Nova lei do IVA em um ano

HAs alterações mais significativas referem-se ao procedimento de cálculo do IVA. Vamos analisar o mais significativo deles.

No final do ano de saída, os legisladores prepararam uma série de alterações ao IVA.

Novo procedimento para tributação das operações de comercialização de sucatas e resíduos de metais ferrosos e não ferrosos

A Lei Federal nº 335-FZ de 27 de novembro de 2017, parágrafo 25, parágrafo 2, artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa, foi declarada inválida.

No entanto, a partir de 1º de janeiro de 2018, o vendedor de sucata e resíduos de metais ferrosos e não ferrosos vendidos não calculará e pagará o IVA. O pagamento do IVA sobre o custo da sucata vendida e resíduos de metais não ferrosos e ferrosos será realizado pelo comprador, que atuará como agente tributário (cláusula 3.1 do artigo 166 do Código Tributário da Federação Russa). Quando o comprador vende sucata, bem como após o recebimento do pagamento, pagamento parcial contra as próximas entregas dessas mercadorias, o contribuinte emite faturas, faturas de ajuste excluindo os valores dos impostos.

Ao mesmo tempo, nas faturas indicadas, faturas corretivas, é feita uma inscrição apropriada ou é colocado um carimbo “IVA calculado pelo agente tributário” (cláusula 5 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa). Na venda de mercadorias, as empresas-vendedores isentas do cumprimento dos deveres de contribuinte relacionados com o cálculo e pagamento do imposto, e pessoas que não são contribuintes, fazem a devida entrada no contrato, o documento contábil principal ou marca “Sem imposto (IVA )”.

Isso significa que, a partir de 1º de janeiro de 2018, a comercialização de sucatas e resíduos de metais ferrosos e não ferrosos não pertence à categoria de operações privilegiadas. Ou seja, o IVA sobre a venda de sucata e resíduos de metais ferrosos e não ferrosos será calculado não pelos vendedores, mas pelos compradores reconhecidos como agentes fiscais (com exceção das pessoas físicas que não sejam empresários individuais).

A lista de agentes fiscais foi atualizada

Os compradores de peles de animais cruas, bem como sucata e resíduos de metais ferrosos e não ferrosos, alumínio secundário e suas ligas são reconhecidos como agentes fiscais (cláusula 8 do artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa, conforme alterado pela Lei Federal nº . 335-FZ de 27 de novembro de 2017).

Ao vender no território da Federação Russa sucata e resíduos de metais ferrosos e não ferrosos, bem como peles de animais em bruto, alumínio secundário e suas ligas, o valor do IVA deve ser calculado pelos fiscais - compradores dessas mercadorias (cláusula 8 do artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa). Agentes fiscais são compradores (destinatários) de mercadorias, com exceção das pessoas físicas que não são empresários individuais. Compradores - os agentes fiscais são obrigados a calcular e pagar o valor do IVA adequado ao orçamento, independentemente de cumprirem ou não as obrigações de contribuinte do IVA.

Ao mesmo tempo, os agentes fiscais que são contribuintes do IVA têm o direito de reivindicar uma dedução fiscal (cláusula 1, artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa). Isso significa que, de fato, o comprador de mercadorias não pagará IVA ao orçamento (parágrafo 1, cláusula 3, artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa).

Alterada a lista de transações isentas de tributação

As Leis Federais nº 161-FZ de 18 de julho de 2017, nº 316-FZ de 14 de novembro de 2017 complementaram a cláusula 2ª do art. 149 do Código Tributário da Federação Russa. A partir de 1º de janeiro de 2018, as transações de venda de ingressos e assinaturas para visitar atrações em oceanários estão isentas de IVA (cláusula 20, cláusula 2, artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa).

Serviços para a transferência de dispositivos médicos especificados no parágrafo 4, parágrafo 1, parágrafo 2, artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa (estamos falando de produtos protéticos e ortopédicos, matérias-primas e materiais para sua fabricação e produtos semiacabados para eles) também será isento de IVA certificado de registro, sob contratos de arrendamento financeiro (arrendamento) com direito de compra (cláusula 33, cláusula 2, artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa).

A partir de 1º de janeiro de 2018, serão autorizadas as operações de liberação de bens materiais da reserva estadual de materiais aos custodiantes responsáveis ​​e tomadores de empréstimos em relação à sua atualização, substituição e empréstimo de acordo com a Lei Federal nº 79-FZ de 29 de dezembro de 1994 " No reserva material do estado ”(cláusula 34, cláusula 2, artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa).

