Compra amortização contábil siz ano. A norma para emissão de roupas especiais, calçados de trabalho, traje de EPI. Transferência de macacão para operação

Legislação trabalhista da Federação Russa no art. 221 do Código do Trabalho da Federação Russa regula a obrigação dos empregadores de fornecer gratuitamente aos funcionários empregados em condições perigosas / prejudiciais ou especiais com EPI certificado - equipamento de proteção individual. Vamos descobrir como o vestuário de trabalho é contabilizado em 2017 e quem deve emitir o EPI. Também consideraremos as postagens típicas de roupas de trabalho, incluindo as de desligamento de funcionários.

Procedimento regulamentar para a emissão de vestuário de trabalho

Os principais atos jurídicos que regem a contabilidade do imobilizado em 2017 são: o Código do Trabalho da Federação Russa (artigos 221, 209, 212), Normas Modelo do Ministério do Trabalho nº 997n de 12.09.14, Ordem do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social nº 290n de 01.06.09. A lista de vestuário especial expedida consta do despacho nº 33n de 24/01/14. Segundo esclarecimentos do Ministério do Trabalho, a ausência de posto de trabalho automatizado ou sistema de vestuário especial não pode ser motivo para não fornecer macacão aos trabalhadores, o que se refere a infrações administrativas e criminais no campo da proteção do trabalho.

Observação! O valor das multas por descumprimento do procedimento de emissão de EPI para o pessoal é: 20.000-30.000 para funcionários, 130.000-150.000 para pessoas jurídicas (Código de Contra-ordenações da Federação Russa, artigo 5.27.1, parágrafo 4).

A contabilização do vestuário de trabalho é realizada de acordo com as Normas aprovadas para setores econômicos individuais, por profissão, zona climática e outras características definidoras. A baixa do vestuário de trabalho após a demissão de um funcionário (as postagens são fornecidas abaixo) é realizada de acordo com regras especiais. Ao mesmo tempo, todos os EPI, incluindo roupas, sapatos, luvas e vários dispositivos de segurança, devem ser certificados ou declarados de acordo com os padrões de segurança.

Vestuário de contabilidade

A contabilização do vestuário de trabalho inclui a postagem no depósito, a emissão para o pessoal e a devolução de cópias adequadas. A etapa final é a baixa do vestuário de trabalho: na contabilização de 2017, os estoques são incluídos nas despesas por atribuição única ou por meio de deduções de depreciação uniformes no período estabelecido. O método escolhido deve ser fixado na política contábil da empresa.

A contabilização do vestuário de trabalho, consoante o período operacional, distingue 3 categorias:

EPI por um período de uso de até 12 meses.
EPI com prazo de utilização superior a 12 meses, imputável a bens e materiais segundo o critério do custo.
EPI por um período de uso de 12 meses. e vale mais de 40.000 rublos, atribuíveis a ativos fixos.

Importante! Independentemente do método de baixa do vestuário de trabalho na contabilidade em 2017, para controlar a segurança, é necessário manter um registro do saldo e movimentação de EPI em uma conta de compensação.

O que se aplica ao macacão na contabilidade:

Trajes especiais.
Sapato.
Coletes.
Macacões.
Capas.
Luvas.
Trajes, máscaras.
Outro.

As normas mínimas para descartar roupas de trabalho na contabilidade são estabelecidas por lei. O empregador tem o direito de alterar os indicadores de forma independente, se isso levar a um aumento no nível de proteção dos funcionários. Caso a empresa utilize normas superiores, para justificar os custos, é necessário fixar as normas vigentes no LNA interno (acordos coletivos, posição do sindicato, etc.).

Baixa de roupas de trabalho - fiação

Operação	Conta de débito	conta de crédito
Comprado de um fornecedor
Emitir EPI para funcionário
O custo do EPI é cobrado como um montante fixo	20, 25, 23, 26, 44, 29
Custo de imobilizado gasto por meio de depreciação	20, 29, 25, 26, 23, 44
Na alienação, o custo do imobilizado é baixado

Devolução de macacão após a demissão de um funcionário - lançamentos

Quando um funcionário sai/transfere para outro departamento, os fundos IZ devem ser debitados. Nesse caso, a devolução do macacão é emitida mediante demissão do empregado - os lançamentos são os seguintes:

D 10.10 Por 10.11 - o valor residual reflete o retorno.
D 94 K 10.11 - roupas inadequadas foram descartadas.
D 91,2 K 94 - o custo do EPI desativado está incluído em outras despesas.

Retenção para macacões após demissão - postagens:

D 73 K 94 - foi detectado dano em macacão MOT (responsável materialmente) não devolvido.
D 70 K 73 - é refletida a dedução de macacões por despedimento: os lançamentos serão diferentes se não for identificado o culpado da falta, nomeadamente:
D 94 K 10.11 - amortizado pelo custo real dos macacões perdidos.
D 91.2 K 94 - a falta de macacão foi atribuída às despesas da organização.

A contabilização de equipamentos de proteção individual é um importante processo organizacional e de produção de uma empresa, pois permite garantir condições de trabalho decentes para os funcionários, calcular corretamente os custos, evitando reclamações de fiscais e inspeções do trabalho. No artigo, veremos em detalhes como manter registros contábeis e fiscais de roupas de trabalho para LLCs e empreendedores individuais.

Responsabilidades do empregador pela emissão de roupas de trabalho

De acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa, o empregador é obrigado a fornecer condições de trabalho seguras às suas próprias custas. Faz parte deste dever dotar o pessoal de vestuário e calçado especial, bem como de outros equipamentos de proteção individual, em função das especificidades de trabalho da organização.

Todo mundo precisa usar macacão? Para descobrir, é necessário realizar uma avaliação especial das condições de trabalho em relação a todos os cargos da organização.

Com base nos resultados de uma avaliação especial, os equipamentos de proteção individual (EPI) são emitidos nos casos em que uma ou mais das seguintes condições são atendidas:

as condições de trabalho são prejudiciais ou perigosas;
o trabalho é realizado em condições de altas ou baixas temperaturas;
trabalho é sujo.

