6 amostras de concreto de 3 quartos de imposto de renda pessoal

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O formulário 6-NDFL atual e uma amostra de seu preenchimento são apresentados abaixo:

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A forma atual de 6-NDFL para o 4º trimestre * 2018

6-NDFL - relatório fiscal trimestral de empresas e empresários - agentes fiscais sobre impostos sobre recompensas monetárias e não monetárias acumuladas e emitidas para pessoas físicas durante o período de relatório. Se parece com isso:

Quem envia um relatório de imposto de renda de 6 pessoas para o 4º trimestre de 2018?

Agentes fiscais informam sobre o imposto sobre remuneração de pessoas físicas:

1. Empresas e suas divisões.
2. Empresários.
3. Pessoas "autônomas" que realizam negócios sem empregados. Estes podem ser notários privados, advogados, mediadores, gestores de arbitragem, etc.

Para apresentar um relatório sobre pagamentos e impostos sobre eles, incluindo 6 impostos sobre o rendimento pessoal do 3º trimestre de 2018, essas pessoas devem, se emitiram recompensas monetárias ou não monetárias:

• trabalhadores com quem são celebrados contratos de trabalho;
• indivíduos que executam serviços ou trabalhos sob contratos da GP;
• indivíduos que detenham direitos exclusivos de propriedade intelectual, com os quais tenham sido celebrados contratos de licença ou acordos de alienação de direitos, etc.

Prazo para 6-IRS do 4º trimestre de 2018

Empresas, empresários e “autônomos” devem relatar a renda de indivíduos e impostos sobre eles trimestralmente durante o ano - o mais tardar no último dia do mês seguinte. O cálculo anual deve ser apresentado até 1º de abril do ano seguinte ao ano de referência.

De acordo com o Formulário 6-NDFL, aplica-se a regra tributária de que o prazo para entrega de relatório que caia em dia não útil é transferido para a próxima data útil. Consulte a tabela 1 para obter mais detalhes.

Tabela 1. Prazo para 6-Imposto de Renda Pessoa Física em 2018-2019

Penalidades para o cálculo do 6º imposto de renda pessoal do 4º trimestre de 2018

São estabelecidas sanções para as empresas e seus administradores pela não entrega ou atraso no relatório, bem como por erros e inconsistências no mesmo. Veja as sanções na tabela 2.

Mesa 2. Penalidades de 6 imposto de renda pessoal

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Teste 6-NDFL online

Exemplo 1

O contador da Simvol LLC apresentou um relatório 6-NDFL com um atraso de dois meses - em 3 de junho de 2019, em vez de 1º de abril de 2019. A inspeção multou a Symbol em 2.000 rublos. (1000 rublos x 2 meses).

O diretor da "Symbol" decidiu reter o valor da multa do salário do contador. A este respeito, o departamento de contabilidade de "Símbolo" refletiu na contabilidade:

Débito 68 subconta "Acertos de imposto de renda de pessoas físicas" Crédito 51

2000 r. - a multa foi paga;

Débito 91-2 Crédito 68 subconta "Cálculos para imposto de renda pessoal"

2000 r. - foi cobrada uma multa;

Débito 99 Crédito 68 subconta "Cálculos para imposto de renda"

400 r. (2.000 rublos x 20%) - uma obrigação permanente é refletida;

Débito 70 Crédito 91-1

2000 r. - a multa é descontada do salário do empregado infrator.

Cálculo zero 6 imposto de renda pessoal para o 4º trimestre

Se desde o início de 2018, à data de 31 de dezembro, uma empresa, empresário ou “autônomo” não acumulou remunerações a particulares, não as pagou e não reteve imposto, então não é considerado agente fiscal. Como resultado, os indicadores do cálculo anual serão zero. Em tal situação, não é necessário tomá-lo.

No entanto, é mais seguro apresentar um relatório zero para que a fiscalização não conclua que o relatório não foi entregue no prazo e não multe a empresa, o empresário ou o “autônomo”.

Onde declarar 6 imposto de renda pessoal para o 4º trimestre e qualquer outro período?

Os agentes fiscais devem informar sobre a renda dos indivíduos e os impostos sobre eles:

• empresas - à repartição de finanças da sua localização;
• empresários e "autônomos" - no local de registro.

Consulte a tabela 3 para obter as especificações de envio do formulário de imposto de renda de 6 pessoas para o 4º trimestre de 2018.

Tabela 3. Onde entregar o imposto de renda 6-pessoal?

Onde o empregado ganha dinheiro?	A que inspecção reportar
Na sede	Localização da sede
Em uma divisão separada	No local de cada loteamento distinto, mesmo que estejam inscritos no mesmo fisco
Tanto na unidade principal quanto em uma unidade separada	para rendimentos, trabalho na sede - à repartição de finanças no local da sede, indicando o seu posto de controlo e OKTMO; em termos de renda, trabalhe em um loteamento separado - no local de cada loteamento separado, indicando seu posto de controle e OKTMO
Nos loteamentos de um mesmo território municipal sob jurisdição de diversas inspeções	No local de inscrição em qualquer inspeção no território municipal
Do empresário-pagador da UTII	No local de trabalho sujeito a UTII
De um empresário que trabalha para a PSN	No local de negócios para o qual a patente é emitida
De um empresário individual que combina o sistema tributário simplificado e a UTII	para funcionários cujas atividades estejam sujeitas à UTII - no local dessa atividade; para empregados cujas atividades se enquadrem no regime tributário simplificado - no local de residência do empresário

Erros comuns ao enviar 6-imposto de renda pessoal

Erro 1. Relatou os funcionários de divisões separadas no local da sede.

É melhor enviar relatórios separados:

• sobre os funcionários da sede - para a inspeção em seu local;
• sobre funcionários de subdivisões separadas - na inspeção em seu local, mesmo que as subdivisões não paguem remuneração.

Erro 2. Relatado em papel com o número de funcionários contratados de 25 pessoas ou mais

É mais correto enviar o Cálculo em formato eletrônico por meio de canais de telecomunicações.

Erro 3. Relatado em um formulário para a sede e divisões separadas.

É mais correto enviar relatórios separados no local da sede e em cada uma das divisões separadas.

Erro 4. Ao alterar o endereço legal, eles relataram apenas uma vez.

É mais correto enviar dois cálculos separados para a nova inspeção:

• com o antigo OKTMO - para o período anterior ao registro em um novo endereço;
• com o novo OKTMO - para o período após o dia do registro no novo endereço.

Preenchemos 6-imposto de renda pessoal para o 4º trimestre de 2018

O preenchimento do 6-NDFL para 4 e outros trimestres consiste no desenho da folha de rosto e duas secções, que são preenchidas de acordo com as regras gerais de cálculo e declaração de impostos:

1. Os indicadores totais são preenchidos obrigatoriamente, na ausência de uma soma, zero é colocado nesta célula.
2. Letras e números são inseridos nas células da esquerda para a direita.
3. Nas células vazias restantes, os traços são colocados à direita.
4. Os números das páginas do formulário 6-NDFL são colocados em ordem: “001”, “002”, “003”, etc.
5. Se copeques forem fornecidos para um indicador numérico, ele não pode ser arredondado para rublos, mas deve ser indicado com copeques.

Uma amostra do preenchimento do 6-NDFL para o 4º trimestre: página de título

No campo “NIF” indique o número de identificação fiscal atribuído à empresa, empresário ou “autônomo”.

No campo "Checkpoint" as empresas inserem o seu checkpoint ou checkpoint do loteamento.

No campo "Número de ajuste" coloque:

• "000" - na entrega inicial do acordo;
• número de correção "001", "002", etc. - após a entrega do cálculo corrigido.