Restauração do IVA na parte do subsídio orçamental recebido

Na aquisição de bens, obras, serviços à custa de subsídios ou investimentos orçamentais, o IVA não é dedutível. A Lei Federal nº 335-FZ de 27 de novembro de 2017, parágrafo 6, parágrafo 3, artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa, foi reformulada. Recorde-se que até 01/01/2018, o contribuinte restabelecia o IVA apenas no caso de receber um subsídio orçamental (incluindo o valor do IVA) para reembolso de despesas.

A partir de 1 de janeiro de 2018, independentemente de o subsídio incluir ou não o valor do IVA, a empresa deve repor o valor do imposto.

O valor do imposto no valor anteriormente aceito para dedução está sujeito a restauração. E em caso de reembolso parcial dos custos nos casos previstos neste subparágrafo, o valor do imposto aceito para dedução na parcela apropriada está sujeito a restauração (cláusula 6, cláusula 3, artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa) .

Em 2017, os legisladores introduziram mudanças no imposto sobre valor agregado, que também entrará em vigor em 2018. Sobre quem será afetado pelos ajustes do IVA e o que os contribuintes precisam saber, qual é o novo procedimento de pagamento do IVA em 2018 - leia neste artigo.

Quem mais foi reconhecido como agente fiscal do IVA em 2018?

A Lei nº 355-FZ, de 27 de novembro de 2017, introduziu ajustes que entraram em vigor em 01/01/2018. As alterações aplicam-se aos compradores de mercadorias que, a partir da data acima, devem cumprir os deveres de agentes fiscais para o imposto sobre o valor acrescentado.

Em particular, foram introduzidas alterações ao IVA relativamente a:

• ferro velho;
• resíduos de metais (não ferrosos e ferrosos);
• alumínio secundário (incluindo suas ligas);
• peles de animais (cruas).

A venda dessas mercadorias na Federação Russa agora está sujeita ao IVA, o que significa que o comprador terá a obrigação de calcular o imposto sobre valor agregado. As pessoas singulares que não tenham o estatuto de empresário individual não podem pagar IVA. Os agentes fiscais que aplicam o OSNO podem, juntamente com a provisão do IVA, declarar que receberam uma dedução.

Quem não é reconhecido como Agente Fiscal do IVA em 2018?

De acordo com as alterações à legislação da Federação Russa, relevantes em 2018, algumas categorias de intermediários não são agentes fiscais do IVA.

A cláusula 10, Artigo 174.2 do Código Tributário da Federação Russa (conforme alterado pelo nº 335-FZ) determina quais intermediários não são reconhecidos como agentes tributários para imposto sobre valor agregado:

• assuntos do sistema de pagamento totalmente russo;
• operadoras de telecomunicações listadas na Lei Federal "Sobre o Sistema Nacional de Pagamentos" (Lei nº 161 de 27 de junho de 2011).

Quem perdeu o direito à dedução do IVA suportado em 2018?

As alterações introduzidas pelos legisladores, que vigoram em 2018, afetaram também quem recebe investimentos, bem como subsídios do Orçamento do Estado.

O novo parágrafo 2.1 do artigo 170 do Código Tributário estabelece que os contribuintes do imposto sobre valor agregado não têm direito à dedução do IVA suportado (sobre serviços, obras, bens) que foram adquiridos a expensas públicas. O mesmo se aplica à situação em que os subsídios estatais vão para o capital autorizado da organização.

A regra do IVA de 5% foi alterada em 2018

Em 2018, foram esclarecidas as regras de “5 por cento” para o IVA (introduzidas pelo n.º 335-FZ), o que permite aceitar o IVA suportado para dedução na totalidade. Os ajustes referem-se a organizações que realizam operações, tanto tributáveis ​​quanto não tributáveis ​​com imposto sobre valor agregado. As mudanças se resumem ao seguinte:

• é necessário manter uma contabilidade separada para a aceitação do IVA suportado para dedução integral;
• a regra não se aplica se a organização realizar transações não sujeitas a IVA.

Lembre-se de como é a fórmula de cálculo de acordo com a regra dos 5%:

Despesas associadas às vendas isentas de IVA (por trimestre) / Montante total das despesas associadas às vendas (por trimestre) X 100% ≤ 5%.

Tornou-se obrigatório indicar IVA no cheque

O parágrafo 6 do artigo 168 do Código Tributário Russo foi alterado (nº 349-FZ de 27 de novembro de 2017), segundo o qual, a partir de 1º de janeiro de 2018, é obrigatório indicar o IVA no comércio varejista de serviços, mercadorias ou funciona.

