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O que deve fazer um agente fiscal se for impossível reter o imposto de renda pessoal. O que deve fazer um agente fiscal se for impossível reter o imposto de renda de pessoa física Retenção de imposto de renda de pessoa física se o funcionário tiver mudado seu endereço de registro

No caso de não residentes da Federação Russa, o imposto de renda pessoal não é exigido ao vender propriedades que tenham sido possuídas por mais do que o prazo mínimo de três e cinco anos. Acontece que a partir de 1 de janeiro de 2019, fruto das alterações efetuadas, as regras passam a ser equivalentes para não residentes e residentes. Este último, também, ao vender imóveis que foram possuídos por mais de um período mínimo de propriedade, não deve pagar imposto de renda pessoal.

O período mínimo de propriedade de objetos imobiliários é de três ou cinco anos - tudo depende das condições para o surgimento da propriedade deles. O prazo para veículos, garagens e outros bens é de três anos.

Você terá que pagar imposto de renda pessoal se a propriedade for vendida antes do prazo. A taxa de imposto para residentes é de 13% e para não residentes - 30%.

As mudanças também afetaram os cidadãos que vendiam propriedades que usavam nos negócios. A partir de 1º de janeiro de 2019, eles também estão isentos do pagamento de imposto de renda pessoal sobre essa venda. Os objetos podem ser edifícios residenciais, apartamentos, quartos, incluindo instalações residenciais privatizadas, casas de campo, casas de jardim, veículos.

Os rendimentos estão isentos de tributação sujeitos a um período mínimo de detenção de três ou cinco anos. Se o período for menor, o pagamento do imposto de renda pessoal é inevitável. Ao mesmo tempo, a partir de 1º de janeiro, esse valor pode ser reduzido devido à dedução do patrimônio, especifica a Receita Federal. Nomeadamente, os rendimentos auferidos pelo sujeito passivo em 2019 podem ser reduzidos pelo valor das despesas reais e documentadas que se relacionem com a aquisição de bens imóveis, deduzidas das despesas anteriormente consideradas na aplicação de regimes especiais de tributação ou no âmbito de deduções fiscais profissionais.

A lista de rendimentos isentos de IRS foi alargada

O valor da dedução do imposto social para imposto de renda pessoal para caridade pode ser aumentado

A regra geral permite devolver no máximo 25% dos rendimentos auferidos pelo contribuinte no período de tributação. No entanto, ele fez alterações, segundo as quais a dedução máxima do imposto poderia aumentar para 30%. Isso pode acontecer em dois casos:

  • se os destinatários das doações forem instituições estaduais e municipais ligadas à esfera cultural;
  • se organizações sem fins lucrativos repassarem doações para a formação de capital-alvo a fim de apoiar instituições culturais.

Rendimentos auferidos com cuidados a crianças e idosos, tutoria e limpeza das instalações estão isentos de IRS até ao final do ano

Anteriormente, as remunerações pagas aos empregados que trabalhavam no campo não estavam totalmente sujeitas ao imposto de renda pessoal.

Quando e de que forma é necessário declarar o imposto de renda pessoal não retido, é possível declarar o imposto de renda pessoal não retido em 2016 em papel, onde enviar 2 certificados de imposto de renda pessoal - as respostas a essas e outras perguntas estão em o artigo. Também fornecemos uma amostra do preenchimento de um certificado no formulário 2-NDFL quando é impossível reter o imposto de renda pessoal por um agente tributário.

Formulário e prazo para declaração de imposto de renda pessoal não retido

A renda recebida e o imposto não retido devem ser informados à inspeção no formulário 2-NDFL (aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 17 de novembro de 2010 nº MMV-7-3 / [e-mail protegido]). A referência é rotulada como 2. O prazo para apresentação de informação sobre a impossibilidade de retenção de IRS foi prorrogado por um mês. A base é o parágrafo 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa (conforme alterado pela Lei Federal nº 113-FZ de 02.05.15). As mudanças estão em vigor desde 2016. Ou seja, a impossibilidade de retenção do imposto de renda pessoal do empregado terá que ser comunicada à fiscalização não até 31 de janeiro, mas até 1º de março de 2016. Durante este período, você pode enviar certificados já para 2015.

Certificados de imposto de renda pessoal não retido em papel

Referências 2-NDFL devem ser enviados eletronicamente pela Internet. Esta é uma regra geral para a qual há uma exceção. Estamos falando de casos em que o número de funcionários que receberam renda na empresa não ultrapassa 25 pessoas. O novo procedimento está em vigor desde 1º de janeiro de 2016, estabelecido pelo artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa (conforme alterado pela Lei Federal nº 113-FZ de 2 de maio de 2015). Se o número de pessoas for inferior a 25, os certificados podem ser apresentados em papel.

É possível apresentar certificados de 2 IRS com sinal 2 em papel, se o número de trabalhadores que não retiveram o imposto for inferior a 25 pessoas, o Código Tributário não especifica. Mesmo que o número de todos os funcionários da empresa esteja acima dos valores padrão. Acreditamos que é possível. A exigência não se aplica a informações sobre imposto de renda pessoal não retido. Não há restrições na ordem de apresentação das informações (aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de setembro de 2011 nº MMV-7-3 / [e-mail protegido]). Portanto, no papel, você pode obter um número ilimitado de certificados. É verdade que as inspeções podem exigir mais de 25 certificados apenas em formato eletrônico.

Certificados 2-NDFL com sinal 2 para funcionários da filial

Para os funcionários das filiais, as certidões 2-NDFL são enviadas por um agente fiscal, ou seja, a sede da empresa. Mas as informações devem ser submetidas à inspeção em que a unidade está registrada (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 30 de maio de 2012 nº ED-4-3 / [e-mail protegido]).

Ajuda 2-NDFL com sinal 1

Se, por exemplo, uma empresa deu presentes caros a ex-funcionários, é mais seguro arquivar um certificado com característica 1. Não está claro no código se é necessário registrar um imposto de renda de 2 pessoas com característica 1 para um físico se a empresa já tiver declarado todos os rendimentos recebidos no certificado de imposto não retido. Segundo o Ministério da Fazenda, é necessário (carta de 12.01.2014 nº 03-04-06/61283). Se você não relatar novamente, uma multa não está excluída - 200 rublos para cada certificado (cláusula 1, artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa). Mas no tribunal é possível cancelá-lo (decreto do Tribunal Arbitral do Distrito de Ural de 10.09.14 nº F09-5625 / 14).

