2017 é o quinto ano em que os empresários comprovam que os preços eram preços de mercado nas transações realizadas com suas controladas.

Transações controladas são transações feitas entre pessoas dependentes umas das outras, por exemplo, participantes da mesma holding na presença de qualquer critério estabelecido no Artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa. A lei prevê o registro e o controle dessas transações e o envio de informações à autoridade fiscal do local de registro. O não cumprimento dos requisitos da lei implica a aplicação de penalidades. Essas transações são controladas de forma a evitar a subestimação dos preços, da base de cálculo e, consequentemente, dos impostos.

Critérios para transações controladas

Os tipos de transações e valores de receita de transações feitas com uma pessoa (pessoas relacionadas) para o ano civil correspondente, acima do qual as referidas transações são reconhecidas como controladas, estão listados no Artigo 105.14 do Código Tributário Russo. O valor da receita de transações para um ano civil é determinado pela soma dos valores de receita recebidos de tais transações com uma pessoa (pessoas relacionadas) para um ano civil.

Assim, as transações entre partes relacionadas na Rússia são reconhecidas como controladas se houver pelo menos uma das seguintes circunstâncias:

1. A quantidade de transações entre pessoas em um ano civil é superior a 1 bilhão de rublos;
2. Uma das partes da transação é pagadora do MET e o objeto da transação é o mineral extraído;
3. Pelo menos uma das partes da transação aplica a ESHN ou UTII, enquanto a outra não;
4. Pelo menos uma das partes da transação aplica a taxa de imposto de renda de 0% e a outra não está isenta de pagar esse imposto de acordo com o parágrafo 5.1 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa;
5. Pelo menos uma das partes da operação é participante da tributação preferencial do imposto de renda e a outra não é
6. Se uma das partes da transação for um contribuinte especificado no parágrafo 1 do Artigo 275.2 do Código, e levar em consideração as receitas (despesas) de tal transação ao determinar a base de cálculo do imposto de renda de pessoas jurídicas de acordo com o Artigo 275.2 do Código, e a outra parte não é tal contribuinte
   ou é, mas não leva em consideração as receitas (despesas) de tal transação de acordo com o artigo especificado.
7. pelo menos uma das partes da operação seja participante de um projeto de investimento regional que aplique uma alíquota reduzida de imposto de renda ao orçamento do sujeito ou uma alíquota de 0% ao orçamento federal.

O mais atraente para o fisco são as transações com muitos intermediários, bem como as transações com não residentes na Federação Russa. As empresas russas e estrangeiras podem ficar sob a atenção do serviço tributário.

As seguintes transações são equiparadas a transações entre partes relacionadas:

1. Um conjunto de transações para a venda de bens (obras, serviços) entre um número significativo de intermediários que não são interdependentes, mas não desempenham funções adicionais, não assumem riscos em suas atividades, não usam nenhum ativo, em uma palavra , intermediários formais.
2. Operações no domínio do comércio exterior de mercadorias do comércio cambial mundial;
3. Transações em que uma das partes é residente do estado, incluída na lista de estados e territórios aprovados pelo Ministério das Finanças da Federação Russa de acordo com a cláusula 1, cláusula 3, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa.

Transações entre partes relacionadas e transações equivalentes não reconhecidas como controladas

Todas as exceções a transações não controladas entre partes relacionadas são especificadas no parágrafo 4 do artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa.

Estes são os casos:

1. Se uma operação for realizada entre membros do mesmo grupo consolidado de contribuintes, com exceção das transações MET;
2. Cujas partes são pessoas que reúnam simultaneamente os seguintes requisitos:
   - essas pessoas estão registradas em um assunto da Federação Russa;
   - essas pessoas não possuem PE no território de outros súditos da Federação Russa e fora da Rússia;
   - essas pessoas não pagam imposto de renda aos orçamentos de outros súditos da Federação Russa;
   – essas pessoas não possuem perdas admitidas na apuração do imposto de renda;
   - não há circunstâncias para o reconhecimento de transações feitas por essas pessoas como controladas de acordo com os parágrafos. 2-7, cláusula 2 do artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa;
3. As transações entre os contribuintes referidos no n.º 1 do artigo 275.2 do Código, efetuadas por estes no âmbito do exercício de atividades relacionadas com a produção de hidrocarbonetos em nova jazida offshore de hidrocarbonetos, relativamente à mesma jazida;
4. Empréstimos interfinanceiros (depósitos) com prazo de até sete dias corridos (inclusive);
5. No campo da cooperação técnico-militar da Federação Russa com estados estrangeiros, realizada de acordo com a Lei Federal de 19 de julho de 1998 N 114-FZ “Sobre cooperação técnico-militar da Federação Russa com estados estrangeiros”.