Nas etiquetas de preço das commodities, assim como nos rótulos, isso pode, como antes, não ser feito.

Em que situações o IVA está totalmente ausente?

1. Em caso de liberação da Reserva Estadual de bens materiais, a partir de 1º de janeiro de 2018 (com base no nº 316-FZ de 14 de novembro de 2017).

Assim, mutuários e custodiantes responsáveis ​​podem emitir ativos materiais da Reserva Estadual para seu empréstimo, desenvolvimento ou substituição. O IVA não deve ser retido. Além disso, foram estabelecidas regras especiais para o cálculo da base de cálculo, bem como o procedimento para determinar a taxa de juros do imposto sobre o valor agregado na venda de bens materiais por mutuários e pessoas responsáveis ​​​​pelo seu armazenamento.

2. Em caso de transferência do imóvel visado para a ZEE.

A partir de 1 de janeiro de 2018, ao transferir propriedades para as autoridades nas regiões (e nos municípios), que foi criado para a implementação de acordos sobre a criação de zonas econômicas especiais (artigos 146 e 170 do Código Tributário) a título gratuito , não há IVA (com base no nº 351-FZ de 27 de novembro de 2017).

Adicionalmente, desde 2018, as Sociedades Gestoras SEZ e Sociedades Anónimas não estão obrigadas a recuperar os montantes de imposto sobre o valor acrescentado de 2018, anteriormente aceites para dedução sobre o referido imóvel.

IVA 0% na reexportação de produtos em 2018

As alterações afetaram também a taxa de IVA relativa às operações de venda de bens reexportados. Desde 2018, a alíquota do IVA foi alterada para 0% com base no nº 350-FZ de 27 de novembro de 2017. Mas existem certas condições para uma taxa zero.

O parágrafo 1 do parágrafo 1 do Artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa lista os procedimentos alfandegários pelos quais essas mercadorias devem passar (incluindo resíduos, resíduos, produtos processados):

• processamento no território aduaneiro;
• zona franca aduaneira e entreposto franco.

De acordo com a legislação russa em vigor, para confirmar 0% de IVA na reexportação, é obrigatório apresentar os seguintes documentos à repartição de finanças:

1. Declaração aduaneira (cópia ou original).
2. Contrato de comércio exterior (cópia ou original).
3. Certificados de embarque e certificados de transporte (cópias).

IVA 0% e isenção de taxa zero na exportação de produtos em 2018

Em 2018, foi ampliado o procedimento para pagamento do imposto sobre o valor agregado em relação às mercadorias de exportação. Recorde-se que os antigos proprietários de sujeitos passivos de IVA que fornecem material circulante, bem como contentores para efeitos de transporte de produtos para exportação, tinham o direito de aplicar a taxa zero apenas em dois casos, se os comboios e contentores:

• alugado;
• controlado.

A partir de 2018, essa restrição foi levantada.

A nova versão do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa, alterada pelo nº 350-FZ, afirma que a partir de 2018 será possível recusar a taxa de IVA de 0% nas exportações (inclusive em serviços relacionados).

Agora os exportadores de produtos poderão recusar a alíquota zero do imposto sobre valor agregado:

• ao transportar mercadorias exportadas;
• ao exportá-los.

Os exportadores poderão retornar à alíquota zero não antes de um ano após a recusa em aplicá-la.

Para recusar a taxa de 0%, deverá apresentar um requerimento ao IFTS até ao 1º dia do trimestre, a partir do qual a empresa deduzirá o IVA às seguintes taxas:

Observe que, neste caso, é proibido usar taxas diferentes para produtos (mesmo que pessoas diferentes comprem). Além disso, é inaceitável renunciar à taxa de IVA de 0% em relação a qualquer transação específica.

Se uma organização enviar mercadorias por correio, em 2018 deverá confirmar a taxa de IVA de 0%, de acordo com as alterações, utilizando os seguintes documentos (originais e cópias):

• ordens de pagamento;
• declaração (formulário CN 23).

Lembre-se que antes disso, a lista de documentos comprovativos no envio de encomendas para o exterior não era claramente regulamentada pelo Código Tributário.

O formulário de declaração CN 23 atual pode ser encontrado aqui:

Deve-se ter em mente que, ao enviar encomendas para outros países por correio, para confirmar a taxa zero de IVA, de acordo com o nº 350-FZ, as organizações não precisarão de contrato de comércio exterior.

IVA 0% para serviços aeroportuários em 2018

Em 2018, a lista de serviços isentos de IVA prestados pelos aeroportos é determinada por um documento emitido pelo governo russo. Isso decorre da Lei nº 305-FZ (de 30 de outubro de 2017), que altera o Código Tributário (alínea 22 do parágrafo 2º do artigo 149).

