Novo 2 imposto de renda pessoa física por qual período é rendido?
Desde 2016, os agentes fiscais do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares têm uma obrigação adicional: preparar e apresentar cálculos trimestrais para formulário 6-NDFL. No entanto, a introdução do novo formulário não anula a obrigação de elaboração de certificados anuais no formulário 2-NDFL. Esses formulários têm finalidades diferentes. O cálculo do 6-NDFL é elaborado para a organização como um todo, e o certificado 2-NDFL é de natureza individual: deve ser preenchido para cada pessoa que recebeu rendimentos pelos quais a organização é reconhecida como agente tributário.
Onde levar
Os certificados no formulário 2-NDFL devem ser apresentados às inspeções fiscais do local de registro dos agentes fiscais (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Em regra, as organizações submetem esses certificados à fiscalização, onde são registados no seu local, e os empresários - no seu local de residência. Isto decorre do n.º 1 do artigo 83.º e do artigo 11.º do Código Tributário da Federação Russa. Porém, dependendo da situação da organização (empreendedor) e da fonte de pagamento dos rendimentos, o procedimento para apresentação dos certificados 2-NDFL pode ser diferente. A tabela a seguir irá ajudá-lo a navegar em todas as situações:
| Não. | Fonte de renda | Onde enviar 2-NDFL | Base |
|---|---|---|---|
| Os funcionários da sede recebem rendimentos da sede | Para a repartição de finanças do local da sede | cláusula 2 art. 230 do Código Tributário da Federação Russa, cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 11 de fevereiro de 2009 nº 03-04-06-01/26, datadas de 3 de dezembro de 2008 nº 03-04-07-01/ 244 e do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 14 de outubro de 2010 No. ShS-37-3/13344 |
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| Funcionários de divisões separadas recebem rendimentos de divisões separadas | Às inspecções fiscais no local das divisões separadas | pára. 4 páginas 2 colheres de sopa. 230 Código Tributário da Federação Russa |
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| Os funcionários recebem simultaneamente rendimentos tanto na sede como em divisões separadas | Cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 29 de março de 2010 nº 03-04-06/55 e do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 14 de outubro de 2010 nº ShS-37-3/13344 |
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| À fiscalização da sede da organização (indicando o posto de controle e o código OKTMO da sede) | ||
| À fiscalização no local de cada unidade separada (indicando o posto de controle e o código OKTMO da unidade separada correspondente) | ||
| Os funcionários de divisões distintas recebem rendimentos de divisões distintas localizadas no mesmo município, mas nos territórios de diferentes inspeções fiscais | À fiscalização do local de registro. Você pode se cadastrar em qualquer posto de fiscalização do território do município. Apresentar certificados a esta fiscalização para todas as divisões distintas localizadas no território do município | pára. 3 página 4 arte. 83, par. 4 páginas 2 colheres de sopa. 230 do Código Tributário da Federação Russa, cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 28 de agosto de 2009 nº 03-04-06-01/224, datadas de 11 de fevereiro de 2009 nº 03-04-06-01/ 26, de 3 de dezembro de 2008 nº 03-04-07-01/244 |
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| Funcionários de divisões separadas de organizações - os maiores contribuintes que recebem receitas de divisões separadas | Escolha sua própria inspeção:
| Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 26 de dezembro de 2012 nº ED-4-3/22280, acordada com o Ministério das Finanças da Rússia. O documento está publicado no site oficial do Serviço Fiscal Federal da Rússia |
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| Funcionários que trabalham para empresários em atividades na UTII ou no sistema de tributação de patentes | Na fiscalização do local de atividade da UTII ou do sistema de tributação de patentes | pára. 6 parágrafo 2 art. 230 Código Tributário da Federação Russa |
Se, no momento da apresentação dos certificados de rendimentos pagos por uma divisão separada, esta divisão tiver sido encerrada (liquidada), envie os certificados à administração fiscal do local da organização-mãe (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 7 de fevereiro, 2012 nº ED-4-3/1838).
