Critérios para auditoria obrigatória. Auditoria obrigatória: os critérios de condução das empresas unitárias do Estado são exigidos para auditar as finanças

Um acordo sobre a realização de uma auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) de uma organização em cujo capital autorizado (acionário) a participação do Estado seja de pelo menos 25%, bem como sobre a realização das demonstrações contábeis (financeiras) de uma corporação estatal, empresa estatal, empresa unitária estadual ou empresa unitária municipal baseia-se nos resultados da colocação de um pedido por meio de licitação na forma de concurso público.

Assim, foram aprovadas as Regras que regulam o procedimento para a realização de concurso para seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de organizações no capital (social) autorizado cuja participação no patrimônio do estado seja de pelo menos 25 por cento ( doravante denominado concurso).

O Ministério das Finanças da Federação Russa desenvolve e, em acordo com o Ministério das Relações Patrimoniais da Federação Russa, aprova um modelo de regulamento sobre uma comissão competitiva para a seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória.

O Ministério de Relações Imobiliárias da Federação Russa desenvolve e, em acordo com o Ministério das Finanças da Federação Russa, aprova termos de referência padrão para conduzir uma auditoria obrigatória de organizações em cujo capital (acionário) autorizado a parcela de propriedade estatal é pelo menos 25%, e empresas unitárias estaduais federais.

O contrato de auditoria obrigatória de empresas unitárias estaduais federais prevê necessariamente a obrigação da organização de auditoria de enviar ao Ministério de Relações Imobiliárias da Federação Russa até 30 de abril do ano seguinte ao ano de referência, 1 cópia do certificado do auditor relatório elaborado para a administração (proprietários) do empreendimento com base nos resultados da auditoria.

As autoridades executivas federais, dentro de sua competência, enviam anualmente, antes de 1º de agosto, ao Ministério das Finanças da Federação Russa informações sobre violações dos requisitos da legislação da Federação Russa sobre a realização de uma auditoria obrigatória.

A parcela da propriedade do estado no capital autorizado (acionário) das organizações é determinada a partir de 1º de janeiro do ano seguinte ao do relatório.

A competição é realizada anualmente e é aberta.

O organizador da competição é o órgão de administração da organização sujeita a auditoria obrigatória.

Organizador do concurso:

Notifica, com antecedência mínima de 45 dias antes da realização do concurso, por meio da mídia, o horário, local, forma, assunto e procedimento para a realização do concurso, inclusive o procedimento para registro de participação no concurso, os requisitos quanto à experiência do organismo de auditoria na área de auditoria, o procedimento para determinar a organização de auditoria que ganhou a licitação, bem como o prazo para a conclusão de um contrato com ela;

No prazo de 15 dias a contar da data do anúncio do concurso, são recolhidos os pedidos de participação dos organismos de auditoria interessados.

No caso de receber menos de 2 inscrições para participação no concurso, o organizador do concurso o declara inválido e notifica um novo concurso.

No prazo máximo de 10 dias após a recepção de uma candidatura de uma organização de auditoria para participação no concurso, o organizador do concurso envia-lhe um convite, que deve conter:

Os termos de referência para a realização de uma auditoria, desenvolvidos de acordo com os termos de referência padrão para a realização de uma auditoria obrigatória de organizações no capital (acionário) autorizado, cuja participação na propriedade do estado é de pelo menos 25 por cento;

Modelo de contrato para prestação de serviços de auditoria.

No prazo de 15 dias a contar da data de envio do convite, as empresas de auditoria apresentam ao organizador do concurso, em envelopes separados, propostas relativas aos indicadores técnicos e ao preço da auditoria (doravante designadas por propostas técnicas e financeiras).

Todas as propostas recebidas após o término do período especificado não são consideradas e são devolvidas às organizações de auditoria em um formulário fechado.

A avaliação das propostas técnicas e financeiras apresentadas pelos órgãos de auditoria é realizada pela comissão de concursos criada pelo organizador do concurso.

