O que deve fazer um agente fiscal se for impossível reter o imposto de renda pessoal. O que deve fazer o agente fiscal na impossibilidade de reter o IRS Mensagem sobre a impossibilidade de reter o IRS

Se durante o período de tributação (ano-calendário) for impossível reter o valor do imposto apurado do contribuinte, o agente fiscal deverá informar o fisco, bem como o próprio contribuinte (). Desde 2016, o prazo para tal mensagem é 1º de março inclusive.

Assim, no dia 1 de março de 2016, termina o prazo para apresentação de informação sobre a impossibilidade de retenção na fonte relativa ao ano de 2015. O nosso ajudará a rastrear o prazo de declaração e pagamento de impostos. Marque-o!

Essa mensagem é enviada no formulário 2-NDFL. Indica o valor da receita da qual o imposto não foi retido e o valor do imposto não retido.

Como regra geral, as informações no formulário 2-NDFL sobre a impossibilidade de retenção do imposto de renda na fonte são enviadas pelo agente fiscal à autoridade fiscal do local de seu registro (). Mas para algumas organizações e empreendedores individuais, são fornecidas regras especiais. Em particular, as empresas com subdivisões separadas apresentam o Formulário 2-NDFL, neste caso, no local de registro das respectivas subdivisões separadas. Os maiores contribuintes apresentam relatórios de impossibilidade de retenção na fonte à fiscalização do local de inscrição como maiores contribuintes. E os empreendedores individuais que usam UTII ou PSN enviam uma mensagem ao fisco no local de registro em conexão com a implementação de tais atividades (,).

Ao preencher o formulário 2-NDFL, para enviar informação sobre a impossibilidade de retenção na fonte, deverá introduzir o número “2” no campo “Atributo”. A renda da qual o imposto não é retido por um agente tributário deve ser refletida na seção 3 do certificado 2-NDFL (,). Ao preencher o formulário 2-NDFL, atente-se também à exatidão do NIF do contribuinte. Se uma pessoa física não tiver NIF ou o fiscal não souber, a coluna não precisa ser preenchida. A ajuda será aceita. Mas para um NIF afixado incorretamente, por exemplo, atribuído a outro indivíduo, eles podem ser responsabilizados pelo imposto. Tais explicações foram dadas pelas autoridades fiscais (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 12 de fevereiro de 2016 nº BS-4-11 / [e-mail protegido] "

No caso de não residentes da Federação Russa, o imposto de renda pessoal não é exigido ao vender propriedades que tenham sido possuídas por mais do que o prazo mínimo de três e cinco anos. Acontece que a partir de 1 de janeiro de 2019, fruto das alterações efetuadas, as regras passam a ser equivalentes para não residentes e residentes. Este último, também, ao vender imóveis que foram possuídos por mais de um período mínimo de propriedade, não deve pagar imposto de renda pessoal.

O período mínimo de propriedade de objetos imobiliários é de três ou cinco anos - tudo depende das condições para o surgimento da propriedade deles. O prazo para veículos, garagens e outros bens é de três anos.

Você terá que pagar imposto de renda pessoal se a propriedade for vendida antes do prazo. A taxa de imposto para residentes é de 13% e para não residentes - 30%.

As mudanças também afetaram os cidadãos que vendiam propriedades que usavam nos negócios. A partir de 1º de janeiro de 2019, eles também estão isentos do pagamento de imposto de renda pessoal sobre essa venda. Os objetos podem ser edifícios residenciais, apartamentos, quartos, incluindo instalações residenciais privatizadas, casas de campo, casas de jardim, veículos.

Os rendimentos estão isentos de tributação sujeitos a um período mínimo de detenção de três ou cinco anos. Se o período for menor, o pagamento do imposto de renda pessoal é inevitável. Ao mesmo tempo, a partir de 1º de janeiro, esse valor pode ser reduzido devido à dedução do patrimônio, especifica a Receita Federal. Nomeadamente, os rendimentos auferidos pelo sujeito passivo em 2019 podem ser reduzidos pelo valor das despesas reais e documentadas que se relacionem com a aquisição de bens imóveis, deduzidas das despesas anteriormente consideradas na aplicação de regimes especiais de tributação ou no âmbito de deduções fiscais profissionais.