Situação: Preciso enviar certidão no Formulário 2-NDFL para a repartição de finanças do local de residência do funcionário? O funcionário está registrado em outra entidade constituinte da Federação Russa.
Não, não há necessidade.
As organizações que pagam benefícios aos empregados são reconhecidas como agentes fiscais para o imposto de renda pessoal. Isto decorre do parágrafo 1 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa. Os agentes fiscais devem fornecer à fiscalização informações sobre os rendimentos pagos e os impostos retidos. No entanto, você precisa relatar e pagar o imposto à fiscalização onde a organização está registrada. Este requisito é declarado no parágrafo 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa. Ao mesmo tempo, a legislação fiscal não obriga os agentes a informar o local de residência do trabalhador.
Quando tomar
Como regra geral, as organizações e empresários individuais devem apresentar certificados 2-NDFL à repartição de finanças até 1º de abril do ano seguinte ao ano de referência. Se uma organização for liquidada ou reorganizada no meio do ano, esse certificado deve ser apresentado para o período desde o início do período fiscal até a data da liquidação ou reorganização (cláusula 3 do artigo 55 do Código Tributário do Federação Russa, carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 26 de outubro de 2011 No. ED-4-3 /17827).
Há uma exceção à regra geral. Diz respeito a pessoas reconhecidas como agentes fiscais de acordo com o artigo 226.1 do Código Tributário da Federação Russa. Ao realizar transações com títulos e instrumentos financeiros de transações de futuros, bem como ao efetuar pagamentos sobre títulos de emissores russos, essas pessoas também são obrigadas a apresentar às autoridades fiscais informações sobre receitas, sobre seus destinatários e sobre os valores acumulados, imposto de renda pessoal retido e transferido. Porém, para transmitir informações, esses agentes fiscais não utilizam certificados 2-NDFL, mas sim formulários de declaração de imposto de renda. E essas informações devem ser apresentadas não uma vez por ano, mas dentro dos prazos estabelecidos para entrega da declaração de imposto de renda. Ou seja, o mais tardar no dia 28 do mês seguinte ao período de relatório (imposto) expirado.
Isto decorre das disposições dos parágrafos 2 e 4 do artigo 230, artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa.
Responsabilidade
Se você não enviar um certificado no Formulário 2-NDFL dentro do prazo, a inspeção poderá multá-lo de acordo com o artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa. A multa é de 200 rublos. para cada documento que não for enviado dentro do prazo.
Além disso, pela não apresentação ou apresentação intempestiva do certificado 2-NDFL a pedido da fiscalização tributária, o tribunal poderá impor responsabilidade administrativa na forma de multa no valor de:
- para cidadãos - de 100 a 300 rublos;
- para funcionários - de 300 a 500 rublos.
Tal responsabilidade aplica-se aos funcionários da organização, por exemplo, ao seu chefe (artigo 15.6 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa).
Importante: A partir de 1º de janeiro de 2016, foi instituída uma nova modalidade de responsabilidade para os agentes fiscais – multa por informações falsas em documentos apresentados. Portanto, caso a fiscalização encontre erros nos formulários 2-NDFL recebidos, poderá multar o agente tributário. A multa será de 500 rublos. para cada documento que contém uma imprecisão.
Não haverá multa somente se o próprio agente tributário descobrir o erro e prontamente (antes que a fiscalização encontre o erro) esclarecer a informação. A nova responsabilidade também se aplicará aos formulários 2-NDFL apresentados pelas organizações em 2015. Este procedimento está previsto no parágrafo 1 do artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa.
Métodos para envio de certificados
Desde 2016, os agentes fiscais podem enviar informações sobre rendimentos por meio do Formulário 2-NDFL:
- diretamente à repartição de finanças por meio de um representante da organização em papel. Com esta opção, a informação considera-se submetida no dia da sua submissão;
- por correio com uma descrição do anexo. Neste caso, a informação considera-se entregue na data do seu envio por correio;
- em formato eletrônico por meio de canais de telecomunicações. Neste caso, a informação considera-se entregue na data do seu envio, registada na confirmação do operador de gestão eletrónica de documentos ou da administração fiscal.
