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Aluguel de instalações não residenciais de um imposto de renda pessoal individual. Contrato de locação de instalações não residenciais com pessoa física. Prêmios de seguro de lesões

1. Como fazer um contrato de locação de imóvel com um funcionário ou outra pessoa física.

2. O que é mais lucrativo: compensação pelo uso do carro pessoal do funcionário ou pagamento por contrato de aluguel.

3. Tributação e contabilização de pagamentos de arrendamento em favor de um indivíduo.

É difícil imaginar uma organização ou um empresário que administre suas atividades sem utilizar pelo menos um mínimo de recursos patrimoniais. A propriedade “padrão”, sem a qual fazer negócios agora é quase impossível, inclui, por exemplo, equipamentos de escritório, computadores, telefones. No entanto, na maioria dos casos, um escritório, um carro, equipamentos etc. também são necessários para realizar atividades comerciais. A lista de imóveis usados ​​pode ser muito diversificada dependendo da escala e especificidades do negócio. Ao mesmo tempo, nem todas as organizações podem adquirir tudo o que precisam como propriedade, e muitas simplesmente não veem sentido nisso (custos extras de manutenção, imposto predial, etc.). É muito mais conveniente usar a propriedade de outra pessoa, por exemplo, para alugar. Se o locador for uma pessoa jurídica ou um empresário individual, então, via de regra, não há dificuldade em fazer um contrato e contabilizar as despesas de aluguel. Mas se o proprietário é seu empregado ou outro indivíduo, você precisa estar preparado para certas nuances na execução da transação, tributação e reflexão contábil, que serão discutidas neste artigo.

Documentação de locação de imóvel de pessoa física

Se você alugar um imóvel de um indivíduo, o procedimento para documentar essa transação, bem como a tributação sobre ela não depende se esse indivíduo é um funcionário ou não. A locação de imóvel de pessoa física é formalizada por contrato, segundo o qual o locador (pessoa física) se obriga a ceder ao locatário (organização ou empresário individual) um imóvel mediante o pagamento de uma taxa para posse e uso temporário ou para uso temporário (artigo 606 do o Código Civil da Federação Russa). Ao elaborar um contrato de locação, os seguintes recursos devem ser levados em consideração:

  • Forma de contrato de locação por escrito, uma vez que uma das partes é pessoa jurídica (PI) (artigo 609 do Código Civil da Federação Russa).
  • Período de aluguel- é estabelecido por acordo das partes. Se o período de locação não for especificado, o contrato é considerado concluído por tempo indeterminado (artigo 610 do Código Civil da Federação Russa).

! Observação: Se um contrato de arrendamento de um edifício ou estrutura for celebrado por um período superior a um ano, está sujeito a registo estatal obrigatório. Portanto, para evitar esse procedimento, o contrato deve estabelecer claramente o prazo de locação, não superior a um ano.

  • Objeto de aluguel– deve ser especificado no contrato.

Além disso, o contrato deve especificar todas as principais características que permitem identificar de forma inequívoca o imóvel a ser cedido como objeto de locação. Caso contrário, o contrato de locação é invalidado (artigo 607 do Código Civil da Federação Russa). Por exemplo, se o objeto alugado for um carro, você deve especificar todas as suas principais características: marca, modelo, ano de fabricação, matrícula, matrícula, etc. Se as instalações estiverem sujeitas a transferência - seu endereço, área, composição, anexe um diagrama.

! Observação: ao redigir um contrato de locação, é necessário solicitar ao locador documentos que comprovem sua propriedade do bem cedido. Se o senhorio não for o proprietário do imóvel, deverá apresentar os documentos que lhe conferem o direito de efetuar as operações de transmissão do imóvel para arrendamento em nome do proprietário.

  • Aluguel- o valor, o procedimento e as condições de pagamento dos pagamentos do arrendamento são estabelecidos no contrato por acordo das partes. Se o procedimento e os termos de pagamento do aluguel não estiverem especificados no contrato, eles são aceitos como o procedimento e os termos aplicáveis ​​a bens semelhantes em circunstâncias comparáveis ​​(cláusula 1, artigo 614 do Código Civil da Federação Russa). O valor do aluguel pode ser alterado no máximo uma vez por ano (Cláusula 3, Artigo 614 do Código Civil da Federação Russa).
  • Deveres das partes- são determinados pelo contrato. Por defeito (salvo disposição contratual em contrário), as grandes reparações do imóvel objecto do arrendamento são efectuadas pelo locador e as reparações correntes pelo arrendatário.
  • Aluguel de carro– é necessário prever no contrato a natureza do arrendamento: com ou sem tripulação.

Alugar um carro com tripulação pressupõe que o locador não apenas forneça seu veículo para posse e uso temporário, mas também forneça serviços para sua gestão e operação técnica (artigo 632 do Código Civil da Federação Russa). O aluguel sem tripulação, respectivamente, envolve apenas o fornecimento do veículo para posse e uso temporário (artigo 642 do Código Civil da Federação Russa). De acordo com o Código Civil, no contrato de aluguer de veículo com tripulação, a obrigação de efectuar grandes e correntes reparações é atribuída ao locador, e no contrato de aluguer sem tripulação, ao arrendatário (artigos 634.º, 644.º do Código Civil da Federação Russa). No contrato de locação de veículo com tripulação, é melhor indicar separadamente o valor do aluguel, bem como o valor devido ao locador pelos serviços de condução do veículo e operação técnica. Essa distinção no futuro evitará problemas com o cálculo do imposto de renda pessoal e dos prêmios de seguro.

Ao redigir um contrato de locação de imóvel com um funcionário ou outra pessoa física, sugiro que você use exemplos de contratos:

A transmissão de propriedade em regime de arrendamento é formalizada por acto de aceitação e transmissão. O ato deve listar todas as principais características do objeto locado, suas deficiências, danos, etc., pois após a celebração do contrato, a responsabilidade de manter o imóvel locado em bom estado é do locatário. A devolução da propriedade do arrendamento é documentada por um ato de devolução.

Imposto de renda pessoal sobre a renda de um indivíduo proveniente do aluguel de propriedade

Renda de pessoa física proveniente do aluguel de imóvel sujeito a imposto de renda a uma taxa de 13% (para residentes fiscais) ou 30% () (cláusula 4 cláusula 1 artigo 208 do Código Tributário da Federação Russa). Independentemente de o proprietário ter ou não uma relação de trabalho com o inquilino, a organização de inquilinos é um agente tributário. Portanto, é o inquilino quem deve calcular, reter e transferir o imposto de renda pessoal do aluguel para o orçamento quando for efetivamente pago a uma pessoa física (parágrafos 1 e 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Além disso, a organização locatária é obrigada a apresentar à repartição de finanças no final do ano informações no formulário 2-NDFL sobre a renda do locador.

No certificado 2-NDFL, a renda de um indivíduo proveniente do aluguel de um imóvel é refletida com o código "2400". No caso de ser celebrado um contrato de aluguer de uma viatura com tripulação, o certificado reflecte separadamente: o aluguer com o código "2400", bem como a taxa pelos serviços de gestão e operação técnica com o código "2010" (Anexo 3 à Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 17.11.2010 No. ММВ-7-3/ [e-mail protegido]"Ao aprovar o formulário de informação sobre rendimentos de pessoas singulares e recomendações para o seu preenchimento, o formato de informação sobre rendimentos de pessoas singulares em formato electrónico, livros de referência").

