regra, são pessoas que pagam em dinheiro contribuintes ou outras pessoas que não estejam inscritas como contribuintes, mas efectuem operações sujeitas a tributação por qualquer imposto. Assim, em especial, o agente tributário é o empregador em relação remunerações pagos aos funcionários. Na Rússia, os agentes fiscais calculam e pagam IVA, imposto de renda pessoal, imposto de Renda.

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Introdução

agentes fiscais

Direitos e obrigações dos agentes fiscais

Responsabilidade dos Agentes Fiscais

Lista de literatura usada

INTRODUÇÃO

O problema da eficácia do poder e da gestão do Estado é um dos problemas mais agudos e atuais do atual estágio de desenvolvimento da sociedade e do Estado russos. Os impostos são o principal recurso financeiro do Estado, portanto, uma gestão tributária eficaz pode ser considerada a base da administração pública como um todo. O mecanismo motivacional dos agentes tributários depende muito de sua validade e tamanho.

Nas condições modernas, o problema da criação de um ambiente tributário no país que tenha um efeito estimulante sobre a atividade empresarial das estruturas empresariais é atualizado, uma vez que somente seu potencial combinado pode mobilizar recursos de investimento para garantir o crescimento econômico sustentável do país. Em tais condições, o papel dos agentes fiscais aumentará.

Agente fiscal nos termos do n.º 1 do art. 24 do Código Tributário da Federação Russa é obrigado a calcular correta e oportunamente, reter impostos dos fundos pagos aos contribuintes e transferi-los para orçamentos (fundos fora do orçamento).

O agente tributário tem quase o mesmo conjunto de direitos e obrigações e tem as mesmas responsabilidades que o contribuinte.

O agente fiscal retém e transfere impostos para o orçamento sem levar em consideração o consentimento do contribuinte. As disposições do Código Tributário da Federação Russa que estabelecem tais direitos e obrigações dos agentes fiscais (artigos 8 e 24 do Código Tributário da Federação Russa), na presença de controle judicial subsequente como forma de proteger os direitos do contribuinte, não pode ser considerada uma violação dos direitos e liberdades constitucionais dos cidadãos.

A actividade dos agentes fiscais é regulada por vários ramos do direito e concretiza-se através de normas de direito constitucional, normas administrativo-jurídicas e fiscais, normas de direito civil.

A atividade do fisco que exerce o poder se cruza constantemente com a atividade das pessoas físicas e jurídicas - agentes fiscais, que se desenvolve no âmbito da descartabilidade do direito civil e é, em grande parte, a base econômica para o surgimento de relações jurídicas tributárias. A relevância do tema do trabalho do curso é óbvia.

Alvo estudo de pesquisa e análise da situação jurídica e atividades dos agentes fiscais. A consecução deste objetivo pelo autor é vista através da resolução das seguintes tarefas:

1. estudo do conceito de agente tributário no quadro do estatuto jurídico;

2. análise das especificidades da personalidade jurídica dos agentes fiscais;

3. estudo das atribuições dos agentes fiscais;

O objeto de estudo do trabalho curricular são as relações que surgem no âmbito da execução das atividades dos agentes fiscais.

O objeto do estudo é um conjunto de direitos e obrigações dos agentes fiscais.

A base metodológica da pesquisa é o método dialético científico geral de cognição, bem como métodos científicos particulares de cognição.

A estrutura e o conteúdo do trabalho do curso são determinados pelas metas e objetivos do estudo. O trabalho é composto por uma introdução, dois capítulos, uma conclusão e uma lista de referências.

AGENTES FISCAL

O agente fiscal não é contribuinte (artigo 24.º). Primeiramente, é necessário separar o conceito de agente tributário e de contribuinte. Um agente tributário é uma pessoa obrigatoriamente envolvida pelo estado no processo de pagamento de impostos, ou seja, o Código Tributário tem deveres adicionais atribuídos a essa pessoa, e esses deveres não são seus pessoais no pagamento de impostos.

Tanto as organizações quanto os indivíduos podem atuar como agentes fiscais. Física pessoas serão agentes fiscais quando elas próprias forem empresários individuais e tiverem empregados. O pagamento do imposto de renda para os funcionários e cria um agente fiscal - um indivíduo. Este é o único caso. Em outros casos, as organizações são agentes fiscais.

