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Explicações sobre a não apresentação de 6 imposto de renda pessoal. Exemplo de explicação para a repartição de finanças para imposto de renda pessoal. Como escrever uma carta explicativa para o imposto

O cálculo do imposto de renda de 6 pessoas é um dos formulários de declaração de imposto de renda que os agentes fiscais enviam ao Serviço de Impostos Federais. No decorrer de uma verificação documental do cálculo, os inspetores podem ter várias perguntas sobre as quais solicitam as devidas explicações do agente. Como responder a um pedido de esclarecimento sobre o imposto de renda de 6 pessoas, contaremos neste material.

Fornecer explicações à repartição de finanças para imposto de renda de 6 pessoas

O Formulário 6-NDFL é enviado pelos agentes fiscais trimestralmente, a partir de 2016 (Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 14 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11/450). Após a verificação do Cálculo recebido, caso sejam constatadas inconsistências, imprecisões ou erros, o Fisco pode enviar pedido de esclarecimento, que requer resposta, ou de correção do Cálculo. As explicações sobre o imposto de renda de 6 pessoas devem ser enviadas à repartição de finanças no prazo máximo de 5 dias úteis após o recebimento da solicitação (cláusula 3 do artigo 88 e cláusula 2 do artigo 105.29 do Código Tributário da Federação Russa).

Não vale a pena ignorar as exigências do fisco, porque. para um agente tributário, isso acarreta uma multa de 5.000 rublos e, em caso de descumprimento repetido do requisito durante o ano civil, 20.000 rublos. (Cláusula 1, Artigo 129.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Não existe uma forma estabelecida para compilar as explicações, portanto elas podem ser emitidas de qualquer forma. É importante que as explicações sejam formuladas e fundamentadas de forma convincente.

Explicações para o imposto: erros 6-imposto de renda pessoal

Antes de enviar o 6-NDFL, o cálculo deve ser verificado quanto à conformidade com os índices de controle (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 13 de março de 2017 nº BS-4-11 / 4371). Se isso não for feito, a “câmera da câmera” revelará, por exemplo, uma discrepância entre os dados de cálculo do 6-NDFL e os certificados do 2-NDFL, ou outras violações pelas quais o cálculo não será aceito pela fiscalização. A lista das principais violações no formulário 6-NDFL foi publicada recentemente pelo Serviço Fiscal Federal da Federação Russa em carta datada de 01 de novembro de 2017 nº GD-4-11 / 22216.

Um motivo comum para as autoridades fiscais solicitarem esclarecimentos é um erro técnico no cálculo. O agente fiscal pode cometer um simples erro de digitação que irá distorcer os números e levar a inconsistências lógicas. Por exemplo, ao inserir o valor das deduções fiscais, foi indicado um zero extra e, como resultado, as deduções excederam o valor da receita.

Além das explicações à repartição de finanças para o imposto de renda de 6 pessoas, uma amostra da qual fornecemos, é necessário enviar um formulário alterado com indicadores atualizados ao IFTS.

Chefe do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº 43 para Moscou

da LLC "Antares"

TIN 7701111111/KPP 770000000

PSRN 12345678910111

Refº 12/34 de 19/11/2017

Explicações

Em resposta à sua solicitação nº 0001-111-33/222 datada de 15 de novembro de 2017, informamos o seguinte:

no cálculo enviado por nós no formulário 6-NDFL para 9 meses de 2017, foi cometido um erro técnico - um erro de digitação, resultando em uma discrepância: o valor das deduções fiscais na linha 030 excedeu o valor da receita acumulada na linha 020. O cálculo corrigido no formulário 6-NDFL para 9 meses de 2017 foi enviado ao IFTS em 19 de novembro de 2017 (cópia anexa).

Apêndice: uma cópia do cálculo no formulário 6-NDFL para 9 meses de 2017

CEO pavlov V.V. pavlov

Explicações na ausência de erros no imposto de renda de 6 pessoas

O IFTS pode enviar uma reclamação não apenas se forem encontrados erros óbvios, mas também em vários outros casos. Tudo o que interessou aos fiscais pode servir de motivo para exigir esclarecimentos: discrepância entre os montantes de imposto retido e transferido, IRS retido antes do pagamento do vencimento, ausência de transferência do imposto para o orçamento, etc.

Neste caso, de acordo com o formulário 6-NDFL, as explicações fiscais são dadas sem a apresentação de um “esclarecimento”, porque o relatório está correto, mas é necessário explicar o motivo da situação. Por exemplo, a discrepância entre o cálculo e a transferência do imposto surgiu por culpa do banco, que não transferiu os recursos da conta corrente do fiscal no prazo. Para confirmar suas palavras, você precisa anexar às explicações todos os documentos disponíveis (extratos bancários, cópias de pagamentos, etc.).

