Qual período de relatório do imposto sobre a propriedade deve ser indicado no relatório?
O pagamento do imposto predial do ano em termos de prazos depende da região específica. Mas a data de apresentação da declaração é regulamentada ao nível do Código Tributário da Federação Russa. Como determino datas específicas para preencher um relatório de propriedade? Quando é necessário pagar o imposto predial de 2018? Consideremos o algoritmo de compilação e envio de relatórios no cálculo do imposto com base no valor cadastral e médio anual do imóvel, bem como no pagamento de impostos e possíveis sanções por atraso no envio do relatório.
O valor do imposto sobre a propriedade pode ser calculado a partir de duas bases fiscais fundamentalmente diferentes (artigo 375 do Código Tributário da Federação Russa):
- o valor médio anual dos bens que constituem todo o imobilizado de uma pessoa colectiva, com excepção dos terrenos, dos objectos não tributáveis e dos objectos com base tributável sob a forma de valor cadastral;
Como determinar o valor residual de um ativo, consulte
- valor cadastral aplicado a objetos imobiliários de um determinado tipo (cláusula 1 do artigo 378.2 do Código Tributário da Federação Russa), que foram submetidos a uma avaliação cadastral e são atribuídos como objeto sujeito a tributação de acordo com as regras “cadastrais” no região (cláusulas 2 e 7 do artigo 378.2 do Código Tributário da Federação Russa) .
Para que imóveis o imposto predial é calculado a partir do valor cadastral, descubra.
Os períodos de tributação para ambas as bases são iguais e iguais a um ano. O imposto do ano para cada uma das bases deve ser calculado integralmente (cláusula 1 do artigo 382 do Código Tributário da Federação Russa), mas o valor total a pagar será determinado levando em consideração os adiantamentos acumulados durante o ano (cláusula 2 do artigo 382 do Código Tributário da Federação Russa).
A declaração, apesar da possibilidade de presença simultânea de duas bases diferentes, é compilada numa única, mas os cálculos correspondentes são apresentados em secções diferentes:
- de acordo com o valor médio anual do imóvel no ano - na secção 2;
- para valor cadastral - na seção 3, e o número de folhas nele contido é igual ao número de objetos que possuem tal base.
Prazo para entrega do relatório anual de imóveis e penalidade por não entrega da declaração
O prazo para apresentação da declaração de imposto predial do ano é fixado em nível federal. Isto é 30 de março do ano seguinte ao ano de referência (cláusula 3 do artigo 386 do Código Tributário da Federação Russa). É possível antecipar este prazo se o dia especificado cair em um fim de semana (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa). Para os relatórios de 2018, esta regra é acionada e o prazo é transferido para 01/04/2019, já que 30/03/2019 é um sábado.
A não entrega da declaração no prazo acarretará em multa. O valor da multa pela declaração de bens do ano será determinado (cláusula 1 do artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa):
- o valor do imposto provisionado para pagamento neste relatório - dele será retirado um percentual;
- o número de meses de atraso (totais e incompletos) - para cada um deles é cobrado 5% do valor do imposto;
- os limites estabelecidos para o valor total da multa não são inferiores a 1.000 rublos. e não mais que 30% do valor do imposto.
Outro tipo de multa - administrativa (no valor de 300 a 500 rublos) - em conexão com a falta de apresentação de uma declaração pode ser aplicada a funcionários (artigo 15.5 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa).
Se a apresentação da declaração atrasar mais de 10 dias, poderá ser aplicada uma sanção como o bloqueio de contas à ordem (cláusula 3 do artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa).
Como determinar o prazo de pagamento do imposto
O imposto sobre a propriedade refere-se a pagamentos a nível regional. Por causa disso, o Código Tributário da Federação Russa permite que uma série de regras básicas para trabalhar com ele sejam determinadas no nível legislativo das entidades constituintes da Federação Russa. Essas questões incluem o estabelecimento de prazos de pagamento (cláusula 2 do artigo 372 do Código Tributário da Federação Russa).
Ou seja, para saber qual data será considerada o prazo para o pagamento pontual do imposto em uma determinada região, é necessário consultar a legislação pertinente desta entidade constituinte da Federação Russa. Só a partir daí você poderá obter uma resposta totalmente inequívoca sobre os prazos de pagamento em vigor nesta região. Você não deve confiar na legislação da região vizinha - os prazos nas entidades constituintes da Federação Russa podem variar significativamente.