Os funcionários da primeira classe de risco ocupacional devem receber roupas sujeitas a declaração, funcionários da segunda classe de risco - roupas sujeitas a certificação obrigatória.

Por infrações na emissão ou não emissão de macacões, a organização poderá ser responsabilizada administrativamente. A inspeção do trabalho pode aplicar multas pesadas à organização e ao gerente, o valor das multas depende da classe de risco ocupacional. Se o empregador não fornecer EPI para trabalhadores da primeira classe de risco, poderá ser aplicada multa de até 80.000 rublos e multa de até 150.000 rublos da segunda classe de risco. Por violação repetida, a organização pode ser multada em valor maior; em casos excepcionais, as autoridades reguladoras podem suspender as atividades da empresa e afastar o chefe do trabalho.

Se a organização não tiver fornecido macacão aos funcionários, os funcionários têm o direito de se recusar a trabalhar. Neste caso, a recusa de trabalho é reconhecida como paragem por culpa da entidade patronal e é paga na forma prevista para esses casos (pelo menos dois terços da remuneração média).

Emissão de macacão

A emissão de EPIs é regulamentada Padrões modelo adotados pelo Ministério do Trabalho ( Despacho datado de 09 de dezembro de 2014 nº 997n ). O documento traz uma lista de profissões e suas respectivas normas para emissão de diversos itens de EPI. A organização pode definir normas próprias para a emissão e uso de roupas de trabalho, se melhorarem as condições de trabalho. Por exemplo, as normas padrão prevêem a emissão de 1 par de botas de borracha por ano para o trabalhador da bateria.

A organização pode emitir vários pares para um funcionário ou emitir botas com mais frequência do que uma vez por ano. Se a organização passar a emitir 1 par de botas a cada 2 anos, poderá ser responsabilizada administrativamente. Orientado pelas Normas Modelo, o empregador estabelece por ato local normas próprias para emissão e depreciação, levando em consideração as especificidades do empreendimento. fornecer armazenamento, limpeza, lavagem e reparo de EPI.

Devolução de roupas de trabalho

Apesar de o funcionário usar e vestir macacão, ele é propriedade da empresa. Portanto, em caso de demissão, transferência para um cargo em que o macacão não seja necessário, bem como no caso de sua substituição por o novo funcionário deve devolver o EPI ao empregador.

O empregador deve familiarizar o pessoal com regras para o uso de macacões e os termos de sua entrega. Este ponto pode ser escrito no contrato de trabalho ou outro documento separado (aditamento ao contrato de trabalho, despacho, regulamento sobre equipamentos de proteção individual).

A reutilização de macacões é permitida se for adequada para uso posterior. Nesse caso, o EPI é limpo, lavado, consertado e devolvido ao trabalhador.

Responsabilidade material do funcionário pelo macacão

Às vezes, um funcionário, por algum motivo, se recusa a devolver o macacão que lhe foi entregue. Neste caso, a organização determina os danos causados a ela. Seu tamanho depende do custo inicial do EPI, do tempo de uso, do grau de desgaste. A organização realiza uma auditoria que identifica as causas da situação, o funcionário, por sua vez, deve dar uma explicação por escrito.

Vestuário de trabalho de contabilidade: características

Se as condições de trabalho na empresa envolverem o uso de macacão, as características de sua contabilidade são prescritas na política contábil para fins de contabilidade e impostos, bem como em outros atos locais.

Basicamente, a contabilização do imobilizado ocorre de acordo com as mesmas regras da contabilização de outros bens. Vestuário de trabalho pode contabilizados como estoques ou como ativo imobilizado.

Se o custo do EPI for superior a 100.000 rublos. (ou outro limite estabelecido pela política contábil da organização como limite do custo de estoques e ativos fixos), os macacões são reconhecidos como ativos fixos, os custos de aquisição são baixados uniformemente ao longo do período de uso por meio de depreciação .

Se o custo for inferior a 100.000 rublos, as roupas especiais são classificadas como MPZ. O procedimento para amortizar despesas neste caso depende da vida útil. No caso de a vida útil ser inferior a um ano, a critério da organização (as disposições de sua política contábil), as despesas são baixadas de uma vez ou uniformemente. Se a vida útil for superior a um ano, a baixa deve ser feita uniformemente ao longo da vida útil.

Contabilização de roupas de trabalho com vida útil de até um ano como parte do MPZ

As tabelas mostram os lançamentos utilizados na contabilização do imobilizado como parte do estoque.

Contabilização de vestuário de trabalho com uma vida útil superior a um ano

A tabela abaixo mostra os lançamentos típicos de contabilização de imobilizado com vida útil superior a um ano como parte do estoque (baixa mensal em parcelas iguais).

Débito	Crédito	Conteúdo da fiação
	10/10	Macacões emitidos
20 (08,25,44)	10/11	Baixando o custo do vestuário de trabalho

Contabilidade fiscal para vestuário de trabalho: características

Para organizações que pagam imposto de renda

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, o uso de macacões permite reduzir a base tributável do imposto de renda (IT) nos seguintes casos:

a necessidade de compra de macacões é confirmada pelos resultados da comprovação dos locais de trabalho ou por uma avaliação especial das condições de trabalho;
os macacões são emitidos dentro das normas padrão ou normas estabelecidas pela organização ⊕

O custo do equipamento de proteção individual é levado em consideração nas organizações que aplicam o regime geral de tributação no momento da emissão ao funcionário.

Existem diferentes posições quanto à contabilização dos custos dos EPIs emitidos em excesso às normas estabelecidas pelo Regulamento Modelo. De acordo com a primeira posição, a organização tem o direito de levar em consideração todos os custos do vestuário de trabalho se as taxas de consumo forem aprovadas pelos documentos internos da organização. Esta posição é confirmada pelos ofícios do Ministério da Fazenda datados de 11/12/2012 nº 03-03-06/1/645, datados de 16/02/2012 nº 03-03-06/4/8 e outros documentos . A posição é baseada no fato de que o Código Tributário não contém disposições que prevejam o racionamento de despesas com roupas de trabalho, e as normas padrão são de natureza consultiva e visam proteger os direitos dos trabalhadores. De acordo com outro posicionamento, somente as despesas dentro das normas padrão são aceitas para fins de tributação.