Explicação do imposto sobre o imposto de renda de 6 pessoas: uma amostra na ausência de dados

Quando uma empresa ou empresário individual não faz provisões e pagamentos a pessoas físicas durante o ano de referência, elas não são agentes fiscais do imposto de renda pessoal. A este respeito, não têm a obrigação de apresentar declarações fiscais, incluindo o cálculo zero do imposto de renda de 6 pessoas. Organizações e empreendedores individuais também não são obrigados a relatar isso ao IFTS, mas a inspeção pode exigir esclarecimentos sobre o assunto.

Aqui está um exemplo de uma explicação para a repartição de finanças para o imposto de renda de 6 pessoas na ausência de dados para preenchê-lo:

Chefe do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº 47 para Moscou

de OOO "Volna"

TIN 7701111222/KPP 770000000

PSRN 33345678910111

Refº 12/34 de 19/11/2017

Explicações

Em resposta à sua solicitação nº 0002-333-44/567 datada de 13 de novembro de 2017, informamos o seguinte:

LLC "Volna" para o período de 01.01.2017 a 30.09.2017 não foi agente fiscal para imposto de renda pessoal, cálculo, dedução e pagamento de imposto de renda pessoal durante o período especificado não foi realizado.

Em conexão com o exposto, não foi fornecido "Cálculo dos valores do imposto de renda pessoal calculado e retido pelo agente tributário" no formulário 6-imposto de renda pessoal para 9 meses de 2017.

CEO Lavrov SOU. Lavrov

Se durante a verificação do cálculo os fiscais encontrarem erros, eles exigirão esclarecimentos. Descobrimos três razões principais pelas quais as autoridades fiscais podem solicitar esclarecimentos sobre o imposto de renda de 6 pessoas. Veja este artigo para exemplos de respostas.

Explicações para o imposto sobre o imposto de renda de 6 pessoas: amostra 1

De acordo com o cálculo do imposto de renda de 6 pessoas, os inspetores descobrem imediatamente que a empresa pagou o imposto com atraso. Para isso, o fisco verifica quanto de imposto e qual prazo de pagamento a empresa registrou nas linhas 070 e 120. Esses indicadores são comparados com os valores e datas de pagamentos no cartão de liquidação orçamentária. Se o imposto retido for superior ao imposto pago, os fiscais exigem esclarecimentos. Você deve responder livremente. Veja a amostra abaixo.

Chefe do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº 1 para Moscou

Ref. Nº 87 datado de 14/11/16

EXPLICAÇÕES

Em resposta, a exigência de prestação de esclarecimentos datada de 11.11.16 nº 254 LLC "Companhia" informa.

A demanda diz que o valor na linha 070 do cálculo de 6-NDFL por nove meses difere em 68.098 rublos do imposto de renda pessoal, que foi transferido pela LLC "Empresa" em 30 de setembro de 2016. A discrepância surgiu por dois motivos:

1) A diferença de 38.098 rublos é o imposto de renda pessoal, que a LLC "Empresa" reteve do salário de setembro de 2016. A empresa emitiu um salário em 04/10/2016, no mesmo dia reteve e transferiu o imposto de renda pessoa física. A empresa refletiu o imposto salarial de setembro no valor de 38.098 rublos na linha 070 do cálculo, uma vez que reteve e transferiu o imposto de renda pessoal antes da data de apresentação do cálculo.

Apresentamos um cálculo atualizado em que o imposto de renda pessoal foi excluído dos salários de setembro da linha 070. Ao mesmo tempo, informamos que não consideramos este procedimento de preenchimento da linha 070 uma informação não confiável, pois na ordem de o Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 14.10.15 No. ММВ-7-11 / [e-mail protegido] não há regras claras para o preenchimento.

2) A diferença de 30.000 rublos é o imposto de renda pessoal, que o banco gastou depois da data indicada na ordem de pagamento. A Company LLC enviou uma ordem de pagamento no valor de 30.000 rublos em 30/09/16. Havia fundos suficientes na conta naquela data. Assim, de acordo com o artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa, a LLC "Empresa" cumpriu a obrigação de pagamento em 30.09.16. O banco executou a ordem somente em 10.03.16. Isso não é culpa da empresa.

Aplicativo:

1. Cópia da ordem de pagamento para recolhimento do IRPF nº 381 de 30/09/16.

2. Cópia do extrato bancário de 30/09/16.

Explicações para o imposto sobre o imposto de renda de 6 pessoas: amostra 2

A empresa também pode ficar confusa sobre como preencher o imposto retido na fonte na linha 070 do cálculo 6-NDFL. Primeiramente, a linha 070 registrou todo o imposto que foi retido até a data de entrega do cálculo. Então a linha 070 coincidiu com a linha 040 (imposto calculado). Em seguida, a Receita Federal esclareceu que na linha 070 deveria ser preenchido apenas o imposto que a empresa reteve no último dia do período apurado (carta nº BS-4-11/9194 de 24 de maio de 2016). As empresas reescreveram relatórios e as linhas 040 e 070 não convergem mais. Agora os inspetores exigem explicar o porquê. Para responder ao requisito, escreva explicações de forma livre.