A lista de rendimentos isentos de IRS foi alargada

O valor da dedução do imposto social para imposto de renda pessoal para caridade pode ser aumentado

A regra geral permite devolver no máximo 25% dos rendimentos auferidos pelo contribuinte no período de tributação. No entanto, ele fez alterações, segundo as quais a dedução máxima do imposto poderia aumentar para 30%. Isso pode acontecer em dois casos:

• se os destinatários das doações forem instituições estaduais e municipais ligadas à esfera cultural;
• se organizações sem fins lucrativos repassarem doações para a formação de capital-alvo a fim de apoiar instituições culturais.

Rendimentos auferidos com cuidados a crianças e idosos, tutoria e limpeza das instalações estão isentos de IRS até ao final do ano

Anteriormente, as remunerações pagas aos empregados que trabalhavam no campo não estavam totalmente sujeitas ao imposto de renda pessoal.

Todas as organizações e empresários individuais que paguem renda a pessoas físicas são obrigados a reter o imposto de renda pessoal sobre essas receitas, uma vez que, de acordo com os parágrafos 1 e 2 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, eles são reconhecidos como agentes fiscais.

Mas há situações em que não é possível reter o imposto de renda.

Por exemplo, ao pagar salários em espécie ou gerar renda na forma de benefícios materiais (perdão de dívidas, presentear no valor de mais de 4 mil rublos). O imposto de renda pessoal não pode ser retido por erro de cálculo.

A impossibilidade de retenção na fonte e o valor da dívida devem ser informados até 1º de março do próximo ano (cláusula 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa de 24 de março , 2017 nº 03-04-06 / 17225, Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datado de 30 de março de 2016 nº BS- 4-11/5443).

A mensagem sobre a impossibilidade de retenção na fonte é o formulário 2-NDFL com o sinal "2".

A partir do momento da notificação, a obrigação de pagar o imposto é atribuída ao indivíduo, e a organização deixa de exercer as funções de agente tributário (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 12.02.2010 nº ShS-37- 3/ [e-mail protegido]).
O imposto deve ser pago pelo próprio contribuinte ao enviar ao IFTS no local de sua localização uma declaração de imposto de renda pessoal (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 22 de agosto de 2014 nº SA-4-7 / 16692).

Como o prazo está se aproximando, resolvemos falar mais detalhadamente sobre as regras para o preenchimento da certidão 2-NDFL na impossibilidade de reter o imposto.

Ausência de retenção de IRS por erro de apuração

Em caso de erro de cálculo, é necessário reter o imposto até o final do ano a partir dos seguintes pagamentos em dinheiro a pessoas físicas.

Se até ao final do ano tal não for possível (por exemplo, foi revelado um erro de cálculo em Dezembro), o particular deve ser informado da impossibilidade de retenção na fonte e a sua repartição fiscal (art.º 216.º, n.º 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).
Ao mesmo tempo, eles podem ser multados por não retenção na fonte apenas se, ao pagar renda a uma pessoa física, fosse possível reter o imposto. Se não houvesse essa possibilidade (por exemplo, a renda foi paga em espécie), ela não pode ser responsabilizada. Mas se tal oportunidade apareceu antes do final do ano, e o agente tributário ainda não reteve o imposto, neste caso ele também será multado (artigo 123 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 21 do Decreto de Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datado de 30 de julho de 2013 nº 57).

Se o imposto de renda pessoal não for retido dos pagamentos a um funcionário demitido durante o acordo final com ele e não houver pagamentos a ele até o final do ano, a organização também deve enviar uma mensagem sobre a impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal ao inspeção e este funcionário (artigo 216, cláusula 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Prazo para arquivar 2-NDFL

Se a certidão 2-NDFL reflectir informação sobre rendimentos não retidos na fonte, então o prazo para a sua apresentação difere da certidão habitual, nomeadamente, até 1 de Março do ano seguinte ao ano de referência (art.º 216.º, n.º 5 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, seção II do Procedimento para preencher o certificado 2-NDFL).

