Pagamento adiantado quantos por cento. Valor antecipado. Condições de pagamento de adiantamento de salários

As regras de cálculo do adiantamento salarial da primeira quinzena do mês mudaram. Os contadores pagavam mal aos funcionários, o que poderia levar a multas graves. O Ministério do Trabalho divulgou novas regras - baixe-as e use-as em seu trabalho.

De acordo com o artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa, o empregador deve pagar os salários pelo menos a cada meio mês. E dentro dos prazos estritos. O salário é dividido em adiantamento (do 1º ao 15º dia do mês) e a segunda parte do salário (do 16º ao 30º (31º) dia do mês). É possível definir as datas de adiantamento e vencimento - dias 20 e 10? Como adiar os prazos, se precisar dar dinheiro antecipadamente, informações no artigo ".

Regra nº 1 Você não pode aplicar um coeficiente de 0,87 a um avanço

Conforme indicado pelo Ministério do Trabalho em ofício de 05 de fevereiro de 2019 nº 14-1/OOG-549, os contadores devem considerar o adiantamento sem coeficiente de 0,87. Este coeficiente reduz o avanço em 13% e é ilegal.

Os especialistas esclareceram que o cálculo com o coeficiente infringe os direitos do empregado.

Acontece que de acordo com as novas regras, o adiantamento deve aumentar em 13%. Vamos mostrar um exemplo.

Um exemplo de cálculo do adiantamento de uma nova maneira

velhas regras.Os contadores consideraram o adiantamento salarial com coeficiente de 0,87. Eles fizeram isso para reservar o imposto de renda pessoal. Digamos que o adiantamento seja de 10.000 rublos. O funcionário deve receber 8.700 rublos em suas mãos. (0,87 x 10.000 rublos).

Novas regras. Os contadores devem considerar um adiantamento de salários sem coeficientes. Digamos que o adiantamento seja de 10.000 rublos. O funcionário deve receber 10.000 rublos sem deduções em suas mãos.

Imposto de renda pessoal o contador terá que descontar do adiantamento e da segunda parte do salário no acerto final com o empregado do mês.

O funcionário recebeu um adiantamento de 10.000 rublos e a segunda parte do salário - 12.000 rublos. O imposto de renda pessoal será calculado no momento do acúmulo da segunda parte do salário.

O imposto de renda pessoal será de 2.860 rublos: (10.000 + 12.000 rublos) x 13%.

O empregado receberá:

Adiantamento de 10.000 rublos.
A segunda parte do salário é de 9.140 rublos. (12.000 rublos - 2.860 rublos).

Regra número 2. O adiantamento é considerado pelos dias trabalhados

Em ofício, o Ministério do Trabalho informou que o empregado tem direito a receber salário na primeira quinzena do mês proporcional às horas trabalhadas. Ou seja, quantos dias ele trabalhou de 1º a 15, por tantos dias e deve receber adiantamento.

Se em um dos dias ele não trabalhou (estava de férias, estava doente), o adiantamento não é cobrado por esses dias.

Regra número 3. O salário está incluído no adiantamento

Ao determinar o adiantamento, você deve considerar:

salário (tarifa) do empregado por horas trabalhadas
subsídios por horas trabalhadas, cujo cálculo independe da apuração dos resultados do trabalho do mês como um todo, bem como do cumprimento da norma mensal de jornada de trabalho e normas trabalhistas (obrigações trabalhistas)

Por exemplo, o adiantamento incluirá o pagamento de remuneração por trabalho noturno, abono por recomposição de cargos, por excelência profissional, por experiência de trabalho e outros.

O Ministério do Trabalho destacou que a redução do valor do adiantamento pode ser considerada discriminação na esfera trabalhista, deterioração dos direitos trabalhistas dos trabalhadores.

Regra número 4. Os prémios não estão incluídos no adiantamento

O Ministério do Trabalho entende que, no cálculo do adiantamento, não são levados em consideração:

bônus com base nos resultados do cumprimento dos indicadores de desempenho (que são avaliados com base nos resultados do trabalho do mês)
pagamentos compensatórios, cujo cálculo depende do cumprimento da norma mensal do tempo de trabalho e só é possível no final do mês (por exemplo, para trabalho extraordinário, para trabalho aos fins de semana e feriados não úteis de acordo com os artigos 152.º e 153 do Código do Trabalho da Federação Russa)

Esses pagamentos são provisionados no cálculo final e pagamento dos salários do mês. As novas regras constam do artigo “O Ministério do Trabalho alterou o cálculo do adiantamento”.

Quando emitir um adiantamento e a segunda parte do salário em 2019 (calculadora)

Você pode saber mais sobre as condições de adiantamento e salário no programa " Buchsoft". O arquivo pode então ser impresso.

Calendário de pagamento de salários em 2019

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O Código do Trabalho exige que o empregador pague os salários recebidos pelos empregados pelo menos duas vezes por mês. O primeiro desses pagamentos é chamado de adiantamento, pois é acumulado antes do vencimento do mês trabalhado.

Que proporção do salário total deve ser um adiantamento?
Quando exatamente deve ser pago?
O que ameaça o empregador de ignorar os pagamentos adiantados?

Todas as questões relativas ao pagamento antecipado são discutidas abaixo.

Quais documentos regulam o adiantamento

Nenhuma, já que o termo oficial “antecipação” não existe na legislação trabalhista. Este é um nome coloquial e habitual para a primeira parte do salário, que deve ser paga pelo menos duas vezes por mês (artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa).

REFERÊNCIA! A segunda parte é tradicionalmente chamada de "pagamento" ou, na verdade, "salário", embora na verdade o salário seja ambos os pagamentos juntos.

Assim, ao invés do termo “adiantamento” na legislação, utiliza-se a expressão “procedimento de pagamento de salários”. E já este procedimento tem uma justificativa documental estrita nos atos internos da organização:

Acordo coletivo;
regulamento interno da empresa;
contratos individuais de trabalho;
Regulamentações sobre a empresa.

Quando é pago o adiantamento?

A data que divide as condições de pagamento é escolhida arbitrariamente pela empresa. A lei não dá instruções estritas a esse respeito, no entanto, há recomendações de Rostrud, do Ministério do Desenvolvimento Social da Federação Russa e do Serviço Federal de Trabalho e Emprego, com base na lógica das coisas.

Como a remuneração do trabalho deve ser paga pelo tempo efetivamente trabalhado e ocorre duas vezes ao mês, é bastante lógico dividir o mês aproximadamente pela metade e escolher a data de pagamento nos dias 15 a 16.

PARA A SUA INFORMAÇÃO! Com essa escolha de datas de pagamento, recomenda-se dividir o salário em partes aproximadamente iguais.