Nas explicações, anote que não há erros no cálculo. E os números nas linhas 040 e 070 não devem corresponder. Isso decorre dos índices de controle (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 10 de março de 2016 nº BS-4-11 / [e-mail protegido]).

Informe aos fiscais que na linha 040 a empresa registrou o imposto calculado sobre os rendimentos que os funcionários receberam no período do relatório. Explique ainda que na linha 070 a empresa apresentou o imposto que reteve no período do relatório. Por esse motivo, os números das linhas 040 e 070 não coincidem. Ou seja, explique porque as informações das linhas 040 e 070 são diferentes. Caso contrário, se você simplesmente informar que não há erros no cálculo, os inspetores exigirão novamente uma explicação.

Nas explicações, vale citar o cálculo da diferença e consultar os ofícios da Receita Federal sobre como preencher as linhas 040 e 070. Assim, os fiscais verão imediatamente que está tudo em ordem no cálculo e não faça perguntas adicionais.

Sociedade de Responsabilidade Limitada “Sociedade”

TIN/KPP 7708123459/770801001

127138, Moscou, rua. Basmannaya, 25

Chefe do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº 8 para Moscou

Ref. Nº 142/O de 09/08/16

EXPLICAÇÕES

sobre o valor diferente do imposto nas linhas 040 e 070 do cálculo da 6-NDFL

Em resposta ao pedido de esclarecimentos (out. 08.08.16 nº 52-12-13 / 142), a Sociedade Limitada “Companhia” informa que o imposto apurado na linha 040 e o imposto de renda retido na fonte na linha 070 diferem devido ao fato de o salário de março ter sido emitido pela empresa em abril de 2016.

O salário de janeiro a março de 2016 é de 10.000.000 rublos, deduções - 84.000 rublos. O imposto de renda pessoal calculado na linha 040 é de 1.289.080 rublos. ((10.000.000 rublos - 84.000 rublos) x 13%).

A Company LLC emitiu um salário para março no valor de 3.000.000 rublos em 5 de abril de 2016. O imposto sobre esse valor é de 390.000 rublos. (3.000.000 rublos x 13%). A Receita Federal recomenda registrar na linha 070 da apuração do IRPF 6 apenas o imposto que a empresa reteve no último dia do período apurado (cartas de 24 de maio de 2016 nº BS-4-11/9194, de 16 de maio de 2016 nº BS-4-11/8609) .

O imposto sobre a folha de pagamento de março foi retido pela LLC Kompaniya em abril, portanto, no cálculo do imposto de renda de 6 pessoas no primeiro trimestre, houve uma diferença entre a linha 040 e 070 no valor de 390.000 rublos. (1 289 080 - 899 080).

De acordo com as taxas de controle, a diferença nas linhas não é um erro (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 10.03.16 No. BS-4-11 / [e-mail protegido]).

Diretor Geral I.I. Astakhov

Por que as autoridades fiscais pedirão esclarecimentos sobre o imposto de renda de 6 pessoas

Verifique os detalhes nas ordens de pagamento e os dados no 6-NDFL para o período do relatório. O Serviço Fiscal Federal cita três razões comuns pelas quais os inspetores exigem esclarecimentos. Nas amostras, mostramos como preencher documentos sem erros.

Razão 1. O imposto pago é inferior ao calculado

Os fiscais pedirão esclarecimentos se o valor do imposto transferido não corresponder aos dados do cartão de liquidação orçamentária. A discrepância surge devido a erros no recebimento e no próprio cálculo.

Erro de pagamento. BCC para transferência de imposto de renda pessoal - 182 1 01 02010 01 1000 110. Se você colocar um código de multa, outro imposto na ordem de pagamento ou cometer um erro em outros detalhes, o dinheiro não chegará ao fisco.

Como preencher um pagamento de imposto de renda pessoal


Para corrigir o erro, esclareça o pedido. Para fazer isso, aplique. Forneça também explicações. Escreva neles que a inconsistência ocorreu devido a um erro na ordem de pagamento, que você já especificou.