Os direitos dos agentes fiscais e dos contribuintes coincidem quase totalmente. A diferença está na carga tributária. Mas, para entender a diferença, é preciso primeiro descrever as situações em que surge um agente tributário.

A primeira situação mais comum de um agente tributário é o pagamento de imposto de renda por pessoa física ou jurídica para seus empregados. Nesta situação, o Estado, para não assumir a responsabilidade do trabalho individual com cada particular, impõe este dever de cobrança de impostos aos agentes fiscais, sendo os agentes fiscais obrigados em nome do contribuinte sem qualquer ordem deste, e em nome do estado para pagar a conta do contribuinte e em nome do contribuinte o seu imposto de renda. É claro que isso é mais conveniente. Caso contrário, que tipo de pessoal de inspeção fiscal é necessário para trabalhar com cada indivíduo no pagamento do imposto de renda, e tecnologicamente é muito caro.

O pagamento através dos agentes fiscais é gratuito e permite controlar os agentes fiscais, uma vez que o controlo dos próprios particulares será difícil nesta situação. Ou seja, é importante aqui que o agente tributário não pague seu próprio imposto, mas o imposto de uma pessoa física às suas custas e em seu nome. Além disso, ele deve manter registros de todos os impostos pagos em seu nome e até mesmo fornecer um certificado sobre os impostos que retém.

A segunda situação de atuação do agente tributário é o pagamento de dividendos ou juros por sociedades ou sociedades em favor de pessoas jurídicas ou físicas, o pagamento de dividendos ou juros devidos a titulares de ações ou quotas do capital social autorizado. Com esse pagamento de juros do capital, ocorre a tributação, sendo que o imposto é retido e recolhido ao orçamento pelos fiscais. Aqui a situação é a mesma quando o imposto é pago a expensas dos beneficiários dos dividendos ou juros, mas neste caso é pago por conta do próprio agente fiscal.

Embora agora na Parte 2 do Código Tributário a situação também esteja mudando um pouco. Aqui está uma situação típica - quando um cidadão em um banco comercial tem um depósito tributado. Ao pagar juros sobre esse depósito, o banco deve reter esse imposto sobre a renda de uma pessoa física ou jurídica à custa desses recursos. Mas como a situação está mudando? Se antes da parte 2 do Código Tributário os bancos não exigiam a contabilidade de cada indivíduo, agora na parte 2 do Código Tributário esse requisito está claramente definido.

Se um cidadão participa do jogo na bolsa de valores, ou seja, compra e vende títulos dos mesmos bancos ou de outros emissores, então surge uma situação em que o pagamento de renda em favor de uma pessoa física ou jurídica por um agente tributário é imediatamente realizado menos impostos. A diferença entre o primeiro e o segundo caso está na origem da renda. Se no primeiro caso é o rendimento do trabalho, no segundo caso é o rendimento empresarial resultante da participação no capital social ou da participação no mercado de valores mobiliários.

O terceiro caso em que surge um agente tributário é o pagamento do IVA para uma organização estrangeira que não é registrada fiscalmente. Se uma organização estrangeira estiver registrada para fins fiscais, ela pagará o IVA ao próprio orçamento. Se não valer a pena, isso significa que não pode ser encontrado e o imposto não pode ser retirado. Portanto, o legislador não encontrou nada melhor do que impor essa obrigação à contraparte russa dessa organização estrangeira. Ao mesmo tempo, é totalmente rejeitada a natureza indireta do IVA, ou seja, o IVA é pago por quem recebe o dinheiro.

E em uma situação em que o destinatário do dinheiro é uma organização estrangeira não registrada, a obrigação de pagar o IVA é atribuída a uma empresa russa, que paga pelo trabalho realizado, por exemplo, sob contrato menos IVA e, portanto, o indireto imposto se transforma em imposto direto. É o que diz a lei.

Pode-se argumentar com isso, mas surge um agente tributário e este é um caso especial: um agente tributário é um russo que paga IVA para uma organização estrangeira localizada no território da Federação Russa, mas não está registrada como fiscal. Ou seja, novamente, a obrigação do estado de forçá-los a se registrar, o estado muda para as organizações russas, sem se importar que elas (organizações estrangeiras) precisem ser capturadas, registradas etc.