Resultados
O prazo para apresentação de uma declaração de propriedade para o ano é indicado no Código Tributário da Federação Russa como 30 de março do ano seguinte ao ano de referência. O não envio desses relatórios dentro do prazo resultará em multa. Os prazos de pagamento variam conforme a região, uma vez que o direito de estabelecê-los é concedido às autoridades regionais.
As organizações que possuem bens móveis e imóveis em seu balanço apresentam uma declaração de imposto sobre a propriedade de 2016. Se uma organização tiver divisões separadas com balanços separados, serão necessárias várias declarações. Lembramos os prazos para entrega da declaração de imposto predial de pessoas jurídicas de 2016.
Quando enviar sua declaração de imposto sobre a propriedade no final do ano
As organizações apresentam uma declaração de imposto sobre a propriedade do ano anterior à repartição de finanças até 30 de março do ano seguinte (cláusula 3 do artigo 386 do Código Tributário da Federação Russa). E nos casos em que o último dia do prazo caia em um dia reconhecido como fim de semana ou feriado não útil, o próximo dia útil é considerado a data de vencimento (artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).
Este ano, o último dia para este relatório cai na quinta-feira. Portanto, o prazo para entrega da declaração de IPTU de 2016 não será adiado – ela deverá ser entregue até 30 de março de 2018. A data estabelecida aplica-se a todas as organizações e independe da forma de cálculo do imposto.
Prazo para entrega da declaração de imposto predial de 2016
Quando enviar pagamentos antecipados de imposto sobre a propriedade
Se o período de tributação do imposto predial for considerado um ano, ou seja, a declaração é apresentada apenas para o ano, então os períodos de reporte dependem do valor pelo qual o imóvel é tributado.
Os períodos de relatório para contribuintes que calculam o imposto a partir do valor cadastral são: 1º, 2º e 3º trimestre. E se for levado em consideração o valor contábil (médio anual) do imóvel, os períodos de reporte serão de 1 trimestre, seis meses e 9 meses.
No final de cada período de reporte, os cálculos dos adiantamentos são submetidos à fiscalização. Prazo - o mais tardar 30 dias a partir da data de término do período relevante.
Ao mesmo tempo, as regiões não podem estabelecer períodos de relatório (artigo 379 do Código Tributário da Federação Russa).
Observe que os códigos dos períodos de reporte para liquidação ou reorganização são diferentes (51, 47 e 48 para o 1º trimestre, 2º trimestre (semestre) e 3º trimestre (9 meses), respectivamente).
Prazos para apresentação de liquidações com base nos resultados dos períodos de relatório
Não cumprimento dos prazos para apresentação da declaração de imposto predial 2016
O não envio da declaração dentro do prazo pode resultar em multas. O valor da multa é regulamentado pelo parágrafo 1 do artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com esta disposição, a não apresentação da declaração no prazo legal acarretará multa no valor de 5% do valor do IPTU não recolhido.
A multa é cobrada a cada mês completo ou parcial a partir da data estabelecida para notificação. Por lei, a multa não pode ultrapassar 30% do valor do imposto não recolhido. Mas não pode ser inferior a 1.000 rublos.
Assim, o valor específico da multa depende do valor dos atrasos. A este respeito, surge uma questão razoável.
Será possível evitar multa se não houver impostos em atraso, mas o prazo para entrega da declaração estiver vencido?
O Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa, na Resolução nº 57 de 30 de julho de 2013, respondeu inequivocamente a esta questão. Claro que a multa terá que ser paga em qualquer caso. O tribunal explicou que a inexistência de atraso do contribuinte no imposto declarado ou no valor do imposto devido não o isenta da multa. Neste caso, a multa está sujeita a um valor mínimo de 1.000 rublos.
Além desta multa, o diretor e o contador da empresa também serão responsabilizados nos termos do artigo 15.6 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa. De acordo com esta norma, o não fornecimento das informações necessárias ao controle tributário acarreta a aplicação de multa administrativa aos funcionários - de 300 a 500 rublos.
Quem deve cumprir o prazo para entrega da declaração do IPTU?
A obrigação de apresentação de declarações é estabelecida para todas as organizações proprietárias de bens. E imóveis e móveis. Se uma empresa possuir pelo menos um ativo imobilizado sujeito ao imposto sobre a propriedade por lei, ela será obrigada a reportá-lo.