Para organizações e empresários do regime de tributação simplificado (sistema de tributação simplificado)

Se uma organização aplica o sistema tributário simplificado (15% da base “receita menos despesas”), ela aceita despesas com roupas de trabalho quando pagas e recebidas.

Para organizações que pagam IVA

A organização aceita o IVA para dedução se as seguintes condições forem atendidas:

o recebimento é confirmado pelos documentos primários do fornecedor (fatura, etc.);
a fatura foi emitida sem erros críticos;
os trabalhadores que são titulares de EPI são trabalhadores de um ramo de atividade sujeito a IVA.

Se, aquando do despedimento, o trabalhador não tiver devolvido o fato-macaco e o empregador tiver deduzido o valor da indemnização ao salário do trabalhador, tal operação é reconhecida como venda e está sujeita a IVA.

Retenção de imposto de renda pessoal e prêmios de seguro pela organização

O macacão não é remuneração ou propriedade do empregado, portanto, ao receber macacão, não há benefício material. A este respeito, os valores de PPE não estão sujeitos a imposto de renda pessoal e prêmios de seguro. No entanto, se o empregado não devolveu o macacão na demissão e o empregador decidiu não cobrar esse valor, o empregado se beneficia da renda recebida de forma material. A partir desse valor, a organização deve reter o imposto de renda pessoal e acumular prêmios de seguro.

Reembolso de despesas com vestuário

O fornecimento de roupas especiais aos funcionários é de responsabilidade do empregador, portanto, ele deve fazê-lo às suas próprias custas. No entanto, a organização tem o direito de devolver parte dessas despesas, compensando-as reduzindo as contribuições por lesões ao Fundo de Seguro Social da Federação Russa ( Portaria do Ministério do Trabalho de 10 de dezembro de 2012 nº 580n).

Para reembolsar tais custos, é necessário solicitar o reembolso ao departamento territorial do FSS. O pedido também deve ser acompanhado de documentos que comprovem a compra de roupas especiais e outros documentos previstos no Despacho do Ministério do Trabalho.

Para melhorar as condições de trabalho dos funcionários, você pode se desviar das regras do setor. Assim, por sua própria iniciativa, você pode:

troque de macacão com mais frequência, porque os padrões da indústria estabelecem apenas prazos para seu uso;

para substituir o macacão por outro tipo dele. Para fazer isso, envie um pedido por escrito à inspeção regional do trabalho. Explique por que isso é necessário. E só depois de receber uma resposta positiva, será possível distribuir outros uniformes de trabalho para os funcionários. Se a substituição não for de natureza fundamental, por exemplo, você distribui um blusão em vez de uma jaqueta, não é necessário coordená-la (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 5 de abril de 2006 nº 03-03 -04/1/320);

emitir macacão para funcionários para os quais não é previsto por normas padrão. Para fazer isso, você terá que realizar uma avaliação especial das condições de trabalho. Se, de acordo com seus resultados, as condições de trabalho forem reconhecidas como nocivas, perigosas ou associadas à poluição, a emissão de macacões será justificada. O procedimento para realização dessa avaliação é estabelecido pela Lei de 28 de dezembro de 2013 nº 426-FZ. Se a organização possui sindicato, é necessário coordenar com ele a emissão de macacões que não sejam previstos nas normas padrão.

Tudo isso decorre da parte 2 do artigo 221 do Código do Trabalho da Federação Russa, parágrafos 6, 7 e 35 das Regras, aprovado por despacho do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia datado de 1º de junho de 2009 nº 290n.

Onde fixar o procedimento para a emissão de vestuário de trabalho

Fixe o procedimento para emissão de macacões em documentos locais. Por exemplo, em um acordo coletivo ou de trabalho ou regulamentos trabalhistas. Neste caso, os seguintes dados devem ser aprovados:

uma lista de cargos associados a condições de trabalho prejudiciais e (ou) perigosas, poluição;

normas para emissão de macacões para cada cargo;

período de uso, após o qual o funcionário deve receber um novo conjunto de macacão.

Esta conclusão pode ser tirada do parágrafo 6 das Regras aprovadas por despacho do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia de 1º de junho de 2009 nº 290n, bem como da parte 4 do artigo 189 e do parágrafo 9 da parte 2 do artigo 41 do Código do Trabalho da Federação Russa.

Quais são as regras para a emissão de uniformes?

O empregador deve comprar macacões às suas próprias custas e entregá-los gratuitamente aos funcionários. Tal requisito é estabelecido na parte 3 do artigo 221 do Código do Trabalho da Federação Russa e no parágrafo 4 das Regras aprovadas por despacho do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia datado de 1º de junho de 2009 nº 290n.

Em alguns casos, macacões podem ser adquiridos através de contribuições para seguros de acidentes e doenças profissionais .

Macacões, capacetes, botas, máscaras de gás e outros macacões e equipamentos de proteção individual devem ser certificados. Portanto, ao comprá-los, você precisa se certificar de que existem certificados de conformidade. Não é permitida a emissão de equipamentos de proteção individual não certificados aos funcionários. Isso decorre da parte 6 do artigo 215, parte 2 do artigo 221 do Código do Trabalho da Federação Russa e parágrafo 8 das Regras aprovadas por ordem do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia datada de 1º de junho de 2009 nº 290n.

Se os funcionários não receberem roupas de proteção quando necessário, eles têm o direito de parar de trabalhar. Neste caso, não será possível puni-los no âmbito da responsabilidade disciplinar. Além disso, o empregador é obrigado a pagar aos funcionários pelo tempo de inatividade. Isso é afirmado na parte 6 do artigo 220 do Código do Trabalho da Federação Russa e no parágrafo 11 das Regras aprovadas por ordem do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia datada de 1º de junho de 2009 nº 290n.