Novo subparágrafo 4.2 do parágrafo 1 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa com base no nº 353-FZ de 27 de novembro de 2017, a partir de 01.01.2018, 0% de IVA é introduzido para a região de Kaliningrado em relação aos domésticos transporte aéreo de passageiros (incluindo bagagem).

Introdução da isenção de impostos a partir de 1º de janeiro de 2018

Taxfree é o direito ao reembolso do IVA em compras feitas por cidadãos estrangeiros (com exceção da EAEU) na Rússia. Está sendo implantado o sistema nº 341-FZ datado de 27 de novembro de 2017 a partir de 01/01/2018. Ao mesmo tempo, a isenção de impostos não se aplica a todas as mercadorias (por exemplo, o IVA não pode ser devolvido para mercadorias sujeitas a impostos especiais de consumo).

Um novo artigo do Código Tributário da Federação Russa, 169.1, regula o procedimento de reembolso do IVA para estrangeiros que fizeram compras na Rússia.

Para retornar um estrangeiro deve cumprir as seguintes condições:

1. Compre mercadorias incluindo imposto sobre valor agregado no valor de 10.000 rublos durante um dia (das 00:00 às 24:00).
2. Mostrar passaporte.
3. Solicitar um cheque ao vendedor da mercadoria (é necessário como comprovativo para compensação do imposto)
4. No máximo três meses após fazer as compras, retire-as nos postos de controle.
5. No prazo de um ano a partir da data da compra, solicite uma compensação.

Também é importante que os vendedores participantes do taxfree tenham o direito de deduzir o IVA, que devolveram aos cidadãos estrangeiros.

O vendedor, por sua vez, deve atender a uma série de requisitos, a saber:

• engajar-se no comércio varejista (não apenas a própria organização, mas também suas divisões separadas);
• ser incluído no registro especial do Ministério da Indústria e Comércio da Federação Russa;
• ser contribuinte do IVA;
• estar localizado em um local determinado pelo Governo da Federação Russa (determinado por uma resolução separada).

O vendedor precisará emitir um cheque de reembolso do IVA para um estrangeiro em uma via com base em um cheque fornecido por um indivíduo estrangeiro. Não existe um formulário especial para tal verificação, mas existem detalhes obrigatórios para sua execução. Assim, o vendedor, com base em cheque isento de impostos (com marca aduaneira na exportação de mercadorias), será reembolsado do IVA se o IVA for devolvido ao estrangeiro.

É verdade que o IVA na Rússia já foi aumentado para 20% e quais são as consequências de tal decisão do legislador.

A principal novidade das inovações fiscais é o aumento do IVA em 2018 – a taxa base será fixada em 20%. No entanto, esta inovação entrará em vigor apenas a partir do início do próximo ano, se o projeto de lei passar por todas as etapas de aprovação pela Duma Estatal da Federação Russa, o Conselho das Federações da Federação Russa e o Presidente da Federação Russa. Sobre o que esperar da decisão das autoridades e quais mudanças os contribuintes do IVA já devem levar em consideração, contaremos neste artigo.

Apesar das mudanças regulares na legislação tributária, as regras básicas de cálculo e pagamento do IVA permaneceram inalteradas por muito tempo. As principais notícias relacionadas ao IVA em 2018 surgiram em junho, quando o governo da Federação Russa começou a implementar decretos presidenciais sobre a atração de fundos adicionais para o orçamento. Um dos projetos de lei desenvolvidos pelas autoridades foi o aumento do IVA em 2018. A entrada em vigor desta alteração só é possível se estiverem reunidas as seguintes condições:

• aprovação do projeto de lei na Duma Estatal da Federação Russa - no momento apenas a primeira leitura foi aprovada, na qual os deputados aprovaram a alteração da alíquota do IVA em 2018;
• depois de passar por três leituras na Duma Estatal da Federação Russa, a lei será enviada para aprovação ao Conselho da Federação da Federação Russa;
• se os legisladores apoiarem as disposições iniciais do projeto, a última palavra permanecerá com o Presidente da Federação Russa - somente depois que ele assinar a lei na versão final, as emendas se tornarão juridicamente vinculativas.

Observação!

O aumento do IVA em 2018 não significa que as novas taxas base entrem em vigor de imediato. Alterações na legislação relacionadas ao aumento de impostos só terão efeito a partir do próximo ano-calendário, ou seja. desde janeiro de 2019.