Transações domésticas com partes relacionadas

Essas transações entre partes relacionadas são descritas na cláusula 2 do artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa. Eles recebem valores-limite para os valores das receitas de transações com uma pessoa (pessoas relacionadas); se forem excedidos no ano civil correspondente, as transações entre essas pessoas são reconhecidas como controladas.

Mais de 1 bilhão de rublos
O valor da receita de transações com uma pessoa (pessoas relacionadas) por um ano civil.

Mais de 100 milhões de rublos
O valor da receita de transações, em que uma das partes é uma pessoa que aplica um dos regimes tributários especiais na forma de UAT ou UTII.

Mais de 60 milhões de rublos
O valor das receitas de transações entre partes relacionadas listadas nos parágrafos 2.4.5, parágrafo 2º do art. 105.14 do Código Tributário da Federação Russa (com contribuintes MET; com organizações isentas do pagamento de imposto de renda ou aplicando uma taxa zero para este imposto; com residentes de zonas econômicas especiais

Transações econômicas estrangeiras

As transações econômicas no exterior entre partes relacionadas são reconhecidas como controladas, independentemente do valor das receitas dessas transações no ano-calendário correspondente. Transações econômicas estrangeiras são transações em que uma das partes é uma organização estrangeira.

As transações econômicas estrangeiras especificadas nos parágrafos 2 e 3 do parágrafo 1 do artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa também estão sob controle tributário. São transações com uma gama específica de mercadorias: com petróleo e derivados de seu processamento, metais ferrosos e não ferrosos, fertilizantes minerais, metais preciosos e pedras preciosas. Bem como transações com empresas offshore.

Aviso de transações controladas

Caso o contribuinte se enquadre nos critérios para realização de transações controladas, ele deverá informar o fato ao fisco. Para tal, é submetida uma Notificação de transações controladas efetuadas, por exemplo, em 2016, até 20 de maio de 2017. A notificação pode ser apresentada em suporte de papel ou por via eletrónica à autoridade fiscal do local de registo. O formulário de notificação foi aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 27 de julho de 2012 nº ММВ-7-13/ [e-mail protegido]

Se a autoridade fiscal constatar o fato de informações inexatas no Edital, é inevitável a responsabilização administrativa.
Por não enviar o Aviso ou por informações falsas nele, o contribuinte está sujeito à responsabilidade fiscal de acordo com o Artigo 129.4 do Código Tributário da Federação Russa no valor de 5.000 rublos.

O aviso consiste em uma página de título e 4 seções:

1. seção 1A;
2. seção 1B;
3. seção 2;
4. seção 3.

Se a notificação for enviada em relação a transações com pessoas jurídicas, a seção 2 é preenchida em relação a transações com pessoas físicas, empresários individuais, notários, etc. – seção 3.
Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 27 de julho de 2012 nº ММВ-7-13/ [e-mail protegido] aprovou o procedimento de preenchimento do formulário de Notificação de Operações Controladas. Para o preenchimento de alta qualidade da Notificação, você pode usar os serviços de especialistas neste campo.

Alterações nas transações controladas em 2017

A partir de 1º de janeiro de 2017, a lista de transações que não são reconhecidas como transações controladas foi aumentada. Essa alteração foi introduzida pela Lei Federal de 30 de novembro de 2016 nº 401-FZ.

Agora as seguintes transações não serão reconhecidas como controladas:

1. Fornecer garantias (garantias) se todas as partes de tal transação forem organizações russas que não sejam bancos;
2. Para fornecer empréstimos sem juros entre partes relacionadas, o local de registro ou residência de todas as partes e beneficiários para os quais é a Federação Russa.

Isso significa que os participantes dessas transações a partir de 1º de janeiro de 2017 não precisam notificar as autoridades fiscais sobre sua conclusão e o Serviço Fiscal Federal da Rússia não poderá controlar os preços usados ​​​​nessas transações para fins fiscais.

Códigos de transações controladas

A Seção 1A da Notificação contém informações sobre cada transação controlada no período do relatório ou sobre um conjunto de transações do mesmo tipo, além disso, são indicadas informações sobre as condições financeiras dessas transações. Você precisa preencher tantas folhas da seção 1A quanto o número de transações (ou conjuntos de transações semelhantes) foram concluídas. No preenchimento do Edital, são utilizados diversos códigos, que constam do despacho da Receita Federal de 27 de julho de 2012 nº ММВ-7-13/524 @.

