De acordo com o procedimento de preenchimento da declaração de IVA, as transações não sujeitas a tributação (isentas de tributação), as transações não reconhecidas como objeto de tributação, bem como as transações de venda de bens (obras, serviços) , cujo local de venda não é reconhecido como território da Federação Russa, estão refletidos na seção 7 da declaração de IVA. Mais recentemente, na versão 3.0.51 do programa 1C: Contabilidade 8 edição 3.0, tornou-se possível preencher automaticamente esta seção da declaração com base em dados contábeis. Esta opção pode ser utilizada a partir do reporte do segundo trimestre de 2017. A inovação pode ser utilizada por organizações que mantêm contabilidade separada do IVA por métodos contábeis.

Neste artigo, consideraremos quais novos objetos e novos detalhes apareceram no programa relacionados a isso e quais ações o contador (usuário) deve executar no programa 1C: Contabilidade 8 edição 3.0 para garantir o preenchimento automático da seção acima da declaração.

Exemplo

Organização "Alvorecer" aplica-se regime geral de tributação - regime de competência e mantém registos de IVA separados de acordo com parágrafo 4º do art. 170 do Código Tributário da Federação Russa (TC RF).

No terceiro trimestre de 2017, a organização realizou duas transações isentas de IVA.

Em primeiro lugar, organização de transporte "Comprador" sob contrato № 101 equipamento médico incluído na lista de produtos médicos aprovados pelo Governo da Federação Russa no valor de 200.000 rublos sem IVA.

Em segundo lugar, a organização consertou equipamentos de produção localizados no território de um estado estrangeiro. O custo da obra, de acordo com o contrato (nº 102), é de 300.000 rublos sem IVA.

A receita da organização, sujeita a IVA à taxa de 18%, para o terceiro trimestre de 2017 é de 1.500.000 rublos.

Considere quais etapas um contador deve seguir para preencher automaticamente a seção 7 da declaração de IVA do terceiro trimestre de 2017. Deixe-me lembrá-lo mais uma vez que apenas as organizações que mantêm contabilidade separada do IVA recebido no programa podem usar o preenchimento automático desta seção da declaração. Além disso, a contabilidade separada do IVA deve ser realizada de acordo com métodos contábeis usando análises adicionais da conta 19. Todos os outros preencherão esta seção, como antes, manualmente.

As configurações do programa de IVA que permitem o preenchimento automático são mostradas na Fig. 1:

Para armazenar os códigos de transação utilizados para preencher a secção 7 da declaração de IVA, bem como para preencher o registo de documentos comprovativos da isenção de IVA, o programa criou um diretório Seção 7 códigos de transação da declaração de IVA.

Considere a primeira operação isenta de IVA.

Conforme pp. 1 página 2 art. 149 Código Tributário da Federação Russa, não sujeita a tributação (isenta de tributação) a venda no território da Federação Russa de dispositivos médicos (produtos médicos) de produção nacional e estrangeira de acordo com a lista aprovada pelo Governo da Federação Russa.

No diretório, por seleção no classificador, adiciona-se um elemento com o código 1010204 e nome Venda de produtos médicos de produção nacional e estrangeira de acordo com a lista aprovada pelo Governo da Federação Russa, com a bandeira ligada A operação não está sujeita a tributação (artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa). Caixa de seleção utilizado para incluir transacções no registo de documentos comprovativos da isenção de IVA. Para preencher a coluna 2 “Tipo (grupo, direção) de operação não tributável” do registro acima, você pode usar o requisito Tipo de operação não tributável.

Diretório mostrado na Fig. 2:

Para que a transação de venda de equipamento médico seja automaticamente incluída na secção 7 e no registo de documentos comprovativos, deverá selecionar o código da transação no elemento correspondente do diretório Nomenclatura. Além disso, o requisito torna-se visível (disponível) apenas à taxa de IVA estabelecida - Sem IVA

Nomenclatura mostrado na Fig. 3:

Além disso, da maneira usual, o documento é preenchido e mantido Implementação com tipo de operação Bens. Na seção tabular, a nomenclatura do produto correspondente é selecionada, seu preço e taxa Sem IVA são indicados.

Ao conduzir um documento em contabilidade e contabilidade tributária, ele será baixado do crédito da conta 41.01 "Mercadorias em armazéns" para debitar conta 90.02.1 "Custo das vendas" equipamento médico vendido (o custo do equipamento em nosso exemplo é de 150.000 rublos), será creditado na conta 90.01.1 "Receita" receita, débito 62.01 "Acordos com compradores e clientes" calcular a dívida. O documento também fará as entradas necessárias nos registros.

Preenchendo um documento Implementação e o resultado de sua implementação são mostrados na Fig. 4:

Além das entradas nos registros habituais (que nos são familiares), o documento, quando executado, fará entradas em dois novos registros.

registro de acumulação Transações isentas de IVA foi concebido para registar os montantes das vendas e os montantes das compras de mercadorias por códigos de transação e é utilizado para preparar o preenchimento da secção 7 da declaração de IVA.

Cadastro de informações destina-se a armazenar os detalhes dos documentos da transação (fatura, contrato) e é usado para formar um registro de documentos que confirmam a isenção do IVA.

movimentos de documentos Implementação para os registradores acima são mostrados na Fig. 5:

Considere a segunda transação isenta de IVA.

Conforme pp. 2 p. 1.1 art. 148 Código Tributário da Federação Russa se as obras estiverem diretamente relacionadas a bens móveis localizados fora do território da Federação Russa (tais obras incluem, em particular, reparos), o território da Federação Russa não é reconhecido como o local de execução das obras e, portanto, não estão sujeitos a tributação.

Para o diretório Seção 7 códigos de transação para IVAé necessário, por seleção no classificador, adicionar um elemento com o código 1010812 e nome Venda de obras (serviços), cujo local de venda não é reconhecido como território da Federação Russa. Caixa de seleção Operaçãonão sujeito a tributação (artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa) desativado por padrão porque este opcode não tem nada a ver com o artigo 149. Caixa de seleção Incluído no registo de documentos comprovativos sem ativar a caixa de seleção anterior não está ativo.

Diretório Seção 7 códigos de transação para IVA mostrado na Fig. 6:

Se o contrato com o comprador refletir apenas transações não sujeitas a tributação (isentas de tributação), não reconhecidas como objeto de tributação, transações como o local de venda, que não é reconhecido como território da Federação Russa, então é conveniente indicar o código da transação no diretório Tratados sem listá-lo no diretório Nomenclatura. No diretório Tratados o código da operação é selecionado na seção "IVA".

Um exemplo de preenchimento de um elemento de diretório Tratados mostrado na Fig. 7:

Ao conduzir um documento em contabilidade e contabilidade tributária, ele será creditado na conta 90.01.1 receita, débito 62.01 calcular a dívida e fazer os lançamentos necessários nos registros.

Preenchendo um documento Implementação e o resultado de sua implementação são mostrados na Fig. 8:

Ao contrário do exemplo anterior, o documento, quando lançado, fará apenas uma entrada no registro de acumulação Transações isentas de IVA, já que a caixa de seleção Incluído no registo de documentos comprovativos não habilitado para este código de transação.

A entrada do registrador acima é mostrada na Fig. 9:

No final do trimestre, é necessário formar um documento regulamentar . O documento é formado por último, após a conclusão de todas as outras operações regulatórias de IVA. Isso é visto claramente em Assistente de IVA.

Fragmento Assistente de contabilidade de IVA mostrado na Fig.10:

Primeiro, vamos criar um documento regulamentar distribuição de IVA. O documento é totalmente preenchido pressionando apenas um botão "Preencher".

Como já observamos, a receita sujeita a IVA no trimestre é de 1.500.000 rublos, a receita não sujeita a IVA é de 500.000 rublos (200.000 rublos + 300.000 rublos).

Para simplificar, a organização recebeu apenas uma fatura do trimestre, cujo IVA está sujeito a distribuição - um serviço foi adquirido no valor de 118.000 rublos, incluindo 18% de IVA (18.000 rublos), cujos custos foram incluídos em geral negócios (conta 26) . Após a distribuição, portanto, o valor de 13.500 rublos refere-se a atividades sujeitas a IVA e será dedutível, e 4.500 rublos refere-se a atividades não sujeitas a IVA e serão levados em consideração no custo do serviço adquirido em despesas comerciais gerais.