A lei não prevê outras mudanças fundamentais nas regras para trabalhar com IVA em 2018. No entanto, várias inovações entraram em vigor desde o início do ano e afetaram significativamente o cumprimento das obrigações fiscais de empresas nacionais e estrangeiras. Vamos destacar as inovações mais importantes enfrentadas pelas empresas em 2018:

• a lista de contribuintes do IVA foi alargada - por exemplo, esta lista inclui empresas cujas atividades estão relacionadas com a venda de metais não ferrosos e ferrosos, bem como compradores destes produtos;
• certas categorias de pessoas receberam isenção do imposto, por exemplo, intermediários em transferências de dinheiro dentro do país;
• foram isentos de IVA certos tipos de operações - operações de locação financeira de determinados tipos de equipamentos e máquinas médicas, obras e serviços de renovação da reserva do Estado, transferências de bens imóveis em zonas económicas francas, etc.

O procedimento para tributação preferencial também mudou ligeiramente. Para as transportadoras aéreas nacionais, foi estendida uma taxa reduzida de 10% e os voos para Kaliningrado estão sujeitos a IVA zero. A alíquota de 0% foi estendida a certas operações relacionadas com a reexportação de produtos que passaram por declaração aduaneira.

As novas regras do IVA em 2018 dizem respeito ao procedimento de pagamento de impostos e declaração ao serviço de impostos:

• a declaração e os documentos que a acompanham só podem ser enviados por via eletrónica. A violação desta regra resultará na aplicação de penalidades;
• o valor do IVA acumulado passa a ser transferido diretamente para o orçamento, o que facilita muito o controlo das operações por parte das autoridades fiscais;
• para empresas onde apenas algumas transações são tributadas, foi introduzida uma obrigação contábil separada - esta regra se aplica mesmo que o volume de transações não tributáveis ​​seja insignificante.

O valor do IVA para 2018 não foi alterado e permanecerá o mesmo até o final do período civil. A taxa básica é de 18%, e para bens e serviços socialmente significativos é reduzida para 10%. Para uma série de transações econômicas estrangeiras relacionadas ao movimento de mercadorias através da fronteira, uma taxa zero é aplicada.

Você pode fazer alterações nas taxas de imposto a qualquer momento, mas elas só entrarão em vigor a partir do início do próximo ano civil. Isto também se aplica ao aumento previsto da taxa de IVA em 2018.

Se as alterações aos regulamentos resultarem numa melhoria das condições de tributação, o legislador pode efetuá-las sem esperar pelo ano civil seguinte. No entanto, para o IVA, essa regra praticamente não é aplicável, uma vez que o imposto é uma das principais fontes de reposição orçamentária.

Consequências do aumento da taxa básica de IVA

Embora a taxa do IVA tenha permanecido inalterada em 2018, o próximo aumento de impostos já está vinculado às expectativas inflacionárias. O IVA é um fator de preço, pois está incluído no custo dos produtos, obras ou serviços. Mesmo um ligeiro aumento na taxa de juros tem as seguintes consequências:

• aumento dos preços no atacado e no varejo de todos os tipos de produtos, já que o consumidor final recebe a mercadoria após completar cadeias de transações, onde cada participante é obrigado a aumentar o custo;
• aumento das receitas orçamentárias - de acordo com a conclusão do Ministério das Finanças da Federação Russa, elaborada simultaneamente com o projeto de lei, somente em 2019 o orçamento receberá mais de 600 bilhões de rublos;
• mantendo as deduções e taxas preferenciais no mesmo nível, um aumento do IVA levará a um aumento no valor do reembolso do orçamento, especialmente para participantes em transações econômicas estrangeiras;
• O governo da Federação Russa anunciou a redução ou cancelamento total da maioria dos projetos de investimento - sua ação será retomada somente após a avaliação de todas as consequências de um aumento na alíquota do imposto.

Mesmo as notícias sobre a aprovação do projeto de lei do IVA de 1º de julho de 2018 aumentaram significativamente as expectativas de inflação de cidadãos e entidades empresariais. Os indicadores de previsão do Ministério das Finanças da RF para o segundo semestre do ano prevêem um aumento acentuado na demanda por bens duráveis, o que leva automaticamente a uma inflação mais alta.

O estado planeja direcionar receitas adicionais do IVA nas seguintes áreas:

• implementação de projetos sociais - medicina, saúde, educação, etc. (Um incentivo adicional será a extensão da taxa de 10% sobre bens e serviços socialmente significativos);
• modernização da infra-estrutura de transporte - reparação e construção de estradas, aeroportos e outras instalações;
• aumentar a eficiência das zonas económicas francas - para as empresas da ZEE mantém-se um procedimento simplificado ou preferencial de tributação e reporte.

