As demonstrações financeiras são um sistema claro de indicadores calculados que demonstram a situação real da empresa e refletem os resultados, necessários para analisar e avaliar objetivamente o desempenho da empresa.

As credenciais servem de base para sua compilação. O que é contabilidade, tipos e requisitos para sua preparação - o tema deste artigo.

Funções desempenhadas

O formulário tem duas partes para preencher. A primeira contém informações sobre o capital disponível no último período de relatório, a segunda parte é dedicada às informações do período considerado. As informações deste relatório decifram os indicadores do balanço concentrados na terceira seção.

Declaração de fluxo de caixa

Os tipos de demonstrações financeiras são complementados por um formulário específico que mostra a dinâmica da movimentação dos ativos mais líquidos da empresa - o caixa. Os dados de recebimentos e saídas reais de recursos financeiros são apresentados em comparação com os dados do período anterior, o que envolve uma análise da dinâmica de movimentação do ativo. As informações apresentadas no relatório são baseadas nos dados da segunda seção do balanço, que contém informações sobre o capital de giro da empresa.

Requisitos de relatórios financeiros

As informações apresentadas nos formulários de relatórios são a fonte mais importante de obtenção de informações sobre a situação da empresa. Portanto, as demonstrações financeiras, cujos tipos são descritos neste artigo, prevêem uma série de requisitos. Estes incluem confiabilidade, integridade, relevância. Para garanti-los, no final do exercício, a empresa faz um inventário de todas as contas contábeis - imóveis, ativos e estoques de produção, caixa, passivo e dívidas.

Além disso, a apresentação das demonstrações financeiras deve ser realizada dentro de um determinado prazo, todas as informações e detalhes necessários são preenchidos nas folhas de relatórios e os selos são afixados. As demonstrações contábeis, seus tipos exigidos para uma empresa separada, são aprovadas pelas assinaturas apropriadas.

As demonstrações financeiras de uma instituição autónoma refletem informação sobre a sua situação financeira, resultados de desempenho, disponibilidade de bens do estado (municipal), fluxo de caixa, obrigações da instituição e implementação do plano de atividades financeiras e económicas, bem como outros indicadores que caracterizam as atividades da instituição. No artigo, consideramos os principais indicadores das demonstrações financeiras e fornecemos seus índices de controle com formas inter-relacionadas.

Os utilizadores das demonstrações financeiras de uma instituição autónoma são stakeholders internos e externos. Os usuários internos incluem o conselho fiscal da instituição, órgãos que exerçam as funções e poderes do fundador, funcionários da instituição (gerentes, contadores, economistas, auditores). Para externos - compradores (destinatários) de serviços (obras), fiscais e outras autoridades reguladoras, credores, etc.

A análise do desempenho da instituição, via de regra, é realizada com base nas demonstrações financeiras anuais.

A composição das demonstrações financeiras anuais

As demonstrações financeiras das instituições autónomas são elaboradas de acordo com a Instrução n.º 33n. O relatório anual inclui os seguintes formulários:

• balanço de uma instituição estadual (municipal) (f. 0503730) (doravante - balanço (f. 0503730));
• certificado de conclusão das contas contábeis pela instituição do exercício financeiro (f. 0503710) (doravante denominado certificado (f. 0503710));
• demonstração dos fluxos de caixa da instituição (f. 0503723) (a seguir denominado relatório (f. 0503723));
• certidão das liquidações consolidadas da instituição (f. 0503725) (doravante denominada certidão (f. 0503725));
• relatório sobre a execução pela instituição do plano de atividades financeiras e econômicas (f. 0503737) (doravante denominado relatório (f. 0503737));
• relatório sobre as obrigações da instituição (f. 0503738) (a seguir denominado relatório (f. 0503738));
• relatório sobre o desempenho financeiro da instituição (f. 0503721) (a seguir denominado relatório (f. 0503721));
• nota explicativa ao balanço da instituição (f. 0503760), que inclui tabelas e aplicações que divulgam indicadores individuais das atividades da instituição;
• informações sobre a execução de decisões judiciais sobre as obrigações monetárias da instituição (f. 0503295).

As instituições autônomas federais também apresentam relatórios de acordo com a Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 12 de maio de 2016 nº 60n.

A confiabilidade dos indicadores dos relatórios contábeis deve ser confirmada pelos resultados do inventário, que é obrigatoriamente realizado antes da elaboração dos relatórios anuais.

A principal forma de contabilidade é o balanço (f. 0503730). É composto por quatro seções, agrupadas por conteúdo econômico:

I "Ativos não financeiros" (código da conta sintética 100.00.000);

II "Ativos financeiros" (código de conta sintética 200.00.000);

III "Obrigações" (código sintético da conta 300.00.000);

IV "Resultado financeiro" (código da conta sintética 400.00.000).

O saldo reflete os principais indicadores de desempenho da instituição. Outros formulários permitem divulgar esses indicadores. A maioria desses formulários possui indicadores relacionados ao equilíbrio.

Atualmente, o Tesouro Federal desenvolveu índices de controle para os indicadores das demonstrações financeiras das instituições orçamentárias e autônomas estaduais (municipais) (doravante denominados índices de controle), que são utilizados para controlar:

• indicadores inter-relacionados em um formulário (controle interno de documentos);
• indicadores inter-relacionados de várias formas (controle interdocumento);
• cumprimento dos indicadores de reporte orçamental e dos indicadores das demonstrações financeiras consolidadas das instituições orçamentais e autónomas.

Os índices de controle para as formas de demonstrações financeiras são atualizados periodicamente e publicados nos sites www.minfin.ru, www.roskazna.ru.

