Como LLC enviar uma declaração zero: instruções e nuances. Taxa de IVA zero: características da aplicação Como preencher uma declaração de IVA zero

No formulário atualizado da declaração de IVA apresentada a partir do reporte do 1º trimestre de 2017. Preciso apresentar declaração de IVA zero em 2019?

Tenho de apresentar declaração de IVA a zero?

Todos os contribuintes do IVA devem enviar uma declaração de IVA (cláusula 5, artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa). Lembre-se de que os contribuintes do IVA são (cláusula 1 do artigo 143 do Código Tributário da Federação Russa):

• organizações em OSNO;
• IP em OSNO;
• pessoas reconhecidas como pagadoras em conexão com o movimento de mercadorias através da fronteira aduaneira da EAEU.

Portanto, mesmo que uma organização ou empresário individual não mova mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa, mas não esteja isento de cumprir as obrigações de contribuinte de acordo com o art. 145, 145.1 do Código Tributário da Federação Russa e estão no OSNO, eles serão contribuintes do IVA. Não importa se alguma transação relacionada ao IVA foi realizada em um determinado trimestre. Isso significa que, mesmo que não haja dados para preencher a declaração, você terá que apresentar um relatório zero (Carta do Ministério da Fazenda de 14 de agosto de 2015 nº 03-02-08 / 47033).

Caso contrário, o contribuinte poderá ser multado. A penalidade por não enviar uma declaração de IVA zero é de 1.000 rublos (cláusula 1, artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa).

Declaração de IVA zero: que folhas apresentar?

A resposta à questão de quais folhas enviar e como preencher uma declaração de IVA zero está contida no Despacho da Receita Federal de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido].

De acordo com o Procedimento para preencher uma declaração de imposto de IVA (Anexo nº 2 da Ordem do Serviço Fiscal Federal de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]), todos os sujeitos passivos devem incluir na declaração de IVA (artigo 3.º do Procedimento de preenchimento):

• Folha de rosto;
• Secção 1 "Montante de imposto a pagar ao orçamento (reembolsado do orçamento), de acordo com os dados do contribuinte."

Como preencher uma declaração de IVA, contamos na nossa e demos a amostra correspondente. Naturalmente, os traços são inseridos na declaração de IVA zero nas linhas 030-080 da seção 1.

Como apresentar uma declaração de IVA zero

Apesar de a declaração de IVA ser entregue com zeros, deve ser entregue por via eletrónica. Afinal, caso contrário, será considerado não entregue. Deve ser apresentado até o dia 25 do mês seguinte ao trimestre vencido (cláusula 5, artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

Recordamos também que se no trimestre apurado a organização não só não tivesse objeto de tributação do IVA, como também não tivesse fluxo de caixa em dinheiro ou em contas bancárias, em vez de uma declaração de IVA separada, pode apresentar (

As empresas e organizações que exerçam as suas atividades no regime geral de tributação, bem como os agentes fiscais que exerçam atividade económica estrangeira, são obrigados a fornecer às autoridades fiscais relatórios não só anuais, mas também trimestrais.

O artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que, uma vez por trimestre, as pessoas definidas como contribuintes do imposto sobre valor agregado (IVA) apresentam uma declaração de IVA referente ao trimestre anterior. De acordo com este artigo, o prazo para apresentação da declaração é o dia 25 do mês seguinte ao trimestre vencido. Assim, os prazos para depósito em 2015 ficam assim:

Quem já prestou declaração sabe que se trata de uma espécie de declaração elaborada por escrito ou em meio eletrônico, composta por sete seções. Consoante o objeto de tributação, tipo de atividade e transações diretamente relacionadas com a venda de bens, obras ou serviços pela empresa, são preenchidos os respetivos campos. Para quem não sabe que secções da declaração deve preencher, faz sentido ler atentamente, em primeiro lugar, o Código Tributário e, em segundo lugar, o Procedimento de preenchimento da declaração de IVA, aprovado no Despacho do Ministério da Fazenda nº 104-n de 15.10.2009.

Vale ressaltar que, desde o início de 2014, foi aprovado o procedimento de envio de declaração em formato eletrônico, por meio de operadoras oficiais de EDI - organizações que garantem a entrega de documentos aos órgãos da Receita Federal da Federação Russa.

