Sistema de tributação simplificado por limite de ano. Qual objeto sob o sistema tributário simplificado é mais lucrativo - "receita" ou "receita menos despesas"? Valor do parâmetro excedido: ações do pagador

As Leis Federais nº 243-FZ de 3 de julho de 2016 e nº 401-FZ de 30 de novembro de 2016 introduziram importantes alterações ao cap. 26.2 "Sistema de tributação simplificado" do Código Tributário da Federação Russa. Os contribuintes que usam o sistema de tributação nomeado ou apenas planejam mudar para ele se perguntam a partir de que data os novos limites (aumentados) devem ser aplicados.

Sobre o valor residual dos ativos fixos

Em 2016, a regra estava em vigor: organizações cujo valor residual de ativos fixos, determinado de acordo com a legislação contábil, exceda 100 milhões de rublos, não podem. (cláusula 16 cláusula 3 artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa). Para os fins deste parágrafo, os ativos fixos que estão sujeitos a depreciação e são reconhecidos como bens depreciáveis são considerados de acordo com o cap. 25 do Código Tributário da Federação Russa.

Lei Federal N 243-FZ, o valor máximo dos ativos fixos utilizados para fins de aplicação do sistema tributário simplificado, de 100 milhões de rublos. aumentou para 150 milhões de rublos. Esta alteração entrará em vigor em 1º de janeiro de 2017. Quando se podem candidatar os "simplificadores" ou organizações que pretendam passar para este regime especial?

Não há nada complicado neste assunto. Conforme informado acima, a alteração entra em vigor em 01/01/2017. Assim, se no final do 4º trimestre de 2016 o valor residual do OS ultrapassou 100 milhões de rublos, a partir de 1º de outubro, considera-se que perdeu o direito de aplicar o sistema de tributação simplificado.

Se uma organização planeja aplicar apenas o regime especial nomeado a partir de 2017, enquanto o valor residual dos ativos fixos em 1º de outubro de 2016 totaliza mais de 100 milhões de rublos, mas em 1º de janeiro de 2017 não excede 150 milhões de rublos , tal organização tem o direito de aplicar USNO a partir de 1º de janeiro de 2017 (Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 29 de novembro de 2016 N SD-4-3 / [e-mail protegido]).

Informações para PI. Apesar do fato de que a restrição estabelecida pelos parágrafos. 16 p.3 art. 346.12 do Código Tributário da Federação Russa em relação ao valor residual de ativos fixos, aplica-se apenas a organizações (não a empreendedores individuais), empreendedores cujo valor residual de ativos fixos no final do período de relatório (imposto) exceda um certo limite, juntamente com as organizações, perderá o direito de aplicar o referido regime especial a partir do início daquele trimestre, em que é permitida a franquia especificada. Isso decorre da redação do § 4º do art. 346.13 do Código Tributário da Federação Russa (ver Cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa de 28 de outubro de 2016 N 03-11-11 / 63323, de 20 de janeiro de 2016 N 03-11-11 / 1656). Ou seja, para mudar para o sistema de tributação simplificado, não são obrigados a cumprir o limite especificado, mas no final do período de reporte (imposto), o seu incumprimento acarretará a perda do direito de aplicação o regime simplificado de tributação.

Sobre o valor máximo de renda

Atualmente, as organizações que decidiram devem atender ao limite de receita apropriado de "nove meses": a receita da organização para os nove meses do ano em que a notificação da transição para o USNO é enviada não deve exceder 45 milhões de rublos, acrescida de um coeficiente deflator definido no ano civil correspondente (cláusula 2 do artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa). Assim, para as organizações que mudam para este regime especial a partir de 2017, o valor da receita dos nove meses de 2016 não deve exceder 59,805 milhões de rublos. (45 milhões de rublos x 1,329).

As leis federais N 243-FZ, N 401-FZ alteraram consistentemente o parágrafo 2 do art. 346.12 do Código Tributário da Federação Russa. A princípio, assumiu-se que o limite nomeado seria igual a 90 milhões de rublos. (mas sem aplicar o coeficiente deflator), a versão mais recente - a receita da organização para nove meses do ano em que a notificação da transição para o sistema tributário simplificado é enviada não deve exceder 112,5 milhões de rublos. Esta alteração entra em vigor em 01/01/2017. Portanto, esta regra se aplica ao mudar para o USNO a partir de 1º de janeiro de 2018.

Também foram feitas alterações no parágrafo. 1 p. 4 art. 346.13 do Código Tributário da Federação Russa. Recorde-se que ele enumera os casos em cuja ocorrência o contribuinte perde o direito de aplicar o regime simplificado de tributação. Em 2016, a renda do contribuinte com base nos resultados do período de reporte (imposto) não deve exceder (levando em consideração o coeficiente deflator) 79,740 milhões de rublos. (60 milhões de rublos x 1,329). Caso contrário, perder-se-á o direito de utilização do regime especial pelo contribuinte. Após a entrada em vigor das alterações (a partir de 01/01/2017), esse limite será de 150 milhões de rublos. Assim, a referida alteração também entrará em vigor a partir do próximo período fiscal - 2017.

Informações para PI. Para a passagem do regime de tributação geral para o regime de tributação simplificado, não interessa o montante dos rendimentos do contribuinte - empresário individual. No entanto, de acordo com o § 4º do art. 346.13 do Código Tributário da Federação Russa, se no final do período de relatório (imposto) a renda do contribuinte exceder o limite estabelecido, tal contribuinte (tanto uma organização quanto um empresário individual) é considerado como tendo perdido o direito de aplicar o regime de tributação simplificado desde o início do trimestre em que o excesso especificado foi permitido.