Um erro no cálculo. A organização superestimou o imposto na linha 140 do cálculo do 6-NDFL. Se você pagou corretamente, mas cometeu um erro no cálculo, entregue o imposto de renda atualizado de 6 pessoas. Se a denúncia não for esclarecida, os inspetores cobrarão multas e poderão ser multados em 500 rublos por informações falsas (cláusula 1, artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Motivo 2. KPP ou OKTMO incorreto no relatório

A solicitação virá se a subdivisão tiver definido o ponto de verificação ou OKTMO da matriz no cálculo. Então haverá confusão com pagamentos na inspeção. O pagamento será em um cartão de liquidação com o orçamento e acréscimos - em outro.

Para cada divisão, um 6-NDFL separado é entregue. O posto de controle e OKTMO são registrados no cálculo no local de registro da filial (cláusulas 1.10, 2.2 do Procedimento, aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 14/10/2015 nº ММВ-7-11 / [e-mail protegido]). Se as autoridades fiscais encontraram um erro, o relatório deve ser esclarecido.

Esta é a ordem de refinamento. Primeiro, envie o imposto de renda de 6 pessoas atualizado com o mesmo ponto de verificação e OKTMO. Coloque zeros nas seções 1 e 2. No campo de ajuste - código 001. Em seguida, preencha o cálculo inicial com o ponto de verificação e OKTMO no local de registro da filial. Nas seções 1 e 2, escreva a renda, o imposto e as datas corretos. Por favor, envie uma explicação junto com o esclarecimento.

Durante as inspeções, as autoridades fiscais começaram a multar as empresas por relatórios tardios se confundissem o posto de controle. Isso nos foi dito por leitores que enfrentaram as reivindicações dos inspetores.

O motivo da multa é o seguinte: no imposto de renda de 6 pessoas físicas da divisão, a empresa registrou o posto de controle da sede e depois corrigiu o erro, mas depois do prazo. A penalidade neste caso é ilegal. Para marcá-lo, registre uma reclamação na Receita Federal de forma gratuita.

Na reclamação, anote que você entregou o relatório inicial da unidade no prazo. Conte também como a empresa corrigiu o erro - enviou uma atualização com o ponto de verificação antigo e dados zero e, em seguida, enviou o relatório original com o número correto. É exatamente isso que a Receita Federal recomenda fazer em ofício datado de 12 de agosto de 2016 nº GD-4-11/14772. O próprio serviço explica em carta que se o cálculo for corrigido dessa forma, o fisco não tem direito a multa. Denuncie na sua reclamação. Ao final, exija da Receita Federal o cancelamento da decisão dos fiscais.

Anote na reclamação que a própria empresa constatou e corrigiu o erro no cálculo. Caso contrário, o Serviço Fiscal Federal considerará que a empresa pode ser multada por informações imprecisas no imposto de renda de 6 pessoas por 500 rublos de acordo com a parte 1 do artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa.

Encaminhe a reclamação para a inspeção que tomou a decisão. As próprias autoridades fiscais o enviarão ao Serviço de Impostos Federais no prazo de três dias úteis (cláusula 1, artigo 139 do Código Tributário da Federação Russa). Você pode enviar uma carta pessoalmente para o escritório ou para a janela de recebimento de documentos, enviá-la por correio ou pela Internet.

Anexar cópias dos relatórios e protocolos de despacho à reclamação. Eles mostrarão que a empresa apresentou o cálculo inicial dentro do prazo.

Empresa de Responsabilidade Limitada "Sociedade"

TIN 7701025478, KPP 770101001, PSRN 1045012461022

Moscou, rua. Basmannaya, 25

Chefe do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou

Ref. Nº 102 de 10.03.16

RECLAMAÇÃO

Para a decisão do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº 1 para Moscou de 16/04/16 nº 134/2

LLC "Company" apresentou o cálculo de 6-NDFL para os seis meses para uma divisão separada em 1º de agosto de 2016. A empresa registrou erroneamente no relatório o número KPP 770101001, que foi atribuído no local de registro da sede.

A empresa encontrou independentemente um erro no número do ponto de verificação. Em 03/10/2016, enviei um cálculo atualizado - com checkpoint 770101001, e um cálculo inicial com o checkpoint correto - 770402001.

A Inspetoria do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº 1 para Moscou multou a empresa por erro no número do posto de controle quanto ao atraso na entrega do cálculo de 1.000 rublos nos termos do parágrafo 1.2 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa. Acreditamos que as ações dos fiscais são contrárias à legislação vigente pelos seguintes motivos.

A LLC "Empresa" apresentou o cálculo inicial de 6-NDFL seis meses antes do prazo de envio - 1º de agosto de 2016. A organização não violou o prazo de envio do cálculo e também corrigiu de forma independente o erro no número do ponto de controle - apresentou um cálculo atualizado com o antigo ponto de controle e o cálculo original com o número correto. Este procedimento foi recomendado pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia em carta datada de 12.08.16 nº GD-4-11 / 14772. Na mesma carta, o Serviço Fiscal Federal disse que os inspetores não tinham direito a multa nos termos do parágrafo 1.2 do Artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa se a empresa apresentasse um relatório corrigido após o prazo para envio do 6-NDFL.