Esta norma está expressa diretamente no Código Tributário da Federação Russa, graças às alterações feitas pela Lei Federal N 134-FZ de 28/06/2013. Mas até 2015, no caso de apresentação de declaração em papel, a Receita Federal ainda tinha que aceitá-la, embora guiada pelo artigo 119.1 do Código, poderia cobrar multa por formulário incorreto (até 200 rublos) . Isso permitiu que alguns empresários, que acreditam que o preenchimento de relatórios por meio de operadoras de EDI é excessivamente caro, apresentassem suas declarações em papel e pagassem uma multa desproporcionalmente mais barata do que os serviços da operadora. Mas o artigo 174.5. posteriormente complementado por uma norma segundo a qual uma declaração apresentada em papel, no caso de dever ser apresentada por via eletrónica, considera-se não apresentada. Ou seja, agora quase todos os contribuintes do IVA enviam apenas relatórios eletrônicos, e a falha em enviá-los pode levar ao bloqueio de contas bancárias e multas altas.

Saiba como apresentar corretamente a sua declaração de IVA:

Quem apresenta declarações de IVA zero e quando?

Muitas vezes, há situações em que a atividade de uma empresa não é realizada temporariamente, suspensa por vários motivos, ou ainda nem começou, mas ninguém cancelou o relatório de qualquer maneira e a falta de lucro deve ser registrada para o estado. Nesses casos, é fornecida uma declaração zero, ou seja, relatórios de períodos para os quais não há indicadores de desempenho da empresa e simplesmente “0” é colocado em todas as linhas do relatório. Tal declaração mostra o fato de que não há lucro, o que significa que confirma que também não há impostos a pagar. Cada uma dessas declarações deve ser acompanhada de uma explicação redigida de forma arbitrária, quando for necessário explicar o motivo da falta de pagamentos.

Além da ausência de quaisquer operações comerciais da empresa, o arquivamento de uma declaração zero é fornecido nos seguintes casos:

• com pagadores que realizaram transações comerciais não reconhecidas como objetos de tributação (de acordo com o artigo 146 do Código Tributário),
• com representantes de pequenas e médias empresas que realizaram operações não sujeitas a IVA (nos termos do artigo 149.º do Código Fiscal),
• com empresas e empresários que venderam produtos fora da Federação Russa (artigos 147, 148 do Código Tributário),
• quando o contribuinte tenha recebido dinheiro do comprador como adiantamento de bens ou serviços, cujo prazo de execução seja superior a seis meses (artigo 167.º do Código Tributário).

É muito fácil encontrar um exemplo de declaração de IVA zero na Internet, e o seu preenchimento normalmente também não levanta dúvidas, uma vez que inclui apenas o preenchimento da Folha de Rosto e da Secção 1 da declaração.

Se no período fiscal do relatório houver transações que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, não estejam sujeitas a tributação ou não sejam reconhecidas como objetos de tributação, você também precisará preencher a Seção 7 da declaração, onde essas transações são indicadas. No entanto, os dados pessoais e de contacto são sempre indicados na declaração, é afixada uma codificação, é colocada uma assinatura, a data de apresentação da declaração e, claro, o selo da empresa.

Deve-se observar separadamente que, com o preenchimento da Seção 7, muitos pagadores costumam ter dúvidas relacionadas aos códigos de operação. Isto deve-se ao facto de na lista de códigos de operação apresentada no Procedimento de preenchimento da declaração de IVA, simplesmente não estarem indicados os códigos de algumas das operações. Se o código de transação necessário não estiver no Procedimento acima, faz sentido consultar as seguintes explicações fornecidas nas cartas do Serviço de Impostos Federais da Federação Russa:

• Nº ED-4-3/5876;
• Nº ED-4-3/9126;
• Nº ED-4-3/19361;
• Nº KE-4-3/4782;
• No. ШС-37-3/8932;
• Nº ШС-37-3/5063.

Uma situação interessante com a sanção prevista no Código Tributário pela não entrega da declaração de IVA. A sanção é estabelecida pelo artigo 119.º, que define o seu valor como sendo igual a 5% do valor do imposto não pago atempadamente ou sujeito a pagamento adicional, determinado por esta declaração. O valor mínimo da multa é de 1.000 rublos, o máximo é de até 30% do valor acumulado para cada mês a partir do dia em que foi encerrado o prazo para apresentação da declaração. Assim, não há penalidade pela não entrega da declaração zero. No entanto, se a declaração for preenchida pela primeira vez, para ter certeza de que foi preenchida corretamente, é melhor procurar primeiro na Internet qualquer amostra pronta de preenchimento de uma declaração de IVA e, pelo menos, familiarizar-se brevemente si mesmo com as recomendações para o preenchimento do relatório zero estabelecidas na carta da Receita Federal de 10.08.2013 N 03-07-15/41875.

