Alíquota do imposto predial corporativo. Imposto sobre a propriedade de pessoas jurídicas: alíquota e base de pagamento. Valor do imposto para o período fiscal

Comentários

A isenção é aplicada por empresas envolvidas na fabricação de produtos protéticos e ortopédicos sob encomenda de cidadãos

Os produtos protéticos e ortopédicos incluem meios técnicos de reabilitação utilizados para compensar ou eliminar limitações persistentes da vida (próteses das extremidades superiores e inferiores, glândula mamária, órteses, aparelhos ortopédicos das extremidades superiores e inferiores, reclinadores, espartilhos, obturadores, ligaduras, talas e outros dispositivos de correção ortopédica, sapatos ortopédicos e dispositivos de correção ortopédica de inserção (palmilhas, meias palmilhas))

Uma lista completa de produtos protéticos e ortopédicos é fornecida na Classificação de Produtos de toda a Rússia (OKP)

São formas de formação de advogados as ordens de advogados, as sociedades de advogados e os gabinetes de consultoria jurídica (artigo 20.º da Lei de 31 de maio de 2002 n.º 63-FZ). Todos os bens registados no seu balanço estão isentos de imposto predial. Ao mesmo tempo, a finalidade e a natureza do uso de tal propriedade não desempenham um papel.

As câmaras dos advogados não poderão usar o privilégio. Referem-se a organizações sem fins lucrativos que não estão habilitadas a exercer atividades empresariais (artigo 10º, artigo 29º da Lei de 31 de maio de 2002 nº 63-FZ)

Todos os bens pertencentes aos centros são privilegiados. O status de centro científico estadual é atribuído a empresas, instituições científicas e instituições de ensino superior. Ao mesmo tempo, a universidade deve ter equipamentos experimentais exclusivos, especialistas altamente qualificados e reconhecimento internacional de sua pesquisa científica. O status de centro científico estadual é atribuído pelo governo da Federação Russa. Tais regras são estabelecidas nos parágrafos 1 e 2 do Procedimento aprovado pelo Decreto do Presidente da Federação Russa de 22 de junho de 1993 nº 939

As organizações religiosas incluem associações voluntárias registradas como pessoas jurídicas:

cidadãos da Rússia;

outras pessoas que residam permanente e legalmente no território da Rússia

Ao mesmo tempo, o objetivo de sua educação deve ser a confissão conjunta e a difusão da fé (artigo 6º da Lei de 26 de setembro de 1997 nº 125-FZ)

Para confirmar o uso de vários ativos fixos em atividades religiosas, pode-se guiar pela lista aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 31 de março de 2001 nº 251

As organizações públicas de deficientes são:

organizações criadas por pessoas com deficiência;

organizações criadas por pessoas que representam seus interesses para proteger os direitos e interesses legítimos das pessoas com deficiência, cujos membros sejam pessoas com deficiência e seus representantes legais (um dos pais, tutor ou curador) pelo menos 80 por cento;

sindicatos (associações) dessas organizações

O limite do número de pessoas com deficiência e seus representantes legais (80%) deve ser sempre respeitado. Caso contrário, a associação pública perderá o direito ao benefício. Tais regras estão estabelecidas no artigo 33 da Lei de 24 de novembro de 1995 nº 181-FZ

Tais empreendimentos podem usufruir da isenção do IPTU se:

o número médio de pessoas com deficiência entre seus funcionários é de pelo menos 50%;
a parcela da remuneração dos funcionários com deficiência é de pelo menos 25% no fundo salarial total

Este benefício não se aplica a:

ativos fixos utilizados para a produção e (ou) venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, matérias-primas minerais e outros minerais;

ativos fixos utilizados para a produção e (ou) venda de bens listados na lista aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 18 de fevereiro de 2004 nº 90;

propriedade de organizações envolvidas na implementação de corretagem e outros serviços intermediários

Propriedade de instituições cujos únicos proprietários são organizações públicas totalmente russas para deficientes (parágrafo 3, cláusula 3, artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa)

Essas instituições podem aplicar a isenção apenas aos ativos fixos utilizados:

para fins educacionais;

para fins culturais;

para fins médicos e recreativos;

para fins de cultura física e esportes;

para fins científicos;

para fins informativos;

para outros fins de proteção social e reabilitação de pessoas com deficiência, bem como para a prestação de assistência jurídica e outra assistência a pessoas com deficiência, crianças com deficiência e seus pais

O imóvel fica isento de imposto durante 10 anos nas seguintes condições:

a propriedade foi adquirida (criada) para a realização de atividades na ZEE;

a propriedade está localizada no território da SEZ;

a propriedade é usada sob o acordo SEZ

Isso é afirmado no parágrafo 17 do artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa.

Calcule o período de aplicação do benefício (10 anos) a partir do mês seguinte ao mês do registro da propriedade (cláusula 17, artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa). Após um período de 10 anos, essa propriedade está sujeita a tributação com base em seu valor residual (cláusula 1, artigo 375 do Código Tributário da Federação Russa)

O benefício é concedido por três anos a partir da data do registro do imóvel.

O benefício se aplica a:

para prédios de apartamentos classificados como classe de eficiência energética A, B, B +, B ++ (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 25 de março de 2015 nº BS-4-11 / 4821);

para objetos com alta eficiência energética, que são nomeados no Decreto do Governo da Federação Russa de 16 de abril de 2012 nº 308. A isenção é válida se o objeto for registrado no período de 1º de janeiro de 2012 a 29 de junho de 2015 inclusive, e um período de três anos a partir da data em que seu registro não expirou (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 18 de fevereiro de 2016 nº 03-03-06 / 1/9212).

A isenção não se aplica a objetos imobiliários (exceto prédios de apartamentos) (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 20 de março de 2015 nº 03-03-06 / 15239)

A eficiência energética é determinada de acordo com:

com uma lista aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 17 de junho de 2015 nº 600;

com as Regras aprovadas pela Ordem do Ministério da Indústria e Comércio da Rússia de 29 de abril de 2010 nº 357, e os princípios, cuja lista foi aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 31 de dezembro de 2009 nº 1222 (artigo 4º do artigo 10º da Lei de 23 de Novembro de 2009 nº 261- FZ)

* A isenção se aplica apenas aos objetos incluídos no ativo imobilizado a partir de 1º de janeiro de 2012 (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 27 de janeiro de 2012 nº 03-05-05-01/06).