Os funcionários devem usar macacão apenas durante o horário de trabalho. Eles não têm o direito de tirá-lo do local de trabalho. Uma exceção é fornecida para casos individuais quando, devido às condições de trabalho, o procedimento especificado não pode ser observado. Por exemplo, no registro. Em seguida, o macacão pode permanecer fora do horário de trabalho com o funcionário. Isso é afirmado no parágrafo 27 das Regras, aprovado por despacho do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia datado de 1º de junho de 2009 nº 290n.

Para guardar macacões, equipar salas especiais - vestiários. Tal indicação está nos parágrafos 30, 31 das Regras aprovadas pela ordem do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia datada de 1º de junho de 2009 nº 290n.

Distribua macacões de inverno com o início do tempo frio. Com o início da estação quente, deve ser coletado e armazenado até a próxima estação. Ao mesmo tempo, o tempo de armazenamento está incluído nos termos normativos do uso de roupas sazonais. Você pode verificar isso no parágrafo 21 das Regras aprovadas pela ordem do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia de 1º de junho de 2009 nº 290n.

Por exemplo, aqui está o procedimento previsto em Moscou e na região de Moscou na produção elétrica para motoristas de carrinhos elétricos durante o trabalho ao ar livre no inverno. Eles precisam receber uma jaqueta extra com uma almofada isolante. O prazo de uso dessa jaqueta é de 2,5 anos. Este período inclui o tempo durante o qual os macacões estão armazenados. Assim, se uma jaqueta foi entregue a um funcionário em 16 de novembro de 2015, ela deve ser substituída em 16 de maio de 2018. Tais indicações estão nos padrões da indústria modelo aprovados pelo Decreto do Ministério do Trabalho da Rússia de 16 de dezembro de 1997 nº 63, e nas normas modelo aprovadas pelo Decreto do Ministério do Trabalho da Rússia de 31 de dezembro de 1997 nº 70.

Responsabilidade por violação das regras de emissão de macacões

Atenção: a falha em fornecer equipamentos de proteção individual aos funcionários prevê responsabilidade administrativa.

Empresários, organizações e seus líderes podem ser severamente multados por tal violação. Mas somente se o equipamento de proteção individual for classificado na 2ª classe de risco de acordo com o regulamento técnico aprovado pela decisão da Comissão da União Aduaneira de 9 de dezembro de 2011 nº 878. Por exemplo, pode ser sapatos de perfurações e cortes , capacetes de proteção, escudos ou óculos de soldador, etc.

As multas neste caso serão:

de 130.000 a 150.000 rublos. - para organizações;

de 20.000 a 30.000 rublos. - para funcionários ou empresários.

Se a violação for cometida novamente, o valor da multa será maior:

de 100.000 a 200.000 rublos. - para organizações;

de 30.000 a 40.000 rublos. - para funcionários ou empresários.

Além disso, para infrações reincidentes, em vez de multa, penalidades administrativas mais severas podem ser aplicadas na forma de:

suspensão das atividades por até 90 dias - para organizações e empresários;

desqualificação por um período de 1 a 3 anos - para funcionários.

Este procedimento é estabelecido pelas partes 4, 5 e uma nota ao artigo 5.27.1 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa.

A inspeção do trabalho ou o tribunal podem punir o chefe a seu pedido. Os inspetores podem descobrir uma violação durante uma inspeção ou tomar conhecimento dela por meio de uma reclamação de um funcionário.

Como lidar com vestuário de trabalho devolvido

Uma vez que a propriedade do vestuário de trabalho permanece com o empregador, o empregado deve devolvê-lo:

na demissão;

ao transferir para outro trabalho para o qual não é fornecido o uso de macacão que lhe foi fornecido.

Isso é afirmado no parágrafo 64 das Diretrizes, aprovado por ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 26 de dezembro de 2002 nº 135n.

Se o empregado não devolver o vestuário de trabalho, o seu custo pode ser deduzido do seu salário. O mesmo pode ser feito no caso de um funcionário, por sua própria culpa, estragar ou perder o macacão.

Como acompanhar as roupas

Reflita a emissão e devolução de macacões em um cartão de registro pessoal para a emissão de equipamentos de proteção individual (cláusula 13 das Regras aprovadas por despacho do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia de 1º de junho de 2009 nº 290n).

Dependendo do período padrão de uso de macacão, você pode:

levá-lo em consideração na composição de materiais ou na composição de ativos fixos (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 12 de maio de 2003 nº 16-00-14 / 159);

amortize o custo do vestuário de trabalho, levado em consideração na composição dos materiais, de uma vez ou uniformemente durante o período de uso.

Possíveis opções de contabilidade para vestuário de trabalho são apresentadas em mesa. Assegure a opção selecionada para contabilização de vestuário de trabalho na política contábil da organização para fins contábeis.

Conselho: Se possível, estabeleça um procedimento unificado de contabilidade e contabilidade fiscal para vestuário de trabalho. Nesse caso, você não terá diferenças temporárias e ativos fiscais diferidos.

Na política contábil para fins contábeis, anote: “Macacão com vida útil de mais de 12 meses e custo de mais de 40.000 rublos. incluídos no ativo imobilizado. Seu custo é reembolsado pela depreciação acumulada usando o método linear. O restante do macacão é levado em consideração na composição dos materiais. Ao mesmo tempo, os macacões, cujo período de uso não excede 12 meses, são baixados no momento de sua transferência para os funcionários.

Como resultado, diferenças temporárias podem surgir apenas para roupas de trabalho com período de uso superior a 12 meses e custo não superior a 40.000 rublos. De fato, na contabilidade tributária, a organização tem o direito de determinar de forma independente o procedimento de baixa do vestuário de trabalho. Por exemplo, de uma vez ou uniformemente durante vários períodos de relatório, como roupas são fornecidas aos funcionários (subcláusula 3, cláusula 1, artigo 254 do Código Tributário da Federação Russa).