A comissão de competição inclui representantes do organizador da competição, do Ministério das Finanças da Federação Russa, do Ministério de Relações Imobiliárias da Federação Russa ou dos órgãos estatais de administração de propriedades das entidades constituintes da Federação Russa, aos quais é confiada a exercício dos poderes dos órgãos territoriais do Ministério de Relações Patrimoniais da Federação Russa de acordo com o procedimento estabelecido.

Com base na disposição padrão, é desenvolvido o Regulamento da comissão de competição, que é aprovado pelo organizador da competição.

Após o organizador do concurso receber as propostas técnicas e financeiras dos órgãos de auditoria, os envelopes com as propostas técnicas são abertos pelos membros da comissão do concurso.

Os envelopes com propostas financeiras são guardados pelo organizador da licitação e são abertos após avaliação das propostas técnicas.

A comissão competitiva avalia as propostas técnicas e financeiras das organizações de auditoria em duas etapas.

Na primeira fase a proposta técnica é avaliada em uma escala de 100 pontos, sendo a nota máxima para cada critério:

60 pontos - avaliação de um modelo de relatório de auditoria sobre uma auditoria realizada anteriormente de uma organização (sem especificar seu nome e outros recursos de identificação), contendo, sem exceção, indicadores e cálculos econômicos mais consistentes com os termos de referência padrão para uma obrigação auditoria de organizações no capital (acionário) autorizado, cuja participação do estado é de pelo menos 25%, bem como informações sobre os benefícios práticos que a organização auditada recebeu como resultado da auditoria pelo participante da licitação;

20 pontos - avaliação da metodologia de execução da auditoria, incluindo o seu plano, calendário e recomendações com base nos resultados da auditoria;

20 pontos - uma avaliação das qualificações dos especialistas que são oferecidos para auditoria, confirmada pelos respectivos certificados de qualificação do auditor, levando em consideração a experiência na realização de pelo menos 5 auditorias por tipo de atividade da organização.

Com base nos resultados da primeira etapa, são selecionadas no máximo 5 organizações de auditoria que receberam o maior número de pontos, as quais são admitidas na segunda etapa.

Na segunda fase propostas financeiras das organizações de auditoria selecionadas são avaliadas.

As propostas financeiras com o menor preço de auditoria recebem 100 pontos, e a avaliação da proposta da firma de auditoria com o maior preço é calculada pela razão entre o menor preço e o maior preço multiplicado por 100 pontos.

Depois de concluída a avaliação das propostas técnicas e financeiras da organização de auditoria, a comissão de concursos resume ambos os resultados tendo em conta os seguintes coeficientes: avaliação da proposta técnica - 0,6, avaliação da proposta financeira - 0,4.

Com base nos resultados da avaliação destas propostas, a comissão de concursos emite um parecer, que é submetido ao órgão competente para a gestão do património do Estado.

O vencedor da competição é a organização de auditoria que, segundo a conclusão da comissão de concorrência, obteve mais pontos.

Em caso de igualdade de propostas, é reconhecida como vencedora a organização de auditoria cuja candidatura foi apresentada anteriormente.

O vencedor da competição e o organizador da competição assinam no dia da competição um protocolo sobre seus resultados, que é a base para o procedimento de aprovação posterior do auditor da organização auditada de acordo com a legislação da Federação Russa.

As regras de seleção também são aplicadas na realização de concurso para seleção de organizações de auditoria para a implementação de auditoria obrigatória de empresas unitárias estaduais federais, porém, são exemplares.

A fim de realizar concursos para a seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de organizações no capital (acionário) autorizado do qual a parcela de propriedade federal e (ou) propriedade de uma entidade constituinte da Federação Russa está em menos 25%, o órgão de administração da organização sujeita a auditoria obrigatória, que é o organizador da competição, cria uma comissão de licitação de pelo menos seis pessoas com voto decisivo, incluindo o secretário da comissão (para empresas unitárias do estado federal ( FGUP) - seis pessoas), e aprova a sua composição pessoal.