! Observação: a inclusão em um contrato de aluguel de propriedade com um indivíduo da condição de que o inquilino não é um agente tributário e o proprietário deve pagar independentemente o imposto de renda pessoal do aluguel ao orçamento, contradiz a legislação tributária da Federação Russa. Portanto, independentemente da existência de tal condição, a organização locatária é reconhecida como agente fiscal em relação ao locador pessoa física, ou seja, a responsabilidade pela integridade e pontualidade do pagamento do imposto de renda pessoal do aluguel é inteiramente da organização. Em caso de incumprimento das suas obrigações enquanto agente fiscal, a organização pode ser responsabilizada nos termos do art. 123 do Código Tributário da Federação Russa (multa de 20% do valor do imposto a ser retido e transferido para o orçamento). O Ministério das Finanças da Federação Russa adere a esta posição em cartas datadas de 29.04.2011 nº 03-04-05 / 3-314 e datadas de 15.07.2010 nº 03-04-06 / 3-148.

Contribuições de seguro do aluguel para um indivíduo

Aluguel pago a um empregado ou outro indivíduo sob um contrato de locação de propriedade, não sujeito a prémios de seguro para pensão compulsória, assistência médica, seguro social (parte 3, artigo 7 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ), bem como contribuições para seguro contra acidentes e doenças ocupacionais (artigo 5 da Lei Federal de julho 24, 1998 nº 125-FZ).

No entanto, se você celebrou um contrato com um indivíduo para o aluguel de um veículo com tripulação, além do aluguel, ele prevê o pagamento ao indivíduo pelos serviços de gerenciamento. A segunda componente do pagamento (por serviços) do ponto de vista jurídico refere-se a pagamentos a um particular ao abrigo de um contrato de direito civil, cujo objeto é a prestação de serviços. Portanto, desde o valor do pagamento a um indivíduo pelos serviços de condução de um veículo e operação técnica, uma organização deve pagar prêmios de seguro no PFR, MHIF, FSS (em caso de incapacidade temporária e em conexão com a maternidade) (parte 1 do artigo 7 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ). As contribuições para o seguro para o FSS em matéria de seguro contra acidentes de trabalho e doenças profissionais são pagas se tal estiver previsto no próprio contrato de aluguer de viatura com tripulação.

Imposto de renda, USN

Organizações que aplicam o regime geral de tributação eles tem direito levar em conta os pagamentos de aluguel para a propriedade arrendada como parte de outras despesas associadas à produção e vendas (cláusula 10, cláusula 1, artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa). Ao mesmo tempo, essas despesas devem ser economicamente justificadas e documentadas. Para documentar as despesas, um contrato de locação e um certificado de aceitação são suficientes. Ou seja, não é necessária a elaboração de atos mensais sobre os serviços prestados, caso sua elaboração não esteja expressamente prevista no contrato de locação (Cartas do Ministério das Finanças da Rússia de 13/10/2011 nº 03-03- 04/06/118, datado de 24/03/2014 nº /12764).

! Observação: Os contribuintes que usam o regime de competência consideram o aluguel como despesa no último dia do período de declaração (imposto) (cláusula 3, cláusula 7, artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa).

Para além da renda propriamente dita, o arrendatário pode reduzir a matéria coletável pelas despesas de reparação do imóvel locado (correntes e de capital), se a obrigação de tais reparações lhe for atribuída pelo contrato de arrendamento (n.ºs 1 e 2 do artigo 260.º do Código Tributário da Federação Russa, Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 29 de maio de 2008 nº 03-03-06/1/339). Além disso, as despesas relacionadas com a operação do imóvel locado, por exemplo, utilizadas em contrato de locação, para combustível, lubrificantes, estacionamento, seguros (se o contrato de locação atribuir a responsabilidade pelo seguro ao locatário) também podem ser contabilizadas fiscalmente .

Os pagadores do USN também podem levar em consideração os pagamentos de aluguel pelo uso da propriedade como parte das despesas (cláusula 4, cláusula 1, artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa). Neste caso, a data de aceitação para contabilização fiscal dessas despesas será a data do seu efetivo pagamento, ou seja, a data do pagamento das rendas dos períodos anteriores.

  • pedido de registro;
  • contrato assinado com todos os anexos;
  • passaporte cadastral das instalações;
  • confirmação do status legal de uma pessoa jurídica (certificado de registro estadual, documentos constitutivos, etc.);
  • papéis confirmando o pagamento do imposto estadual (15.000 rublos);
  • documentos adicionais, se necessário (por exemplo, documentos que confirmem a autoridade dos representantes do inquilino ou pessoa jurídica, etc.).

Locação de instalações não residenciais de um indivíduo

  • o documento deve indicar o endereço e as características do objeto;
  • os pagamentos de aluguel não estão sujeitos a IVA devido ao fato de o contrato ser concluído com um físico.

Pessoa jurídica pode alugar casa de campo para escritório de pessoa física?

    Imposto de renda pessoal sobre aluguel: 4.880 rublos. * 13% = 244,40 rublos;

  • prémios de seguro a pagar:
  • na FIU: 18.360 rublos. * 22% = 4.039.20 rublos;
  • no FSS: 18.360 rublos. * 2,9% = 532,44 rublos;
  • no MHIF: 18.360 rublos. * 2,2% = 403,92 rublos.

    • Em 4 de agosto de 2017, o cartão Ivolgin recebeu o valor de 20.608,80 rublos, incluindo:

    • salário para agosto de 2017: 18.360 rublos. - 2.386.80 rublos. = 15.973.20 rublos;
    • taxa pelo uso do objeto alugado para agosto de 2017: 4.880 rublos. - 244,40 rublos. = 4.635.60 rublos.

    O valor do imposto de renda pessoal retido (2.386,80 rublos + 244,40 rublos = 2.631,20 rublos) (transferido para o orçamento no dia do pagamento de salários e aluguel. Os prêmios de seguro acumulados no salário de Ivolgin foram transferidos para fundos fora do orçamento antes de 15 de setembro Alugar um carro pessoal Um dos tipos mais populares de propriedade alugada de pessoas físicas são os veículos.

    Tudo o que você precisa saber se planeja alugar um imóvel não residencial

    Este formato de relações de direito civil assume o seguinte:

    • a empresa recebe para uso pago um veículo de propriedade de uma pessoa física;
    • uma pessoa física - o proprietário do carro fornece ao locador os serviços de condução do veículo.

    Esse tipo de aluguel é popular entre as organizações que não possuem equipe de motoristas. Para efeito de necessidades de produção, a empresa pode alugar um carro com motorista tanto temporária como permanentemente. Nesse caso, uma abordagem dupla é aplicada ao cálculo dos prêmios de seguro:

  1. O valor do aluguel pelo uso de carros não está sujeito a contribuições.

Prednalog.ru

Importante

Via de regra, as empresas alugam carros pessoais dos funcionários para uso na produção. O principal fator que afeta o cálculo dos prêmios de seguro para o valor das rendas é o procedimento para fornecer um carro para uso, ou seja, se o veículo é alugado com ou sem tripulação. Cada uma das opções será discutida com mais detalhes a seguir. Leia também o artigo: → "Contabilidade para aluguel de carros de pessoas físicas, jurídicas e outros casos."


Atenção

Procedimento geral de aluguel A primeira opção para transferir um carro para uso pago é registrar um aluguel apenas para um carro, sem tripulação. Essa opção é comum nos casos em que o proprietário do veículo é funcionário da empresa. Por exemplo, um representante de vendas de uma empresa tem seu próprio carro, que ele usa para fins de produção.

Aluguel de pessoa física: imposto de renda pessoal

Código Civil da Federação Russa). Todos os contratos devem ainda conter os seguintes dados, sem os quais o documento não será reconhecido como válido:

  • características das instalações alugadas;
  • detalhes dos participantes que firmaram o contrato (artigos 432 e 606 do Código Civil da Federação Russa);
  • valor dos pagamentos de aluguel;
  • nuances de uso das instalações e seu reparo;
  • assinaturas de ambas as partes;
  • na ausência de prazo para a conclusão de um acordo no texto do documento, ele é reconhecido como concluído por tempo indeterminado (artigo 610, segunda parte do Código Civil da Federação Russa).