Opções para preencher uma declaração de IVA

Acima, descobrimos que independentemente de ser apresentada uma declaração com IVA declarado a reembolsar, declarada a pagamento ou apresentada declaração zero, a declaração deve ser apresentada em formato eletrónico, utilizando os serviços pagos de um operador FED.

Em outras palavras, todos os contribuintes do IVA este ano têm apenas uma opção de apresentação da declaração - enviando-a ao Serviço de Impostos Federais por meio de um operador do FED. Diretamente no site do Serviço de Impostos Federais, há uma seção onde estão listadas todas as organizações que são operadoras de EDI (gerenciamento eletrônico de documentos), localizada aqui - http://nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/operations/ . Nesta seção, você precisa selecionar uma organização que opera no local de registro de sua própria empresa, que é uma operadora de EDF e acessar seu próprio site. No site da operadora EDI, você precisa encontrar uma seção para registro no sistema de relatórios - dependendo da operadora, pode estar localizada tanto na página principal quanto em diferentes seções (por exemplo, "Serviços"), onde o Contrato público de prestação de serviços estará disponível para download da operadora. Os próximos passos para inscrição serão:

1. Baixe o contrato de prestação de serviços e conheça-o.
2. Impressão do contrato e sua conclusão.
3. Formação de recibo de pagamento de serviços no site da operadora EDI.
4. Envio por correio para o endereço do operador (indicado no site) um contrato preenchido, uma cópia do recibo e outros documentos que serão listados no contrato.

Claro que este método de apresentação de declaração e outros relatórios de uma empresa tem as suas vantagens - por exemplo, a ausência da necessidade de visitas regulares à autoridade fiscal, bem como a possibilidade imediata de obtenção de vários extratos e certidões, mas tem um preço correspondente. Quanto ao custo dos serviços dessas operadoras, antes de fechar um contrato, você pode e deve se familiarizar com a tabela de preços de uma determinada operadora, que, via de regra, não é difícil de encontrar em seu site. O preço dependerá de qual sistema de tributação o pagador possui, quantos funcionários são contratados (até 50 ou mais), se são necessários serviços de comunicação por meio da operadora apenas para o Serviço de Impostos Federais, ou também para o Fundo de Pensões e o Seguro Social Fundo, e assim por diante. Em princípio, os serviços de um operador EDI geralmente não são baratos, pois o pagamento é esperado por qualquer ação do operador - desde a substituição de uma chave eletrônica até a conexão com um sistema de relatórios de uma agência governamental e até mesmo para consultas telefônicas.

A opção é gratuita - o envio de relatórios pelo site do Serviço Fiscal Federal da Rússia pode aparecer depois de algum tempo, mas dificilmente antes de um ano, já que todos os produtos de software necessários estão sendo finalizados. Em qualquer caso, para utilizar este sistema, primeiro você precisa se familiarizar com uma série de condições técnicas, com as recomendações metodológicas do Serviço Fiscal Federal, e também é necessário que você tenha um software especial para relatórios - “Legal Contribuinte”, um certificado da chave de assinatura do Ministério das Finanças do Serviço de Impostos Federais da Rússia para o data center e um certificado raiz instalado do Serviço de Impostos Federais da Federação Russa.

Se a empresa ou organização para a qual a declaração de IVA está sendo apresentada realizou um grande número de transações no período de declaração de imposto, você deve se preparar para a apresentação de uma declaração estendida. Por outro lado, para indivíduos com baixo nível de receita de transações, bem como para indivíduos envolvidos em certos tipos de atividades, é possível evitar legalmente o preenchimento de declarações eletrônicas de IVA de acordo com o artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa . A mesma regra se aplica aos contribuintes sujeitos a regimes tributários especiais.

Também existe um fórum no site do Serviço de Impostos Federais onde você pode fazer perguntas sobre a administração do IVA ou sobre o preenchimento e envio de uma declaração. Além disso, todas as suas dúvidas podem ser feitas diretamente ao fisco ou esclarecidas na agência mais próxima da Central de Atendimento Multifuncional, que tem como uma de suas funções a consultoria.

Se você aplica o regime tributário geral e não realizou negócios durante o trimestre, no final dele ainda precisará enviar uma declaração de IVA zero (cláusula 5 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

Você pode baixar o formulário de declaração.

Preencher uma declaração de IVA zero

Nas linhas preenchidas da declaração, os valores são indicados a partir da primeira célula, e um hífen é colocado nas células e linhas vazias (cláusula 13, 16.3 do Anexo nº 2 da Ordem de o Serviço Fiscal Federal datado de 29.10.2014 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]).