No entanto, na ausência de exigências rígidas da lei, o empresário tem certa liberdade na escolha das datas de pagamento do salário. Você só precisa levar em consideração algumas das nuances:

é permitido dividir os pagamentos não necessariamente em 2 partes, você pode dividir o salário em parcelas menores, pagando três ou quatro vezes ao mês, então a lógica de definir datas será outra;
se a diferença entre o adiantamento e o pagamento for superior a 15 dias, então, de acordo com a lei, o empregado teoricamente tem o direito de reclamar do atraso no salário, suspender o trabalho e até ir ao tribunal;
os períodos de tempo selecionados devem ser registrados nos documentos internos da organização.

OBSERVAÇÃO! O tempo para o pagamento antecipado deve ser uma data específica, não um período. É impossível atribuir adiantamentos, por exemplo, de 5 a 10, e dias de pagamento - de 25 a 30. Assim, a exigência de cumprimento da periodicidade dos pagamentos é violada.

Se a data marcada coincidir com final de semana ou feriado, o empregado receberá o adiantamento devido no dia anterior.

Antecipação de parcela do salário

Que valor ou proporção será o primeiro pagamento de uma parte dos salários? A lei não fornece uma resposta clara aqui. Dos documentos, apenas uma resolução um tanto desatualizada, mas ainda não cancelada, do Conselho de Ministros da URSS nº 566 afeta indiretamente essa questão, que afirma que o valor é definido pela organização e não deve ser inferior a.

No empreendedorismo moderno, são utilizados vários métodos de cálculo do percentual de adiantamento, todos eles são legais, a escolha fica a cargo do empregador.

Pagamento por tempo real de trabalho. O adiantamento é pago na data fixada no valor correspondente à remuneração pelo número de dias ou horas trabalhadas. No entanto, pode variar de mês para mês. Este método é recomendado na carta do Ministério do Trabalho nº 14-1 / 10 / V-660, deve ser mencionado em documentos internos.
Porcentagem fixa do valor do salário.É mais conveniente para os cálculos, pois será o mesmo com um salário constante. Para os funcionários, é atraente porque sempre se sabe o quanto eles podem contar com um determinado número. Se o mês for dividido ao meio, convém pagar metade da remuneração devida. Uma barra de 40% também é permitida, uma parcela menor não é aceita.
Quantia fixa. O empresário tem o direito de pagar não uma parcela do salário, mas parte dele na forma do mesmo valor, sendo que o saldo já é recalculado de acordo com as horas trabalhadas. Com este método, o adiantamento permanecerá inalterado e os pagamentos subsequentes podem diferir com diferentes sistemas salariais (serão os mesmos com um salário fixo, podem variar com o pagamento por hora ou por peça).

Posso pagar mais adiantado?

Às vezes, há situações em que um funcionário precisa urgentemente de uma quantia maior do que a prevista no adiantamento. A lei não proíbe o empregador de encontrá-lo no meio do caminho pagando esse dinheiro adiantado, levando em consideração que no futuro eles serão trabalhados às custas do restante do salário. O funcionário deve solicitar às autoridades tal solicitação por escrito.

Como calcular o adiantamento

A massa salarial inclui não só a tarifa, mas também as remunerações, encargos sociais, abonos, gratificações, etc. Eles são levados em consideração ao dividir o valor do pagamento.

Para um adiantamento, é necessário levar em consideração parte da tarifa (salário), subsídios por antiguidade e qualificações, encargos compensatórios, subsídios sociais.

A quota-parte, caso seja exigida, pode muito bem não ser incluída no adiantamento, pois na maioria dos casos o prêmio é acumulado ou não em função dos resultados do mês, que ainda não havia expirado no momento do pagamento do adiantamento.

O imposto de renda é retido dos salários. Como isso afeta o valor do adiantamento? O imposto de renda pessoal de 13% é deduzido no final do mês, portanto, o primeiro pagamento ocorre sem a participação dessa dedução. O mesmo acontece com as contribuições para os fundos sociais. Eles são descontados do salário, e o adiantamento é apenas uma parte dele.

Empregador não paga adiantamento

Se o empregador negligenciar sua obrigação de pagar remuneração pelo trabalho pelo menos duas vezes por mês, isso é uma violação direta da lei. Tal ofensa administrativa está sujeita a punição, de acordo com o parágrafo 5.27 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa:

os funcionários que estabeleceram um procedimento ilegal de cálculo de salários terão que pagar uma multa no valor de 1 a 5 mil rublos e, no caso de reincidência de tal violação, 10 a 20 mil rublos e, possivelmente, receber uma desqualificação por 1-3 anos;
Os empresários individuais são obrigados a pagar pelo menos duas vezes, caso contrário, incorrem em multa de 1 a 5 mil ou 10 a 20 mil em caso de reincidência;
as pessoas jurídicas são responsáveis perante seus funcionários no valor de uma multa de 30 a 50 mil rublos, e a recontratação está repleta de valores de 50 a 70 mil rublos.

IMPORTANTE! O valor das multas é pago a favor do orçamento. Além disso, um funcionário que sofreu atraso no pagamento do salário tem o direito de exigir uma compensação pelo atraso (artigo 235 do Código do Trabalho da Federação Russa).

Entradas contábeis antecipadas

O registro contábil depende do método de pagamento antecipado. Na maioria das vezes, é transferido, como o restante do salário, para um cartão de banco. Nesse caso, você deve indicar corretamente a finalidade do pagamento, mencionando o mês de cálculo, por exemplo, “salário referente a meio de agosto de 2016”. São necessárias duas entradas: para a transferência de fundos antecipados - débito 70, crédito 50 e para comissão bancária - débito 91-2, crédito 51.

A lei permite que você pague um adiantamento de outras maneiras:

em dinheiro: você precisa fazer um extrato do formulário fornecido para isso ou uma ordem de pagamento;
em equivalente não monetário: parte do salário pode ser em espécie, art. 131 do Código do Trabalho da Federação Russa permite isso, regulamentando que sua participação não deve exceder 20%; assim, de acordo com a contabilidade, “os produtos acabados são transferidos por conta dos salários” e os lançamentos ocorrem em 5 etapas: receita de produtos acabados (débito 70, crédito 50-1), baixa de custos do produto (débito 90-2 , crédito 43), IVA de acréscimo (débito 90-3, crédito 68), lucro ou perda da transferência para conta de salário (débito 90-9 ou 99, crédito 99 ou 90-9, respectivamente).

Quando devo pagar o salário da primeira quinzena do mês? Qual a responsabilidade do empregador pelo não pagamento do adiantamento? Como determinar corretamente o valor do adiantamento? Como é refletido o pagamento de um adiantamento na forma de imposto de renda de 6 pessoas?

06.03.2017

Os empregadores devem pagar os salários duas vezes por mês e, tradicionalmente, o primeiro pagamento é chamado de adiantamento. No entanto, no Código do Trabalho não existe adiantamento: na primeira quinzena do mês, você deve pagar um salário. Como é determinado o período de pagamento? Qual é o procedimento para o seu cálculo? É possível pagá-lo em um valor fixo para minimizar os custos trabalhistas dos funcionários do serviço de liquidação? Como preencher o 2 formulários 6-NDFL, se no final do mês o empregado recebesse apenas um adiantamento do qual não fosse retido o IRS? Você aprenderá sobre os esclarecimentos sobre essas questões do Ministério do Trabalho, Rostrud, Ministério das Finanças e Receita Federal do artigo apresentado.