No campo "Período do relatório (código)", é inserida uma codificação de período de dois dígitos:

• código 21 - primeiro trimestre;
• código 31 - meio ano;
• código 33 - nove meses;
• código 34 - ano completo.

No campo "Período de tributação (ano)" indique o ano em que se enquadra o período de reporte.

Na linha "Enviado à Autoridade Tributária (código)" indique o código da fiscalização que aceita a comunicação. Você pode descobrir esse código usando o serviço no site da Receita Federal:

No campo "No local (contabilidade) (código)" indique uma codificação de três dígitos:

• código 214 - se apresentar relatórios no local de uma empresa comum;
• código 120 - se comparecerem no local de registro do empresário;
• código 213 - relatórios para o maior contribuinte.

Na linha "Agente fiscal" digite o nome abreviado da empresa ou o nome completo do empresário ou "autônomo".

Na confirmação das informações indicadas no cálculo, reflete o nome completo da pessoa que o assinou (o chefe ou o titular da procuração). No caso de um agente fiduciário, você deve especificar os detalhes da procuração.

Preenchendo a seção 1

Os indicadores da primeira seção são cumulativos desde o início do ano. A primeira seção é preenchida separadamente para cada taxa de imposto (13%, 30%, etc.):

• linha 010 - taxa de imposto;
• na linha 020 - rendimentos de pessoa física acumulados no período de 1º de janeiro a 31 de dezembro;
• na linha 025 - dividendos recebidos por pessoas físicas no período de 1º de janeiro a 31 de dezembro;
• na linha 030 - deduções fiscais pelo regime de competência desde o início do ano;
• na linha 040 - o imposto calculado sobre a renda das pessoas físicas para o período de 1º de janeiro a 31 de dezembro;
• na linha 045 - o imposto calculado sobre os dividendos de pessoas físicas para o período de 1º de janeiro a 31 de dezembro.

O bloco de linhas de 060 a 090 é preenchido apenas uma vez - na primeira página do Cálculo:

• na linha 060 - o número de pessoas físicas que receberam renda;
• na linha 070 - imposto retido;
• na linha 080 - um imposto que não pode ser retido (por exemplo, se um indivíduo recebeu renda não monetária, mas não houve pagamentos a ele);
• na linha 090 - o valor do imposto reembolsado em caso de retenção excessiva, inclusive ao alterar o status de um indivíduo de não residente para residente na Federação Russa.

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Preenchendo a seção 2

Na segunda secção, os agentes fiscais refletem as datas de recebimento dos rendimentos pelas pessoas singulares, os dias de retenção na fonte e de pagamento do IRS, bem como o montante dos rendimentos e do imposto. No preenchimento do 6º IRS do 4º trimestre de 2018, devem ser tidas em conta as seguintes regras gerais.

1. Para cada data de pagamento de rendimentos, é indicado apenas um montante de imposto.
2. Ao pagar a renda no mesmo dia com datas diferentes de transferência de impostos para o orçamento, um bloco separado de linhas de 100 a 140 é preenchido.
3. As transações não são agrupadas por taxas de imposto e são exibidas cronologicamente.
4. São apresentados apenas os rendimentos e os impostos relativos aos últimos três meses. Por exemplo, ao preencher 6

No Cálculo é necessário refletir os indicadores nas linhas de 100 a 140 para o período de outubro a dezembro.

No bloco de estoque de 100 a 140, os indicadores são os seguintes:

• na linha 100 - as datas de recebimento de renda por pessoa física;
• na linha 110 - o dia em que o imposto foi retido;
• na linha 120 - o prazo para pagamento do imposto sobre a renda da linha 100 ao orçamento;
• na linha 130 - o valor da renda das pessoas físicas, levando em consideração o imposto recebido no dia refletido na linha 100;
• na linha 140 - o valor do imposto retido no dia indicado na linha 110.

Como preencher a folha de pagamento

Se a folha de pagamento final de setembro ocorreu em outubro, tal operação cairá na seção 26 do imposto de renda pessoal do 4º trimestre.

Exemplo 2

A Symbol LLC emite o salário final do mês no terceiro dia do mês seguinte. Em 2018, referente a setembro, o vencimento foi emitido em 3 de outubro. A seção 2 refletirá as datas em linhas:

• № 100 – 30.09.2018;
• № 110 – 02.10.2018;
• № 120 –03.10.2018.

Como preencher o subsídio de férias

As férias pagas no 3º trimestre e transferidas para os empregados no 4º trimestre são refletidas na segunda seção 6 do imposto de renda pessoal do 4º trimestre de 2018.

Exemplo 6

Em 2018, o diretor financeiro da Simvol LLC saiu de férias a partir de 24 de setembro. O pagamento das férias foi acumulado para ele em setembro e pago em 19 de outubro. A operação enquadrar-se-á na segunda secção do 6º IRS do 4º trimestre nas linhas:

• № 100 – 19.10.18;
• № 110 – 19.10.18;
• № 120 – 31.10.18.

Para simplificar o preenchimento do 6º IRS do 3º trimestre de 2016, para evitar esclarecimentos e protocolos negativos, o sistema salarial deverá ser ajustado. Compartilhamos métodos comprovados.

A confusão no preenchimento do 6º imposto de renda pessoal, em particular para o 3º trimestre de 2016, pode surgir devido a pagamentos de transferência, renda, para os quais apenas algumas linhas na seção 2 correspondem, devido ao recálculo de renda, deduções. Vamos ver como evitar isso.

Férias pagas aos funcionários no mesmo dia

É necessário transferir o imposto de renda pessoal de todas as férias pagas que a empresa emitiu durante o mês no último dia - 30 ou 31 (parágrafo 2, cláusula 6, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Ou seja, o prazo de pagamento do imposto da linha 120 do 6º Cálculo do IRPF do 3º trimestre de 2016 será o mesmo. Mas se os funcionários receberam dinheiro em dias diferentes, a data de retenção do imposto de renda e do imposto de renda pessoal nas linhas 100 e 110 será diferente. Por causa disso, a empresa preenche vários blocos com as linhas 100-140 no cálculo do imposto de renda de 6 pessoas.

Para reduzir o número de filas, efetue o pagamento de férias nos primeiros dias para todos os funcionários que saírem de férias neste mês. É necessário emitir o pagamento de férias aos funcionários três dias corridos antes do descanso (artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa). O Código não proíbe a emissão de dinheiro antecipadamente - pelo menos um mês antes do início do feriado.

Consulte a programação de férias e verifique com os oficiais de pessoal quem planeja tirar férias fora da programação (consulte também o formulário de programação de férias para 2019). Pegue as declarações dos funcionários com antecedência, emita um pedido. Calcule seus ganhos médios. Os dados para isso no 1º número já estão lá. Emita dinheiro no mesmo dia e reflita os pagamentos em um bloco das linhas 100-140.

Há uma ressalva - a empresa transfere dinheiro antes do previsto. Se a organização estiver salvando, esse método não funcionará. É mais fácil preencher mais linhas no relatório.

Retirada de pagamentos de passagem

Existem vários problemas com o salário móvel:

1. a empresa mostrará receita acumulada na seção 1 para o período atual e receita paga - na seção 2 apenas no próximo trimestre.
2. as linhas 040 e 070 não serão coincidentes devido aos valores de rolagem.Na linha 040, deve-se mostrar o imposto calculado sobre todo o salário acumulado. E na linha 070 - apenas o imposto de renda pessoa física que a empresa reteve no final do trimestre.
3. o imposto retido na linha 070 e nas linhas 140 dos cálculos atuais e anteriores também serão diferentes. Portanto, é difícil para os contadores-chefe verificar se preencheram todos os indicadores corretamente ou não.