Se uma empresa deu um presente valioso a um funcionário em dezembro, mas não pôde reter o imposto de renda pessoal, ela tem o direito de reter o imposto do salário de janeiro se pagar a renda antes de enviar informações sobre o imposto de renda pessoal não retido. O período de tributação do imposto de renda pessoal é de um ano, mas, segundo os funcionários, o imposto também pode ser retido na fonte do próximo ano. O principal é chegar a tempo antes de apresentar a certidão de imposto não retido, ou seja, até 2 de fevereiro (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 12 de março de 2013 nº 03-04-06 / 7337).

Retenção de imposto de renda pessoal se o empregado tiver mudado o endereço de registro

Se um ex-funcionário mudou de endereço, mas a empresa não o conhece, você deve declarar o imposto de renda pessoal não retido no endereço anterior. A empresa não é obrigada a rastrear os novos endereços de ex-funcionários.

O valor calculado do imposto de renda pessoal a ser retido para julho foi: (60.000 rublos. Mas essas explicações já têm mais de 11 anos e uma regra semelhante não foi especificada em nenhum documento regulamentar. Prêmio Kondratiev com base nos resultados de trabalho para o ano.

Nessas situações, a empresa é obrigada a comunicar prontamente a impossibilidade de retenção de IRS à fiscalização e ao próprio cidadão. O procedimento de envio de mensagens, o procedimento de envio de relatórios às autoridades fiscais sobre a impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal e o valor do imposto foi aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de setembro de 2011. Obviamente, seu antigo nome e endereço deverá ser indicado nele.

A empresa deve enviar uma mensagem sobre a impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de BS-4-11 / 20951). Explicações semelhantes são dadas na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de /8-258. A necessidade de comunicar ao contribuinte a impossibilidade de retenção de IRS e o valor desta obrigatoriedade deve-se ao facto de para.

Um exemplo de notificação do cidadão sobre a impossibilidade de retenção do imposto de renda pessoal

exemplo de dedução fiscal de investimento

Lembre-se de que organizações russas, empresários individuais, notários que exercem atividades privadas, advogados que estabeleceram escritórios de advocacia, bem como subdivisões separadas de organizações estrangeiras na Federação Russa, das quais ou como resultado de relações com as quais o contribuinte recebeu renda tributável por o imposto nomeado. Tal conclusão está contida na decisão do Supremo Tribunal da Federação Russa No. No final do período fiscal (2014), a organização envia para a repartição de finanças e Zaitseva.

Atenção, o formulário 2-NDFL “Certificado de renda de um indivíduo para 20_ foi aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de MMV-7-3 / 611. Isso decorre diretamente dos parágrafos 1 e 2 do artigo 226, parágrafo 2 do parágrafo 1 do artigo 228 do Código Tributário da Federação Russa.

Com base nos resultados do controle de enchimento, um protocolo adequado é elaborado. É necessário enviar informações no formulário 2-NDFL apenas se houver uma obrigação de reter o imposto de renda pessoal em princípio e ela não puder ser cumprida. O imposto de renda pessoal, calculado a partir da renda do empregado em dezembro, foi de: 630.000 rublos.

É importante lembrar que se, após o envio de mensagens sobre a impossibilidade de reter impostos para a repartição de finanças e para um indivíduo, a organização tiver a oportunidade de reter impostos, isso não será necessário (cláusula 228 do Código Tributário da Federação Russa , cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de / 8-258, Serviço Fiscal Federal da Rússia. contrato de compra e venda download de amostra padrão

A não retenção ilegal de imposto por parte do agente fiscal, de acordo com o Código Tributário, constitui infração tributária e acarreta responsabilidade sob a forma de multa. Considerando que esta infração se traduz na não transferência do imposto para o orçamento no prazo fixado, são também aplicadas as sanções cabíveis sobre o valor das dívidas em atraso. Bem, e se o agente tributário simplesmente não tivesse a oportunidade de reter o imposto de renda pessoal?

De acordo com os parágrafos 1 e 2 do art. 226 do Código Tributário, as organizações russas e os empresários individuais são reconhecidos como agentes tributários para o imposto de renda pessoal em relação a todas as receitas do contribuinte, cuja fonte são. As únicas exceções são os rendimentos de pessoas físicas, cujo imposto é calculado e pago de acordo com regras separadas estabelecidas pelo art. Arte. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 e 228 do Código. O principal dever dos agentes fiscais é calcular correta e atempadamente, reter o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e transferi-lo para o orçamento (artigo 1.º, artigo 3.º, artigo 24.º, artigo 1.º, artigo 226.º do Código Tributário).
No caso de o imposto de renda pessoal não ter sido retido pelo agente tributário, as autoridades fiscais não têm o direito de cobrar diretamente dele o valor do imposto. De fato, em tal situação, está à disposição de pessoas físicas que receberam os rendimentos adequados, e não de um agente tributário. Assim, são eles que, como contribuintes diretos, permanecem devedores do imposto. Conforme representantes do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral da Federação Russa apontaram na Resolução nº 5317/11 de 20 de setembro de 2011, a cobrança desse valor às custas de recursos próprios do agente tributário é inaceitável neste caso. Ao mesmo tempo, no que diz respeito ao imposto de renda pessoal, o parágrafo 9 do art. 226 do Código Tributário estabelece a proibição direta do pagamento do imposto de renda pessoal à custa de recursos próprios do agente tributário.
No entanto, a ilegal não retenção na fonte e (ou) não transferência de imposto para o orçamento por um agente tributário em virtude do art. 123 do Código Tributário são infrações fiscais. A responsabilidade por ela se dá na forma de multa no valor de 20% do valor a ser retido e (ou) repassado. Além disso, uma vez que a não retenção do imposto exclui a possibilidade do seu pagamento atempado ao orçamento, o agente fiscal não pode evitar a acumulação de multas (artigo 75.º do Código Tributário).
Ao mesmo tempo, nem sempre um agente tributário tem a própria oportunidade de "retirar" o imposto de renda pessoal da renda de um funcionário.

Quando é impossível reter o imposto de renda pessoal

§ 4º do art. 226 do Código Tributário prescreve a retenção do imposto de renda pessoal diretamente dos rendimentos do contribuinte quando efetivamente pagos. Ao mesmo tempo, é proibido o pagamento de imposto à custa de recursos próprios, conforme já mencionado. Assim, para cumprir a obrigação que lhe foi atribuída, o agente fiscal deve ter exatamente o dinheiro que precisa ser pago a uma pessoa física. Entretanto, de acordo com o § 1º do art. 210 do Código Tributário, ao determinar a base do imposto de renda pessoal, são levados em consideração os rendimentos do contribuinte por ele recebidos não apenas em dinheiro, mas também em espécie, bem como os rendimentos na forma de benefícios materiais. Ao pagar essa renda, como também confirmam representantes do Ministério das Finanças da Rússia na Carta nº 03-04-08 / 8-258 de 17 de novembro de 2010, o agente tributário simplesmente não pode reter o imposto de renda pessoal. Além disso, esses esclarecimentos dos financiadores estão publicados no site oficial da Receita Federal, na seção “Esclarecimentos da Receita Federal, obrigatórios para uso do fisco”.