Em caso de violação do prazo de apresentação do certificado, os fiscais podem cobrar multa - 200 rublos por certificado.

Se o último dia do prazo cair em um fim de semana, o último dia para enviar um certificado 2-NDFL será o próximo dia útil (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Quem e como enviar uma mensagem de espera

A peculiaridade de emitir um certificado 2-NDFL quando é impossível reter o imposto é apenas que:

- no campo "Assinar", é indicado o código 2 em vez do código 1 usual. O sinal "2" significa que o certificado 2-NDFL é enviado como uma mensagem à repartição de finanças informando que a renda foi paga a um indivíduo, mas o imposto não foi retido (cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa);

- na secção 3 - o montante dos rendimentos dos quais não é retido o imposto;

- na secção 5 - o montante do imposto calculado mas não retido.

O formulário deve ser enviado para:

• um indivíduo cuja renda não está sujeita ao imposto de renda pessoal;
• à autoridade fiscal (cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Uma mensagem para um indivíduo pode ser enviada de qualquer forma que possa confirmar o fato e a data do envio da mensagem. Não está definido o método específico da legislação tributária.
Recomendamos que você envie uma carta valiosa com uma lista de anexos ou entregue-a pessoalmente e receba um recibo em uma cópia do documento indicando a data de entrega.

Uma mensagem é enviada à autoridade fiscal (cláusula 5 do artigo 226, cláusula 2 do artigo 230, cláusula 1 do artigo 83 do Código Tributário da Federação Russa):

• organização - em seu local, e se a mensagem for enviada em relação a uma pessoa que trabalha em sua subdivisão separada - no local desta subdivisão;
• empresários individuais - à fiscalização no seu local de residência, e em relação aos trabalhadores que exerçam atividades sujeitas a UTII ou PSN - à autoridade fiscal do local de registo no âmbito da implementação de tais atividades.

A mensagem pode ser enviada na forma de documento em papel (pessoalmente ou por correio com a descrição do anexo) ou em formato eletrônico por meio de canais de telecomunicações (cláusula 3 do Procedimento aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 16 de setembro de 2011 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]).

Após envio de mensagem ao fisco na forma de 2-NDFL com o sinal “2”, no final do ano, na forma geral, é necessário apresentar certidão de 2-NDFL com o sinal “1 ” (Artigo 216, parágrafo 2 do Artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafos 1.1 cláusula 1 da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 30 de outubro de 2015 No. ММВ-7-11 / [e-mail protegido], seção II do Procedimento para preenchimento do certificado 2-NDFL, carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 30.03.2016 nº BS-4-11 / 5443).

Se o certificado 2-NDFL for entregue pelo sucessor da organização reorganizada, de acordo com as alterações feitas pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 17 de janeiro de 2018 nº ММВ-7-11 / [e-mail protegido], no campo “Atributo” deverá indicar “4” (Capítulo II do Procedimento de preenchimento da certidão 2-NDFL).

Um exemplo de preenchimento de um certificado 2-NDFL com sinal 2

LLC "Alliance" em outubro de 2017 encorajou o ex-funcionário de Ivanov Petr Petrovich (residente da Federação Russa). O preço do presente é de 9.500 rublos. Código de renda - 2720.

O valor da dedução é de 4.000 rublos. Código de dedução - 501. Base tributária: 5.500 rublos (9.500 rublos - 4.000 rublos).

Imposto de renda pessoal: 715 rublos (5.500 rublos x 13%).

Para a mesma pessoa, você também deve enviar um certificado 2-NDFL com o sinal “1” (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 30 de março de 2016 nº BS-4-11 / 5443).