Isto também se aplica a imóveis para os quais os direitos não foram registrados. O Ministério das Finanças apontou esta circunstância em ofício datado de 25 de novembro de 2015 nº 03-05-04-01/68419. A agência indicou que a aceitação de um ativo para contabilização como ativo imobilizado não está vinculada ao registro estadual dos direitos de propriedade sobre o mesmo.
Os objetos imobiliários são tributados a partir da data em que são incluídos no balanço da organização como ativo imobilizado. Assim, também devem ser apresentadas declarações para tais objetos.
Por outro lado, as organizações que não possuem ativos fixos não devem apresentar declarações zero. O mesmo Ministério da Fazenda, no ofício de 28 de fevereiro de 2013 nº 03-02-08/5904, indicou que na falta de bens reconhecidos como objeto de tributação, a organização não tem obrigação de apresentar relatórios.
Lembramos que o formulário de declaração do IPTU foi aprovado por despacho da Receita Federal de 24 de novembro de 2011 nº ММВ-7-11/895. O formulário consiste em uma página de título e três seções.
Declaração de imposto sobre a propriedade para 2016 Novo formulário
Exemplo de declaração de imposto sobre a propriedade para 2016
Organizações com mais de 100 funcionários reportam eletronicamente. Todas as outras empresas estão no papel.
Onde apresentar uma declaração de imposto sobre a propriedade para 2016
As organizações são obrigadas a apresentar declarações no seu local, no local de cada divisão separada que tenha um balanço separado, bem como no local de cada propriedade.
O procedimento para preenchimento de uma declaração de imposto sobre a propriedade de organizações, aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 24 de novembro de 2011 nº ММВ-7-11/895, exige relatórios sobre todos os objetos, dependendo do tipo do objeto e do local onde ele está localizado.
Assim, a declaração é entregue ao órgão de fiscalização no seguinte local:
- localização da organização russa;
- registro de escritório de representação permanente de organização estrangeira junto à autoridade fiscal;
- encontrar cada divisão separada de uma organização russa que tenha um balanço patrimonial separado;
- localização de imóveis;
- localização dos imóveis integrantes do Sistema Único de Abastecimento de Gás;
- cadastramento do maior contribuinte.
As organizações que possuem bens móveis e imóveis em seu balanço apresentam uma declaração de imposto sobre a propriedade de 2016. Se uma organização tiver divisões separadas com balanços separados, serão necessárias várias declarações. Lembramos os prazos para entrega da declaração de imposto predial de pessoas jurídicas de 2016.
Quando enviar sua declaração de imposto sobre a propriedade no final do ano
As organizações apresentam uma declaração de imposto sobre a propriedade do ano anterior à repartição de finanças até 30 de março do ano seguinte (cláusula 3 do artigo 386 do Código Tributário da Federação Russa). E nos casos em que o último dia do prazo caia em um dia reconhecido como fim de semana ou feriado não útil, o próximo dia útil é considerado a data de vencimento (artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).
Este ano, o último dia para este relatório cai na quinta-feira. Portanto, o prazo para entrega da declaração de IPTU de 2016 não será adiado – ela deverá ser entregue até 30 de março de 2017. A data estabelecida aplica-se a todas as organizações e independe da forma de cálculo do imposto.
Prazo para entrega da declaração de imposto predial de 2016
Quando enviar pagamentos antecipados de imposto sobre a propriedade
Se o período de tributação do imposto predial for considerado um ano, ou seja, a declaração é apresentada apenas para o ano, então os períodos de reporte dependem do valor pelo qual o imóvel é tributado.
Os períodos de relatório para contribuintes que calculam o imposto a partir do valor cadastral são: 1º, 2º e 3º trimestre. E se for levado em consideração o valor contábil (médio anual) do imóvel, os períodos de reporte serão de 1 trimestre, seis meses e 9 meses.
No final de cada período de reporte, os cálculos dos adiantamentos são submetidos à fiscalização. Prazo - o mais tardar 30 dias a partir da data de término do período relevante.
Ao mesmo tempo, as regiões não podem estabelecer períodos de relatório (artigo 379 do Código Tributário da Federação Russa).
Observe que os códigos dos períodos de reporte para liquidação ou reorganização são diferentes (51, 47 e 48 para o 1º trimestre, 2º trimestre (semestre) e 3º trimestre (9 meses), respectivamente).