As alterações feitas ao cap. 26.2 do Código Tributário da Federação Russa, as leis federais N 243-FZ, N 401-FZ entrarão em vigor simultaneamente - 01/01/2017. Eles vão agir assim:

para uma organização que planeja aplicar o sistema tributário simplificado a partir de 2017, o valor residual dos ativos fixos em 1º de janeiro de 2017 não deve exceder 150 milhões de rublos. (ou seja, já levando em consideração as alterações feitas no Código Tributário da Federação Russa);
Os ajustes de limite de receita de nove meses serão relevantes para as organizações que optarem por aplicar o STS a partir de 2018.

fevereiro de 2017

Existem muitas mudanças que afetaram o sistema tributário simplificado e entram em vigor a partir do ano novo. Entre os principais, está a atualização da forma de reporte, a introdução de isenções fiscais, a redução da alíquota sobre o objeto de renda, o estabelecimento de um novo coeficiente deflator. Entre os indiretos estão a introdução de uma nova forma de declaração do imposto de renda, a necessidade de apresentar um cálculo para os valores calculados do imposto de renda pessoal, a alteração do prazo de pagamento do imposto de renda por licença médica e férias, etc. Considere quais mudanças afetarão os empresários na "simplificação"

O ano de 2015 foi rico em inúmeras alterações e alterações ao Código Tributário e normas que determinam o procedimento de pagamento de impostos e apresentação de relatórios. Eles também não contornaram o USN. Em 2016 entrarão em vigor alterações que afetam direta ou indiretamente este regime de tributação. Nós os dividimos condicionalmente em básicos e adicionais.

Tabela nº 1. Principais alterações ao regime fiscal simplificado

	O que vai acontecer
No momento, as regiões podem reduzir a alíquota apenas para o objeto "receitas-despesas": até 5%	A taxa sobre o objeto "renda" pode ser reduzida por decisão das autoridades da região para 1%. O papel principal será desempenhado pela categoria do contribuinte.
Os empresários recém-registados não podem pagar impostos de 2016 a 2018 se as suas atividades estiverem relacionadas com a esfera industrial, social e científica	Desde 2016, os empresários individuais registrados pela primeira vez e que prestam serviços pessoais à população não podem pagar imposto por três anos. Ou seja, a lista de pessoas enquadradas nas categorias tributárias será ampliada.
Não tem direito a aplicar a "simplificação" de 20 categorias de contribuintes especificadas no art. 346.12 do Código Tributário da Federação Russa	A partir do novo ano, o sistema tributário simplificado não pode usar agências de emprego privadas credenciadas que forneçam pessoal temporário.
Coeficiente deflator - 1,147	Desde 2016 - 1.329
A receita máxima por estar no sistema "simplificado" é de 68,82 milhões, por mudar para ele - 51,61 milhões.	Alterado o limite de renda para o uso do sistema tributário simplificado em 2016 Para o uso do sistema tributário simplificado - 79,74 milhões de rublos, para a transição - 59,80 milhões de rublos.
	Para os simplistas cuja alíquota será igual a 0%, foi desenvolvido um formulário de declaração transitória

Tabela nº 2. Últimas notícias sobre o sistema tributário simplificado para 2016. Mudanças que afetam indiretamente os empresários no "simplificado"

	O que vai acontecer
Fornecendo deduções: O valor máximo da renda, após o qual a dedução social para filhos não é paga pelo empregador, é de 280 mil rublos.	A barra de renda marginal foi elevada para 350 mil rublos.
O valor da dedução para uma criança com deficiência é de 3.000 rublos, independentemente dos dependentes da criança.	* 12 mil rublos. para pais e pais adotivos; * 6 mil rublos. para guardiões
A dedução para educação e serviços médicos NÃO é fornecida pelo empregador	A pedido do trabalhador, a dedução para formação e tratamento pode ser concedida no local de trabalho, após confirmação do direito especificado pela autoridade fiscal
A data de transferência do imposto de renda para o orçamento é alterada A data de transferência do IRS para o orçamento é o dia em que os fundos são recebidos na conta da entidade patronal ou o dinheiro é creditado diretamente na conta do trabalhador.	O imposto de renda pessoal deve ser transferido para o orçamento no dia seguinte ao pagamento do dinheiro aos funcionários. Para licença médica e férias - até o final do mês em que foram transferidas para o funcionário
Envio de declarações de imposto de renda No final do ano, até 1 de abril, o empregador apresenta à Inspeção informações sobre os rendimentos dos seus trabalhadores no ano anterior. Os relatórios podem ser apresentados em papel se o número de funcionários não for superior a 10 pessoas.	Além das informações sobre os rendimentos, o empregador é obrigado a apresentar um cálculo trimestral dos valores do imposto de renda que foram calculados por ele a partir dos rendimentos dos empregados. No papel, você pode enviar informações se não houver mais de 25 funcionários. Para atraso na entrega, é aplicada uma multa de 1.000 rublos. 1 mês de atraso. As autoridades fiscais podem “congelar a conta” se tiverem mais de 10 dias de atraso no cálculo; Para dados falsos no cálculo - multa de 500 rublos. para cada documento "inválido"
Salário mínimo 5965 rublos.

Atendendo às principais alterações do sistema tributário simplificado em 2016, faremos uma breve caracterização deste sistema, tendo em conta as novidades.

Quem pode aplicar a simplificação?

Empresários individuais e pessoas jurídicas, inclusive com escritórios de representação

Quem não pode estar na USN?