O contrato e todos os seus anexos estão sujeitos a registro no estado. registo quando assinado por um período superior a um ano civil. Só depois disso é considerado oficialmente concluído (artigo 609 do Código Civil da Federação Russa). Para registro no estado.

Cálculo dos prêmios de seguro ao alugar um imóvel de um indivíduo

O que ameaça uma entrada “perigosa” no Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas Recentemente, as autoridades fiscais começaram a excluir do Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas as organizações em relação às quais foram feitas entradas sobre a falta de confiabilidade das informações no registro. A autoridade de registro tem esse direito se o registro de falta de confiabilidade estiver contido no Registro Estadual Unificado de Entidades Jurídicas por mais de 6 meses. Ao mesmo tempo, até mesmo uma empresa realmente funcional pode ser excluída.< < …
O empregador deve solicitar por escrito ao empregado uma foto para passe. Para colocar uma foto de um empregado em um passe de trabalho, a organização deve solicitar seu consentimento para o processamento de dados pessoais.< … Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС обновила межотраслевые показатели Налоговая служба опубликовала обновленные сведения, при помощи которых организации и ИП могут оценить свои налоговые риски. < … Главная → Бухгалтерские консультации → НДФЛ Актуально на: 22 января 2018 г.

Por isso, o PFR pode “jogar fora” a experiência na hora de solicitar a pensão Anônimo, você escreveu: Está tudo correto. O banco precisa de seus documentos com os quais você pode confirmar seu ... “Contador Noturno”. Se você está na lista 550-P, então, em geral, é isso. Por que os bancos e o Yandex.Money não explicam nada a ninguém Desatualizado, já é possível antes do previsto.
E eles reescreveram o capítulo 23 do Código Tributário há muito tempo?)) Como os contadores contam o adiantamento. Spoiler: Anônimo, você escreveu: a Lei da Primavera, que deve entrar em vigor em 1º de julho deste ano. Eu concordo ... Quem antes dos 70 anos não recebe pensão, sim, saiu com sua conclusão das sombras ... ... ... ... .... todo mundo quer ter alguma coisa, e quando os estados...
O Ministério das Finanças não espera muito dinheiro dos autônomos Uma pesquisa foi realizada em 2014. O site não é exibido no mapa cadastral - eles escrevem que o limite…

Liquidação de uma organização: o que fazer com o pagamento indevido de impostos Os proprietários de uma empresa liquidada não podem reivindicar a devolução do valor dos impostos ou contribuições pagos pela empresa em excesso.< … Что нужно сделать с 28 мая по 1 июня Бывают периоды, когда количество новых срочных дел превышает все мыслимые пределы. В такие моменты легко забыть о не менее важных, но рутинных задачах.

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2018 locação de instalações de pessoa física por pessoa jurídica para escritório

A organização pode transferir o pagamento das rendas da sua conta à ordem para a conta do senhorio se este tiver alguma conta bancária aberta (por exemplo, caderneta ou cartão de pagamento). Este método de pagamento é mais conveniente para a organização, por isso faz sentido convencer um indivíduo a abrir uma conta à ordem. Mas, ao mesmo tempo, você definitivamente precisa descobrir qual será a comissão para abrir uma conta e sacar dinheiro. Em muitos bancos, pode ser significativo. Os serviços públicos podem ser levados em consideração no custo do aluguel de instalações de um indivíduo? Se você quiser incluir serviços públicos nos custos, precisará incluir o custo deles no aluguel. Esta operação pode ser formalizada da seguinte forma: 1. Os pagamentos de serviços públicos são incluídos no arrendamento como um valor fixo e não são alocados separadamente.
Preciso cobrar imposto de renda pessoal ao pagar aluguel a uma pessoa física? Como a pessoa jurídica paga aluguel para a pessoa física, esse pagamento é uma renda da pessoa física, e a pessoa jurídica, nesse caso, é considerada um agente tributário. Portanto, o imposto de renda pessoal de 13% é cobrado sobre os pagamentos de aluguel a um indivíduo, e a organização é obrigada a cobrar, reter e pagar impostos (artigo 226, parágrafos 1, 2 e artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa). Ela fornece um certificado fiscal na forma de 2-NDFL.
A organização não pode transferir a obrigação de pagar imposto de renda pessoal para o próprio cidadão (cláusula 5, artigo 3 do Código Tributário da Federação Russa). Obviamente, você pode concluir um contrato adicional com o proprietário sobre o exercício do direito de acumular e pagar imposto de renda pessoal sobre ele, mas esta cláusula do contrato (acordo adicional) será considerada nula (Carta do Ministério das Finanças N 03-04-05 / 3-314 de 29/04/2011).

IP. Em que casos é necessário obter o estatuto de empresário individual As pessoas singulares só podem exercer a actividade empresarial depois de passarem pelo procedimento de registo adequado e obterem o estatuto de empresário individual. No entanto, um cidadão não é obrigado a se tornar uma pessoa jurídica (artigo 23, cláusula 1 do Código Civil da Federação Russa). A atividade empreendedora distingue-se por vários traços característicos:

  • recebimento regular de dinheiro proveniente do uso da propriedade (art.

    2 horas 1 do Código Civil da Federação Russa);

  • manter registros de operações e transações;
  • manter relacionamentos fortes com os inquilinos;
  • aquisição de imóveis com fins lucrativos durante a sua venda ou em fase de utilização;
  • transações regulares em um período específico;
  • compra de várias instalações não residenciais com finalidade semelhante.

Um fator fundamental para o reconhecimento do empreendedorismo é a locação física.
Contente:

  • O procedimento para alugar instalações não residenciais por um indivíduo
    • O físico é necessário? registro de IP de pessoa física
    • Em que casos é necessário obter o status de IP
    • Consequências por cometer atividades comerciais ilegais
    • Regras para a celebração de contratos de arrendamento
    • Tributação do senhorio
  • O procedimento para locação de instalações não residenciais jur. face
    • Características das instalações de locação de pessoas jurídicas. pessoas
    • Locação de instalações não residenciais de um indivíduo

O processo de locação de instalações não residenciais jur. pessoa ou físico rosto tem algumas nuances e às vezes levanta muitas questões. Para realizar as atividades de qualquer organização, é necessário um local adequado, que nem sempre é possível adquirir propriedade. É por isso que é mais conveniente alugar o espaço necessário.

A organização planeja alugar instalações de um indivíduo que não seja um empresário individual. O local tem o estatuto de stock não residencial, será utilizado como loja.
A organização tem o direito de entrar neste contrato de locação? Qual é o procedimento para pagar um indivíduo em um contrato de locação? A organização tem as funções de agente fiscal para o IRS nesta situação?

Depois de analisar o assunto, chegamos à seguinte conclusão:
A organização tem o direito de alugar instalações de um indivíduo que não seja um empresário individual.
A organização transfere o valor determinado pelo contrato de aluguel (excluindo imposto de renda pessoal) para uma pessoa física em sua conta bancária ou emite em dinheiro no caixa.
Os impostos previstos na lei, nomeadamente o IRS, o locador, enquanto agente fiscal, retém a pessoa singular e transfere para o orçamento.