Objetos com alta eficiência energética, que apareceram pela primeira vez na lista aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 17 de junho de 2015 nº 600, podem ser depreciados com um fator aumentado de 2 a partir de julho de 2015.

A partir do mesmo mês, a aplicação da taxa de amortização majorada aos objetos que:

incluídos nas listas aprovadas pelos Decretos do Governo da Federação Russa de 16 de abril de 2012 nº 308 e de 29 de julho de 2013 nº 637, mas que não foram incluídos na lista aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 17 de junho de 2015 nº 600;

considerados em julho de 2015 e posteriormente.

Caso estes objetos tenham sido registados no período de 1 de janeiro de 2012 a 30 de junho de 2015 (inclusive), e não tenha expirado o prazo de três anos a contar da data do seu registo, o benefício previsto no n.º 21 do artigo 381.º do Código Tributário da Federação Russa permanece.

Importante no artigo:

Pagadores de IPTU em 2016
Benefícios do IPTU em 2016
Imposto predial corporativo. Mudanças desde 2016

Quem paga IPTU em 2016

O imposto predial corporativo em 2016 é pago por empresas que possuem bens móveis e imóveis reconhecidos como objeto de tributação de acordo com o artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa.

Os objetos de tributação para organizações russas são bens móveis e imóveis contabilizados no balanço como ativos fixos (artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa).

Os objetos de tributação para organizações estrangeiras que operam na Rússia por meio de escritórios de representação permanentes são bens móveis e imóveis relacionados a ativos fixos, bem como bens recebidos sob contrato de concessão. Para empresas estrangeiras que não operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes, os objetos de tributação são os imóveis pertencentes a elas localizados no território da Rússia, bem como os imóveis recebidos sob contrato de concessão.

Não reconhecidos como objetos de tributação:

Lotes e outros objetos de gestão da natureza (massas de água e outros recursos naturais).
Propriedade de propriedade do direito de gerenciamento operacional das autoridades executivas federais, que fornecem legalmente serviço militar e (ou) equivalente, usado por essas autoridades para as necessidades de defesa, defesa civil, segurança e aplicação da lei na Federação Russa.
Objetos reconhecidos como patrimônio cultural (monumentos de história e cultura) dos povos da Federação Russa de importância federal, de acordo com o procedimento estabelecido pela legislação da Federação Russa.
Instalações nucleares utilizadas para fins científicos, instalações de armazenamento de materiais nucleares e substâncias radioativas e instalações de armazenamento de resíduos radioativos.
Quebra-gelos, navios com usinas nucleares e navios de serviço nuclear.
Objetos do espaço.
Embarcações registradas no Registro Internacional de Navios da Rússia.
Objetos de ativos fixos incluídos no primeiro ou segundo grupo de depreciação de acordo com a Classificação de ativos fixos aprovada pelo Governo da Federação Russa (artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa).

Base de cálculo do imposto predial corporativo

Base de cálculo do imposto predial corporativoé definido como o valor médio anual da propriedade reconhecida como objeto de tributação (artigo 375 do Código Tributário da Federação Russa). Na determinação da base tributável, os bens reconhecidos como objeto de tributação são tidos em conta pelo seu valor residual, constituído de acordo com o procedimento contabilístico estabelecido e aprovado na política contabilística da organização. Caso não sejam previstas amortizações para itens individuais do imobilizado, o valor fiscal desses itens é determinado pela diferença entre o seu custo inicial e o valor das amortizações calculadas de acordo com as taxas de amortizações estabelecidas para efeitos contabilísticos.

Base de cálculo do imposto predial corporativo em relação a objetos imobiliários de empresas estrangeiras que não operam na Rússia por meio de escritórios de representação permanente, bem como em relação a objetos imobiliários de organizações estrangeiras que não estão relacionadas às atividades dessas organizações na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanente , o valor cadastral desses objetos aprovados da maneira prescrita é reconhecido ( subparágrafo 3 do parágrafo 1 do artigo 378.2 do Código Tributário da Federação Russa).

O procedimento para determinar a base de cálculo do imposto predial corporativo

A base tributável é determinada separadamente em relação à propriedade sujeita a tributação (artigo 376 do Código Tributário da Federação Russa):

no local da organização (o local de registro junto às autoridades fiscais do escritório de representação permanente da organização estrangeira);
em relação à propriedade de cada divisão separada da organização que possui um balanço patrimonial separado;
em relação a cada objeto imobiliário localizado fora do local da organização, uma subdivisão separada da organização que possui um balanço patrimonial separado ou um escritório de representação permanente de uma organização estrangeira;
em relação à propriedade que faz parte do Sistema Unificado de Fornecimento de Gás de acordo com a Lei Federal nº 69-FZ de 31 de março de 1999 "Sobre o Fornecimento de Gás na Federação Russa";
em relação à propriedade tributada em diferentes taxas de imposto.

Se um bem imóvel sujeito a tributação tiver uma localização real nos territórios de diferentes entidades constituintes da Federação Russa ou no território de uma entidade constituinte e no mar territorial da Federação Russa, a base tributável para ele é determinado separadamente e é aceito no cálculo do imposto na entidade constituinte correspondente da Rússia na parte proporcional à parcela do valor contábil (para objetos imobiliários especificados no parágrafo 2 do artigo 375 do Código Tributário da Federação Russa - o valor do estoque ) do objeto imobiliário no território do sujeito correspondente da Federação Russa.

A base de cálculo é determinada pelos contribuintes de forma independente.

Valor médio da propriedade, reconhecido como objeto de tributação, para o período de reporte é determinado como o quociente da divisão do valor obtido pela adição do valor residual do imóvel no 1º dia de cada mês do período de reporte e no 1º dia do mês seguinte ao período do relatório pelo número de meses no período do relatório aumentado em um.

Valor médio anual da propriedade, reconhecido como objeto de tributação, para o período de tributação é determinado pelo quociente da divisão do valor obtido pela adição do valor residual do imóvel no 1º dia de cada mês do período de tributação e no último dia do período de tributação, pelo número de meses do período de tributação, acrescido de um.