O organizador do concurso para a seleção de uma organização de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de uma organização no capital (acionário) autorizado do qual a parcela de propriedade federal e (ou) a propriedade de uma entidade constituinte da Rússia Federação é de pelo menos 25 por cento, é o conselho de administração (conselho fiscalizador) da organização.

O organizador do concurso para a seleção de uma organização de auditoria para a implementação da auditoria anual obrigatória da Empresa Unitária Estadual Federal é o chefe da Empresa Unitária Estadual Federal.

O presidente da comissão com voto de desempate é o titular ou suplente do órgão de administração da organização sujeita a auditoria obrigatória. O presidente da comissão dirige as atividades da comissão, aprova as regras de trabalho, determina as datas e a agenda das reuniões e organiza os trabalhos da comissão. O vice-presidente da comissão com voto decisivo é um representante do Ministério das Finanças da Federação Russa, e o secretário da comissão com voto decisivo é um representante do organizador da licitação.

A comissão de votação também inclui um representante do Ministério de Relações Imobiliárias da Federação Russa (ou do órgão de administração de bens estatais da entidade constituinte da Federação Russa em que uma organização sujeita a auditoria obrigatória esteja registrada como pessoa jurídica, que, em da maneira prescrita, é encarregado do exercício dos poderes dos órgãos territoriais do Ministério das relações com a propriedade da Federação Russa), um representante do órgão executivo federal responsável pela coordenação e regulamentação das atividades no ramo (esfera) de administração relevante, e um representante de uma das associações profissionais de auditoria credenciadas pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.

Se empresas de auditoria estiverem sendo selecionadas para auditar uma instituição de crédito, um representante do Banco Central da Federação Russa (conforme acordado) será incluído no comitê de licitação com direito a voto decisivo e o comitê será composto por sete pessoas com o direito de voto decisivo. A comissão de concorrência também pode incluir no máximo duas pessoas com direito a voto consultivo.

A reunião da comissão é competente com a participação de, pelo menos, dois terços do número total dos seus membros com direito a voto de qualidade.

As decisões intermediárias da comissão, de caráter organizacional interno, são adotadas por maioria simples de votos do número de membros votantes da comissão participantes da reunião. Em caso de igualdade de votos, é decisivo o voto do presidente da mesa da comissão.

A conclusão da comissão para determinar o vencedor da licitação é adotada por maioria simples de votos do número de membros votantes da comissão participantes da reunião. Em caso de igualdade de votos, o voto do presidente da reunião da comissão torna-se decisivo.

As decisões intermédias e a conclusão da comissão para apuração do vencedor do concurso são lavradas num protocolo, que é assinado por todos os membros da comissão com direito a voto decisivo. O protocolo será enviado aos membros da comissão no prazo de três dias a contar da data da reunião da comissão.

A conclusão da comissão na forma de um extrato do protocolo é submetida ao órgão apropriado autorizado a administrar o patrimônio do estado.

O apoio organizacional e técnico às atividades da comissão é realizado pelo organizador da competição.

É necessário realizar uma auditoria à empresa unitária municipal na área da habitação e serviços comunitários, co-fundada pela administração local. Quem deve conduzir a auditoria, o fundador? Com que frequência deve ser realizado e a que custo? Uma empresa unitária do setor de habitação e serviços comunitários não deveria realizar uma auditoria às suas próprias custas e apresentar os resultados ao seu fundador (administração)?

Responder

A necessidade de realizar uma auditoria obrigatória anual das demonstrações contábeis (financeiras) de uma empresa unitária estatal é decidida pelo proprietário da propriedade dessa empresa unitária. Uma empresa unitária é obrigada a realizar uma auditoria anual obrigatória das demonstrações financeiras (contábeis) se o proprietário da propriedade da empresa unitária decidir conduzir uma auditoria anual obrigatória da empresa unitária. Esta conclusão decorre da Parte 1 do art. 26 da Lei nº 161-FZ. Ao realizar uma auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) para uma empresa unitária, o cliente será diretamente a própria empresa unitária municipal. Esta conclusão decorre da carta do Ministério do Desenvolvimento Econômico da Rússia datada de 29 de junho de 2016 nº D28i-1624.