Isto é afirmado no parágrafo 7 do parágrafo 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafos 3-4 do Procedimento aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 16 de setembro de 2011 No. /576.
Assim, a partir de 1º de janeiro de 2016, os agentes fiscais terão apenas duas formas de apresentar certidões no Formulário 2-NDFL: em papel ou por meio de canais de telecomunicações. A possibilidade de enviar informações na forma de arquivos em mídia eletrônica (discos, pen drives, etc.) está excluída do Código Tributário da Federação Russa. Este procedimento aplica-se também aos métodos de apresentação da informação relativa ao ano de 2015.
Transferência de certificados via TKS
A partir de 1º de janeiro de 2016, todos os agentes fiscais são obrigados a apresentar certificados 2-NDFL no âmbito do TKS se tiverem pelo menos 25 funcionários. Isto também se aplica às informações que as organizações enviarão para 2015 (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 5 de novembro de 2015, nº BS-4-11/19263).
É possível enviar informações sobre receitas à fiscalização por meio dos canais de telecomunicações por meio de uma operadora de gerenciamento eletrônico de documentos. A utilização desta opção de transmissão de informações é permitida se o agente fiscal:
1) possuir meios certificados de proteção criptográfica da informação compatíveis com os meios da fiscalização tributária;
2) tem a capacidade de:
- gerar informações de acordo com o formato eletrônico aprovado;
- garantir a criptografia e descriptografia de informações usando ferramentas de criptografia;
- gerar uma assinatura eletrônica qualificada reforçada no envio e verificá-la no recebimento da informação.
Ao transmitir informações via TCS, não há necessidade de duplicá-las em papel ou meio eletrônico.
A quantidade de informações agrupadas em um arquivo não deve ultrapassar 3.000. Caso a quantidade de informações ultrapasse esse valor, vários arquivos deverão ser gerados. Neste caso, cada arquivo deve conter informações com a mesma combinação de dados: TIN e KPP do agente fiscal, OKTMO, ano de referência, atributo da informação prestada.
Após o agente tributário enviar as certidões no formulário 2-NDFL, a repartição de finanças:
- no dia seguinte confirmará a data de recebimento dos documentos eletrônicos com a respectiva notificação;
- no prazo de 10 dias enviará arquivos com cadastro de informações de rendimentos e protocolo para recebimento de informações de rendimentos.
Considera-se informação submetida a informação que passou no controlo de formato e está registada no Registo gerado pela repartição de finanças.
Isto é afirmado nos parágrafos 20-30 do Procedimento aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 16 de setembro de 2011 nº ММВ-7-3/576.
Certificados em papel
A partir de 1 de janeiro de 2016, só é possível a apresentação dos formulários 2-NDFL em papel se durante o ano o número de cidadãos que receberam rendimentos de agente fiscal for inferior a 25 pessoas (artigo 2.º do artigo 230.º do Código Tributário do Federação Russa). Esta restrição também se aplica às informações apresentadas por agentes fiscais para 2015 (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 5 de novembro de 2015 nº BS-4-11/19263).
Neste caso, as certidões deverão ser acompanhadas de registo de informação sobre rendimentos em duas vias, uma das quais ficará com a fiscalização.
Após a fiscalização, o funcionário da fiscalização e o agente tributário elaboram protocolo de recebimento de informações sobre rendimentos em duas vias, sendo uma delas entregue pessoalmente ao representante da organização (ou enviada por correio no prazo de 10 dias úteis), e o outro fica com a fiscalização.
Isto é afirmado nos parágrafos 15-19 do Procedimento aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 16 de setembro de 2011 nº ММВ-7-3/576.
Envio de certificados por correio
Se o certificado 2-NDFL foi enviado por correio, a data do seu envio à repartição de finanças é considerada a data do envio. Junto com o certificado, você deve apresentar um inventário do investimento. Este procedimento está previsto na ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 16 de setembro de 2011 nº ММВ-7-3/576.