A ajuda 2-NDFL ficará assim:

Além disso, mesmo que o agente tributário não tenha pago outras receitas, ele precisará apresentar à inspeção dois certificados idênticos para a mesma pessoa, a diferença será apenas no sinal de apresentação (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 27 de outubro de 2011 nº 03-04-06 / 8-290).
A não apresentação do certificado acarretará a mesma multa no valor de 200 rublos.

É verdade que existem decisões judiciais em que os árbitros reconhecem tais multas como ilegais. Eles apontam que não há sentido em duplicar informações (decisões do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito dos Urais de 24 de setembro de 2013 nº F09-9209 / 13, de 10 de setembro de 2014 nº F09-5625 / 14 de maio 23, 2014 No. F09-2820 / 14, FAS do Distrito da Sibéria Oriental de 04/09/2013 No. A19-16467 / 2012), e acrescentar que, de acordo com o parágrafo 7 do art. 3 do Código Tributário da Federação Russa, todas as dúvidas, contradições e ambiguidades inamovíveis nos atos legislativos sobre impostos e taxas são interpretadas em favor do contribuinte.

Mas é aconselhável não instaurar tais procedimentos. É melhor reenviar um documento cujo preenchimento não cause nenhuma dificuldade particular, do que resolver essas questões no tribunal. Afinal, em caso de perda, além da multa, você também terá que arcar com as custas judiciais.

Sanções

A falta de informação sobre a impossibilidade de retenção é punível nos termos do n.º 1 do art. 126 do Código Tributário da Federação Russa com multa de 200 rublos para cada documento não apresentado.

Se a empresa ou o empresário individual informar atempadamente da impossibilidade de retenção do imposto, não serão cobrados juros. Caso não comunique o fato da não retenção, serão cobradas as penalidades previstas no art. 75 do Código Tributário da Federação Russa.

Além disso, os funcionários da organização podem ser responsabilizados administrativamente (cláusula 1 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa, observe os artigos 2.4, 15.6 do Código de Contra-ordenações da Federação Russa).

Um agente tributário também pode ser multado por apresentar um certificado 2-NDFL com informações falsas (cláusula 1, artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Todas as organizações e empresários individuais que paguem renda a pessoas físicas são obrigados a reter o imposto de renda pessoal sobre essas receitas, uma vez que, de acordo com os parágrafos 1 e 2 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, eles são reconhecidos como agentes fiscais.

Mas há situações em que não é possível reter o imposto de renda.Por exemplo, ao pagar salários em espécie ou gerar renda na forma de benefícios materiais (perdão de dívidas, presentear no valor de mais de 4 mil rublos). O imposto de renda pessoal não pode ser retido por erro de cálculo.

A impossibilidade de retenção na fonte e o valor da dívida devem ser informados até 1º de março do próximo ano (cláusula 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa de 24 de março , 2017 nº 03-04-06 / 17225, Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datado de 30 de março de 2016 nº BS- 4-11/5443).

A mensagem sobre a impossibilidade de retenção na fonte é o formulário 2-NDFL com o sinal "2".

Observe que, a partir de 01/01/2019, é necessário notificar a impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal na fonte em um novo formulário aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 02/10/2018 nº ММВ-7 -11 / [e-mail protegido]

A partir do momento da notificação, a obrigação de pagar o imposto é atribuída ao indivíduo, e a organização deixa de exercer as funções de agente tributário (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 12.02.2010 nº ShS-37- 3/ [e-mail protegido]).
O imposto deve ser pago pelo próprio contribuinte ao enviar ao IFTS no local de sua localização uma declaração de imposto de renda pessoal (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 22 de agosto de 2014 nº SA-4-7 / 16692).

Como o prazo está se aproximando, resolvemos falar mais detalhadamente sobre as regras para o preenchimento da certidão 2-NDFL na impossibilidade de reter o imposto.

Ausência de retenção de IRS por erro de apuração

Em caso de erro de cálculo, é necessário reter o imposto até o final do ano a partir dos seguintes pagamentos em dinheiro a pessoas físicas.