Notificação de impossibilidade de retenção de IRS

A situação em que não é possível reter o imposto de renda pessoal é regulada pelo parágrafo 5 do art. 226 do Código Tributário (Cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 29 de agosto de 2011 N 03-04-05 / 3-611, Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 19 de agosto de 2011 N AS-4-3 / 13626, datado de 16 de julho de 2012 N ED- 4-3/ [e-mail protegido], datado de 28 de outubro de 2011 N ED-4-3 / 17996). Neste caso, considerar-se-ão cumpridas as obrigações do agente fiscal que notificar por escrito o facto e o montante do imposto não retido tanto ao contribuinte como à autoridade fiscal do local da sua inscrição (Cartas do Ministério das Finanças da Rússia datado de 5 de abril de 2010 N 03-04-06 / 10-62, datado de 9 de fevereiro de 2010 N 03-04-06 / 10-12). Isso deve ser feito dentro de um mês após o final do período de tributação em que as circunstâncias relevantes surgiram. Mas perder esse prazo não significa que você não pode mais declarar a impossibilidade de reter o imposto.

Para a sua informação! Os rendimentos de uma pessoa singular em espécie compreendem: o pagamento de bens, serviços ou trabalhos por si prestados, bem como bens por ele recebidos, trabalhos ou serviços prestados no seu interesse a título gratuito (n.º 2 do artigo 211.º do Código Tributário).

Em qualquer caso, deve-se ter em mente que, para efeitos da aplicação do n.º 5 do art. 226 do Código Tributário, a possibilidade de retenção do imposto de renda pessoal deve estar ausente desde o momento em que o indivíduo recebe a renda e até o final do período fiscal, ou seja, um ano (Carta do Ministério das Finanças da Rússia de 17 de novembro de 2010 N 03-04-08 / 8-258). O fato é que, de acordo com o parágrafo 4º do art. 226 do Código, a retenção do valor acumulado do imposto é feita pelo agente tributário às custas de quaisquer fundos pagos por ele ao contribuinte (Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 22 de novembro de 2013 N BS-4- 11/20951). Simplificando, se antes do final do ano o agente tributário pagar qualquer dinheiro a um indivíduo, ele é obrigado a “deduzir” deles, incluindo o imposto de renda pessoal que não foi retido anteriormente, e o disposto no parágrafo 5 do art. 226 do Código Tributário não são aplicáveis ​​neste caso.
O formulário para relatar a impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal e o valor do imposto foi aprovado por Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 17 de novembro de 2010 N MMV-7-3 / [e-mail protegido]É o mesmo certificado 2-NDFL, apenas no campo "Assinar" é inserido o número "2" (Cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 27 de outubro de 2011 N 03-04-06 / 8-290, Imposto Federal Serviço da Rússia datado de 18 de abril de 2011 Sr. N KE-4-3/6132).

Imposto de Renda Pessoa Física: novas regras para declaração de renda

No entanto, sua apresentação não isenta o agente tributário da obrigação de informar ao IFTS no final do ano no formulário 2-NDFL com o sinal "1" (Carta do Ministério das Finanças da Rússia de 27 de outubro de 2011 N 03-04-06 / 8-290).
O procedimento para envio de mensagem sobre a impossibilidade de retenção de IRS foi aprovado por Despacho de 16 de setembro de 2011 N MMV-7-3 / [e-mail protegido](doravante - a Ordem).

Se a mensagem não for apresentada

Conforme representantes da Receita Federal indicados no Ofício nº BS-4-11/20951 de 22 de novembro de 2013, caso o agente fiscal tenha comunicado por escrito ao contribuinte e ao fisco, na forma prescrita e no prazo devido, a impossibilidade de retendo o imposto de renda pessoal e seu valor, então há motivos para os fiscais não cobrarem multas. Obviamente, em tal situação não há razão para responsabilizar o agente tributário nos termos do art. 123 do Código Tributário. Afinal, a partir do momento em que a mensagem correspondente é enviada, as obrigações do agente tributário são consideradas cumpridas (Cartas do Ministério das Finanças da Rússia de 12 de março de 2013 N 03-04-06 / 7337, Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 26 de outubro de 2012 N ED-4-3 / [e-mail protegido]).
Se os requisitos do parágrafo 5º do art. 226 do Código Tributário, o agente tributário não foi cumprido, os especialistas do Serviço Fiscal Federal da Rússia indicaram na Carta de 22 de novembro de 2013 N BS-4-11 / 20951, multas podem ser cobradas de acordo com Arte. 75 do Código Tributário na forma prescrita a partir da data da decisão sobre os resultados da auditoria de campo.
Ao mesmo tempo, o fato de o agente tributário não ter informado a impossibilidade de reter o imposto de renda na fonte não altera, em essência, o fato de que ele não poderia fazê-lo. Neste sentido, a posição dos técnicos do STF parece bastante controversa e ainda mais duvidosa se a sua lógica se transfere para a aplicação da responsabilidade fiscal. Em especial, o art. 123 do Código Tributário estabelece multa apenas pela não retenção ilícita do imposto. Dificilmente é possível qualificar uma situação desta forma quando não há possibilidade de retenção de imposto.

Se não encontrou nesta página a informação que necessita, experimente utilizar a pesquisa do site:

Se o agente tributário não puder reter o imposto de renda da pessoa física, por exemplo, se a renda for dada em espécie e não houver mais pagamentos em dinheiro à pessoa física nesse período de tributação, não há obrigação de reter o imposto (Resolução do Plenário das Forças Armadas da Federação Russa e do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datado de 11 de junho de 1999 N 41/9 (p 10), Serviço Federal Antimonopólio do Distrito dos Urais datado de 10 de junho de 2009 N F09-3923 / 09-C2).

No entanto, nesses casos, é necessário informar a autoridade fiscal, bem como o contribuinte, por escrito, sobre a impossibilidade de retenção na fonte e o valor da dívida de um indivíduo (cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Rússia Federação).

A mensagem é enviada ao contribuinte e à repartição de finanças do local de registo no prazo máximo de um mês a contar do final do período de tributação a que respeita (cláusula 2, cláusula

Incapacidade de reter imposto de renda

3 arte. 24, parágrafo 5º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa). Se o período fiscal terminou e você notificou a inspeção e o contribuinte da impossibilidade de reter o valor correspondente do imposto de renda pessoal, sua obrigação como agente fiscal é rescindida (Cartas do Ministério das Finanças da Rússia de 05.04. -06 /10-12).