A lista das pessoas que não podem recorrer ao regime tributário simplificado é estabelecida pelo n.º 3 do art. 346.12 do Código Tributário da Federação Russa. Agências de emprego privadas foram adicionadas a eles em 2016

Condições para mudar para o modo

Não mais de 100 funcionários;
O custo dos ativos fixos não é superior a 100 milhões de rublos.
O lucro desde o início do ano não é superior a 60 milhões de rublos. (excluindo coeficiente deflator) *
* Para 2015, o coeficiente especificado é de 1,147 e, portanto, a renda marginal é de 68,85 milhões de rublos.

Em 2016, o coeficiente é de 1,329 e o limite máximo de lucro não deve ultrapassar 79,74 milhões de rublos.
Pessoas jurídicas não devem ter filiais;
O lucro da transição para o regime não deve exceder 59,80 milhões de rublos. (tendo em conta o coeficiente deflator de 2016)
A parcela de participação de outras pessoas jurídicas não é superior a 25%

taxas de imposto

6% para o objeto "renda". Pode ser reduzido por decisão das autoridades regionais para 1%;
15% para "receita menos despesas". Também pode ser reduzido para 5%.

Substitui impostos

Entidade jurídica - para propriedade, lucro e IVA
IP - imposto de renda, propriedade e IVA

Para o pessoal contratado, o empresário é obrigado a calcular e pagar o imposto de renda pessoal.

prazo de declaração

LE - até 31 de março do ano seguinte ao de reporte;
IP - até 30 de abril

Pagamos imposto:

No fim do ano

IP - até 30 de abril do ano seguinte ao de reporte;
Pessoa Jurídica - até 31 de março

redução de impostos

No objeto "receitas menos despesas", as receitas recebidas são deduzidas das despesas incorridas

No objeto “renda”, a base de cálculo pode ser reduzida devido às contribuições pagas

100% para si se não houver pessoal contratado;

Não mais de 50% do imposto a pagar sobre as contribuições dos funcionários

Separadamente, vale destacar as contribuições pagas superiores a 300 mil rublos. Por carta datada de 7 de dezembro de 2015. O Ministério da Fazenda pôs fim às disputas sobre se essas contribuições são fixas e, consequentemente, se os empresários do objeto “renda” podem reduzir o imposto devido sobre elas. De acordo com o novo posicionamento do departamento financeiro, os empresários podem ter em conta estas contribuições no cálculo do imposto a pagar à taxa de 6%.

Formulário de declaração

Para quem vai pagar imposto à taxa reduzida, foi elaborado um formulário de declaração transitória. Este formulário é válido até que sejam feitas alterações finais na declaração atual. Seu uso é voluntário, não obrigatório. A principal diferença deste formulário é que o próprio contribuinte indica a taxa preferencial, enquanto na declaração principal ela é lançada automaticamente e é igual a 6%.

Para todos os outros contribuintes, aplica-se o formulário antigo.

Adição: Uma opção simples e econômica para a contabilidade tributária no sistema tributário simplificado é usar os serviços

Todos os rendimentos, tanto dos empresários individuais como das organizações que operam no regime tributário simplificado, não devem exceder o limite oficialmente estabelecido.

28.01.2016

O valor limitado de receita recebido por tais empresas e empreendedores com um sistema tributário simplificado para o período de referência de 2016 é de 79 milhões 740 mil rublos - despacho nº 772 do Ministério do Desenvolvimento Econômico de nosso estado datado de 20 de outubro de 2015.

Este número limitado deve ser orientado por todos aqueles que trabalham na "simplificação" no ano corrente - Código Tributário, artigo nº 346.13, cláusula 4.1. Se esse valor de receita exceder esse limite, ocorrerá uma transição obrigatória para o sistema geral de pagamento de impostos. Tal acontecerá a partir do momento (nomeadamente do trimestre) em que este limite for ultrapassado - ofício n.º 03-11-06 / 2/248 do Ministério das Finanças de 13.01.2014.

Assim, a limitação de receita deve ser calculada tanto por organizações quanto por empreendedores individuais para tais objetos: receita e receita "menos" despesas.

O procedimento para calcular o limite de renda em 2016 (de acordo com o sistema tributário simplificado)

Para calcular o valor máximo estabelecido do limite de renda recebida - 79 milhões 740 mil rublos, o que permite usar o direito de trabalhar de forma "simplificada" no ano atual, é necessário usar todo o lucro possível. Esse valor de receita geralmente é indicado no Livro de Receitas e Despesas na coluna "Receitas". Ao mesmo tempo, ao calcular um limite individual, a receita de despesas não é reduzida.

Na coluna "Receitas" (Livro de receitas e despesas, seção I, coluna 4) são registrados todos os dados sobre as receitas recebidas, que são usados nos cálculos matemáticos do valor limitado para empresas e empresários individuais usando "simplificado". Na quarta coluna, você pode obter informações para qualquer período de relatório - um trimestre, meio ano, nove meses, o ano inteiro. Isso se deve ao fato de os chamados “simplistas” utilizarem o método de caixa para apurar o resultado de suas atividades. Ou seja, eles levam em conta apenas os valores que realmente passaram pelo caixa (recebidos na conta corrente).

Ao realizar o procedimento de cálculo do limite de renda individual em 2016, cada "simplificador" deve levar em consideração todo o valor da receita recebida desde o início deste período de relatório - a partir de 01/01/2016:

receitas de vendas (isto é dinheiro para bens vendidos, serviços, etc.);
receitas não operacionais de fundos (aluguel, juros de empréstimos, baixas de contas a pagar devido ao vencimento do prazo de prescrição) - Código Tributário, artigos nº 346.15, 249, 250;
contas a receber que não foram devolvidas em dinheiro, mas de outra forma (utilizando a compensação de créditos) - Código Tributário, artigo nº 346.17, parágrafo 1;
valores de adiantamento de dinheiro - Código Tributário, artigo nº 346.17, parágrafo 1; Ofício nº 03-11-11/7599 do Ministério da Fazenda de 24 de fevereiro de 2014

Considere a seguinte situação como exemplo ilustrativo: um empresário individual “simplificado” recebeu um determinado valor adiantado, que incluiu em sua renda, mas com o tempo teve que devolvê-lo por bons motivos. Este valor deve ser excluído do resultado e da contabilidade, ou seja, a base tributável é reduzida pelo mesmo valor - Código Tributário, artigo nº 346.17 e carta nº.