Então, aqui estão três casos em que surge um agente tributário. Os deveres de tais agentes fiscais incluem:

1. Calcular correcta e atempadamente o imposto, retirá-lo dos fundos próprios do contribuinte e transferi-lo para o orçamento. Por violação desta obrigação, é prevista uma composição especial de infração fiscal (artigo 123.º do Código Fiscal). Mas a responsabilidade sob este artigo é fornecida apenas para transferência ilegal ou incorreta. Ou seja, se a obrigação é de apurar, reter e repassar ao orçamento, então a responsabilidade cabe apenas pelo repasse. Isso é essencial para a prestação de contas.

2. No prazo de um mês, notificar por escrito a autoridade tributária sobre a impossibilidade de retenção na fonte ao sujeito passivo e sobre o montante da dívida. Nesta situação, o agente fiscal é obrigado a não obrigar o contribuinte a depositar dinheiro na caixa, mas é obrigado a informar a autoridade fiscal sobre a impossibilidade de retenção na fonte e o valor dessa dívida.

3. A obrigação de manter registos para todos os contribuintes dos rendimentos pagos, retidos e transferidos e de fornecer às autoridades fiscais as informações necessárias para controlar o correto cálculo, retenção e transferência dos impostos.

DIREITOS E RESPONSABILIDADESAGENTES FISCAL

Você tem o direito (artigo 21, artigo 24 do Código Tributário da Federação Russa):

1). Receba no local de registro das autoridades fiscais informações gratuitas (inclusive por escrito) sobre impostos e taxas aplicáveis, legislação sobre impostos e taxas e regulamentos adotados de acordo com ela, o procedimento para cálculo e pagamento de impostos e taxas. O prazo de resposta é de 30 dias corridos a partir da data de recebimento da solicitação. Receba formulários de declarações fiscais (cálculos) e explicações sobre o procedimento de preenchimento.

2). Receba do Ministério das Finanças da Federação Russa explicações por escrito sobre a aplicação da legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, de autoridades financeiras e municípios da região de Sverdlovsk - sobre a aplicação de atos legais regulamentares dos municípios sobre impostos locais e tarifas. O prazo de resposta é de 2 meses a partir da data de recebimento da solicitação (artigo 34.2 do Código Tributário da Federação Russa).

3). Use benefícios fiscais se houver motivos e da maneira prescrita pela legislação sobre impostos e taxas (artigo 56 do Código Tributário da Federação Russa);

4). Receba um diferimento, parcelamento ou crédito fiscal de investimento na forma e nos termos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa (artigo 64, artigo 65 do Código Tributário da Federação Russa).

5). Para a compensação ou devolução oportuna dos valores de pagamentos pagos em excesso ou cobrados a mais (impostos, multas, multas) (artigo 78, artigo 79 do Código Tributário da Federação Russa);

6). Representar seus interesses nas relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas, pessoalmente ou por meio de seu representante (Art. 27, Art. 29 do Código Tributário da Federação Russa).

7). Fornecer às autoridades fiscais e seus funcionários explicações sobre o cálculo e pagamento de impostos, bem como sobre os atos de auditorias fiscais (artigo 87 do Código Tributário da Federação Russa).

8). Esteja presente durante uma auditoria fiscal no local (artigo 89 do Código Tributário da Federação Russa).

9). Receba cópias do relatório de auditoria fiscal e decisões das autoridades fiscais, bem como notificações fiscais e solicitações fiscais (Art. 58, Art. 69, Art. 100 do Código Tributário da Federação Russa).

10). Exigir que os funcionários das autoridades fiscais cumpram a legislação sobre impostos e taxas quando tomarem medidas em relação a um contribuinte; (Artigo 33 do Código Tributário da Federação Russa).

onze). Não cumpra atos ilegais e requisitos das autoridades fiscais e seus funcionários que não cumpram o Código Tributário da Federação Russa ou outras leis federais.

12). Recurso na forma prescrita atos de autoridades fiscais e ações (inação) de funcionários (artigos 137-139 do Código Tributário da Federação Russa).

13). Observância e preservação do sigilo fiscal (artigo 102 do Código Tributário da Federação Russa);

14). Para compensar integralmente as perdas causadas por atos ilegais de autoridades fiscais ou ações ilegais (inação) de funcionários.

15). Participar do processo de revisão de materiais de auditoria fiscal ou outros atos das autoridades fiscais nos casos previstos no Código Tributário da Federação Russa (artigo 100 do Código Tributário da Federação Russa).

Os contribuintes e agentes fiscais também têm outros direitos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e outros atos legislativos sobre impostos e taxas.