QUANDO DEVO PAGAR O SALÁRIO DA PRIMEIRA SEMESTRE DO MÊS?

Inicialmente, recordemos o disposto na Parte 6 do art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa, segundo o qual os salários são pagos pelo menos a cada meio mês. A data específica para o pagamento do salário é estabelecida pelo regulamento interno do trabalho, convenção coletiva ou contrato de trabalho no prazo máximo de 15 dias corridos a partir do final do período para o qual é cobrado. Observe que nesta edição esta parte está em vigor desde 3 de outubro de 2016 (inciso 1º, artigo 2º, artigo 4º da Lei Federal de 3 de julho de 2016 nº 272-FZ).

Pequenas, à primeira vista, as mudanças exigiram que muitos empregadores alterassem os regulamentos locais e os contratos de trabalho.

No ofício nº 14-1/OOG-8532, de 23 de setembro de 2016, o Ministério do Trabalho destacou que os documentos que podem estabelecer os dias de pagamento dos salários, no art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa são listados separados por vírgulas, ou seja, o legislador enfatiza a equivalência desses documentos, em qualquer um dos quais a questão dos dias de pagamento dos salários pode ser resolvida.

Observação:

Se as normas dos regulamentos locais ou o acordo coletivo da organização de uma entidade constituinte da Federação Russa contradizem a legislação trabalhista atual, essas normas são consideradas inválidas.

As informações de Rostrud “Sobre a aplicação do artigo 2 da Lei Federal de 3 de julho de 2016 nº 272-FZ “Sobre alterações a certos atos legislativos da Federação Russa em relação à remuneração” (publicado no site oficial do departamento em 20 de dezembro , 2016) afirma que esta lei não altera o procedimento de pagamento de salários. Os requisitos para limitar os prazos de pagamento de salários a 15 dias corridos se aplicam ao pagamento de salários acumulados a um funcionário pelo menos a cada meio mês.

Ao mesmo tempo, tendo em vista a nova redação do art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa, os salários devem ser pagos:

para a primeira quinzena do mês - no dia especificado de 16 a 30 (31) dia do período atual;
para a segunda quinzena do mês - de 1 a 15 do mês seguinte.

Para a sua informação:

Os prazos para a implementação de pagamentos de incentivos aos funcionários acumulados em um mês, trimestre, ano ou outro período podem ser estabelecidos por acordo coletivo, ato regulamentar local. Assim, a disposição sobre bônus pode prever que o pagamento de bônus aos funcionários com base nos resultados de um período determinado pelo sistema de bônus (por exemplo, um mês) seja realizado no mês seguinte ao reporte (ou um período de pagamento específico pode ser indicado), e o pagamento de bônus com base nos resultados do trabalho do ano - em março do próximo ano (ou uma data específica para seu pagamento também pode ser indicada) (cartas do Ministério do Trabalho da Federação Russa datadas 23 de setembro de 2016 nº 14-1 / OOG-8532, datado de 21 de setembro de 2016 nº 2016 nº 14-1/10/B-6568).

Quanto à fixação da data de pagamento antecipado, conforme esclarecimentos do Ministério do Trabalho prestados na Ofício de 03 de fevereiro de 2016 n.º intervalo de tempo admissível entre o pagamento de parcelas de salários com a regulamentação quanto à edição de prazos específicos do seu pagamento a nível do empregador.

Ao mesmo tempo, é inaceitável estabelecer, em vez de um dia específico de pagamento do salário, o período durante o qual ele pode ser pago (por exemplo, de 16 a 18). Tal conclusão está contida na Carta do Ministério do Trabalho da Federação Russa de 28 de novembro de 2013 nº 14-2-242.

Do editor:

A questão de quais prazos devem ser estabelecidos para o pagamento de salários também foi considerada no artigo de E. A. Soboleva “Tudo sobre o pagamento de adiantamento de salário a funcionário de uma instituição” (nº 8, 2016).

QUAL A RESPONSABILIDADE DO EMPREGADOR SERÁ APRESENTADA PELO NÃO PAGAMENTO DO ADIANTAMENTO?

Vale ressaltar que a norma do § 6º do art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa é imperativo, portanto, sua aplicação não depende da vontade dos funcionários. O fato é que, na prática, ainda existem situações em que os empregadores pagam salários uma vez por mês com base nas declarações relevantes dos funcionários. Para tal desempenho amador, de acordo com a Parte 6 do art. 5.27 - Código Administrativo da Federação Russa eles são multados:

para funcionários (gerente e contador) - no valor de 10.000 a 20.000 rublos;
para pessoas jurídicas - no valor de 30.000 a 50.000 rublos.

Uma violação repetida acarreta a imposição de uma multa administrativa em valor maior (para funcionários - de 20.000 a 30.000 rublos, para pessoas jurídicas - de 50.000 a 100.000 rublos). Isso está previsto na Parte 7 do art. 5.27 - Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa. Em vez de multa, outra medida de responsabilidade é possível - desqualificação de um funcionário por um período de um a três anos.

Para a sua informação:

As partes 6 e 7 são introduzidas no art. 5.27 - Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa Lei Federal nº 272-FZ.

Observe que os árbitros ficam do lado das inspeções do trabalho ao impor multas (decisões do Distrito Judicial nº 33 do Distrito Judicial Orichevsky da Região de Kirov de 2 de fevereiro de 2017 nº 5-78 / 2017, Distrito Judicial nº 1 do distrito de Nizhny Novgorod de Nizhny Novgorod datado de 31.01.2017 nº 5-5/2017), e em caso de desqualificação dos líderes (decisões do Supremo Tribunal da República do Tartaristão datado de 28.09.2016 nº 4a-1390/ 2016, o Supremo Tribunal da República de Mari El de 26.02.2016 nº 4A-21/2016, Decisão do Tribunal Regional de Samara de 8 de setembro de 2016 nº 21-1880/2016).

Na prática, outra situação também é possível - quando o pagamento antecipado é previsto por leis locais, mas é feito com atraso.

Neste caso, o empregador enfrenta responsabilidade financeira de acordo com o art. 236 do Código do Trabalho da Federação Russa (conforme alterado pela Lei Federal nº 272-FZ). Ao contrário de uma multa administrativa, os pagamentos são feitos em favor dos funcionários cujos direitos são violados.

Em caso de violação das condições de pagamento de salários, o empregador deve pagar uma indenização ao empregado por cada dia de atraso. O valor dessa compensação não é inferior a 1/150 da taxa básica do Banco Central da Federação Russa em vigor na época, a partir dos valores não pagos a tempo para cada dia de atraso, a partir do dia seguinte após o vencimento data de pagamento até o dia da efetiva liquidação inclusive. O valor da compensação monetária é calculado a partir dos valores efetivamente não pagos no prazo.