No caso de uma empresa que opera em regime simplificado incorporar outra empresa à sua estrutura, é imperativo calcular o montante dos rendimentos limitados. Isso se deve ao fato de que o lucro da empresa coligada após as medidas de reorganização é incluído na receita da empresa reorganizada. Mas uma nova pessoa jurídica não é formada, uma vez que a empresa coligada deixa de exercer qualquer atividade, e todas as suas obrigações, juntamente com os direitos, ficam à disposição da reorganizada - Código Tributário, artigo nº 50 (parágrafo 5) e Código Civil, artigo n.º 57 (n.º 4), n.º 58 (n.º 2). Ou seja, se, ao recalcular o valor limite da receita de uma empresa reorganizada em 2016, o valor for superior a 79 milhões 740 mil rublos, você definitivamente terá que mudar de um sistema “simplificado” para uma tributação geral sistema.

Rendimentos não incluídos no procedimento de cálculo do limite (para o regime simplificado de tributação) Para os cálculos matemáticos do valor individual do limite dos rendimentos não é necessário incluir os rendimentos resultantes de:

atividades transferidas para a UTII;
recibos registados no Código Tributário (art.º 251.º);
dividendos (TC, artigo nº 346.15 (artigo 2º, subcláusula 1ª) e ofício nº 03-11-06/2/19323 do Ministério da Fazenda de 28 de maio de 2013).

Combinando o sistema tributário simplificado e a UTII: como funciona o limite de renda?

No caso de combinar "simplificação" e UTII, as leis também prevêem a operação de um limite de renda, como no sistema tributário simplificado. O valor desse limite é o mesmo - 79 milhões 740 mil rublos. Mas a receita calculada de acordo com o sistema tributário simplificado não inclui o valor da receita da UTII.

Ao combinar o “imposto simplificado” e o imposto único sobre a renda imputada, o limite em 2016 é calculado da mesma forma que no sistema simplificado: 60.000.000 * 1,329 = 79,74 (milhões de rublos). E a contabilização do resultado é realizada de acordo com os resultados das atividades que estão envolvidas no sistema tributário simplificado - ofício nº 03-11-11 / 32071 do Ministério da Fazenda de 08/08/2013, ou seja, o lucro de a atividade imputada não afetará nada. Isso significa que é mais fácil manter registros separados de renda em relação a cada tipo de atividade - Código Tributário, artigo nº 346.26, parágrafos 6-7.

Ultrapassagem do limite de rendimentos do regime simplificado: procedimento em 2016

Em uma situação em que a receita de qualquer "simplificado" no ano atual será superior ao limite oficialmente estabelecido de 79 milhões 740 mil rublos, segue-se uma transição obrigatória do sistema tributário simplificado para o sistema tributário geralmente aceito. Isso pode ser feito desde o início do período trimestral quando esse excesso foi registrado no nível oficial - Código Tributário, artigo nº 346.15, parágrafo 4 (ou seja, a transição de um sistema para outro deve ser realizada no período trimestral quando o limite foi excedido).

Essa transição requer ação em duas frentes principais:

pagar o orçamento do estado por impostos que se relacionam diretamente com a "simplificação";
apresentar declaração sobre o regime tributário simplificado até ao dia 25 do mês em que se verificou o excesso do limite - Código Tributário, artigo n.º 346.23, n.º 3.

1. Transição para o regime geral de tributação:

a partir do dia 1 de trimestre, altura em que se regista o facto de ter ultrapassado o limite de rendimentos, é necessário iniciar o cálculo dos impostos gerais - sobre lucros, sobre imóveis e IVA;
manter a documentação de declaração de impostos correspondente a este sistema de pagamentos de impostos;
pagar impostos em ordem especial específica para empreendedores individuais recém-registrados e pessoas jurídicas recém-criadas - Código Tributário, artigo nº 346.13, parágrafo 4.

Para IP sobre uma patente: limite de receita em 2016

Para os empresários que utilizam o sistema denominado “patente” em suas atividades, em 2016 também existe um limite de receita de 60 milhões de rublos. Isso se aplica apenas às atividades para as quais as patentes relevantes foram adquiridas. Se o valor limite for excedido no ano atual, é fornecida uma transição oficial para o sistema geral de pagamento de impostos, mas a partir do início do período fiscal (relatório), registrado na patente adquirida - Código Tributário, artigo nº. sistema de patentes, não há necessidade de indexar pelo coeficiente deflator.

O coeficiente deflator em 2016 corresponde a 1,329. É determinado em nível estadual - Despacho nº 772 do Ministério do Desenvolvimento Econômico de 20 de outubro de 2015, e não afeta o limite de renda - Código Tributário, artigo nº 2016, ou seja, o custo da patente aumentará . Ao mesmo tempo, a renda potencial mínima para o ano não tem limite, e a máxima - até 1 milhão de rublos, aumentada em 1,329 (coeficiente de deflação) - Código Tributário, artigo nº 346.43, parágrafo 9. Embora alguns assuntos de nosso estado estão autorizados a exceder este máximo de 3,5 até 10 vezes para vários tipos de atividades. Levando em consideração a correção, esse máximo será: 1.000.000 * 1,329 = 1.329.000 rublos - carta nº 03-11-09 / 69405 do Ministério das Finanças de 13 de janeiro de 2015. Mas o valor específico é definido pelas autoridades regionais em o campo, que tem todo o direito de elevar a fasquia do rendimento potencial máximo de 3,5 vezes até 10 (esse salto depende diretamente do tipo de atividade do empresário individual).