Como resultado, na declaração de IVA zero, você precisará preencher a página de título, colocar o TIN, KPP e OKTMO na seção 1, bem como assinar ambas as páginas e indicar as datas de compilação nelas.

Prazo para envio da declaração

É necessário enviar uma declaração de IVA zero após o trimestre expirado (artigo 163, cláusula 5 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa). Mas se o último dia do período durante o qual a declaração deve ser enviada cair em um fim de semana ou feriado não útil, o próximo dia útil será considerado o último dia (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa ).

Se você perder o prazo, as autoridades fiscais irão multá-lo em 1.000 rublos. (Cláusula 1, Artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa). O valor da multa pode ser reduzido se houver circunstâncias atenuantes, por exemplo, se você atrasou a entrega da declaração por apenas alguns dias (cláusula 1, artigo 112 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 18 da Resolução do Plenário do Tribunal Superior Arbitral de 30 de julho de 2013 nº 57).

Você pode determinar o valor da multa por atraso na entrega da declaração usando.

Como fazer uma declaração

Os contribuintes do IVA apresentam declarações apenas em formato eletrónico através de canais de telecomunicações através de um operador especial. Se, em violação deste requisito, apresentar uma declaração em papel, por exemplo, enviá-la por correio à Administração Fiscal com a lista de anexos, considerar-se-á que a declaração não foi arquivada (art.º 5.º do art.º 174.º do o Código Tributário da Federação Russa, Carta do Serviço Fiscal Federal de 30.01.2015 No. OA- 4-17/ [e-mail protegido]). E isso, por sua vez, pode levar ao bloqueio de suas contas bancárias (cláusula 1, cláusula 3, artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa).

Apresentação de Declaração Única Simplificada (SUD)

Na ausência de atividade durante o trimestre, o pagador no OSNO pode enviar apenas EUD em vez da declaração de IVA e declaração de imposto de renda (cláusula 2 do artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa, Carta do Ministério das Finanças de 10/08 .2012 No. 03-02-07 / 1-243) . A vantagem da EUD é que ela pode ser entregue à repartição de finanças em papel (Ofício da Receita Federal de 04.04.2014 nº GD-4-3 / 6132). Isso é conveniente para os pagadores que se registraram recentemente, ainda não começaram a fazer negócios e não concluíram acordos com operadoras de telecomunicações.

O EUD em papel pode ser submetido ao IFTS:

• pessoalmente pelo chefe da organização (ou pelo empresário individual);
• representante da organização ou empresário individual por procuração;
• por correio registrado com a descrição do anexo (cláusula 4, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa);
• também em formato eletrônico através de um operador especial.

O prazo máximo para envio da EUD é o mês seguinte ao trimestre vencido (cláusula 2, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa). Ou seja, o seu prazo de entrega é inferior ao prazo de entrega da declaração de IVA.

De acordo com o parágrafo 1 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa, uma taxa de IVA zero pode ser aplicada nos seguintes casos: para mercadorias exportadas, para serviços de transporte internacional, para a venda de outras mercadorias, obras, serviços especificados em parágrafo 1 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa, para transporte de passageiros, para venda de mercadorias, obras, serviços no campo das atividades espaciais, na venda de metais preciosos e outras operações. Vejamos alguns casos de aplicação da taxa zero de IVA à exportação de mercadorias e transporte internacional.

Taxa de IVA zero para exportação de mercadorias

A taxa zero de IVA é aplicada na exportação de mercadorias, bem como na colocação de produtos sob o regime de zona franca aduaneira. Em conexão com a entrada em vigor da lei de 30 de maio de 2016 nº 150-FZ, mudanças significativas na legislação ocorreram a partir de 1º de julho de 2016. Os exportadores têm a oportunidade de receber uma dedução do IVA de forma acelerada. Para a venda de commodities, essas alterações não se aplicam. Os produtos brutos de acordo com o parágrafo 3 da cláusula 10 do artigo 165 do Código Tributário da Federação Russa incluem produtos minerais, produtos da indústria química e indústrias relacionadas, madeira e produtos derivados, carvão, pérolas, pedras preciosas e semipreciosas pedras, metais preciosos e não preciosos e produtos derivados. Assim, o IVA sobre os documentos de entrada para vendas de exportação de outros produtos, que, por definição, não pertencem a commodities, pode ser contabilizado da maneira usual para bens, obras, serviços, direitos de propriedade que são considerados a partir de 1º de julho de 2016.