Embora a taxa de IVA para 2018 permaneça inalterada, as empresas têm a oportunidade de trabalhar nas transações em andamento. Isso permitirá incluir parte das despesas tributárias no reporte de 2018, ou seja, usando o cálculo antigo.

Novo procedimento para pagamento do IVA em 2018

Uma vez que as alterações do IVA para 2018 são insignificantes, vamos destacar as regras gerais para o cumprimento das obrigações fiscais. O IVA na Rússia em 2018 deve ser pago por entidades que atendam aos seguintes requisitos:

• a empresa deve ser registrada como pessoa jurídica, o que é confirmado pelos dados do Cadastro Estadual Único de Pessoas Jurídicas;
• as entidades empresariais nacionais e estrangeiras que operam em regime geral de tributação (OSNO) são obrigadas ao pagamento de IVA;
• sujeitos à tributação são os resultados de transações empresariais - fornecimento de produtos, contratos econômicos estrangeiros, venda de serviços, etc.

Observação!

Se a transação não for efetuada no âmbito da atividade empresarial, não existe obrigação de pagamento de IVA. Tais transações incluem a aquisição de bens para as necessidades pessoais de funcionários individuais da empresa.

O pagamento do IVA em 2018 ocorre com base em declarações. Este relatório é submetido ao IFTS de acordo com as seguintes regras:

• a lei prevê um formulário de relatório trimestral e, no final do ano civil, é apresentada uma declaração final;
• o prazo regulamentado para a apresentação de formulários de declaração é fornecido pelo Código Tributário da Federação Russa - até o dia 25 do mês seguinte ao período do relatório;
• mesmo que a empresa não tenha operações em operações envolvendo IVA, é obrigada a apresentar zero reporte (em alguns casos, é permitida a apresentação de um único formulário simplificado para todos os tipos de impostos).

Ao apresentar uma declaração, o próprio pagador calcula o valor do imposto a ser transferido para o orçamento, e também determina o valor a compensar ou reembolsar o imposto. A decisão de aceitar relatórios, bem como de reembolsar o IVA, é tomada com base nos resultados de uma auditoria documental no IFTS. Por violação dos prazos ou procedimento de comunicação, bem como das regras de cálculo do imposto, a responsabilidade na forma de penalidades é ameaçada.

No preenchimento de formulários e formulários de relatórios, são utilizados documentos sobre transações, informações contábeis, contas e seus diários, livros de compras / vendas, etc. Para confirmar a validade das informações fornecidas, o IFTS pode realizar verificações cruzadas em relação às contrapartes. Durante a verificação das demonstrações financeiras, a empresa pode apresentar suas explicações ou objeções, bem como contestar seus resultados.

Uma característica do IVA é a capacidade de devolver parte do imposto ou compensá-lo com pagamentos futuros. Este direito surge se a empresa confirmar a diferença entre o imposto "recebido" e o "saído". A diferença pode surgir quando as deduções são concedidas a certas categorias de pessoas, bem como ao usar taxas reduzidas (por exemplo, uma taxa de 0% é usada para muitas transações econômicas estrangeiras).

Você pode receber um reembolso do IVA na forma de reembolso somente após pagar o imposto ao orçamento. Para fazer isso, a empresa envia uma inscrição com base nos resultados de uma aprovação positiva em uma auditoria documental.

Para receber um reembolso de imposto, você precisa confirmar a realidade da transação, refletir as informações nos relatórios contábeis e fiscais de ambas as contrapartes. Se a empresa tiver uma dívida de IVA, o valor total do reembolso será usado para saldar os atrasos e multas. O saldo será transferido para a conta da empresa ou utilizado para compensar outras obrigações tributárias.

Resumo

O que é o IVA na Rússia em 2018? A alteração das alíquotas no nível legislativo não foi aprovada, porém, um projeto de lei para aumentar a alíquota básica para 20% está em tramitação no legislativo. A inovação entrará em vigor somente a partir de janeiro de 2019, após a promulgação oficial da lei. As inovações atuais referem-se a mudanças na composição dos contribuintes, na lista de benefícios e na exclusão de algumas operações de tributação.