A utilização do sistema tributário simplificado pelos empresários é limitada por critérios, um dos quais é o valor máximo da renda. Qual é o limite de renda no sistema tributário simplificado, quem o determina e o que mudou este ano devido a alterações na legislação tributária, é descrito abaixo.

Limite de renda no regime tributário simplificado: o que mudou desde 2017

A partir de agora, mais empreendedores poderão usufruir dos benefícios da USNO. Os critérios que limitam a possibilidade de mudança para um sistema simplificado tornaram-se mais acessíveis. Como eles mudaram, a tabela mostra:

Os rendimentos que permitem a utilização do regime simplificado de tributação aumentaram 2,5 vezes. O custo do sistema operacional é de 1,5. Os limites de renda devem ser indexados anualmente pelo deflator. A necessidade da sua aplicação está fixada no Código Tributário (artigo 346.13).

O tamanho do coeficiente é calculado pelo Ministério do Desenvolvimento Econômico da Federação Russa e estabelecido por ordem própria. Em 2016, o valor do coeficiente deflator (KD) foi de 1,329. Portanto, o valor máximo da receita dos empresários no USNO pode chegar a 79,740 milhões de rublos. em vez de 60 milhões

Em 2017, o tamanho do CD é 1.425. Mas seu uso foi suspenso pelos próximos quatro anos (até 2020). Como resultado, o limite de renda é fixado em 150 milhões e nem um único rublo a mais. Isso significa que, na verdade, não cresceu duas vezes e meia, mas apenas 1,8. A dimensão do coeficiente deflator mantém-se inalterada tanto para os empresários que acabam de transferir o seu negócio para o USNO, como para os que já recorrem a este regime especial.

Importante! O coeficiente deflator contribui para um aumento significativo no limite de renda. É igualmente significativo para os empresários que já estão trabalhando em um sistema simplificado e para aqueles que estão apenas planejando mudar para o USNO.

Rendas incluídas e não incluídas

Para determinar o limite de receita, nem todos os recursos auferidos por uma empresa ou empresário individual são incluídos no cálculo. A tabela contém a lista correspondente:

Rendimentos que são tidos em conta
ligar	não incluso
da implementação	não comercial
não operacional	da venda de imóveis não comerciais adquiridos antes da obtenção do estatuto de empresário individual
levado em consideração ao mudar para USNO de OSNO	montante de empréstimos e empréstimos (fundos emprestados recebidos)
recebido sob PSN (sistema de patentes de tributação)	sobre depósitos (rendimentos dos empresários em nome individual sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares às taxas previstas no artigo 224.º do Código Fiscal)
da realização dos direitos de propriedade	o valor da propriedade como uma contribuição para o capital autorizado
	fundos recebidos do FSS (para pagar licença médica, maternidade)
	listados erroneamente pela contraparte
	fundos devolvidos: - devido a detalhes especificados incorretamente; – como reembolso de IVA; - como impostos e taxas pagos a maior; - pagamentos antecipados e adiantamentos; - um depósito após o final do leilão

Importante! Cada empreendimento tem suas características próprias no trabalho, portanto, a lista de recebimentos que são ou não registrados como receita deve ser estudada detalhadamente.

Formas de reduzir o valor da receita

Os "simplificadores" não poderão legalmente evitar o pagamento de um único imposto ao orçamento. Mas minimizar sua quantidade, no entanto, é bastante realista. Você pode escolher um dos caminhos:

Reduzir a base tributária.
Inclua todos os custos possíveis nas despesas. Isso não significa que eles devam definitivamente ser aumentados. É simplesmente necessário não pular os custos que podem ser registrados oficialmente como despesas.

Ambos os métodos são viáveis se o empresário aplicar uma alíquota de 15% sobre o que sobra depois de subtrair as despesas da receita. Quando o empresário deixou de pagar 6% da renda, o valor destinado ao repasse ao orçamento pode ser reduzido recorrendo-se apenas ao primeiro método.

Por que um "simplificado" reduziria o lucro tributável? Existem as seguintes razões para isso:

Atender ao limite e não ultrapassá-lo. Se o "simplista" ganhar mais de 150 milhões de rublos, ele terá que se despedir do USNO e voltar ao sistema tradicional de tributação básica.
Uma redução legal no valor da renda permite que você pague menos imposto único, ou seja, economize uma certa quantia de dinheiro.

Possíveis formas de reduzir a renda incluem aquelas em que o "simplificador" se torna:

intermediário;
o mutuário;
parceiro em contratos de parceria simples.

Uma subestimação da receita torna-se possível tanto com a diminuição do faturamento quanto com o aumento dele.

Atuar como intermediário

Essa forma de minimizar a renda é adequada para empreendedores cujo negócio é revender mercadorias a granel. Para reduzir o faturamento, a empresa não precisa fazer acordos de vendas. Em vez deles, é benéfico para a empresa emitir um contrato de comissão com o comprador da mercadoria. Como resultado, o "simplificador" se transforma em um intermediário.

O esquema funciona assim:

A empresa, às custas da contraparte, adquire a quantidade necessária de bens, que assume sob sua responsabilidade.
Pelo serviço prestado, é cobrada uma comissão do intermediário. Seu tamanho é estipulado no contrato e corresponde ao lucro esperado da transação.
Do valor das receitas recebidas pelo “simplificado” da contraparte, apenas as comissões são reconhecidas como receita da empresa.