COMO DETERMINAR CORRETAMENTE O VALOR DO ADIANTAMENTO?

No ofício nº 14-4-1702, de 5 de agosto de 2013, ao considerar a questão da determinação do valor do salário do empregado para a primeira quinzena do mês, o Ministério do Trabalho confirmou que o valor do adiantamento do Trabalhador Código da Federação Russa não regula.

Ao mesmo tempo, os funcionários fizeram referência ao Decreto nº 566, segundo o qual o valor do adiantamento dos salários dos trabalhadores da primeira quinzena do mês é determinado por acordo entre a administração da empresa (organização) e a organização sindical quando da celebração de acordo coletivo, porém, o valor mínimo desse adiantamento não deve ser inferior à tarifa do trabalhador por horas trabalhadas.

Que métodos de cálculo do adiantamento são utilizados na prática? Vamos nos voltar para o diagrama.

Métodos para calcular os salários da primeira quinzena do mês:

proporcional às horas trabalhadas;
Em percentual do salário;
Em um valor fixo (em rublos);
métodos mais preferidos.

O método não é conveniente para o empregador, pois impõe-lhe a obrigação de pagar salários mesmo nas situações em que o trabalhador esteve doente ou em viagem de negócios.

A folha de pagamento é proporcional às horas trabalhadas. Além do cumprimento formal dos requisitos do art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa sobre o pagamento de salários pelo menos duas vezes por mês, ao determinar o valor do pagamento de meio mês, o empregador deve levar em consideração o tempo efetivamente trabalhado pelo empregado (o trabalho realmente realizado por ele) (Carta do Ministério do Trabalho da Federação Russa de 03.02.2016 nº 14-1 / 10 / B-660). A mesma conclusão decorre das cartas do Ministério do Trabalho da Federação Russa de 21 de setembro de 2016 nº 14-1 / B-911 e Rostrud de 26 de setembro de 2016 nº T3 / 5802-6-1.

Uma posição semelhante também foi dada em uma Carta anterior do Ministério do Trabalho da Federação Russa datada de 05.08.2013 No. 14-4-1702. Além disso, enfatiza que essas normas se aplicam a todos os funcionários da organização e não têm aplicação específica a determinadas categorias de funcionários.

Além de este método de cálculo do adiantamento ser recomendado pelos reguladores como o principal, também é conveniente para o empregador: ao pagar o salário da primeira quinzena proporcional ao tempo efetivamente trabalhado pelo empregado neste período, na prática, o risco de pagamento a maior e não retenção do imposto de renda na fonte no cálculo final é eliminado.

Exemplo 1

A instituição fixou o prazo de pagamento dos salários da primeira quinzena no dia 20. O regulamento interno do trabalho da organização prevê que o adiantamento seja pago ao funcionário menos o imposto de renda pessoal calculado.

Calculamos o valor do adiantamento referente a março de 2017 para os colaboradores, levando em consideração o tempo efetivamente trabalhado.

	Salário, esfregue.	Trabalhou em março de 2017, trabalho. dias*
	Salário, esfregue.	1º a 15º	De 16 a 31
Ivanov I. V.
Petrov P. E.
Sidorov S.I.
Kuznetsov K. A.

* A instituição tem uma semana de trabalho de cinco dias. março de 2017

22 dias úteis.

** O funcionário estava em férias anuais remuneradas.

Na data de vencimento (18/03/2017, pois 20/03/2017 caiu em dia de folga), será necessário o pagamento de adiantamento aos funcionários no seguinte valor:

	Salário, esfregue.	Acumulado para horas reais trabalhadas na primeira quinzena do mês		Quantidade a ser entregue, esfregue.
Ivanov I. V.		RUB 18.182 (40.000 rublos / 22 dias úteis x 10 dias úteis)	2 364 esfregar. (18.182 rublos x 13%)
Petrov P. E.		RUB 15.909 (35.000 rublos / 22 dias úteis x 10 dias úteis)	2 068 esfregar. (15.909 rublos x 13%)
Sidorov S.I.		7 955 esfregar. (35.000 rublos / 22 dias úteis x 5 dias úteis)	RUB 1.034 (7.955 rublos x 13%)
Kuznetsov K. A.

As autoridades reguladoras indicaram repetidamente que o imposto de renda pessoal não é retido dos adiantamentos. No exemplo considerado, a redução do valor do adiantamento pelo valor do imposto não prevê a transferência do imposto de renda pessoal para o orçamento.

Cálculo dos salários da primeira quinzena do mês como percentual do salário. De acordo com as explicações do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social, dadas na Carta nº 22-2-709 de 25 de fevereiro de 2009, com o método de cálculo antecipado de salários para cada metade do mês, os salários devem ser calculados em aproximadamente igual (excluindo pagamentos de bônus).

Que porcentagem deve ser definida? Se você seguir literalmente as recomendações dadas na carta, isso é 50%. No entanto, historicamente, o adiantamento é fixado em 40% do salário. Existe uma explicação totalmente lógica para isso: na liquidação final, o imposto de renda pessoal será retido do salário dos funcionários e, se 50% do salário for pago antecipadamente, o salário da segunda quinzena do mês será muito menos.

Exemplo 2

O funcionário recebe um salário de 30.000 rublos. Suponha que o funcionário não tenha direito a deduções do imposto de renda pessoal, portanto, o valor do imposto é de 3.900 rublos. Vamos comparar quais serão os valores dos pagamentos ao pagar um adiantamento no valor de 40 e 50%.

Como pode ser visto no exemplo, se o adiantamento for fixado em 50%, na liquidação final, o empregado receberá um salário menor do que na primeira quinzena do mês, o que não atende aos requisitos de partes aproximadamente iguais de o salário.

Ao mesmo tempo, refira-se que, ao contrário do adiantamento estabelecido em montante fixo, não é necessário pagar adiantamento em percentagem do salário nos casos em que o trabalhador não estava a trabalhar (estava em situação de doença licença, em viagem de negócios, de férias, etc.).

Sobre o pagamento de um adiantamento em um montante fixo. A questão do cálculo de um valor fixo para o pagamento antecipado de salários a um funcionário de uma organização do setor público foi considerada pelo Ministério da Fazenda no Ofício nº 02‑07‑05/17670, de 29 de março de 2016. Funcionários do departamento indicaram que tal questão é de competência do Ministério do Trabalho, e não do Ministério da Fazenda. No entanto, os financiadores lembraram que, de acordo com o art. 91 do Código do Trabalho da Federação Russa, os salários são calculados pelas horas efetivamente trabalhadas, determinadas no âmbito da contabilidade organizada pelo empregador. Ao mesmo tempo, o procedimento de pagamento de salários (prazos, valor e componentes), estabelecido pelos atos locais da instituição, não deve contradizer as disposições do Código do Trabalho da Federação Russa. Quanto à contabilização das horas efetivamente trabalhadas, o Despacho nº 52n do Ministério das Finanças da Federação Russa aprovou o formulário da folha de ponto, com base na qual é calculado um valor fixo para as horas efetivamente trabalhadas na primeira metade do mês (incluindo o ajuste do valor fixo), e recomendações metodológicas para sua formação.