Comentários

Boa tarde

Pergunta sobre o leilão realizado em 44fz. Vencemos o leilão de fornecimento de materiais de construção, o Cliente é a MUP, nós somos os Fornecedores da USN. Na documentação do leilão na minuta do contrato, o preço é indicado com IVA. Na conclusão do contrato, o Cliente se recusa a remover o IVA. De nossa parte, redigimos um protocolo de divergências com um pedido de remoção do IVA com referência à decisão do Tribunal Arbitral do Distrito de Moscou de 28 de abril de 2016 nº F05-4344 / 2016 e à decisão do Tribunal Arbitral de o Distrito da Sibéria Ocidental datado de 19 de novembro de 2014 nº F04-11932 / 2014 (determinação das Forças Armadas da Federação Russa datada de 16.03.2015 nº 304-ES15-3471)), que afirma que a dedução pelo cliente do montante do IVA no pagamento do contrato é ilegal, independentemente do facto de o fornecedor não ser contribuinte do IVA. Ao que o Cliente recusou referindo-se a "A posição legal é refletida nas decisões do Supremo Tribunal da Federação Russa de 26 de junho de 2015 N 306-KG15-7929 no caso nº A65-16826 / 2014, de 25 de agosto de 2016 N 310-KG16-10142 no processo nº A14-14925 / 2015, de 13.10.2016 nº 308-KG16 / 12777 no processo nº A53-24050 / 2015. Guiados por essa prática judicial, os tribunais inferiores chegam a conclusões semelhantes: decisões do Tribunal Arbitral do Distrito do Cáucaso do Norte de 21.07.2016 no caso nº A32-32818 / 2015, de 27 de abril de 2017 no caso nº A53-24878 / 2016, de 9 de junho de 2016 no caso nº A53-24060 / 2015; processo nº A34-6052/2015, de 6 de fevereiro de 2018 no processo nº A50-13695/2017, de 13 de fevereiro de 2018 no processo nº A50-14948/2017, Resolução do Tribunal Arbitral do Leste Distrito da Sibéria datado de 26 de dezembro de 2017 no caso nº A10- 542/2017 e outros". Como resultado, o Cliente disse que não havia fundamento para alterar o IVA no contrato. Quem está certo? Temos o direito de concluir ao mesmo preço mas sem IVA?

• 26 AbakanskieES cancelamento do IVA.doc
• resposta ao protocolo de desacordo.doc

O Serviço Fiscal Federal fez um resumo dos novos produtos com os quais os contadores devem trabalhar no próximo ano.

O Presidente assinou várias leis que alteram o IVA de 2018 e 2019.

Agentes fiscais de IVA

A partir de 1º de janeiro de 2018, os compradores de certos tipos de mercadorias são obrigados a ser agentes fiscais do IVA.

A lei estabelece que na comercialização de sucata e resíduos de metais ferrosos e não ferrosos no território da Federação Russa (estas operações deixarão de estar isentas de IVA), bem como de peles de animais em bruto, alumínio secundário e suas ligas, a quantidade do IVA é calculado pelos agentes fiscais - compradores destes bens.

A exceção são os indivíduos que não são empreendedores individuais.

Os agentes fiscais que apliquem o regime geral de tributação, juntamente com o cálculo do imposto, têm o direito de declarar a dedução correspondente, ou seja, não é feita a transferência efetiva de fundos para o orçamento.

Serviços Eletrônicos

Atualmente, ao fornecer serviços eletrônicos, as organizações estrangeiras calculam o IVA apenas se o comprador dos serviços for um indivíduo.

Se a contraparte for uma pessoa jurídica ou um empresário individual, ela atuará como agente fiscal e reterá o IVA ao transferir taxas sob um contrato para uma pessoa estrangeira.

A partir de 1º de janeiro de 2019, a obrigação de cálculo do IVA será atribuída a uma organização estrangeira prestadora de serviços eletrônicos, independentemente de quem seja o comprador. (Lei Federal nº 335-FZ de 27 de novembro de 2017).

Sistema de pagamento nacional

Além disso, a lei não reconhece como agentes fiscais os intermediários sujeitos do sistema nacional de pagamentos, bem como as operadoras de telecomunicações especificadas na Lei Federal “Sobre o Sistema Nacional de Pagamentos”.

Subsídios

A partir de 1 de janeiro de 2018, os contribuintes não têm direito a deduzir o valor do IVA apresentado sobre bens, obras ou serviços adquiridos à custa de subsídios recebidos e investimentos orçamentais.

Esta restrição também se aplica se o subsídio aumentar o capital social.

Além disso, clarificou-se o procedimento para repor o IVA no caso de o subsídio compensar parcialmente o preço de compra.

Taxa de IVA zero

A aplicação da taxa zero de IVA desde 1 de janeiro de 2018 foi alargada às operações de venda de mercadorias exportadas ao abrigo do regime aduaneiro de reexportação.