A este respeito, solicitamos que você cancele a decisão do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº 1 para Moscou datada de 16/04/16 nº 134/2. Por favor, envie a decisão sobre a reclamação em papel.

Aplicativo:

Cópias dos acordos 6-NDFL datados de 01/08/2016, 05/09/2016, cópias dos protocolos de envio.

Diretor Geral Astakhov I.I. Astakhov

Motivo 3. Datas incorretas nas linhas 100, 110 e 120 do cálculo do imposto de renda 6 pessoas físicas

As autoridades fiscais solicitarão que você esclareça as discrepâncias nas datas. Mas, na verdade, em vez de explicações, o fisco quer que a empresa apresente um esclarecimento. Por exemplo, se uma organização escrever um dia de folga na linha 120 em vez de um dia de trabalho. Em seguida, no cálculo atualizado na linha 120, anote o primeiro dia útil após o fim de semana. preencha as datas no cálculo do imposto de renda de 6 pessoas

A empresa pode registrar as mesmas datas nas linhas 110 e 120 se reteve e transferiu o imposto no mesmo dia. Mas se a organização transferir o imposto no próximo dia útil, mas não alterar a data, os fiscais cobrarão multas adicionais. Para zerar as penalidades, no cálculo atualizado na linha 120, escreva o próximo dia útil.

Freqüentemente, erros de cálculo ou preenchimento incorreto do formulário 6-NDFL são detectados pelos fiscais imediatamente após o envio da declaração para verificação. A atitude negligente com a formação do documento pode acarretar em penalidades por parte do fisco, bem como a obrigatoriedade de apresentação de justificativas para os erros.

Exemplo de carta explicativa para a Receita Federal

Explicação 1. O imposto pago é menor do que o retido

A primeira coisa que os funcionários da Receita Federal prestam atenção ao verificar a declaração 6-NDFL é a correspondência entre os valores do imposto de renda pessoal retido e o imposto transferido para o orçamento do estado. Para isso, basta comparar as condições de pagamento e o valor do imposto indicados nas linhas 070 “Valor do imposto retido” e 120 “Prazo para repasse do imposto”. Os indicadores são comparados por uma ficha de cálculo especial com o tesouro estadual e, se o imposto retido for mais do que repassado ao orçamento, os fiscais têm o direito de solicitar esclarecimentos sobre o assunto.

Você pode escrever uma carta explicativa de forma livre, por exemplo:


TIN 0123456789
KPP 123456789
PSRN 0000000000013

Chefe do IFTS da Rússia N1 para Moscou
Ref. N87 datado de 15 de julho de 2018
EXPLICAÇÕES
Em resposta aos pedidos de esclarecimento datados de 11 de julho de 2018, N254 Kolobok LLC relata:
A demanda afirma que o valor do imposto de renda pessoal indicado na linha 070 por 6 meses (meio ano) difere em 34.055 rublos do valor do imposto transferido ao estado pela Kolobok LLC em 30 de junho de 2018. A discrepância nos indicadores surgiu devido aos seguintes motivos:

  1. 14.055 rublos do valor indicado acima é imposto de renda pessoal retido da renda dos funcionários da empresa em junho de 2018. Os salários foram pagos aos empregados em 5 de julho de 2018, e o imposto foi retido e transferido no mesmo dia. O valor do imposto de renda pessoal no valor de 14.055 rublos está refletido na linha 070 do relatório atual, uma vez que o imposto foi retido e transferido antes do relatório ser enviado ao Serviço de Impostos Federais.
    A título de esclarecimento, disponibilizamos relatório atualizado em que foi excluído o IRPF do mês de junho da linha 070. Com isso, informamos que não reconhecemos como incorreto esse procedimento de preenchimento da 6ª declaração do IRPF, pois existem nenhum esclarecimento sobre este assunto na Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº MMV-7-11 / [e-mail protegido] datado de 14 de outubro de 2015.
  2. A diferença de 20.000 rublos é o imposto de renda pessoal, enviado pelo banco após a data indicada no documento de pagamento. Kolobok LLC enviou uma ordem de pagamento ao banco no valor de 20.000 rublos em 30 de junho de 2018. Havia fundos suficientes na conta da organização para realizar a operação, portanto, de acordo com o artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa, a Kolobok LLC cumpriu suas obrigações fiscais em 30 de junho de 2018. O banco executou o pedido apenas em 2 de julho de 2018, e isso não é culpa de nossa organização.