Ao lançar um documento na contabilidade, ele fará lançamentos na conta 19.04 - anule os valores de IVA correspondentes da análise distribuído para análise Aceito para retirada e para análise Incluído no custo. O valor do IVA a ser incluído no custo (4.500 rublos) será debitado do crédito da conta 19.04 para debitar conta 26 .

Documento regulamentar distribuição de IVA e o resultado de sua implementação são mostrados na Fig. onze:

O documento, quando retido, dará entrada no registo de acumulação Transações isentas de IVA sem qualquer análise sobre o valor do IVA incluído no preço.

A entrada do registrador é mostrada na Fig. 12:

Criar e preencher um documento regulamentar Formação das entradas na secção 7 da declaração de IVA.

O documento é preenchido com base nos dados do cadastro de acúmulo Transações isentas de IVA. Com base em entradas de razão com código de transação criado por documentos Implementação, as linhas do documento são formadas. Com base em uma entrada sem um código de operação criado por um documento regulamentar distribuição de IVA, a coluna 4 "IVA distribuído" é formada, enquanto o valor do IVA é distribuído por todas as linhas proporcionalmente ao valor das vendas.

Ao lançar, o documento dará baixa nos lançamentos cadastrais Transações isentas de IVA(eles fizeram o trabalho deles), soma as linhas com o mesmo código de operação e gera as entradas do registrador de acúmulo reverso Entradas na secção 7 da declaração de IVA.

Documento regulamentar Formação das entradas na secção 7 da declaração de IVA e o resultado de sua implementação são mostrados na Fig. 13:

Agora resta apenas formar e preencher declaração de IVA para o terceiro trimestre de 2017 e veja como fica o nosso Seção 7.

A coluna 1 indica os códigos de transação de acordo com Apêndice nº 1 Para O procedimento para preencher a declaração.

Ao reflectir na coluna 1 as operações não sujeitas a tributação (isentas de tributação), o sujeito passivo preenche os indicadores das colunas 2, 3 e 4 nos respectivos códigos de operação.

Ao refletir na coluna 1 as transações que não são reconhecidas como objeto de tributação, bem como as transações de venda de mercadorias (obras, serviços), cujo local de venda não é reconhecido como território da Federação Russa, o contribuinte preenche os indicadores da coluna 2 sob os códigos de transação correspondentes. Ao mesmo tempo, os indicadores das colunas 3 e 4 não são preenchidos (um traço é colocado nas colunas indicadas).

Relatório Registre-se na seção 7 da declaraçãoé formado com base nas entradas do registro de informações Documentos sobre transações de IVA não tributáveis e destina-se a formar um registro de documentos que confirmam a isenção do IVA de acordo com a Carta do Serviço de Impostos Federais de 26 de janeiro de 2017 nº ED-4-15 / [e-mail protegido](Fig. 15).

Os contribuintes que realizaram transações não sujeitas a IVA nos termos dos artigos 146, 147, 148 ou 149 do Código Tributário da Federação Russa devem incluir a Seção 7 na declaração de IVA do período de relatório. A autoridade fiscal tem o direito de solicitar esclarecimentos e documentos em tais transações preferenciais. Ao mesmo tempo, o número de documentos pode ser reduzido se forem apresentadas explicações à repartição de finanças na forma de um registo de documentos comprovativos, bem como uma lista e formulários de contratos-tipo utilizados na implementação de operações ao abrigo dos códigos relevantes . Os especialistas da 1C, usando o exemplo do programa 1C: Accounting 8 versão 3.0, informam como levar em consideração o IVA em transações não tributáveis, preencher a Seção 7 da declaração de IVA e o registro de documentos comprovativos.

Como preencher a Seção 7 da declaração de IVA

De acordo com o Procedimento de preenchimento da declaração de IVA, aprovado. Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/ [e-mail protegido](doravante - o Procedimento), a Seção 7 é incluída na declaração de impostos, se no período de tributação relevante o contribuinte realizou:

• transações não sujeitas a tributação (isentas de tributação) (artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa);
• transações que não são reconhecidas como objeto de tributação (cláusula 2 do artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa);
• transações para a venda de mercadorias (obras, serviços), cujo local de venda não é reconhecido como território da Federação Russa (artigo 147 e artigo 148 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 29 do Protocolo sobre o procedimento de cobrança de impostos indiretos e mecanismo de monitoramento de seu pagamento na exportação e obras, prestação de serviços (Apêndice nº 18 do Tratado da União Econômica da Eurásia de 29 de maio de 2014)); e
• quantias de pagamento recebidas, pagamento parcial por conta das próximas entregas de mercadorias (execução de trabalho, prestação de serviços), cuja duração do ciclo de produção seja superior a seis meses (cláusula 1, artigo 154, cláusula 13, artigo 167 do Código Tributário da Federação Russa).

No preenchimento da secção 7 da declaração de rendimentos, a coluna 1 deve indicar os códigos de transação constantes do Anexo n.º 1 do Procedimento.

Quando refletido nas operações da coluna 1:

• não tributável (isento de tributação), os indicadores das colunas 2, 3 e 4 da linha 010 são preenchidos sob os respectivos códigos de operação;
• não reconhecido como objeto de tributação, bem como transações de venda de mercadorias (obras, serviços), cujo local de venda não é reconhecido como território da Federação Russa, os indicadores da coluna 2 são preenchidos pelo contribuinte sob os códigos de transação correspondentes. Ao mesmo tempo, os indicadores nas colunas 3 e 4 não são preenchidos (nas colunas indicadas é colocado um traço).

De acordo com o parágrafo 6 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa, ao realizar uma auditoria fiscal de mesa, a autoridade tributária tem o direito de exigir do contribuinte as explicações necessárias sobre as transações (propriedades) para as quais os benefícios fiscais são aplicados no prazo de cinco dias, e (ou) exigir desses contribuintes documentos na forma prescrita, confirmando o seu direito a tais benefícios fiscais.

A fim de melhorar a eficiência da administração do IVA, reduzindo o volume de documentos necessários, o Serviço Fiscal Federal da Rússia em uma carta datada de 26.01.2017 No. ED-4-15 / [e-mail protegido] enviou recomendações sobre a realização de auditorias fiscais internas de declarações fiscais de IVA, que refletem transações não sujeitas a IVA (isentas de tributação) de acordo com os parágrafos 2 e 3 do artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa e abrangidos o conceito de benefício fiscal, levando em consideração o parágrafo 1 do Artigo 56 do Código Tributário da Federação Russa e o parágrafo 14 da Resolução do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 30 de maio de 2014 nº 33.

Nestas recomendações, o serviço fiscal convidava os contribuintes a apresentarem esclarecimentos à autoridade fiscal sob a forma de registo de documentos comprovativos (doravante designado por Registo), bem como de lista e formulários de contratos-tipo utilizados nas operações ao abrigo do respetivo códigos. A forma recomendada para o registo consta do Anexo n.º 1 a esta carta.

Se o contribuinte apresentar explicações no formulário do Cadastro de acordo com o formulário proposto, o volume de documentos exigidos é significativamente reduzido e é realizado usando a abordagem baseada em risco estabelecida no Anexo nº 2 desta carta.

Se o contribuinte não apresentar o Registo ou se o Registo não for apresentado na forma recomendada (se não for possível identificar os documentos comprovativos, for impossível correlacioná-los com os benefícios utilizados, for impossível cumprir os requisitos desta carta , o valor da transação não é indicado no registro), os documentos são solicitados sem o uso de uma abordagem baseada em risco.

Preenchimento da Seção 7 da Declaração de ConformidadeIVA em "1C: Contabilidade 8" (rev. 3.0)

O procedimento de contabilização do IVA sobre operações não tributáveis, o preenchimento da Secção 7 da declaração de IVA e o registo dos documentos comprovativos serão considerados no exemplo seguinte.

Exemplo

A TF-Mega LLC também alugou um escritório da Delta LLC. O custo do serviço de aluguel para o segundo trimestre de 2017 foi de 177.000,00 rublos. (incluindo IVA 18% - 27.000,00 rublos).

A sequência de operações é mostrada na tabela 1.

Definição de políticas contábeis e configurações contábeis

Um contribuinte que efectue operações sujeitas a IVA e operações não sujeitas a tributação necessita de efectuar as devidas configurações do programa.

marca páginas CUBA formulários política contábil(capítulo Principal- subseção Configurações- forma Impostos e relatórios) você precisa definir o sinalizador Contabilização separada do IVA suportado E Separar a contabilidade do IVA por métodos contábeis.