Preencha a lista de anexos em duas vias e peça ao funcionário dos correios que coloque um carimbo em cada via. Coloque um deles no correio e guarde o outro para você.
Determine a data de envio do certificado pelo carimbo do correio. As informações são consideradas enviadas dentro do prazo se forem enviadas antes das 24 horas do último dia estabelecido para sua apresentação (Cláusula 8, Artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).
Emissão de certidões aos contribuintes
Além da inspeção fiscal, os agentes fiscais são obrigados a emitir certificados no formulário 2-NDFL aos contribuintes mediante solicitação (cláusula 3 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Esses certificados são necessários, em particular, quando um funcionário muda de uma organização para outra dentro de um ano. Ao fornecer ao funcionário deduções fiscais padrão , o departamento de contabilidade do novo local de trabalho é obrigado a ter em conta o valor dos rendimentos que recebeu no local de trabalho anterior. O valor da renda deve ser comprovado por certidão no formulário 2-NDFL.
Situação: Uma organização é obrigada a emitir um certificado no formulário 2-NDFL para um funcionário se durante o período fiscal ele não tiver rendimentos tributáveis a partir dos quais o imposto de renda pessoal foi calculado e retido?
Não, eu não preciso.
Uma organização não é obrigada a emitir certificados do Formulário 2-NDFL para funcionários se eles não receberam rendimentos durante o período fiscal (durante o ano). Esta situação surge, por exemplo, quando as colaboradoras estão em licença maternidade até 1,5 ano. Em relação a esses funcionários, a organização não é reconhecida como agente fiscal (cláusula 1 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). E os certificados no formulário 2-NDFL devem ser emitidos por agentes fiscais (cláusula 3 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa).
Nesta situação, a pedido do colaborador, a organização pode:
- emitir-lhe um certificado confirmando que durante o período fiscal a organização não lhe pagou rendimentos tributáveis;
- emitir certificado no formulário 2-NDFL com travessões nas seções 3 e 4 e nas colunas correspondentes da seção 5.
Situação: uma organização pode emitir aos parentes de um funcionário um certificado de sua renda no formulário 2-NDFL?
Sim talvez.
Os agentes fiscais, a pedido dos funcionários, são obrigados a emitir-lhes certificados no formulário 2-NDFL (cláusula 3 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Se o trabalhador não tiver oportunidade de obter pessoalmente esse certificado, ele, como contribuinte, tem o direito de o confiar ao seu representante autorizado ou legal, incluindo um familiar (n.º 1 do artigo 26.º do Código Tributário do Federação Russa).
A base para a emissão de um certificado a um familiar é: representante autorizado (por exemplo, cônjuge, irmão, irmã) é um requerimento de funcionário e uma procuração com firma reconhecida em nome de um parente (parágrafo 2, parágrafo 3, artigo 29 do Código Tributário da Federação Russa, artigo 185 do Código Civil Código da Federação Russa).
Representante legal um funcionário pode solicitar um certificado sem procuração (cláusula 2 do artigo 27 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 1 do artigo 26, cláusula 2 do artigo 28 do Código Civil da Federação Russa). Para emissão um certificado no formulário 2-NDFL, neste caso, a inscrição do funcionário é suficiente.
No final do exercício financeiro, muitos contabilistas questionam-se sobre o momento do reporte e da informação contabilística personalizada, assumindo a probabilidade de quaisquer alterações. Vamos saber se os prazos para envio do 2-NDFL de 2017 foram alterados.
Procedimento geral para emissão de certificado: código do pagador
O prazo para envio do 2-NDFL depende diretamente do atributo inserido em campo especial do formulário. É um código criptografado que explica informações sobre o pagador e o imposto às autoridades reguladoras. O sinal é expresso pelos números “1” ou “2”, e o prazo para entrega do documento depende de qual deles o empregador coloca no campo “Sinal”. O campo para indicação das características do contribuinte está localizado no centro do formulário, na linha localizada após a data da certidão.