Se até ao final do ano tal não for possível (por exemplo, foi revelado um erro de cálculo em Dezembro), o particular deve ser informado da impossibilidade de retenção na fonte e a sua repartição fiscal (art.º 216.º, n.º 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).
Ao mesmo tempo, eles podem ser multados por não retenção na fonte apenas se, ao pagar renda a uma pessoa física, fosse possível reter o imposto. Se não houvesse essa possibilidade (por exemplo, a renda foi paga em espécie), ela não pode ser responsabilizada. Mas se tal oportunidade apareceu antes do final do ano, e o agente tributário ainda não reteve o imposto, neste caso ele também será multado (artigo 123 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 21 do Decreto de Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datado de 30 de julho de 2013 nº 57).

Se o imposto de renda pessoal não for retido dos pagamentos a um funcionário demitido durante o acordo final com ele e não houver pagamentos a ele até o final do ano, a organização também deve enviar uma mensagem sobre a impossibilidade de reter o imposto de renda pessoal ao inspeção e este funcionário (artigo 216, cláusula 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Prazo para arquivar 2-NDFL

Se a certidão 2-NDFL reflectir informação sobre rendimentos não retidos na fonte, então o prazo para a sua apresentação difere da certidão habitual, nomeadamente, até 1 de Março do ano seguinte ao ano de referência (art.º 216.º, n.º 5 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, seção II do Procedimento para preencher o certificado 2-NDFL).

Em caso de violação do prazo de apresentação do certificado, os fiscais podem cobrar multa - 200 rublos por certificado.

Se o último dia do prazo cair em um fim de semana, o último dia para enviar um certificado 2-NDFL será o próximo dia útil (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Quem e como enviar uma mensagem de espera

A peculiaridade de emitir um certificado 2-NDFL quando é impossível reter o imposto é apenas que:

- no campo "Assinar", é indicado o código 2 em vez do código 1 usual. O sinal "2" significa que o certificado 2-NDFL é enviado como uma mensagem à repartição de finanças informando que a renda foi paga a um indivíduo, mas o imposto não foi retido (cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa);

- o Anexo “Informação sobre rendimentos e respetivas deduções por meses do período de tributação” reflete o valor dos rendimentos efetivamente pagos, aos quais não foi retido imposto, em linha separada para os respetivos códigos de rendimentos;

a seção 2 "Valores totais de renda e imposto no final do período fiscal" indica:
- no campo "Valor total da receita" - o valor total da receita da qual o imposto não foi retido;
- no campo "Valor do imposto calculado" - o valor do imposto acumulado, mas não retido;
- nos campos "Valor do imposto retido", "Valor do imposto transferido", "Valor do imposto retido na fonte pelo agente fiscal" - zeros;
- no campo "Valor do imposto não retido pelo agente fiscal" - novamente o valor do imposto acumulado, mas não retido.

O formulário deve ser enviado para:

• um indivíduo cuja renda não está sujeita ao imposto de renda pessoal;
• à autoridade fiscal (cláusula 5, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Uma mensagem para um indivíduo pode ser enviada de qualquer forma que possa confirmar o fato e a data do envio da mensagem. Não está definido o método específico da legislação tributária.
Recomendamos que você envie uma carta valiosa com uma lista de anexos ou entregue-a pessoalmente e receba um recibo em uma cópia do documento indicando a data de entrega.

Uma mensagem é enviada à autoridade fiscal (cláusula 5 do artigo 226, cláusula 2 do artigo 230, cláusula 1 do artigo 83 do Código Tributário da Federação Russa):

• organização - em seu local, e se a mensagem for enviada em relação a uma pessoa que trabalha em sua subdivisão separada - no local desta subdivisão;
• empresários individuais - à fiscalização no seu local de residência, e em relação aos trabalhadores que exerçam atividades sujeitas a UTII ou PSN - à autoridade fiscal do local de registo no âmbito da implementação de tais atividades.

A mensagem pode ser enviada na forma de documento em papel (pessoalmente ou por correio com a descrição do anexo) ou em formato eletrônico por meio de canais de telecomunicações (cláusula 3 do Procedimento aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 16 de setembro de 2011 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]).