Você pode se livrar de pagamentos de transição. Ou seja, emitir os salários de março, junho, setembro e dezembro no último dia do mês. Não é necessário fazer alterações nos contratos de trabalho. A empresa tem o direito de pagar os salários antes do previsto. Não viola os direitos dos trabalhadores.

Se a empresa pagar o salário no último dia do mês, as datas das linhas 100 e 110 serão iguais. Isso também simplificará o cálculo: no mesmo bloco salarial, você pode mostrar outros pagamentos emitidos no mesmo dia. Por exemplo, um prêmio ou uma taxa de aluguel. O principal é que o prazo de pagamento do imposto de renda pessoal desses pagamentos seja igual ao do salário - no dia seguinte à emissão do dinheiro.

O problema surge se o último dia do mês cair em um fim de semana. Se você pagar seu salário na sexta-feira, a data de retenção do imposto de renda pessoal na linha 110 será anterior à data de recebimento da renda na linha 100. Mas a Receita Federal não considera isso um erro (carta de 24 de março de 2016 Nº BS-4-11 / [e-mail protegido]).

Dar presentes em dinheiro

Os presentes são preenchidos no imposto de renda de 6 pessoas de maneiras diferentes. O procedimento depende se a empresa pode reter o imposto de renda pessoal ou não.

Se a empresa não puder reter o imposto de renda pessoal antes do final do ano, ela preencherá o imposto de renda pessoal não retido na linha 080. Se puder, ele coloca 0 na linha 080.

Na prática, a confusão surge em situações fora do padrão. Por exemplo, um funcionário recebeu um presente, pediu demissão e voltou ao trabalho. A empresa primeiro registrou o imposto na linha 080 e depois conseguiu reter. Não está claro se é necessário esclarecer o cálculo do período anterior. Os inspetores explicam verbalmente que não são necessários esclarecimentos. Mas é possível que eles mudem de ideia durante o teste.

Para não pensar na linha 080, se possível, dê presentes não em bens, mas em dinheiro. Então a empresa reterá o imposto no dia do pagamento. Não haverá perguntas com a linha 080. Será sempre 0.

Presentes em dinheiro atraem a atenção das fundações. Para evitar problemas, conclua acordos de doação e não vincule o tamanho do presente ao cargo ou ao resultado do trabalho. Caso contrário, os inspetores cobrarão taxas adicionais e não será possível contestar as reivindicações nem mesmo no tribunal (resolução do Tribunal Federal de Arbitragem do Distrito dos Urais de 28.04.14 nº F09-2360 / 14).

Transferência para contratados em um dia em um mês

Por que surge a complexidade? A data de recebimento dos rendimentos dos contratos de trabalho é o dia do pagamento. Se a empresa distribuir várias recompensas por mês, você precisará preencher linhas separadas 100-140 para cada uma. Isso aumentará o número de páginas.

Como simplificar. Dê dinheiro em um dia, por exemplo, pague no último dia do mês (veja o exemplo 3). Então, o número de páginas no cálculo pode ser reduzido significativamente. Além disso, haverá menos pagamentos de imposto de renda pessoal.

A própria empresa e o contratante concordam com as datas de pagamento, portanto não deve haver problemas. O principal é prescrever o prazo no contrato.

Adiantamento de horas trabalhadas

A empresa não retém imposto de renda pessoal do adiantamento, mas paga imposto somente após a liquidação final (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 22 de julho de 2015 nº 03-04-06 / 42063). Mas se um funcionário recebeu um adiantamento e depois saiu de licença médica, surge a confusão com o imposto de renda de 6 pessoas. Em primeiro lugar, não está claro quanto considerar como renda mensal de um empregado. Em segundo lugar, quanto e quando reter o imposto de renda pessoal.

Pague adiantamentos apenas pelas horas trabalhadas, não apenas uma porcentagem do salário.

Definir o novo procedimento de cálculo dos adiantamentos no regulamento sobre vencimentos. Familiarize seus funcionários com ele. A desvantagem do método é que será necessário controlar qual dos funcionários estava de férias, licença médica, etc. E por isso calcular o adiantamento levando em consideração os dias trabalhados.

Transferência de IRS no último dia do prazo

Na linha 120 do Imposto de Renda Pessoa Física 6, é necessário definir o prazo para o pagamento do Imposto de Renda Pessoa Física de acordo com o código. Mas os colegas ficam confusos e colocam o dia do pagamento real.

Para não se confundir, exerça seu direito e pague o imposto de renda pessoal posteriormente - no dia seguinte à emissão do dinheiro ou no último dia do mês (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Assim, a empresa se protegerá de problemas com o pagamento antecipado do imposto de renda pessoal.

Há casos em que o banco pula o pagamento do imposto e paga o salário no dia seguinte. Então você tem que devolver o imposto e depois transferi-lo novamente com penalidades.

Fazer transferências no início do trimestre

A empresa paga imposto de renda pessoal para funcionários da unidade à inspeção onde o escritório separado está registrado (cláusula 7 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Se um funcionário mudar para trabalhar em outro departamento no meio do trimestre, o salário deve ser dividido entre dois relatórios.

A empresa apresentará parte do salário do funcionário no relatório da matriz e o restante - no relatório da divisão.

Vale a pena fazer uma transferência apenas a partir do próximo trimestre. Então você não precisa dividir a receita entre os cálculos.

A empresa não poderá usar esse método se o funcionário for necessário com urgência em outro escritório.

De acordo com a renda do pessoal contratado e o imposto de renda pessoal retido desses valores, os agentes fiscais, incl. os empregadores apresentam ao fisco o Cálculo 6-NDFL. O preenchimento do formulário é realizado de acordo com as normas da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 14 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11 / [e-mail protegido](conforme alterado em 17/01/2018). O cálculo contém dados generalizados sobre o nível de renda pessoal e imposto de renda pessoal, não fornece detalhamento de cada valor e personalização de dados. Considere como preencher o imposto de renda de 6 pessoas no final de 9 meses de 2018.

6-NDFL: instruções para preenchimento

O relatório é composto por um título e duas seções. O formulário está estruturado de forma que na seção 1 os indicadores sejam refletidos desde o início do ano, e na seção 2 as informações sejam indicadas apenas para o último trimestre do período coberto pelo relatório. As instruções para o preenchimento do Cálculo 6-NDFL estão contidas no despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº MMV-7-11 / 450 (Apêndice nº 2).

Como preencher 6-Imposto de Renda Pessoa Física por 9 meses:

A Seção 1 contém informações sobre as provisões feitas pelo empregador em favor dos funcionários por 9 meses (incluindo os valores que foram provisionados, mas seu pagamento está relacionado ao próximo período de relatório, por exemplo, salário de setembro), bem como sobre os valores de imposto calculado e retido no período de relatório.

6-NDFL (veja abaixo uma amostra de preenchimento do 3º trimestre) deve refletir provisões sobre a renda relacionadas a pagamentos de imposto de renda pessoal tributável. Se o pagamento for totalmente isento de impostos, seu valor não será incluído no relatório (por exemplo, subsídio de maternidade). No Cálculo, é necessário refletir, incl. estes rendimentos:

• remuneração;
• remuneração paga nos termos dos contratos GPC;
• benefícios pelo período de incapacidade temporária;
• pagamentos adicionais e subsídios, cujo pagamento é garantido ao pessoal pelo sistema de remuneração atual;
• ajuda material;
• dividendos;
• renda em espécie.

Na seção 2, um exemplo de preenchimento do 6-NDFL para o 3º trimestre de 2018, que será discutido mais adiante, contém dados de salários e impostos de julho a setembro, agrupados pelas datas de recebimento efetivo da receita (linha 100), retenção na fonte de IRS (linha 110) e o prazo fixado para o pagamento do imposto (linha 120).