Aos contribuintes (cobranças de taxas) é garantida a tutela administrativa e judicial dos seus direitos e interesses legítimos.

agente fiscal personalidade jurídica

RESPONSABILIDADE DOS AGENTES FISCAL

Os agentes fiscais estão incluídos no círculo de pessoas em relação às quais as auditorias fiscais podem ser realizadas. Se o imposto não for transferido dentro do prazo prescrito, serão cobrados os fundos do agente tributário em contas bancárias (artigo 46 do Código Tributário da Federação Russa). Posteriormente, a autoridade fiscal tem o direito de cobrar a cobrança do imposto às custas da propriedade do agente fiscal (organização) dentro dos limites dos valores especificados na ação de pagamento do imposto, e também levando em consideração os valores a respeito dos quais a cobrança foi feita de acordo com o artigo 46 do Código Tributário da Federação Russa. Além disso, medidas como a suspensão de movimentação das contas de um agente tributário ou a apreensão de seus bens podem ser aplicadas como formas de garantir a arrecadação do imposto. Isso significa que uma organização que permitiu, por exemplo, um cálculo incorreto do imposto de renda pessoal, com base em uma solicitação recebida da autoridade tributária, deve pagar o valor do pagamento a menor na medida em que a organização tenha a oportunidade de reter os montantes identificados do indivíduo. Por fim, no caso de pagamento dos impostos devidos em data posterior, o agente tributário deve pagar multas (artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa). Notemos, mais uma vez, que em caso de não apuração e não retenção na fonte do imposto suscetível de retenção e transferência para o orçamento pelo agente fiscal, a obrigação de pagamento do imposto é considerada incumprida pelo contribuinte, ou seja, é aquele que é o devedor do orçamento. Não é permitido o pagamento de imposto a expensas dos agentes fiscais. Em outras palavras, as normas do Código Tributário da Federação Russa que regem o procedimento de cobrança de impostos se aplicam aos agentes fiscais apenas em relação aos valores dos impostos retidos por eles dos contribuintes. Responsabilizar um agente tributário por cometer uma infração fiscal não o isenta da obrigação de transferir os valores retidos do imposto (artigo 108 do Código Tributário da Federação Russa). Além do pagamento de atrasos e multas de um agente tributário, de acordo com o artigo 123 do Código Tributário da Federação Russa, é cobrada uma multa por não transferência ilegal (transferência incompleta) de valores de impostos. O valor da multa é de 20% do valor a ser transferido. A multa é cobrada independentemente de o valor correspondente ter sido retido do contribuinte. Mas a ofensa ocorre apenas no caso em que o agente tributário pudesse reter do contribuinte o valor devido do dinheiro que lhe foi pago. A responsabilidade por um agente tributário também pode ser aplicada com base em alguns outros artigos do Código Tributário da Federação Russa, nos quais este participante em relações fiscais é expressamente previsto. Em particular, a responsabilidade pela falha do agente tributário em fornecer informações às autoridades fiscais é estabelecida pelo artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa na forma de multa de 50 rublos para cada documento não apresentado. Cada documento (certidão) relativo a um determinado contribuinte é um documento distinto, independentemente da forma de apresentação à autoridade fiscal: em papel ou em suporte magnético2. A cobrança das sanções fiscais é realizada em processo judicial.

LISTA DE LITERATURA USADA

1. Babaeva S.A. Procedimento administrativo de recurso de atos do fisco, atos (inação) de seus funcionários // Epígrafe. - 2003. - Fev. (E7). - C.5.

2. Balabin V.I. estatuto de agentes fiscais. - M.: Knizhn. mundo, 2004. - 143s.

3. Balabin V. Obrigações do agente tributário e consequências do seu incumprimento // Impostos. - 2004. - N 1. - S.71-75.

4. Vorobieva V.N. O procedimento para apreciar litígios entre contribuintes e autoridades fiscais // Fiscal. vesten. - 2001. - N 5. - S.145-147.

5. Gizzatullina G.N. Relações Intersetoriais do Direito Civil e Tributário na Regulação da Atuação dos Agentes Fiscais / G.N. Gizzatullina // Buracos negros na legislação russa. - 2006. - 3. - S. 341-343.