Nas configurações dos parâmetros contábeis (seção Administração- subseção Configurações do programa- forma Opções de Contabilidade) seguindo o hiperlink Configuração do plano de contas, em linha Contabilização de valores de IVA sobre valores adquiridos o valor deve ser definido Por contrapartes, faturas recebidas e métodos contábeis. Para isso, é necessário, ao clicar no hiperlink correspondente, definir um sinalizador para o valor Por meio de contabilidade.

Depois de fazer as configurações na seção tabular dos documentos do sistema contábil Recibo (ato, fatura) com tipo de operação Bens (nota de remessa), bem como com o tipo de operação Bens, serviços, comissão no marcador Bens um gráfico aparecerá Método de contabilização do IVA. Esta coluna reflete informações sobre o método de contabilização do IVA suportado selecionado, que pode assumir os seguintes valores:

• Aceito para retirada;
• Incluído no custo;
• Bloqueado até confirmação 0%;
• distribuído.

Para documentos do sistema de contabilidade Recibo (ato, fatura) com tipo de operação Serviços (ato) informações sobre o método de contabilização do IVA suportado serão refletidas na coluna contas.

Para que o documento Recibo (ato, fatura) significado Método de contabilização do IVA preenchido automaticamente, você precisa usar a configuração do registro de informações Contas de itens de contabilidade(capítulo Livros de referência- subseção Bens e serviços- livro de referência Nomenclatura).

Para preenchimento automático do programa da Seção 7 da declaração de imposto de IVA e formação de um registro de documentos confirmando a validade da aplicação de benefícios fiscais de acordo com a carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 26.01.2017 No. ED -4-15 / [e-mail protegido](doravante denominado Cadastro de Documentos Comprobatórios), no item configuração (seção Livros de referência- subseção Bens e serviços- livro de referência Nomenclatura) para o item correspondente no campo % IVA valor precisa ser definido Sem IVA(Figura 1).

Arroz. 1. Indicação de código de transação não sujeita a IVA

Depois disso, no campo aberto código de operação deve indicar o código da operação isenta de acordo com o Anexo n.º 1 ao procedimento de preenchimento da declaração de IVA, aprovado. Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/ [e-mail protegido](conforme alterado em 20 de dezembro de 2016).

Como o Registro de Documentos Comprobatórios prevê a indicação não apenas do código da transação, mas também do tipo (grupo, direção) da transação não tributável, o valor necessário do tipo (grupo, direção) pode ser inserido abrindo o formulário apropriado para o código de transação selecionado (Fig. 1). Lembre-se que a indicação de um grupo (tipo, direção) na ausência de esclarecimentos regulamentares é estabelecida pelo contribuinte de forma independente, com base em seu próprio entendimento e facilidade de uso.

O procedimento de preenchimento da Secção 7 da declaração de IVA e a necessidade de apresentação do Registo de documentos comprovativos depende se esta operação é:

• isento de tributação de acordo com o artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa;
• não reconhecido como objeto de tributação de acordo com o parágrafo 2 do artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa;
• O território da Federação Russa não é reconhecido como local de venda de mercadorias (obras, serviços) de acordo com os artigos 147 e 148 do Código Tributário da Federação Russa.

Nesse sentido, é necessário definir os sinalizadores no formulário aberto para o código de operação correspondente:

• em linha A operação não é tributável(Artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa) - se esta operação não estiver sujeita a tributação (está isenta de tributação) de acordo com o Artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa. Neste caso, de acordo com a cláusula 44.2 do Procedimento de Preenchimento
  A seção 7 da declaração formará indicadores nas colunas 3 e 4;
• em linha Incluído no registo de documentos comprovativos- se uma transação não sujeita a tributação (isenta de tributação) de acordo com o parágrafo 2 ou parágrafo 3 do artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa se enquadrar no conceito de benefício fiscal, levando em consideração o parágrafo 1 do artigo 56 do Código Tributário da Federação Russa e parágrafo 14 da Resolução do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 30 de maio de 2014 nº 33. Quando a bandeira é definida, esta operação é incluída no Registro de documentos de suporte.

Se a transação não estiver sujeita a IVA devido ao fato de o território da Federação Russa não ser reconhecido como local de venda de mercadorias (obras, serviços, direitos de propriedade) de acordo com os artigos 147 e 148 do Código Tributário do Federação Russa, então é necessário indicar o código da transação de acordo com o Apêndice nº 1 do procedimento de preenchimento das declarações fiscais de IVA, aprovado Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/ [e-mail protegido](conforme alterado em 20 de dezembro de 2016) no contrato relevante com a contraparte (seção Livros de referência- subseção compras e vendas- livro de referência Tratados).

Contabilização de transações não tributáveis

Envio de armações para óculos corretivos ao comprador LLC Torgovy Dom (operações: 2.1 "Envio de armações para óculos corretivos ao comprador LLC „ Trading House ""; 2.2 "Baixa do custo das mercadorias vendidas") no programa é registrado usando o documento Implementação (ato, fatura) com tipo de operação Bens (nota de remessa)(capítulo Vendas- subseção Vendas).

De acordo com o parágrafo 1 do parágrafo 3 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa, ao realizar transações não sujeitas a tributação (isentas de tributação), as faturas não são emitidas. Portanto, o documento do sistema contábil Factura emitida Emitir uma fatura Implementação (ato, fatura) não usado.

Após o lançamento do documento, os seguintes lançamentos contábeis são lançados no registro contábil:

Débito 90.02.1 Crédito 41.01 - pelo custo das armações vendidas para óculos corretivos de cada item da nomenclatura; Débito 62.01 Crédito 90.01.1 - pelo preço de venda das armações para óculos corretivos de cada item.

Uma vez que as armações de óculos importadas são vendidas, os lançamentos do número de armações são lançados no débito da conta auxiliar extra da declaração aduaneira, indicando o país de origem e o número da declaração aduaneira.

Para registros:

• IVA de vendas- é lançado um registo sobre o valor dos bens isentos de tributação;
• Transações isentas de IVA Chegando para a entrada posterior de informações na Seção 7 da declaração de IVA;
• Contabilidade de IVA separada- entradas com o tipo de movimento são inseridas Consumo.
• - os dados dos documentos para esta operação são inseridos para formar o Registro de documentos comprobatórios.

O envio de armações para óculos corretivos ao comprador LLC "Stil" (operações: 2.3 "Envio de armações para óculos corretivos ao comprador LLC" Estilo ""; 2.2 "Baixa do custo das mercadorias vendidas") é registrado no programa usando o documento Implementação (ato, fatura) com tipo de operação Bens (nota de remessa) de forma semelhante à dada para a venda de mercadorias pela Trading House LLC (operações 2.1 e 2.2).

A prestação de um serviço de publicidade a um cliente estrangeiro "Honka" (operação 2.5 "Prestação de um serviço de publicidade a um cliente estrangeiro "Honka") é registrada no programa por meio de um documento Implementação (atos, faturas) com tipo de operação Serviços (ato)(capítulo Vendas- subseção Vendas).

Ao realizar transações, cujo local de implementação não é reconhecido como o território da Federação Russa, as faturas não são emitidas (cartas do Ministério das Finanças da Rússia de 16.04.2012 nº 03-07-08 / 107, datadas 17.02.2009 nº 03-07-08 / 36). Portanto, o documento do sistema contábil Factura emitida não está formado e, portanto, o botão Emitir uma fatura sob a parte tabular do documento Implementação (ato, fatura) não usado.

Depois de lançar o documento, uma entrada contábil é lançada no registro contábil:

Débito 62,21 Crédito 90.01.1 - pelo custo do serviço de publicidade no valor de 127.570,40 rublos. (EUR 2.000,00 x 63,7852, onde 63,7852 é a taxa de câmbio do EUR estabelecida pelo Banco Central da Federação Russa na data do serviço, ou seja, em 10/06/2017).

Para registros:

• IVA de vendas- é inserido um registro sobre o custo do serviço de publicidade fornecido a um parceiro estrangeiro.
• Transações isentas de IVA- é feito um registro com o tipo de movimento Chegando para lançamentos posteriores na Secção 7 da declaração de IVA.
• Contabilidade de IVA separada- entrada com o tipo de movimento é inserido Consumo.
• Valores em rublos de documentos em moeda estrangeira- um registro é inserido sobre o equivalente em rublo do valor refletido no documento Implementação (ato, fatura) em EUR, tanto para a determinação do produto das vendas na contabilidade e contabilidade fiscal (BU e NU), como para o cálculo da matéria colectável do IVA.