Base de cálculo do imposto predial corporativoé reduzido pelo valor dos investimentos de capital concluídos para a construção, reconstrução e (ou) modernização de estruturas hidráulicas navegáveis comissionadas, reconstruídas e (ou) modernizadas localizadas nas vias navegáveis interiores da Federação Russa, estruturas hidráulicas portuárias, instalações de infraestrutura de transporte aéreo ( com exceção do sistema centralizado de abastecimento de aeronaves, cosmódromo) contabilizado no valor contábil dessas instalações.

A matéria colectável é definida como o valor cadastral dos bens, aprovados de acordo com o procedimento estabelecido, relativamente aos seguintes tipos de imóveis reconhecidos como objecto de tributação:

centros administrativos e de negócios e shopping centers (complexos) e instalações neles;
instalações não residenciais, cuja finalidade, de acordo com os passaportes cadastrais de objetos imobiliários ou documentos de contabilidade técnica (inventário) de objetos imobiliários, prevê a colocação de escritórios, estabelecimentos comerciais, estabelecimentos de alimentação pública e serviços ao consumidor, ou que sejam realmente utilizados para acomodar escritórios, instalações de varejo, instalações de alimentação pública e serviços domésticos;
objetos de bens imóveis de organizações estrangeiras que não operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes, bem como objetos de bens imóveis de organizações estrangeiras que não estejam relacionados às atividades dessas organizações na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes.

Alíquota do IPTU 2016 para pessoas jurídicas

Imposto Predial Corporativo em 2016 calculado às taxas estabelecidas pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa. É importante que as tarifas não ultrapassem a taxa máxima de IPTU para pessoas jurídicas prevista no Código Tributário - 2,2%. Enquanto isso, as autoridades regionais têm o direito de estabelecer regras diferenciadas alíquotas de IPTU 2016 para pessoas jurídicas dependendo das categorias de contribuintes ou tipos de propriedade (artigo 380 do Código Tributário da Federação Russa).

Benefícios do IPTU em 2016

A legislação da Federação Russa prevê isenção de imposto predial. Assim, estão isentas de tributação as seguintes entidades:

1) órgãos e instituições do sistema penitenciário - em relação aos bens utilizados para o desempenho das funções que lhes forem atribuídas;

2) organizações religiosas - em relação aos bens por elas utilizados para a realização de atividades religiosas;

3) organizações públicas totalmente russas para deficientes;

4) organizações cuja atividade principal seja a produção de produtos farmacêuticos - em relação à propriedade por eles utilizada para a produção de preparações imunobiológicas veterinárias destinadas ao combate a epidemias e epizootias;

5) propriedade de ordens de advogados, escritórios de advocacia e consultorias jurídicas;

6) propriedade de entidades que tenham a condição de centros científicos estaduais.

Lista completa isenção de imposto predialé dado no artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa.

Imposto predial corporativo. Mudanças desde 2016

A partir de 1 de janeiro de 2016, o imposto predial com base no valor cadastral dos imóveis terá de ser determinado por empresas unitárias.

As organizações que possuem um objeto imobiliário sob o direito de gestão econômica, segundo o qual a base tributária é determinada como seu valor cadastral (subcláusula 3, cláusula 12, artigo 378.2 do Código Tributário da Federação Russa), funcionarão de acordo com o novas regras.

Agora está previsto que apenas seus proprietários devem calcular o imposto sobre a propriedade das organizações pelo valor cadastral do objeto. Se os bens imóveis, para os quais a base de cálculo é determinada tendo em conta o estabelecido no art. 378.2 do Código Tributário da Federação Russa de recursos, pertence à organização no direito de gestão econômica e é registrado em seu balanço como um objeto de ativo fixo, então o imposto deve ser calculado com base no valor médio anual do objeto. O Ministério das Finanças da Rússia adere a esta posição (carta de 06/04/2015 de 03-05-05-01 / 32447).

O imposto predial das organizações é estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa (doravante denominado Código Tributário da Federação Russa) e pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa, é colocado em vigor pelas leis do constituinte entidades da Federação Russa e, a partir do momento da introdução, é obrigatório o pagamento no território da entidade constituinte correspondente da Federação Russa.

Ao instituir o imposto, os legisladores(representante) os órgãos das entidades constituintes da Federação Russa determinam:

taxa de imposto dentro dos limites previstos pelo Código Tributário da Federação Russa;
procedimento e condições de pagamento do imposto.

As leis das entidades constituintes da Federação Russa também podem estabelecer as especificidades da determinação da base tributária para objetos imobiliários individuais, benefícios fiscais, fundamentos e procedimentos para sua aplicação pelos contribuintes.

Os contribuintes são as entidades que têm bens reconhecidos como objeto de tributação. O objeto da tributação é fornecido para organizações russas e estrangeiras.

Objeto de tributação para organizações russas são bens móveis e imóveis contabilizados no balanço como ativos fixos de acordo com o procedimento contábil (cláusula 1, artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa). Os imóveis sujeitos a tributação incluem:

transferido para posse temporária (uso, alienação ou gestão fiduciária);
contribuiu para a atividade conjunta;

Objeto de tributação para organizações estrangeiras depende se suas atividades são realizadas no território da Federação Russa por meio de um estabelecimento permanente ou não. Se a atividade da organização estiver associada a um estabelecimento estável, então o objeto de tributação são os bens móveis e imóveis (ativos fixos), bem como os bens recebidos em contrato de concessão.

Para as organizações estrangeiras que não operam através de escritórios de representação permanente, os bens imóveis são reconhecidos como objeto de tributação:

localizado no território da Federação Russa e de propriedade de uma organização estrangeira;
recebidos no contrato de concessão.

De acordo com o n.º 1 do art. 130 do Código Civil da Federação Russa (doravante denominado Código Civil da Federação Russa), os imóveis incluem:

terra;
parcelas de subsolo;
tudo o que está diretamente ligado à terra;
edificações (estruturas, obras em andamento);
embarcações aéreas e marítimas sujeitas a registro estadual, embarcações de navegação interior, objetos espaciais.

propriedade móvel coisas que não estão relacionadas a imóveis são reconhecidas, incluindo dinheiro e valores mobiliários (cláusula 2, artigo 130 do Código Civil da Federação Russa).