Indicadores de resultado financeiro

O resultado financeiro dos períodos de relatório anteriores é formado por indicadores conclusivos sobre as contas do resultado financeiro do exercício atual (401 10 “Receitas do exercício atual”, 401 20 “Despesas do exercício atual) e contas 304 04 “Acertos intradepartamentais”, 304 06 “Acertos com outros credores » de acordo com os resultados das atividades da instituição para o exercício, bem como dados sobre o aumento (diminuição) no resultado financeiro de períodos de relatório anteriores pelo valor do depreciação (reavaliação) do valor dos ativos não financeiros, a depreciação acumulada sobre eles, recebida como resultado da reavaliação realizada na forma prescrita pela legislação da Federação Russa .

O resultado financeiro do período (ano) é igual ao resultado operacional líquido do mesmo período, calculado da seguinte forma: receitas - despesas - imposto de renda + reservas para despesas futuras.

O indicador de resultado financeiro para o exercício de reporte é determinado por:

1) no relatório (f. 0503721) na linha 300 para os tipos de atividades relevantes (colunas 4, 5, 6, respectivamente) ou para todos os tipos de atividades (coluna 7).

2) no balanço (f. 0503730) - a diferença nas colunas (na linha 620 menos a linha 623.1) para os tipos de atividades relevantes (diferença nas colunas 7 e 3, 8 e 4, 9 e 6, respectivamente) ou para todos os tipos de atividades (diferença nas colunas 10 e 6).

Refira-se que de acordo com a cláusula 54.1 da Instrução nº  33n, o resultado financeiro refletido nas colunas 4 (5 e 6) da linha 300 do relatório (f. 0503721) deve ser correlacionado com o resultado financeiro refletido no balanço (f. 0503730) (a soma das diferenças nos indicadores colunas 7 e 3 (8 e 4, 9 e 5) nas linhas 623, 624, 625, 626 respectivamente), reduzida pelo valor do saldo formado durante o período do relatório na conta 0 304 06 000 “Liquidações com outros credores” no certificado (f. 0503725) (de acordo com liquidações consolidadas (se houver)).

Para maior clareza, apresentamos as taxas de controle finais desses formulários de relatório:

Saldo (f. 0503730)	Razão	Relatório (f. 0503721)
Indicador (linha, coluna)		Indicador (linha, coluna)
Página 620 (gr. 7 - gr. 3) - p. 623.1 (gr. 7 - gr. 3)	=	Página 300gr. 4 + indicadores
Página 620 (coluna 8-coluna 4) - p. 623.1 (coluna 8-coluna 4)	=	Página 300gr. 5 + indicadores na conta 0 304 06 000 do certificado (f. 0503725) *
Página 620 (coluna 9-coluna 5) - p. 623.1 (coluna 9-coluna 5)	=	Página 300gr. 6 + indicadores na conta 0 304 06 000 do certificado (f. 0503725) *
Página 620 (coluna 10-coluna 6) - p. 623.1 (coluna 10-coluna 6)	=	Página 300gr. 7 + indicadores na conta 0 304 06 000 do certificado (f. 0503725) *

*
Ao fazer liquidações consolidadas (ao alterar o tipo de instituição).

Indicadores de presença e movimentação de ativos não financeiros

A análise dos indicadores de disponibilidade de imóveis à data de reporte e de movimentação de imóveis no período de reporte é efetuada com base nos seguintes formulários:

Balanço (f. 0503730) (secção I);

Relatório (f. 0503721) (linhas 310 - 372);

Informação sobre a movimentação de ativos não financeiros da instituição (f. 0503768) (incluída na nota explicativa ao balanço).

Aqui estão os principais índices de controle de indicadores inter-relacionados nos formulários de relatório sobre o aumento de ativos não financeiros no período do relatório.

Nome do indicador	Saldo (f. 0503730)	Razão	Relatório (f. 0503721)
	Indicador (linha, coluna)		Indicador (linha, coluna)
Receita (aumento de ativos não financeiros):
- em atividades com fundos destinados	Página 150 (gr. 7 - gr. 3)	=	Página 310gr. 4
- como parte da tarefa do estado	Página 150 (gr. 8 - gr. 4)	=	Página 310 gr. 5
- para atividades geradoras de renda	Página 150 (gr. 9 - gr. 5)	=	Página 310 gr. 6

De acordo com o artigo 68.º da Instrução n.º 33n, na recolha de informação sobre a movimentação de ativos não financeiros de uma instituição (f. 0503768), devem ser observados os seguintes rácios com indicadores de saldo (f. 0503730):

Nome do indicador	Saldo (f. 0503730)	Respectivamente	Informações (f. 0503768)
	Índice (coluna de linha)		Índice (coluna de linha)
Disponibilidade de ativos não financeiros adquiridos com recursos direcionados	Linhas 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081 coluna 3, 7	=	Linhas 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 coluna 4 e 11 (de acordo com KVFO 5, 6)
Disponibilidade de ativos não financeiros adquiridos na cessão estadual	Linhas 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081 coluna 4, 8	=	Linhas 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 coluna 4 e 11 (de acordo com KVFO 4)
Presença de ativos não financeiros adquiridos como parte de uma atividade geradora de receita	Linhas 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081 coluna 5, 9	=	Linhas 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 coluna 4 e 11 (de acordo com KVFO 2, 7)
Presença de ativos materiais em contas fora do balanço no âmbito dos fundos-alvo	Linhas 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 211, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244 , 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 colunas 4 e 8 certificados de presença de bens e passivos em contas extrapatrimoniais para o balanço (f. 0503730)	=	Seção 3, linhas 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542.543.544.545.546.547.550.551.552.553.554.555.556.557.560.561.562.563.564.565.566.567 coluna 4 e 7 5, 6)
Disponibilidade de ativos materiais em contas fora do balanço no âmbito da tarefa do estado	Linhas 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244, 245 , 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 colunas 5 e 9 certificados da presença de propriedade e passivos em off -contas de saldo para balanço (f. 0503730)	=	Seção 3, linhas 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542.543.544.545.546.547.550.551.552.553.554.555.556.557.560.561.562.563.564.565.566.567 coluna 4 e 7 4)
Presença de ativos materiais em contas extrapatrimoniais dentro de atividades geradoras de receita	Linhas 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 211, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244 , 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 colunas 6 e 10 certificados de presença de bens e passivos em contas extrapatrimoniais para o balanço (f. 0503730)	=	Seção 3, linhas 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542.543.544.545.546.547.550.551.552.553.554.555.556.557.560.561.562.563.564.565.566.567 coluna 4 e 7 2, 7)