Assim, nos parágrafos 121-124 e nos parágrafos 131-135, cada campo da Notificação indicará o valor correspondente de acordo com o código do motivo para classificar a transação como controlada de acordo com o Artigo 10514 do Código Tributário da Federação Russa de acordo com o Apêndice nº 1

Código da base para classificação da operação como controlada

Código	Nome
121	Transação entre partes relacionadas
122	Uma transação no campo do comércio exterior de mercadorias do comércio de câmbio mundial (parágrafo 2 do parágrafo 1 do artigo 105 14 do Código Tributário da Federação Russa)
123	A totalidade das operações de venda (revenda) de bens (obras, serviços) efectuadas com a participação de intermediários não interdependentes (tendo em conta as especificidades previstas nesta alínea) (n.º 1 do n.º 1 do artigo 105.º do 14 Código Tributário da Federação Russa)
124	O valor da receita de transações entre partes relacionadas no ano civil correspondente excede 1 bilhão de rublos (parágrafo 1 do parágrafo 2 do artigo 10514 do Código Tributário da Federação Russa)
131	O valor da receita de transações entre partes relacionadas no ano civil correspondente excede 1 bilhão de rublos (subparágrafo 1 do parágrafo 2 do artigo 105 14 do Código Tributário da Federação Russa em conexão com o aprimoramento dos princípios de determinação de preços para fins fiscais ")
132	Pelo menos uma das partes de uma transação entre partes relacionadas é contribuinte do imposto MET calculado a uma taxa de imposto definida como uma porcentagem, e o objeto da transação é um mineral extraído reconhecido para a parte especificada da transação como objeto de Tributação MET, cuja extração é tributada a uma taxa de imposto, estabelecida em porcentagem (parágrafo 2 do parágrafo 2 do artigo 105 14 do Código Tributário da Federação Russa)

Como e quando é realizada uma auditoria fiscal das operações controladas

De acordo com o art. 105.17 do Código Tributário da Federação Russa, a correção da aplicação dos preços para fins fiscais é controlada pelos funcionários do Serviço Fiscal Federal durante os chamados cheques especiais.

As verificações especiais podem ser realizadas com base em:

1. notificações de transações controladas enviadas por organizações e empresários individuais às inspeções fiscais;
2. notificações de inspeções fiscais realizando auditorias presenciais e documentais, monitoramento fiscal;
3. quando transações controladas são identificadas durante repetidas auditorias fiscais de campo conduzidas pelo Serviço Fiscal Federal da Federação Russa.

Se uma organização fizer transações controladas, poderá estar sujeita a uma verificação especial por representantes do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa.

Se, em resultado da auditoria, se revelarem factos de desvio do preço praticado na operação face ao preço de mercado, que conduzam a uma subavaliação do valor do imposto, no prazo de dois meses a contar da data da emissão da certidão do auditoria, os funcionários que realizaram a auditoria devem elaborar um Relatório de Auditoria, assiná-lo pelo contribuinte e entregá-lo. Além disso, o procedimento para a implementação de materiais de auditoria é o mesmo da realização de auditorias fiscais de campo. Objeção do contribuinte, consideração de materiais, adoção de decisão com base nos resultados da auditoria.

Transações controladas 2017: critérios (tabela)

• um conjunto de certas transações para a venda de mercadorias entre partes relacionadas por meio de intermediários não relacionados ao vendedor ou comprador;
• transações no campo do comércio exterior de mercadorias do comércio mundial de câmbio (por exemplo, petróleo, metais não ferrosos ou fertilizantes minerais) no valor de mais de 60 milhões de rublos por ano civil com a mesma pessoa;
• transações, uma das partes das quais é uma pessoa cujo local de registro, residência ou local de residência fiscal é uma zona offshore, e o valor da receita de tais transações feitas com uma pessoa no ano civil correspondente excede 60 milhões de rublos.

Transações Controladas: Critérios

Aqui estão os critérios para a controlabilidade de uma transação entre partes relacionadas, quando o local de registro, local de residência ou local de residência fiscal de todas as partes e beneficiários de tal transação for a Federação Russa (cláusulas 2, 3 do artigo 105.14 do o Código Tributário da Federação Russa). Ao mesmo tempo, é importante levar em consideração que, para reconhecer tais transações como controladas, basta atender a pelo menos uma circunstância:

Circunstância em que uma transação entre partes relacionadas na Rússia é reconhecida como controlada	Condição adicional para reconhecer uma transação como controlada
O valor da receita das transações (a soma dos preços das transações) para o ano civil correspondente excede 1 bilhão de rublos	—
Uma das partes na transação é contribuinte do MET calculado à taxa de imposto fixada em %, e o objeto da transação é o mineral extraído sujeito à tributação à taxa do MET fixada em %.
Pelo menos uma das partes da transação é contribuinte da UAT ou UTII (se a transação for concluída no âmbito dessas atividades), enquanto entre as outras partes da transação houver uma pessoa que não aplique estes regimes especiais	O valor da receita das transações entre essas pessoas no ano civil correspondente excede 100 milhões de rublos
Pelo menos uma das partes na operação está isenta das obrigações de contribuinte do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas ou aplica uma taxa de imposto sobre o rendimento de 0% nos termos da cláusula 5.1 do art. 284 do Código Tributário da Federação Russa (“Skolkovets”), enquanto a outra parte (ou partes) não possui tais benefícios	O valor da receita das transações entre essas pessoas no ano civil correspondente excede 60 milhões de rublos
Pelo menos uma das partes da transação é residente de uma zona econômica especial ou participante de uma zona econômica livre, cujo regime tributário prevê benefícios especiais de imposto de renda no assunto relevante da Federação Russa, enquanto a outra parte (ou partes) da transação não residam nessas zonas
A transação atende simultaneamente às seguintes condições: - uma das partes na operação for o contribuinte referido no n.º 1 do art. 275.2 do Código Tributário da Federação Russa (por exemplo, o operador de um novo depósito offshore de hidrocarbonetos) e leva em consideração as receitas (despesas) de tal transação ao calcular o imposto de renda de acordo com o art. 275.2 do Código Tributário da Federação Russa; - qualquer outra parte na transação não é um contribuinte especificado no parágrafo 1º do art. 275.2 do Código Tributário da Federação Russa, ou é, mas não leva em consideração as receitas (despesas) de tal transação de acordo com o art. 275.2 do Código Tributário da Federação Russa
Pelo menos uma das partes da transação é participante de um projeto de investimento regional e aplica, de acordo com o art. 284.3, 284.3-1 do Código Tributário da Federação Russa qualquer uma das seguintes alíquotas para imposto de renda: - creditado ao orçamento federal - 0%; - creditado ao orçamento da entidade constituinte da Federação Russa - qualquer taxa reduzida
Pelo menos uma das partes da transação é um centro corporativo de pesquisa, que é especificado na Lei Federal de 28 de setembro de 2010 nº 244-FZ "No Skolkovo Innovation Center" e que aplica a isenção do desempenho das funções de sujeito passivo de IVA nos termos do art. 145.1 do Código Tributário da Federação Russa

É importante ter em mente que a Receita Federal pode, em processo judicial, reconhecer uma operação como controlada mesmo que a operação não atenda aos critérios acima. Para isso, o departamento fiscal deve ter motivos suficientes para acreditar que a operação especificada faz parte de um grupo de transações homogêneas que são realizadas de forma a ocultar intencionalmente sinais de controlabilidade (cláusula 10, artigo 105.14 do Código Tributário de A Federação Russa).

Deve-se também levar em consideração que, se um não residente estiver envolvido em uma transação, não serão necessários outros critérios para reconhecer uma transação interdependente como controlada, ou seja, todas essas transações serão consideradas controladas (Carta do Ministério da Fazenda de 10.05 .16 Nº 03-01-18 / 28673).

Transações Controladas: Exceções à Regra

Mesmo que as transações atendam aos critérios de controlabilidade, em alguns casos elas não serão reconhecidas como tal. Isso inclui, em particular, tais casos (cláusula 4 do artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa):

• as partes da transação são membros do mesmo grupo consolidado de contribuintes formado de acordo com o Código Tributário da Federação Russa (exceto para transações cujo objeto seja um mineral extraído sujeito ao MET à taxa de imposto fixada em %);
• as partes na transação atendem simultaneamente aos seguintes requisitos:

a) registrado em um assunto da Federação Russa;

b) não possuem subdivisões separadas nos territórios de outras entidades constituintes da Federação Russa, bem como fora da Federação Russa;

c) não pagar imposto de renda corporativo aos orçamentos de outras entidades constituintes da Federação Russa;

d) não ter perdas (incluindo perdas de períodos passados ​​transportadas para períodos fiscais futuros) consideradas no cálculo do imposto de renda;

e) não há circunstâncias para o reconhecimento de transações feitas por tais pessoas como controladas de acordo com os parágrafos. 2 - 7 páginas 2 art. 105.14 do Código Tributário da Federação Russa;

• transações para a concessão de empréstimos sem juros entre partes relacionadas, o local de registro ou local de residência de todas as partes e beneficiários em que a Federação Russa se encontra.

transações controladas- trata-se de transações entre partes relacionadas e a elas equiparadas.

De acordo com tais transações, as autoridades fiscais têm o direito de verificar a conformidade dos preços com os preços de mercado, bem como a integralidade do cálculo e pagamento de vários impostos.