6. Gizzatullina G.N. Problemas da relação entre direito civil e tributário (no exemplo do Código Tributário da Federação Russa / G.N. Gizzatullina // Transformações institucionais na sociedade e melhoria da eficiência da economia de mercado: Coleta de materiais da conferência científica e prática final de trabalhadores científicos e pedagógicos / Editor-chefe I.I. Bikeev, Kazan: Editora Taglimat do Instituto de Economia, Gestão e Direito, 2004, pp. 224 - 227.

7. Gizzatullina G.N. Questões de direito civil na execução das atividades de direito público dos agentes fiscais / G.N. Gizzatullina // Coleção de materiais do concurso republicano de trabalhos científicos de alunos para o prêmio. N.I. Lobachevsky. Em 2 volumes T.1. / Compilado por Nikitin A.G. Kazan: Editora Taglimat do Instituto de Economia, Gestão e Direito, 2006. P. 311 313.

8. Ivaneev A.I. Autoridade Tributária e Alterações ao Código Tributário // Ros. correio fiscal. - 2004. - N 9. - S.48-53.

9. Korovkin V.V. Agente fiscal e autoridades fiscais. - M.: Prior, 2004. - 219p.

10. Kostina G. Agente fiscal: direitos, obrigações, responsabilidade // Bukh. contabilidade. - 2003. - N 10. - S.37-46.

11. Morozov A.S. Estatuto jurídico do agente fiscal // Legislação. - 2004. - N 7. - S.44-48.

12. Agentes fiscais // Boletim económico e jurídico. - 2004. - N 9. - 175s.

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Pessoas que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, são responsáveis pelo cálculo, retenção do contribuinte e transferência de impostos para o orçamento apropriado (fundo fora do orçamento) (por exemplo, um empregador em relação ao cálculo e pagamento de imposto de renda pessoal por empregados).

agentes fiscais devem ser diferenciados dos cobradores de impostos (autoridades estaduais e municipais) e demais autorizados a aceitar o pagamento de tributos do contribuinte e repassá-los ao orçamento das pessoas (bancos, correios). Os agentes fiscais, ao contrário deles, têm o direito não apenas de transferir os valores dos impostos, mas também de calcular e reter os valores devidos ao orçamento.

Status legal agente fiscal assim como o contribuinte, é constituído por um conjunto de direitos, deveres e responsabilidades.

agentes fiscais têm os mesmos direitos que os contribuintes, salvo disposição em contrário do Código Tributário da Federação Russa.

Agentes fiscais são obrigatórios:

calcular correta e tempestivamente, reter dos fundos pagos aos contribuintes e transferir os impostos apropriados para os orçamentos (recursos fora do orçamento). Caso o rendimento tributável do agente tributário seja recebido pelo contribuinte em espécie e nenhum pagamento em dinheiro tenha sido feito ao contribuinte no período de tributação determinado, o agente tributário não tem obrigação de reter imposto do pagador. Nesse caso, as informações necessárias são apresentadas pelo agente à autoridade fiscal na forma prescrita no subscrito. 2 p. 3 art. 24NKRF;
no prazo de um mês, notificar por escrito a autoridade fiscal do local da sua inscrição sobre a impossibilidade de retenção na fonte do contribuinte e sobre o montante da dívida do contribuinte;
manter registros de rendimentos pagos aos contribuintes, impostos retidos e transferidos para orçamentos (recursos extraorçamentários), inclusive pessoalmente para cada contribuinte;
apresentar à autoridade fiscal do local de seu registro os documentos necessários para controlar a correção do cálculo, retenção e transferência de impostos.

agentes fiscais transferir impostos retidos na forma prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa para o pagamento de impostos por um contribuinte.

Pelo descumprimento ou cumprimento indevido dos deveres que lhe foram atribuídos, o agente tributário será responsável de acordo com a legislação da Federação Russa. De acordo com o art. 123 do Código Tributário da Federação Russa, a não transferência ilegal (transferência incompleta) de valores de impostos sujeitos a retenção e transferência por um agente tributário acarreta multa de 20% do valor a ser transferido.

Para além das medidas de responsabilidade, em caso de incumprimento ou pagamento incompleto, podem ainda ser aplicadas ao agente fiscal medidas compulsórias de cumprimento de obrigações. De acordo com o art. 46 do Código Tributário da Federação Russa em caso de não pagamento ou pagamento incompleto do imposto por um agente tributário, a obrigação é executada pela execução dos fundos do agente tributário em suas contas bancárias.

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