Observação

Tais regras foram introduzidas a partir de 1º de janeiro de 2010 (artigo 2º do artigo 2º da Lei Federal de 27 de dezembro de 2009 N 368-FZ). Até 2010, os agentes fiscais eram obrigados a comunicar a impossibilidade de retenção na fonte apenas à Administração Tributária no prazo de um mês a contar da data em que a entidade tomasse conhecimento de que não poderia reter IRS nos 12 meses seguintes (cláusula 5. artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

A forma de tal notificação deve ser aprovada pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia (parágrafo 2, cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

No entanto, no momento, não existe um formulário especial para enviar essas informações (Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 18 de setembro de 2008 N 3-5-03 / [e-mail protegido]).

Ao certificado especificado enviado à autoridade fiscal, você deve anexar uma declaração sobre a impossibilidade de retenção na fonte, elaborada de qualquer forma. Em particular, pode parecer assim.

┌───────perifice─rigpultominante --ntas --ntas --ntas --ntas --ntas --ntas seguintes ─────────────────────────┐ │LLC "Alfa" Chefe do IFTS N 4 │ │Endereço: Moscow, st. Krasnaya Sosna, m. N 34 de 21/01/2010 │ │ │ │ │ │ Requerimento │ │ │ │ Devido à incapacidade de cumprir as funções de agente fiscal e│ │reter o imposto de renda pessoal de rendimentos pagos a três pessoas físicas││formulário, com base no n.º 5 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, informamos sobre o fato de receberem renda. │ │ Apêndice: certificados no formato 2-NDFL - 3 cópias. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │director de alpha llc / Petrov A.A./ Signature│ ───vio ──────────────────┘

Vamos ilustrar tudo o que foi dito acima com um exemplo.

Por exemplo, em fevereiro de 2010, a organização Alpha apresentou o vencedor de uma loteria estimulante, o cidadão A.S. Prêmio Serov. O valor do prêmio, com base no preço de mercado de sua aquisição, foi de 15.000 rublos. Renda na forma do valor dos prêmios no valor de mais de 4.000 rublos. sujeito ao imposto de renda pessoal (parágrafo 6, cláusula 28, artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa).

Desde a renda de A.S. Serov emitido em espécie, a organização não pode reter o imposto dessa receita. Portanto, até 31 de janeiro de 2011, ela deve enviar uma mensagem à sua repartição de finanças sobre a impossibilidade de retenção na fonte.

Em particular, em uma mensagem no formulário 2-NDFL, a organização indicará o valor da renda de um indivíduo em termos monetários, determinando-o de acordo com o art. 211 do Código Tributário da Federação Russa, refletirá o valor da renda não tributável - 4.000 rublos e também calculará o valor do imposto que um indivíduo deve pagar com a renda recebida.

Além disso, a organização deve informar o indivíduo sobre a impossibilidade de reter o imposto e o valor da dívida.

Observação

Você pode descobrir mais sobre como preencher um certificado de renda na forma de 2-NDFL no Cap. 18 "Certificado de renda de pessoa física (formulário 2-NDFL)".

Existem casos em que os indivíduos recebem regularmente rendimentos da organização (por exemplo, várias vezes durante o mês), dos quais o imposto de renda pessoal não pode ser retido. Até 2010, havia dois pontos de vista sobre o assunto. Assim, de acordo com o Ministério das Finanças da Rússia, em tais situações, uma mensagem sobre a impossibilidade de retenção na fonte poderia ser enviada à autoridade fiscal uma vez no final de cada mês (Carta de 15 de dezembro de 2006 N 03-05-01 -04 / 333 (pág. 1)).

Mas o Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Volga expressou a seguinte opinião sobre o assunto. Salientou que no caso de pagamento mensal de rendimentos dos quais é impossível reter IRS, a informação sobre a impossibilidade de retenção na fonte é apresentada no final do ano, e não mensalmente após o mês correspondente (Resolução de 15.07.2008 N A57-6558 / 2006-22 (mantido pela definição do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 19 de novembro de 2008 N 14718/08)).

Informamos sobre a impossibilidade de retenção de IRS

O dia 31 de janeiro de 2012 é o último dia para os agentes fiscais enviarem notificações sobre a impossibilidade de reter o imposto de renda na fonte e o valor desse recolhimento obrigatório para 2011. Essas pessoas devem enviar essas informações ao contribuinte, bem como à repartição de finanças em o local de seu registro.

De acordo com o parágrafo 5º do art. 226 do Código Tributário, sendo impossível reter do contribuinte o valor apurado do imposto de renda pessoal, o agente tributário é obrigado, no prazo máximo de um mês a contar da data do término do período tributário em que ocorreram as circunstâncias relevantes, a informar por escrito o contribuinte e a autoridade fiscal do local da sua inscrição sobre a impossibilidade de retenção na fonte e o montante do imposto.

O período fiscal para o imposto de renda pessoal é um ano civil (artigo 216 do Código Tributário da Federação Russa).

Lembre-se de que organizações russas, empresários individuais, notários que exercem atividades privadas, advogados que estabeleceram escritórios de advocacia, bem como subdivisões separadas de organizações estrangeiras na Federação Russa, das quais ou como resultado de relações com as quais o contribuinte recebeu renda tributável por o imposto nomeado. Nesse caso, as pessoas listadas são obrigadas a calcular, reter do contribuinte e pagar o valor do imposto. Eles devem fazer isso em uma determinada ordem. Assim, o valor do imposto de renda pessoal a ser transferido para o orçamento é calculado de acordo com o art. 224 do Código Tributário, levando em consideração as características previstas no art. 226 do Código.

Os contribuintes de imposto de renda pessoal são indivíduos que são residentes fiscais da Federação Russa ou recebem renda de fontes na Federação Russa e não são residentes fiscais da Federação Russa.

Incapacidade de reter imposto de renda

Um agente tributário pode enfrentar a incapacidade de reter o imposto de renda pessoal, por exemplo, quando paga rendimentos em espécie a um contribuinte ou quando este recebe rendimentos na forma de benefícios materiais. Além disso, o agente tributário não pode reter os valores apurados do imposto de renda da pessoa física quando:

  • paga aos indivíduos, com base em decisão judicial, o valor dos salários em atraso nos valores determinados em decisões judiciais;
  • oferece aos seus ex-funcionários que se aposentaram por aposentadoria por idade viagens gratuitas de trem uma vez por ano;
  • dá presentes no valor de mais de 4.000 rublos aos cidadãos. sem pagar-lhes qualquer rendimento adicional em dinheiro.