Um controle mais detalhado de indicadores inter-relacionados (no contexto de objetos de ativos não financeiros, tipos de atividades) é realizado com base em Índices de controle na forma de comparação de indicadores de informação (formulário 0503768) com dados de outros formulários .

Por exemplo, para verificar as informações sobre o recebimento líquido de ativos fixos no ano de referência para atividades no âmbito da tarefa do estado, é usada a seguinte proporção de indicadores de formulários de relatório:

As informações sobre os custos de fabricação de produtos (realização de trabalhos, prestação de serviços) (em obras em andamento) podem ser verificadas por meio dos seguintes índices de controle:

Nome do indicador	Saldo (f. 0503730)	Respectivamente	Relatório (f. 0503721)
	Indicador (linha, coluna)		Indicador (linha, coluna)
Variação líquida no custo de fabricação de produtos acabados (obras, serviços) (de acordo com QVFO 5, 6)	Página 140 (gr. 7 - gr. 3)	=	Página 370gr. 4
Variação líquida no custo de fabricação de produtos acabados (obras, serviços) (de acordo com QVFO 4)	Página 140 (gr. 8 - gr. 4)	=	Página 370gr. 5
Variação líquida no custo de fabricação de produtos acabados (obras, serviços) (de acordo com QVFO 2, 7)	Página 140 (gr. 9 - gr. 5)	=	Página 370gr. 6

Informações sobre ativos e passivos financeiros

A análise das informações sobre ativos e passivos financeiros, bem como a verificação dos índices de controle desses indicadores, é realizada com base em:

Saldo (f. 0503730);

Relatório (f. 0503723);

Relatório (f. 0503737);

Relatório (f. 0503721);

Informação sobre o saldo de fundos da instituição (f. 0503779) (consta na nota explicativa ao balanço);

Informação sobre contas a receber e contas a pagar da instituição (f. 0503769) (incluída na nota explicativa ao balanço);

Informação sobre as aplicações financeiras da instituição (f. 0503771) (incluída na nota explicativa ao balanço);

Informação sobre os montantes dos empréstimos endividados (f. 0503772) (consta na nota explicativa ao balanço);

Informações sobre a execução de decisões judiciais sobre as obrigações pecuniárias da instituição (f. 0503295).

Os indicadores dos saldos de caixa da instituição em contas, contas pessoais e no caixa da instituição são verificados usando os seguintes índices de controle:

Saldo (f. 0503730)		Respectivamente	Informação sobre o saldo de fundos da instituição (f. 0503779)
Linha	Contar		Seção, número da conta	Contar
173 + 179 + 175 + 176	3	=		3
174	3	=		4
173 + 179 + 175 + 176	4	=		3
174	4	=		4
173 + 179 + 175 + 176	5	=	Seção 1 (valor da conta 3.201.20.000, 2.201.20.000, 7.201.20.000)	3
174	5	=	Seção 1 (valor da conta 3.201.23.000, 2.201.23.000, 7.201.23.000)	4
173 + 179 + 175 + 176	7	=	Seção 1 (valor da conta 5.201.20.000, 6.201.20.000)	5
174	7	=	Seção 1 (valor da conta 5.201.23.000, 6.201.23.000)	6
173 + 179 + 175 + 176	8	=	Seção 1 (valor da fatura 4 201 20 000)	5
174	8	=	Seção 1 (valor da fatura 4 201 23 000)	6
173 + 179 + 175 + 176	9	=	Seção 1 (total para contas 3.201.20.000, 2.201.20.000, 7.201.20.000)	5
174	9	=	Seção 1 (total para contas 3.201.23.000, 2.201.23.000, 7.201.23.000)	6
171	3	=		3
172	3	=		4
171	4	=		3
172	4	=		4
171	5	=		3
172	5	=		4
171	7	=	Seção 2 (total para contas 5.201.11.000, 6.201.11.000)	5
172	7	=	Seção 2 (total para contas 5.201.13.000, 6.201.13.000)	6
171	8	=	Seção 2 (total da conta 4.201.11.000)	5
172	8	=	Seção 2 (total da conta 4.201.13.000)	6
171	9	=	Seção 2 (total para contas 3.201.11.000, 2.201.11.000, 7.201.11.000)	5
172	9	=	Seção 2 (total para contas 3.201.13.000, 2.201.13.000, 7.201.13.000)	6
177	3	=		3
177	4	=		3
177	5	=		3
177	7	=	Seção 3 (valor da conta 5.201.34.000, 6.201.34.000)	5
177	8	=	Seção 3 (valor da fatura 4 201 34 000)	5
177	9	=	Seção 3 (Valor nas contas 3.201.34.000, 2.201.34.000, 7.201.34.000)	5

Para verificar informações sobre outras aplicações financeiras, são utilizados os seguintes índices de controle:

Nome do indicador	Saldo (f. 0503730)	Respectivamente	Relatório (f. 0503721)
	Indicador (linha, coluna)		Indicador (linha, coluna)
Entrada líquida de títulos que não sejam ações (de acordo com QVFO 5, 6)	Página 211 (gr. 7 - gr. 3) + p. 371 (gr. 7 - gr. 3)	=	Página 420gr. 4
Entrada líquida de títulos exceto ações (de acordo com QVFO 4)	Página 211 (coluna 8-coluna 4) + p. 371 (coluna 8-coluna 4)	=	Página 420gr. 5
Entrada líquida de títulos que não sejam ações (de acordo com QVFO 2, 7)	Página 211 (coluna 9-coluna 5) + p. 371 (coluna 9-coluna 5)	=	Página 420gr. 6
Recebimento líquido de ações e outras formas de participação no capital (conforme QVFO 5, 6)	Página 212 (coluna 7 - gr. 3) + p. 372 (coluna 7 - gr. 3)	=	Página 440gr. 4
Entrada líquida de ações e outras formas de patrimônio (de acordo com QVFO 4)	Página 212 (coluna 8-coluna 4) + p. 372 (coluna 8-coluna 4)	=	Página 440gr. 5
Recebimento líquido de ações e outras formas de participação no capital (de acordo com QVFO 2, 7)	Página 212 (coluna 9-coluna 5) + p. 372 (coluna 9-coluna 5)	=	Página 440gr. 6
Concessão líquida de empréstimos (empréstimos) (conforme QVFO 5, 6)	Página 290 (gr. 7 - gr. 3)	=	Página 460gr. 4
Concessão líquida de empréstimos (empréstimos) (conforme QVFO 4)	Página 290 (gr. 8 - gr. 4)	=	Página 460gr. 5
Concessão líquida de empréstimos (empréstimos) (conforme QVFO 2, 7)	Página 290 (gr. 9 - gr. 5)	=	Página 460gr. 6
Entrada líquida de outros ativos financeiros (de acordo com QVFO 5, 6)	Página 213 (gr. 7 - gr. 3) + p. 373 (gr. 7 - gr. 3)	=	Página 470gr. 4
Entrada líquida de outros ativos financeiros (de acordo com QVFO 4)	Página 213 (coluna 8-coluna 4) + p. 373 (coluna 8-coluna 4)	=	Página 470gr. 5
Entrada líquida de outros ativos financeiros (de acordo com QVFO 2, 7)	Página 213 (coluna 9-coluna 5) + p. 373 (coluna 9-coluna 5)	=	Página 470gr. 6

Os principais indicadores de contas a receber e a pagar são verificados como segue:

Nome do indicador	Saldo (f. 0503730)	Respectivamente	Relatório (f. 0503721)
	Indicador (linha, coluna)		Indicador (linha, coluna)
Aumento líquido nas contas a receber (de acordo com QVFO 5, 6)	Página 230 (coluna 7-coluna 3) + linha 260 (coluna 7-coluna 3) + linha 310 (coluna 7-coluna 3) + linha 320 (coluna 7-coluna 3) + linha 330 (coluna 7 - coluna 3) - página 337 (coluna 7 - coluna 3) - linha 570 (coluna 7 - coluna 3) - linha 580 (coluna 7 - coluna 3) ) - p. 590 (coluna 7 - gr. 3)	=	Página 480gr. 4
Aumento líquido nas contas a receber (de acordo com QVFO 4)	Página 230 (coluna 8-coluna 4) + linha 260 (coluna 8-coluna 4) + linha 310 (coluna 8-coluna 4) + linha 320 (coluna 8-coluna 4) + linha 330 (coluna 8 - coluna 4) - linha 337 (coluna 8 - coluna 4) - linha 570 (coluna 8 - coluna 4) - linha 580 (coluna 8 - coluna 4) ) - p. 590 (coluna 8 - gr. 4)	=	Página 480gr. 5
Aumento líquido em contas a receber (de acordo com QVFO 2, 7)	Página 230 (coluna 9-coluna 5) + linha 260 (coluna 9-coluna 5) + linha 310 (coluna 9-coluna 5) + linha 320 (coluna 9-coluna 5) + linha 330 (coluna 9 - coluna 5) - linha 337 (coluna 9 - coluna 5) - linha 570 (coluna 9 - coluna 5) - linha 580 (coluna 9 - coluna 5) ) - p. 590 (gr. 9 - gr. 5)	=	Página 480gr. 6
Aumento líquido na dívida de empréstimos (de acordo com QVFO 5, 6)	Página 470 (gr. 7 - gr. 3)	=	Gr. 4 (pág. 520 + p. 530)
Aumento líquido da dívida sobre empréstimos (de acordo com QVFO 4)	Página 470 (gr. 8 - gr. 4)	=	Gr. 5 (pág. 520 + p. 530)
Aumento líquido da dívida sobre empréstimos (de acordo com QVFO 2, 7)	Página 470 (gr. 9 - gr. 5)	=	Gr. 6 (pág. 520 + p. 530)
Aumento líquido em outras contas a pagar	Página 490 (coluna 10 - coluna 6) + linha 510 (coluna 10 - coluna 6) + linha 530 (coluna 10 - coluna 6) - linha 380 (coluna 10 - coluna 6)	=	Página 540gr. 7 + indicadores na conta 0 304 06 000 do certificado (f. 0503725)

O índice de referência a seguir é aplicado para testar o total geral de transações em ativos e passivos financeiros:

Em conclusão, notamos mais uma vez que o artigo mostra a proporção dos principais indicadores de formas inter-relacionadas de demonstrações financeiras de instituições autônomas. Informações mais detalhadas sobre os índices de controle estão disponíveis nos sites www.minfin.ru, www.roskazna.ru e são atualizadas periodicamente.

Aprovadas as instruções sobre o procedimento de compilação, apresentação das demonstrações financeiras anuais e trimestrais das instituições orçamentais e autónomas do Estado (municipais). Despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 25 de março de 2011 nº 33n.