Tendo em conta estes esclarecimentos do Ministério das Finanças, a posição acima do Ministério do Trabalho, bem como os riscos associados ao pagamento de um adiantamento de valor fixo, consideramos inaceitável esta forma de pagamento dos vencimentos da primeira quinzena do mês para instituições do setor público.

SALÁRIO DA PRIMEIRA SEMESTRE E PIT.

Recentemente, tanto o Ministério das Finanças quanto o Serviço de Impostos Federais receberam muitos esclarecimentos, segundo os quais não é necessário reter o imposto de renda pessoal do adiantamento (cartas do Serviço de Impostos Federais da Federação Russa datadas de 29 de abril de 2016 Nº BS-4-11 / 7893, datado de 24 de março de 2016 Nº BS-4-11 /4999, Ministério das Finanças da Federação Russa datado de 27 de outubro de 2015 Nº 03-04-07/61550).

Recorde-se que, por força do n.º 3 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, os valores dos impostos são calculados pelos agentes fiscais na data do recebimento efetivo da receita, determinados de acordo com o art. 223 do Código Tributário da Federação Russa, em regime de competência desde o início do período fiscal em relação a todas as receitas (com exceção das receitas de participação acionária nas atividades de uma organização), em relação às quais a taxa de imposto estabelecido pelo § 1º do art. 224 do Código Tributário da Federação Russa, provisionado ao contribuinte neste período, com compensação do valor do imposto retido nos meses anteriores do período fiscal atual.

A carta nº 03-04-06/4321 de 1º de fevereiro de 2016 do Ministério das Finanças da Federação Russa afirma que antes do vencimento do mês, a renda na forma de salário não pode ser considerada recebida pelo contribuinte. Assim, antes do final do mês, o imposto não pode ser calculado. Consequentemente, a retenção na fonte ao sujeito passivo do valor do imposto apurado no final do mês é efectuada pelo agente fiscal a partir dos rendimentos apenas quando efectivamente pagos após o final do mês para o qual foi calculado esse valor do imposto. Uma opinião semelhante está contida na decisão do Supremo Tribunal da Federação Russa de 11 de maio de 2016 nº 309-KG16‑1804.

No entanto, é preciso ficar atento à situação em que o adiantamento é pago no último dia do mês.

O Ministério das Finanças considera (ver Ofício n.º 03‑04‑06/69181 de 23 de novembro de 2016) que se o agente fiscal conseguir pagar o adiantamento antes do final do mês, o IRS não deve ser transferido para o orçamento. Isso se deve ao fato de que, via de regra, uma instituição apura o imposto de renda de pessoa física no último dia do mês, devendo o imposto ser retido uma única vez - quando o rendimento é pago após o final do mês.

Quanto aos árbitros, eles também são de opinião que, ao pagar um adiantamento no último dia do mês, o imposto de renda pessoal de seu valor não precisa ser transferido para o orçamento (Resolução do Tribunal Arbitral da UO de fevereiro 24, 2016 No. F09-11987 / 15 no caso No. A76-10562 / 2015).

COMO SE REFLETEM O PAGAMENTO DO ADIANTAMENTO NA FORMA 6-NDFL?

O valor do adiantamento não está sujeito a reflexão separada no formulário 6-NDFL: na seção. 2 deste formulário mostra o valor dos salários reconhecidos no último dia do mês. Conforme já observado, o imposto de renda pessoal é retido na liquidação final com os funcionários e também é indicado em um valor.

Na prática, é possível uma situação em que um funcionário receba um adiantamento de 40%, mas no final do mês não terá renda com a qual possa ser retido o imposto de renda pessoal.

Isso acontece se o funcionário não acumulou renda na segunda quinzena do mês (por exemplo, recebeu licença sem vencimento) e, na primeira quinzena do mês, devido aos feriados não úteis, o funcionário não trabalhou de fato meia do tempo de trabalho e da renda recebida, inclusive por tempo não trabalhado. No futuro, o imposto de renda pessoal deve ser retido de sua renda no próximo pagamento de salário.

Na seção 2 do formulário 6-NDFL, o contador refletirá os indicadores da seguinte forma:

no último dia do mês, será reconhecido o valor dos rendimentos efetivamente recebidos a título de adiantamento;
será especificada a data de retenção do imposto, que não coincide com a data de pagamento do valor de liquidação final do mês correspondente.

Como o imposto não foi retido em tempo hábil, o contador deverá apresentar a devida justificativa à repartição de finanças, o que isentará a instituição de responsabilidade pela prestação de informações falsas.

Exemplo 3

O funcionário recebe um salário de 30.000 rublos. Para janeiro de 2017, foi creditado um adiantamento no valor de 12.000 rublos, que foi pago em 17/01/2017. Em 18/01/2017, o empregado adoeceu, sendo que o atestado de incapacidade para o trabalho foi entregue ao empregador somente em 06/02/2017. Reter o imposto de renda pessoal do adiantamento de janeiro no valor de 1.560 rublos. (12.000 rublos x 13%) o contador só conseguiu pagar um adiantamento de fevereiro - 17/02/2017.

Na nota explicativa do formulário 6-NDFL, é necessário, em particular, indicar o seguinte.

Seção 2 do Formulário 6-NDFL. A discrepância está nas linhas 100 (indicada a data 31/01/2017) e 110 (indicada a data 17/02/2017). A diferença de datas se deve ao fato de que, após receber o adiantamento de janeiro, o funcionário adoeceu. Na data de vencimento - 03/02/2017 - não foi retido o imposto de renda de pessoa física por inexistência de outros rendimentos tributados pelo empregado à alíquota de 13%. A retenção do imposto de renda pessoal do adiantamento não foi realizada em virtude do parágrafo 2º do art. 223, parágrafo 3º, 4º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa. O imposto de renda pessoal de janeiro foi deduzido do próximo pagamento em dinheiro em 17 de fevereiro de 2017 (pagamento antecipado de fevereiro de 2017).

Quanto ao valor do adiantamento imputável ao tempo não trabalhado, deverá ser tido em conta no momento do pagamento do adiantamento do mês seguinte.

* * *

Resumir:

os salários da primeira quinzena do mês (de 1º a 15) devem ser pagos no dia estabelecido do dia 16 ao 30 (31);
a data de pagamento seja fixada em qualquer um dos documentos listados no Arte. 136 Código do Trabalho da Federação Russa(regulamento interno do trabalho, acordo coletivo ou de trabalho), sendo inadmissível a fixação do prazo em que pode ser pago em vez de um dia específico de pagamento de salários;
ao determinar o valor do adiantamento, os controladores recomendam levar em consideração o tempo efetivamente trabalhado pelo empregado (o trabalho efetivamente realizado por ele). Ao mesmo tempo, não há proibição direta de estabelecer um adiantamento como percentual do salário;
ao pagar um adiantamento, não é necessário transferir o imposto de renda pessoal para o orçamento: o cálculo, a dedução e o pagamento do imposto (inclusive para a primeira quinzena do mês) são realizados na liquidação final.