Como o registro de documentos comprovativos não é formado em relação às transações, cujo local de implementação não é reconhecido como o território da Federação Russa, a entrada no registro Documentos sobre operações não tributáveis não produzido.

Contabilidade de serviços de aluguel

A organização TF-Mega LLC no segundo trimestre de 2017 alugou um escritório da Delta LLC.

A prestação do serviço de aluguer de instalações para o II trimestre de 2017 (operações: 3.1 "Serviço de aluguer de instalações para o II trimestre de 2017"; 3.2 "Contabilização do IVA suportado sobre o aluguer para o II trimestre de 2017") é registada através do documento Recibo (ato, fatura) com tipo de operação Serviços (ato)(capítulo compras- subseção compras).

Uma vez que o serviço de aluguer de escritórios se aplica a todas as atividades da organização, ou seja, tanto às operações tributadas como às não tributadas, o valor do IVA apresentado pelo locador deve ser distribuído (n.º 4 e n.º 1 do artigo 170.º do Código Tributário da Federação Russa). Para isso, o documento Recibo (ato, fatura) na coluna contas contábeis na parte tabular, defina o valor para o método de contabilização do IVA para distribuído.

Após o lançamento do documento, serão gerados os lançamentos contábeis:

Débito 26 Crédito 60,01 - pelo custo do serviço sem IVA; Débito 19.04 Crédito 60.01 - pelo valor do IVA apresentado pelo locador. Ao mesmo tempo, um terceiro subconto aparece na conta 19.04, refletindo o método de contabilização do IVA - distribuído.

Registrar IVA submetido entradas com o tipo de movimento são inseridas Chegando com o evento IVA submetido pelo fornecedor e com uma espécie de movimento Consumo com o evento IVA a distribuir sobre o valor do IVA apresentado pelo locador e sujeito a distribuição.

Simultaneamente à baixa no registro IVA submetido o valor do imposto é inserido no registro Contabilidade de IVA separada com vista ao movimento Chegando.

Para registrar a fatura recebida do locador (operação 3.3 “Registro da fatura do locador referente ao II trimestre de 2017”), é necessário preencher os campos nº da fatura E de documento Recibo (ato, fatura) insira, respectivamente, o número e a data da fatura recebida e pressione o botão Registro. Isso criará automaticamente um documento. Fatura recebida, e um hiperlink para a fatura gerada aparecerá no formulário do documento base.

Como resultado do documento Fatura recebida uma entrada será feita no registro diário de fatura para armazenar as informações necessárias sobre a fatura recebida.

A distribuição do valor do IVA apresentado pelo serviço de aluguer (operações: 3.4 “Contabilização do valor do IVA suportado sobre rendas sujeitas a dedução”; 3.5 “Contabilização do valor do IVA suportado sobre rendas incluído no custo”) é feita por um documento distribuição de IVA(capítulo Operações- subseção Período de fechamento- hiperlink Operações regulatórias de IVA) (Figura 2).

Arroz. 2. Distribuição do IVA. Cálculo da receita de vendas

Para calcular a proporção de distribuição do IVA, execute o comando Preencher.

Depois de executar este comando no programa na guia Receitas de vendas o valor das receitas (o valor das mercadorias embarcadas (obras, serviços, direitos de propriedade) de atividades sujeitas a IVA e de atividades não sujeitas a tributação (isentas de tributação e aquelas cujo local de venda não é reconhecido como o território da Rússia Federação) será calculado automaticamente.

No programa, os indicadores de proporção para o II trimestre de 2017 serão calculados da seguinte forma:

• receita de atividades tributáveis ​​(custo de óculos de sol enviados) para o segundo trimestre de 2017, sem IVA - 387.500,00 rublos. (veja a condição do Exemplo);
• produto de atividades não sujeitas a IVA - 293.270,40 rublos. (RUB 96.900,00 + RUB 68.800,00 + RUB 127.570,40).

A distribuição automática do valor do IVA pago de acordo com a proporção calculada será refletida na guia Distribuição documento distribuição de IVA(Fig. 3).

Por botão Análise de distribuição de IVA documento distribuição de IVA você pode gerar um relatório e, se necessário, imprimi-lo.

depois do documento distribuição de IVA As seguintes entradas serão feitas no livro razão.

O valor do IVA suportado sobre o serviço de aluguer de espaços de escritório será transferido a partir do crédito da conta 19.04 junto do terceiro subconto distribuído ao débito da conta em 19 de abril com o terceiro subconto:

• Aceito para retirada- na proporção adequada;
• Incluído no custo- na parte apropriada.

Para registros:

• IVA submetido- será inserido um registro com o tipo de movimento Chegando com o evento IVA distribuído sobre o valor do IVA apresentado pelo fornecedor e sujeito a dedução após a distribuição.
• acumulação Transações isentas de IVA- é feito um registro com o tipo de movimento Chegando, refletindo o valor do IVA relativo a operações não sujeitas a tributação e, por isso, não dedutíveis à colecta.
• Contabilidade de IVA separada- será feito um registro com o tipo de movimento Consumo sobre o valor do IVA apresentado pelo fornecedor.

O registro no livro de compras da fatura recebida pelos serviços de aluguel de instalações para o II trimestre de 2017 (operação 3.6 "Apresentação do valor do IVA suportado para dedução") é feito pelo documento Formação de entradas no livro de compras(capítulo Operações- subseção Período de fechamento- hiperlink Operações regulatórias de IVA) usando o comando Criar.

Os dados do livro de compras sobre os valores de imposto reivindicados para dedução no período fiscal atual são refletidos na guia Valores Adquiridos.

Para preencher o documento de acordo com o sistema contábil, é aconselhável usar o comando Preencher.

A parte tabular do documento conterá informações sobre o serviço adquirido de aluguel de escritórios para o 2º trimestre de 2017, para o qual é reivindicado o valor do IVA pago a entrada apresentado pelo locador na parcela calculada com base na proporção de distribuição formada dedução (Fig. 3).

Arroz. 3. Distribuição do IVA

Após o lançamento do documento, é gerado um lançamento contábil:

Débito 68.02 Crédito 19.04 com a terceira subconta "Aceitável para dedução" - pelo valor do IVA dedutível pelo serviço de aluguel de instalações adquirido.

Para registros:

• IVA submetido- para o valor do IVA aceite para dedução, é efetuado um registo com o tipo de movimento Consumo.
• Compras com IVA- é lançada uma entrada para o livro de compras, refletindo a aceitação do IVA para dedução pelo aluguel de instalações para o II trimestre de 2017.

Com base na entrada do registro Compras com IVA o livro de compras para o II trimestre de 2017 está preenchido (seção compras- subseção CUBA).

Formação de relatórios fiscais

A formação da Secção 7 da declaração de IVA (operação: 4.1 "Formação dos registos da Secção 7 da declaração de IVA") é efectuada pelo documento Formação das entradas na secção 7 da declaração de IVA(capítulo Operações- subseção Período de fechamento- hiperlink Operações regulatórias de IVA) (Fig. 4).

Para preencher automaticamente o documento de acordo com o sistema contábil, você deve executar o comando Preencher. Quando este comando é executado, o programa automaticamente:

• transferir para o documento as operações não tributáveis ​​refletidas na contabilidade do período de reporte correspondente;
• preencher os valores de IVA suportados relativos a cada operação específica (IVA (Coluna 4) - Direto);
• redistribuirá a parcela anteriormente calculada do IVA distribuído a entrada (Fig. 3) entre todas as operações proporcionalmente ao custo das mercadorias vendidas (obras, serviços, direitos de propriedade) (IVA (coluna 4) - distribuído).

Se for necessário expandir a lista de documentos de suporte para transações não tributáveis ​​(isentas de impostos), é necessário clicar no hiperlink apropriado na coluna Documentos de suporte, adicione o documento à lista pelo botão Adicionar. Se for necessário refletir qualquer transação adicional na Seção 7 da declaração de IVA, você deve:

• adicionar operação à lista por botão Adicionar;
• redistribuir o IVA entre todas as transações não tributáveis ​​clicando no botão Alocar IVA.

depois do documento Formação das entradas na secção 7 da declaração de IVA entradas apropriadas são feitas no registro Entradas na secção 7 da declaração de IVA para formar esta seção da declaração.

Ao mesmo tempo, as entradas de despesas são feitas no registro Transações isentas de IVA.