Prazos para apresentação de liquidações com base nos resultados dos períodos de relatório
Não cumprimento dos prazos para apresentação da declaração de imposto predial 2016
O não envio da declaração dentro do prazo pode resultar em multas. O valor da multa é regulamentado pelo parágrafo 1 do artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com esta disposição, a não apresentação da declaração no prazo legal acarretará multa no valor de 5% do valor do IPTU não recolhido.
A multa é cobrada a cada mês completo ou parcial a partir da data estabelecida para notificação. Por lei, a multa não pode ultrapassar 30% do valor do imposto não recolhido. Mas não pode ser inferior a 1.000 rublos.
Assim, o valor específico da multa depende do valor dos atrasos. A este respeito, surge uma questão razoável.
Será possível evitar multa se não houver impostos em atraso, mas o prazo para entrega da declaração estiver vencido?
O Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa, na Resolução nº 57 de 30 de julho de 2013, respondeu inequivocamente a esta questão. Claro que a multa terá que ser paga em qualquer caso. O tribunal explicou que a inexistência de atraso do contribuinte no imposto declarado ou no valor do imposto devido não o isenta da multa. Neste caso, a multa está sujeita a um valor mínimo de 1.000 rublos.
Além desta multa, o diretor e o contador da empresa também serão responsabilizados nos termos do artigo 15.6 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa. De acordo com esta norma, o não fornecimento das informações necessárias ao controle tributário acarreta a aplicação de multa administrativa aos funcionários - de 300 a 500 rublos.
Quem deve cumprir o prazo para entrega da declaração do IPTU?
A obrigação de apresentação de declarações é estabelecida para todas as organizações proprietárias de bens. E imóveis e móveis. Se uma empresa possuir pelo menos um ativo imobilizado sujeito ao imposto sobre a propriedade por lei, ela será obrigada a reportá-lo.
Isto também se aplica a imóveis para os quais os direitos não foram registrados. O Ministério das Finanças apontou esta circunstância em ofício datado de 25 de novembro de 2015 nº 03-05-04-01/68419. A agência indicou que a aceitação de um ativo para contabilização como ativo imobilizado não está vinculada ao registro estadual dos direitos de propriedade sobre o mesmo.
Os objetos imobiliários são tributados a partir da data em que são incluídos no balanço da organização como ativo imobilizado. Assim, também devem ser apresentadas declarações para tais objetos.
Por outro lado, as organizações que não possuem ativos fixos não devem apresentar declarações zero. O mesmo Ministério da Fazenda, no ofício de 28 de fevereiro de 2013 nº 03-02-08/5904, indicou que na falta de bens reconhecidos como objeto de tributação, a organização não tem obrigação de apresentar relatórios.
Lembramos que o formulário de declaração do IPTU foi aprovado por despacho da Receita Federal de 24 de novembro de 2011 nº ММВ-7-11/895. O formulário consiste em uma página de título e três seções.
Declaração de imposto sobre a propriedade para 2016 Novo formulário
Exemplo de declaração de imposto sobre a propriedade para 2016
Organizações com mais de 100 funcionários reportam eletronicamente. Todas as outras empresas estão no papel.
Onde apresentar uma declaração de imposto sobre a propriedade para 2016
As organizações são obrigadas a apresentar declarações no seu local, no local de cada divisão separada que tenha um balanço separado, bem como no local de cada propriedade.
O procedimento para preenchimento de uma declaração de imposto sobre a propriedade de organizações, aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 24 de novembro de 2011 nº ММВ-7-11/895, exige relatórios sobre todos os objetos, dependendo do tipo do objeto e do local onde ele está localizado.
Assim, a declaração é entregue ao órgão de fiscalização no seguinte local:
- localização da organização russa;
- registro de escritório de representação permanente de organização estrangeira junto à autoridade fiscal;
- encontrar cada divisão separada de uma organização russa que tenha um balanço patrimonial separado;
- localização de imóveis;
- localização dos imóveis integrantes do Sistema Único de Abastecimento de Gás;
- cadastramento do maior contribuinte.
Observação: se uma organização não possui bens sujeitos a tributação, não é obrigada a apresentar declaração, nem a pagar imposto.
Além da declaração fiscal do ano, as organizações devem apresentar cálculos trimestrais para pagamentos antecipados. Você pode descobrir mais sobre esse tipo de relatório.
