taxas de IVA. Prazo para pagamento e envio do IVA Prazo para pagamento do IVA em Março
Todo contador deve saber prazos de pagamento do IVA e tudo relacionado com eles. Vamos considerar esta questão com mais detalhes.
regra principal
De acordo com o Código Tributário da Federação Russa prazos para pagamento do IVA em 2016 rege o n.º 1 do artigo 174.º. Segundo este, os contribuintes devem transferir o imposto apurado após o período de tributação em três montantes iguais até ao dia 25 dos três meses seguintes ao período de tributação correspondente. Lembre-se que, de acordo com a lei, o período de tributação do IVA é trimestral.
A regra geral do imposto também se aplica: se a data da transferência do IVA cair em um feriado oficial, então qualquer número de vezes ano prazo de pagamento do IVA sujeito a deslocamento. Você pode esperar até o próximo dia útil.
Então, o ano passado (julho - setembro) cai (veja a tabela:
Se com antecedência
Em quanto tempo o IVA pode ser transferido para o tesouro? Afinal, o Código Tributário não proíbe isso. E as empresas que valorizam sua reputação fiscal fazem exatamente isso.
No que diz respeito ao IVA, também é possível efetuar um pagamento antecipado, mas apenas após o termo do respetivo período de tributação. Sim, o mais antigo Prazo de pagamento do IVA do 3.º trimestre de 2016 cai no dia 3 de outubro (segunda-feira).
Você também pode negligenciar o requisito de um pagamento triplo igual: faça todo o pagamento do IVA de uma só vez. Ou, por exemplo, dois terços dele.
Como resultado, não é proibido transferir o IVA antecipadamente. Ao mesmo tempo, não recomendamos o atraso, pois a empresa será multada por atraso no pagamento do IVA. Eles são cobrados de acordo com o art. 75 do Código Tributário da Federação Russa.
Para regimes fiscais especiais
Para regimes especiais prazos para pagamento do IVA em 2016 ano são um pouco diferentes. Lembre-se de que a obrigação de transferir o IVA para o tesouro surge para empresas e empresários individuais em regimes especiais e para pessoas nomeadas no parágrafo 5 do artigo 173 do Código Tributário da Federação Russa se:
- emitiu uma fatura para o comprador;
- alocou o valor do IVA nele
Para essas categorias Prazo de pagamento do IVA em 2016 ano é determinado por uma data: o mais tardar no dia 25 do mês seguinte ao trimestre de referência. Refere-se ao período em que tal fatura foi emitida. Além disso, o imposto deve ser pago ao orçamento de uma vez em um único valor. Você não pode quebrá-lo em pedaços. Isso se deve ao fato de que essas categorias não pagam IVA regularmente.
Como você pode ver, para regimes especiais Prazo de pagamento do IVA do 3.º trimestre de 2016 ano cai em 25 de outubro. É terça-feira.
Para agentes fiscais
Especial prazo de pagamento do IVA com agentes fiscais de empresas estrangeiras. Estamos falando daquelas organizações que compram obras ou serviços de seus parceiros estrangeiros por dinheiro. Ao mesmo tempo, estes últimos não estão registrados nas autoridades fiscais da Rússia, mas trabalham de acordo com as leis tributárias de seu país. Então: você precisa transferir o IVA junto com o pagamento da transação.
Simplificando, os agentes fiscais de empresas estrangeiras trazem duas ordens de pagamento ao banco de uma só vez:
- – por remuneração a sócio estrangeiro;
- - para pagar o IVA retido no âmbito da operação.
Quanto aos demais fiscais, para eles prazos para pagamento do IVA em 2016 ano são semelhantes aos contribuintes: o IVA é dividido em três montantes iguais e pagos até ao dia 25 de cada um dos três meses seguintes ao final do trimestre.
O IVA como contribuintes abrange uma vasta gama de pessoas. Sendo um imposto federal, fornece uma parte significativa de todas as receitas orçamentárias. As alíquotas de 2016 permanecerão as mesmas. Isso é 18% como taxa de imposto principal, 10% para algumas mercadorias listadas no código tributário e 0% ao transportar mercadorias através da fronteira.