Renda disfarçada de empréstimo

A essência da ideia é que os fundos sejam recebidos não pela venda de mercadorias, mas como fundos emprestados. Para fazer isso, você precisa:

Negocie com um parceiro e concorde com a conclusão não de um, mas de dois acordos:

Compra e venda.
empréstimo.

De acordo com o primeiro contrato, as mercadorias são enviadas para a contraparte.
O parceiro não paga por isso. Ele transfere o valor indicado, mas na nota de pagamento indica que esses fundos são um empréstimo. E dinheiro emprestado não funciona como renda.
Com o início do próximo ano, a compensação de reconvenções é realizada:

o sócio considera seu empréstimo como devolvido, pois recebeu a mercadoria pelo valor correspondente;
A empresa pagou o empréstimo na forma de bens entregues.

O Simplificador recebeu rendimentos sem ultrapassar o limite. Com o início do ano que vem, sua renda "zerou".

Um exemplo de receita disfarçada de empréstimo

A Magnit LLC está localizada em USNO. Um mês antes do final do ano, sua receita chegou a 73 milhões. Em dezembro, está prevista a remessa de produtos de mais 10 milhões. O recebimento de tal valor na conta de liquidação da LLC bloqueará o limite e ameaçará perder o " simplificação".

Portanto, o diretor da Magnit, por acordo com um sócio, assina um contrato de empréstimo sem juros de 10 milhões de rublos. O comprador transferiu os fundos, a Magnit despachou a mercadoria. Surgiu uma contra-dívida entre os sócios, de igual valor. Com o início do novo ano, resta compensar as reivindicações, e a Magnit apresentará legalmente uma receita de 73 milhões, não 83 milhões, e a receita de janeiro - 10 milhões de rublos.

Importante! Para que as autoridades fiscais não tenham suspeitas de ocultação de rendimentos, e para que não tenham hipótese de reconhecer uma das operações como farsa, deverá ser estabelecido um pequeno intervalo entre as datas de celebração dos acordos. É aconselhável solicitar um empréstimo com antecedência. Em seguida, os argumentos da empresa serão justificados, mais uma nuance: pode ser obtido um empréstimo com uma pequena porcentagem, que servirá como agradecimento ao parceiro pela compreensão e compensação pela assistência prestada.

Diminuindo a renda de forma camarada

Para reduzir a renda, você precisará da ajuda de uma organização amiga que também trabalha com o sistema tributário simplificado:

Um acordo de trabalho conjunto é concluído com um parceiro "simplista". Na verdade, uma simples parceria está sendo criada.
Com essa construção do negócio, nem toda a receita recebida é reconhecida como receita. Eles são apenas o lucro obtido com a atividade geral.
É distribuído proporcionalmente entre os “simplificadores”, dependendo da contribuição de cada um para a causa conjunta.

Ultrapassar o limite com uma parceria dessas não é tarefa fácil. Sim, e o valor do imposto, provavelmente, será menor do que o contribuinte simplificado teria que pagar ao trabalhar com o sistema tributário simplificado "Renda". Este regime só é possível para uma empresa que utiliza o sistema tributário simplificado "Receita menos despesas".

Exagerar o valor das possíveis despesas

O valor do imposto diminuirá quando o resultado da subtração das despesas da receita diminuir. Seu valor é metade do custo da empresa. Quanto maiores forem, maior será o valor retirado da renda. É possível superestimar as despesas oficiais por meio do pagamento de altos salários. Seu valor, juntamente com as deduções à PF, está incluído nas custas.

Perda da capacidade de aplicar o regime tributário simplificado

As organizações e os empresários individuais que já trabalhem no sistema "simplificado" perderão o direito de usá-lo, violando as condições necessárias à manutenção deste regime especial:

Com o início do trimestre em que a LLC ou IP excedeu o limite de receita, ela deve mudar para OSNO.

Um exemplo da perda da capacidade de aplicar o sistema tributário simplificado

Receita da empresa em 2016 (milhões de rublos):

Primeiro trimestre 30,0

Segundo trimestre 15,0

Terceiro trimestre (agosto) 40,0

A receita superou o limite, mesmo considerando o CA (79,74 milhões). Portanto, a partir do início do terceiro trimestre, a empresa deve mudar para OSNO. Foi durante este período de tempo que o limite foi excedido.

O cumprimento do limite de renda também se aplica aos empresários individuais. Se for excedido, perde-se o direito de usar a "simplificação". Isso vale para quem trabalha com objeto de renda, e para quem tem imposto único calculado a partir da diferença entre receitas e despesas. Você terá que pagar de acordo com o OSNO do trimestre em que o limite for excedido. Na declaração sobre o regime simplificado de tributação, o valor dos rendimentos é registado na secção 2. São refletidos pelo regime de acréscimo.

Importante! Ao mudar para um sistema “simplificado”, o limite de renda é válido apenas para LLCs. Para IP, não é levado em consideração.

Características da limitação de renda em regimes de tributação mista

Ao combinar diferentes sistemas de tributação em uma empresa, por exemplo, o sistema de tributação simplificado e UTII, torna-se necessário manter uma contabilidade separada para receitas e despesas para cada regime separadamente. Caso, devido à natureza do negócio, seja impossível fazê-lo, os custos de cálculo da base tributável são distribuídos proporcionalmente às participações nos rendimentos (artigo 346.18 do Código Tributário).