De acordo com a Lei Federal nº 202-FZ de 29 de novembro de 2012 “Sobre as alterações à segunda parte do Código Tributário da Federação Russa”, a partir de 1º de janeiro de 2013, bens móveis que foram registrados como ativos fixos em 1º de janeiro, 2013 não pertencia a itens tributáveis. Os bens móveis aceites pelo sujeito passivo para contabilização como imobilizado anteriores a esta data eram objecto de tributação e estavam sujeitos a tributação.

De acordo com as disposições da Lei Federal nº 366-FZ de 24 de novembro de 2014 “Sobre alterações à Parte Dois do Código Tributário da Federação Russa e Certos Atos Legislativos da Federação Russa” a partir de 01.01.2015 bens móveis está sujeito a tributação(com exceção de alguns itens do ativo imobilizado).

É IMPORTANTE

Os objetos de tributação não são ativos fixos incluídos no primeiro ou segundo grupo de depreciação de acordo com a Classificação de Ativos Fixos aprovada pelo Governo da Federação Russa.

Para o primeiro grupo de depreciação inclui imobilizado com vida útil de um a dois anos inclusive. Isso geralmente é uma propriedade de curta duração. Para o segundo grupo de depreciação inclui imobilizado com prazo de utilização de dois a três anos inclusive (computadores, impressoras, servidores, modems, equipamentos de rede para redes locais, produção e estoque doméstico).

Desde 2015, esses ativos fixos não são tributados, independentemente de quando foram registrados pela organização.

Já os ativos fixos móveis do terceiro ao décimo grupos de depreciação adquiridos em 2015 estão sujeitos a tributação. No entanto, eles estão sujeitos a benefícios fiscais (com algumas exceções). Esclarecimentos relevantes sobre este assunto são fornecidos na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 20 de janeiro de 2015 nº BS-4-11/503 "Sobre o imposto sobre propriedade de organizações" (doravante - a carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia No. BS-4-11/503). Ao mesmo tempo, a isenção se aplica a bens móveis aceitos para contabilização como ativos fixos em 2013 e posteriormente.

A isenção não se aplica apenas aos bens móveis registados em resultado de:

reorganização ou liquidação de pessoas jurídicas;
transferências, incluindo aquisição, de propriedade entre pessoas reconhecidas como interdependentes (cláusula 2, artigo 105.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Assim, se uma organização recebeu bens móveis durante a reorganização ou liquidação de uma pessoa jurídica, ela é pagadora de imposto predial desde 2015 da maneira usual (cartas do Ministério das Finanças da Rússia de 16.01.2015 nº 03- 05-05-01 / 503, 29.12.2014 No. 03-05-05-01/68233; carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia No. BS-4-11/503).

Aparentemente, esta disposição foi incluída na legislação tributária para que as empresas não se reorganizem ou liquidem uma pessoa jurídica para retirar os bens móveis da tributação.

OBSERVAÇÃO

Se uma organização mudou seu nome em conexão com a adequação dos documentos constituintes às normas do Código Civil da Federação Russa, ela tem o direito de usar a isenção para bens móveis, ou seja, não pagar imposto predial sobre bens móveis ativos fixos registrados em 2013 e posteriormente.

Uma lista detalhada dos benefícios do imposto predial corporativo é apresentada no art. 381 do Código Tributário da Federação Russa.

A BASE DE IMPOSTO PARA IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE ORGANIZAÇÕES

Para calcular o imposto predial das organizações, é necessário conhecer as características da formação da base de cálculo.

A base tributável é definida como o valor médio anual da propriedade reconhecida como objeto de tributação (salvo disposição em contrário do artigo 375 do Código Tributário da Federação Russa).

Para objetos imobiliários individuais, a base tributável é determinada como seu valor cadastral a partir de 1º de janeiro do ano de referência, de acordo com o art. 378.2 do Código Tributário da Federação Russa.

base tributária como

Se a base de cálculo for o valor médio anual dos bens reconhecidos como objeto de tributação, então tais bens são contabilizados pelo seu valor residual, formado de acordo com o procedimento contábil estabelecido e aprovado na política contábil da organização.

Se o valor residual do imóvel incluir uma avaliação monetária dos custos futuros associados a esse imóvel, o valor residual do referido imóvel é determinado sem ter em conta tais custos.

Se a depreciação não for fornecida para itens individuais de ativos fixos, o custo desses itens é determinado como a diferença entre seu custo inicial e o valor da depreciação. A depreciação é calculada de acordo com as normas de depreciação estabelecidas para fins contábeis no final de cada período fiscal (relatório).

base tributária como valor médio anual da propriedade (SgSt

CrSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

onde OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - o valor residual da propriedade em 1º de janeiro, 1º de fevereiro, 1º de março, ..., 1º de dezembro do período fiscal;

12 é o número de meses do período fiscal.

O valor residual da propriedade não inclui o valor da propriedade para a qual a base de cálculo é determinada como valor cadastral.

Considere um exemplo prático de cálculo da base tributária como o valor médio anual da propriedade.

EXEMPLO 1

Em uma organização de comércio varejista localizada no território de uma entidade constituinte da Federação Russa, valor residual da propriedade de acordo com os dados contabilísticos no 1º dia de cada mês do período fiscal foi:

em 1º de janeiro - 200.000 rublos;
em 1º de fevereiro - 190.000 rublos;
em 1º de março - 180.000 rublos;
em 1º de abril - 170.000 rublos;
em 1º de maio - 160.000 rublos;
para 1º de junho - 150.000 rublos;
para 1º de julho - 140.000 rublos;
em 1º de agosto - 130.000 rublos;
em 1º de setembro - 120.000 rublos;
para 1º de outubro - 110.000 rublos;
em 1º de novembro - 100.000 rublos;
para 1º de dezembro - 90.000 rublos.

O valor residual da propriedade no último dia do período fiscal (31 de dezembro) é de 80.000 rublos.