Isenção de imposto
O IVA é pago por todas as organizações e empresários individuais com algumas exceções. O uso de regimes de tributação como STS, UTII, ESHN, o sistema de patentes não prevê a necessidade de pagamento de IVA. Você também pode obter uma isenção da obrigação de pagar impostos. O IVA não é cobrado se a receita dos 3 meses anteriores não exceder o valor de 2.000.000 de rublos, excluindo impostos. Esta regra não afeta os empresários que comercializam produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. Mas se tiverem e venderem outros produtos, as entidades empresariais têm o direito de reclamar isenção de imposto nesta parte, mantendo a contabilidade separada.
Tendo beneficiado da isenção fiscal, as entidades empresariais também não necessitam de apresentar declarações fiscais.
Mas mesmo na presença das condições acima, é necessário cobrar o IVA quando as mercadorias cruzam a fronteira.
Taxas de imposto
A taxa geral de IVA é de 18%, salvo disposição em contrário do código tributário da Federação Russa. A alíquota de 10% é aplicada para determinado grupo de alimentos e produtos infantis, publicações impressas, alguns produtos médicos de produção nacional e estrangeira, bem como para o uso do transporte aéreo dentro do país. A alíquota de 0% incide sobre as mercadorias na passagem de fronteira, bem como sobre os produtos e serviços relacionados no art. 164 do Código Tributário da Federação Russa.
Algumas transações não estão sujeitas a IVA. Estes incluem a venda de terrenos, a transmissão de direitos de propriedade e outros listados no n.º 2 do art. 146 do Código Tributário da Federação Russa.
Período de tributação e procedimento de transferência
O trimestre é reconhecido como o período de tributação do imposto. No entanto pagamento de IVAé feito mensalmente, uma vez que existe um parcelamento do imposto com direito a transferência de pagamentos em parcelas iguais no prazo de 3 meses após o período de referência até o 25º dia.
Quanto ao pagamento do IVA nas operações de importação de mercadorias, neste caso aplica-se um procedimento especial. É necessário efetuar a transferência de pagamentos e entregar a declaração de impostos indiretos até ao dia 20 do período anterior de 1 mês.
cálculo do IVA
O valor do IVA a pagar é calculado pela diferença entre o imposto de saída apresentado aos compradores e o imposto de entrada recebido dos fornecedores, tendo em conta o IVA recuperado no período de tributação. O cálculo é feito trimestralmente. Os valores do imposto pagos neste período sobre o IVA de importação (se houver) podem ser aplicados como uma dedução.
O valor mensal do IVA sobre mercadorias importadas é calculado como a soma do valor aduaneiro das mercadorias, impostos e impostos especiais de consumo, multiplicado pela taxa de IVA. A alíquota nesse caso (10% ou 18%) é determinada pelos próprios contribuintes, dependendo do produto.
Alterações na tributação do IVA em 2016
Houve pequenas alterações na utilização do IVA em 2016. Uma inovação pode ser chamada de exclusão do lucro tributável de empresas e empreendedores individuais que usam o sistema tributário simplificado e UTII e ESHN, desde que tenham emitido faturas com o valor do IVA alocado para suas contrapartes. Isso elimina a possibilidade de dupla tributação.
relatórios de IVA
Desde 2015, existe um procedimento especial para apresentação de relatórios às autoridades fiscais para o IVA. Mantém-se em vigor a obrigatoriedade de apresentação da declaração através do TCS. A submissão de relatórios em suporte de papel deixa de ser permitida, pois neste caso considera-se não apresentada. E isso implica responsabilidade fiscal e administrativa.
Pelo facto de agora a declaração, ao submetê-la, refletir dados dos livros de compras e vendas, deverá continuar a ter uma atenção acrescida à disponibilização dos documentos comprovativos (faturas) e ao seu correto preenchimento. Caso contrário, a inspeção reserva-se o direito de cobrar valores adicionais de impostos durante uma auditoria documental, cuja implementação está disponível imediatamente após a apresentação dos relatórios.