Atenção! Com pagamento mensal de renda da qual é impossível reter imposto, as informações sobre a dívida são apresentadas no final do ano, e não mensalmente (ver, por exemplo, o Decreto do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Volga de julho 15, 2008 no caso N A57-6558 / 2006-22 (deixado em vigor pela Determinação do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 19 de novembro de 2008 N 14718/08)).

Observe que nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 14 de abril de 2009 N 03-04-05-01 / 181, datadas de 14 de novembro de 2007 N 03-04-06-01 / 392, o Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 16 de julho de 2009 N 3-5-04/ [e-mail protegido] são dadas as seguintes explicações. Uma organização que realiza uma loteria é reconhecida como um agente tributário cujas funções incluem o cálculo do valor do imposto, mas que, ao mesmo tempo, não pode reter o imposto de renda pessoal devido à falta de pagamentos em dinheiro a favor do contribuinte.

Suponha que o agente de retenção pagou a renda do contribuinte em espécie.

O Fisco desenvolveu o texto da mensagem ao contribuinte sobre a impossibilidade de retenção na fonte

Então, algum tempo antes do final do período tributário (ano civil), ele pagou ao contribuinte mais rendimentos, mas em dinheiro. Em seguida, o agente fiscal é obrigado a reter o imposto de renda pessoal desse dinheiro, calculado a partir da renda em espécie. No entanto, o valor do imposto retido não pode exceder 50% do valor do pagamento.

Após o termo do período de tributação, quando os rendimentos não retidos na fonte tenham sido pagos ao sujeito passivo, tendo sido enviada comunicação escrita ao mesmo e à Autoridade Tributária sobre a impossibilidade de retenção do imposto e respectivo montante, a obrigação pagar este pagamento obrigatório cabe ao contribuinte. Nesse caso, extingue-se a obrigação do agente tributário de reter os respectivos tributos. Explicações semelhantes são dadas na Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 17 de novembro de 2010 N 03-04-08 / 8-258.

De acordo com o parágrafo 9º do art. 226 do Código Tributário, não é permitido o pagamento do imposto de renda pessoal às custas dos agentes fiscais.

O contribuinte - o destinatário da renda da qual o imposto de renda pessoal não foi retido pelo agente tributário, deve calcular e pagar o imposto de forma independente com base nos parágrafos. 4 p. 1 art. 228 do Código Tributário.

A necessidade de comunicar ao sujeito passivo a impossibilidade de retenção na fonte de IRS e o valor deste recolhimento obrigatório deve-se ao facto de, para o correto preenchimento da declaração de IRS, ter de dispor dos dados quer da origem do pagamento dos rendimentos, quer do montante de salário. E o fisco precisa dessas informações para exercer o controle tributário, principalmente sobre o destinatário dos rendimentos.

Ordem de envio das mensagens

O procedimento para enviar relatórios às autoridades fiscais sobre a impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal e o valor do imposto foi aprovado por Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de setembro de 2011 N ММВ-7-3 / [e-mail protegido] Este regulamento entrou em vigor em 8 de novembro de 2011.

Atenção! Ordem do Ministério de Tributação da Rússia de 31 de outubro de 2003 N BG-3-04 / 583 "Sobre a aprovação de formulários de declaração de imposto de renda pessoal para 2003" tornou-se inválida devido à entrada em vigor da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 16 de setembro de 2011 N MMV-7-3/ [e-mail protegido]

De acordo com a Ordem especificada, as mensagens consideradas podem ser:

  • apresentado pelo agente fiscal à autoridade fiscal pessoalmente ou por intermédio de representante;
  • enviado na forma de um item postal com uma descrição do anexo;
  • transferidos em formato eletrônico de acordo com os formatos estabelecidos em meio eletrônico ou em formato eletrônico por meio de canais de telecomunicações (doravante denominados TCS) por meio de assinatura eletrônica qualificada de agente tributário ou seu representante.

Os agentes fiscais apresentam informações à autoridade fiscal na forma de um certificado no formulário 2-NDFL, válido no período fiscal relevante.

Atenção! Formulário 2-NDFL "Certificado de renda de um indivíduo para 20__" aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 17 de novembro de 2010 N MMV-7-3 / [e-mail protegido]

A data de envio das mensagens é considerada:

  • quando apresentados pessoalmente ou por representante do agente fiscal à autoridade fiscal - a data da sua efetiva apresentação;
  • quando enviados por correio - a data do envio por correio com a descrição do anexo;
  • quando transmitidas por via eletrónica em suporte eletrónico ou via TCS, a data do respetivo envio, registada na confirmação da data de envio em formato eletrónico via TCS de um operador de comunicações especializado ou autoridade fiscal.

Peculiaridades

Em meio eletrônico, os agentes fiscais encaminham mensagens sobre a impossibilidade de retenção do imposto de renda na fonte e do valor do imposto à repartição de finanças pessoalmente, por meio de representante, ou enviam-nas na forma de correspondência com a descrição do anexo.

Esta informação é um arquivo(s) de um formato específico. Pode ser colocado em disquetes de 3,5", CDs, DVDs, dispositivos de memória flash. As mensagens são enviadas acompanhadas de registos de informação sobre rendimentos de pessoas singulares, que são compilados em papel em dois exemplares para cada ficheiro.

As mensagens que passaram no controle de formato são consideradas entregues. Os resultados do controle de formato do arquivo com informações são refletidos no protocolo correspondente.

Em papel, as comunicações sobre a impossibilidade de retenção do IRS e o valor do imposto são apresentadas pelos agentes fiscais à repartição de finanças pessoalmente, através de um representante, ou enviadas sob a forma de envio postal com a descrição do anexo, no formulário de certificado na forma 2-NDFL, válido no período fiscal correspondente, acompanhado de registro em duas vias.

Submissões são informações que passaram pelo controle de preenchimento. As informações que não passaram por esse controle são retiradas do pacote de documentos apresentados como errôneas e devolvidas ao fiscal ou representante do fiscal, sendo excluídas do cadastro.

Com base nos resultados do controle de enchimento, um protocolo adequado é elaborado.

Em formato eletrónico, através do TCS, o agente fiscal envia mensagens sobre a impossibilidade de retenção na fonte do IRS e do valor do imposto à Inspeção Fiscal, sem as duplicar em suporte papel ou eletrónico.

O agente tributário envia essas informações por meio de uma operadora de telecomunicações especializada ou pelo site do Serviço Fiscal Federal da Rússia.