Ao preencher a seção 2, é necessário levar em consideração o disposto no art. 223 e 226 do Código Tributário da Federação Russa. Assim, para salários, gratificações e outras remunerações, a data de recebimento dos rendimentos (linha 100) é o último dia do mês de competência, sendo que as férias, auxílio financeiro e licença médica refletem a data de seu pagamento. A data de retenção do imposto de renda pessoal (linha 110) é o dia em que a renda é paga. O prazo de transferência para o orçamento (linha 120) para férias e licença médica é a última data do mês de seu pagamento e para salários e outras receitas - no dia seguinte após o pagamento ao indivíduo.

6-NDFL para o 3º trimestre: um exemplo de preenchimento

OOO "Frank" tem uma equipe de 7 pessoas. Três funcionários usam a dedução padrão para um filho (1.400 rublos) e mais dois funcionários recebem uma dedução para dois filhos (1.400 rublos x 2). Mensalmente, a empresa acumula um salário no valor de 173.000 rublos a favor do pessoal contratado, o valor estimado do imposto mensal é de 21.216 rublos. Para simplificar o exemplo, suponhamos que durante 9 meses de 2018, o salário de nenhum funcionário atingiu o limite para o cancelamento da dedução fiscal e não houve férias ou auxílio-doença. O salário é pago no dia 5, o adiantamento no dia 20. A empresa calcula, retém e paga as obrigações de imposto de renda pessoal no prazo e na íntegra. Preencha o formulário de cálculo.

Folha de rosto:

• indicar o NIF e KPP do agente fiscal;
• “Número de ajuste” é indicado por zeros, pois a forma é primária;
• “Período de tributação” ano corrente – 2018, e “período de entrega” corresponde a 9 meses (código “33”);
• então é necessário indicar a autoridade fiscal controladora (seu código) e o nome do empregador;
• a veracidade dos dados refletidos é confirmada pelo agente fiscal, conforme evidenciado pelo código “1” no campo destinado a isso e pela assinatura do chefe.

• taxa de imposto - 13%;
• então 6-imposto de renda pessoal é preenchido por 9 meses de forma cumulativa (amostra no final do artigo). Na coluna 020, o valor total da receita acumulada, levando em consideração o salário de setembro, é de 1.557.000 rublos. (173.000 x 9 meses);
• no campo 030, é inserido o valor total das deduções fiscais - 88.200 rublos. ((1400 x 3 pessoas x 9 meses) + (2800 x 2 pessoas x 9 meses));
• coluna 040 - o valor total do imposto acumulado por 9 meses ((1557000 - 88200) x 13%);
• coluna 070 - imposto retido em janeiro-setembro - 169.728 rublos, não inclui o valor do imposto sobre salários de setembro (21.216 rublos), que será retido em outubro.

• no 6-NDFL para o 3º trimestre de 2018, a seção 2 refletirá as informações sobre folha de pagamento (indicada sem desconto) e imposto para o período de junho a agosto, a renda de setembro não está incluída na seção 2, pois seu pagamento recai no próximo relatório período - eles serão refletidos no cálculo para 2018.

6-NDFL para o 3º trimestre de 2018: preenchimento de amostra

Você pode baixar o novo formulário atual 6-NDFL em 2018 em.

Quais são as características no preenchimento de 6-imposto de renda pessoal para 9 meses de 2017? Como refletir a rolagem de junho e setembro no cálculo? Como mostrar auxílio-doença e férias no cálculo? Qual é o prazo para enviar 6-NDFL ao IFTS para o 3º trimestre? Resumimos os esclarecimentos mais relevantes da Receita Federal e preparamos instruções para o preenchimento do imposto de renda de 6 pessoas por 9 meses. Você será capaz de se familiarizar com exemplos específicos de relatórios em situações ambíguas. Uma amostra completa do 6-NDFL também está disponível para download.

Quem deve reportar por 9 meses

Para começar, lembremos quem deve cuidar da questão de enviar o cálculo na forma de 6-NDFL para 9 meses de 2017.

agentes fiscais

Todos os agentes fiscais para imposto de renda são obrigados a enviar ao IFTS um cálculo no formulário 6-NDFL para 9 meses de 2017 (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Recorde-se que os agentes fiscais do IRS são, em regra, empregadores (empresas e empresários em nome individual) que pagam rendimentos ao abrigo de contratos de trabalho. Além disso, agentes fiscais incluem clientes - organizações e empresários individuais que pagam renda a artistas com base em contratos de direito civil (por exemplo, um contrato ou prestação de serviços).

Se não houve pagamentos de janeiro a setembro

Se no período de 1º de janeiro a 30 de setembro de 2017, uma organização ou empresário individual não acumulou e não pagou nenhuma renda a pessoas físicas, não reteve ou transferiu imposto de renda pessoal para o orçamento, não é necessário enviar um 6-cálculo do imposto de renda pessoal para 9 meses de 2017. Isso se explica pelo fato de que, nessa situação, uma organização ou empresário individual não é considerado agente tributário. No entanto, notamos que uma organização (ou um empresário) tem o direito de apresentar um cálculo zero ao IFTS. Cm. " ".

Se não houve pagamentos reais no primeiro semestre de 2017 a favor de pessoas físicas, mas o contador calcula os salários, então 6-imposto de renda pessoal deve ser enviado. De fato, o imposto de renda pessoal deve ser calculado a partir da renda reconhecida, mesmo que ainda não tenha sido pago (cláusula 3, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Em tal situação, 6-imposto de renda pessoal precisará mostrar a renda acumulada de janeiro a setembro e o imposto de renda pessoal que não foi retido. Tal situação pode ser encontrada, por exemplo, por empresas que, durante a crise financeira, não têm oportunidade de pagar salários, mas continuam a auferi-los.

Se houve pagamentos únicos de janeiro a setembro

É possível que a renda tenha sido acumulada e paga apenas uma vez no primeiro semestre do ano (por exemplo, maio de 2017). Devo então entregar o imposto de renda de 6 pessoas por 9 meses? Sim, neste caso, os cálculos do imposto de renda de 6 pessoas devem ser apresentados não apenas para o 1º trimestre, mas também para os seis meses, nove meses e para todo o ano de 2017. Afinal, o cálculo da 6-NDFD é feito pelo regime de competência. Se o pagamento em favor de um indivíduo for um pagamento único, ele aparecerá no relatório ao longo do ano.

Quais pagamentos e recompensas incluir no imposto de renda de 6 pessoas

No cálculo na forma de 6-NDFL para 9 meses de 2017, todos os rendimentos em relação aos quais a organização ou empresário individual é reconhecido como agente tributário devem ser transferidos. Essa receita é, por exemplo, salários, todos os tipos de bônus, pagamentos sob contratos de direito civil, subsídios, férias, dividendos.

A renda isenta de impostos nos termos do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa não precisa ser mostrada no cálculo. Ao mesmo tempo, leve em consideração a peculiaridade da renda que não está sujeita ao imposto de renda pessoal dentro dos padrões estabelecidos (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 01/08/2016 nº BS-4-11 / 13984).

O que fazer com a renda do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa

O artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa lista a renda sujeita ao imposto de renda pessoal apenas parcialmente (ou seja, não totalmente). Isso, por exemplo, presentes e assistência financeira. No cálculo do 6-NDFL para 9 meses de 2017, tais pagamentos devem ser refletidos como nos certificados de 2-NDFL: todo o valor pago deve ser atribuído à receita e a parte não tributável deve ser apresentada como deduções fiscais.