Critérios para transações controladas

O Código Tributário da Federação Russa estabelece, em particular, os seguintes critérios para a controlabilidade das transações:

em transações entre pessoas relacionadas - residentes da Federação Russa na presença de pelo menos uma circunstância:

o valor da receita (a soma dos preços das transações) para o ano excede 1 bilhão de rublos;

uma das partes da transação é um pagador MET, enquanto o valor das transações para o ano civil excede 60 milhões de rublos;

pelo menos uma das partes da transação é um pagador UTII ou UAT, enquanto o valor das transações para um ano civil excede 100 milhões de rublos;

pelo menos uma das partes da transação está isenta da obrigação de pagar imposto de renda ou aplica uma alíquota de 0% à base de cálculo do imposto de renda, enquanto o valor das transações em um ano civil exceder 60 milhões de rublos;

pelo menos uma das partes da operação seja residente em zona econômica especial ou participante de zona econômica franca, cujo regime tributário preveja benefícios especiais de imposto de renda, enquanto o valor das operações de um ano civil exceder 60 milhões de rublos;

uma das partes da transação é uma organização que possui licenças para o uso de um bloco de subsolo dentro do qual um novo depósito de hidrocarbonetos offshore está localizado, ou um operador de um novo depósito de hidrocarbonetos offshore, enquanto o valor das transações para um ano calendário excede 60 milhões de rublos;

pelo menos uma das partes da transação é participante de um projeto de investimento regional que aplica uma alíquota de 0% de imposto de renda ao orçamento federal ou uma alíquota reduzida de imposto de renda ao orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa, e o o valor da receita das transações excede 60 milhões de rublos;

em transações de comércio exterior com um residente de uma zona offshore de mais de 60 milhões de rublos;

sobre operações de comércio exterior entre partes relacionadas, independentemente do valor.

Ao mesmo tempo, o Código Tributário da Federação Russa especifica transações que não são reconhecidas como transações controladas, independentemente de atenderem às condições acima.

Tais transações, em particular, incluem transações entre organizações que atendem simultaneamente aos seguintes requisitos:

as organizações estão registradas em um assunto da Federação Russa, não possuem subdivisões separadas nos territórios de outros assuntos da Federação Russa, bem como no exterior;

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Transações controladas 2019 - critérios - a tabela com eles fornecida em nosso artigo foi desenvolvida levando em consideração as últimas alterações no Código Tributário da Federação Russa. Leia mais sobre quais transações podem ser classificadas como controladas, bem como o que mudou em relação às controladas em 2019, neste artigo.

Transações controladas (critérios 2019): conceito

Entende-se por transacções controladas as transacções de direito civil efectuadas por cidadãos ou pessoas colectivas que, pelo cumprimento das condições estabelecidas na lei, estão sujeitas à fiscalização por parte das autoridades fiscais.

As transações controladas incluem:

• transações entre partes relacionadas;
• outras transações equiparadas a transações de partes relacionadas;
• transações que adquiriram o status de transações controladas por meio da emissão de uma decisão judicial da Federação Russa como resultado de sua contestação pelo Serviço Fiscal Federal da Federação Russa.

O principal documento que deve ser seguido ao determinar os critérios para reconhecer uma transação como controlada, o procedimento para relatar tal transação, responsabilidade por seu descumprimento, bem como métodos e métodos para exercer o controle tributário, é o Código Tributário do Federação Russa (doravante denominada Código Tributário da Federação Russa).

Esclarecimentos sobre certas questões relacionadas à execução de transações controladas e notificação de sua conclusão também estão contidos nos documentos da Receita Federal (Despacho nº ММВ-7-13/ de 07.09.2018 [e-mail protegido], carta datada de 13.04.2017 No. ED-4-13/ [e-mail protegido]), bem como atos do Ministério das Finanças da Federação Russa (por exemplo, carta de 15/06/2017 nº 03-12-11/1/37167, etc.).

Transações controladas equiparadas a transações entre partes relacionadas

A lei refere-se a pessoas interdependentes cidadãos e (ou) organizações cujos vínculos econômicos tenham um impacto direto nas condições ou resultados financeiros de suas atividades ou das atividades das pessoas que eles representam. Detalhes sobre os sinais de interdependência estão descritos no art. 105.1 do Código Tributário da Federação Russa).

São reconhecidas como outras transações equiparadas a transações entre partes relacionadas:

1. Várias transações de venda (revenda) de mercadorias (realização de obras, prestação de serviços) concluídas com a participação ou mediação de pessoas não relacionadas entre si. Ao mesmo tempo, a transação permite a presença de terceiros não interdependentes, que:

• não desempenhe nenhuma função auxiliar nessas transações, exceto a venda (revenda) de bens (trabalho, prestação de serviços) por uma pessoa a outra pessoa interdependente dela;
• não assumam riscos e não gastem seus bens na venda (revenda) de bens (obras, serviços) por uma pessoa a outra interdependente com ela.

Os acordos de comércio exterior, cujo objeto são as mercadorias do comércio mundial de câmbio, listados no parágrafo 5 do art. 105.14 do Código Tributário da Federação Russa (por exemplo, metais ferrosos).

Acordos com a participação de uma contraparte - um residente de uma zona offshore da lista de países adotada pelo Ministério das Finanças da Federação Russa. Esses residentes também podem ser pessoas jurídicas russas que operam permanentemente no território de uma zona offshore e, portanto, as transações de uma pessoa relacionadas a essas atividades podem cair sob os signos de controladas.