Se a quantidade de informações em um arquivo exceder 3.000 documentos, vários arquivos deverão ser gerados.

No prazo de 10 dias a contar da data de envio das mensagens, a Autoridade Tributária envia o registo e o protocolo de receção das informações ao agente em formato eletrónico.

Informações enviadas são informações que passaram pelo controle de formato e estão registradas no cadastro formado pelo fisco.

Responsabilidade

Se o agente tributário não informar o fisco a tempo sobre a impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal e o valor do imposto, uma multa de 200 rublos poderá ser cobrada dele. para cada documento não enviado (artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa).

Além disso, tal mensagem prematura pode ser qualificada como uma violação grosseira das regras de contabilização de receita. Trata-se de responsabilizar o agente tributário com base no art. 120 do Código Tributário. Segundo ele, uma violação grosseira por uma organização das regras de contabilização de receitas e (ou) despesas e (ou) objetos de tributação, se esses atos foram cometidos dentro de um período fiscal, acarreta multa no valor de 10.000 rublos.

Zh.Kuzmina

Editor especialista

Todas as organizações e empresários individuais que paguem renda a pessoas físicas são obrigados a reter o imposto de renda pessoal sobre essas receitas, uma vez que, de acordo com os parágrafos 1 e 2 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, eles são reconhecidos como agentes fiscais.

Mas há situações em que não é possível reter o imposto de renda.

Por exemplo, ao pagar salários em espécie ou gerar renda na forma de benefícios materiais (perdão de dívidas, presentear no valor de mais de 4 mil rublos). O imposto de renda pessoal não pode ser retido por erro de cálculo.

A impossibilidade de retenção na fonte e o valor da dívida devem ser informados até 1º de março do próximo ano (cláusula 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa de 24 de março , 2017 nº 03-04-06 / 17225, Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datado de 30 de março de 2016 nº BS- 4-11/5443).

A mensagem sobre a impossibilidade de retenção na fonte é o formulário 2-NDFL com o sinal "2".

A partir do momento da notificação, a obrigação de pagar o imposto é atribuída ao indivíduo, e a organização deixa de exercer as funções de agente tributário (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 12.02.2010 nº ShS-37- 3/ [e-mail protegido]).
O imposto deve ser pago pelo próprio contribuinte ao enviar ao IFTS no local de sua localização uma declaração de imposto de renda pessoal (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 22 de agosto de 2014 nº SA-4-7 / 16692).

Como o prazo está se aproximando, resolvemos falar mais detalhadamente sobre as regras para o preenchimento da certidão 2-NDFL na impossibilidade de reter o imposto.

Ausência de retenção de IRS por erro de apuração

Em caso de erro de cálculo, é necessário reter o imposto até o final do ano a partir dos seguintes pagamentos em dinheiro a pessoas físicas.

Se até ao final do ano tal não for possível (por exemplo, foi revelado um erro de cálculo em Dezembro), o particular deve ser informado da impossibilidade de retenção na fonte e a sua repartição fiscal (art.º 216.º, n.º 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).
Ao mesmo tempo, eles podem ser multados por não retenção na fonte apenas se, ao pagar renda a uma pessoa física, fosse possível reter o imposto. Se não houvesse essa possibilidade (por exemplo, a renda foi paga em espécie), ela não pode ser responsabilizada. Mas se tal oportunidade apareceu antes do final do ano, e o agente tributário ainda não reteve o imposto, neste caso ele também será multado (artigo 123 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 21 do Decreto de Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datado de 30 de julho de 2013 nº 57).

Se o imposto de renda pessoal não for retido dos pagamentos a um funcionário demitido durante o acordo final com ele e não houver pagamentos a ele até o final do ano, a organização também deve enviar uma mensagem sobre a impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal ao inspeção e este funcionário (artigo 216, cláusula 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Prazo para arquivar 2-NDFL

Se a certidão 2-NDFL reflectir informação sobre rendimentos não retidos na fonte, então o prazo para a sua apresentação difere da certidão habitual, nomeadamente, até 1 de Março do ano seguinte ao ano de referência (art.º 216.º, n.º 5 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, seção II do Procedimento para preencher o certificado 2-NDFL).

Em caso de violação do prazo de apresentação do certificado, os fiscais podem cobrar multa - 200 rublos por certificado.

Se o último dia do prazo cair em um fim de semana, o último dia para enviar um certificado 2-NDFL será o próximo dia útil (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Quem e como enviar uma mensagem de espera

A peculiaridade de emitir um certificado 2-NDFL quando é impossível reter o imposto é apenas que:

- no campo "Assinar", é indicado o código 2 em vez do código 1 usual. O sinal "2" significa que o certificado 2-NDFL é enviado como uma mensagem à repartição de finanças informando que a renda foi paga a um indivíduo, mas o imposto não foi retido (cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa);

- na secção 3 - o montante dos rendimentos dos quais não é retido o imposto;

- na secção 5 - o montante do imposto calculado mas não retido.

O formulário deve ser enviado para:

  • um indivíduo cuja renda não está sujeita ao imposto de renda pessoal;
  • à autoridade fiscal (cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).
Uma mensagem para um indivíduo pode ser enviada de qualquer forma que possa confirmar o fato e a data do envio da mensagem. Não está definido o método específico da legislação tributária.
Recomendamos que você envie uma carta valiosa com uma lista de anexos ou entregue-a pessoalmente e receba um recibo em uma cópia do documento indicando a data de entrega.

Uma mensagem é enviada à autoridade fiscal (cláusula 5 do artigo 226, cláusula 2 do artigo 230, cláusula 1 do artigo 83 do Código Tributário da Federação Russa):

  • organização - em seu local, e se a mensagem for enviada em relação a uma pessoa que trabalha em sua subdivisão separada - no local desta subdivisão;
  • empresários individuais - à fiscalização no seu local de residência, e em relação aos trabalhadores que exerçam atividades sujeitas a UTII ou PSN - à autoridade fiscal do local de registo no âmbito da implementação de tais atividades.
A mensagem pode ser enviada na forma de documento em papel (pessoalmente ou por correio com a descrição do anexo) ou em formato eletrônico por meio de canais de telecomunicações (cláusula 3 do Procedimento aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 16 de setembro de 2011 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]).

Após envio de mensagem ao fisco na forma de 2-NDFL com o sinal “2”, no final do ano, na forma geral, é necessário apresentar certidão de 2-NDFL com o sinal “1 ” (Artigo 216, parágrafo 2 do Artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafos 1.1 cláusula 1 da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 30 de outubro de 2015 No. ММВ-7-11 / [e-mail protegido], seção II do Procedimento para preenchimento do certificado 2-NDFL, carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 30.03.2016 nº BS-4-11 / 5443).