Usando a fórmula (1), definimos valor médio anual da propriedade:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (esfregar.).

Com base nos resultados do período do relatório (primeiro trimestre, seis meses, 9 meses, ano civil), é calculado o valor médio da propriedade. Fórmula de cálculo valor médio da propriedade para o período do relatório (QuartaSt):

СрSt \u003d (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

onde OS 1 é o valor residual do imóvel no 1º dia de cada mês do período de reporte;

OS 2 - o valor residual do imóvel no 1º dia do mês seguinte ao período de reporte;

K - o número de meses do período do relatório.

EXEMPLO 2

Usamos os dados do exemplo 1 e calculamos o valor médio da propriedade de uma organização de varejo para o período do relatório.

Valor médio da propriedade:

para o primeiro trimestre:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000) / (3 + 1) = 185.000 (rublos);

para o primeiro semestre do ano:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000) / (6 + 1) = 170.000 (rublos);

por nove meses:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000 + 130.000 + 120.000 + 110.000) / (9 + 1) = 155.000 (rublos).

OBSERVAÇÃO

Os órgãos legislativos (representativos) das entidades constituintes da Federação Russa têm o direito de não estabelecer períodos de relatório para impostos (cláusula 3, artigo 360 do Código Tributário da Federação Russa).

Para determinar pagamentos antecipados E imposto predial corporativo você precisa saber a alíquota.

taxa de imposto estabelecido pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa e não pode exceder 2,2 % (desde que a base de cálculo seja o valor médio anual do imóvel).

É permitido estabelecer taxas de imposto diferenciadas em função das categorias de contribuintes e (ou) tipos de bens reconhecidos como objeto de tributação.

Certos itens de propriedade (ferrovias públicas, dutos principais, linhas de energia, etc.) estão sujeitos a taxas de imposto reduzidas. Até 2013, estes tipos de imóveis pertenciam à categoria preferencial de imóveis.

Pagamento adiantado no final de cada período de reporte é igual a ¼ do produto da taxa de imposto aplicável e o valor médio dos imóveis no período de reporte.

EXEMPLO 3

Com base nos dados do exemplo 2, calculamos os adiantamentos e o valor do imposto predial.

Pagamentos antecipados para períodos de relatório:

para o primeiro trimestre:

1/4 × (185.000 rublos × 2,2% / 100%) = 1.017,5 rublos;

para o primeiro semestre do ano:

1/4 × (170.000 rublos × 2,2% / 100%) = 935 rublos;

por nove meses:

1/4 × (155.000 rublos × 2,2% / 100%) = 852,5 rublos.

O valor do imposto para o período fiscal:

140 000 esfregar. × 2,2% / 100% = 3080 esfregar.

No final do período fiscal, a diferença entre o valor do imposto e os adiantamentos é paga ao orçamento. Isso totalizará 275 rublos. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Valor cadastral como base de cálculo

A base de cálculo do IPTU como valor cadastral está prevista no art. 378.2 do Código Tributário da Federação Russa. O valor cadastral é aprovado em relação a os seguintes tipos de imóveis, reconhecido como objeto de tributação:

centros administrativos e de negócios e shopping centers (complexos), bem como instalações neles;
instalações não residenciais que, de acordo com os passaportes cadastrais de objetos imobiliários ou documentos de contabilidade técnica (inventário) de objetos imobiliários, prevejam a colocação de escritórios, estabelecimentos comerciais, restauração pública e serviços ao consumidor;
objetos imobiliários de organizações estrangeiras que não operam na Rússia por meio de escritórios de representação permanentes, bem como objetos imobiliários que não estão relacionados às atividades dessas organizações na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes;
edifícios residenciais e instalações residenciais que não são contabilizados no balanço como ativos fixos na forma estabelecida para a contabilidade. Trata-se, regra geral, de casas, apartamentos adquiridos ou construídos pela organização para revenda, ou seja, aqueles ativos que se encontram refletidos na conta 41 “Mercadorias” e na conta 43 “Produtos acabados”.

O valor cadastral pode ser utilizado como base de cálculo nas seguintes condições:

o uso real do edifício (estrutura, estrutura) para fins comerciais, administrativos ou comerciais. Pelo menos 20% da área total deste edifício (edifícios, estruturas), de acordo com os passaportes cadastrais dos objetos imobiliários relevantes ou documentos técnicos de contabilidade (inventário) de tais objetos, prevê a colocação de escritórios e afins infra-estrutura de escritório (incluindo salas de recepção centralizadas, salas de reunião, equipamentos de escritório, estacionamento);
o uso real do edifício (estrutura, estrutura) com a finalidade de acomodar instalações comerciais, instalações de restauração e (ou) instalações de serviços ao consumidor é de pelo menos 20% de sua área total para acomodar instalações comerciais, instalações de restauração e (ou) serviços ao consumidor instalações.

É possível o valor cadastral como base de cálculo para centros administrativos, comerciais e comerciais, prédios residenciais, não residenciais e residenciais quando duas condições são atendidas simultaneamente:

1) nas entidades constituintes da Federação Russa no local desses objetos, foi adotada uma lei regional, que estabelece as características de determinação da base tributária com base no valor cadastral;

2) esses objetos estão incluídos na lista regional de objetos imobiliários, para os quais a base tributária é determinada como seu valor cadastral, aprovado pelo órgão executivo autorizado das entidades constituintes da Federação Russa.

Lista regional de objetos imobiliáriaé estabelecido para um determinado ano até o 1º dia deste ano e não muda durante este período. Se durante o ano forem identificados objetos que não são contabilizados neste período, eles serão incluídos na lista no próximo ano (cláusula 10, artigo 382 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, nenhum novo objeto é adicionado a esta lista durante o ano. Isso também é confirmado pela carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 28 de abril de 2015 nº BS-4-11/7315.

Para tais objetos, o imposto predial deve ser calculado de acordo com o procedimento geralmente estabelecido - com base no valor médio anual da propriedade.

Particular atenção deve ser dada à questão da base tributável em relação a prédios residenciais e imóveis residenciais registrados no balanço das organizações como mercadorias ou produtos acabados.