Adiantamento ou adiantamento - uma certa quantia em termos monetários ou outro valor patrimonial, que é transferida como sinal de que uma obrigação será cumprida antes do início do contador. Isso não é um depósito. Esses dois termos têm significados legais diferentes, embora coincidam parcialmente em alguns aspectos.

Avanço nas relações comerciais

A diferença é que se os termos do contrato não forem cumpridos pelo responsável pelas infrações, ele perderá o depósito. Esta regra não se aplica a pagamentos antecipados. Além disso, diferentemente de um depósito, o adiantamento é entendido não como uma forma de garantia contratual, mas apenas como meio de cumprimento de obrigações. Também é importante quando as mercadorias são entregues em condições de crédito, que podem chegar a cerca de dez a quarenta por cento do valor do contrato e estão incluídas na liquidação final. São raros os casos de aplicação de adiantamento - 100%.

Se as obrigações não forem cumpridas, o adiantamento é devolvido e, no caso de grandes transações, a devolução é garantida por garantia bancária. Funciona também como prova da celebração do contrato, mas, ao contrário da caução, é devolvido, pelo que não é uma forma de garantir o cumprimento real. Nas relações comerciais internacionais, muitas vezes são utilizados adiantamentos de compras, que funcionam como uma forma de empréstimo dos importadores aos exportadores. E quanto deve ser o adiantamento do salário? Primeiro, vamos olhar para a própria definição.

Quanto ao conceito de "pagamento antecipado", não há definição específica no Código do Trabalho da Federação Russa; no entanto, esse conceito é amplamente utilizado como parte integrante de um salário ou salário.

Qual é a porcentagem do adiantamento de salário? Vamos falar sobre isso abaixo.

Salário e seus componentes

Quando a atividade laboral é realizada em empresas privadas ou estatais, os funcionários recebem um salário (salário) pelo trabalho realizado. De acordo com o artigo nº 136 do Código do Trabalho, o empregador é obrigado a pagar o valor devido duas vezes por mês.

O salário é uma recompensa financeira pelo tempo efetivamente trabalhado por um empregado. Uma tarifa é um pagamento calculado com base na quantidade de bens, obras ou serviços produzidos. O restante do salário é considerado motivador e inclui vários tipos de pagamentos, como bônus, bônus, sobretaxas, que são acumulados uma vez por mês ou trimestre, ou se o plano for cumprido em excesso. Também pode haver outras condições prescritas no contrato de trabalho. Quaisquer pagamentos de bônus são fixados nos documentos como uma porcentagem ou um valor específico.

Isso inclui vários coeficientes. Por exemplo, o distrito, que é estabelecido pela administração de um determinado território: região, região e assim por diante. Por exemplo, em Moscou e na região de Moscou, esse coeficiente era igual a um e na região de Sverdlovsk - 15%. Deve ser levado em consideração quando o salário é calculado. Nas regiões do norte da Rússia, existem os chamados subsídios do norte, que são cobrados devido às duras condições climáticas.

A parte do salário que é paga na primeira quinzena do mês é chamada de adiantamento. Que porcentagem é paga antes do salário? O valor do pagamento e as datas são estabelecidos pelas regras prescritas no contrato de trabalho, ato regulatório coletivo ou local da organização.

Pagamentos únicos

Freqüentemente, o empregador, por algum motivo próprio, paga aos funcionários o valor total de cada vez na data marcada do mês, e não importa quanto deva ser o percentual de adiantamento do salário. Tais ações não atendem aos requisitos da legislação trabalhista da Rússia e podem levar a penalidades.

A essência do avanço

Não há definição direta do conceito de "adiantamento" no Código do Trabalho, mas diz que o fundo salarial alocado por um mês deve ser dividido em duas partes. Qual percentual do salário é pago adiantado? O empregador pode dar metade do salário, ou talvez menos. Ou seja, cada funcionário deve pagar o valor que ganha em duas parcelas, sendo que uma delas, que sai na primeira quinzena do mês, é comumente chamada de adiantamento.

Que porcentagem é paga antes do salário de acordo com a lei?

No nível legislativo, não está previsto em que percentual e em que datas o valor deve ser pago. Eles esclarecem um pouco os termos da carta do Ministério do Desenvolvimento Social e Saúde à Receita Federal, onde a primeira organização recomenda acumular recursos em partes iguais, enquanto a segunda propõe determinar o valor a ser emitido em função do tempo efetivamente trabalhado pelo empregado.

Portanto, para que metade do salário seja pago, é necessário emitir um adiantamento no meio do mês, aproximadamente nos dias 15 e 16.

Na prática, via de regra, é emitido um adiantamento em menor valor, pois todos os bônus e abonos são acumulados com a parte principal do salário. Além disso, nos contratos de trabalho, muitos subestimam deliberadamente o percentual da primeira parte do salário. Portanto, geralmente o primeiro valor não passa de um terço da renda total do mês.

Agora, a questão de quanto por cento do adiantamento do salário não deve ser confusa.

Alterações na legislação

Em 2016, foram feitas algumas alterações que afetaram o momento do pagamento do adiantamento, bem como o seu tamanho. Agora as organizações são obrigadas a pagar a primeira parte do salário até o décimo quinto dia de cada mês. Esta norma foi estabelecida em relação aos atrasos no cálculo dos salários, o que aumentou o valor das multas por violação das disposições do Código do Trabalho.

A principal inovação foi o surgimento de uma norma segundo a qual o empregado recebe um adiantamento no máximo 15 dias após o recebimento do salário-base. Se desejar, o empregador pode pagar o dinheiro antes do previsto, tal ação não é considerada violação.

Avanço em 2017

Qual percentual do adiantamento do salário em 2017?

Uma porcentagem exata para o pagamento dos ganhos mensais em 2017 não é estabelecida pela atual legislação russa. Os acréscimos aos empregados devem ser feitos no mínimo duas vezes ao mês, levando em consideração o tempo trabalhado após o fato.

Na realidade, as organizações contam com as horas realmente trabalhadas ou estabelecem uma porcentagem fixa, normalmente entre 30% e 50%. A questão de quanto por cento do adiantamento de salário é pode ser respondida com base nesses dados.

O método de provisão é escolhido pela empresa a seu critério e é prescrito nos regulamentos locais da empresa. Em qualquer caso, o cálculo é feito de acordo com a planilha de horas.

Nos casos de estabelecimento de adiantamento igual a 50% do valor do salário, a segunda parte principal do pagamento pode vir a ser maior, pois são adicionados vários bônus, bônus e subsídios.