Assim, o procedimento de confirmação das exportações sofreu alterações no que respeita à ausência da obrigação de restituição do IVA a partir de 1 de julho de 2016. No entanto, manteve-se inalterado o restante procedimento relativo à cobrança, prazos e procedimento de confirmação das exportações, bem como a contabilização das operações de bens, obras, serviços, direitos de propriedade aceites a contabilizar antes de 1 de julho de 2016.

Transferência de documentos ao exportar para a EAEU

Como antes, no caso de exportação para países membros da União Eurasiática, os seguintes documentos devem ser apresentados à inspeção: um contrato, um documento de venda (geralmente é usado o formulário TORG-12), documentos de transporte e um pedido de pagamento de impostos indiretos. Ao mesmo tempo, de acordo com o parágrafo 9 do artigo 165 do Código Tributário da Federação Russa, o prazo para coleta e apresentação de documentos é de 180 dias corridos a partir da data em que as mercadorias são colocadas sob os procedimentos alfandegários de exportação. Os documentos devem ser apresentados em simultâneo com a declaração de IVA do trimestre em que os papéis são totalmente recolhidos, mas o mais tardar no trimestre em que termina o prazo de 180 dias. No caso de exportação para outros países, também é necessário fornecer documentos no mesmo prazo: um acordo, uma declaração aduaneira (sua cópia) com marcas da autoridade aduaneira russa que liberou a mercadoria no procedimento de exportação, documentos de transporte.

Confirmação de taxa zero de IVA para exportação

Para confirmar a taxa zero de IVA nas exportações, é possível enviar outros documentos que confirmem a exportação de mercadorias em vez de declarações aduaneiras: registos de declarações aduaneiras que indiquem os números de registo das declarações relevantes em vez de cópias das próprias declarações e registos de transporte, remessa e (ou) outros documentos que comprovem a mercadoria exportada, em vez de cópias dos referidos documentos.

Os registros são enviados apenas em formato eletrônico no formulário prescrito. Perdendo o prazo previsto no Código Tributário, o sujeito passivo ficará obrigado a aplicar a estas operações uma taxa de 10 ou 18 por cento na forma estabelecida para as operações de venda de bens (obras, serviços) no mercado interno. Na declaração de IVA, o valor das exportações documentadas à taxa zero de IVA no trimestre em curso deve ser refletido na secção 4 da declaração. Esta seção também reflete o valor do IVA suportado atribuível à parcela das vendas de exportação, que é dedutível no trimestre atual. Conforme referido anteriormente, juntamente com a declaração, devem ser enviados à Autoridade Tributária os documentos comprovativos da validade da aplicação da taxa zero de IVA. No livro de vendas, a venda de serviços para exportação deve ser refletida na coluna 16 com o código do tipo de transação 01.

Prestação de serviços de transporte internacional

No caso da prestação de serviços para transporte internacional de acordo com o subparágrafo 2.1 do parágrafo 1 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa, o transporte internacional também está sujeito à taxa zero de IVA. Ao mesmo tempo, o transporte é reconhecido como internacional se o ponto de chegada/partida estiver fora do território da Rússia. No caso de remessas internacionais, algumas características devem ser levadas em consideração. Assim, o contrato deve prever a prestação direta de um tipo separado de serviços de transporte internacional, ou seja, esses serviços não devem ser indicados como um tipo de serviço adicional no contrato principal de fornecimento, etc. Além disso, as organizações que prestam serviços de transporte internacional devem usar uma taxa de IVA zero, independentemente do número de empresas e prestadores de serviços de transporte. A taxa zero de IVA será aplicada mesmo que os serviços sejam prestados em vários modos de transporte.

disputa em arbitragem

De notar que existe uma procura crescente pela aplicação despropositada da taxa de 18 por cento em vez da aplicação da taxa zero de IVA. Pode-se supor que isso se deva a um aumento nas deduções injustificadas do IVA. Por exemplo, de acordo com uma disputa recente e a decisão do Tribunal Arbitral do Distrito do Extremo Oriente datada de 4 de outubro de 2016 no processo nº A51-1939 / 2015, surgiu uma situação ambígua quanto ao procedimento de aplicação da taxa zero de IVA. A GEO Alliance LLC prestou serviços de despacho para a organização do transporte internacional de mercadorias da China e Tailândia para a Rússia. A empresa contratou empreiteiros para a prestação de serviços. De acordo com os documentos apresentados pela empresa, recebidos dos despachantes, todas as rotas de transporte foram divididas em transporte internacional e doméstico.

observação

De notar que existe uma procura crescente pela aplicação despropositada da taxa de 18 por cento em vez da aplicação da taxa zero de IVA. Pode-se supor que isso se deva a um aumento nas deduções injustificadas do IVA.