Em todos os tipos de demonstrações financeiras, há uma série de indicadores que devem corresponder uns aos outros. O que significa conformar-se? Isso significa que eles devem ser iguais entre si ou houve uma interligação das demonstrações financeiras. Tais índices de indicadores não são regulados por nenhum documento legislativo, eles são desenvolvidos exclusivamente na prática contábil. No artigo vamos contar o que é a interligação dos indicadores das demonstrações financeiras, considere a tabela de indicadores.

Indicadores de vinculação de demonstrações financeiras

O controle dos indicadores de relatórios através da interligação é uma grande vantagem para o contador da organização, pois permite verificar a exatidão de todos os relatórios, bem como eliminar rapidamente possíveis erros. Como exatamente verificar os indicadores, cada empresa determina de forma independente.

No entanto, deve-se levar em consideração que, mesmo que as empresas utilizem formulários próprios ou modificados, a interconexão deve ser observada em qualquer caso, e os princípios para a construção do relatório devem ser os mesmos. Os indicadores do balanço e da demonstração do resultado são divulgados detalhadamente na demonstração das mutações do patrimônio líquido, demonstração dos fluxos de caixa, anexo ao balanço e nota explicativa.

Considere as demonstrações financeiras que são utilizadas para interligação: (clique para expandir)

• balanço (formulário N1);
• demonstração de resultados (formulário N2);
• demonstração das mutações do patrimônio líquido (formulário N3);
• demonstração do fluxo de caixa (formulário N4);
• anexos ao balanço (formulário N5);
• notas explicativas.

E um indicador como lucro (perda) está associado ao imposto de renda corporativo. Portanto, é necessário refletir tanto os passivos fiscais quanto os ativos fiscais e o imposto de renda na demonstração do resultado. As explicações explicam todos os componentes que dão o valor do imposto de renda corrente.

Tabela de correlações de indicadores

O controle de indicadores de todas as formas de relatório contábil não é apenas o estágio final do relatório. O controle também é necessário para obter informações adicionais necessárias para a análise. Considere os principais índices das demonstrações financeiras de 2017.

Balanço e demonstração do fluxo de caixa:

balanço patrimonial	Declaração de fluxo de caixa
linha 1250 em 31 de dezembro de 2017	\u003d linha 4500 do ano de referência 2017
linha 1250 em 31 de dezembro de 2016	= linha 4450 do ano de referência 2017
linha 1250 em 31 de dezembro de 2017 - coluna em 31 de dezembro de 2016	= linha 4400 do ano de referência 2017

• onde, p.1250 - dinheiro.
• str.4400 - saldo dos fluxos de caixa.
• str.4450 - o saldo de fundos no início.
• str.4500 - saldo de caixa no final.

Balanço e demonstração das mutações do patrimônio líquido:

• onde, p.1310 - capital autorizado.
• p.1300 - o resultado da 3ª seção "Capital e reservas".
• str.3100 - capital autorizado.
• str.3300 - a quantidade de capital.
• linha 3310 – aumento de capital total (ano anterior).
• linha 3320 - aumento total de capital (relatório. ano).

Demonstração do Desempenho Financeiro e Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido:

• onde, p.2400 - lucro (prejuízo) líquido.
• linha 3311 – aumento do lucro líquido (ano anterior).
• str.3321 - redução de capital por perda (ano anterior).
• linha 3211 – aumento do lucro líquido (ano anterior).
• linha 3221 - redução de capital por perda (ano apurado).

Balanço e demonstração de resultados:

• onde, str.1370 - lucros retidos.
• str.2500 - lucro líquido.

Por que você precisa vincular indicadores?

O controle de indicadores é necessário para controlar a confiabilidade e integridade dos dados do relatório antes de serem enviados às autoridades fiscais. Não há regras claras para conduzir tal verificação independente. As empresas fazem isso sozinhas. Também é interessante que as autoridades fiscais também conduzam essas auditorias. Quando encontram inconsistências, exigem esclarecimentos.

Em alguns casos, tais erros podem levar a uma auditoria documental ou mesmo a uma auditoria no local. Portanto, é muito importante corrigir a regra de interconexão em sua empresa para evitar problemas desnecessários no futuro.

Como usar a vinculação na contabilidade

As formas de prestação de contas, tanto financeiras quanto contábeis, além da relação informativa, possuem uma relação lógica. Essa relação é visível quando se olha para os resultados do balanço, pois para os valores finais mais importantes pode-se ver um detalhamento em outras formas. Ao decifrar os resultados em detalhes, o lado aritmético do preenchimento dos relatórios é verificado e qualquer alteração é claramente visível.

O equilíbrio dos indicadores é o princípio fundamental não só da contabilidade, mas também das demonstrações financeiras.

Para as pequenas empresas e para as grandes participações, os indicadores contábeis são um estímulo para seguir em frente. É possível avaliar o estado em que a empresa se encontra atualmente com a ajuda de relatórios contábeis. Ao mesmo tempo, deve-se entender que cada formulário de notificação “à sua maneira” pode caracterizar a situação. Aplicando as interligações na prática, é possível estudar a contabilidade com mais profundidade e tirar as devidas conclusões.

A conexão lógica dos indicadores é que eles se complementam e também correspondem em diferentes formas de relatório. A explicação de alguns itens do balanço patrimonial só pode ser encontrada nos formulários anexos. Um exemplo é o artigo "Ativos Intangíveis", cuja discriminação pode ser encontrada no anexo ao balanço. Leia também o artigo: → "". Da mesma forma, com o artigo "Imobilizado". Além de relatar dados, alguns indicadores podem ser decifrados usando dados contábeis analíticos. Os mesmos indicadores são fornecidos em diferentes formas de relatórios, portanto, apenas um especialista competente pode analisar esses indicadores.