Se o certificado 2-NDFL for entregue pelo sucessor da organização reorganizada, de acordo com as alterações feitas pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 17 de janeiro de 2018 nº ММВ-7-11 / [e-mail protegido], no campo “Atributo” deverá indicar “4” (Capítulo II do Procedimento de preenchimento da certidão 2-NDFL).

Um exemplo de preenchimento de um certificado 2-NDFL com sinal 2

LLC "Alliance" em outubro de 2017 encorajou o ex-funcionário de Ivanov Petr Petrovich (residente da Federação Russa). O preço do presente é de 9.500 rublos. Código de renda - 2720.

O valor da dedução é de 4.000 rublos. Código de dedução - 501. Base tributária: 5.500 rublos (9.500 rublos - 4.000 rublos).

Imposto de renda pessoal: 715 rublos (5.500 rublos x 13%).

Para a mesma pessoa, você também deve enviar um certificado 2-NDFL com o sinal “1” (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 30 de março de 2016 nº BS-4-11 / 5443).

A ajuda 2-NDFL ficará assim:

Além disso, mesmo que o agente tributário não tenha pago outras receitas, ele precisará apresentar à inspeção dois certificados idênticos para a mesma pessoa, a diferença será apenas no sinal de apresentação (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 27 de outubro de 2011 nº 03-04-06 / 8-290).
A não apresentação do certificado acarretará a mesma multa no valor de 200 rublos.

É verdade que existem decisões judiciais em que os árbitros reconhecem tais multas como ilegais. Eles apontam que não há sentido em duplicar informações (decisões do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito dos Urais de 24 de setembro de 2013 nº F09-9209 / 13, de 10 de setembro de 2014 nº F09-5625 / 14 de maio 23, 2014 No. F09-2820 / 14, FAS do Distrito da Sibéria Oriental de 04/09/2013 No. A19-16467 / 2012), e acrescentar que, de acordo com o parágrafo 7 do art. 3 do Código Tributário da Federação Russa, todas as dúvidas, contradições e ambiguidades inamovíveis nos atos legislativos sobre impostos e taxas são interpretadas em favor do contribuinte.

Mas é aconselhável não instaurar tais procedimentos. É melhor reenviar um documento cujo preenchimento não cause nenhuma dificuldade particular, do que resolver essas questões no tribunal. Afinal, em caso de perda, além da multa, você também terá que arcar com as custas judiciais.

Sanções

A falta de informação sobre a impossibilidade de retenção é punível nos termos do n.º 1 do art. 126 do Código Tributário da Federação Russa com multa de 200 rublos para cada documento não apresentado.

Se a empresa ou o empresário individual informar atempadamente da impossibilidade de retenção do imposto, não serão cobrados juros. Caso não comunique o fato da não retenção, serão cobradas as penalidades previstas no art. 75 do Código Tributário da Federação Russa.

Além disso, os funcionários da organização podem ser responsabilizados administrativamente (cláusula 1 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa, observe os artigos 2.4, 15.6 do Código de Contra-ordenações da Federação Russa).

Um agente tributário também pode ser multado por apresentar um certificado 2-NDFL com informações falsas (cláusula 1, artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Um procedimento especial é fornecido para o arquivamento de relatórios de impossibilidade de retenção de imposto de renda na fonte sobre transações com valores mobiliários. O prazo para envio desses relatórios depende do que aconteceu primeiro:

– tenha decorrido um mês desde a data do termo do período de tributação em que o imposto não foi retido;

- caducou o último contrato celebrado entre a pessoa e o agente fiscal, ao abrigo do qual foi recolhido o imposto sobre o rendimento de pessoas singulares.

No primeiro caso, a mensagem deve ser enviada para a repartição de finanças até ao dia 1 de março do ano seguinte ao período de tributação caducado. Na segunda, a fiscalização deve ser notificada no prazo de um mês a contar da data de termo do contrato, ao abrigo do qual foi apurado o IRS.

Isso é declarado no parágrafo 14 do Artigo 226.1 do Código Tributário da Federação Russa.

Envie relatórios sobre a impossibilidade de retenção na fonte nos formulários no formulário 2-NDFL (cláusula 2 da ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 30 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11 / 485) indicando o número 2 no Campo “Assinar”. Essas mensagens devem ser transmitidas da mesma forma que as informações sobre rendimentos pagos (cláusula 1 do Procedimento aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de setembro de 2011 nº ММВ-7-3/576 ).

Depois de o agente tributário ter notificado a Inspecção Fiscal e o contribuinte da impossibilidade de reter o IRS, não deve reter o valor em falta. Mesmo que ele tenha a chance mais tarde. Se a notificação for apresentada em tempo hábil, o agente fiscal não acumula penalidades pelo valor do imposto de renda pessoal não retido. Uma pessoa terá que pagar a dívida por conta própria até 15 de julho. Isso decorre das disposições do parágrafo 4 do artigo 228 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafo 2 da Resolução do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 30 de julho de 2013 nº 57 e é confirmado por cartas do Ministério das Finanças da Rússia datado de 12 de março de 2013 No. 03-04-06 / 7337, datado de 17 de novembro de 2010 No. 03-04-08 / 8-258, datado de 9 de fevereiro de 2010 No. 03-04- 06/10-12 e o Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 22 de agosto de 2014 nº SA-4-7/16692.

Situação: A organização é obrigada a notificar o empregado da necessidade de pagar o imposto de renda pessoal por conta própria, se ele já tiver sido notificado da impossibilidade de retenção na fonte de seus rendimentos?

Não, você não precisa. Mas, por iniciativa própria, a organização pode levar essas informações ao funcionário.

O fato de o agente tributário não poder reter o imposto de renda pessoal dos rendimentos pagos, ele é obrigado a notificar a inspeção fiscal e o próprio contribuinte. Os relatórios sobre a impossibilidade de retenção na fonte são enviados em formulários no formulário 2-NDFL com o número 2 indicado no campo "Assinar", conforme estabelecido no parágrafo 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa.

Não existe um formulário padrão separado para relatar a um funcionário sobre a impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal. Além disso, o artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa não contém disposições que obriguem a organização a informar o funcionário por escrito sobre os motivos da impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal e sua obrigação de pagar o imposto por conta própria. No entanto, de forma voluntária, a organização pode transferir essas informações para o funcionário na forma de uma mensagem, notificação ou nota explicativa para o formulário 2-NDFL.