Formulários:

  • cópia da ordem de pagamento da transferência do imposto de renda da pessoa física nº 000 de 30/06/2018
  • cópia do extrato bancário de 30/06/2018

Explicação 2. As linhas 040 e 070 da Seção 1 do Formulário 6-NDFL não convergem

As organizações também podem ter dúvidas sobre como refletir corretamente o imposto retido na linha “070” da Seção 1 da declaração 6-NDFL. Afinal, no início da linha "070" eles inseriram os dados de todos os impostos retidos até o relatório ser enviado à Receita Federal. Então o valor da linha "070" coincidiu com os dados da linha "040" (imposto calculado).

Posteriormente, a Receita Federal esclareceu em seu Ofício nº BS-4-11/9194 de 24 de maio de 2016 que na linha “070” é necessário informar apenas os dados do IRPF que foram retidos no último dia do período do relatório (trimestre). As organizações, de acordo com os requisitos do Serviço Fiscal Federal, preenchem a Seção 1 da declaração 6-NDFL de uma nova maneira. As linhas "070" e "040" não correspondem mais e o fisco exige uma explicação do motivo.

A explicação deve indicar que nenhum erro foi cometido no relatório: as linhas 040 e 070 não devem corresponder entre si de acordo com as taxas de controle (Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº BS-4-11 / [e-mail protegido] 10 de março de 2016).

Se você simplesmente declarar no esclarecimento que não há erros, o fisco exigirá outro esclarecimento. Portanto, é necessário indicar imediatamente o motivo da discrepância de dados: a linha "040" indica o imposto calculado sobre a renda das pessoas físicas no período atual e a linha "070" reflete o valor do imposto de renda pessoal retido na fonte mediante pagamento efetivo.

Você pode anexar os cálculos necessários à explicação e consultar as Cartas da Receita Federal, que detalham o algoritmo para geração das linhas "040" e "070". Assim, o fisco entenderá que a declaração está preenchida corretamente e não fará perguntas adicionais.

Exemplo 2

Empresa de Responsabilidade Limitada "Kolobok"
TIN 0123456789
KPP 123456789
PSRN 0000000000013
Moscou, rua Molodezhnaya, 1
Chefe do IFTS da Rússia N8 para Moscou
Ref. N155 datado de 13 de agosto de 2018
EXPLICAÇÕES
sobre as diferenças nos valores do imposto de renda da pessoa física das linhas 040 e 070 do relatório 6 - imposto de renda da pessoa física

Em resposta a um pedido de esclarecimento (saído de 12 de agosto de 2018 nº 13-45/155), Kolobok LLC informa que a diferença nos valores nas linhas 040 (imposto calculado) e 070 (imposto retido) ocorre devido ao fato de que os salários de junho foram pagos em julho de 2018.

O salário de abril a junho de 2018 foi de 1.000.000 de rublos. Houve deduções fiscais no valor de 27.000 rublos. O imposto calculado na linha 040 totalizou 126.490 rublos ((1.000.000 de salário - 27.000 deduções) × 13%).

A Kolobok LLC pagou os salários de junho no valor de 300.000 rublos em 5 de julho de 2018. O imposto de renda pessoal sobre esse valor é de 39.000 rublos (300.000 salários × 13%). De acordo com as cartas do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº BS-4-11 / 9194 de 24 de maio de 2016 e nº BS-4-11 / 8609 de 16 de maio de 2016, é recomendável inserir apenas aqueles impostos que foram retidos na linha 070 do cálculo do 6-NDFL até o último dia do período de relatório.

O imposto sobre a folha de pagamento de junho foi retido pela Kolobok LLC em julho de 2018, portanto, os valores das linhas 040 e 070 no relatório semestral diferem em 39.000 rublos.

Como resultado, essa diferença nas linhas não é um erro (Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa BS-4-11 / [e-mail protegido] 10 de março de 2016).

Diretor Geral da Kolobok LLC Volk V.V.

Razões para pedir esclarecimentos

É muito importante, ao receber uma solicitação do fisco, esclarecer alguns pontos no cálculo do imposto de renda de 6 pessoas físicas, verificar os detalhes das ordens de pagamento e os dados indicados na declaração do trimestre de referência. A Receita Federal identificou 3 motivos pelos quais é mais necessário solicitar esclarecimentos.