A controvérsia surgiu pelo fato de, segundo os auditores, os serviços das contratadas para movimentação de mercadorias importadas serem parte integrante de um único processo de transporte de mercadorias no âmbito do transporte internacional.

Como resultado da segunda consideração do caso pelo tribunal arbitral da instância recursal, foi decidido que “o tribunal de primeira instância apoiou legitimamente a correção da posição da inspeção, que chegou a conclusões razoáveis ​​​​de que os serviços prestados pela As organizações transportadoras russas, de acordo com o parágrafo 1 do artigo 164 do Código Tributário, estão sujeitas a tributação a uma taxa de 0 por cento e que o contribuinte aplicou ilegalmente uma dedução fiscal a uma taxa de 18 por cento” (decisão do Tribunal Arbitral de o Distrito do Extremo Oriente de 4 de outubro de 2016 no processo nº A51-1939 / 2015).

Mudanças: fevereiro de 2019

Como enviar você mesmo a zero reporting LLC? Uma empresa que não exerça atividades comerciais no período de referência - ou seja, tenha um volume de negócios zero, no entanto, é obrigada a apresentar uma declaração de imposto na forma prescrita à Inspeção de Impostos (FTS). Vamos considerar mais detalhadamente as especificidades do cumprimento dessa obrigação pela empresa.

O que é uma declaração nula?

Uma declaração nula pode significar:

1. Uma declaração padrão para um determinado imposto (lucro, IVA, sistema tributário simplificado, UTII), na qual a ausência de faturamento é refletida da maneira estabelecida.
2. Declaração simplificada especializada aprovada pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 62n, emitida em 10.07.2007.

Uma declaração zero nos termos do parágrafo 2 pode ser enviada ao Serviço de Impostos Federais somente se a empresa não tiver faturamento em um determinado período de relatório. Ao mesmo tempo, pode ser usado não para todos os períodos (estudaremos esse recurso posteriormente no artigo).

Vamos considerar mais detalhadamente as especificidades do trabalho da empresa com os formatos indicados da declaração zero.

O procedimento para apresentação de uma declaração zero padrão por uma empresa depende de qual sistema tributário ela usa. Como regra, este é um dos 3 sistemas a seguir:

• geral (ou OSN);
• simplificado (ou USN);
• imputado (ou UTII).

Vamos estudar os recursos de fornecer relatórios zero para esses sistemas de cálculo de impostos.

Relatório zero para DOS de acordo com a declaração padrão: nuances

Se a empresa trabalhar no DOS, seus principais documentos de relatório com volume de negócios zero serão:

• restituição do Imposto de Renda;
• Declaração de IVA.

A declaração do imposto de renda, que é pago caso a empresa trabalhe no DOS, pode ser entregue à Receita Federal:

1. de acordo com um esquema que envolve a transferência mensal de pagamentos antecipados para o orçamento (a base tributável é calculada com base no lucro real);
2. de acordo com um esquema que envolve a transferência de impostos para o orçamento trimestralmente;
3. ao abrigo de um regime que envolve o pagamento de imposto sob a forma de adiantamentos mensais, sujeito a pagamento adicional em função dos resultados da actividade comercial do trimestre de reporte.

Se uma empresa pagar imposto sob DOS de acordo com o primeiro esquema, a estrutura da declaração de imposto incluirá:

1. Ao enviar um documento para o mês de referência no final de 3, 6 e 9 meses do ano:

• página de rosto, informações do subitem 1.1 do item 1;

O prazo de entrega da documentação apresentada na estrutura indicada é o dia 28 do mês seguinte ao da comunicação.

1. Ao enviar um documento para o mês de referência em outros períodos de relatório - os mesmos documentos especificados no parágrafo 1º, exceto os anexos da folha nº 02.
2. Ao apresentar um documento no final do ano - todos esses documentos como no caso de uma declaração mensal de acordo com o esquema refletido no parágrafo 1.

O prazo para entrega da documentação apresentada na estrutura competente é 28 de março do ano seguinte ao ano de referência.

Se uma empresa no DOS paga imposto de acordo com o segundo ou terceiro esquema, a declaração pode ser enviada ao Serviço de Impostos Federais:

1. No final do trimestre do relatório. O prazo de relatório neste caso é o dia 28 do mês seguinte ao trimestre de relatório.
2. No fim do ano. O prazo para envio da documentação à Receita Federal é 28 de março do ano seguinte ao ano de referência.