Razão para a conclusão:
Com base no § 1º do art. 213 e art. 130 do Código Civil da Federação Russa, um indivíduo tem o direito de possuir instalações não residenciais.
O direito de alugar um imóvel (incluindo instalações não residenciais) pertence ao seu proprietário (artigo 608 do Código Civil da Federação Russa). Ao mesmo tempo, o cidadão pode exercer atividade de locação de imóvel como pessoa física que não seja empresário individual (PI), desde que a lei não exija o registro de pessoa física como PI para exercer tais atividades.
Empreendedorismo é a atividade independente exercida por sua conta e risco, visando sistematicamente obter lucro com o uso de bens, a venda de bens, a execução de trabalhos ou a prestação de serviços por pessoas inscritas nessa qualidade nos termos da lei (parágrafo três, cláusula 1, artigo 2 do Código Civil da Federação Russa).
De acordo com o n.º 1 do art. 23 do Código Civil da Federação Russa, um cidadão tem o direito de se envolver em atividades empresariais sem constituir uma pessoa jurídica a partir do momento do registro estadual como empresário individual.
A implementação por um indivíduo de atividade empreendedora sem registro estadual, dependendo das circunstâncias, pode ser a base para levá-lo a processo administrativo (Parte 1, Artigo 14.1 do Código de Contra-Ordenações da Federação Russa) ou criminal (Artigo 171 do Código Penal da Federação Russa) responsabilidade.
A presença nas ações de um cidadão de indícios de atividade empreendedora pode ser evidenciada, nomeadamente, pelos seguintes factos:
- produção ou aquisição de propriedade com a finalidade de lucro subseqüente de seu uso ou venda;
- contabilidade econômica das operações relacionadas à implementação de transações;
- a interconexão de todas as transações feitas por um cidadão em um determinado período de tempo;
- relações estáveis ​​com vendedores, compradores e outros contratados.
Se esses sinais estiverem presentes, o indivíduo deve se registrar como empresário individual. No entanto, o simples fato de realizar transações em caráter reembolsável por um indivíduo não é suficiente para reconhecer as atividades por ele exercidas como empresariais. Conclusões semelhantes estão contidas nos esclarecimentos do Ministério das Finanças da Rússia (cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 01.06.2010 N 03-04-05 / 3-302, datadas de 17.11.2009 N 03-04-05-01 / 808, de 14.01.2005 N 03-05- 01-05/3).
Portanto, na ausência dos sinais acima, uma pessoa física tem o direito de arrendar seu imóvel sem se registrar como empresário individual.
Estas conclusões levam em consideração a posição expressa pelo Plenário das Forças Armadas da Federação Russa na Resolução nº 23 de 18 de novembro de 2004 "Sobre a prática judicial em casos de empreendedorismo ilegal e legalização (lavagem) de fundos ou outros bens adquiridos por meios criminosos". No parágrafo 2 desta resolução, o Supremo Tribunal da Federação Russa indicou que, nos casos em que uma pessoa não registrada como empresário adquiriu imóveis residenciais ou outros bens imóveis para necessidades pessoais ou os recebeu por herança ou acordo de doação, mas devido a a ausência da necessidade de usar esta propriedade temporariamente arrendada ou alugada e como resultado de tal transação civil recebeu renda (inclusive em grande ou especialmente grande escala), os atos por ele praticados não acarretam responsabilidade criminal por empreendedorismo ilegal (artigo 171 do Código Penal da Federação Russa).
O Ministério das Finanças da Rússia, em carta de 28.04.2005 N 03-01-11 / 2-81, indicou que se um indivíduo aluga suas instalações, adquiridas para necessidades pessoais, não é necessário o registro estadual como empresário individual.
A Resolução do Supremo Tribunal da Federação Russa nº 53-AD06-2 de 30 de junho de 2006 também observa que casos individuais de venda de mercadorias, execução de trabalho, prestação de serviços por uma pessoa não registrada como empresário individual não constituem uma infração administrativa nos termos da Parte 1 do art. 14.1 do Código de Contraordenações da Federação Russa, se a quantidade de mercadorias, seu sortimento, o volume de trabalho realizado, serviços prestados e outras circunstâncias não indicarem que esta atividade visava o lucro sistemático.
No entanto, deve-se ter em mente que, de acordo com o parágrafo 4º do art. 23 do Código Civil da Federação Russa, o cidadão que exerce atividades empresariais sem constituir pessoa jurídica, sem o devido registro, não tem o direito de se referir, em relação às transações por ele concluídas, ao fato de não ser empresário . O tribunal pode aplicar a tais transações as regras do Código Civil da Federação Russa sobre obrigações relacionadas à implementação de atividades empresariais.
Conforme observado na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia para a cidade de Moscou datada de 25 de janeiro de 2008 N 18-12 / 3 / 005988, se forem realizadas operações de arrendamento de imóveis (arrendamento) ou operações de venda de imóveis na presença de indícios de atividade econômica e empresarial, pessoa física é obrigada a se registrar como empresário sem constituir pessoa jurídica.
Assim, há que ter presente que, dependendo de situações específicas (por exemplo, no caso de arrendamento de instalações não residenciais de propriedade de pessoa singular que não possa ser utilizada (não destinada a ser utilizada) por pessoa singular para necessidades pessoais), o tribunal pode considerar as ações de um indivíduo realizadas com o objetivo de obter lucro e reconhecer tal atividade como empreendedora.
Além disso, a atividade empresarial pode ser indicada, por exemplo, pela celebração de um contrato por um período de mais de um período fiscal (ano civil) ou sua prorrogação para o próximo período, recebimento repetido de renda, celebração repetida de contratos de locação com mesma pessoa jurídica, etc. (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou datada de 15 de abril de 2005 N 18-12 / 3 / 26639, resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Volga-Vyatka datada de 28 de abril de 2004 N A38-4668-5 / 85 -2004).
Na situação em apreço, uma pessoa singular, ao arrendar um local não residencial que não se destine ao uso pessoal, corre riscos fiscais de reconhecer esta atividade como empresarial. Isso, em particular, pode acontecer durante uma auditoria fiscal de um inquilino - um empresário individual.
Para eliminar as consequências adversas associadas ao possível reconhecimento da atividade de um indivíduo no arrendamento de imóveis como empresarial, o proprietário das instalações pode registar-se como empresário individual e pagar impostos sobre os rendimentos do arrendamento de imóveis de acordo com o regime tributário aplicável.
A organização pode pagar pelas instalações alugadas em dinheiro e não em dinheiro, uma vez que, de acordo com a cláusula 1.2 do Regulamento do Banco da Rússia de 19.06.2012 N 383-P, pagadores, destinatários de fundos são pessoas jurídicas, empresários individuais, indivíduos contratados de acordo com o procedimento estabelecido pela legislação da Federação Russa na prática privada, indivíduos (doravante denominados clientes), bancos.
De acordo com o n.º 1 do art. 207 do Código Tributário da Federação Russa, em particular, os indivíduos que são residentes fiscais da Federação Russa são reconhecidos como contribuintes do imposto de renda pessoal. Para eles, o objeto da tributação são os rendimentos recebidos de fontes na Federação Russa e (ou) de fontes fora da Federação Russa (cláusula 1, artigo 209 do Código Tributário da Federação Russa).
O valor do aluguel recebido por um indivíduo pelo aluguel de um imóvel localizado na Federação Russa refere-se à renda recebida de fontes na Federação Russa (cláusula 4, cláusula 1, artigo 208 do Código Tributário da Federação Russa). Esses rendimentos estão sujeitos ao imposto de renda pessoal a uma taxa de 13% (cláusula 1, artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa).
De acordo com os parágrafos. 1 página 1 art. 223 do Código Tributário da Federação Russa, ao receber renda em dinheiro, a data do recebimento efetivo da renda é determinada como o dia do pagamento da renda, incluindo a transferência da renda para as contas do contribuinte em bancos ou, em seu nome, nas contas de terceiros.
De acordo com o n.º 1 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, organizações russas das quais ou como resultado de relações com as quais o contribuinte recebeu renda (com exceção das receitas em relação às quais o cálculo e pagamento do imposto são realizados de acordo com os artigos 214.1 , 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 e 228 Código Tributário da Federação Russa), são obrigados a calcular, reter do contribuinte e pagar o valor do imposto calculado de acordo com o art. 224 do Código Tributário da Federação Russa. Ao mesmo tempo, essas organizações são chamadas de agentes fiscais.
Uma posição semelhante é apresentada em vários esclarecimentos do Ministério das Finanças da Rússia e das autoridades fiscais (ver, por exemplo, cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 06.12.2010 N 03-04-06 / 3- 290, de 16.08.07/2009 N 03-04-06-01 / 178 e o Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou datado de 04/07/2008 N 28-10 / [e-mail protegido]). Uma posição semelhante é refletida na resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Noroeste de 14 de maio de 2010 N A66-9581 / 2009.
Assim, ao pagar o aluguel a um indivíduo, a organização deve reter o valor do imposto de renda pessoal e transferi-lo para o orçamento (cláusula 4, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).
Ao mesmo tempo, o consentimento do contribuinte individual não é necessário para o desempenho das funções de agente tributário de uma organização.
Por descumprimento ou desempenho indevido das funções que lhe foram atribuídas, o agente tributário é responsável de acordo com a legislação da Federação Russa (artigo 24 do Código Tributário da Federação Russa). Então, de acordo com o art. 123 do Código Tributário da Federação Russa, não retenção ilegal e (ou) não transferência (retenção incompleta e (ou) transferência) dentro do período estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa de valores de impostos sujeitos a retenção e transferência por agente fiscal, acarreta multa no valor de 20% do valor sujeito à retenção e (ou) enumeração.
Pelo fato de a organização atuar como agente tributário, ela é obrigada a fornecer informações no formulário 2-NDFL "Informações sobre a renda de um indivíduo por 20__", aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 17 de novembro , 2010 N ММВ-7-3 / [e-mail protegido] As informações são enviadas à autoridade fiscal no local de registro da organização (agente tributário) até 1º de abril do ano seguinte ao período fiscal expirado (cláusula 2, artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa).
Ao mesmo tempo, há outro ponto de vista.
Na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou datada de 18 de março de 2011 N 20-14 / 4 / [e-mail protegido] as autoridades fiscais explicam que os contribuintes que receberam renda em um contrato de arrendamento (arrendamento) devem calcular independentemente o valor do imposto a pagar ao orçamento relevante, na forma prescrita pelo art. 225 do Código Tributário da Federação Russa. Uma posição semelhante é refletida nas resoluções do FAS do Distrito do Volga de 18 de maio de 2009 N A12-16391 / 2008, o FAS do Distrito da Sibéria Ocidental de 10 de setembro de 2009 N F04-5077 / 2009 (13200-A03- 46).
Alguns tribunais de arbitragem observam que, se um contrato de locação concluído por uma organização com indivíduos que não são seus funcionários não prevê a obrigação da organização de reter e pagar imposto de renda pessoal do aluguel ao orçamento, ela não é obrigada a fazer isso ( ver, por exemplo, a decisão do Serviço Federal Antimonopólio do distrito de Moscou de 04.09.2009 N КА-А40/8534-09).
Na decisão do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 30 de novembro de 2010 N KA-A40 / 14545-10 no caso N A40-10432 / 10-140-112, os juízes, guiados pelas disposições do art. 45, parágrafos. 4 p. 1 art. 228 do Código Tributário da Federação Russa, indicou que o imposto de renda pessoal deveria ter sido pago pelos próprios indivíduos - os locadores, uma vez que os contratos de locação indicavam que o pagamento do imposto de renda pessoal é feito pelo indivíduo - o locador independentemente .
Apesar da existência de tais decisões a favor das organizações de inquilinos, em nossa opinião, se um contrato de locação de um imóvel não residencial for concluído entre um indivíduo e uma organização, a organização, como agente fiscal, deve calcular, reter e pagar renda pessoal imposto sobre o valor do aluguel. Uma posição diferente sobre esta questão terá de ser defendida em tribunal.
Para evitar possíveis mal-entendidos, recomendamos que você especifique no contrato de locação o procedimento para o pagamento do imposto de renda pessoal no caso de aluguel de um imóvel de uma pessoa física.
O procedimento para pagar prêmios de seguro ao Fundo de Pensões da Federação Russa (PFR), Fundo de Seguro Social da Federação Russa (FSS), Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório (FFOMS) é determinado pela Lei Federal de 24 de julho de 2009 N 212-FZ (doravante - Lei N 212-FZ) .
São objeto de tributação os prémios de seguros das organizações, empresários em nome individual que efetuem pagamentos a pessoas singulares, designadamente, as prestações e outras remunerações auferidas a favor de pessoas singulares no âmbito das relações de trabalho e contratos de direito civil, que tenham por objeto o cumprimento de trabalho, a prestação de serviços (parte 1 art. 7º da Lei N 212-FZ).
De acordo com a parte 3 do art. 7º da Lei N 212-FZ, pagamentos e outras remunerações efetuados no âmbito de contratos civis, que tenham por objeto a transferência da propriedade ou de outros direitos patrimoniais sobre bens imóveis (direitos patrimoniais), e contratos relativos à cessão de uso de bens imóveis (propriedade direitos), com exceção dos contratos de encomenda do autor, contratos de alienação do direito exclusivo sobre obras de ciência, literatura, arte, contratos de licença de publicação, contratos de licença para concessão do direito de uso de uma obra de ciência, literatura, arte .
O contrato de locação de imóvel está diretamente relacionado à transferência de propriedade (direito de propriedade) para uso. Consequentemente, o aluguel não está sujeito a contribuições de seguro para o PFR, FSS, FFOMS (consulte também a carta do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia datada de 12.03.2010 N 550-19).
As contribuições para o seguro social obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças ocupacionais são devidas de acordo com a Lei Federal nº 125-FZ, de 24 de julho de 1998 (doravante denominada Lei nº 125-FZ).
O procedimento de cálculo e pagamento de contribuições para este tipo de seguro é regulado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 2 de março de 2000 N 184 "Ao aprovar as Regras para cálculo, contabilidade e gastos de fundos para a implementação do seguro social obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças profissionais" (doravante - o Regulamento).
De acordo com o n.º 1 do art. 20.1 da Lei N 125-FZ, bem como a cláusula 3 das Regras, os prêmios de seguro são cobrados, especialmente, sobre pagamentos e outras remunerações pagas pelo segurado em favor do segurado em contratos de direito civil, se de acordo com tal contratos o segurado é obrigado a pagar prêmios de seguro para as contribuições da seguradora.