O sinal “1” denota um bloco de informações sobre o valor da renda de uma pessoa física e os valores do imposto de renda pessoa física retido e transferido.
O código “2” informa à Receita Federal que é impossível reter o valor do imposto apurado.
Tal distinção permite à Receita Federal estabelecer:
- O número de empregados de uma empresa ou empresário individual, o valor do rendimento tributável recebido e o valor do imposto acumulado e retido;
- O valor da dívida de imposto de renda pessoal e o número de devedores.
Assine “1” em 2-NDFL: data de vencimento em 2018
Empresas e empresários são obrigados a emitir certificados 2-NDFL com código “1” para todos os funcionários cujo trabalho foi remunerado. Não importa se os impostos foram retidos de sua receita no período de relatório ou não, os certificados do critério “1” devem ser elaborados e apresentados à Receita Federal.
O prazo para apresentação do 2-NDFL em 2018 (artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa) não mudou, os certificados ainda devem ser apresentados antes de 1º de abril do ano de referência. Porém, como o 1º dia de 2018 é dia de folga, os formulários 2-NDFL deverão ser entregues à Receita Federal até 2 de abril.
Certificados com código “2”: prazos para envio de 2-NDFL para 2018
Se uma empresa não reteve imposto de renda pessoal de funcionários em tempo integral da empresa, representantes de pessoal não listado ou terceiros, ela é obrigada a informar a Receita Federal sobre isso. As regras gerais de reporte de contabilidade personalizada utilizam certificados com o código “2” para estes efeitos. Eles são entregues um mês antes, o mais tardar em 1º de março. Aqueles. em 2018, os formulários 2-NDFL com o código “2” devem ser apresentados ao Serviço de Impostos Federais até 1º de março (cláusula 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).
As situações em que uma empresa não tem tempo para reter o imposto de renda pessoa física são diferentes. Por exemplo, um funcionário que recebeu um empréstimo preferencial da empresa, mas não o pagou na data da demissão, pode pedir demissão. Ou a empresa, realizando uma campanha publicitária, deu um presente a um estranho. A empresa não pode tributar o valor da doação, pois essa pessoa não é sua funcionária e não recebe salário.
Vale lembrar que, após notificar a Receita Federal sobre os valores do imposto de renda pessoa física não retido, será necessário fornecer novamente as informações sobre os rendimentos pagos. Ou seja, você terá que reportar duas vezes - antes de 1º de março com certificados com código “2”, e depois até 2 de abril, colocando o indicador do pagador “1” no 2-NDFL.
Se ocorreu um erro ao registrar 2-NDFL
Caso indique incorretamente o código do certificado, é importante detectar o erro antes que o Fisco verifique os documentos e os considere como fato de transmissão de informações falsas, o que pode resultar em multa. Você pode evitar multa se apresentar imediatamente (antes da verificação do Fisco) uma nova certidão com o mesmo número de relatório, mas datada do dia em que foram feitas as correções, na qual você preenche o campo “Número de ajuste”, colocando 01 , 02, etc
Lembramos que em 2018, o 2-NDFL é apresentado de acordo com um novo formulário, recentemente aprovado pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia. Você pode ler mais sobre o novo formulário 2-NDFL, formulário, modelo de preenchimento
O prazo para apresentação do 2-NDFL de 2018 depende do atributo do certificado - 2 ou 1. Ao mesmo tempo, todos os agentes fiscais são obrigados a apresentar atempadamente o relatório de 2018, caso contrário serão multados. Iremos informá-lo sobre os prazos para apresentação do 2-NDFL e a responsabilidade pela sua violação.
Prazos para envio de 2-NDFL para 2018
O prazo geral para apresentação de informações sobre a renda de pessoas físicas no Formulário 2-NDFL é anual, até 1º de abril do ano seguinte ao período do relatório (ano) (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Porém, é preciso levar em consideração a sinalização dos certificados e a postergação de prazos por conta de feriados e finais de semana.