De acordo com os requisitos da Lei Federal nº 135-FZ de 29 de julho de 1998 (alterada em 13 de julho de 2015) “Sobre atividades de avaliação na Federação Russa”, a avaliação cadastral estadual é realizada em relação a imóveis registrados no cadastro estadual. Com base nesta lei, as autoridades fiscais em sua carta datada de 23 de abril de 2015 nº BS-4-11 / [e-mail protegido]“Sobre o Imposto Predial das Organizações” concluiu que as casas e instalações residenciais registradas no balanço de uma organização como mercadorias ou produtos acabados estão sujeitas à tributação pelo valor cadastral se:

esses objetos são levados em consideração no cadastro estadual de objetos imobiliários;
existe lei pertinente que estabelece o cálculo da base de cálculo para esses objetos.

Se a lei do sujeito da Federação Russa não estabelecer as especificidades de determinar a base tributária com base no valor cadastral em relação a tal imóvel, ele não estará sujeito ao imposto predial corporativo.

O Ministério das Finanças da Rússia também deu as explicações correspondentes (cartas nº 03-05-05-01/19690 e nº 03-05-05-01/19749 de 8 de abril de 2015).

Considerando o valor cadastral como um todo como base de cálculo, deve-se observar o seguinte.

Se durante o período fiscal o valor cadastral for alterado, essa alteração não será levada em consideração para o período fiscal atual e anterior (parágrafo 1, cláusula 15, artigo 378 do Código Tributário da Federação Russa). Esta variação não é considerada em períodos futuros (com exceção de alguns casos). O IPTU das entidades deve ser cobrado com base no novo valor cadastral, se for revisto:

devido a um erro técnico cometido pela Rosreestr (câmara cadastral) na manutenção do cadastro imobiliário estadual. Neste caso, o valor cadastral alterado é considerado desde o início do período de tributação em que o erro foi cometido;
por decisão judicial ou comissão para consideração de disputas sobre os resultados da determinação da avaliação cadastral de imóveis. Nesse caso, o novo valor cadastral estabelecido pelo tribunal ou comissão é considerado a partir do período fiscal em que foi apresentado o pedido de revisão do valor cadastral, mas não antes da data em que as informações foram lançadas no patrimônio imobiliário estadual cadastro imobiliário.

Ao calcular a base tributária com base no valor cadastral de um objeto, são levados em consideração a parcela e o período de propriedade desse objeto.

Se o valor cadastral das instalações de propriedade da organização não for determinado, mas o valor cadastral do prédio em que está localizado for determinado, o contribuinte calculará o custo das instalações por conta própria. Neste caso, a base tributável é calculada como uma quota-parte do valor cadastral do edifício onde se situam as instalações, correspondendo à quota-parte da área das instalações na área total do edifício.

Se o contribuinte possuir o objeto por um período tributário incompleto, a base tributária é calculada levando em consideração um coeficiente especial (cláusula 5, artigo 382 do Código Tributário da Federação Russa). Coeficiente (PARA) é calculado da seguinte forma:

K \u003d K 1 / K 2, (3)

onde K 1 - o número de meses completos de propriedade do objeto;

K 2 - o número de meses no período fiscal (relatório).

A partir de 01.01.2016 organizações proprietárias de bens imobiliários sobre o direito de gestão econômica deve avaliar esses objetos com base no valor cadastral (em 2014-2015, a avaliação foi feita com base no valor médio anual da propriedade).

Para propriedades contribuídas para um fundo de investimento mútuo e incluídas na lista regional relevante, a base tributária como valor cadastral é aplicada a partir de 01/01/2015 (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 08/05/2014 nº BS- 4-11 / [e-mail protegido]"Sobre o imposto sobre a propriedade das organizações").

Até o 1º dia do próximo período fiscal para imposto predial, a lista regional aprovada deve ser publicada no site oficial do órgão executivo autorizado da entidade constituinte da Federação Russa.

Informações sobre o valor cadastral de um imóvel incluído na lista regional podem ser obtidas no site da Rosreestr ( www.rosreestr.ru). Para efeitos de tributação é desejável informação oficial sobre o valor cadastral do imóvel ou certidão do 1º dia do período de tributação.

Em 2014, quatro súditos da Federação Russa adotaram a lei regional relevante sobre o valor cadastral da propriedade (regiões de Moscou, Moscou, Amur e Kemerovo). Em 2015, leis relevantes foram adotadas em outras 30 entidades constituintes da Federação Russa. No entanto, em quatro entidades constituintes da Federação Russa, a lista regional não foi aprovada e, na região de Ryazan, a lei entrou em vigor em 01/01/2016.

Para a cidade de Moscou, a lista de objetos, cujo cálculo do imposto é baseado no valor cadastral, foi aprovada pelo Decreto do Governo de Moscou de 28 de novembro de 2014 nº 700-PP (em vigor a partir de 1º de janeiro de 2015) .

As taxas de imposto sobre a propriedade dependem da base de cálculo. Se a base de cálculo for o valor cadastral do imóvel, então a taxa de imposto não pode exceder:

para a cidade federal de Moscou: em 2014 - 1,5%, em 2015 - 1,7%, em 2016 e anos subsequentes - 2,0%;
para outras disciplinas da Federação Russa: em 2014 - 1%, em 2015 - 1,5%, em 2016 e anos subsequentes - 2,0%.

EM UMA NOTA

O governo de Moscou revisou as taxas de imposto que serão aplicadas ao calcular o imposto em 2016-2018. pelo valor cadastral. Em particular, a taxa previamente estabelecida para 2016 foi reduzida de 1,5% para 1,3%, para 2017 — de 1,8% para 1,4% e para 2018 — de 2,0% para 1,5%.

As taxas de imposto especificadas são aplicadas com um coeficiente 0,1 em relação a instalações não residenciais, se atender simultaneamente aos seguintes critérios:

localizados em edifícios (estruturas, estruturas), cuja base tributável é determinada pelo seu valor cadastral;
são usados para acomodar instalações de restauração, instalações de varejo, serviços ao consumidor, operações bancárias para atendimento a pessoas físicas, atividades turísticas (atividades de um operador turístico ou agente de viagens para concluir um contrato de venda de um produto turístico com um turista), atividades em o campo das artes cênicas, atividades de museus, galerias de arte comerciais e/ou atividades de exibição de filmes;
estão localizados no porão, primeiro e (ou) segundo andar de edifícios (edifícios, estruturas) diretamente adjacentes a zonas de pedestres de importância em toda a cidade ou a ruas com tráfego intenso de pedestres. A lista de zonas de pedestres e ruas com tráfego intenso de pedestres é aprovada pelo governo de Moscou.