Exemplo: Um funcionário Marmeladov A.P. Em conexão com o aniversário, eles apresentaram um presente no valor de 6.000 rublos. Presentes no valor de 4.000 rublos estão isentos de impostos. (Cláusula 28, Artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, na seção 1 do cálculo do imposto de renda de 6 pessoas, indique o valor total do presente na linha 020 e o valor da dedução na linha 030. Como resultado, a base tributável dessa renda será de 2.000 rublos. (6.000 rublos - 4.000 rublos), e o valor do imposto de renda pessoal que deve ser retido do valor do presente é de 260 rublos. (2.000 rublos × 13%). Na seção 2, na linha 130, indique o valor total da renda paga (6.000 rublos) e na linha 140, o valor do imposto realmente retido (260 rublos).

Quanto aos valores de assistência material pagos ao empregado no nascimento de um filho, bem como os valores de prêmios em dinheiro concedidos a pessoas físicas, eles podem não ser incluídos no cálculo. Desde que os valores pagos não excedam o limite de isenção de imposto de renda pessoal (4.000 rublos para o período fiscal - para prêmios e 50.000 rublos para cada filho - para assistência financeira "parental"). Motivo - Ofício da Receita Federal de 21 de julho de 2017 nº BS-4-11/14329.

Prazo para entrega do 6º IRS do 3º trimestre

O 6-NDFL deve ser transferido para o IFTS até o último dia do mês seguinte ao período do relatório (artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Se o prazo para enviar o Formulário 6-NDFL cair em um fim de semana ou feriado não útil, o cálculo será enviado no dia útil seguinte (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

O último dia de outubro é 31 (terça-feira). Assim, até esta data, é necessário apresentar o relatório 6-NDFL referente aos 9 meses de 2017 à repartição de finanças.

Você também pode se familiarizar com os prazos adicionais para a apresentação do imposto de renda de 6 pessoas em 2017. Cm. " ".

Onde enviar o cálculo para 9 meses de 2017

Formulário de relatório

A nova forma de cálculo 6-NDFL foi aprovada desde 2017? Qual formulário baixar para preencher o cálculo do "papel" para 9 meses de 2017? O formato exigido para envio do cálculo eletronicamente mudou? Esse tipo de dúvida sempre surge antes da entrega do próximo relatório fiscal.

Para relatórios de 9 meses de 2017, preencha o Formulário 6-NDFL, aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 14/10/2015 nº ММВ-7-11/450. Este formulário deveria ter sido usado antes. Uma nova forma de não cálculo não foi aprovada. Além disso, continuam valendo o procedimento de preenchimento do 6º imposto de renda pessoal e o formato exigido para o envio do relatório à Receita Federal em formato eletrônico via Internet. Você pode usar o formulário atual 6-NDFL.

Vale ressaltar que as autoridades fiscais planejam alterar o formulário de cálculo do 6-NDFL em breve. Informações sobre isso estão disponíveis no portal oficial do projeto de regulamento. A previsão é que o novo formulário precise ser aplicado a partir de 2018. Portanto, em 2017 o novo formulário ainda não será aplicado. E durante todo o ano de 2017, será necessário relatar usando um formulário aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 14 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11/450.

A composição da forma 6-NDFL

A forma de cálculo atual em 2017 inclui:

• folha de rosto;
• seção 1 "Indicadores generalizados";
• seção 2 "Datas e valores dos rendimentos efetivamente recebidos e imposto de renda pessoal retido".

Página de título: preenchimento

No preenchimento do 6-NDFL referente aos 9 meses de 2017, deve-se anotar na parte superior da folha de rosto o NIF, o KPP e o nome abreviado da organização (se não houver nome abreviado, o nome completo). Se você precisar enviar um acordo em relação a indivíduos que receberam pagamentos de uma divisão separada, coloque o ponto de verificação "isolamentos". Empresários individuais, advogados e notários apenas precisam de anotar o seu NIF.

Na linha "Número de ajuste" do ano, marque "000" se o cálculo para 9 meses de 2017 for enviado pela primeira vez. Se o cálculo corrigido for enviado, o número de ajuste correspondente (“001”, “002”, etc.) será refletido.

Na linha “Período de envio (código)”, indique 33 - isso significa que você está enviando 6 impostos de renda pessoal para exatamente 9 meses de 2017. Na coluna “Período de tributação (ano)”, assinalar o ano a que se refere o cálculo semestral, nomeadamente 2017.

Especifique o código da divisão do IFTS para o qual o relatório é enviado e o código na linha "No local (contabilidade)". Este código mostrará por que você está enviando 6-imposto de renda pessoal aqui. A maioria dos agentes fiscais reflete os seguintes códigos:

• 212 - mediante entrega do cálculo no local de registro da entidade;
• 213 - mediante entrega do cálculo no local de registro da organização como maior contribuinte;
• 220 - após a entrega do cálculo no local de uma subdivisão separada da organização russa;
• 120 - no local de residência do empresário individual;
• 320 - no local de trabalho do empresário na UTII ou no sistema de tributação de patentes.

É assim que a seção 1 se parece:

Princípio de Dados Incrementais

A primeira seção do imposto de renda de 6 pessoas é preenchida com base no regime de competência: para o primeiro trimestre, seis meses, nove meses e 2017 (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 18 de fevereiro de 2016 nº BS-3- 11/650). Incluir receitas (deduções, valores de impostos) sobre transações feitas durante o período do relatório na composição de indicadores generalizados. Ou seja, na seção 1 do cálculo por 9 meses, devem ser refletidos os indicadores para o período de 1º de janeiro a 30 de setembro de 2017 inclusive.

Vamos explicar na tabela quais linhas de valores generalizados estão na seção 1 do cálculo do 6-NDFL para os seis meses:

Seção 1 linhas em 6-imposto de renda pessoal por 9 meses
10	Taxa de imposto de renda pessoal (para cada taxa, preencha a seção 1).
20	O valor da receita acumulada de 1º de janeiro a 30 de setembro de 2017.
25	Rendimento na forma de dividendos de janeiro a setembro de 2017 inclusive. Cm. " ".
30	O valor das deduções fiscais de janeiro a setembro de 2017 "".
40	O valor do imposto de renda pessoal calculado de 1º de janeiro a 30 de setembro de 2017. Para determinar o valor desse indicador, some os valores do imposto de renda pessoal acumulados sobre a renda de todos os funcionários.
45	O valor do imposto de renda pessoal calculado sobre dividendos com base no regime de competência de 1º de janeiro a 30 de setembro de 2017.
50	O valor dos adiantamentos fixos que são compensados ​​com o imposto de renda pessoal da renda de estrangeiros que trabalham com patentes. Este valor não deve exceder o valor total do imposto de renda pessoal calculado (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 10 de março de 2016 nº BS-4-11/3852).
60	Número total de indivíduos que receberam renda no período coberto pelo relatório (janeiro a setembro)
70	O valor do imposto de renda pessoal retido de janeiro a setembro de 2017
80	O valor do imposto de renda pessoal não retido pelo agente tributário. Refere-se aos valores que a empresa ou empresário individual deveria ter retido, mas por algum motivo não o fez.
90	O valor do imposto de renda pessoal devolvido de janeiro a setembro de 2017 (nos termos do artigo 231 do Código Tributário da Federação Russa).

Seção 2: estrutura e conteúdo

Na seção 2 do imposto de renda de 6 pessoas para 9 meses de 2017, você deve especificar:

• datas específicas para recebimento e retenção do imposto de renda pessoal;
• o prazo estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa para a transferência do imposto de renda pessoal para o orçamento;
• o valor dos rendimentos efetivamente recebidos e o imposto de renda retido na fonte.