Se, na contabilidade tributária, você cancelar o macacão de cada vez, reflita essas despesas na contabilidade uniformemente durante o período de uso do macacão.

O passivo fiscal diferido calculado a partir da diferença temporária reflete o lançamento:

Débito 68 subconta "Cálculos para imposto de renda" Crédito 77

- um passivo de imposto diferido é refletido na diferença no custo do vestuário de trabalho com um período de uso superior a 12 meses e um custo não superior a 40.000 rublos.

Mensalmente, à medida que o custo do vestuário de trabalho é baixado na contabilidade, faça o seguinte lançamento:

Débito 77 Crédito 68 subconta "Cálculos para imposto de renda"

- o passivo fiscal diferido foi reembolsado com a diferença no custo do macacão com período de uso superior a 12 meses e valor não superior a 40.000 rublos.

Contabilização de vestuário de trabalho como parte dos materiais

Refletir a transferência de roupas de trabalho para uso dos funcionários por fiação:

Débito 10-11 Crédito 10-10

- foram distribuídos uniformes aos funcionários.

Tendo emitido aos funcionários os macacões incluídos na composição dos materiais, você pode emitir:

carta de porte sob demanda no formulário No. M-11;

cartão de limite de acordo com o formulário nº M-8;

guia de remessa de materiais para a parte no formulário nº M-15;

folha de contabilidade para a emissão de macacões no formulário nº MB-7.

Todos esses formulários estão nas instruções, aprovadas pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatísticas da Rússia de 30 de outubro de 1997 nº 71a. O próprio procedimento para sua aplicação está estabelecido nos parágrafos 19 e 20 das Diretrizes aprovadas por portaria do Ministério das Finanças da Rússia de 26 de dezembro de 2002 nº 135n.

Anule o custo do vestuário de trabalho refletindo a fiação:

Débito 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Crédito 10-11

- amortizou o custo do macacão.

Se você amortizar o custo do vestuário de trabalho de cada vez, faça essa fiação uma vez. Se for uniforme, faça essa postagem mensalmente durante o período estabelecido de seu uso. Pela primeira vez, esse registro deve ser feito no mês em que o macacão foi efetivamente entregue ao funcionário. Tais regras são estabelecidas nos parágrafos 21 e 26 das Recomendações Metodológicas aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de dezembro de 2002 nº 135n, e no parágrafo 13 das Regras aprovadas pela Ordem do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia datado de 1º de junho de 2009 nº 290n.

Com uma redução única do custo do vestuário de trabalho, organize o controle sobre seu uso posterior. Por exemplo, você pode manter um registro do vestuário de trabalho em operação. Se for revelada uma falta, é necessário recuperar o dano do autor. Para contabilizar tal operação, ver Como refletir nas carências contábeis e fiscais durante o inventário .

Débito 10-10 Crédito 10-11

- os macacões foram devolvidos ao armazém (pelo valor residual).

Faça esta fiação apenas se você amortizar o custo do vestuário de trabalho uniformemente. Se o custo do vestuário de trabalho foi baixado de uma vez, a devolução do vestuário de trabalho ao depósito não é refletida na contabilidade.

Ao cancelar o vestuário de trabalho após o término do período de uso, redija um ato. Não existe uma forma unificada. Portanto, desenvolva você mesmo. O principal é que o ato tenha todos os detalhes necessários além disso, o chefe deve aprová-lo por ordem da política contábil. Isso decorre do artigo 9º da Lei de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ e do parágrafo 4º da PBU 1/2008.

Exemplo do reflexo contabilístico das operações de aquisição, emissão e abate de vestuário de trabalho

Em dezembro de 2014, a Master Production Company LLC, de acordo com os padrões da indústria, comprou para um funcionário da produção principal:
- uma jaqueta com forro quente (período de uso - 24 meses) no valor de 2.832 rublos. (incluindo IVA - 432 rublos);
- traje de lona (período de uso - 12 meses) no valor de 1.180 rublos. (incluindo IVA - 180 rublos).

No mesmo mês, a organização distribuiu um macacão para um funcionário.

A política contábil do "Mestre" diz que os macacões não valem mais de 40.000 rublos. incluídos nos materiais. Ao mesmo tempo, macacões, cujo custo não ultrapassa 40.000 rublos. e cujo período de uso não seja superior a 12 meses, é baixado como despesa de cada vez.

O contador fez os seguintes lançamentos:

Débito 10-10 Crédito 60
- 3400 esfregar. (2832 rublos - 432 rublos + 1180 rublos - 180 rublos) - foram comprados macacões;

Débito 19 Crédito 60
- 612 rublos. (432 rublos + 180 rublos) - IVA incluído no custo do macacão;

Débito 68 subconta "Liquidações de IVA" Crédito 19
- 612 rublos. - aceito para dedução do IVA do custo do macacão;

Débito 10-11 Crédito 10-10
- 3400 esfregar. - macacão emitido para o funcionário;

Débito 20 Crédito 10-11
- 1000 rublos. - O custo de um terno de lona foi deduzido.

O custo da jaqueta é baixado pelo contador do "Mestre" uniformemente em 24 meses a partir da data de emissão ao funcionário. Todos os meses desde dezembro de 2014, ele faz a postagem:

Débito 20 Crédito 10-11
- 100 rublos (2400 rublos: 24 meses) - o custo da jaqueta está incluído no custo.

Como o processo de lona expirou em novembro de 2015, o funcionário recebeu um novo conjunto. Ao mesmo tempo, o terno de lona usado foi cancelado com base no ato. A jaqueta acolchoada será aposentada em novembro de 2015.

Contabilização de roupas de trabalho como parte do sistema operacional

Registre os macacões contabilizados como ativo imobilizado na conta 01 - em uma das duas subcontas: “Imobilizado em estoque” ou “Imobilizado em operação”. Ao emitir macacões para funcionários, elabore um ato na forma de nº OS-1 e faça a entrada:

Débito 01 subconta "Imobilizado em operação" Crédito 01 subconta "Imobilizado em estoque"

- Foram entregues macacões aos funcionários.