Assim, na Secção 7 da declaração de IVA do II trimestre de 2017, serão automaticamente preenchidos os seguintes indicadores:

	Dados
	Códigos de operações correspondentes para a venda de armações para óculos corretivos e prestação de serviços de publicidade a um parceiro estrangeiro
	Custo das mercadorias vendidas (armações para óculos corretivos) e serviços de publicidade prestados
	O custo das armações compradas para óculos corretivos
	O valor do IVA pago sobre o serviço de aluguel de escritórios relacionado à operação de venda de armações para óculos corretivos no valor de RUB 6.571,82, bem como o valor do IVA pago sobre custos adicionais associados à compra de armações para óculos corretivos ( por exemplo, custos de entrega) , no valor de 573,47 rublos.

Recorde-se que, de acordo com a cláusula 44.2 do Procedimento de preenchimento do ponto 7 da declaração, quando a coluna 1 reflita operações não reconhecidas como objeto de tributação, bem como operações de venda de bens (obras, serviços), o local de venda que não é reconhecido como território da Federação Russa, os indicadores nas colunas 3 e 4 não são preenchidos (as colunas indicadas são marcadas com um traço).

Registo de documentos comprovativos(operação 4.2 "Confirmação de benefícios fiscais de IVA") no programa é gerado usando um relatório (capítulo Relatórios- subseção CUBA- hiperlink Registre-se na seção 7 da declaração).

enchimento feito por botão Forma(Fig. 5).

Arroz. 5. Elaboração do “Registo de documentos comprovativos” do II trimestre de 2017

Visto que na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 26 de janeiro de 2017 nº ED-4-15 / [e-mail protegido] não contém instruções específicas sobre como exatamente esse registro deve ser preenchido (como um todo para a contraparte ou no contexto de cada operação), o programa implementa o preenchimento passo a passo.

Por botão Selo você pode imprimir isso Registo de documentos comprovativos para apresentação à autoridade fiscal. Formato eletrônico para Registro atualmente não aprovado.

E.A. respondeu às perguntas. Sharonova, economista

Secção 7 da declaração de IVA: o que e onde anotar

O círculo de organizações que devem receber a seção 7 é fácil de determinar com base em seu nome. Essas empresas incluem organizações que têm:

• operações não sujeitas a tributação (isentas de tributação) Arte. 149 Código Tributário da Federação Russa;
• transações que não são reconhecidas como objeto de tributação § 2º do art. 146, parágrafo 3º do art. 39 Código Tributário da Federação Russa;
• transações para a venda de mercadorias (obras, serviços), cujo local de venda não é reconhecido como território da Federação Russa artigos 147, 148 do Código Tributário da Federação Russa;
• o valor do pagamento, pagamento parcial por conta das próximas entregas de mercadorias (execução de trabalho, prestação de serviços), cuja duração do ciclo de produção é superior a 6 meses em parágrafo 13 do art. 167 Código Tributário da Federação Russa.

Observe que no Procedimento para preencher a declaração de IVA, é dito de forma concisa sobre como refletir os dados na seção 7 seção XII da Ordem, aprovada. Despacho do Ministério das Finanças de 15 de Outubro de 2009 n.º 104n (doravante designado por Procedimento). Nesse sentido, os contribuintes têm muitas dúvidas: o que, quando e como anotar nas diferentes colunas desta seção. Respondemos a perguntas de nossos leitores.

As faturas não são emitidas para transações isentas de impostos, mas se enquadram na seção 7

A.E. Bashkirev, Rodniki, região de Ivanovo

A nossa empresa vende mercadorias isentas de IVA ao abrigo do art. 149 do Código Tributário da Federação Russa. A partir de 1º de janeiro de 2014, não há necessidade de emitir notas fiscais para tais transações, manter livros contábeis para notas fiscais, livros de compras e livros de vendas. parágrafo 3º do art. 169 Código Tributário da Federação Russa.
Mas, afinal, a declaração de IVA é preenchida com base nos livros de vendas e compras. Acontece que agora não devo refletir dados sobre bens não tributáveis ​​em nenhum lugar, inclusive na declaração de IVA?

R: Não, isso está errado. Anulação da obrigação de emitir faturas para operações isentas de IVA nos termos do art. 149 do Código Tributário da Federação Russa nada tem a ver com o reflexo dessas operações na seção 7 da declaração. Você ainda é um contribuinte e deve apresentar uma declaração de IVA, incluindo a seção 7, que deve refletir suas transações isentas de IVA § 1º do art. 143, parágrafo 5º do art. 174 Código Tributário da Federação Russa.

Ao mesmo tempo, os dados da declaração de IVA podem provir não só dos livros de compras e vendas, mas também dos registos contabilísticos e fiscais e Cláusula 4 da Ordem.

Por exemplo, se suas transações contábeis não sujeitas a IVA estiverem refletidas em uma subconta separada “Vendas não sujeitas a IVA”, aberta na conta 90 “Vendas”, então, do crédito dessa subconta, você receberá os valores a preencher na coluna 2 da linha 010 da secção 7 declarações.

É possível emitir faturas para transações não tributáveis ​​após 01.01.2014

LA Sukhoveeva, Moscou

Posso continuar a emitir faturas de operações não tributáveis ​​depois de 01/01/2014, porque é mais fácil para mim cobrar receitas "preferenciais"?

: Se for mais conveniente para si emitir facturas de transacções isentas de IVA e registá-las no livro de vendas, continue a fazê-lo como anteriormente. Isso não é uma violação e nenhuma sanção o ameaça.

Adiantamentos para operações isentas de IVA não precisam de ser apresentados na declaração

Natália, Tyumen

Realizamos trabalhos que não estão sujeitos ao IVA e são especificados nos artigos 148 e 149 do Código Tributário da Federação Russa. O fato de que a implementação de transações isentas de IVA deve ser refletido na seção 7 é compreensível. E onde mostrar o adiantamento recebido pela execução dessas obras? A seção 3 parece não funcionar.

: Os adiantamentos que você mencionou na pergunta não precisam ser mostrados em nenhum lugar da declaração de IVA. Não estão sujeitos a IVA artigos 147, , , parágrafo 1º do art. 154, parágrafo 2º do art. 162 Código Tributário da Federação Russa.

E na secção 3 da declaração de IVA (nas colunas 3 e 5 da linha 070), apenas devem ser refletidos os adiantamentos sujeitos a IVA. Isso fica evidente no próprio título da Seção 3. cláusula 38.4 do Pedido.

Na seção 7 da declaração de IVA, apenas são refletidos adiantamentos específicos - recebidos por conta das próximas entregas de mercadorias (execução de trabalho, prestação de serviços), cuja duração do ciclo de produção é superior a 6 meses. O que está diretamente expresso nos títulos da seção 7 e no código da linha 020 desta seção a cláusula 44.6 do Pedido.

A contribuição monetária recebida para a propriedade não está refletida na seção 7

E.A. Savelyeva, Belgorod

Nossa organização recebeu dinheiro do fundador gratuitamente. Eles fizeram isso como uma contribuição para a propriedade. A participação do nosso fundador no capital autorizado é superior a 50%.
Preciso de indicar o valor recebido na secção 7 da declaração de IVA?

: Não, você não. A seção 7 reflete apenas as transações para a venda de bens (obras, serviços) cláusula 44.3 do Pedido. Você não fez nada por ninguém. E receberam dinheiro do fundador como contribuição para a propriedade. E como este dinheiro não está relacionado com o pagamento de bens (obras, serviços) por si vendidos, sujeitos a IVA, não inclui o valor recebido na base de cálculo do IVA. sub. 2 p. 1 art. 162 do Código Tributário da Federação Russa; Ofício do Ministério da Fazenda de 09.06.2009 nº 03-03-06/1/380.

Se alguém tiver de preencher a secção 7, é o seu fundador, se for sujeito passivo de IVA (pessoa jurídica ou empresário individual). Afinal, é ele quem transfere dinheiro para você e, nesse sentido, ele tem uma operação que não é reconhecida como objeto de IVA sub. 1 página 3 art. 39, sub. 1 página 2 art. 146 Código Tributário da Federação Russa.

Não há transações isentas de IVA no trimestre? A Seção 7 não é necessária.