Motivo 1. O imposto pago é menor do que no cálculo do imposto de renda de 6 pessoas

Os funcionários do serviço tributário certamente exigirão explicar o motivo pelo qual o imposto pago a favor do estado é menor do que no cartão de acordos com o orçamento. Inconsistências podem aparecer devido a erros no recebimento ou cálculo:

  1. Erro no documento de pagamento. Existe um BCC (código de classificação de orçamento) especial que especifica a direção exata do pagamento. Para transferir o imposto de renda pessoal, o KBK é o seguinte: 182 1 01 02010 01 1000 110. Se o código errado for indicado no recibo de pagamento (para multas, outros impostos, etc.) ou houver um erro em outros detalhes, então o pagamento simplesmente não irá para o Serviço de Impostos Federais.
    Para corrigir o erro, você precisa esclarecer o pedido. Para tal, basta apresentar um requerimento com explicações de que o erro surgiu devido a um documento de pagamento preenchido incorretamente, o que já foi esclarecido.
  2. Um erro no cálculo. Digamos que a empresa superestimou o imposto na linha 140 do relatório 6-NDFL. Caso o pagamento tenha sido efetuado corretamente, e o erro esteja presente apenas no relatório, é necessário enviar o formulário 6-NDFL atualizado. Se você não enviar uma versão corrigida do relatório, os fiscais podem considerar isso uma distorção deliberada dos dados e aplicar uma multa de 500 rublos para cada erro de cálculo (cláusula 1 do artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Motivo 2. Ponto de verificação ou código OKTMO incorreto

Um pedido de esclarecimento será enviado para uma subdivisão separada se, ao preencher um relatório no formulário 6-NDFL, for indicado um posto de controle ou OKTMO da sede. Nesse caso, pode ocorrer confusão com os documentos de pagamento na repartição de finanças. O pagamento e acúmulo de imposto de renda pessoal cairão em diferentes cartões de pagamento com o orçamento.

Para cada subdivisão separada, você deve enviar uma declaração separada 6-NDFL. A página de rosto deve indicar o posto de controle e OKTMO no local de registro da subsidiária (cláusulas 1.10 e 2.2 do Procedimento, aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº MMV-7-11 / [e-mail protegido] 14 de outubro de 2015). Erros devem ser corrigidos e explicados em esclarecimentos.

A ordem de refinamento é a seguinte:

  • primeiro você precisa enviar uma versão atualizada do 6-NDFL com os mesmos pontos de verificação e OKTMO, onde você precisa inserir “001” no campo “código de ajuste” e colocar zeros nas seções;
  • então você precisa gerar um relatório primário 6-NDFL indicando o ponto de verificação e OKTMO da filial cuja atividade fiscal é refletida no relatório;
  • nas seções da nova declaração, é necessário inserir dados corretos sobre renda, impostos e datas de sua circulação;
  • As explicações para cada um dos erros cometidos estão anexadas à declaração 6-NDFL.

Muitas vezes, na prática, os fiscais impõem uma multa por "atraso" se o relatório contiver o número do ponto de verificação errado. No entanto, este procedimento de imposição de penalidades é ilegal. Esta situação é a base para a apresentação de uma reclamação ao STF.

É necessário explicar na reclamação que o cálculo inicial da unidade 6-NDFL foi submetido a verificação em tempo hábil. Além disso, é importante esclarecer em que ordem você enviou a versão revisada da declaração: primeiro, o documento revisado com o posto de controle e TIN da sede e zero indicadores nas seções, e só depois o relatório primário com os dados corretos (ponto de verificação, OKTMO, renda, impostos e datas. Exatamente esse procedimento para corrigir esse erro é recomendado pelo Serviço Fiscal Federal da Federação Russa na Carta nº GD-4-11 / 14772 de 12 de agosto de 2016. A mesma carta enfatiza que, de acordo com o algoritmo prescrito, os serviços fiscais não têm o direito de multar uma organização ou pessoas responsáveis.Referindo-se ao acima, exija que a Receita Federal cancele a decisão dos fiscais.

Para que o Serviço Fiscal Federal não imponha uma multa adicional de 500 rublos pelo fornecimento de dados incorretos (parte 1 do artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa), é necessário esclarecer que a organização identificou o erro por conta própria , antes do final da auditoria pelo serviço fiscal.

Uma reclamação pode ser apresentada ao Serviço de Impostos Federais por meio da mesma repartição de finanças que tomou uma decisão injusta. A cláusula 1 do artigo 139 do Código Tributário da Federação Russa prevê a transferência de seu recurso para o Serviço Fiscal Federal dentro de 3 dias úteis. Existem três maneiras de enviar um documento:

  • visitar pessoalmente a repartição de finanças;
  • enviar pelos correios por carta registrada;
  • enviar a versão eletrônica da denúncia pelos canais de telecomunicação.

Não se esqueça de anexar cópias dos relatórios e o protocolo de envio à denúncia, para que os funcionários da Receita Federal não tenham dúvidas de que o relatório inicial foi entregue no prazo.

Empresa de Responsabilidade Limitada "Kolobok"
TIN 0123456789
KPP 123456789
PSRN 0000000000013
Moscou, rua Molodezhnaya, 1
Chefe do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou
Ref. N666 datado de 10 de outubro de 2018
RECLAMAÇÃO
à decisão do Serviço Fiscal Federal da Rússia N1 para Moscou datada de 11 de outubro de 2018 nº 66/6

LLC "Kolobok" relatou no formulário 6-NDFL para o semestre em 31 de julho de 2018. A organização digitou por engano o número 123456780 no campo "KPP", que foi atribuído à sede no local de registro.