Para a sua informação:
Os custos associados ao pagamento das rendas são incluídos nas despesas com base em:
- pp. 10 p. 1 art. 264 do Código Tributário da Federação Russa - como parte das despesas com imposto de renda como pagamentos de aluguel de imóveis arrendados (incluindo terrenos) relacionados a outras despesas associadas à produção e venda de bens, obras ou serviços;
- pp. 4 p. 1 art. 346.16 do Código Tributário da Federação Russa - como parte das despesas sob o sistema tributário simplificado como pagamentos de aluguel (incluindo arrendamento) de propriedade alugada (incluindo arrendamento).
A partir de 01.01.2012, o Código Tributário da Federação Russa foi complementado pela seção V.1. "Partes relacionadas. Disposições gerais sobre preços e tributação. Controle tributário em transações entre partes relacionadas. Acordo de preços".
O conceito de pessoas interdependentes para fins fiscais é divulgado pelo art. 105.1 do Código Tributário da Federação Russa.

Resposta preparada:
Especialista em Serviço de Consultoria Jurídica GARANT
Gusikhin Dmitry

Controle de qualidade de resposta:
Revisor do Serviço de Consultoria Jurídica GARANT
contador profissional Rodyushkin Sergey

O material foi preparado com base em uma consulta escrita individual fornecida como parte do serviço de Consultoria Jurídica.