Por exemplo, o artigo "Capital autorizado" encontra-se tanto no "Balanço" como na "Demonstração das mutações do patrimônio líquido", e os saldos de caixa no "Balanço" e na "Demonstração dos fluxos de caixa". Sua proporção significa que alguns indicadores estão interligados por meio de cálculos aritméticos. Assim, o valor residual dos bens não materiais e dos bens fixos, que são apresentados no balanço como um valor, estão ligados a indicadores do seu custo de depreciação inicial, mas já no anexo ao balanço.

Um especialista que conhece todas as taxas de controle dos relatórios pode entender em detalhes a estrutura dos relatórios, bem como verificar a relação de maneira aritmética simples.

Respostas para perguntas comuns

Questão número 1.“É possível vincular relatórios contábeis e fiscais?”

O fato é que para a formação de um e outro relatório são utilizados princípios diferentes, o que indica diferentes regras de compilação. A este respeito, não existe uma correlação direta entre os indicadores fiscais e financeiros.

Para as pequenas empresas, a vinculação não será difícil, pois em comparação com as grandes empresas, o volume de indicadores é significativamente reduzido. Mas isso não significa que a verificação não seja importante. Pelo contrário, vale a pena conduzi-lo para ver o quadro econômico das atividades da sua, ainda que pequena, empresa.

Questão número 3.“Quem na empresa deve fazer a interligação? Apenas o contador-chefe?

Em cada empresa individual, pode ser quase qualquer funcionário do departamento econômico ou contábil, não necessariamente o contador-chefe. Pode até ser um terceiro contratado especificamente para esse fim.

Questão número 4.“Que documentos para fixar o fato da interligação de indicadores?”

Resposta: Não existe um formulário especialmente elaborado para informações sobre a interconexão. Organizações e empreendedores podem desenvolver esse formulário de forma independente, determinar o prazo e o procedimento para a interconexão e também corrigi-lo na política contábil da empresa.

Formulários Contábeis	Indicadores financeiros
balanço patrimonial	Ativo não circulante Ativo circulante Capital próprio Capital passivo Exigível a longo e curto prazo Contas a receber e contas a pagar
	Receita Custo das vendas Lucro (prejuízo) bruto Despesas com vendas e administrativas Lucro (prejuízo) sobre vendas Outras despesas e receitas Lucro (prejuízo) antes dos impostos Lucro (prejuízo) líquido Lucro (prejuízo) básico por ação Lucro (prejuízo) diluído por ação
Demonstração das mutações do patrimônio líquido	Mudança no capital autorizado, adicional e reserva
Declaração de fluxo de caixa	Indicadores de disponibilidade, recebimento e gasto dos fundos da organização provenientes de atividades correntes, de investimento e financeiras
Anexos ao balanço e demonstração de resultados	Disponibilidade e movimentação de ativos intangíveis, P&D, fundos fixos e arrendados, aplicações financeiras, estoques, contas a receber e contas a pagar. Investimento de capital em andamento. Alteração do valor do imobilizado. Custos de produção. Passivos estimados. Auxílios estatais, etc.

balanço patrimonial caracteriza a posição financeira da corporação em uma determinada data e contém uma descrição detalhada dos recursos. No ativo, a propriedade é apresentada por composição e direções de uso, no passivo - por fontes de formação.

Declaração de renda reflete a formação do resultado financeiro da corporação.

Demonstração das mutações do patrimônio líquido divulga informações sobre o movimento do capital autorizado, reserva e adicional da corporação.

Notas ao balanço e demonstração de resultados divulgar dados que não constem das informações que acompanham o relatório contábil. Estes geralmente incluem:

Endereço legal da organização;

Atividades principais;

O número médio anual de funcionários para o período de relatório ou o número de funcionários na data de relatório;

A composição (apelidos e cargos) dos membros dos órgãos executivos e de controlo da organização.

De acordo com a PBU 4/99, as demonstrações financeiras de uma corporação devem incluir indicadores de desempenho para todas as filiais, escritórios de representação e outras divisões. Esse relatório é chamado de resumo.

Demonstrações financeiras consolidadasé um sistema de indicadores que reflete a posição financeira na data do relatório e os resultados financeiros do período de relatório de um grupo de empresas relacionadas.

A maioria das empresas também fornece demonstrações financeiras consolidadas às autoridades competentes. Refere-se às sociedades cujos valores mobiliários sejam admitidos à circulação no comércio organizado, bem como às entidades de crédito e seguradoras.

Sob demonstrações financeiras consolidadas refere-se a informações sistematizadas que refletem a posição financeira, desempenho financeiro e mudanças na posição financeira de uma organização, organizações e (ou) organizações estrangeiras - um grupo de organizações determinado de acordo com as Normas Internacionais de Relato Financeiro. Caracteriza o patrimônio e a posição financeira do grupo na data do balanço, bem como os resultados financeiros de suas atividades no período do balanço.

Uma característica do sistema consolidado é a combinação de ativos, passivos, receitas e despesas de duas ou mais unidades legalmente independentes em um sistema separado de demonstrações financeiras. As demonstrações financeiras consolidadas consistem no balanço patrimonial consolidado, demonstração do resultado, demonstração das mutações do patrimônio líquido, demonstração dos fluxos de caixa e notas explicativas.

O relatório consolidado tem dois recursos:

1. Não é o relato de uma organização legalmente independente. O objetivo do relatório consolidado não é identificar o lucro tributável, mas apenas obter uma ideia geral das atividades de um grupo de organizações.

2. A consolidação não é um simples somatório de itens com o mesmo nome nas demonstrações financeiras das organizações do grupo. As transações entre membros da família societária não são incluídas nas demonstrações financeiras consolidadas, apresentam apenas ativos e passivos, receitas e despesas de sociedades com terceiros.

Existem várias diferenças entre as demonstrações financeiras consolidadas e consolidadas.