Consequentemente, o custo de conduzir uma auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) de uma empresa unitária do estado é pago pela própria empresa unitária. Por exemplo, Decreto do Governo da Região de Oryol de 06/08/2013 nº 257, Decreto do Governo da República da Mordóvia de 18/01/2016 nº 6, Decreto da Administração do Distrito de Surgut do Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug - Yugra de 21/05/2012 nº 1677-npa, que são dados na justificativa da resposta .

Ao mesmo tempo, por iniciativa do município, pode ser realizada uma auditoria de iniciativa das empresas municipais. Neste caso, o município adota um ato legal regulamentar sobre a auditoria de iniciativa das empresas unitárias municipais. O NLA adotado pode prever o pagamento pelos serviços de organizações de auditoria para auditoria de iniciativa às custas do orçamento local. A legislação não estabelece uma proibição direta de pagar pelos serviços de uma auditoria de iniciativa às custas de fundos locais, mas esses fundos devem ser previstos na lei (decisão) sobre o orçamento do município.

Justificativa
Lei Federal nº 161-FZ de 14 de novembro de 2002

Artigo 20.º Direitos do proprietário da propriedade de uma empresa unitária

1. O proprietário da propriedade de uma empresa unitária em relação à referida empresa:

16) toma decisões sobre a realização de auditorias, aprova o auditor e determina o valor do pagamento por seus serviços;

Artigo 26. Controle sobre as atividades de uma empresa unitária

1. As demonstrações contábeis de uma empresa unitária, nos casos determinados pelo proprietário da propriedade de uma empresa unitária, estão sujeitas a auditoria anual obrigatória por um auditor independente.

Decreto do Governo da região de Oryol de 06/08/2013 nº 257

Posição
sobre o procedimento para a realização de auditorias anuais obrigatórias das demonstrações contábeis (financeiras) das empresas unitárias estatais da região de Oryol

1. Este Regulamento foi elaborado de acordo com a Lei Federal nº 161-FZ de 14 de novembro de 2002 “Sobre as Empresas Unitárias Estaduais e Municipais”, Lei Federal nº 307-FZ de 30 de dezembro de 2008 “Sobre as Atividades de Auditoria” (cláusula conforme alterado em 14 de fevereiro de 2014 - ver edição anterior).1

2. A realização de auditorias anuais das demonstrações contábeis (financeiras) é obrigatória para as empresas unitárias estatais da região de Oryol (doravante - a Empresa).

3. A auditoria anual às demonstrações contabilísticas (financeiras) da Empresa é efectuada na sequência dos resultados do exercício financeiro até 30 de Abril do ano seguinte ao de reporte.

4. As empresas determinam independentemente uma organização de auditoria ou um auditor individual, realizando uma licitação aberta pelo menos uma vez a cada cinco anos, conforme estabelecido pela legislação da Federação Russa sobre o sistema de contratos no campo de compras, bens, trabalho, serviços para atender às necessidades estaduais e municipais, não sendo obrigatória a exigência de obtenção de candidaturas para participar do certame (cláusula alterada em 14 de fevereiro de 2014).

5. O órgão executivo do governo de competência especial da região de Oryol, que coordena e regula as atividades no setor relevante (área) de gestão, aprova um auditor independente e determina o valor do pagamento por seus serviços com base nos resultados da competição.

6. O pagamento dos serviços do auditor é feito a expensas da Empresa.

7. As empresas que realizam uma auditoria anual das demonstrações contábeis (financeiras) submetem-se à autoridade executiva estadual de competência especial da região de Oryol, que coordena e regula as atividades no setor relevante (área) de gestão, e à autoridade executiva estadual de competência especial da região de Oryol, autorizada na esfera de propriedade do estado, uma cópia do relatório do auditor e uma cópia do relatório do auditor no prazo de trinta dias corridos a partir da data de sua assinatura.