Ao mesmo tempo, a taxa zero de IVA é aplicada apenas se as mercadorias tiverem sido previamente submetidas a regimes aduaneiros - transformação em território aduaneiro, zona franca ou entreposto franco.

Anteriormente, os contribuintes que prestassem serviços de fornecimento de material circulante ferroviário e contentores para o transporte de mercadorias exportadas podiam aplicar a taxa zero de IVA apenas se fossem proprietários ou arrendatários do material circulante e contentores. Desde 2018, essa condição foi abolida.

Assim, alargou-se o círculo de pessoas habilitadas a aplicar a taxa zero de IVA nesta base.

As principais novidades do IVA em 2018 atingem quem passa a pagar o imposto e quem está isento deste encargo. O imposto sobre valor agregado apareceu na Rússia na década de 20 do século passado, depois foi abolido e voltou a ser usado apenas em 1992. As cartas populares são o componente mais importante do tesouro do estado - é por meio dessas deduções que o orçamento é reabastecido.

Em teoria, o imposto é ônus do produtor, mas na verdade os custos recaem sobre os ombros dos consumidores comuns. Para facilitar a vida dos russos comuns, várias mudanças no IVA foram adotadas em 2018. Quão realistas eles afetarão a vida das pessoas comuns e as atividades das empresas? Vamos tentar descobrir.

Quem está isento de IVA

A taxa de imposto na maioria dos casos é de 18%. Algumas empresas têm uma taxa preferencial de IVA em 2018: fabricantes de medicamentos, artigos infantis, livros, periódicos pagam 10%. Processos particularmente importantes não são tributados: o transporte de petróleo e gás, a venda de bens da indústria espacial e a exportação de metais preciosos têm alíquota zero. Desde 2018, outros agentes também estão isentos do pagamento de IVA.

Vale destacar uma inovação importante: cada empresa pode recusar uma alíquota zero, cujo direito deve ser comprovado. Se isso falhar, você terá que pagar 18% para cada contraparte.

NÃO ESTARÁ DISPONÍVEL PARA IVA EM 2018:

• operadoras de comunicação celular e móvel;
• participantes na compra e venda de terrenos;
• serviços de navegação e manutenção de aeroportos;
• transações realizadas no âmbito do sistema Tax Free;
• transportadoras ferroviárias de mercadorias de exportação;
• emissão e renovação de ações, títulos, valores mobiliários.

Quem vai ter de pagar IVA

As isenções fiscais deveriam levar a preços mais baixos ou pelo menos estagnados, mas nem sempre é esse o caso na realidade. Por exemplo, desde fevereiro, as tarifas de algumas operadoras de celular aumentaram. Aqui é necessário falar sobre a ganância de personalidades específicas. Mas o alargamento da lista de quem vai ter de pagar IVA em 2018 deve-se sobretudo à vontade de erradicar os abusos nestas áreas.

De referir a necessidade de contabilização separada do IVA em 2018, mesmo que um dos tipos de produtos seja inferior a 5% do volume de negócios total. Agora a regra dos cinco por cento foi efetivamente abolida.

ESTARÁ DISPONÍVEL PARA IVA EM 2018:

• venda de metais ferrosos;
• comercialização de sucatas metálicas não ferrosas;
• coleta e reciclagem de alumínio e suas ligas;
• venda de peles de animais;
• atividades de empresas com subsídios estatais.

Perspectivas para o IVA: o que podem esperar os consumidores?

De fato, existem algumas alterações em relação ao IVA em 2018. Além disso, eles afetarão até mesmo aqueles a quem esse aspecto não afeta. Assim, cada comprador na loja pode garantir que o cálculo do imposto esteja correto: agora, qualquer recibo em dinheiro deve conter uma linha separada sobre o valor da cobrança. Os prazos de declaração do IVA mantêm-se rigorosos: em 2018, os formulários devem ser entregues trimestralmente aos organismos de supervisão e até ao dia 25 do mês seguinte.

Grandes mudanças estão chegando ao sistema tributário. Referem-se ao imposto sobre o rendimento, cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, custos de depreciação e seguros dos ativos fixos produtivos. Segundo analistas, funcionários do governo e financiadores não chegaram a um consenso sobre as perspectivas de desenvolvimento do imposto sobre valor agregado. Muito provavelmente, o IVA aumentará para 22% em 2019, o imposto de renda pessoal para 15%, enquanto as taxas de seguro diminuirão para 21%. E isso significa que as mudanças no pagamento do IVA, pensadas para facilitar a vida dos consumidores, só servirão de trampolim para outro aumento de preços no atacado e no varejo.