1. Diferentes propósitos de compilação. Consolidado - para mostrar aos investidores e demais partes interessadas os resultados das atividades financeiras e econômicas de um conjunto de organizações inter-relacionadas, juridicamente independentes, mas funcionando como um único organismo. Para o resumo - realizar uma generalização estatística dos dados da corporação para o proprietário.

2. Diferentes marcos regulatórios.

3. Algoritmo de compilação diferente. O reporte consolidado é compilado somando os mesmos indicadores de reporte dos membros do grupo. Consolidado - através da consolidação dos indicadores de reporte dos membros do grupo, ou seja, resumindo os mesmos indicadores de relatórios dos membros do grupo com a exclusão de relacionamentos entre eles. Por isso, o reporte consolidado são os indicadores de desempenho de uma única grande organização, embora os participantes continuem legalmente independentes e desenvolvam suas atividades empresariais tanto no país quanto no exterior, interagindo e coordenando atividades entre si.

4. O relatório consolidado é preparado no âmbito de um proprietário e o relatório consolidado - por vários proprietários de propriedade controlada em conjunto.

As demonstrações financeiras corporativas são solicitadas pelos seguintes usuários:

1. Internos, que incluem:

Pessoal de gestão - utiliza relatórios para análise, diagnóstico financeiro e justificação das decisões de gestão. O gestor financeiro deve saber quais informações os usuários externos receberão e como isso afetará suas decisões;

Serviço de contabilidade - mantém registros, elabora relatórios, usa-os no trabalho;

2. Usuários externos, que podem ser de três tipos:

Usuários diretamente interessados ​​nas atividades da corporação: proprietários, investidores atuais e potenciais, bancos de empréstimos, fornecedores. Com base nos relatórios, determinam o risco potencial e a rentabilidade dos investimentos propostos ou implementados, a possibilidade e conveniência de gerenciá-los; a capacidade da corporação de pagar dividendos; fornecedores e contratados - a solvência da corporação, permitindo o pagamento pontual das obrigações.

Usuários indiretamente interessados ​​nas atividades da corporação. Autoridades fiscais e financeiras - em termos de controle sobre a arrecadação de impostos e a formação de orçamentos em diferentes níveis. Eles estão interessados ​​em informações sobre indicadores tributáveis, que são formados principalmente na contabilidade e refletidos nas demonstrações financeiras. Os bancos de atendimento e as seguradoras, com base em relatórios, avaliam a possibilidade de celebrar contratos de serviços de gestão de caixa e seguros. Os órgãos governamentais estão interessados ​​em informações sobre a execução das funções que lhes são atribuídas: a distribuição de recursos, a regulação da economia, o desenvolvimento e a implementação de uma política nacional. Compradores e clientes estão interessados ​​em informações sobre a continuação das atividades da organização. As organizações de auditoria confirmam a confiabilidade das demonstrações financeiras;

Usuários que não estão interessados ​​nos resultados financeiros da corporação. Eles coletam e processam dados de relatórios de acordo com suas funções.

No curso de suas atividades, qualquer empresa (representada por seus líderes) realiza qualquer operação comercial, toma certas decisões. Quase todas essas ações se refletem na contabilidade.

As informações sobre transações comerciais realizadas por uma entidade econômica por um determinado período de tempo são resumidas nos registros contábeis relevantes e transferidas deles de forma agrupada para as demonstrações financeiras. Tal procedimento para resumir as informações contábeis é necessário, antes de tudo, para a própria empresa e está associado à necessidade de esclarecer e, em alguns casos, corrigir o curso posterior das atividades financeiras e econômicas de uma determinada empresa.

As demonstrações financeiras devem revelar quaisquer fatos cujo conteúdo possa afetar a avaliação dos usuários de informações sobre o estado do patrimônio, situação financeira, lucros e perdas. Nesse sentido, aumenta significativamente a prioridade e o papel da avaliação dos indicadores das demonstrações financeiras, ou seja, um estudo sistemático abrangente da condição financeira da empresa e dos fatores de sua formação, a fim de avaliar o grau de riscos financeiros e prever o nível de retorno do capital. Isso permite avaliar de forma objetiva o impacto dos fatores em seus principais indicadores de desempenho.

No final do período do relatório, cada gerente recebe documentos financeiros de seu departamento de contabilidade com base nos resultados da empresa. A capacidade de analisá-los corretamente permite que ele tome uma decisão gerencial competente.

O principal objetivo do trabalho é uma avaliação abrangente dos indicadores das demonstrações financeiras da CJSC Chuvashlift.

Objetivos do trabalho de curso:

Revisão preliminar do balanço e sua liquidez;

Características das fontes de recursos do empreendimento: próprias e emprestadas;

Características do património da empresa: activos fixos e correntes e respectivo volume de negócios;

Avaliação da estabilidade financeira;

Cálculo de rácios de liquidez;

Desenvolvimento de medidas para melhorar as atividades financeiras e econômicas.

Para resolver os problemas acima, foram utilizadas as demonstrações financeiras anuais da Chuvashlift CJSC para 2009, a saber:

Balanço (formulário nº 1);

Declaração de lucros e perdas (formulário nº 2);

Declaração de fluxo de caixa (Formulário nº 4).

O objeto do estudo é a sociedade anônima fechada "Chuvashlift".

O objeto da avaliação são os processos financeiros da empresa e a produção final e os resultados econômicos de suas atividades.

Capítulo 1. Conceito, significado e requisitos
declarações financeiras

1.1. Conceito e requisitos de demonstrações financeiras

A entrada de muitas organizações na economia de mercado levou ao problema de fornecer informações financeiras completas sobre as atividades da organização e o status da propriedade em uma determinada data. Entre os grupos de usuários externos dessas informações (investidores, credores, fornecedores e outras contrapartes comerciais, clientes, governo e agências governamentais, o público), seu fornecimento é especialmente importante para investidores e futuros acionistas da organização.