Após envio de mensagem ao fisco na forma de 2-NDFL com o sinal “2”, no final do ano, na forma geral, é necessário apresentar certidão de 2-NDFL com o sinal “1 ” (Artigo 216, parágrafo 2 do Artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafos 1.1 cláusula 1 da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 30 de outubro de 2015 No. ММВ-7-11 / [e-mail protegido], seção II do Procedimento para preenchimento do certificado 2-NDFL, carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 30.03.2016 nº BS-4-11 / 5443).

Se o certificado 2-NDFL for entregue pelo sucessor da organização reorganizada, de acordo com as alterações feitas pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 17 de janeiro de 2018 nº ММВ-7-11 / [e-mail protegido], no campo “Atributo” deverá indicar “4” (Capítulo II do Procedimento de preenchimento da certidão 2-NDFL).

Um exemplo de preenchimento de um certificado 2-NDFL com sinal 2

LLC "Alliance" em outubro de 2018 encorajou o ex-funcionário de Ivanov Petr Petrovich (residente da Federação Russa). O preço do presente é de 9.500 rublos. O código de renda é 2720.

O valor da dedução é de 4.000 rublos. Código de dedução - 501. Base tributária: 5.500 rublos (9.500 rublos - 4.000 rublos).

Imposto de renda pessoal: 715 rublos (5.500 rublos x 13%).

Para a mesma pessoa, você também deve enviar um certificado 2-NDFL com o sinal “1” (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 30 de março de 2016 nº BS-4-11 / 5443).

A ajuda 2-NDFL ficará assim:

Além disso, mesmo que o agente tributário não tenha pago outras receitas, ele precisará apresentar à inspeção dois certificados idênticos para a mesma pessoa, a diferença será apenas no sinal de apresentação (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 27 de outubro de 2011 nº 03-04-06 / 8-290).
A não apresentação do certificado acarretará a mesma multa no valor de 200 rublos.

É verdade que existem decisões judiciais em que os árbitros reconhecem tais multas como ilegais. Eles apontam que não há sentido em duplicar informações (decisões do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito dos Urais de 24 de setembro de 2013 nº F09-9209 / 13, de 10 de setembro de 2014 nº F09-5625 / 14 de maio 23, 2014 No. F09-2820 / 14, FAS do Distrito da Sibéria Oriental de 04/09/2013 No. A19-16467 / 2012), e acrescentar que, de acordo com o parágrafo 7 do art. 3 do Código Tributário da Federação Russa, todas as dúvidas, contradições e ambiguidades inamovíveis nos atos legislativos sobre impostos e taxas são interpretadas em favor do contribuinte.

Mas é aconselhável não instaurar tais procedimentos. É melhor reenviar um documento cujo preenchimento não cause nenhuma dificuldade particular, do que resolver essas questões no tribunal. Afinal, em caso de perda, além da multa, você também terá que arcar com as custas judiciais.

Sanções

A falta de informação sobre a impossibilidade de retenção é punível nos termos do n.º 1 do art. 126 do Código Tributário da Federação Russa com multa de 200 rublos para cada documento não apresentado.

Se a empresa ou o empresário individual informar atempadamente da impossibilidade de retenção do imposto, não serão cobrados juros. Caso não comunique o fato da não retenção, serão cobradas as penalidades previstas no art. 75 do Código Tributário da Federação Russa.

Além disso, os funcionários da organização podem ser responsabilizados administrativamente (cláusula 1 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa, observe os artigos 2.4, 15.6 do Código de Contra-ordenações da Federação Russa).

Um agente tributário também pode ser multado por apresentar um certificado 2-NDFL com informações falsas (cláusula 1, artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Quando e de que forma é necessário declarar o imposto de renda pessoal não retido, é possível declarar o imposto de renda pessoal não retido em 2016 em papel, onde enviar 2 certificados de imposto de renda pessoal - as respostas a essas e outras perguntas estão em o artigo. Também fornecemos uma amostra do preenchimento de um certificado no formulário 2-NDFL quando é impossível reter o imposto de renda pessoal por um agente tributário.