A amortização do custo do vestuário de trabalho por meio da depreciação reflete o lançamento:

Débito 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Crédito 02

- Depreciação acumulada de macacões.

Refletir o retorno do vestuário de trabalho ao armazém após a demissão ou transferência de um funcionário para outro trabalho por meio de postagem:

Débito 01 subconta "Imobilizado em estoque" Crédito 01 subconta "Imobilizado em operação"

- Roupa de trabalho devolvida ao armazém.

Ao amortizar os macacões contabilizados como ativos fixos, você pode redigir um ato na forma de nº OS-4. Está nas instruções aprovadas pelo Decreto do Comitê Estatal de Estatística da Rússia datado de 21 de janeiro de 2003 nº 7.

Anule o vestuário de trabalho contabilizado como ativo fixo, reflita o lançamento:

Débito 02 Crédito 01 subconta "Imobilizado em operação"

- macacões são baixados.

No final do período de uso, os macacões velhos podem ser descartados. Nesse caso, os lançamentos dependem de como você considera o vestuário de trabalho - como parte de materiais ou ativos fixos.

O funcionário recebe um novo conjunto. No entanto, se o vestuário de trabalho antigo for adequado para uso posterior, após a limpeza, lavagem, reparo etc., ele poderá ser reemitido aos funcionários. Este procedimento decorre do parágrafo 22 do Regulamento, aprovado por despacho do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia datado de 1º de junho de 2009 nº 290n. O período de uso de tais macacões não é regulamentado. Pode ser determinado pelo serviço de proteção ao trabalho.

Situação: como refletir na contabilidade o custo do vestuário de trabalho, que não tiveram tempo de amortizar integralmente como despesa devido à demissão de um funcionário. O funcionário devolveu o macacão ao depósito?

Se estiver completamente gasto - descarte de cada vez. Caso contrário, suspenda a baixa até a entrega do macacão ao novo funcionário.

Tal caso não está previsto nas Diretrizes, que são aprovadas por ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 26 de dezembro de 2002 nº 135n. Portanto, é necessário focar nas regras e procedimentos previstos em outros documentos normativos.

Para vestuário de trabalho adequado ao uso, pode aplicar-se o procedimento que se aplica aos bens imobilizados desactivados por período superior a três meses. Ou seja, suspender a baixa das despesas até que o macacão usado seja entregue a um novo funcionário. Para ativos fixos, isso está previsto no parágrafo 23 da PBU 6/01.

Para macacões desgastados, você pode usar outros padrões. Portanto, se a comissão de inventário determinar que o macacão devolvido está gasto e inadequado para uso posterior, o valor residual pode ser baixado na conta 94. E se os autores não forem identificados, eles podem ser baixados como outros despesas na conta 91-2. Este procedimento decorre das disposições dos parágrafos 34 e 40 das Diretrizes aprovadas por ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de dezembro de 2002 nº 135n e parágrafo 11 PBU 10/99.

Situação: como refletir na contabilidade a venda de roupas de trabalho emitidas anteriormente para um funcionário?

Os rendimentos e gastos associados ao abate ao saldo de vestuário de trabalho, refletem contabilmente no período de reporte a que respeitam.

Isso é afirmado no parágrafo 33 das Diretrizes aprovadas por ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 26 de dezembro de 2002 nº 135n.

Registre o produto da venda de roupas de trabalho para o funcionário na contabilidade no valor especificado no contrato de venda. Este procedimento é prescrito no parágrafo 32 das Diretrizes aprovadas por ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de dezembro de 2002 nº 135n.

Reflita a venda ao funcionário no crédito da subconta 91-1 em correspondência com a conta 73. Ao mesmo tempo, anule o valor residual do vestuário de trabalho no débito da subconta 91-2 (Instruções para o plano de contas).

Se você levar em consideração o macacão como parte dos materiais, faça as seguintes entradas:

Débito 73 Crédito 91-1

- refletiu o produto da venda de roupas de trabalho;

Débito 91-2 Crédito 10-11

- baixado o valor residual do vestuário de trabalho;

Débito 50 Crédito 73

- o dinheiro é depositado no caixa por um funcionário.

Se o custo resgatado do vestuário de trabalho for deduzido do salário do funcionário, faça a entrada:

Débito 70 Crédito 73

- o custo do macacão é deduzido do salário do empregado.

Se o macacão for contabilizado como parte do ativo fixo, reflita a venda do macacão da seguinte forma:

Débito 73 Crédito 91-1

- reflete a venda de macacão ao empregado;

Débito 91-2 Crédito 68 subconta "Cálculos de IVA"

- IVA cobrado na venda de vestuário de trabalho;

Débito 01 subconta "Baixa de imobilizado" Crédito 01 subconta "Imobilizado em operação"

- o custo inicial dos macacões contabilizados como ativo imobilizado foi baixado;

Débito 02 Crédito 01 subconta "Baixa de imobilizado"

- baixado o valor da depreciação acumulada;

Débito 91-2 Crédito 01 subconta "Desmobilização de imobilizado"

- reflete o valor residual dos macacões;

Débito 50 (70) Crédito 73

- o custo do macacão é pago pelo empregado.

Isso decorre das Instruções para o Plano de Contas.

Situação: como dar baixa no vestuário de trabalho na contabilidade se estiver gasto antes do prazo estabelecido para isso?

Anule o custo dessas roupas na contabilidade como outras despesas.

Este procedimento está previsto no parágrafo 30 das Diretrizes aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 26 de dezembro de 2002 nº 135n.

Ao mesmo tempo, a comissão de inventário deve determinar a inadequação do macacão e decidir sobre sua baixa (cláusula 34 das Instruções Metodológicas aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 26 de dezembro de 2002 nº 135n).

Os custos associados à baixa de vestuário de trabalho do balanço também devem ser refletidos como parte de outras despesas. Faça isso no período do relatório a que se referem. Isso é declarado no parágrafo 33 das Diretrizes aprovadas por ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de dezembro de 2002 nº 135n e no parágrafo 11 da PBU 10/99.