As transações acima são reconhecidas como controladas somente se o valor da receita anual das transações exceder 60 milhões de rublos. Além disso, para contratos de comércio exterior de mercadorias do comércio internacional de câmbio e contratos com residentes de zonas offshore, o valor é de 60 milhões de rublos. calculado para transações com uma contraparte (cada uma separadamente) (cláusula 7 do artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa).

Critérios para reconhecimento de transações de partes relacionadas como controladas para fins fiscais

Nas características de pessoas controladas enquadram-se as operações de partes relacionadas que contenham condições especiais do art. 105.14 do Código Tributário da Federação Russa.

Em primeiro lugar, todos os participantes e beneficiários de uma transação entre partes relacionadas devem ser registrados ou ter residência fiscal na Federação Russa. Além disso, a lei estabelece 2 tipos de requisitos segundo os quais uma transação pode ser classificada como controlada:

1. Cumprimento do valor do lucro previsto na lei para o ano civil (doravante denominado valor do lucro). Para partes relacionadas, esse valor é superior a 1 bilhão de rublos.
2. Participação na transação de pessoa obrigada ou isenta de pagamento de determinado tipo de imposto, consoante as especificidades da sua atividade.

Quais transações de partes relacionadas são reconhecidas como controladas

Assim, uma transação na qual todos os participantes e beneficiários estão registrados no território da Federação Russa ou são seus residentes fiscais é considerada controlada se:

• o objeto da operação é um mineral extraído por um participante na operação, que paga um imposto sobre a extração de minerais (MET) a uma taxa calculada em percentual;
• um de seus participantes produz matérias-primas de hidrocarbonetos em um novo campo offshore e inclui o lucro (prejuízo) dessa transação na base tributária ao calcular o imposto de renda de acordo com o art. 275.2 do Código Tributário da Federação Russa, e a outra parte da transação não é o pagador especificado no parágrafo 1 do art. 275.2 do Código Tributário da Federação Russa não leva em consideração suas receitas / despesas nesta transação nos termos do art. 275.2 do Código Tributário da Federação Russa.
• algum dos seus participantes utilize um único imposto agrícola (UAT) ou pague um único imposto sobre o rendimento imputado de determinada atividade (UTII), desde que a operação controlada esteja relacionada com esta atividade, e outros participantes na transação (um ou mais) não use esses regimes tributários.
• pelo menos um dos participantes na transação (ao contrário de outros) tem o direito legal de não pagar o imposto de renda corporativo (para mais informações sobre o procedimento de pagamento do imposto de renda corporativo, consulte o artigo Imposto de renda sob OSNO).

Em 2018 - 2019, a lista de transações reconhecidas como transações controladas com receita de 1 bilhão de rublos também inclui novas condições, a saber: uma das partes do contrato deve ser um centro corporativo de pesquisa de acordo com a lei "No Skolkovo Innovation Center" datado de 28 de setembro. 2010 No. 244-FZ e tem o direito de não pagar imposto sobre valor agregado (IVA) de acordo com o art. 145.1 do Código Tributário da Federação Russa. A partir de 01/01/2019, a lista foi reabastecida com transações em que pelo menos 1 dos participantes paga imposto sobre a receita adicional da venda de hidrocarbonetos e as receitas/despesas da transação são consideradas no cálculo desse imposto.

Critérios para transações controladas - 2019: tabela

Por conveniência, os critérios para transações controladas estão resumidos na tabela abaixo.

Tipo de transação	Condições em que uma transação é considerada controlada	Limite de faturamento anual (milhões de rublos)
1. Transações entre partes relacionadas registradas no território da Federação Russa	As partes aplicam diferentes alíquotas de imposto de renda aos lucros das atividades dentro das quais a transação é executada
	Uma parte do acordo paga MET a uma taxa de juros
	Um dos participantes da transação usa um sistema tributário especial - UAT ou UTII
	Um dos participantes não paga imposto de renda
	Uma das partes do acordo realiza a extração de minerais
	Um dos participantes aplica a dedução do investimento
	Um dos participantes na transação é um centro empresarial de research e está isento de IVA
2. Diversas operações de venda (revenda) de bens (realização de obras, prestação de serviços) por intermédio de pessoas que não sejam consideradas interdependentes	Desde que terceiros: · não realizar nenhuma outra função nessas transações, exceto a venda de mercadorias (realização de trabalhos, prestação de serviços); não corra riscos e não gaste ativos na venda de mercadorias (realização de obras, prestação de serviços)
3. Transações no campo do comércio exterior de mercadorias do comércio cambial mundial	O objeto de tais contratos devem ser objetos de um ou mais grupos de commodities: petróleo e produtos derivados do petróleo; · metais negros; metais não ferrosos; fertilizantes minerais; Metais preciosos e pedras preciosas
4. Com residentes offshore da lista do Ministério das Finanças da Federação Russa	Não instalado	Assim, consoante o tipo de transação, o contribuinte e o total dos rendimentos da respetiva transação (transações) do ano civil, um acordo celebrado entre partes relacionadas ou equiparadas a esta é reconhecido como transação controlada para efeitos fiscais. A lei também prevê casos em que uma transação que tenha indícios de controlada não o seja.