A organização pode concluir um contrato de locação de instalações, prédios e veículos com uma pessoa jurídica e uma pessoa física. Se tudo é simples com uma pessoa jurídica, ao registrar transações com uma pessoa física, existem recursos consagrados no artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa.

Reflexão por um contador de um contrato de locação com uma pessoa jurídica:

  1. Celebração de um contrato de arrendamento de instalações, edifícios ou veículos.

Neste caso, o inquilino deve, com base no certificado de aceitação, refletir o imóvel locado em sua conta.

Criamos um lançamento com um certificado contábil:

Dt 001 CT----- sobre o valor do imóvel locado.

Esse valor pode ser acordado em contrato, fixado na certidão de valor contábil do locador ou calculado. O cálculo é feito com base no custo mensal do aluguel * durante a vigência do contrato.

  1. Mensalmente, o contador refletirá o ato recebido sobre o aluguel de imóveis do locador com os seguintes lançamentos:

Dt X - Kt 60,01- pelo valor da renda sem IVA (conta X-cost, que depende do tipo de imóvel a arrendar e da finalidade da sua utilização, pode ser: 26, 20, 44, etc.)

Dt 19.04 - Kt 60,01- pelo valor do IVA recebido do prestador de serviços

Se houver uma fatura devidamente executada (consulte o Decreto do Governo nº 1.137), o contador terá a oportunidade de deduzir o IVA suportado e reduzir o valor do imposto a pagar:

Dt 68.02 - CT 19.04- pelo valor do IVA de acordo com a lei.

Se o pagamento antecipado foi transferido para o locador, então outro lançamento será gerado sob o ato:

Dt 60.01 Kt 60,02- pagamento adiantado.

Reflexão por um contador de um contrato de locação com um indivíduo:

  1. Concluímos um contrato de arrendamento de instalações, edifícios, veículos. Uma pessoa jurídica e um empresário individual solicitarão ao locador documentos que comprovem a propriedade de uma pessoa física para este objeto, se isso não for feito, poderão surgir problemas no futuro.

Neste caso, o inquilino deve, com base no certificado de aceitação, refletir o imóvel locado em sua conta. Criamos um lançamento com um certificado contábil:

Dt 001 Kt----- sobre o valor do imóvel locado.

Este custo pode ser acordado no contrato ou calculado. O cálculo é feito com base no custo mensal do aluguel * durante a vigência do contrato.

  1. Mensalmente, com base em um contrato de locação, a organização transferirá o aluguel para um indivíduo para uso da instalação. Neste momento, o artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa entra em vigor.

A organização - o pagador atuará como um agente fiscal para o pagamento do imposto de renda pessoal (imposto sobre a renda de uma pessoa física). Fiação:

Dt 60,01 Kt 51 (50)- pelo valor do aluguel sem imposto de renda pessoal à taxa de 13%

Dt 68,01 Kt 51- pagamento de imposto de renda pessoal pela organização como agente fiscal

Dt X Kt 60,01- baixando o custo do aluguel com imposto de renda pessoal para as despesas da empresa

Dt 60,01 Kt 68,01- a demonstração contábil reflete a dívida da empresa com o orçamento para o pagamento do imposto de renda pessoal como agente fiscal.

É necessário transferir o imposto de renda pessoal para o orçamento até o dia seguinte à data de recebimento da renda pelo indivíduo.

Além disso, a organização é obrigada a apresentar um relatório trimestral sobre este indivíduo

6-imposto de renda pessoal e no final do ano um certificado 2-imposto de renda pessoalà repartição de finanças.

/ "Enciclopédia contábil "Profirosta"
28.06.2017

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Em seu trabalho prático, os contadores geralmente precisam lidar com acordos GPC concluídos com indivíduos. Considere os lançamentos para o cálculo do imposto de renda pessoal no exemplo do pagamento de aluguel a uma pessoa física sob um contrato de locação para uso de instalações.

Liquidações com o locador - um indivíduo sob um contrato de arrendamento na contabilidade será apresentado na forma de uma tabela de lançamentos contábeis:

data Dt ct Descrição da Fiação
10.01 001 Um objeto de ativos fixos foi aceito para locação para contabilidade fora do balanço sob um contrato de locação de instalações sob um ato de aceitação e transferência (a base é um contrato de locação de instalações).
31.01 26 76 Valor acumulado do aluguel de janeiro, incluído nos custos de janeiro.
28.02 26 76 Valor acumulado do aluguel de fevereiro, incluído nas despesas de fevereiro.
31.03 26 76 O valor do aluguel de março foi provisionado, incluído nas despesas de março.
31.01 90.02 26 As despesas de aluguel são incluídas no custo principal com base nos resultados, respectivamente: janeiro, fevereiro, março.
20.04 sem fiação Renda acumulada para pessoa física na forma de aluguel no valor de janeiro a março de 2017 no registro contábil fiscal na data do pagamento.
20.04 76 68.01 Imposto de renda pessoal acumulado a ser retido na fonte (janeiro-março) na data de pagamento com base no documento de provisão de renda.
20.04 76 51 O valor do aluguel foi pago ao locador - pessoa física referente ao período de janeiro a março menos o imposto retido na fonte.
20.04 sem fiação Imposto de renda pessoal retido a partir do pagamento de abril no momento do pagamento com base no documento de pagamento de renda.
21.04. 68.01 51 O imposto de renda pessoal foi transferido para o orçamento a partir da renda de uma pessoa física paga em abril.
30.04 26 76 Valor acumulado do aluguel de abril, incluído nos custos de abril.
31.05 26 76 O valor do aluguel de maio foi provisionado, incluído nas despesas de maio.
30.06 26 76 O valor do aluguel de junho foi provisionado, incluído nas despesas de junho.
30.04 90.02 26 As despesas de aluguel estão incluídas no custo principal com base nos resultados de abril, maio e junho, respectivamente.
20.07 sem fiação Renda acumulada para pessoa física na forma de aluguel de abril a junho de 2017 no registro contábil fiscal.
20.07 76 68.01 Imposto de renda pessoal acumulado a ser retido na fonte (abril a junho) na data do pagamento.
20.07 76 51 O valor do aluguel foi pago ao locador - pessoa física no período de abril a junho menos o imposto retido na fonte.
20.07 sem fiação Imposto de renda pessoa física retido a partir do pagamento do mês de julho no ato do pagamento.
21.07 68.01 51 O imposto de renda pessoal foi transferido para o orçamento a partir do pagamento de julho de um indivíduo.
31.07 26 76 O valor do aluguel de julho foi provisionado, incluído nas despesas de julho.
31.08 26 76 O valor do aluguel de agosto foi provisionado, incluído nas despesas de agosto.
30.09 26 76 O valor do aluguel de setembro foi provisionado, incluído nas despesas de setembro.
31.07 90.02 26 As despesas de aluguel estão incluídas no custo principal com base nos resultados de julho, agosto e setembro, respectivamente.
20.10 sem fiação Renda acumulada para pessoa física na forma de aluguel de julho a setembro de 2017 no registro contábil fiscal na data do pagamento.
20.10 76 68.01 Imposto de renda pessoal acumulado a ser retido na fonte (julho a setembro) na data do pagamento.
20.10 76 51 O valor do aluguel foi pago ao locador - pessoa física no período de julho a setembro menos o imposto retido na fonte.
20.10 sem fiação Imposto de Renda Pessoa Física retido a partir do pagamento de outubro no momento do pagamento.
23.10 68.01 51 O imposto de renda pessoal foi transferido para o orçamento a partir do pagamento de outubro de um indivíduo.
24.10 001 As instalações foram devolvidas ao locador no ato de aceitação e transferência.