Ao cancelar o vestuário de trabalho, faça as seguintes entradas:

Débito 94 Crédito 10-11

- Roupas de trabalho baixadas da contabilidade pelo valor residual;

Débito 91-2 Crédito 94

- Os macacões baixados são refletidos em outras despesas.

Este procedimento é estabelecido pelo parágrafo 40 das Diretrizes aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de dezembro de 2002 No. 135n.

A lei obriga o empregador a fornecer equipamentos de proteção individual (EPI) gratuitos a todos os funcionários da organização que trabalham em condições perigosas, prejudiciais ou especiais (artigo 212 do Código do Trabalho da Federação Russa). A responsabilidade administrativa pelo não cumprimento das disposições sobre a emissão de equipamentos de proteção é definida no parágrafo 4 do art. 5.27.1 do Código de Ofensas Administrativas e varia de 20.000 a 30.000 rublos para funcionários e de 130.000 a 150.000 rublos para organizações. Os requisitos para contabilização do vestuário de trabalho estão especificados na Portaria do Ministério das Finanças de 26 de dezembro de 2002 N 135n. Neste artigo, analisaremos como elaborar corretamente o procedimento de cancelamento de equipamentos de proteção e fornecer um exemplo de ato de cancelamento de roupas de trabalho que se tornaram inutilizáveis.

Macacão: contabilidade e baixa de 2019

A base para o procedimento de descarte é o ato de cancelar o vestuário de trabalho. Pode ser desenvolvido pela organização de forma independente, atendendo aos requisitos para os formulários de documentos que estão previstos na Lei Federal nº 402-FZ de 12.06.11. Mas os formulários, aprovados na época pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística de 30 de outubro de 1997 nº 71a em conteúdo e forma, continuam sendo os mais funcionais. Para nossos propósitos, recomendamos o uso do ato unificado nº MB-8.

O tipo de ato desenvolvido de forma independente é estabelecido pela política contábil da empresa, como uma aplicação dos formulários de documentos utilizados. Basta indicar o formulário MB-8 na política contábil na lista de formulários padrão. É importante lembrar que este ato é uma forma estrita de denúncia. É com base nisso que é verificada a exatidão da eliminação das roupas de trabalho.

Ato de amostra para cancelar o vestuário de trabalho, formulário MB-8

Uma amostra de uma forma arbitrária do ato de cancelar o vestuário de trabalho

Execução de documento

Os macacões são baixados por vários motivos: como resultado de desgaste, acidente, demissão de um funcionário e assim por diante. Com base no resultado da vistoria, é lavrado documento e assinado em duas vias pelos integrantes da comissão de inventário que atua no empreendimento. É obrigatória a indicação da composição da comissão, bem como da pessoa que aprova tal documento. Lembramos que os responsáveis financeiros não estão incluídos na composição das comissões de inventário, mas estão necessariamente presentes em seus trabalhos.

Nome e número do item do equipamento especial.
Unidade de medida.
Quantidade para aposentar.
Custo unitário.
Data de início da operação.
Defina a vida útil.
Data de retirada sugerida.
Razão para deixar.

A ausência de qualquer um desses pontos pode invalidar o documento e colocar em dúvida as operações realizadas com base nele. A organização tem o direito de indicar informações adicionais sobre ativos materiais a seu critério e as especificidades da contabilidade. A lista para alienação é resumida em forma numérica e maiúscula.

É importante considerar cuidadosamente o motivo do descarte de roupas. O término do prazo de uso estabelecido no empreendimento não é motivo para alienação. Se a roupa especial for adequada para uso posterior, ela poderá ser entregue ao funcionário novamente. O motivo do descarte pode ser perda ou desgaste.

As roupas descartadas são destruídas na presença da comissão ou levadas para o depósito da empresa como trapos para uso posterior. Esta informação deve ser refletida no ato. Também é obrigatório marcar o valor dos danos recuperados do responsável material pela perda de bens materiais.

Fluxo de documento final

O documento elaborado pela comissão é submetido à aprovação do chefe da organização. Uma cópia do documento é transferida para o responsável material, a segunda é entregue ao departamento de contabilidade. Com base neste documento, é emitida uma ordem - a base para a operação de cancelamento do registro do vestuário de trabalho.

A finalidade do equipamento de proteção individual (coloquial - macacão) está associada à proteção dos trabalhadores contra os efeitos de vários fatores. Estas podem ser condições de trabalho prejudiciais e perigosas, condições especiais de temperatura, bem como trabalhos que envolvam poluição. Nessas condições, bem como para garantir condições seguras de trabalho, o empregador é obrigado a fornecer gratuitamente roupas especiais (sapatos) que tenham sido submetidas a declaração ou certificação obrigatória (artigo 212 do Código do Trabalho da Federação Russa).

A seguir, consideraremos em detalhes como contabilizar a emissão de tais roupas nos registros fiscais e contábeis, bem como as consequências fiscais para o empregador.

Levamos em conta os custos

A baixa do custo do vestuário de trabalho e, consequentemente, o procedimento para refleti-lo nas políticas contábeis deve afetar os fins contábeis e fiscais.

Em contabilidade

Se o custo de uma unidade de macacão exceder 40 mil rublos (sem IVA) ou outro valor estabelecido pela organização como limite, e a vida útil for superior a um ano, ele atenderá às principais características. Neste caso, os custos associados à sua aquisição são anulados por amortizações.

Pode ser uma jaqueta, calça, botas, etc.

Caso contrário, quando o custo estiver abaixo do valor estipulado, as roupas devem ser incluídas nos estoques.

Em seguida, preste atenção à vida útil, levando em consideração os padrões típicos de emissão:

por um período inferior a 12 meses, o custo é baixado como despesa - isso pode ser feito de forma pontual (no momento da emissão para os funcionários) ou gradualmente (durante toda a vida útil);
se o período de 12 meses for excedido, apenas a segunda opção é possível, ou seja, a baixa gradual.