Os participantes em transações controladas são obrigados a informar anualmente sobre sua conclusão ao Serviço de Impostos Federais até 20 de maio do ano seguinte ao do relatório. Os dados são formatados no formato . A notificação das operações controladas é submetida ao gabinete territorial da inspecção fiscal por via electrónica ou em papel.

Para obter informações sobre como preencher um aviso de transações controladas, quais informações devem ser incluídas no documento e o que ameaça violar o procedimento de apresentação de uma denúncia à Receita Federal, leia o artigo.

Aviso de transações controladas em 2017: quem reporta?

O documento preenchido é fornecido por todos os contribuintes que realizaram transações no ano de referência que se enquadram na definição de controladas. Na verdade, tais transações são divididas em dois grupos condicionais: transações entre participantes interdependentes e transações que são equiparadas a interdependentes.

O primeiro grupo inclui as transações entre residentes que cumpram pelo menos um dos seguintes critérios:

• no ano de referência, o volume de transações entre residentes interdependentes totalizou mais de 1 bilhão de rublos;
• o volume de preços das transações foi de mais de 100 milhões de rublos, mas uma das partes realiza atividades econômicas e econômicas usando um regime de tributação simplificado (UTII ou UAT), enquanto o segundo participante das relações econômicas trabalha sem o uso de regimes especiais;
• o volume de preços das transações foi de mais de 60 milhões de rublos, mas um dos participantes é obrigado a pagar o imposto de extração mineral, e o objeto da transação é um mineral extraído por um residente e tributado a uma taxa de juros;
• o valor das transações foi superior a 60 milhões de rublos, mas uma das partes das relações econômicas está isenta de impostos sobre os lucros devido ao fato de participar do projeto Skolkovo ou de um projeto de investimento semelhante das entidades constituintes da Rússia Federação;
• o volume de receita das transações é superior a 60 milhões de rublos, mas um dos participantes está localizado na zona econômica, o que implica um sistema de tributação preferencial para os lucros recebidos (em comparação com as condições de tributação geralmente aceitas em um determinado assunto da Rússia);
• o volume de receita das transações ultrapassa 60 milhões de rublos, mas devido ao fato de um dos participantes ser titular de uma licença para usar o subsolo de um campo offshore ou um operador nele, e a base tributária para esta parte é determinada com base no art. 275.2 do Código Tributário, incluindo o lucro dessas transações, eles devem ser incluídos no relatório.

As relações econômicas equiparadas às interdependentes são levadas em consideração no preenchimento de um aviso de transações controladas se houver um intermediário adicional, que seja independente. Este participante da transação executa apenas funções organizacionais - oferece a oportunidade de realizar trabalhos ou prestar serviços entre partes relacionadas. Ele não arrisca nada. Tais transações não dependem do volume da parte lucrativa.

Adicionalmente, as transações controladas são relações econômicas relativas ao comércio exterior. É necessário enviar informações ao Serviço de Impostos Federais sobre transações de comércio exterior quando o assunto for fertilizantes minerais, metais e pedras preciosas, petróleo e produtos derivados dele, bem como metais, e o valor da receita deles com uma contraparte no valor para mais de 60 milhões de rublos por ano.

Também são controladas as operações quando os sócios são independentes, mas um dos participantes da relação é residente em um dos estados aprovado pela lista da Portaria do Ministério da Fazenda nº 108n de 13 de novembro de 2007 (transações com representantes de tais contrapartes na Rússia também são controladas). A quantidade de receita que está sob controle, neste caso, deve exceder 60 milhões de rublos.

Instruções para Preenchimento de Notificação de Transações Controladas: Preparação

A documentação deve ser preparada antes do preenchimento do formulário de notificação de transações controladas. A Receita Federal tem o direito de solicitar documentos que confirmem ou esclareçam os termos da operação, a partir de 1º de junho do ano seguinte ao da declaração.