Este ano, este procedimento pode ser aplicado não apenas à UTII, mas também quando combinado com o sistema de patentes. As receitas e despesas com eles não devem ser levadas em consideração no cálculo da base tributável para o sistema de tributação simplificado. Os rendimentos que um empresário individual receberá sob uma "imputação" ou uma patente não podem de forma alguma aumentar o tamanho do imposto único sob o sistema de tributação simplificado.

Perguntas mais populares

Questão 1. Os subsídios são tributáveis de acordo com a USN?

Responder: Os bens recebidos pelo empresário no âmbito do financiamento direcionado não são rendimentos do regime simplificado de tributação. Mas a lista do que pode ser atribuído ao financiamento direcionado é limitada. Para subsídios, regras preferenciais de contabilidade de custo e receita são usadas para reduzir o valor do imposto.

Questão 2. Quando as contas a pagar podem se tornar receitas?

Responder: Ao final do prazo de prescrição, as contas a pagar podem ser baixadas e o valor recebido é reconhecido como receita. Mas primeiro, você deve estudar Arte. 251 NK

Questão 3. Quando o “simplificador”, que ultrapassou a renda e mudou para o OSNO, pode mudar novamente para o USNO.

Responder: Não antes do ano decorrido após a perda do direito de aplicar o regime simplificado de tributação.

Questão 4. Após o recebimento de qual receita em 2017, a empresa é obrigada a mudar do USNO para o OSNO?

Responder: A empresa perderá a oportunidade de trabalhar em um sistema "simplificado" se sua receita ultrapassar 150 milhões de rublos em um ano e 112,5 milhões em 9 meses.

Questão 5. Quando devo comunicar ao Fisco a transição para o regime de tributação simplificada no próximo ano?

Responder: A notificação deve ser enviada ao serviço tributário regional até o final de dezembro. Novas empresas e empreendedores individuais anunciam sua intenção de usar o USNO no primeiro mês após o registro.

USNO é o regime tributário mais simples e conveniente. Para não perder a oportunidade de usá-lo, você deve monitorar constantemente os rendimentos e comparar seu valor com o limite estabelecido.

Para todas as empresas que operam em regime tributário especial, é definido um limite de rendimento no regime tributário simplificado para 2016-2017. Este limite é estabelecido pelos documentos administrativos do Ministério do Desenvolvimento Econômico da Federação Russa e não pode ser excedido durante a condução de atividades econômicas e econômicas.

Todos os anos, o Ministério do Desenvolvimento Econômico da Rússia emite um documento administrativo que indica o limite de renda para os empresários. O limite de receita no sistema tributário simplificado para 2017 é de 150 milhões de rublos.

Ao fazer negócios, todas as organizações e empresários individuais que trabalham sob o sistema simplificado de pagamento de obrigações fiscais são obrigados a navegar no limite definido pelo ministério. Caso o rendimento da empresa exceda o limite de receita do regime simplificado de tributação para o ano de 2017, esta compromete-se a passar do regime especial para o regime geral de pagamento das obrigações fiscais. Isso deve ocorrer a partir do momento em que o limite do USN for excedido (ou seja, no mesmo trimestre).

O limite de “simplificação” estabelecido para 2017 deve ser calculado tanto por empresas quanto por empresários privados. Nesse caso, o objeto da tributação (“receita” ou “receita menos despesas”) não importa.

Como é calculado o limite de renda no sistema tributário simplificado em 2017

Para calcular o valor do limite do USN 2017, deve-se levar em consideração o valor total da receita recebida, com algumas exceções estabelecidas por lei. O direito de trabalhar sob o sistema simplificado de pagamento de obrigações fiscais será privado das empresas cuja receita exceda 150 milhões de rublos. Toda a parte lucrativa das atividades financeiras e econômicas da empresa deve ser refletida no KUDiR na coluna "Receita". No cálculo do limite do USN para 2017, a parte das despesas não é considerada (ou seja, o volume não é reduzido pelo valor dos custos da empresa).

O KUDiR deve refletir todas as informações sobre as receitas recebidas pela empresa. Todos estes dados são tidos em conta nos cálculos aritméticos do valor a comparar com o limite fixado pelo ministério para empresas e empresários que funcionem em regime simplificado. A coluna "Receita" reflete os dados de todos os períodos de relatório em que a empresa realizou atividades econômicas. As empresas do sistema tributário simplificado, durante o preenchimento de relatórios, usam o método de caixa para calcular o valor do lucro recebido. Isso significa que a documentação do relatório leva em consideração apenas os recebimentos financeiros que realmente passaram pelo caixa ou foram creditados na conta corrente.

Para calcular o limite de receita no sistema tributário simplificado em 2017, a empresa precisa levar em consideração todo o lucro recebido durante os negócios desde o início do ano de referência (a partir de 1º de janeiro de 2017). A demonstração do resultado individual inclui:

lucro obtido com a venda de mercadorias, a prestação de serviços ou a execução de trabalhos;
lucro que a empresa não recebeu de vendas (pode ser pagamento em contratos de arrendamento, recebimento de juros sobre empréstimos e empréstimos, dívidas baixadas após o prazo de prescrição dos processos judiciais);
recebíveis devolvidos à empresa não na forma de recebimentos financeiros, mas de outra forma (por exemplo, por meio de liquidação mútua de sinistros);
recebimento de fundos antecipados nos contratos da empresa com contrapartes.

Considere um exemplo. O empresário individual opera em regime simplificado de pagamento de obrigações tributárias. A IP recebeu um adiantamento da contraparte. Este valor foi incluído no rendimento total, mas no futuro será devolvido por motivos justificados. Este pagamento antecipado será excluído da renda total e a base de cálculo será reduzida por este valor.