O cálculo das condições de uso do vestuário começa a partir do momento em que ele é efetivamente emitido.

A movimentação de roupas de trabalho como parte do MPZ é documentada pelas seguintes postagens:

Na contabilidade fiscal: IVA, imposto de renda, imposto de renda pessoal

CUBA

A aceitação para dedução do IVA suportado apresentado pelo fornecedor pode ser realizada pela organização nos seguintes casos: reflexão do recebimento de macacões na contabilidade com base nos documentos contábeis primários do fornecedor; disponibilidade de uma fatura corretamente executada do fornecedor; envolvimento de trabalhadores que receberam macacões em atividades sujeitas a IVA.

Como os macacões são cedidos aos funcionários apenas para uso temporário e, de fato, permanecem na organização, no momento da emissão não há venda. Portanto, o IVA também não é cobrado.

imposto de Renda

A contabilização do custo do macacão nas despesas com imposto de renda é possível nos seguintes casos:

a existência de condições de trabalho estipuladas pelo artigo 212 do Código do Trabalho da Federação Russa que exige a emissão de roupas de trabalho é confirmada pelos resultados de uma avaliação especial (atestado de locais de trabalho);
a emissão de macacões é realizada levando em consideração normas padrão ou estabelecidas pela organização.

O procedimento de reconhecimento dos custos associados à compra de roupas de trabalho nas despesas depende de dois indicadores - custo e vida útil. Se o custo for superior a 40 mil rublos (sem IVA) para uma unidade e o período de uso for superior a um ano, o macacão é reconhecido como propriedade depreciável e o custo é reembolsado por meio da depreciação.

Se uma das condições não for atendida, os custos associados aos macacões são reconhecidos como custos de material e são considerados conforme são emitidos a seu critério: de uma vez (valor total) ou uniformemente (em partes durante o período de operação) .

A partir de 1º de janeiro de 2016, os bens com valor de até 100 mil rublos são reconhecidos como depreciáveis.

Como o custo do vestuário de trabalho costuma ser inferior ao valor em questão, as baixas por depreciação tornaram-se extremamente raras.

USNO

Quando uma organização usa um sistema tributário simplificado de despesas de receita, o custo dos macacões na estrutura do cálculo simplificado do imposto pode ser refletido: como despesas de material (quando os macacões não se correlacionam com a propriedade depreciável); como despesas associadas à aquisição de ativos fixos (com custo superior a 40 mil rublos e vida útil superior a 1 ano).

Quanto às condições de reconhecimento, serão semelhantes às utilizadas na contabilização do vestuário e no cálculo do imposto de renda (será exigida apuração especial e cumprimento das normas de emissão). Mais uma condição será adicionada aqui - o reconhecimento dos custos é feito somente após o pagamento aos fornecedores.

Prêmios de seguro e imposto de renda pessoal

Com base no fato de que a emissão de macacões não implica a aquisição de direitos de propriedade pelos funcionários e, portanto, receita de aquisição, o custo dessas roupas não está sujeito a prêmios de seguro e imposto de renda pessoal.

Não devolução de vestuário de trabalho e suas consequências

responsabilidade do empregado

Se o trabalhador não devolver o fato-macaco (dano por culpa própria), o custo deste como dano causado terá de ser reembolsado. O valor do dano é fixado pelo empregador, levando em consideração seu custo inicial, o grau de depreciação no momento do dano ou demissão.

Um ponto importante é o registro da emissão do macacão, cujas informações serão utilizadas como prova do valor da avaria (valor residual, prazo de validade, prazo, etc.).

A adoção de decisão relativa à reparação de danos é precedida da observância pelo empregador de determinado procedimento: realização de auditoria para apuração das causas dos danos (com a participação de comissão especialmente criada); obter explicações por escrito dos funcionários.

Se o valor da indenização não ultrapassar o rendimento médio mensal do empregado, poderá ser retido do salário deste com base em despacho (ordem) expedido pelo empregador. O funcionário é apresentado a este documento mediante assinatura.

Se o valor for superior ao salário médio do empregado, em relação ao qual ele se recusa a compensar voluntariamente os danos, a situação só poderá ser resolvida pela via judicial.

A ocorrência de consequências fiscais para o empregador

Se existir acordo entre o trabalhador e a entidade patronal relativo à não devolução do vestuário de trabalho e, consequentemente, à dedução do seu valor ao salário, tal transferência de propriedade será considerada como venda de bens com IVA subsequente. O IVA também terá de ser cobrado no caso de transferência gratuita, quando a exigência de compensação do valor residual não for cumprida pelo empregador.

Se, apesar de todas as exigências, o macacão não tiver sido devolvido pelo empregado, o empregador deverá seguir o procedimento de ressarcimento dos danos. Uma vez que o reembolso nada tem a ver com a venda, neste caso não há fundamento para a cobrança de IVA.

Mas o imposto de renda pessoal e os prêmios de seguro dos rendimentos recebidos em espécie terão que ser acumulados se o empregador, em caso de não devolução, não recuperar do empregado o custo do macacão emitido.

Como pagar contribuições abaixo do que foi acumulado

De acordo com as regras gerais, o empregador deve comprar o macacão às suas próprias custas. Você sabia que esses custos (parte deles) podem ser compensados pelo FSS da Federação Russa? Apesar de você não receber dinheiro real, ainda pode reduzir o valor dos prêmios de seguro por lesões pelo valor reembolsado.

Para receber a compensação, você deve entrar em contato com o FSS no local de registro, onde você envia sua inscrição e um conjunto de documentos aprovados pelo Ministério do Trabalho. Após o recebimento de uma decisão positiva do FSS sobre o reembolso das despesas com a compra de roupas para os funcionários, você poderá levar em consideração as contribuições acumuladas integralmente nas despesas para fins fiscais; não leve em consideração a assistência recebida do FSS em despesas lucrativas (o custo do macacão está nas despesas); relatar ao fundo sobre o uso dos fundos, apresentando documentos que comprovem as despesas.

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