A seção 2 fica assim:

Ao preencher a seção 2, reflita as transações concluídas em ordem cronológica. Vamos explicar o propósito das linhas da seção 2 na tabela:

Linha	enchimento
100	Datas de recebimento efetivo da receita. Por exemplo, para um salário, este é o último dia do mês para o qual o salário é calculado. Para alguns outros pagamentos - outras datas (cláusula 2 do artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa).
110	Datas de retenção do imposto de renda pessoal.
120	Datas até as quais o imposto de renda pessoal deve ser transferido para o orçamento (cláusula 6 do artigo 226, cláusula 9 do artigo 226.1 do Código Tributário da Federação Russa). Normalmente, este é o dia seguinte ao dia em que os rendimentos são pagos. Mas, digamos, para licença médica e férias, o prazo de transferência do imposto para o orçamento é diferente: o último dia do mês em que esses pagamentos foram feitos. Se o prazo para transferência de impostos cair em um fim de semana, a linha 120 indica o próximo dia útil após ele (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).
130	O valor da renda (incluindo imposto de renda pessoal) que foi recebido na data indicada na linha 100. Veja também "".
140	O valor do imposto retido na data na linha 110.

Vale ressaltar que a seção 2 do relatório 6-NDFL para 9 meses de 2017 deve incluir apenas indicadores relacionados aos últimos três meses do período do relatório (recomendações do Serviço Fiscal Federal na Carta nº BS-3-11/650 datado de 18 de fevereiro de 2016). Ou seja, você precisa apresentar o imposto de renda e o imposto de renda da pessoa física, discriminados por data, apenas para as transações realizadas nos meses de julho, agosto e setembro de 2017 inclusive. As operações do primeiro semestre de 2017 (de janeiro a junho) não devem se enquadrar na seção 2.

Pagamentos de rolagem na seção 2

A seção 2 do cálculo de 6-NDFL para 9 meses de 2017 é preenchida na data do relatório - 30 de setembro (Carta da Receita Federal de 25 de fevereiro de 2016 nº BS-4-11 / 3058). A seção fornece indicadores generalizados apenas daqueles rendimentos dos quais o imposto de renda pessoal foi retido e transferido para o orçamento durante os últimos três meses do período para o qual o cálculo é apresentado (julho, agosto e setembro).

Se a renda foi recebida em julho, agosto ou setembro de 2017, mas o prazo para a transferência do imposto de renda pessoal dessa renda estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa ainda não chegou, essa renda não é refletida na seção 2. Tal imposto de renda e imposto de renda pessoal retido dele precisará ser demonstrado na seção 2 do cálculo do imposto de renda pessoal 6 para o período em que o imposto deve ser transferido para o orçamento (Cartas do Serviço Fiscal Federal de 25/01 /2017 No. BS-4-11 / 1249).

Suponha que a data de vencimento do pagamento dos salários mensais seja o dia 29 do mês atual. Assim, o salário de setembro de 2017 foi pago em 29 de setembro de 2017, e o imposto de renda pessoal dele deve ser transferido para o orçamento até 2 de outubro de 2017 (30/09/2017 e 01/10/2017 são dias de folga) . Portanto, mesmo que o imposto de renda pessoal retido do salário seja transferido para o orçamento anteriormente (29/09/2017), o salário de setembro e o imposto de renda pessoal dele ainda devem se enquadrar na seção 2 do cálculo de 6 rendas pessoais imposto para todo o ano de 2017. No imposto de renda de 6 pessoas para 9 meses de 2017 será refletido:

• na linha 020 - salário de janeiro a setembro;
• na seção 2 - salário de janeiro a agosto. O salário de setembro de 2017 cairá na seção 2 do cálculo do imposto de renda de 6 pessoas para 2017.

Por conveniência, as datas de recebimento de renda, retenção e transferência de imposto de renda pessoal dos pagamentos mais comuns, apresentamos na tabela abaixo. Usando esta tabela, você pode determinar quais pagamentos devem ser mostrados na seção 2 do cálculo por 9 meses e quais no cálculo de 2017.

Datas de recebimento de receita de acordo com o Código Tributário da Federação Russa
Pagar	100 "Data de recebimento da receita"	110 "Data da retenção do imposto"	120 "Prazo para transferência de imposto"
Salário	Último dia do mês	Dia de pagamento
Férias	Dia de pagamento	Dia de pagamento	Último dia do mês
Benefício por invalidez (licença médica)	Dia de pagamento	Dia de pagamento	Último dia do mês
Auxílio material	Dia de pagamento	Dia de pagamento	No dia seguinte ao dia do pagamento
Excesso de diária	Último dia do mês em que o relatório antecipado é aprovado	No dia seguinte ao pagamento dos rendimentos em dinheiro	Dia útil seguinte ao dia do pagamento dos rendimentos
Remuneração ao abrigo de um contrato de direito civil	Dia de pagamento	Dia de pagamento	No dia seguinte ao dia do pagamento

Salário de junho pago em julho

As questões mais controversas em relação ao preenchimento do cálculo do imposto de renda de 6 pessoas são os pagamentos de períodos "transitórios". Eles são encontrados quando, por exemplo, um salário ou bônus é acumulado em um período de relatório e pago em outro. Situação semelhante ocorreu com o salário de junho, que foi pago em julho de 2017. Afinal, junho cai no segundo trimestre e julho no terceiro. Como mostrar o salário de junho no imposto de renda de 6 pessoas por 9 meses? Vamos entender com um exemplo.

salário de junho de 2017

A organização pagou o adiantamento salarial de junho em 23 de junho - 35.000 rublos. A organização pagou a segunda parte do salário em 10 de julho de 2017 no valor de 40.000 rublos (ou seja, já fora do primeiro semestre). No total - 75.000 rublos. Este valor está sujeito ao imposto de renda a uma taxa de 13% no valor de 9.750 rublos. (75.000 rublos x 13%). No dia do pagamento do salário (10 de julho), esse imposto será retido e no dia seguinte (11 de julho) será transferido para o orçamento.

Nessas condições, o salário de junho deveria estar refletido na seção 1 do cálculo do 6-NDFL para o primeiro semestre de 2017 - linhas 020, 030 e 040. Na seção 2 do cálculo do 6-NDFL para o primeiro semestre de 2017, não foi necessário apresentar o salário de junho, uma vez que a operação de pagamento e pagamento do imposto de renda pessoal foi concluída em julho (ou seja, já no terceiro trimestre de 2017).

O imposto de renda de pessoa física do salário de junho deve ser retido somente em julho, no momento do pagamento. Portanto, a linha 070 da seção 1 deve ser reabastecida para o imposto retido na fonte, e a operação em si deve ser lançada na seção 2 do relatório referente aos 9 meses de 2017. Isso é consistente com a carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 01.08.2018. 2016 No. BS-4-11/13984. É assim que o salário de junho pago em julho deve ser registrado na seção 2 do imposto de renda de 6 pessoas por 9 meses:

Conclusão para um contador

A seção 2 do cálculo do 6-NDFL deve incluir apenas transações relacionadas aos últimos três meses do período do relatório (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 18 de fevereiro de 2016 nº BS-3-11 / 650). Ao mesmo tempo, concentre-se na data até a qual o imposto de renda pessoal deve ser transferido para o orçamento. Ou seja, refletem os rendimentos pagos e o imposto retido no período de reporte em que cai o prazo para o pagamento do imposto sobre o rendimento de pessoas singulares. Não importa quando você realmente pagou a renda, reteve e transferiu o imposto. Na seção 2 do cálculo do 6-NDFL para o 3º trimestre de 2017, é necessário refletir os dados sobre o pagamento de renda (retenção de imposto), para o qual o prazo para pagamento do imposto de renda pessoal cai no período de 1º de julho a 30 de setembro inclusive.