Realizamos trabalhos de desenvolvimento (I&D), isentos de IVA ao abrigo do art. 149 do Código Tributário da Federação Russa. Contabilidade separada é mantida. A cada trimestre, preenchemos a seção 7 da declaração de IVA e indicamos o código 1010294. No primeiro trimestre, não houve vendas sem IVA, então a coluna 2 “Custo das mercadorias vendidas (transferidas) (obras, serviços), sem IVA (rublos )” não está preenchido. Mas para este trimestre existem materiais adquiridos, em cujo custo incluímos IVA.
É necessário enviar a seção 7 para o primeiro trimestre e preencher neste caso as colunas 3 “O custo dos bens adquiridos (obras, serviços) não sujeitos a IVA (rublos)” e 4 “O valor do IVA sobre os bens adquiridos (obras) , serviços) não sujeitos a dedução (esfregar.)"?

: Não, você não. A seção 7 para o trimestre de relatório é preenchida apenas se houver transações que não estejam sujeitas a IVA. Em seguida, na coluna 1 da linha 010 desta seção, você indica o código da transação não sujeita a IVA (selecione-o no Anexo nº 1 do Procedimento para preenchimento de uma declaração de IVA). E depois disso, preencha todas as outras colunas da linha 010 da seção 7 - 2, 3, 4 cláusula 44.2 do Pedido.

E como você não teve vendas sem IVA no primeiro trimestre, não precisa preencher a seção 7.

Há apenas uma linha para cada opcode na seção 7

GA Petreychuk, Irkutsk

Li as instruções de preenchimento da seção 7 e não entendi tudo. Vendi um produto sem IVA (produtos médicos) por 300.000 rublos, e na seção 7 indico o código 1010204 e preencho a coluna 2. E para o produto adquirido para revenda sem IVA, preciso colocar o mesmo código e o preço de compra no valor de 150 000 rublos. indicar na coluna 3? Percebi que na coluna 1 eu escrevo o código 1010204, preencho a coluna 2, depois escrevo o mesmo código na próxima linha e preencho a coluna 3 e assim por diante? Isso é certo? E também me diga, qual código deve ser colocado quando você compra serviços de pessoas simplistas?

: Você entendeu mal. Várias linhas na seção 7 com o mesmo código não precisam ser preenchidas. Você deve indicar em uma linha todos os valores (nas colunas 2, 3, 4) relacionados a um código de transação - 1010204. Além disso, o código da transação é determinado pela venda e não pela compra. Portanto, se os serviços adquiridos no serviço simplificado forem utilizados na venda de mercadorias não sujeitas a IVA, você indica o custo desses serviços na coluna 3 da linha 010. Ou seja, você preenche a linha 010 da seção 7 do seguinte modo pp. 15, 17, 18.3, 44.2-44.5 Ordem.

código de linha 010

quantidades em rublos

código de operação	Custo das mercadorias vendidas (transferidas) (obras, serviços), excluindo IVA (rublos)	O custo dos bens adquiridos (obras, serviços) não sujeitos a IVA (rublos)	O valor do IVA sobre bens adquiridos (obras, serviços), não dedutíveis (esfregar)
1	2	3	4
			Na coluna 4, indica o valor do IVA incluído no custo dos materiais adquiridos (obras, serviços) que utiliza na venda de bens não sujeitos a IVA. Digamos que foram 10.000 rublos.

Na seção 7, os juros do empréstimo devem ser refletidos, mas o valor do empréstimo não.

L.N. Abramova, Tver

Tenho as seguintes perguntas. 1. É necessário reflectir na secção 7 da declaração de IVA o "corpo" do empréstimo e os respectivos juros? 2. Qual código de transação deve ser indicado ao emitir empréstimos? 3. Preciso manter registros separados do IVA suportado para preencher a Seção 7 se tivermos transações sujeitas a IVA e emissão de um empréstimo?

1. A transferência pelo credor da quantia em dinheiro para o mutuário não é de forma alguma objeto de tributação sub. 1 página 3 art. 39, parágrafo 2º do art. 146 do Código Tributário da Federação Russa; Cartas do Serviço de Impostos Federais datadas de 29 de abril de 2013 nº ED-4-3 / 7896; Ministério das Finanças datado de 22/06/2010 nº 03-07-07 / 40. Mas os juros são o pagamento de um serviço: a emissão de um empréstimo isento de IVA sub. 15 p.3 art. 149 do Código Tributário da Federação Russa; Ofício do Ministério da Fazenda de 28 de abril de 2008 nº 03-07-08/104.

E embora a seção 7 deva indicar tanto as transações que não estão sujeitas à tributação quanto as transações isentas de IVA, a Receita Federal esclareceu que apenas os juros são refletidos nela. Portanto, o próprio valor do empréstimo na seção 7 não precisa ser refletido.

2. Se você emitiu empréstimos, na seção 7 você deve indicar Carta da Receita Federal de 29 de abril de 2013 nº ED-4-3/7896:

• na coluna 1 da linha 010 - código da operação: 1010292;
• na coluna 2 - o valor dos juros do empréstimo acumulado no último trimestre. Observe que na seção 7 é necessário refletir os juros acumulados do empréstimo (regra geral, mensalmente no último dia do mês) e não recebidos, como pensam alguns contadores parágrafo 6º do art. 271 do Código Tributário da Federação Russa; pp. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.

3. Você precisa manter registros separados do IVA suportado, porque você, juntamente com as atividades tributáveis, emite empréstimos. A este respeito, você precisa dividir o IVA pago em dedutível (em transações tributáveis ​​com IVA) e incluído no custo dos bens adquiridos (obras, serviços) (em transações isentas de IVA) parágrafo 4º do art. 170 Código Tributário da Federação Russa.

Normalmente, ambos os tipos de transações (tributáveis ​​e não tributáveis) incluem despesas comerciais gerais (utilidades para instalações próprias, aluguel de escritório, telefone, serviços bancários, papelaria, etc.). E o IVA sobre eles deve ser dividido proporcionalmente ao IVA aceito para dedução e levado em consideração no custo das mercadorias (obras, serviços).

A partir de 1º de abril de 2014, o Código Tributário estabelece explicitamente que, para despesas gerais, incluindo despesas comerciais gerais, os credores devem, ao calcular a proporção do IVA, como parte do custo total das mercadorias enviadas (trabalho realizado, serviços prestados) levar em consideração juros acumulados durante o trimestre sub. 4 p. 4.1 art. 170 Código Tributário da Federação Russa. Mas, na verdade, isso não é uma inovação, pois as autoridades reguladoras e antes das alterações ao cap. 21 do Código Tributário da Federação Russa esclareceu que os juros sobre empréstimos devem ser incluídos no cálculo das proporções e Ofícios do Ministério da Fazenda de 29 de novembro de 2010 nº 03-07-11/460; Receita Federal de 6 de novembro de 2009 nº 3-1-11 / [e-mail protegido] .

Assim, o IVA sobre despesas gerais da empresa, que não é dedutível e deve enquadrar-se na coluna 4 da linha 010 do ponto 7 da declaração, deve ser calculado da seguinte forma:

O formulário do registo fiscal para contabilização do IVA pago a montante nas despesas com o exercício de atividades sujeitas a IVA e não sujeitas a IVA pode ser consultado em:

Ao mesmo tempo, todo o IVA sobre despesas comerciais gerais pode ser dedutível se a chamada regra dos cinco por cento for cumprida. Ou seja, se no trimestre as despesas relativas às operações não tributáveis ​​forem inferiores a 5% do valor total das despesas de todas as operações m parágrafo 4º do art. 170 Código Tributário da Federação Russa. Nesse caso, a coluna 4 "O valor do IVA sobre bens adquiridos (obras, serviços) que não está sujeito a dedução" da seção 7 não está preenchida (é colocado um traço nela) Carta do Ministério das Finanças de 02.08.2011 nº 03-07-11/209.

Via de regra, para organizações que emitem empréstimos de tempos em tempos, as despesas relacionadas diretamente a transações não tributáveis ​​não ultrapassam o limite de 5%, ou seja, são muito pequenas. Mas isso não significa que esses custos não existam. Para evitar reclamações das autoridades fiscais à dedução do IVA sobre despesas comerciais gerais, atribua diretamente à atividade de emissão de empréstimos, por exemplo, despesas de papelaria (para papel, canetas, lápis) e não reivindique o valor do IVA sobre elas. Com certeza será um centavo no valor total das despesas.

Além disso, você deve ter um cálculo da proporção, confirmando que os custos diretamente relacionados às operações não tributáveis ​​(para emissão de empréstimos) realmente não excedem 5% dos custos totais de produção. Para que, em caso de verificação, você possa mostrá-lo ao fisco. Os tribunais consideram que a existência de tal cálculo é bastante suficiente para que você possa deduzir todo o IVA pago Decretos da FAS VSO de 01/06/2012 nº A78-5482/2011; FAS VVO datado de 08.09.2011 Nº А39-4071/2010.