Se uma empresa que opera em um sistema simplificado ingressa em outra organização em sua estrutura, é necessário recalcular o valor limitado do lucro. A parte do lucro da empresa, que foi anexada após a reorganização, deve ser considerada no valor do lucro da empresa original. Neste caso, não será constituída nova pessoa jurídica, uma vez que a empresa vinculada interrompe qualquer obra, passando todos os seus direitos e obrigações para o departamento da empresa originária. Isso significa que se, na contabilização de ambas as empresas, o faturamento ultrapassar o valor do limite do USN 2017, a empresa recuperada ficará privada do direito de trabalhar em regime especial.

No entanto, nem todos os rendimentos podem ser incluídos no processo de cálculo do valor limite. O cálculo aritmético não inclui o lucro recebido pela empresa:

no decorrer das atividades que foram transferidas para a UTII;
como outras receitas, que são especificadas no art. 251 do Código Tributário;
como dividendos sobre ações.

Limite de renda ao combinar o sistema tributário simplificado e a UTII

Se uma empresa combina dois regimes especiais: UTII e STS, a legislação prevê o mesmo limite estabelecido para o valor do lucro recebido, como no caso de "simplificação". O valor limitado permanece o mesmo - 79 milhões 740 mil rublos. Ao mesmo tempo, a receita recebida da UTII não será incluída na parte da receita.

Combinando o sistema simplificado e a UTII, o limite de renda é calculado de forma semelhante. Só serão tidos em conta os lucros auferidos com as atividades reguladas pelas normas do regime simplificado de tributação. A atividade financeira e econômica imputada não é incluída no cálculo. Esta regra é fixada pelo Ministério das Finanças da Federação Russa. Recomenda-se que as empresas nesta modalidade especial mantenham documentação de relatório separada para o recebimento de finanças (para cada tipo de atividade separadamente).

Se o limite de renda no sistema tributário simplificado for excedido: o algoritmo de ações em 2017

O limite de rendimentos do regime simplificado de tributação em 2017 no exercício das atividades da sociedade pode ultrapassar a barra estabelecida por lei. Caso tal situação tenha ocorrido no período de reporte corrente, a empresa deve necessariamente passar do regime “simplificado” para o regime geral de pagamento das obrigações fiscais. Isto significa que no momento em que o rendimento foi ultrapassado e registado na documentação de reporte, deve ser feita a transição para o regime geral (no mesmo trimestre). Para que isso aconteça, é necessário o seguinte procedimento:

Calcule as obrigações fiscais para o orçamento do estado no regime simplificado para o período em que a empresa trabalhou no regime tributário simplificado.
Preencha uma declaração de imposto simplificada e envie-a ao escritório territorial do Serviço de Impostos Federais até o dia 25 do mês em que o limite de renda do USN foi excedido em 2016-2017.
Depois de cumprir as obrigações do sistema tributário simplificado, você deve redigir um aplicativo apropriado e mudar para o modo geral de cálculo do pagamento de impostos ao orçamento. Ao mesmo tempo, deve-se lembrar que, a partir de agora, os pagamentos ao Fisco Federal deverão ser pagos não de uma só vez, mas separadamente para lucro, imóveis da empresa e IVA.
A documentação de relatórios deve doravante ser mantida de acordo com o sistema geral de tributação.
O procedimento para pagamento de impostos será o mesmo de uma empresa recém-criada.

Limite de receita em 2017 para IP no sistema de patentes

Os empresários que trabalham com uma patente também devem aderir ao limite de renda estabelecido por lei. Para empreendedores individuais em tal sistema de tributação, é fornecido um valor máximo de lucro recebido no valor de 60 milhões de rublos. Esse limite é definido para os tipos de atividades comerciais para as quais uma patente foi adquirida por um empresário. Se o valor limite estabelecido de receita da empresa for excedido, ela é obrigada a mudar para o regime geral. A transição será realizada a partir do início do período do relatório em que a empresa adquiriu a patente. O limite de lucro sob o sistema de patentes não está sujeito à indexação.

Em regra, o limite de renda está sujeito à indexação pelo coeficiente deflator. Este indicador é determinado pelo Ministério do Desenvolvimento Econômico e muda anualmente. No sistema de patentes, não afeta o lucro limitado, mas deve ser levado em consideração para calcular o valor da receita financeira potencial do empresário. Assim, pode-se concluir que o valor de uma patente aumenta em decorrência da indexação.

Não há valor mínimo de lucro potencialmente recebido no período do relatório, e o valor máximo será igual a um milhão de rublos multiplicado por um fator de 1.329. Para alguns assuntos da federação, o valor máximo pode ser excedido até a 10 vezes. No entanto, esse privilégio não se aplica a todas as atividades. Levando em consideração o ajuste, o valor máximo da receita da patente será de 1 milhão 329 mil rublos, mas esse valor pode ser alterado pelas autoridades regionais. A legislação dos sujeitos da barra sobre o valor pode ser aumentada, portanto, o valor específico do limite máximo deve ser esclarecido para cada região separadamente. A diferença depende do tipo de atividade econômica.

Limite de renda em 2017 para o sistema tributário simplificado quando combinado com o sistema de patentes

Um empresário individual pode conduzir suas atividades financeiras e econômicas combinando dois modos de pagamento de obrigações tributárias ao mesmo tempo - patente e sistema tributário simplificado. Nesse caso, também haverá um limite para o lucro recebido.

O valor limitado é definido de forma semelhante ao limite para a "simplificação" usual - 79 milhões 740 mil rublos. Para fazer o cálculo, é necessário somar o lucro recebido pelos dois sistemas entre si. O valor final da renda recebida é comparado com o limite estabelecido pelas autoridades governamentais. No cálculo, deve-se levar em consideração o coeficiente deflator, que é definido para o período de referência (ano) por documento administrativo oficial.

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