Salário de setembro pago em outubro

A situação mais comum: os salários de setembro foram pagos em outubro (ou seja, já no quarto trimestre de 2017). O adiantamento e o salário de setembro de 2017 não precisam ser refletidos na seção 2 do formulário 6-NDFL por 9 meses, uma vez que o imposto de renda pessoal será efetivamente retido apenas em outubro de 2017. Assim, os valores do adiantamento e vencimento do mês de setembro, bem como do IRS retido na fonte, serão refletidos na secção 2 do cálculo de 2017. Mas na seção 1, os valores de adiantamento e salário para setembro devem ser, porque as datas de cálculo do imposto de renda pessoal caem no 3º trimestre de 2017. Vamos dar um exemplo de preenchimento.

Exemplo: salário de setembro em outubro
A organização pagou o adiantamento de salário de setembro em 25 de setembro - 35.000 rublos. A organização pagou a segunda parte do salário em 10 de outubro de 2017 no valor de 40.000 rublos. No total - 75.000 rublos. Este valor está sujeito ao imposto de renda a uma taxa de 13% no valor de 9.750 rublos. (75.000 rublos x 13%). No dia do pagamento do salário (10 de outubro), este imposto será retido na fonte, e no dia seguinte será pago ao orçamento.

Mostre o salário de setembro pago em outubro de 2017 na seção 1 do cálculo do imposto de renda de 6 pessoas para 9 meses de 2017. Além disso, registrar no relatório apenas os rendimentos acumulados, deduções e imposto de renda da pessoa física (linhas 020, 030 e 040). Nas linhas 070 e 080, não constam os dados do salário de setembro. Afinal, a data de retenção do imposto (o dia em que o salário é efetivamente pago) ainda não chegou. É impossível chamar esse imposto de não retido.

Você reterá o imposto de renda pessoal do salário de setembro apenas em outubro, no momento do pagamento. Portanto, mostre-o na linha 070 da seção 1, e a operação propriamente dita na seção 2 do relatório de 2017. Isso é consistente com a carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 01.08.2018. 2016 No. BS-4-11/13984. Veja como o salário de setembro, pago em outubro, é distribuído na seção 2 do cálculo do imposto de renda de 6 pessoas por 9 meses:

Como mostrar o pagamento das férias

Como já dissemos, para renda na forma de salário, a data de recebimento efetivo da renda é o último dia do mês para o qual o funcionário recebeu renda acumulada (cláusula 2, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa) . No entanto, para o pagamento de férias, esta data é definida como o dia do pagamento da renda (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 26 de janeiro de 2015 nº 03-04-06 / 2187). A data de retenção do imposto de renda pessoal coincidirá com a data de pagamento da renda, porque o agente tributário é obrigado a reter o imposto da renda de uma pessoa física quando ela for efetivamente paga (cláusula 4, artigo 226 do Código Tributário da Rússia Federação).

O prazo para a transferência do imposto de renda pessoal das férias, ou seja, o prazo em que o fiscal deve transferir o imposto retido de uma pessoa física, é o último dia do mês em que as férias foram pagas ao empregado. A seguir, damos um exemplo de inclusão de pagamentos de férias no imposto de renda de 6 pessoas.
No 3º trimestre de 2017 foram pagas as férias:

• 10/07/2017 - 25.000 rublos. imposto de renda pessoal deles 3.250 rublos;
• 21/08/2017 - 47.000 rublos. Imposto de renda pessoal deles 6.110 rublos.

O imposto de renda pessoal desses pagamentos de férias é transferido no dia em que são pagos. Em 29 de setembro de 2017, foram acumuladas férias de 27.616 rublos, que foram pagas em 2 de outubro de 2017.

O valor total do pagamento de férias pago no 3º trimestre de 2017 é de 72.000 rublos. (25.000 rublos + 47.000 rublos), imposto de renda pessoal deles 9.360 rublos. (3.250 rublos + 6.110 rublos).
No 6-NDFL para 9 meses de 2017, o pagamento de férias é refletido da seguinte forma.

As férias pagas em 02/10/2017 não precisam ser apresentadas no imposto de renda de 6 pessoas para os 9 meses de 2017. Esses pagamentos de férias serão refletidos no imposto de renda de 6 pessoas para 2017.

Observe que a situação com férias "transitórias" também é possível. Suponha que um funcionário tire férias anuais remuneradas em outubro de 2017 (ou seja, no 4º trimestre). De acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa, o pagamento das férias deve ser pago antecipadamente - o mais tardar 3 dias úteis antes do início das férias (artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa). Portanto, é possível que o pagamento das férias tenha sido pago em setembro de 2017 (no terceiro trimestre). Nesse caso, no cálculo do 3º trimestre de 2017, mostre o pagamento das férias tanto na seção 1 quanto na seção 2. Afinal, a renda do funcionário surgiu em setembro, quando ele recebeu o dinheiro. A empresa teve que calcular e reter o imposto de renda pessoal do pagamento das férias no dia do pagamento e transferir o valor retido para o orçamento até 30 de setembro. Ou seja, não deve haver dificuldades com esse pagamento de férias, já que as operações não passam para o quarto trimestre.

Se férias seguidas de demissão

Mas e se o funcionário sair imediatamente após as férias? Também não há recursos especiais no preenchimento da seção 2. Mostrar pagamento de férias na ordem geral (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 11 de maio de 2016 nº BS-3-11 / 2094):

• na linha 100 - a data de pagamento das férias;
• na linha 110 - a data de retenção na fonte do IRS (coincide com a data de pagamento dos rendimentos);
• na linha 120 - último dia do mês de pagamento das férias;
• na linha 130 - o valor da receita;
• na linha 140 - o valor do imposto.

Além do pagamento de férias, o empregador às vezes paga aos funcionários que saem de férias um suplemento único. Das disposições do parágrafo 1 do parágrafo 1 do Artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa, segue-se que a data do recebimento efetivo da renda na forma de um suplemento fixo às férias anuais é o dia em que a renda é paga . Ao mesmo tempo, de acordo com o parágrafo 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, os agentes fiscais são obrigados a reter o valor acumulado do imposto diretamente da renda do contribuinte quando forem efetivamente pagos. E os agentes fiscais devem transferir o valor do imposto retido para o orçamento até o dia seguinte ao dia em que a renda é paga ao contribuinte (cláusula 6, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Portanto, se foi pago um adicional pontual a um funcionário, por exemplo, em 01/09/17, então as linhas citadas acima devem ser preenchidas da seguinte forma:

• linha 100 "Data do efetivo recebimento da receita" - 01/09/2017;
• linha 110 "Data da retenção do imposto" - 01/09/2017;
• linha 120 “O prazo para transferência do imposto” é 04/09/2017 (pois 02/09 e 03/09 são dias de folga).

Tais esclarecimentos são dados na Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 16.08.17 No. ZN-4-11/16202.

Como mostrar licença médica no cálculo

A data de recebimento efetivo da renda (linha 100) para licença médica é a data de seu pagamento (cláusula 1 cláusula 1 artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). Também coincide com a data de retenção do imposto (linha 110), uma vez que o imposto de renda pessoal deve ser retido na data do pagamento efetivo da renda (cláusula 4, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

No entanto, o prazo para a transferência do IRS sobre prestações hospitalares é “especial”. O imposto de renda pessoal sobre licença médica pago durante o mês, o empregador pode resumir ao longo do mês e pagar ao orçamento em um pagamento - o mais tardar no último dia do mês em que tais pagamentos foram feitos (nº 2, cláusula 6, art. 226 do Código Tributário da Federação Russa). Se o último dia do mês cair em um fim de semana ou feriado, o imposto de renda pessoal deve ser pago no próximo dia útil (cláusulas 6, 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

É necessário refletir no imposto de renda de 6 pessoas por 9 meses o auxílio-hospitalar acumulado em setembro, mas pago em outubro? Não, não precisa. A renda da licença médica deve ser levada em consideração no dia em que foi paga ao funcionário (subcláusula 1, cláusula 1, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa).