Decreto do Governo da República da Mordóvia de 18 de janeiro de 2016 nº 6

2. Um acordo para conduzir uma auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) de uma empresa estatal unitária da República da Mordóvia é celebrado com uma organização de auditoria ou um auditor individual determinado na forma estabelecida pela legislação da Federação Russa sobre o sistema de contratação na área de aquisição de bens, obras, serviços para atender às necessidades estaduais e municipais.

A aquisição de obras e serviços para a auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) da empresa unitária estadual da República da Mordóvia é realizada pela empresa unitária estadual da República da Mordóvia de forma independente, às suas próprias custas.

Decreto da Administração do Distrito de Surgut do Okrug Autônomo de Khanty-Mansiysk - Yugra de 21 de maio de 2012 nº 1677-npa

6. O pagamento dos serviços de auditor é feito a expensas de fundos próprios da empresa unitária municipal.

Carta do Ministério do Desenvolvimento Econômico da Rússia datada de 29 de junho de 2016 nº D28i-1624

Sobre a consideração do recurso

Carta do Ministério do Desenvolvimento Econômico da Rússia datada de 29 de junho de 2016 nº D28i-1624
Sobre a consideração do recurso

O Departamento para o Desenvolvimento do Sistema de Contratos do Ministério do Desenvolvimento Econômico da Rússia considerou o recurso sobre a questão de fornecer esclarecimentos sobre a seleção de uma organização de auditoria e relata o seguinte.

Atualmente, as empresas unitárias municipais, ao fazerem compras para atender oportuna e plenamente suas necessidades de bens, obras, serviços, aplicam o disposto na Lei Federal de 18 de julho de 2011 nº 223-FZ "Sobre a Aquisição de Bens, Obras, Serviços de Certos Tipos de Pessoas Jurídicas" (doravante - Lei nº 223-F3).

Ao mesmo tempo, a Lei nº 223-F3 se aplica a todas as atividades de compras dessas instituições, com exceção dos casos estabelecidos na parte 4 do artigo 1º da Lei nº 223-FZ.

Em particular, as relações relacionadas à seleção pelo cliente de uma organização de auditoria para uma auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) do cliente são reguladas pela Lei Federal nº 307-F3 de 30 de dezembro de 2008 "Sobre a auditoria" (doravante - Lei nº 307-F3) .

De acordo com a Parte 4 do Artigo 5 da Lei nº 307-F3, um acordo sobre uma auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) de uma organização no capital autorizado (reserva) da qual a participação do estado é de pelo menos 25 por cento , bem como uma auditoria das demonstrações contábeis (financeiras) de uma empresa estatal , uma empresa estatal, uma empresa unitária estadual ou uma empresa unitária municipal é concluída com uma organização de auditoria ou um auditor individual determinado pela realização de uma licitação pública pelo menos uma vez a cada cinco anos na forma estabelecida pela Lei Federal nº 44-FZ de 05 de abril de 2013 "No regime de contratação na área de aquisição de bens, obras, serviços para atender às necessidades estaduais e municipais" (doravante - Lei nº 44- ZF).

Ao mesmo tempo, o cliente deve colocar as informações sobre a aquisição para a seleção de uma organização de auditoria para uma auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) na seção do sistema de informações unificado destinado a compras nos termos da Lei nº 44-FZ.

Ao mesmo tempo, de acordo com o parágrafo 16 do parágrafo 1º do Artigo 20 da Lei Federal de 14 de novembro de 2002 nº 161-FZ "Sobre Empresas Unitárias Estaduais e Municipais", o proprietário da propriedade de uma empresa unitária em relação para a empresa especificada toma decisões sobre a realização de auditorias, aprova o auditor e determina o valor do pagamento por seus serviços.

Assim, ao realizar uma auditoria obrigatória de demonstrações contábeis (financeiras) ou uma auditoria individual de demonstrações contábeis (financeiras) para uma empresa unitária municipal, o cliente será diretamente a própria empresa unitária municipal.

1) se a organização tiver a forma organizacional e jurídica de sociedade anônima;

2) se os valores mobiliários da organização são admitidos à negociação organizada;