Pague o valor do IVA calculado com base nos resultados do trimestre ao orçamento uniformemente nos próximos três meses. Prazos de pagamento do IVA - até ao dia 25 de cada um desses meses. Por exemplo, o valor do IVA a pagar ao orçamento do 1º trimestre de 2016 deve ser transferido em prestações iguais até 25 de abril, 25 de maio e 25 de junho de 2016.
Se o dia 25 cair em um dia não útil, pague o IVA até o primeiro dia útil após o dia não útil (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa). Assim, por exemplo, 25 de junho de 2016 cai no sábado, portanto, o último dia para pagar uma parte (parte) do IVA do 1º trimestre é 27 de junho de 2016.
Os prazos de pagamento do IVA - até ao dia 25 de cada um dos três meses seguintes ao trimestre de reporte - são estabelecidos pela Lei de 29 de novembro de 2014 n.º 382-FZ. Este documento entrou em vigor a 1 de janeiro de 2015 e aplica-se a todos os pagamentos de IVA do ano de 2016 que se vençam após esta data. Assim, as novas regras aplicam-se ao imposto ainda para o quarto trimestre de 2014. O primeiro pagamento do IVA para este período teve que ser transferido para o orçamento até 26 de janeiro de 2015 (porque 25 de janeiro cai em um domingo). Tais esclarecimentos estão contidos na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 25 de dezembro de 2014 nº 03-07-15 / 67246, que foi levada ao conhecimento das inspeções fiscais pela carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada 13 de janeiro de 2015 nº GD-4-3 / 122.
Condições de pagamento do IVA na importação
O procedimento e os termos acima não se aplicam ao pagamento do IVA na importação de mercadorias (parágrafo 2, cláusula 1, artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa). A importação de mercadorias para a Rússia (importação de mercadorias) é reconhecida como objeto de tributação do IVA (subcláusula 4, cláusula 1, artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa). Nesse caso, o imposto é pago como parte dos pagamentos aduaneiros gerais (subcláusula 3ª, cláusula 1ª, artigo 70 do Código Aduaneiro da União Aduaneira).
O declarante ou outras pessoas (por exemplo, o transportador) devem pagar o IVA na importação de mercadorias (artigo 143 do Código Tributário da Federação Russa, artigos 79 e 80 do Código Aduaneiro da União Aduaneira). Se a declaração for feita por um representante aduaneiro (despachante), então ele é responsável pelo pagamento do IVA (artigo 15.º do Código Aduaneiro da União Aduaneira).
O IVA de importação é pago às autoridades aduaneiras (cláusula 1, artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa, artigo 84 do Código Aduaneiro da União Aduaneira). Nos casos em que as mercadorias são importadas de um país com o qual a Rússia concluiu um acordo internacional sobre a abolição do controle aduaneiro e desembaraço aduaneiro (por exemplo, com países que participam da União Aduaneira), o IVA é pago às autoridades fiscais (cláusula 13 do Apêndice 18 do Tratado da União Econômica da Eurásia).
Prazos para pagamento do IVA pelos agentes fiscais
O IVA de 2016, retido no exercício das funções de agente tributário, transfere para o orçamento no mesmo prazo que o imposto acumulado na realização de suas próprias operações (cláusula 1, artigo 173 do Código Tributário da Federação Russa).
Há uma exceção a esta regra - o pagamento do IVA por um agente tributário por obras (serviços) realizadas por organizações estrangeiras que não são registradas fiscalmente na Rússia. Nesse caso, transfira o IVA retido para o orçamento simultaneamente com o pagamento de fundos a organizações estrangeiras (parágrafo 2, cláusula 4, artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 29 de outubro de 2008 No. ShS-6-3 / 782). Os bancos estão proibidos de aceitar ordens de pagamento para transferir o pagamento ao contratante, se ao mesmo tempo o cliente não apresentar uma ordem de pagamento para transferir o IVA para o orçamento (parágrafo 3, cláusula 4, artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa ).