Na situação em análise, o subsídio hospitalar foi provisionado, ou seja, foi calculado em setembro (no terceiro trimestre), mas pago já em outubro (no quarto trimestre). Nesse caso, não há fundamento para incluir o subsídio no cálculo do imposto de renda de 6 pessoas por 9 meses. Você refletirá o valor nas seções 1 e 2 de 6-NDFL para 2017. Para obter detalhes, consulte "". Segue um exemplo de reflexo dos benefícios hospitalares no imposto de renda de 6 pessoas físicas:

Um exemplo de como refletir os benefícios por incapacidade:

No 3º trimestre de 2017 foram pagos os subsídios de baixa médica:

• 20 de julho - 9.895,79 rublos. Imposto de renda pessoal dele 1.286 rublos;
• 3 de agosto - 17.102,89 rublos. Imposto de renda pessoal dele 2.223 rublos.

É necessário entregar 6 imposto de renda pessoal do 4º trimestre de 2018 até 1º de abril de 2019. O artigo mostra como refletir o pagamento de férias, incluindo “rollover” e para dezembro, bem como amostras grátis de 6-imposto de renda pessoal , livros de referência e links úteis.

O cálculo no formulário 6-NDFL deve ser apresentado pelos agentes fiscais. Isso inclui empresas, suas divisões, bem como empresários individuais que, no período do relatório, emitiram remuneração tributável de renda pessoal para pessoas físicas. Isso pode ser pagamento por trabalho sob contratos de trabalho, remuneração sob contratos de SOE pela execução de obras ou serviços, pagamentos de licenças ou transferências para obter direitos exclusivos de propriedade intelectual.

Para contadores de empresas e empresários individuais que são agentes fiscais, preparamos livros de referência. Eles irão ajudá-lo a preencher corretamente o cálculo do imposto de renda de 6 pessoas. Download de graça:

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É necessário informar sobre a remuneração de pessoas físicas e sobre o imposto de renda pessoal trimestralmente - até o último dia do mês seguinte. As declarações anuais são exigidas até 1º de abril do ano seguinte. Caso o prazo caia em dia não útil, será transferido para o próximo dia útil.

6 imposto de renda pessoal para o 4º trimestre de 2018

O formulário atual 6 do imposto de renda pessoal do despacho de 14/10/15 nº ММВ-7-11 / [e-mail protegido]é apresentado na janela abaixo, uma amostra de seu preenchimento pode ser baixada:

Para verificar o cálculo completo de 6-NDFL, use o programa BukhSoft. Ela o testará com todos os programas de teste do Serviço de Impostos Federais. Você pode verificar o cálculo gerado em qualquer programa de contabilidade. Experimente Grátis:

Verifique 6-NDFL

Zero 6-Imposto de Renda Pessoa Física referente ao 4º trimestre de 2018

Só é admissível não apresentar os relatórios 6-NDFL se, durante o período de reporte, a remuneração tributável não foi acumulada para pessoas físicas e o imposto de renda pessoal não precisou ser retido e pago ao orçamento. Neste caso, a empresa ou empresário não tem as funções de agente fiscal, e todos os indicadores do relatório 6 do IRS serão nulos. É mais seguro enviar tais relatórios para que a fiscalização não considere 6 o imposto de renda pessoa física em atraso.

Seções e indicadores 6 imposto de renda pessoal para o 4º trimestre de 2018

O relatório inclui duas seções, a primeira das quais é preenchida de acordo com o acúmulo desde o início do ano, separadamente para cada taxa de imposto (13%, 30%, etc.), e a segunda - para os últimos três meses de o período passado. Os indicadores das secções 6 do IRS do 4º trimestre de 2018, ver tabela 1.

Tabela 1. Seções e indicadores 6 imposto de renda pessoal para o 4º trimestre de 2018

Nº p/p	Seção 1		Seção 2
	Linha	O que eles refletem	Linha	O que eles refletem
		taxa de imposto		Datas estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa para receber remuneração
		Remuneração acumulada emitida desde o início do ano		Datas estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa para reter o imposto de renda pessoal da remuneração
		Dividendos acumulados pagos a pessoas físicas desde o início do ano		O prazo estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa para transferir o imposto de renda pessoal da remuneração para o orçamento
		Deduções de imposto de renda de pessoas físicas em um total acumulado desde o início do ano		O valor da remuneração para pessoas físicas, incluindo imposto de renda pessoal
		Imposto calculado sobre a remuneração de pessoas físicas pelo regime de competência desde o início do ano		Imposto de renda pessoa física retido
		Imposto calculado sobre dividendos de pessoas físicas pelo regime de competência desde o início do ano
		Pagamentos fixos antecipados que reduzem o imposto no início do ano
		Número de indivíduos que receberam recompensas
		retenção na fonte
		Imposto que não pode ser retido por falta de pagamentos em dinheiro a pessoas físicas
		Restituição de imposto retido excessivamente

Pagamento de férias para o 4º trimestre em 6 imposto de renda pessoal

Para redigir corretamente a segunda seção do formulário de relatório, incluindo a especificação do pagamento de férias para o 4º trimestre no 6º imposto de renda pessoal, você precisa navegar pelas datas-chave do Código Tributário. Estes incluem os prazos de cálculo do imposto, a sua retenção na fonte e o pagamento ao orçamento. Leia mais sobre datas-chave na Tabela 2.

Se o prazo final do imposto cair em um dia não útil, aplica-se a regra geral de que quaisquer pagamentos de impostos sejam transferidos para um dia útil.

Exemplo 1

É necessário pagar o imposto de renda pessoal sobre férias pagas em setembro até 30 de setembro. No entanto, em 2018 no mês especificado é domingo, portanto, o prazo para transferência de impostos é adiado para 1º de outubro de 2018.

13 por cento

2600 r. (20.000 rublos x 13%)

6 imposto de renda pessoal para o 4º trimestre de 2018: pagamento de férias "transferido"

No preenchimento do relatório 6 do IRS, aplica-se a regra: uma operação de “transição” é refletida na segunda secção do relatório para o período em que caia a última data de pagamento do imposto ao orçamento. No caso de férias remuneradas, este é o último dia do mês em que foram pagas ao empregado. Se o prazo cair em um dia não útil, o prazo é transferido para o próximo mês, e nesse caso é importante não cometer erros no preenchimento do 6-Imposto de Renda Pessoa Física.

Exemplo 3

Symbol LLC 20 de dezembro de 2018 pagamento de férias pago ao gerente no valor de 20.000 rublos. para umas férias de 6 dias em dezembro. O prazo para o pagamento do imposto de renda pessoal neste caso é alterado de 31 de dezembro para 9 de janeiro. Isso significa que o pagamento de férias não será refletido no 6 imposto de renda pessoal do 4º trimestre de 2018. A operação de pagamento das férias de dezembro gerará as linhas 100 a 140 do formulário 6-NDFL referente ao 1º trimestre de 2019. conforme mostrado na tabela.

Nº p/p	Linha
		2600 r. (20.000 rublos x 13%)

6 IRS do 4º trimestre de 2018: férias vencidas no mês anterior

Uma regra semelhante se aplica em uma situação em que o pagamento de férias é acumulado em um mês e pago no mês seguinte.

Exemplo 4

Contador na Simvol LLC 29 de dezembro de 2018 pagamento de férias acumulado ao gerente no valor de 10.000 rublos. para um feriado de 5 dias a partir de 14 de janeiro de 2019. Salário médio pago ao gerente em 10 de janeiro de 2019. A transação de pagamento de férias gerará as linhas 100 - 140 do Formulário 6-NDFL para o 1º trimestre de 2019. conforme mostrado na tabela.

Nº p/p	Linha	Pagamento de férias para o 4º trimestre em 6 imposto de renda pessoal
		1300 r. (10.000 rublos x 13%)