Neste caso, em ambos os casos, terá que incluir:

• folha de rosto;
• subseção 1.1 na seção 1;
• folha nº 02, bem como os anexos nº 1 e 2 a ela.

As empresas que operam sob o DOS também são obrigadas a pagar o IVA acumulado no orçamento sobre o produto da venda de bens ou prestação de serviços. Se esta receita for nula, a declaração de IVA deve, no entanto, ser apresentada pela empresa ao Serviço de Finanças. A versão correspondente da declaração deve conter:

• página de rosto do documento;
• seção 1.

O prazo para entrega da declaração de zero neste caso é até o dia 25 do mês seguinte ao trimestre apurado.

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Declaração zero no sistema tributário simplificado: nuances

Uma empresa que exerça o regime fiscal simplificado, na ausência de volume de negócios, é, no entanto, obrigada a apresentar, como no caso do regime fiscal simplificado, uma declaração ao Serviço de Finanças. Ao mesmo tempo, a estrutura desta declaração dependerá de qual dos 2 tipos de sistema tributário simplificado a empresa usa: sistema tributário simplificado "rendimentos" ou sistema tributário simplificado "receitas menos despesas".

No primeiro caso, quando o imposto do regime simplificado for cobrado apenas sobre os rendimentos, a estrutura da declaração zero terá de incluir:

• página de rosto do documento;
• seções 1.1 e 2.1.

No segundo caso, aquando do pagamento do regime simplificado de tributação em regime de “receitas menos despesas”, a declaração deverá incluir:

• folha de rosto;
• seções 1.2 e 2.2.

Independentemente da “subespécie” do regime simplificado de tributação, a declaração é entregue ao Serviço de Finanças até 31 de março do ano seguinte ao da declaração.

É possível arquivar uma declaração zero com a UTII?

A especificidade da UTII reside no fato de que uma empresa operando sob o sistema tributário adequado paga um imposto fixo ao orçamento, que não depende do faturamento da empresa. Assim, a declaração para UTII, por definição, não pode ser zero.

Esse ponto de vista também é compartilhado pelos departamentos russos que regulam as relações jurídicas tributárias. Mesmo com faturamento zero da LLC, a taxa UTII deve ser paga pela empresa, devendo a declaração trimestral sobre ela ser entregue dentro do prazo (antes do dia 20 do mês seguinte ao trimestre apurado).

O que é uma declaração nula especial?

Existe uma alternativa aos esquemas de apresentação de declaração zero à Receita Federal que consideramos. Estamos falando da aplicação da Declaração Unificada, aprovada pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia nº 62n, emitida em 10.07.2007.

Esta declaração é projetada especificamente para os casos em que as empresas precisam se reportar ao Serviço de Impostos Federais com receita zero.

O documento relevante exige, em particular:

• refletir o imposto que é pago por uma empresa com faturamento zero (informações sobre isso estão registradas na coluna 1 do documento);
• indique o número do capítulo do Código Tributário Russo, que regula o pagamento de impostos, para o qual o relatório é enviado ao Serviço Fiscal Federal (esta informação está refletida na coluna 2 do documento);
• indicar o ano para o qual o documento é apresentado (colunas 3 e 4).

Ressalte-se que o prazo de entrega da declaração do Despacho nº 62n pode ser anterior ao prazo de envio das principais declarações à Receita Federal (aquelas que discutimos acima). Assim, para o trimestre a que respeita, a declaração em causa deve ser apresentada até ao 20.º mês seguinte ao trimestre correspondente. Enquanto o prazo para entrega de relatórios, por exemplo, para o imposto de renda em uma das opções é o dia 28 do mês seguinte ao trimestre apurado.

Mais uma nuance: na declaração zero simplificada, o relatório pode ser refletido apenas se o período do relatório durar um trimestre ou um ano. Se uma empresa, por exemplo, pagar mensalmente o imposto no DOS e informar os resultados de cada mês, ela não poderá aplicar a versão considerada da declaração.

Assim, a aplicação da declaração na forma estabelecida pelo Despacho nº 62n pode ser justificada se o proprietário da LLC estiver satisfeito com os prazos de comunicação à Receita Federal sobre esta declaração.

Seria útil considerar mais detalhadamente as especificidades do preenchimento da declaração relevante.

Declaração zero sob o despacho nº 62: características de preenchimento

A declaração em questão tem 2 páginas. No dia 1, refletem informações sobre os impostos da organização e dos empresários individuais, no dia 2 - indivíduos (que, por um motivo ou outro, são obrigados a declarar impostos adicionalmente).