Salário não inferior a um salário mínimo

Todos os empreendimentos de qualquer forma de propriedade, que pagam valor inferior ao mínimo estabelecido (salário mínimo), passarão a ser passíveis de responsabilidade administrativa. São previstas penalidades, cujo valor ultrapassa cinquenta mil rublos e, por reincidência dessa violação, o gerente ou contador pode ser desqualificado por até 3 anos.

tecnologia de cálculo

Que porcentagem do salário os contadores pagam adiantado?

Os especialistas em contabilidade calculam o valor do adiantamento usando um dos seguintes métodos:

O valor do salário total, estabelecido pelo contrato de trabalho, é dividido pela norma dos dias úteis do mês, com posterior multiplicação pela quantidade de dias trabalhados, a partir do primeiro dia e até a data do adiantamento;

Pelo método de multiplicação de unidades de produtos acabados por uma taxa por peça, quando a empresa utiliza um sistema de salário por peça (nos cálculos, deve-se levar em consideração que o valor do imposto de renda pessoal não é deduzido do adiantamento);

O valor da tarifa com todos os acréscimos e subsídios é multiplicado por um coeficiente igual a 0,5 (essas provisões não incluem o pagamento de feriados e fins de semana, o que geralmente não é benéfico para o funcionário, pois em alguns meses esse adiantamento será insignificante, por exemplo, em janeiro e maio);

Quando o valor da tarifa é dividido com todas as sobretaxas e abonos estipulados para o padrão de jornada de trabalho existente e com posterior multiplicação pelo padrão de tempo efetivamente calculado para a primeira quinzena do mês.

Nas situações em que o trabalhador não esteve presente no local de trabalho nas 2 primeiras semanas do mês, por exemplo, esteve de férias, não tem direito ao adiantamento. E se a ausência foi parcial, seu tamanho é calculado calculando o valor devido para a metade inteira do mês, após o qual deve ser dividido pela norma do tempo de trabalho (meio mês) e multiplicado pelo número de dias trabalhados na verdade.

A necessidade de regras claras

Para evitar reclamações das autoridades de supervisão e minimizar comentários em caso de auditoria fiscal e contábil, é aconselhável incluir uma cláusula que explique as nuances do cálculo do adiantamento nesta organização específica no Regulamento de salários dos funcionários .

O adiantamento é o salário da primeira quinzena do mês. Não há conceito de "avanço" no Código do Trabalho da Federação Russa e nos documentos regulamentares.

O adiantamento não é um direito, mas uma obrigação do empregador. Os salários devem ser pagos pelo menos duas vezes por mês (artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa). É impossível violar esta ordem, mesmo que o funcionário escreva um requerimento com pedido de emissão de salário uma vez por mês. Caso contrário, a empresa será multada (multas - na tabela). O próprio empregador define as condições de pagamento. Mas, em qualquer caso, o salário deve ser pago até 15 dias corridos após o final do mês para o qual foi acumulado.

É assim que funciona a nossa organização.

Pagamos o adiantamento no dia 25 do mês corrente, o salário - no dia 10 do próximo mês.

Se a data de pagamento coincidir com fins de semana ou feriados não úteis, emitimos um adiantamento ou salário no dia anterior (artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa).

Assim, todas as empresas devem pagar um adiantamento sem falta (incluindo os part-time externos), independentemente do sistema de remuneração.

O valor do adiantamento pago como parte integrante do salário deve ser indicado na folha de vencimento. Após a emissão do adiantamento, o contracheque não é emitido.

Você pode confiar o cálculo do adiantamento e do salário ao serviço online -. Indique as datas de pagamento e receba no dia designado os valores calculados de salários, imposto de renda pessoal e contribuições. O programa irá dizer-lhe como preencher os pagamentos e preencher os recibos de pagamento e uma folha de pagamento.

Pagamento antecipado de várias formas

Não existe um procedimento padrão para calcular o pré-pagamento. Na prática, as empresas utilizam dois métodos:

porcentagem do salário
proporcional às horas trabalhadas.

Método 1. O adiantamento é calculado como uma porcentagem. Por exemplo, pode-se argumentar que o pagamento antecipado é de 40% do salário (ganhos mensais), para que depois haja dinheiro suficiente para reter o imposto de renda pessoal. Observe que nos últimos esclarecimentos, os funcionários exigem não subestimar o adiantamento (carta do Ministério do Trabalho de 18 de abril de 2017 nº 11-4 / OOG-718). Portanto, na hora de calcular, é mais seguro levar um salário (tarifa) com acréscimos e abonos.

Esta é a maneira mais fácil e não leva muito tempo. Sua principal desvantagem é que não leva em consideração as horas efetivamente trabalhadas.

Aqui existem esses riscos: você pode pagar a menos (pagar a mais) o salário do funcionário ou não haverá nada para reter o imposto de renda pessoal. Por exemplo, se o pagamento antecipado for maior do que o valor que o funcionário realmente ganhou e ele se demitir, o salário final pode não ser suficiente para pagar o imposto de renda pessoal.

O engenheiro PTO Borisov recebe um salário de 40.000 rublos. (sem sobretaxas). O regulamento de remuneração estabelece que o pagamento antecipado é de 50 por cento do salário. A empresa paga o adiantamento no dia 16.

O salário de Borisov na primeira quinzena do mês será de 20.000 rublos. (40.000 rublos × 50%).

O funcionário recebeu o adiantamento de agosto em 16 de agosto. E no dia 17 de agosto ele pediu demissão (tirou férias - não há indenização).

Seu salário para agosto no cálculo final do adiantamento será de 22.608,7 rublos. (40.000 rublos: 23 dias × 13 dias).

imposto de renda pessoal - 2.939 rublos. (22.608,7 rublos × 13%).

O funcionário deve 19.669,7 rublos. (22.608,7 - 2939). E ele já recebeu um adiantamento de 20.000 rublos.

imposto de renda pessoal no valor de 330,3 rublos. (19.669,7 - 20.000) não há nada para manter.

Método 2. O adiantamento é calculado proporcionalmente às horas trabalhadas. Este método é mais demorado, mas o resultado é mais preciso.

Usamos o segundo método - calculamos o adiantamento, que não difere muito do cálculo do salário. A menos que aceitemos bônus, pois seu tamanho é determinado apenas com base nos resultados do mês.

Antecipamos o pré-pagamento com base nas folhas de ponto da primeira quinzena do mês (do 1º ao 15º dia). Todos os departamentos os entregam ao departamento de contabilidade antes do dia 20. Uma vez que o salário dos trabalhadores (especialmente trabalhadores por peça e trabalhadores a tempo) pode diferir em meses, o adiantamento não pode ser o mesmo de mês para mês.

Ao mesmo tempo, ao calcular o pré-pagamento, procuramos seguir a regra de que os valores dos salários de cada quinzena devem ser aproximadamente iguais (desde que o funcionário tenha trabalhado a norma do horário de trabalho).