Situação: Preciso reenviar o Formulário 2-NDFL no final do ano, se o agente tributário já tiver notificado a fiscalização que é impossível reter o imposto de renda pessoal dos rendimentos pagos? A renda adicional não foi paga à pessoa durante o ano.

Sim precisa.

A apresentação de informação sobre a impossibilidade de retenção na fonte de IRS ao cidadão durante o ano não dispensa o agente tributário da obrigação de apresentação de certidões na forma de 2 - IRS no final do período de tributação (n.º 2 do artigo 230.º do Código Tributário da Federação Russa). Tais esclarecimentos estão contidos nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 29 de dezembro de 2011 nº 03-04-06 / 6-363, do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 29 de outubro de 2008 nº 3-5-04 / 652 e de 18 de setembro de 2008 nº 3-5-03/513. Ao mesmo tempo, os valores de renda e imposto calculado (incluindo imposto não retido), que foram anteriormente refletidos no certificado 2-NDFL com característica 2, são indicados em certificados anuais com característica 1 (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada 27 de outubro de 2011 nº 03-04-06/8-290).

Conselho: existem motivos que isentam os agentes fiscais de reapresentar certificados 2-NDFL relativos a rendimentos dos quais é impossível reter imposto. Eles são os seguintes.

Se a organização informou a inspeção fiscal sobre a renda de uma pessoa da qual é impossível reter imposto e se a organização não pagou nenhuma receita adicional a essa pessoa até o final do ano, não é necessário enviar um segundo 2- Certificado NDFL para a inspeção. A presença de diferentes características de classificação de um mesmo rendimento não prejudica a composição da informação refletida na certidão inicial. Tendo entregue o certificado 2-NDFL com o sinal 2, o agente tributário cumpriu os requisitos estabelecidos no parágrafo 5 do artigo 226 e no parágrafo 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa. A organização não deve duplicar as mesmas informações no certificado 2-NDFL com sinal 1: a legislação tributária não prevê o cumprimento repetido das mesmas obrigações. Portanto, as penalidades previstas no parágrafo 1 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa não devem ser aplicadas nesta situação.

Muito provavelmente, a inspeção fiscal não concordará com tal interpretação da legislação. Em seguida, o agente fiscal terá de defender judicialmente a recusa de reapresentação de relatórios de impossibilidade de retenção de IRS. Na prática de arbitragem, existem exemplos de decisões judiciais que confirmam a legitimidade de tal abordagem (ver, por exemplo, as decisões do Tribunal Arbitral do Distrito de Ural de 8 de setembro de 2015 nº Ф09-5794 / 15, o FAS do Distrito de Ural de 24 de setembro de 2013 nº Ф09-9209 / 13).

Um exemplo de notificação de inspeção fiscal de que uma organização não pode reter o imposto de renda pessoal da renda de funcionários que se tornaram não residentes

Cidadão da Moldávia A.S. Kondratiev trabalha na organização com contrato de trabalho desde janeiro de 2014. No período de janeiro a julho e de novembro a dezembro de 2014, Kondratiev morou na Rússia.

A organização paga mensalmente a Kondratiev um salário no valor de 10.000 rublos.

De janeiro a março de 2015 (inclusive), o funcionário esteve em viagem de negócios ao exterior.

No período de janeiro a junho, Kondratiev recebeu um salário de 60.000 rublos. Kondratiev não recebeu outras receitas sujeitas a imposto de renda pessoal.

Kondratiev não tem filhos, portanto não recebe deduções fiscais padrão.

O valor do imposto de renda pessoal retido e transferido para o orçamento totalizou 7.800 rublos. (60.000 rublos × 13%).

Em 30 de julho de 2015, Kondratiev perdeu seu status de residente fiscal (durante os 12 meses consecutivos anteriores, ele passou menos de 183 dias corridos na Rússia).

Em conexão com a mudança na situação fiscal de Kondratiev, o contador recalculou o imposto de renda pessoal calculado anteriormente a uma taxa de 30%.

Em julho, Kondratiev recebeu um salário de 10.000 rublos.

O valor calculado do imposto de renda pessoal a ser retido para julho foi:
(60.000 rublos + 10.000 rublos) × 30% - 7.800 rublos. = 13.200 rublos.

O valor do imposto retido não pode exceder 50% do valor do pagamento em dinheiro (parágrafo 2, cláusula 4, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, o valor máximo do imposto de renda pessoal que uma organização pode reter da renda de Kondratiev em julho de 2015 é de 5.000 rublos. (10.000 rublos × 50%).

O valor não retido do imposto foi de 8.200 rublos. (13.200 rublos - 5.000 rublos). De acordo com o parágrafo 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, em 1º de março de 2016, a organização enviou uma mensagem à repartição de finanças sobre a impossibilidade de reter imposto de Kondratiev e notificou o próprio Kondratiev sobre isso.

Situação: se é necessário apresentar informação à repartição de finanças sobre a impossibilidade de retenção na fonte de IRS dos rendimentos de pessoa singular a quem foi adquirido automóvel?

Não, não precisa.

É necessário enviar informações no formulário 2-NDFL apenas se houver uma obrigação de reter o imposto de renda pessoal em princípio e ela não puder ser cumprida. No caso em apreço, estas obrigações não decorrem do comprador. Imposto de renda pessoal sobre a renda da venda de um carro, um vendedor individual deve pagar por conta própria.

A organização-comprador não é obrigada a calcular, reter, transferir imposto de renda pessoal e, além disso, informar a fiscalização sobre esses valores. Os deveres de um agente fiscal na compra de imóveis de pessoas físicas não surgem. Isso decorre diretamente dos parágrafos 1 e 2 do artigo 226, parágrafo 2 do parágrafo 1 do artigo 228 do Código Tributário da Federação Russa.

As recomendações a seguir irão ajudá-lo a descobrir quando você precisa desempenhar as funções de um agente tributário:

  • Em que casos um cidadão tem a obrigação de calcular o imposto de renda pessoal .

Situação: o que fazer com o valor do imposto de renda pessoal que não pode ser recuperado devido à morte de um funcionário?

Não notifique a inspecção fiscal da impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal devido à morte de um funcionário.

Se antes da morte de um empregado, o imposto de renda pessoal não foi retido de sua renda, então, após a morte, ele não precisa ser retido. A morte de um funcionário leva ao término de suas obrigações de pagar imposto de renda pessoal (cláusula 3, artigo 44 do Código Tributário da Federação Russa). Ao enviar informações sobre a renda do funcionário no final do ano, é aconselhável indicar por que razão o imposto de renda pessoal não foi retido. Tais explicações foram dadas pelo Ministério das Finanças da Rússia em carta datada de 18 de janeiro de 2006 nº 03-05-01-04/4.