Apenas atividades sem IVA? Todos os impostos de entrada - na seção 7

Ekaterina, Moscou

O tipo de atividade de nossa LLC é a emissão de microempréstimos. Não temos IVA sobre a receita (o benefício de acordo com o subparágrafo 15, parágrafo 3, artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa), mas há IVA pago. Sempre temos que reivindicar esse imposto para reembolso?

: Não, você não precisa solicitar a restituição de impostos. Como você só tem transações que não estão sujeitas ao IVA, você não aceita o IVA suportado para dedução. Você inclui todo o valor do IVA pago no custo dos bens (obras, serviços) adquiridos para suas atividades, ou seja, para a emissão de um microcrédito em

N.I. Averyanova, Níjni Novgorod

Realizamos obras de urbanização, que são tributadas à taxa de 18%. Mas desde abril também surgiram trabalhos que não estão sujeitos a IVA (realizados à custa de fundos orçamentais). sub. 16 p.3 art. 149 Código Tributário da Federação Russa). Não houve vendas isentas de IVA no primeiro trimestre.
Tendo surgido operações não sujeitas a IVA, para o II trimestre de 2014 será necessário o preenchimento da secção 7 da declaração de IVA. Eu meio que descobri as duas primeiras colunas da seção 7:

• no 1º "Código da operação" indicarei o código da operação dos nossos OKRs - 1010294;
• no 2º “Custo dos bens vendidos (transferidos) (obras, serviços), excluindo IVA (rublos)”, recolherei o custo do trabalho executado em todos os contratos que não estão sujeitos a IVA (por exemplo, 200.000 rublos).

• o que incluir na coluna 3 "O custo dos bens adquiridos (obras, serviços) não sujeitos a IVA (rublos)":

• <или>o custo dos bens adquiridos (obras, serviços), que estão relacionados ao OKR implementado, refletido na coluna 2. Ou seja, compras para este pedido, e não importa quando são feitas: no I ou II trimestre. Por exemplo, no 1º trimestre de 2014, adquirimos mercadorias não sujeitas a IVA no valor de 30.000 rublos. (estes são artigos de papelaria - papel, lápis, canetas comprados de uma pessoa simplista) e usados ​​​​para OKRs não tributáveis ​​​​no II trimestre;
• <или>todas as compras feitas durante o trimestre de referência para transações isentas de IVA (serviços bancários, etc.). Por exemplo, no segundo trimestre, compramos mais mercadorias não sujeitas a IVA no valor de 100.000 rublos. E também usaremos esses bens para trabalhos de design e desenvolvimento isentos de IVA, mas não no II trimestre, mas posteriormente, por exemplo, no III ou IV trimestre.

E, em geral, se o valor da coluna 3 corresponder ao valor da coluna 12 do livro de compras;

• o que escrever na coluna 4 "O valor do IVA sobre bens adquiridos (obras, serviços), não dedutíveis (rublos)"?

: Encaminhamos sua pergunta a um especialista do Serviço Fiscal Federal da Rússia e recebemos a seguinte resposta.

DE FONTES AUTÊNTICAS

DUMINSKAYA Olga Sergeevna

Conselheiro do Serviço Público Estadual da Federação Russa, 2ª classe

“Para o primeiro trimestre, a secção 7 não está preenchida, uma vez que neste período não houve venda de bens (obras, serviços) que não estejam sujeitos a IVA.

No II trimestre na seção 7, você precisa especificar:

• na coluna 2 - o custo das obras isentas de IVA - 200.000 rublos;
• na coluna 3 - todas as compras sem IVA, adquiridas no trimestre II e anteriores. Ou seja, aqueles que são usados ​​​​para atividades privilegiadas no segundo trimestre e aqueles que são planejados para atividades privilegiadas no futuro - 130.000 rublos. (30.000 rublos + 100.000 rublos). Com efeito, no n.º 4 do art. 170 do Código Tributário estabelece que é necessário manter registros separados de bens (obras, serviços) não utilizados neste trimestre específico, mas utilizados em geral em atividades não tributáveis;
• na coluna 4 - o valor do IVA incluído no custo dos bens (obras, serviços) adquiridos no II trimestre e anteriores. Ou seja, IVA sobre os bens (obras, serviços) que forem utilizados no II trimestre, e sobre os que se prevê venham a ser utilizados no futuro para operações isentas de IVA” .

Como pode verificar, na coluna 3 é necessário refletir o custo das compras que, em princípio, se destinam (e não se destinam) a obras isentas de IVA.

Simplesmente não funcionará transferir dados da coluna 12 do livro de compras para a coluna 3. Afinal, o livro reflete as compras realizadas em cada trimestre. Além disso, com base nas faturas recebidas Aprovado o artigo 2.º do Regulamento do Livro de Compras. Decreto do Governo de 26 de dezembro de 2011 nº 1.137. Ou seja, em princípio, as compras de regimes especiais não chegam lá, pois não emitem nota fiscal. E a partir de 01/01/2014, as compras isentas de IVA ao abrigo do art. 149 NK. Agora eles também não são faturados. parágrafo 3º do art. 169 Código Tributário da Federação Russa. Portanto, a coluna 3 da seção 7 nunca será igual à coluna 12 do livro de compras.

Em nossa opinião, na coluna 3 é mais lógico indicar o custo daquelas compras que dizem respeito especificamente ao P&D realizado (vendido) no trimestre II, ou seja, aqueles refletidos na coluna 2 da linha 010 da seção 7. Como você tem trabalhos tributáveis ​​e não tributáveis ​​com IVA, então você é obrigado a manter uma contabilidade separada t parágrafo 4º do art. 170 Código Tributário da Federação Russa. Portanto, com base em dados contábeis separados, é melhor preencher as colunas 2, 3, 4 da seção 7. Pelo menos você sempre pode justificar esses valores. E os inspetores terão menos reclamações contra você.

Mas mesmo que você preencha incorretamente a coluna 3 da seção 7 da declaração, você não corre perigo. Afinal, esse valor não afeta o cálculo do IVA.

Ao tributar, os legisladores dão alívio a empresas socialmente significativas, indústrias com desenvolvimento prioritário, projetos públicos, acordos internacionais, etc. Isso se expressa na não tributação, no uso de várias deduções e na redução da alíquota.

O imposto sobre valor agregado é um dos maiores impostos federais. As operações preferenciais são muito diversas. No entanto, a concessão de incentivos fiscais nem sempre implica em falta de responsabilização. As entidades empresariais devem apresentar uma declaração se as suas atividades incluírem operações não sujeitas a IVA.

No relatório de IVA para transações não tributáveis, a seção 7 da declaração é fornecida.

O que são operações de IVA não tributáveis

Para a secção 7 do relatório do IVA, as operações não tributáveis ​​são as operações em que o IVA não é cobrado ou cobrado à taxa de 0%. Os contribuintes são obrigados a manter registros separados das transações de IVA tributáveis ​​e não tributáveis.

A Seção 7 da Declaração permite rastrear empresas que realizam atividades tributáveis ​​e não tributáveis, bem como controlar a exatidão do cálculo de impostos por essas organizações.

As principais operações refletidas na seção 7 são apresentadas na tabela.

transações não tributáveis		venda de serviços médicos, produtos vitais e bens para a prevenção de invalidez; cuidar dos doentes, dos idosos, dos deficientes; cuidar de crianças; serviços de arquivo; transporte de passageiros (exceto táxi); serviços funerários; venda de valores mobiliários, ações, ações, ações; serviços de depositário; serviço de garantia de mercadorias; serviços públicos; serviços de organizações no domínio da cultura e da arte;
operações não reconhecidas como objeto de tributação do IVA		operações não reconhecidas pela implementação; transferência de propriedade durante a reorganização; transferência de equipamentos sociais, culturais e habitacionais; privatização; serviços de autoridades, instituições estatais, às custas de fundos orçamentários; venda de terrenos; transferência de dinheiro e bens para ONGs; serviços de organização das Olimpíadas e da Copa do Mundo; venda de imóvel falido
operações no exterior		venda de mercadorias que se encontrem no exterior por ocasião do embarque e transporte; transações imobiliárias fora da Federação Russa; serviços prestados no exterior; serviços para compradores estrangeiros: desenvolvimento de programas de computador; serviços de consultoria, jurídicos e contabilísticos; serviços de transporte nos territórios de países estrangeiros. estados.
adiantamentos para bens duráveis	Lista de mercadorias com duração ciclo	Pré-pagamento (total ou parcial) para mercadorias com ciclo de produção longo (mais de 6 meses) de acordo com a lista estabelecida pelo Governo da Federação Russa.