Eventos que exigem que o inquilino seja contabilizado como um agente de imposto de renda pessoal

Para refletir eventos relacionados ao desempenho das funções de agente tributário, é necessário se guiar apenas pelas normas da legislação tributária, que dotaram a organização dessas funções. Deve ser lembrado que a empresa é apenas um intermediário entre um indivíduo e o estado em relação à renda de um indivíduo e suas obrigações fiscais de imposto de renda pessoal.

A organização deve cumprir seu papel de agente tributário estritamente de acordo com as normas do cap. 23 do Código Tributário da Federação Russa, que determina as datas mais importantes para os eventos. Ao cumprir esse papel, o contador da organização abstrai-se das regras de contabilidade e aplica as regras de contabilidade tributária.

Evento 1. Acumulação de renda para um indivíduo na forma de aluguel

Acumular receita significa determinar o valor da receita e a data em que a receita é considerada recebida de acordo com o Código Tributário. Repetimos mais uma vez que, refletindo este evento, você não deve confundir suas despesas com a renda de um parceiro de um indivíduo. Uma vez que o rendimento não é o rendimento da empresa, na contabilidade, o evento de acumulação do montante do rendimento é apenas registado nos registos contabilísticos, mas não é refletido nos lançamentos.

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De acordo com o princípio do isolamento de propriedade, os lançamentos contábeis na forma de registros contábeis refletirão apenas as operações comerciais da empresa e não registrarão um aumento nos fundos pessoais desse indivíduo.

Quanto à data do evento, é necessário mudar para as normas do Capítulo 23 do Código Tributário da Federação Russa. Com efeito, neste caso, a organização é apenas um agente fiscal, cujas funções incluem a contabilização desta data nos registos contabilísticos fiscais de acordo com as regras da contabilidade fiscal.

conta contábil

Em relação à conta. Conforme mencionado acima, a receita de uma pessoa física não é refletida nas contas contábeis da organização, pois não é receita da organização, é apenas registrada nos registros fiscais pelos programas de contabilidade por meio de um documento responsável por acumular receita para uma pessoa física .

Data de reconhecimento de receita

Data de reconhecimento da receita. Procuramos a resposta no art. 223 do Código Tributário da Federação Russa. Os rendimentos sob a forma de rendas de GPC são reconhecidos como recebidos na data do pagamento, ou seja, no dia em que o dinheiro foi pago, n.º 1 do n.º 1 do art. 223 do Código Tributário da Federação Russa. No nosso caso, os dias - 20 de abril, 20 de julho, 20 de outubro serão os dias em que os rendimentos são considerados recebidos de acordo com o Código Tributário. São essas datas que se enquadram na linha 100 do formulário 6-NDFL.

Valor da receita reconhecida

A receita é provisionada no valor especificado no contrato. Pelo contrato, o indivíduo tem direito a contar com uma remuneração mensal. Mas como o pagamento é feito 1 vez por trimestre nas datas acima, o valor da receita reconhecida será igual a 3 meses de remuneração.

Como a renda não é de uma organização, mas de um indivíduo, então, de acordo com o princípio do isolamento patrimonial, o valor da renda de um indivíduo nos registros contábeis da organização não será refletido. Porém, para registrar esse evento nos registros fiscais, o programa de contabilidade 1C Accounting 8.3 é convidado a preencher um documento separado “Provisão de outras receitas” no bloco<Зарплата>. Do registro fiscal, o valor da receita acumulada cai na linha 130 e na linha 020 do Formulário 6-NDFL.

Evento 2. Cálculo do imposto de renda de pessoa física a partir dos rendimentos recebidos

Calcular o imposto de renda pessoal significa determinar a parcela da renda na forma de imposto para retirada no orçamento, para posteriormente transferi-lo para o orçamento. Às vezes, eles dizem não "calcular imposto", mas "calcular retenção de imposto" da renda, o que significa a mesma coisa. A porcentagem de retenção é expressa a uma taxa de 13% para residentes da Federação Russa e 30% para não residentes.

Nos registros contábeis, é necessário fazer um cálculo:

  • o valor do imposto de renda pessoal calculado a partir do aluguel \u003d Base tributável X Taxa de imposto de renda pessoal;
  • por sua vez Base Tributável = Rendimento menos (-) Deduções Fiscais.

Conta 68.01 Imposto de Renda Pessoa Física

Em relação a conta. Para refletir as responsabilidades e informações sobre as liquidações com o orçamento do imposto de renda de pessoa física, é utilizada a conta 68.01 “Imposto de renda de pessoa física”.

Uma característica desta conta 68.01 é o reflexo das informações sobre o calculado e o retido e o imposto de renda pessoal transferido. O crédito da conta 68.01 reflete a dívida do imposto de renda da pessoa física com o orçamento. Curiosamente, o valor do crédito da conta 68.01 indica ao mesmo tempo a dívida de uma pessoa física de sua renda e o valor do imposto que deve ser retido por um agente fiscal da renda de uma pessoa física para posteriormente transferir para o orçamento. É por isso que a retenção do imposto acumulado é refletida na forma de lançamento Dt 76 Kt 68,01 na contabilidade da organização, onde a fonte é refletida no débito - a renda de uma pessoa física. É esse valor de imposto retido na fonte que o orçamento espera do agente tributário.

Data de cálculo do imposto de renda pessoal

Procuramos a resposta no art. 226 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com as normas do parágrafo 3º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, o agente tributário é obrigado a calcular o imposto de renda pessoal na data do recebimento efetivo da renda, ou seja, é a data do recebimento efetivo da renda que determina a data do cálculo da renda pessoal imposto.

Assim, a data de cálculo do imposto de renda pessoal = Data de recebimento efetivo da renda, art. 223 do Código Tributário da Federação Russa. No nosso caso, as datas de cálculo serão 20 de abril, 20 de julho, 20 de outubro de 2017.

Valor do imposto de renda pessoal calculado

Para calcular o valor do imposto de renda pessoal a partir da renda na forma de aluguel, é necessário determinar a base tributável, ou seja, a renda reduzida por deduções fiscais. O Capítulo 23 do Código Tributário da Federação Russa oferece uma oportunidade de receber certas deduções fiscais que permitem reduzir a renda.

No nosso caso, não houve pedidos de deduções, portanto, para as datas 20.04, 20.07, 20.10, temos:

  • O valor do imposto de renda pessoal calculado a ser retido \u003d Aluguel mensal x 3 x 0,13
  • O valor do imposto calculado se enquadra na linha 040 do formulário 6-NDFL.

Deduções fiscais para contratos de locação com pessoas físicas

Sobre as deduções fiscais. O valor do imposto de renda pessoal calculado depende das deduções fiscais. Embora, de acordo com as condições do nosso exemplo, não haja nenhum, vamos nos deter nas nuances das deduções fiscais nos contratos de arrendamento com um indivíduo para ajudar os contadores.

Uma característica das deduções é que elas são fornecidas em relação aos rendimentos tributados à alíquota de 13%, parágrafo 3º do art. 210 p. 1 art. 224 do Código Tributário da Federação Russa, desde que o cidadão seja residente, viva na Rússia 183 dias por ano ou mais no momento da renda. No que diz respeito aos rendimentos auferidos em contratos de locação, cabe dizer que a previsão de deduções tem suas peculiaridades.

Uma vez que a relação de arrendamento é temporária, as deduções são previstas apenas para o período em que o contrato é celebrado, ou seja, os rendimentos recebidos e a base tributável são constituídos apenas para este período. O agente fiscal deve aceitar o pedido e os documentos que comprovem o direito às deduções reclamadas.

Assim, nos contratos de arrendamento, a base de cálculo dos rendimentos, para a qual é fixada a taxa de 13%, pode também ser reduzida pelas deduções fiscais previstas no art. 218-221 do Código Tributário da Federação Russa. No entanto, para reduzir sua renda, um indivíduo não pode reivindicar todas as deduções fiscais em um contrato de arrendamento.