Atenção!
A partir dos relatórios de 2018, os empregadores são obrigados a preparar dois tipos de certificados 2-NDFL - para a Receita Federal e funcionários. Detalhes - no artigo formulário de certificado 2-NDFL.
Os certificados 2-NDFL são classificados conforme o empregador reteve o imposto sobre os rendimentos pagos. Existem dois tipos de certificados - com característica 1 e com característica 2. O prazo para envio do 2-NDFL em 2019 depende da característica.
Prazos para envio de relatórios 2-NDFL para 2018: prazos com sinal 1
Caso o empregador retenha imposto de renda sobre os valores pagos aos empregados, os certificados 2-NDFL com o sinal “1” são apresentados à fiscalização. Este valor é indicado no campo “Característica” do próprio formulário.
Prazo para envio de 2-NDFL para 2018 com sinal 1 - 01.04.2019
Se por algum motivo uma organização não conseguiu reter o imposto de renda sobre pagamentos a seus funcionários, não há necessidade de apresentar certificados fiscais 2-NDFL com atributo 1. Por exemplo, ao pagar rendimentos em espécie e gerar rendimentos sob a forma de benefícios materiais. Ou quando uma organização dá presentes a terceiros. Nessas situações, é necessário informar por escrito a pessoa física e a Receita Federal do local de registro da organização sobre a impossibilidade de retenção do imposto de renda pessoa física e o valor do imposto.
Prazos para envio de relatórios 2-NDFL de 2018 para pessoas jurídicas com critério 2
Prazo para envio de 2-NDFL de 2018 para pessoas jurídicas com critério 2
Se durante todo o período fiscal uma organização não conseguiu reter o valor calculado do imposto de uma pessoa física, ela, como agente tributário, apresenta um 2-NDFL com atributo 2.
Prazo final para envio de certificados 2-NDFL com recurso 2 - 01.03.2019
Agora vamos esclarecer qual é a responsabilidade de todas as organizações de agentes fiscais pelo envio tardio de relatórios à Receita Federal.
Responsabilidade pela violação dos prazos de apresentação do 2-NDFL para pessoas jurídicas
Se os termos do 2-NDFL forem violados, a responsabilidade é regulada pelo Artigo 15.6 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa. A apresentação tardia de relatórios ameaça o agente fiscal com uma multa de 200 rublos por cada certificado.
A responsabilidade dos agentes fiscais que fornecem informações falsas sobre a renda de pessoas físicas é estabelecida pelo artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com esta norma, erros e imprecisões no certificado 2-NDFL resultarão em multa de 500 rublos para a organização. A multa especificada é aplicada para cada documento apresentado contendo informações falsas.
Como mostra a prática, podem até ser multados por erro cometido no NIF, embora o NIF possa não estar indicado nos certificados.
Um certificado de renda de pessoa física 2-NDFL é apresentado dentro dos prazos especificados pelo Código Tributário da Federação Russa. Os agentes fiscais enviam à autoridade fiscal no local de seu registro informações sobre a renda de pessoas físicas no Formulário 2-NDFL para o período fiscal expirado e os valores de impostos acumulados, retidos e transferidos para o sistema orçamentário da Federação Russa para este imposto período anual em determinados momentos seguintes ao vencimento do período fiscal, na forma, nos formatos e na forma aprovada pelo órgão executivo federal autorizado para controle e fiscalização na área de impostos e taxas.
As informações especificadas são apresentadas pelos agentes fiscais em meio eletrônico, por meio de canais de telecomunicações, ou em papel (em meio eletrônico).
Prazos para envio do certificado do formulário 2-NDFL
No final do ano, o agente fiscal é obrigado a apresentar à fiscalização a qualquer momento o certificado 2-NDFL:
- o mais tardar em 1º de março, um certificado com o sinal “2”. É compilado para aqueles indivíduos cujos rendimentos o imposto de renda pessoal não pode ser retido (por exemplo, ao dar presentes no valor de mais de 4 mil rublos a cidadãos que não são funcionários da organização;);
- antes 1º de abril com sinal “1”. Nesse caso, é relatado o valor de todos os rendimentos recebidos por um indivíduo no ano anterior; base tributária a partir da qual o imposto de renda pessoal é calculado.