Se o funcionário trabalhou vários dias no mês de faturamento, por exemplo, de 12 a 15, consideramos o adiantamento apenas para esses dias. Muitos neste caso não cobram nenhum adiantamento. Isso viola os direitos dos funcionários - a empresa não cumpre as condições de pagamento de salários (multas).

Mas se o empregado esteve doente durante toda a primeira parte do mês, ele não tem direito ao pagamento antecipado - não há horas trabalhadas (carta do Ministério do Trabalho de 3 de fevereiro de 2016 nº 14-1 / 10 / B-660 ).

Exemplo 2:

Cálculo do adiantamento proporcional às horas trabalhadas.

A empresa tem uma semana regular de cinco dias. Condições de pagamento dos salários: no dia 25 - pagamento antecipado, no dia 10 do mês seguinte - pagamento final. O Regulamento de remunerações estabelece que o valor do adiantamento é pago proporcionalmente às horas trabalhadas com um coeficiente de 0,87 (ou seja, o adiantamento é calculado com margem para IRS).

Foreman Smirnov - com salário (55.000 rublos).

Contador Pavlova - com salário (30.000 rublos).

O instalador Yegorov é um trabalhador temporário (tarifa - 300 rublos por hora, sobretaxa por danos - 12 rublos por hora, ou seja, 4% da tarifa).

Opção I. Meio mês funcionou completamente

Todos esses funcionários trabalharam integralmente na primeira quinzena do mês (Egorov - 88 horas).

Calcule o valor do pré-pagamento:

Smirnov receberá 26.304 rublos. (55.000 rublos: 23 rublos por dia x 11 rublos por dia × 0,87);
Pavlova - 12.483 rublos. (30.000 rublos: 23 rublos por dia × 11 rublos por dia × 0,87);
Egorov - 23.887 rublos. [(300 RUB/h + 12 RUB/h) × 88 horas. × 0,87].

Opção II. Meio mês não totalmente trabalhado

Egorov tirou férias às suas próprias custas nos dias 3 a 4 de agosto - 2 dias úteis (tempo real de trabalho de 1º a 15 - 72 horas).

Cálculo do adiantamento:

Smirnov receberá 12.483 rublos. ;
Egorov - 19.544 rublos. (312 rublos/h × 72 h × 0,87);
Pavlova não receberá adiantamento - não há dias trabalhados na primeira quinzena do mês.

E como pagar um adiantamento ao empreiteiro?

O Ministério do Trabalho entende que é necessário pagar um adiantamento com base na quantidade de trabalho efetivamente realizado (carta de 25 de novembro de 2016 nº 14-1 / B-1167). Não há exceções ao sistema de salário por peça - os salários devem ser pagos pelo menos a cada meio mês.

imposto de renda pessoal e contribuições

Ao emitir um pagamento antecipado, não é necessário reter imposto de renda pessoal e acumular prêmios de seguro. Isso é confirmado pelas cartas do Ministério da Fazenda de 13 de abril de 2017 nº 03-04-05 / 22521, Receita Federal de 26 de maio de 2014 nº BS-4-11 / 10126, etc.

Imposto de renda pessoal. Calcule o imposto com base nos resultados do mês para o qual o salário foi calculado. E guarde-o quando pagar o salário do mês (cláusula 2 do artigo 223; cláusulas 3, 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

A data de recebimento da renda na forma de salário é o último dia do mês para o qual foi provisionada (quando o funcionário é demitido - último dia de trabalho). Anteriormente, é impossível determinar o valor do lucro tributável - o salário não é considerado acumulado. Portanto, o imposto de renda pessoal não é retido do adiantamento.

Uma exceção é quando o adiantamento é emitido no último dia do mês. Nesse caso, o imposto de renda pessoal deve ser retido do adiantamento, pois a data do adiantamento coincide com a data em que o funcionário realmente recebe renda na forma de salário mensal (determinação do Supremo Tribunal da Federação Russa de 11 de maio de 2016 nº 309-KG16-1804).

Portanto, você não deve definir o prazo de pagamento antecipado no último dia do mês - caso contrário, você terá que reter o imposto de renda de cada parte do salário.

Contribuições. Não é necessário contar com adiantamentos e contribuições para o seguro obrigatório (incluindo contribuições para acidentes). Eles são acumulados no último dia do mês do valor total do salário acumulado para este mês (cláusula 1 do artigo 421; cláusula 1 do artigo 424; cláusula 1 do artigo 431 do Código Tributário da Federação Russa; inciso 9º do art. 22.1 da Lei Federal de 24 de julho de 1998 nº 125-FZ).

Como não confundir com o imposto de renda pessoa física, quando é emitido um adiantamento para um funcionário junto com o pagamento das férias, mostraremos com um exemplo.

Exemplo 3:

Cálculo do adiantamento caso o funcionário saia de férias.

Na SMU-14 LLC, o prazo de pagamento antecipado é dia 25, os salários são dia 10 do próximo mês.

O Regulamento de remunerações estabelece que o valor do adiantamento é pago proporcionalmente às horas trabalhadas menos IRS (com um coeficiente de 0,87).

Seu salário é de 25.000 rublos. (sem outros pagamentos), modo - cinco dias.

O valor do pré-pagamento será de 8.511 rublos. (25.000 rublos: 23 rublos por dia × 9 rublos por dia × 0,87).

É melhor emiti-lo para a funcionária junto com o pagamento das férias até 10 de agosto (3 dias corridos antes das férias), pois ela estará de férias no dia 25.

O valor do pagamento de férias acumulado é de 23.800 rublos. O imposto de renda pessoal no valor de 3.094 rublos foi retido do pagamento das férias quando foram emitidas. (23.800 rublos × 13%).

O imposto de renda pessoal não é retido do adiantamento, as contribuições não são cobradas.

A empresa, na qualidade de agente fiscal, é obrigada a reter o IRS a título de férias aquando do efetivo pagamento ao trabalhador no dia 10 de agosto (n.º 10, n.º 1, artigo 208.º, n.º 4, artigo 226.º do Código Tributário). E transfira para o orçamento até 31 de agosto (parágrafo 2, cláusula 6, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Em 31 de agosto, o contador acumulou um salário para o funcionário no valor de 9.782,61 rublos. (25.000 rublos: 23 rublos por dia × 9 rublos por dia). E também calculou o imposto de renda pessoal - 1.272 rublos. (9782,61 rublos × 13%).

É necessário transferir o imposto de renda pessoal do salário para o orçamento até o dia seguinte ao de seu pagamento, ou seja, 11 de setembro (cláusula 6, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Uma vez que o salário é pago no dia 10 (o valor a pagar ao empregado será zero, pois com este próximo pagamento, o valor do imposto de renda pessoal “reservado” ao pagar o adiantamento é retido do salário).

O contador calculou as contribuições do pagamento de férias ao calcular o pagamento de férias. Contribuições de salário (incluindo adiantamento) - 31 de agosto.

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