Formulário e prazo para declaração de imposto de renda pessoal não retido

A renda recebida e o imposto não retido devem ser informados à inspeção no formulário 2-NDFL (aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 17 de novembro de 2010 nº MMV-7-3 / [e-mail protegido]). A referência é rotulada como 2. O prazo para apresentação de informação sobre a impossibilidade de retenção de IRS foi prorrogado por um mês. A base é o parágrafo 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa (conforme alterado pela Lei Federal nº 113-FZ de 02.05.15). As mudanças estão em vigor desde 2016. Ou seja, a impossibilidade de retenção do imposto de renda pessoal do empregado terá que ser comunicada à fiscalização não até 31 de janeiro, mas até 1º de março de 2016. Durante este período, você pode enviar certificados já para 2015.

Certificados de imposto de renda pessoal não retido em papel

Referências 2-NDFL devem ser enviados eletronicamente pela Internet. Esta é uma regra geral para a qual há uma exceção. Estamos falando de casos em que o número de funcionários que receberam renda na empresa não ultrapassa 25 pessoas. O novo procedimento está em vigor desde 1º de janeiro de 2016, estabelecido pelo artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa (conforme alterado pela Lei Federal nº 113-FZ de 2 de maio de 2015). Se o número de pessoas for inferior a 25, os certificados podem ser apresentados em papel.

É possível apresentar certificados de 2 IRS com sinal 2 em papel, se o número de trabalhadores que não retiveram o imposto for inferior a 25 pessoas, o Código Tributário não especifica. Mesmo que o número de todos os funcionários da empresa esteja acima dos valores padrão. Acreditamos que é possível. A exigência não se aplica a informações sobre imposto de renda pessoal não retido. Não há restrições na ordem de apresentação das informações (aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de setembro de 2011 nº MMV-7-3 / [e-mail protegido]). Portanto, no papel, você pode obter um número ilimitado de certificados. É verdade que as inspeções podem exigir mais de 25 certificados apenas em formato eletrônico.

Certificados 2-NDFL com sinal 2 para funcionários da filial

Para os funcionários das filiais, as certidões 2-NDFL são enviadas por um agente fiscal, ou seja, a sede da empresa. Mas as informações devem ser submetidas à inspeção em que a unidade está registrada (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 30 de maio de 2012 nº ED-4-3 / [e-mail protegido]).

Ajuda 2-NDFL com sinal 1

Se, por exemplo, uma empresa deu presentes caros a ex-funcionários, é mais seguro arquivar um certificado com característica 1. Não está claro no código se é necessário registrar um imposto de renda de 2 pessoas com característica 1 para um físico se a empresa já tiver declarado todos os rendimentos recebidos no certificado de imposto não retido. Segundo o Ministério da Fazenda, é necessário (carta de 12.01.2014 nº 03-04-06/61283). Se você não relatar novamente, uma multa não está excluída - 200 rublos para cada certificado (cláusula 1, artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa). Mas no tribunal é possível cancelá-lo (decreto do Tribunal Arbitral do Distrito de Ural de 10.09.14 nº F09-5625 / 14).

Se uma empresa deu um presente valioso a um funcionário em dezembro, mas não pôde reter o imposto de renda pessoal, ela tem o direito de reter o imposto do salário de janeiro se pagar a renda antes de enviar informações sobre o imposto de renda pessoal não retido. O período de tributação do imposto de renda pessoal é de um ano, mas, segundo os funcionários, o imposto também pode ser retido na fonte do próximo ano. O principal é chegar a tempo antes de apresentar a certidão de imposto não retido, ou seja, até 2 de fevereiro (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 12 de março de 2013 nº 03-04-06 / 7337).

Retenção de imposto de renda pessoal se o empregado tiver mudado o endereço de registro

Se um ex-funcionário mudou de endereço, mas a empresa não o conhece, você deve declarar o imposto de renda pessoal não retido no endereço anterior. A empresa não é obrigada a rastrear os novos endereços de ex-funcionários.