Atenção!
Para cada certificado 2-NDFL reprovado, as autoridades fiscais têm o direito de emitir uma multa de 200 rublos. (). O Serviço Fiscal Federal da Federação Russa pode controlar isso de forma muito simples: pelo número médio de funcionários e pelo valor do imposto de renda pessoal pago por ano.
Forma de envio do 2-NDFL: eletronicamente ou em papel?
A partir de 1º de janeiro de 2016, os agentes fiscais que pagaram rendimentos a 25 pessoas ou mais, deverá apresentar certificados 2-NDFL eletronicamente, por meio de canais de telecomunicações, por meio de operadora de gerenciamento eletrônico de documentos. Será impossível usar “pen drives” e “disquetes”. Se o agente tributário transferiu rendimentos a favor de menos de 25 pessoas durante o período de tributação, poderá apresentar certificados 2-NDFL “em papel”. Tais alterações estão previstas na nova redação do parágrafo 2º.
Esta alteração aplica-se para relatórios de 2015. E se em 2015 o agente tributário pagou rendimentos a 25 pessoas ou mais, só será necessário reportar este ano através da Internet.
As informações sobre a impossibilidade de retenção do imposto de renda pessoal para 2019 também deverão ser apresentadas eletronicamente se o agente tributário tiver pago rendimentos a pelo menos 25 pessoas físicas (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa).
Penalidades por não envio e erros no 2-NDFL
Erro nos dados do passaporte nem sempre é motivo de multa
Pela indicação incorreta do número do passaporte e endereço do “físico” nos certificados 2-NDFL, é ilegal a multa por fornecimento de informações falsas. É verdade que existe uma condição.
Nota: Decisão da Receita Federal de 22 de dezembro de 2016 nº SA-4-9/24731@
Os funcionários da fiscalização podem responsabilizar um agente tributário pela indicação de dados pessoais falsos de uma pessoa física somente se, por imprecisão, for impossível identificar a pessoa física indicada no certificado 2-NDFL, por exemplo, se o NIF não for indicado, há não há como se identificar sem passaporte.
O envio tempestivo de certidões eletrônicas no formulário 2-NDFL, preenchido com erros, não acarreta multa por não fornecimento de informações
Se o agente tributário apresentou atempadamente as certidões 2-NDFL através da Internet com erros, pelo que a informação sobre rendimentos foi reconhecida pela fiscalização como não apresentada. Em tal situação, é impossível multá-lo com base no parágrafo 1º, considera o AS do Distrito da Sibéria Ocidental na resolução de 22 de janeiro de 2016 nº A45-5348/2015.
Mesmo que o agente tributário corrija o erro no 2-NDFL antes de 1º de abril, mas depois de descoberto pela fiscalização, a multa não poderá ser evitada
Em março de 2016, a organização submeteu à fiscalização certificados no formulário 2-NDFL com sinal “1”. Durante a inspeção, os inspetores descobriram erros (em particular, foram indicados NIF incorretos de alguns funcionários). Antes de 1º de abril, ou seja, antes do prazo para apresentação de certidões, o agente tributário eliminou todas as deficiências e apresentou certidões corretivas. Neste caso, os inspetores têm o direito de multar a organização com base no fornecimento de informações falsas? Sim, você tem direito, respondeu o Ministério das Finanças da Rússia em carta datada de 30/06/16 nº 03-04-06/38424.
Perguntas e respostas sobre o certificado 2-NDFL. Dependendo de onde os funcionários ou outras pessoas recebem rendimentos: na sede ou em divisão separada. Como enviar um 2-NDFL atualizado. Os salários foram acumulados durante o período do relatório, mas não pagos.