Mostraremos o cálculo do IPTU com base no valor cadastral do objeto usando um exemplo.

EXEMPLO 4

A partir de 01/01/2015, o balanço da organização inclui um objeto imobiliário - a construção de um shopping center. O valor cadastral do objeto é de 50.000.000 rublos, a taxa de imposto é 1,2 % .

O valor do imposto predial para 2015. vai ser:

RUB 50.000.000 × 1,2% / 100% = 600 000 rublos.

Os adiantamentos são o produto da taxa de imposto e um quarto do valor cadastral da propriedade.

Pagamentos antecipados para períodos de relatório:

para o primeiro trimestre:

para o primeiro semestre do ano:

1/4 × 50.000.000 rublos × 1,2% / 100% = 150.000 rublos;

por nove meses:

1/4 × 50.000.000 rublos × 1,2% / 100% = 150.000 rublos.

Valor dos adiantamentos para os períodos de relatório será:

150 000 esfregar. × 3 = 450 000 rublos.

No final do período fiscal, a organização pagará imposto ao orçamento no valor de 150 000 esfregar. (600.000 rublos - 450.000 rublos).

PROCEDIMENTO E CONDIÇÕES DE PAGAMENTO DE IMPOSTOS, PAGAMENTOS ADIANTADOS DE IMPOSTOS

O imposto predial corporativo e os pagamentos antecipados de impostos estão sujeitos a pagamento na forma e nos termos estabelecidos pelas leis dos súditos da Federação Russa.

Para propriedade localizada no balanço de uma organização russa, impostos e pagamentos antecipados de impostos são pagos ao orçamento no local desta organização (levando em consideração as especificidades previstas nos artigos 384, 385 e 385.2 do Código Tributário da Federação Russa).

Organizações estrangeiras, realizando atividades na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes, em relação à propriedade de escritórios de representação permanentes, pague impostos e adiantamentos no local de registro dos escritórios de representação junto às autoridades fiscais.

Se a base de cálculo for determinada pelo valor cadastral do imóvel, então o pagamento do imposto e adiantamentos é feito no local do bem imóvel.

É IMPORTANTE

Os cálculos de impostos para pagamentos antecipados são enviados até 30 dias corridos a partir da data final do período de relatório relevante, declarações fiscais - até 30 de março do ano seguinte ao período fiscal expirado.

Deve-se notar que atualmente existem casos em que os tribunais tomam decisões sobre a inclusão ilegal de edifícios de organizações na lista de objetos imobiliários para os quais a base tributária é o valor cadastral (Decisão do Supremo Tribunal da Federação Russa datado de 04.03.2015 n.º 5-APG 15-4).

A carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº BS-4-11/7315 datada de 28 de abril de 2015 “Sobre o imposto sobre a propriedade das organizações” observa o seguinte: se for tomada uma decisão para excluir um objeto imobiliário incluído ilegalmente nele da lista, então a base tributável para este objeto no período fiscal relevante é definida como o custo médio anual. Neste caso, a base de cálculo não é ajustada.

Se a declaração de impostos já tiver sido enviada no momento da decisão do tribunal, a organização deverá enviar uma declaração de impostos atualizada à repartição de finanças. Isso também deve ser feito no caso em que, como resultado do recálculo, foi revelado um valor de imposto pago em excesso.

As peculiaridades do cálculo do imposto predial das pessoas colectivas não permitem um ajustamento adequado da matéria colectável do ano anterior no período de tributação em curso.

G. A. Gorina, prof. Departamento de Impostos e Tributação do PRUE G. V. Plekhanova, Ph.D. economia ciências

De volta a

A base tributária está atualmente passando por uma série de mudanças e reformas. Isso se aplica a muitos impostos que já se tornaram habituais, e o imposto imobiliário não se tornou exceção, do qual agora existe uma ramificação completa - pagamentos por propriedades. Embora muito semelhantes, desde 2016 esses tipos de responsabilidade não são os mesmos. Por isso fica claro porque o imposto ainda não entrou em vigor, mas já gerou tantos boatos e opiniões.

De particular interesse é a questão do destino das organizações que não são indivíduos. De fato, muitos acreditam que tal imposto exigirá o pagamento de qualquer propriedade, seja uma área para um escritório ou transporte de propriedade da empresa. Considere as últimas notícias e tente descobrir quanto dinheiro as organizações terão para gastar e terão que gastar?

Quais itens são tributados

Claro, a questão mais importante que se coloca em relação às mudanças em 2016 é: qual propriedade específica das organizações estará sujeita a esse tipo de obrigação tributária? O imposto deve ser pago por bens móveis e imóveis.

Por exemplo, os objetos de pagamentos são:

1. Propriedade que foi transferida para uso temporário (isso também inclui um item como “gestão fiduciária de organizações”).
2. A propriedade contribuiu para uma atividade conjunta.
3. Aquele que a organização recebeu no contrato de concessão.

Além disso, deve-se entender que isso também inclui a propriedade de organizações que fazem parte do ativo fixo. Ou seja, os investimentos, incluindo os tangíveis, por exemplo, em bens preparados para arrendamento, estão sempre sujeitos a este imposto. Não seria supérfluo esclarecer de imediato o que se pode atribuir aos bens imóveis das organizações, pelos quais a partir de 2016 terá definitivamente de pagar imposto.

Esses incluem:

Lotes de terreno;
subsolo com minerais;
quaisquer edifícios neste local, incluindo os inacabados;
vários objetos, como transporte marítimo e aéreo, que passaram pelo registro estadual.

Nesse sentido, é muito simples entender o que são bens móveis - essa categoria inclui objetos que não se enquadram em imóveis. Ou seja, é transporte, valores mobiliários e fundos em várias moedas. À primeira vista, parece que a lista é enorme e o valor do imposto também será o mesmo, mas o novo imposto também inclui uma lista de coisas pelas quais você não precisa pagar.