Da mesma forma, o IVA deve ser pago por agentes fiscais isentos de obrigações tributárias nos termos do artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa e organizações que não tiveram transações tributáveis durante o trimestre. Isso decorre das disposições do artigo 163 do Código Tributário da Federação Russa.
IVA retido no exercício das funções de agente tributário, transferido para o orçamento por ordem de pagamento autónoma.
Exemplo
No primeiro trimestre de 2016, a Alfa LLC alugou instalações em um prédio municipal. Ao pagar o aluguel, o contador reteve o IVA no valor de 6.000 rublos.
No 1º trimestre, o valor do IVA a pagar com base nos resultados das próprias atividades foi de 51.000 rublos.
O contador distribuiu esses valores por três meses.
Em 23 de abril e 24 de maio de 2016, o contador transferiu as duas primeiras parcelas do IVA para o orçamento em partes iguais.
Em 23 de junho de 2016, o contador da organização elaborou os documentos de pagamento para a transferência do último terço do IVA do 1º trimestre:
Ordem de pagamento do IVA sobre atividades próprias - 17.000 rublos;
Ordem de pagamento do IVA retido durante o desempenho das funções de agente tributário - 2.000 rublos.
IVA 2016 abrange uma ampla gama de pessoas. É um imposto federal e fornece a maior parte da receita do governo. A taxa de IVA manteve-se inalterada em 2016. A taxa básica de IVA é de 18%, para algumas mercadorias 10%, sua lista é fornecida no código tributário. Ao mover mercadorias no exterior 0%.
Isenção de IVA 2016.
Todas as organizações pagam IVA. Mas isenção de IVA pode ser obtido a partir do pagamento se a receita por 3 meses não exceder o valor de 2.000.000 de rublos.
Tendo recebido uma isenção, uma entidade empresarial não precisa de apresentar declarações de IVA à repartição de finanças.
Taxas de IVA 2016.
A alíquota geral é de 18%. A alíquota é de 10% para alimentos, produtos infantis, publicações impressas. Uma taxa de imposto de 0% é cobrada sobre mercadorias na passagem da fronteira, serviços e produtos listados no art. 164 do Código Tributário da Federação Russa.
Procedimento de transferência, cálculo do IVA 2016 e período de tributação.
O valor do IVA é calculado como a diferença entre o imposto pago apresentado pelo comprador e o imposto recebido dos fornecedores, incluindo o IVA. Os pagamentos são sempre feitos trimestralmente. O valor do imposto pago durante este período pode ser aplicado como uma dedução.
O valor do IVA por mês sobre mercadorias importadas é calculado como a soma do valor aduaneiro das mercadorias, direitos e impostos especiais de consumo, multiplicado pela taxa de IVA. A alíquota nesse caso é (10%, 18%), os próprios contribuintes determinam, tudo depende do produto.
Alterações em 2016 ao IVA.
Houve algumas mudanças em 2016. Uma inovação pode ser chamada de exceção da renda tributável de empreendedores individuais e empresas que usam UTII, STS e ESHN. Desde que tenham emitido uma fatura para suas contrapartes com o valor alocado. Assim, não há possibilidade de dupla tributação para eles.
Declaração de IVA em 2016.
Desde 2015 existe um procedimento especial para a entrega das declarações de IVA à repartição de finanças. Mantém-se em vigor a obrigatoriedade de apresentação da declaração através do TCS. Não é permitida a apresentação de relatórios em suporte de papel, neste caso considera-se não apresentado e implica responsabilidade administrativa e fiscal.
Maior atenção deve ser dada à disponibilidade dos documentos comprovativos (facturas) e ao seu correto preenchimento. Caso contrário, a Inspetoria reserva-se o direito de cobrar um valor adicional de imposto durante a inspeção, sua implementação está disponível após a apresentação de todos os relatórios.