Demonstrações financeiras - um conjunto de indicadores inter-relacionados, apresentados em formulários devidamente aprovados, os resultados do trabalho da empresa no período de relatório anterior.

As demonstrações financeiras consistem em formulários inter-relacionados, que formam um único sistema de informações sobre a situação financeira da organização em termos do volume de seus indicadores constituintes.

O valor das demonstrações financeiras é determinado pelos requisitos para isso.

As demonstrações financeiras devem atender aos seguintes requisitos: confiabilidade, integridade, tempestividade, simplicidade, verificabilidade, comparabilidade, custo-benefício, cumprimento de procedimentos de formalização e publicidade rigorosamente estabelecidos.

Vamos considerar cada um deles com mais detalhes.

A confiabilidade é baseada não apenas na informação contábil, mas também em outros tipos de contabilidade, principalmente na contabilidade estatística. A violação desta abordagem impossibilita a elaboração de um plano de negócios, bem como a gestão operacional da propriedade em vários níveis de atividade econômica. Esta condição requer comparabilidade de relatórios e indicadores planejados.

A fim de assegurar a comparabilidade dos dados contabilísticos, devem ser introduzidas alterações nas políticas contabilísticas desde o início do exercício.

Se não houver tal comparabilidade, os dados do período anterior ao período de relatório estão sujeitos a ajustes. Nesse caso, deve-se guiar pelas disposições estabelecidas pelos regulamentos atuais do sistema de regulamentação contábil regulatória da Federação Russa. Esta é a unidade metodológica dos indicadores de reporte.

O ajuste em si e a metodologia para sua implementação devem ser divulgados na nota explicativa do balanço e demonstração do resultado, juntamente com a indicação dos motivos do ajuste.

A confiabilidade das demonstrações financeiras é reforçada por sua integridade, ou seja, deve incluir indicadores da actividade económica e financeira da própria empresa e das suas sucursais, escritórios de representação e outras unidades estruturais, incluindo os afectados a balanços independentes.

A integridade ou integridade dos relatórios permite que você tome decisões de gerenciamento mais informadas. Para tanto, os dados da contabilidade sintética e analítica devem ser confirmados pelos resultados do inventário e pela conclusão de uma organização de auditoria independente.

A pontualidade envolve a apresentação das demonstrações financeiras relevantes aos endereços apropriados em tempo hábil.

As organizações, independentemente das formas organizacionais e legais de propriedade (com exceção das orçamentárias), são obrigadas a apresentar demonstrações financeiras trimestrais no prazo de 30 dias após o final do trimestre anterior. As demonstrações financeiras anuais são apresentadas no prazo de 90 dias após o final do ano, salvo disposição em contrário da legislação da Federação Russa.

Deve ser aprovado na forma prescrita pelos documentos constitutivos do proprietário.

As denúncias apresentadas em violação dos prazos estabelecidos perdem o seu valor.

A simplicidade da contabilidade reside na sua simplificação e acessibilidade. A transição da contabilidade para os padrões internacionais contribui objetivamente para a implementação deste requisito.

A verificabilidade do relatório implica a possibilidade de confirmar a qualquer momento a informação nele apresentada. Indiretamente, esta condição implica a neutralidade da informação nela apresentada.

A comparabilidade envolve a presença dos mesmos indicadores em diferentes períodos de tempo, a fim de identificar diferenças e tendências.

O objetivo dessa comparação é identificar tendências no desenvolvimento da empresa. Porém, ao utilizá-lo, não se pode fugir do princípio da limitação da utilidade da informação, o que pode impactar na formação de conclusões incorretas. Por exemplo, para reduzir os volumes de produção no ano de referência, a empresa decidiu reestruturar a produção e, em conexão com isso, atraiu empréstimos bancários de longo prazo. De acordo com as demonstrações financeiras apresentadas, não é claro que a tendência de melhoria da situação financeira da empresa se dê apenas a longo prazo.

Para implementar essas abordagens, as demonstrações financeiras devem apresentar uma comparação de informações sobre um indicador específico fornecido nas demonstrações dos anos anteriores e do relatório.

A relação custo-benefício é alcançada pela unificação e padronização dos formulários de relatórios relevantes, reduzindo indicadores individuais sem comprometer a qualidade dos dados de relatórios. Isso se aplica principalmente a indicadores de natureza referencial e informativa.

O registro é o próximo requisito para as demonstrações financeiras. Isso significa que os relatórios, bem como a contabilidade de propriedades, passivos e transações comerciais, são realizados em russo, na moeda da Federação Russa - em rublos.

O relatório é assinado pelo chefe da organização e pelo especialista responsável pela contabilidade (contador-chefe, etc.)

A divulgação das demonstrações financeiras é realizada por organizações cuja lista é regulamentada pela legislação vigente. Estes incluem sociedades anônimas abertas, organizações de crédito e seguros, bolsas de valores, investimentos e outros fundos criados à custa de fontes privadas, públicas e estatais.

A publicidade envolve a publicação das demonstrações financeiras anuais nos meios de comunicação disponíveis para seus usuários, ou sua distribuição em publicações relevantes (folhetos, livretos e outras publicações), bem como a transferência para órgãos estaduais de estatística no local de registro para fornecimento aos usuários interessados.

A publicação deve ser precedida de auditoria com aprovação obrigatória do relatório anual pela assembleia geral de accionistas. Da lista de formulários de relatório anual, o balanço (formulário nº 1) e a Demonstração de Resultados Financeiros (conta de ganhos e perdas) (formulário nº 2) estão sujeitos a publicação obrigatória. Esta abordagem é também aceite na prática internacional, o que permite aos utilizadores externos da informação tomarem uma decisão informada relativamente ao investimento de capital nesta empresa.