Objetos não sujeitos a imposto

Portanto, há boas notícias para as organizações. Por exemplo, a partir de 2016, eles não podem pagar impostos por terrenos relacionados ao manejo da natureza. Claro, outra categoria separada são as terras e objetos que de alguma forma se relacionam com operações militares, necessidades de defesa civil, lei e ordem do país e assim por diante. Outra camada enorme são os locais que têm valor cultural e histórico para a Rússia.

Objetos espaciais, quebra-gelos e grandes embarcações marítimas também não são tributados. Alguns tipos de propriedade das organizações, se estiverem incluídos no primeiro ou no segundo grupo de depreciação, não precisam ser pagos, mas apenas se forem colocados nos registros estaduais a tempo. Esse momento é extremamente importante, pois o registro em dia (e aqui não estamos falando do momento da entrega dos documentos, mas do período de sua apreciação) pode ajudar a evitar muitos pagamentos, inclusive multas, que também ficaram mais difíceis desde 2016.

Pagamentos e base de cálculo

O imposto predial corporativo, a partir de 2016, não é fixo. É calculado a taxas especiais, que são divididas em categorias dependendo do objeto de tributação. No entanto, as tarifas não podem ser superiores à taxa máxima legal, nomeadamente 2,2%. Em muitas regiões, as taxas podem diferir, porque as autoridades regionais têm o direito de fazer alterações.

A base tributável de 2016 é determinada por:

Como o valor total do imóvel em média por ano;
quando se trata de imóveis, como o valor cadastral total do ano.

Em outras palavras, para bens móveis e imóveis, seus próprios métodos de cálculo separados são aplicados. Se estamos falando deste último, a quantidade é determinada dependendo da localização dos objetos. Com bens móveis, as coisas são um pouco mais complicadas. Leva em consideração se a organização tem divisões separadas. Nesse caso, a base depende de qual balanço contém a propriedade. Sem um balanço separado, o cálculo também é realizado no local e, se uma organização separada ainda tiver ativos com um balanço separado, o cálculo é realizado no local dos ativos.

Por exemplo, escritórios, instalações administrativas (centros comerciais e empresariais) são avaliados pelo valor cadastral. Mesmo instalações não residenciais, que de acordo com os papéis no futuro são destinadas a escritórios, também estão incluídas aqui. Os edifícios e instalações residenciais que não são avaliados como ativos fixos também estão incluídos na lista.

As empresas pagam imposto predial de acordo com a USN apenas sobre o valor cadastral do imóvel. Sua empresa precisa pagar esse imposto em 2016? Um guia passo a passo ajudará.

São muitas as dúvidas em relação ao pagamento do IPTU, inclusive para empreendedores individuais. Sobre como eles pagam imposto de propriedade pessoal, .

Neste artigo, vamos nos concentrar apenas nas organizações - elas, como você sabe, pagam impostos sobre a propriedade das organizações.

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Objetos do imposto predial corporativo

Como determinar se você precisa pagar imposto predial corporativo ou não? Siga as próximas instruções passo a passo.

Passo 1. Determinamos se a organização possui objetos imobiliários. O imposto é pago pelos proprietários, não pelos inquilinos do imóvel. O objeto é contabilizado na conta 01 “Imobilizado” ou 03 “Investimentos rentáveis em bens materiais”.

Passo 2. Determinamos se nosso objeto pertence a imóveis, cuja base de cálculo é determinada como o valor cadastral. Para tal, recorremos à lista constante do n.º 1 do artigo 378.º, n.º 2, do Código Fiscal.

etapa 3 Se encontrou o seu imóvel na lista do n.º 1 do art. 378.2 do Código Tributário da Federação Russa, é necessário esclarecer se tais imóveis se enquadram nas listas regionais de objetos, cujo imposto é calculado com base em seu valor cadastral. Estas listas são aprovadas pelas autoridades executivas das regiões. Eles são publicados nos sites das entidades constituintes da Federação Russa ou dos ministérios regionais de relações de propriedade (cláusula 7 do artigo 378.2 do Código Tributário da Federação Russa).

Passo 4. Se encontrar o seu imóvel na lista regional, então terá de pagar imposto predial (mesmo que a sua empresa aplique o regime fiscal simplificado). E se seus objetos não estiverem nessas listas, você tem sorte: não precisa pagar imposto.

Conselho: comece a rastrear no site do governo do seu assunto da Federação Russa se as listas de valores cadastrais em sua região foram atualizadas.

De quais objetos para pagar o imposto predial no sistema tributário simplificado

Aqui está uma lista de objetos imobiliários para os quais o imposto predial é calculado a partir do valor cadastral (artigo 378.2 do Código Tributário da Federação Russa):

administrativos e comerciais, centros comerciais e instalações neles;
instalações não residenciais destinadas a escritórios, estabelecimentos comerciais, restauração e serviços ao consumidor, ou que sejam utilizadas para tal;
objetos imobiliários de organizações estrangeiras que não possuem escritórios de representação permanentes na Rússia;
edifícios residenciais e instalações não incluídas no balanço como parte do ativo imobilizado.

Objetos que não estão sujeitos a tributação

Se sua empresa tiver, por exemplo, terrenos em seu balanço, você não precisará pagar imposto predial sobre esses objetos. Uma vez que as parcelas não são reconhecidas como objetos de tributação (cláusula 1, cláusula 4, artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa). Também isentos de IPTU:

propriedade de autoridades federais usadas para necessidades de defesa;
objetos do patrimônio cultural dos povos da Federação Russa;
instalações relacionadas com a indústria nuclear (instalações, instalações de armazenamento, etc.);
quebra-gelos e outras embarcações;
objetos da indústria espacial;
bens móveis com balanço a partir de 01/01/2013;
propriedade adquirida para revenda, etc.

A principal inovação em relação aos bens móveis: o imposto foi abolido para os objetos que foram colocados no balanço desde 1º de janeiro de 2013. Ao mesmo tempo, os bens móveis aceitos no balanço da organização antes de 1º de janeiro de 2013 continuam sujeitos ao imposto predial.

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