Vamos à tabela, que reflete os principais pontos sobre deduções fiscais para contratos de locação com pessoa física:

dedução de taxas Código Tributário da Federação Russa Oportunidade Comentários
Padrão art.218 Comer
  • Cláusula 3, Artigo 218 do Código Tributário da Federação Russa
  • Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 07.04.2011 nº 03-04-06 / 10-81
  • Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 25 de março de 2009 nº 3-5-04 / [e-mail protegido]
  • Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 9 de outubro de 2007 nº 04-1-02 / [e-mail protegido]).

1. Podem ser prestados por entidade patronal ou outra pessoa singular ou coletiva que pague rendimentos.

2.As deduções são previstas para o período do contrato.

3. Requerimento + documentos comprovativos.
Social art.219 Comer 1. Pode ser fornecido pelo empregador e por outro agente fiscal.

2. As deduções só são possíveis para propinas ao abrigo do n.º 2 do n.º 1 do art. 219 do Código Tributário da Federação Russa e serviços médicos de acordo com o parágrafo 3 do parágrafo 1 do Artigo 219 do Código Tributário da Federação Russa.

3. As deduções são previstas pelo período do contrato.

4. Pedido + Notificação emitida pela autoridade fiscal na forma de KND 1125030, aprovada por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 27 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11 / [e-mail protegido]
Propriedade art.220 Não
  • parágrafo 8º do art. 20 Código Tributário da Federação Russa

Somente o empregador pode fornecer. O inquilino não é um empregador de acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa.
Profissional art.221 Não
  • § 2º do art. 221 Código Tributário da Federação Russa
  • Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 29 de dezembro de 2006 N 03-05-01-05 / 290.

É impossível prever deduções profissionais relativamente aos rendimentos das pessoas singulares auferidos com o arrendamento de imóveis, uma vez que o contrato de arrendamento é regulado por capítulo próprio. 34 do Código Civil da Federação Russa e não se aplica a contratos de serviço.

Assim, o valor do imposto apurado pode ser reduzido através da aplicação de deduções fiscais, caso o inquilino tenha direito a assumi-las.

Evento 3. Retenção de imposto de renda pessoal sobre os rendimentos recebidos

A retenção é a obrigação de um agente tributário de reter temporariamente o valor do imposto da receita paga para posterior cumprimento incondicional das obrigações de transferência para o orçamento. E para pessoa física, a renda é entregue em suas mãos menos o imposto retido.

O agente fiscal deve reter o imposto de renda de pessoa física dos rendimentos pagos tanto quanto apurou, acumulados inicialmente de acordo com o cálculo. Assumindo a função de reter o imposto, o agente fiscal, por assim dizer, transfere para si a dívida do contribuinte ao orçamento:

A retenção real do imposto é registrada quando os documentos de pagamento são lançados.

Conta "Imposto de Renda Retido na Fonte"

Determinaremos a conta contábil "Imposto de Renda Retido na Fonte" e correlacionaremos o valor do Imposto de Renda Retido na Fonte com a data da dedução de acordo com a cláusula 4 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa.

Sobre a conta . Não há conta especial "imposto de renda pessoal retido" na contabilidade. Tecnicamente, o imposto retido na fonte é registrado em registros fiscais.

Esquematicamente, a movimentação do imposto nos registros pode ser descrita da seguinte forma. Primeiro, o valor do imposto de renda pessoal calculado entra no registro "Imposto de renda pessoa física calculado" do documento de provisão de renda e, na data do documento de pagamento, o valor do imposto de renda pessoal vai para o "imposto de renda pessoal retido " registro. Nesse registro, o imposto retido ficará registrado até o momento da transferência. De acordo com as datas de movimentação do IRS nestes registos, são controladas as obrigações do agente fiscal. Documentos de pagamento que fixam o pagamento de renda e o valor do imposto de renda retido na fonte, não são feitos lançamentos contábeis para o imposto de renda retido na fonte.

Data de retenção do imposto

Procuramos a resposta no art. 226 do Código Tributário da Federação Russa. O agente fiscal deve reter o imposto por ocasião do pagamento dos rendimentos, art. 4º. 226 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com nosso exemplo, as datas de retenção do imposto de renda pessoal serão os dias 20 de abril, 20 de julho e 20 de outubro - dias de pagamento da renda. As datas de retenção reais se enquadram na linha 110 do formulário 6-NDFL.

Valor do imposto retido

O agente fiscal deve reter o imposto de renda da pessoa física dos rendimentos pagos tanto quanto apurou, acumulados inicialmente de acordo com o cálculo. É por isso que o passivo é imediatamente registrado na contabilidade quando o imposto de renda pessoal é acumulado no crédito da conta “68.01”. O valor do imposto retido cai na linha 140 do imposto de renda pessoal e na linha 70 do formulário 6-NDFL.

Evento 4. Transferência para o orçamento do imposto de renda retido na fonte

De acordo com as regras do parágrafo 6º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, é necessário transferir o imposto até o dia seguinte ao dia em que a renda é paga, ou seja, no próximo dia útil. A transferência do IRS encerra as obrigações do agente tributário para o IRS.

Determinaremos a conta e correlacionaremos o valor do imposto de renda pessoal transferido com a data da transferência do imposto de renda pessoal.

conta contábil

Em relação à conta. Transferimos para o orçamento exatamente o valor do imposto de renda pessoal cobrado pela retenção na fonte dos rendimentos recebidos, que consta na conta "68.01". Portanto, para este exemplo, o valor do imposto de renda pessoal transferido será refletido no lançamento contábil Dt 68,01 Kt 51.

Data de transferência

Na contabilidade, a data da transferência do imposto para o orçamento será a data da conta de liquidação do banco da organização. Mas a data de transferência para o orçamento do imposto de renda pessoal pelo agente tributário é controlada pela legislação tributária. É a última data de controlo da transferência do IRS para o orçamento que o agente fiscal deve registar no formulário 6-IRS.

De acordo com o parágrafo 6º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa em nosso exemplo haverá datas: 21.04, 21.07 e 23.10.-os próximos dias úteis após os dias de pagamento. Essas datas se enquadram na linha 120 do formulário 6-NDFL.

O valor do imposto de renda pessoal transferido

Este é o valor do imposto que o agente tributário realmente transferiu para o orçamento. Idealmente, as autoridades fiscais esperam que o agente fiscal cumpra incondicionalmente a igualdade:

IRS apurado = IRS retido = IRS transferido sobre rendimentos sujeitos a IRS no final do exercício.

Se por algum motivo a empresa não puder ou não puder cumprir essa obrigação, ela deverá notificar as autoridades fiscais sobre isso. A empresa é obrigada a comunicar a impossibilidade de retenção na fonte sobre as pessoas físicas listadas ao IFTS no local de registro, apresentando um certificado no formulário 2-NDFL com um código especial, onde o código “2” é indicado no “sinal " linha.

Conclusão geral

O reflexo dos factos da vida económica no âmbito de um contrato de arrendamento depende, antes de mais, do procedimento estabelecido para os pagamentos do arrendamento: o montante, as condições de pagamento, as componentes variáveis ​​e fixas da renda. E também de ações adicionais do contador em conexão com a obrigação adicional do agente tributário pela renda de um indivíduo. Portanto, é importante separar cuidadosamente os conceitos de suas despesas e receitas de seu parceiro. As normas da legislação tributária são aplicadas à renda de um indivíduo.

Para evitar erros ao refletir os fatos e eventos da vida econômica nas contas contábeis, é recomendável que você primeiro faça uma análise econômica: receitas, despesas, passivos. Adapte sua política contábil às especificidades do seu negócio.