Obrigação de refletir dados na seção 7

A secção 7 do relatório deve ser preenchida por todos os contribuintes e agentes fiscais do IVA. Além do produto de operações não tributáveis, a seção reflete os bens não tributáveis ​​usados ​​(obras, serviços) e o IVA suportado sobre os bens tributáveis ​​(obras, serviços).

Tipos de operações não tributáveis

Para completar o relatório de IVA, as transações não tributáveis ​​são divididas nos seguintes grupos:

• não reconhecido como objeto de tributação e eu;
• não sujeito a tributação;
• tributados à alíquota zero;
• realizadas por agentes fiscais;
• transações imobiliárias.

A lista contém uma lista completa de transações relacionadas a um determinado tipo e uma lista de artigos do Código Tributário ou outros documentos que isentam as transações de IVA.

Como se preenche a secção 7 da declaração de IVA e por quem?

A sétima seção é detalhada para cada código de operações não tributáveis. Se o contribuinte teve várias operações sujeitas a tributação em um código, os resultados para elas são somados.

Na seção 7, sequencialmente em 4 colunas, são refletidos os seguintes:

• código de operações não tributáveis;
• o produto da venda de bens e serviços ao abrigo deste código;
• o custo dos bens e serviços não sujeitos a IVA, incluídos no custo prime por código;
• IVA sobre bens e serviços sujeitos a imposto e incluídos no custo prime por código.

Os valores são preenchidos da esquerda para a direita. Os espaços em branco são marcados com um traço.

A correcção do preenchimento da secção é certificada pela assinatura do contribuinte ou do agente fiscal, com indicação da data de assinatura da declaração.

Códigos para os quais as operações não tributáveis ​​são refletidas na declaração

Os códigos de operações não tributáveis ​​para reflexão na declaração de IVA estão divididos em 5 secções. Cada seção tem seu próprio código. Os dois últimos dígitos especificam os tipos de operações de seção.

	operações
	não reconhecido como objeto de tributação
	não reconhecido pela implementação
	privatização de empresas estaduais e municipais
	venda de terrenos (ações)
	venda de mercadorias no exterior
	realização de obras (serviços) no exterior
	não sujeito a tributação
	arrendamento de instalações a cidadãos e empresas estrangeiras
	venda de mel. bens de acordo com a lista
	fornecer mel. Serviços
	serviços de arquivo
	transporte de passageiros (exceto táxis)
	serviços funerários
	aluguer de instalações residenciais
	venda de ações, unidades, valores mobiliários
	Serviço de garantia
	operações bancárias
	serviços de advogado
	empréstimo
	cessão de créditos
	tributável à taxa de imposto de 0%
	venda de mercadorias no regime aduaneiro
	realizada por agentes fiscais
	venda de bens (obras, serviços) de pessoas estrangeiras
	locação de imóveis estaduais e municipais
	para imóveis
	imóveis para consumo próprio

Com que dados na contabilidade podemos comparar os dados refletidos na seção 7

Conformidade dos dados contabilísticos com o artigo 7.º da Declaração de IVA:

2 colunas - crédito 90 da conta em termos de receita de transações não tributáveis;

3 colunas - contas de débito 20, 23, 40, 41, 44 em termos de formação do custo de operações não tributáveis ​​(incluem apenas bens não tributáveis ​​usados, trabalhos de serviços);

4 colunas - crédito 19 da conta em correspondência com as contas 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 quando o IVA suportado estiver incluído no custo de ativos tangíveis e intangíveis, obras, serviços usados ​​para transações não tributáveis .

É possível individualizar os valores registrados na seção 7 organizando a contabilidade analítica das operações tributáveis ​​e não tributáveis ​​nas contas correspondentes.

Consequências fiscais se a seção 7 não for preenchida

A incorreta reflexão de operações não tributáveis ​​no ponto 7 da Declaração não acarreta qualquer responsabilidade para os contribuintes, uma vez que esta informação não afeta o valor do imposto. Mas a falta de contabilidade separada leva à proibição da dedução do IVA pago ou sua inclusão nas despesas no cálculo do imposto de renda.

A dedução do imposto ou sua inclusão nas despesas do imposto de renda sem contabilização separada levará a uma subestimação da base tributável. Esta é uma violação grosseira das regras de contabilização de objetos de tributação. Multa: imposto subestimado de 20%, não inferior a 40 mil rublos.

Excetuam-se os contribuintes cujas despesas com operações não tributáveis ​​sejam inferiores a 5% do total das despesas. Eles podem deduzir todo o IVA pago.

Além disso, desde 2016, os agentes fiscais são responsáveis ​​por informações imprecisas em relatórios. Para cada documento com informações incorretas, a multa é de 500 rublos.

Conclusão

As operações não sujeitas a IVA estão refletidas na Secção 7 da Declaração de IVA. A lista de operações não tributáveis ​​encontra-se encerrada, as operações são codificadas consoante a secção a que respeitam. As operações tributáveis ​​e não tributáveis ​​devem ser contabilizadas pelos contribuintes separadamente. A falta de contabilização separada e o reflexo incorreto das transações na seção 7 da declaração podem levar a multas por parte do fisco.

A formação correta e competente de um relatório de IVA é uma condição necessária para o reembolso do imposto desta empresa. Este artigo discutirá como preencher corretamente a seção 7 da declaração de IVA.

A sétima seção da declaração deve ser preenchida apenas pelas empresas que, durante o período do relatório, realizaram operações:

Como completar a seção sete

• Na primeira coluna 010 linhas indicam os códigos das transações realizadas de acordo com a primeira aplicação. Se forem realizadas operações não sujeitas a tributação, sob os códigos necessários, preencha os indicadores na mesma linha na segunda, terceira e quarta colunas.
• Se forem inseridas transações que não sejam reconhecidas como objetos de tributação, bem como transações para a venda de produtos fora da Rússia, apenas a segunda seção será preenchida sob os códigos de transação e a terceira e a quarta permanecerão em branco.
• Na segunda coluna, as linhas 010 para códigos de transações não sujeitas a tributação são refletidas:
  • O preço dos produtos e serviços não sujeitos a tributação;
  • O preço dos serviços e produtos vendidos fora da Rússia;
  • O preço dos produtos vendidos e serviços prestados, não está sujeito a IVA.
• A terceira coluna da linha 010 para cada um dos códigos de transação não sujeitos a IVA deve refletir o preço dos valores adquiridos e serviços que não são tributáveis, nomeadamente:
  • O preço dos produtos e serviços não tributados pela legislação tributária;
  • O preço dos serviços e produtos adquiridos a sujeitos passivos isentos de IVA;
  • O preço dos serviços e produtos adquiridos a pessoas que não são contribuintes do IVA.
• A quarta coluna 010 da linha para todos os códigos de transações que não estão sujeitas ao pagamento do imposto sobre valor agregado deve refletir os valores do imposto apresentado na compra de serviços e mercadorias ou pago na importação para a Rússia.
• A linha 020 destina-se a indicar o valor do pagamento ou antecipação do fornecimento de produtos cuja fabricação levará mais de seis meses.

É importante notar que, se durante o período do relatório a empresa não realizou uma única transação que esteja isenta de pagamento de IVA, ela não precisa preencher a sétima seção do relatório.

Faturas emitidas para transações

Como sabem, os contribuintes que tenham realizado operações isentas de IVA têm o direito de não emitir conjuntos de faturas. Como então lidar com a seção 7 da declaração de IVA? Tudo é extremamente fácil - esta seção contém informações sobre as faturas das transações que não estão sujeitas ao IVA. Afinal, a legislação tributária diz que as informações podem ser inseridas nos relatórios não apenas com base nos diários de vendas, mas também com base nos dados contábeis. contabilidade.

Saiba mais sobre os adiantamentos recebidos

Os pagamentos antecipados recebidos dos compradores são divididos em dois grupos:

• para operações não sujeitas a IVA;
• para operações sujeitas a IVA e com um período de carência de seis meses.

As segundas transações devem ser refletidas na seção 7 da declaração de IVA, mas as primeiras transações não precisam ser lançadas no relatório.