O titular ou representante da LLC, portanto, preencherá apenas a 1ª página da declaração. Deve refletir:

1. Informações sobre a organização e os negócios:

• nome completo;
• OKVED.

2. Informações sobre o documento:

• tipo de declaração (primária - com código 1, enviada para efeito de ajuste - com código 3);
• o número de páginas do documento;
• o número de folhas de anexos ao documento (se houver).

3. Ano a que se refere a declaração.

4. Informações sobre o departamento da Receita Federal para o qual o documento é enviado:

• o nome da Inspecção Fiscal;
• código da repartição fiscal;
• Código OKATO do município em que opera a divisão correspondente do Serviço de Impostos Federais.

Para evitar erros ao refletir as informações na cláusula 4, é aconselhável primeiro esclarecer as informações relevantes diretamente com a Receita Federal - por exemplo, ligando para lá ou usando os recursos do site da Receita Federal.

5. Informações sobre o imposto para o qual o relatório zero é apresentado:

• o nome do imposto;
• o número do capítulo do Código Tributário da Federação Russa, que regula o pagamento do imposto para o qual o relatório é gerado;
• período fiscal (se for um trimestre, então com código 03 e período de referência código 01, 02, 03 ou 04 - pelo número do trimestre correspondente, e se for um ano, então com código 0, 3, 6 ou 9 - respectivamente, para o ano inteiro, 3, 6 ou 9 meses sem refletir o período de reporte).

6. Informações sobre o chefe da entidade econômica:

• número de telefone.

A declaração simplificada deve conter a data da sua compilação. O documento é assinado e o chefe da empresa o certifica pessoalmente com um selo.

Se uma declaração nula não for fornecida: possíveis sanções

O empresário inexperiente que acredita que, na ausência de giro do negócio, não é necessário apresentar declaração à Receita Federal, pode enfrentar sérias sanções do fisco. Estas sanções podem ser apresentadas:

• uma multa;
• bloqueio de conta.

O proprietário da LLC será multado se não apresentar uma declaração:

1. para imposto de renda - em 200 rublos;
2. para outros impostos (IVA, USN, UTII) - em 1000 rublos.

A conta de uma LLC pode ser congelada se ela não apresentar uma declaração de imposto para qualquer imposto que não seja o imposto a pagar no DST. O bloqueio da conta é efetuado caso a declaração não seja prestada no prazo de 10 dias úteis após o prazo para envio à Inspeção Fiscal.

Em princípio, você pode tentar evitar ou reduzir a multa se, paralelamente à declaração, enviar uma carta à Receita Federal explicando a falta de entrega dos relatórios no prazo. Deve refletir os argumentos sobre a presença de um bom motivo que levou à violação pela empresa das normas do direito tributário sobre relatórios.

Note-se que a falta de informação sobre o imposto, e não a declaração em si, é penalizada, o que é bastante lógico, visto que a declaração de faturamento zero pode ser enviada à Receita Federal por meio de uma declaração especial simplificada. Que não é utilizado, como apontamos no início do artigo, se a empresa tiver faturamento – e, nesse caso, as informações fiscais devem ser fornecidas à Receita Federal por meio de declaração padrão.

Resumo de perguntas e respostas

O que é uma declaração nula?

Este termo informal pode corresponder a:

• um formulário de declaração padrão (por exemplo, de acordo com DOS, USN, VAT, UTII), que reflete o faturamento zero da empresa;
• uma declaração especial simplificada - aprovada pelo Despacho do Ministério das Finanças n.º 62n, que pode ser apresentada em vez da normal se a entidade empresarial não tiver volume de negócios no período de reporte.

Do ponto de vista legal, ambos os documentos são equivalentes.

A declaração zero é enviada pela LLC para todos os impostos?

Sim, e o não fornecimento pode ser motivo para aplicação pela Receita Federal de sanções contra o contribuinte - na forma de multa e bloqueio de conta.

Em que casos é melhor aplicar a declaração no formulário nº 62?

Antes de mais nada, você precisa se certificar de que é adequado nos termos de envio (ou seja, ao enviá-lo, os requisitos da legislação tributária para os termos relevantes não serão violados). Se de acordo com os critérios relevantes, a declaração for adequada, então pode ser preferível ao padrão devido ao fato de que:

• tem uma estrutura mais simples;
• tem foco especializado - a Receita Federal saberá claramente que o negócio não tem faturamento.

Para redigir uma declaração simplificada, via de regra, não é necessário recorrer ao auxílio de especialistas competentes. Sua estrutura é tal que a probabilidade de erros no reflexo das informações nela contidas é minimizada.

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