Formulário de declaração de imposto sobre propriedade organizacional
Formulário de declaração de imposto predial (formulário conforme KND 1152026), válido em 2018 (baixe o formulário).
Observação: formulário de declaração de imposto (para o relatório de 2017), o procedimento para preenchê-lo e o formato para enviá-lo eletronicamente, aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 31 de março de 2017 N ММВ-7-21/271@ ).
observação, que a partir de 1º de janeiro de 2019, uma nova forma de declaração de imposto predial, aprovada por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 30 de agosto de 2018 nº ММВ-7-21/509@, entra em vigor. Você precisará enviar sua declaração para 2018 usando um novo formulário.
Exemplo de preenchimento de declaração de imposto de propriedade para 2017
Declaração de imposto predial para organizações na OSN em 2018 (amostra de preenchimento).
Prazo para entrega da declaração de imposto predial em 2018
O período de tributação do imposto sobre a propriedade é ano civil.
Observação: Caso o dia 30 de março caia em final de semana ou feriado, o prazo para entrega da declaração é transferido para o próximo dia útil.
A declaração de imposto predial de 2017 deverá ser apresentada até 30 de março de 2018.
A declaração de imposto predial de 2018 deverá ser apresentada até 1º de abril de 2019.
Multas para envio tardio de relatórios:
- Se o prazo para pagamento do imposto não tiver chegado ou o imposto tiver sido pago antes - 1.000 rublos;
- Se o imposto não for pago, a multa será de 5% do valor do imposto devido ao orçamento sob esta declaração para cada mês de atraso, mas não mais de 30% do valor sob a declaração e não menos de 1.000 rublos.
Métodos para enviar uma declaração de imposto sobre a propriedade
As organizações devem apresentar uma declaração:
- À Receita Federal do local de sua inscrição.
- Para a Receita Federal no local de cada divisão separada.
- À Receita Federal do local do imóvel, se este estiver localizado separadamente da matriz e de divisões distintas.
Observação: se uma organização for o maior contribuinte, deve reportar-se no seu local de registo.
A declaração de imposto sobre a propriedade pode ser enviada à autoridade fiscal de três maneiras:
- Em papel (em 2 vias) pessoalmente ou através do seu representante. Quando submetido, uma via do relatório fica com a Receita Federal, e a segunda via é marcada com aceitação e devolvida. O carimbo indicando a data de recebimento da declaração em caso de situações polêmicas servirá como confirmação da entrega tempestiva do documento;
- Por correio em uma carta valiosa com uma lista do conteúdo. A confirmação do envio da declaração neste caso será a lista do anexo (indicando a declaração enviada) e um recibo com a data do envio;
- Em formato eletrônico via TKS (através de operadores de gerenciamento eletrônico de documentos).
Observação: para apresentar declaração por meio de representante, é necessária a lavratura de procuração em seu nome, autenticada pelo selo da organização e pela assinatura do gestor.
observação, ao enviar relatórios em papel, alguns fiscais da Receita Federal podem exigir:
- Anexar o arquivo da declaração eletronicamente em disquete ou pen drive;
- Imprima um código de barras especial na declaração que duplique as informações contidas no relatório.
Estes requisitos não estão previstos no Código Tributário da Federação Russa, mas são encontrados na prática e podem levar à recusa de aceitação da declaração. Se tal acontecer, o facto da recusa de aceitação pode ser contestado junto de uma autoridade fiscal superior (especialmente se a recusa resultou na perda do prazo de entrega do documento e na aplicação de sanções adicionais).
A ausência de código de barras bidimensional, bem como a indicação incorreta do código OKTMO (se não houver outros comentários e a declaração estiver de acordo com o formulário estabelecido) não podem ser motivos de recusa de aceitação da declaração (isto está diretamente indicado no Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 18 de abril de 2014 nº PA- 4-6/7440.
Como preencher uma declaração de imposto sobre a propriedade
Você pode baixar as instruções oficiais para preenchimento da declaração neste link.
Regras básicas para preenchimento da declaração
Preenchendo uma declaração de imposto sobre a propriedade por meio de serviços especiais
Você também pode preencher uma declaração de imposto sobre a propriedade usando:
- Serviços pagos de Internet (“Meu Negócio”, “B.Kontur”, etc.);
- Empresas especializadas em contabilidade.