A organização identificou de forma independente um erro no preenchimento da folha de rosto e, em 3 de agosto de 2018, enviou à repartição de finanças um documento atualizado do posto de controle da sede - 123456780 e o relatório primário 6-NDFL com o número correto do ponto de controle da unidade - 123456789.

A filial do Serviço Fiscal Federal da Rússia N1 para Moscou multou a Kolobok LLC em 1.000 rublos pelo envio tardio da declaração 6-NDFL para verificação (parágrafo 1.2 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa). Acreditamos que as ações dos funcionários fiscais são contrárias à legislação atual da Federação Russa pelos seguintes motivos:

  1. LLC "Kolobok" relatou no formulário 6-NDFL para o semestre em 31 de julho de 3018.
  2. A organização não violou os prazos de envio do documento, bem como identificou e corrigiu de forma independente o erro de acordo com o procedimento aprovado. Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº GD-4-11/14772 datada de 12 de agosto de 2016.

A esse respeito, a Kolobok LLC pede o cancelamento da decisão do Serviço Fiscal Federal nº 1 para Moscou datada de 11 de outubro de 2018 nº 66/6.

Por favor, envie a decisão sobre a reclamação para o endereço de e-mail.

Aplicações: cópias dos relatórios 6-NDFL para os seis meses

Diretor Geral da Kolobok LLC Volk V.V.

Razão 3. Datas especificadas incorretamente nas linhas 100, 110, 120 da Seção 2 da declaração 6-NDFL

Se houver discrepâncias ou erros nas datas de cálculo, retenção e pagamento de impostos na Seção 2, será necessário gerar um relatório atualizado 6-NDFL. Um exemplo desse erro seria especificar uma data de retenção de imposto que caiu em um fim de semana e não foi movida para o próximo dia útil.

O imposto de renda pessoal deve ser retido e transferido para o orçamento do estado no mesmo dia e, se houver discrepância na declaração sobre o assunto, a administração fiscal poderá cobrar um centavo.

Até o momento, o IFTS pode enviar informações sobre a ausência da obrigatoriedade de envio do cálculo do 6-NDFL na forma de carta ou mensagem. Anteriormente, essas informações eram chamadas de "cálculo zero do imposto de renda de 6 pessoas". Abaixo colocamos vários exemplos desta carta ou mensagem, dependendo da situação.

22.06.2016

Quando essas informações por escrito devem ser submetidas ao IFTS, substituindo o cálculo agora zero do 6-NDFL?

Os especialistas citam vários casos em que é possível enviar uma carta com informações sobre a ausência da obrigação de enviar um cálculo de imposto de renda de 6 pessoas em vez de um cálculo zero no mesmo formulário. Considere-os:

  • se os trabalhadores não receberam salários (isso é possível nas férias sem remuneração);
  • se a empresa empregar um fundador (de acordo com o contrato de trabalho celebrado) e ao mesmo tempo não receber salário;
  • se a empresa foi aberta há relativamente pouco tempo, portanto, no período fiscal anterior, os salários dos trabalhadores, em princípio, não poderiam ser pagos.

O fato é que tais situações estão unidas por uma circunstância comum - os trabalhadores não recebem salários. E é nestas circunstâncias que se anulam as funções de agente fiscal. Também não há necessidade de apresentar 6 - IRS à Inspecção Fiscal (TC, artigo n.º 230, n.º 2, n.º 3). Isso também é discutido no ofício nº BS-4-11/4901 da Receita Federal de 23 de março de 2016.

Mas as informações sobre isso devem ser enviadas na forma de uma carta endereçada aos altos funcionários do IFTS. Isso deve ser feito para não pagar multa por não apresentação do imposto de renda de 6 pessoas. Caso contrário, a inspecção fiscal não terá conhecimento das razões válidas para a falta das informações necessárias. O conselheiro do funcionalismo público de nosso estado de 1ª classe - Nikolai Stelmakh (Ministro das Finanças da Rússia), em entrevista para a revista "Simplified", afirma o seguinte fato: esta apresentação das informações necessárias para a inspeção fiscal será salvar a organização de preencher um cálculo zero (formulário 6-NDFL). Mas ele também esclarece que a lei russa não exige que tais informações sejam enviadas de forma obrigatória. Este procedimento é necessário para a rede de segurança. E consiste em escrever uma mensagem ou carta de forma arbitrária, indicando o motivo da ausência desse cálculo (por exemplo, não há trabalhadores na organização, ou não houve pagamentos em dinheiro no período do relatório, ou houve nenhuma atividade).