É fornecida uma tabela de declarações de relatórios, quem e quando apresenta relatórios e declarações apenas em formato eletrônico via Internet em 2019
Relatórios via Internet. Contorno.Externo
Serviço Fiscal Federal, Fundo de Pensões da Rússia, Fundo de Seguro Social, Rosstat, RAR, RPN. O serviço não requer instalação ou atualização - os formulários de relatório estão sempre atualizados e a verificação integrada garantirá que o relatório seja enviado na primeira vez. Envie relatórios para a Receita Federal diretamente do 1C!
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Renda |
Status do destinatário |
Razão para não reter |
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Presente em espécie, pagamento por um serviço a favor de uma pessoa |
Estranho |
Depois de receber um presente ou pagar por um serviço, nenhum dinheiro foi pago em 2018 |
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Ex-empregado |
Não havia fundos suficientes para reter o valor total do imposto |
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Benefício material do empréstimo (pendente ou perdoado) |
Funcionário demitido |
Após a demissão em 2018, o empregador não pagou nenhum rendimento à pessoa. E é impossível reter impostos. |
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Contas a receber perdoadas por valores de adiantamentos perdoados |
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Rendimento médio durante a ausência forçada por decisão judicial (se não incluir imposto de renda pessoal) |
Importante: O que devo fazer se o meu preparador fiscal não reter imposto por engano em 2018? Por exemplo, um dos funcionários não foi cobrado imposto de renda pessoal sobre o valor da assistência financeira superior a 4 mil rublos. no ano. O erro remonta a agosto de 2018, mas foi descoberto em janeiro de 2019. Neste caso, não é necessário apresentar certificado com funcionalidade 2. Basta reter o valor exigido da renda do funcionário neste ano e calcular as multas por atraso devidas.
Recorde-se que, tendo notificado a administração fiscal sobre os valores não retidos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, será necessário voltar a fornecer informações sobre os rendimentos pagos. Ou seja, repita o círculo. Primeiro, informe os certificados com sinal “2” e depois com sinal “1”.
2-NDFL com sinais 3 e 4: quando enviar
Quanto aos prazos para apresentação do 2-NDFL com novas características, são semelhantes aos prazos dos certificados com características “1” e “2”. Os destinatários legais deverão apresentar um certificado com o novo sinal “3” até 1º de abril de 2019. O prazo para envio do novo formulário com sinal “4” é 1º de março de 2019.
Como enviar 2-NDFL em 2019
O certificado 2-NDFL de 2018 deve ser apresentado à repartição de finanças. Além disso, organizações e empresários individuais apresentam certificados apenas em caso de pagamento de rendimentos a empregados e outras pessoas físicas.
Se o número de certificados for superior a 25, os certificados deverão ser enviados eletronicamente. Se a quantidade for menor, os certificados podem ser apresentados em papel - trazidos pessoalmente ou enviados pelo correio.
Não se esqueça também que ao enviar relatórios personalizados em papel, você deve criar um Cadastro de Informações de Rendimentos. Este é um documento resumido que lista o número de certificados enviados e informações de entrada sobre o empregador. Abaixo indica a data de transferência do 2-NDFL para a Receita Federal. Este documento deverá ser preenchido em duas vias. Um fica em suas mãos, o outro fica anexado aos certificados.
O formulário atual de registro pode ser encontrado no despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 16 de setembro de 2011, nº ММВ-7-3/576@.
Importante: Se você enviar os dados eletronicamente, o cadastro será gerado automaticamente. Não há necessidade de criá-lo adicionalmente.
Responsabilidade pela violação dos prazos de envio do 2-NDFL
Em caso de violação do prazo para apresentação da certidão, o agente tributário será multado em 200 rublos. para cada certificado. Essa medida está prevista no art. 15.6 Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa.
Em caso de fornecimento de informações falsas sobre a renda dos funcionários, a multa será de 500 rublos. Esta disposição é regulada pelo art. 126.1 Código Tributário da Federação Russa. Tal como o anterior, depende do número de 2-NDFL apresentados. Além disso, você pode ser multado por um NIF incorreto.