O algoritmo para preparar a documentação para o Serviço de Impostos Federais sobre transações controladas:

1. Identificação de transações que estão sob controle. A etapa implica a necessidade de identificar quais das operações concluídas são reconhecidas como controladas (artigo 105.14 do Código Tributário).
2. Planejamento para a coleta de documentos. Nesta etapa, você deve avaliar o valor dos pagamentos de impostos, bem como o custo de preparação dos papéis.
3. Determinação dos traços característicos das transações. Aqui há uma especificação das propriedades de obras, serviços ou bens (sujeitos de transações), para os quais a cooperação é reconhecida como controlada, bem como uma comparação entre si para reconhecer a homogeneidade.
4. Comparação de indicadores financeiros ou comerciais das relações econômicas contratuais. Nesta fase, devem ser analisadas as partes interdependentes das transações e sua descrição.
5. Tendo em conta os resultados dos parágrafos anteriores, é necessário determinar o volume do rendimento das operações para efeitos fiscais.
6. Realização de análise econômica e documentação. É necessário comparar as receitas das transações com os preços de mercado e determinar a rentabilidade das relações econômicas.

Os documentos podem ser necessários para qualquer transação controlada, portanto, devem ser preparados com antecedência. Certifique-se de monitorar a relevância e confiabilidade dos dados.

Como preencher um aviso de transações controladas

O formulário de notificação consiste em uma página de título e quatro seções. Cada bloco deve ser preenchido com informações corretas e atualizadas. Não são permitidas correções e rasuras na notificação. Se o contribuinte cometeu um erro ou inseriu dados incorretos, ele pode enviar um relatório atualizado à Receita Federal no local do registro.

Deve-se também ter cuidado para garantir que o meio em que a notificação é fornecida não seja danificado. Por exemplo, se o documento for enviado em papel, não é permitido grampear.

Há uma célula para cada personagem no formulário de notificação. A única exceção é a data. Campos vazios não são deixados. Se não houver dados, um traço é colocado em cada célula.

Os campos de texto são preenchidos com letras maiúsculas. Valores numéricos abaixo de 50 copeques não são prescritos e, se houver mais de 50 copeques no indicador, ele será arredondado para o rublo.

Comece a escrever sinais à esquerda. Se houver menos deles do que o número de células, os traços serão colocados à direita.

Preenchendo a página de rosto

A folha de rosto da notificação contém os dados do contribuinte e do departamento da Receita Federal, tais como:

• OKATO;
• número do departamento da Receita Federal;
• nome completo da organização;
• Nome completo da pessoa autorizada da empresa ou contribuinte individual;
• código de atividade econômica;
• telefone de contato e e-mail.

Além disso, o ano para o qual o relatório está sendo apresentado deve ser indicado. No local indicado deverá ser afixada assinatura comprovando a veracidade das informações prestadas no relatório, e selo (se houver).

Concluindo a Seção 1A

O bloco é preenchido com dados separadamente para cada transação controlada ou grupo de transações reconhecidas como homogêneas. Indica informações generalizadas sobre o tema das relações econômicas, bem como o valor das receitas recebidas das atividades financeiras e econômicas. Os indicadores de lucros e despesas são determinados com base nos dados das demonstrações financeiras.

O número desses blocos deve corresponder ao número de transações controladas realizadas. Se as transações foram reconhecidas como homogêneas e combinadas em um grupo, uma seção generalizada 1A é preenchida.

Concluindo a Seção 1B

O número desses blocos depende do número de seções 1A, pois são uma adição. Esta seção contém dados sobre entregas, embarques, trabalhos executados ou serviços prestados.

A seção reflete os nomes dos contratos, as datas de sua conclusão, o local territorial da transação. Também indica a quantidade de mercadorias e o preço por unidade, bem como o custo de toda a transação. A data da comissão é indicada de acordo com os dados das demonstrações financeiras.

A soma de bens (serviços, obras) dentro de uma transação controlada é proibida. É necessário cadastrar dados para cada unidade do sujeito das relações econômicas. O número de folhas em tal seção deve ser igual ao número de transações em um grupo de transações.

Concluindo as seções 2 e 3

Esses blocos contêm dados sobre transações em relação às organizações, enquanto as informações da seção 1B não são consideradas. Se o objeto da atividade econômica e financeira não teve transações com contrapartes, que são indicadas nas seções, essas folhas não precisam ser incluídas na notificação.

Responsabilidade pela não apresentação de dados à Receita Federal sobre transações controladas

As organizações são obrigadas a fornecer informações sobre transações controladas ao Serviço de Impostos Federais dentro dos prazos especificados. As informações devem ser atuais e confiáveis. Caso contrário, a empresa será responsabilizada administrativamente.

Se a organização não fornecer informações sobre essas transações em tempo hábil, ela será multada em 5.000 rublos. O mesmo se aplica ao fornecimento de dados incorretos sobre transações controladas com contrapartes.

Se a empresa ocultar lucros de transações controladas, a multa será muito maior - 20% do valor do imposto não pago, mas não inferior a 100.000 rublos.

Para evitar penalidades, revise o Formulário de Aviso de Transação Controlada de Amostra.

Um exemplo de como preencher um aviso de transações controladas (2017) pode ser encontrado abaixo.