Finalidade do pagamento no pagamento de 3 impostos de renda pessoa física. Finalidade do pagamento na ordem de pagamento no pagamento do imposto de renda pessoa física no momento da demissão. Uma caixa registradora é necessária para todos os pagamentos que não sejam em dinheiro.
Ordem de pagamento– este é um documento com o qual o titular de uma conta à ordem instrui o banco a transferir fundos para outra conta específica. Desta forma, você pode pagar bens ou serviços, pagar um adiantamento, reembolsar um empréstimo, efetuar pagamentos e contribuições governamentais, ou seja, de fato, garantir qualquer movimentação de finanças permitida por lei.
As ordens de pagamento devem ser emitidas de acordo com o procedimento estabelecido pelo Ministério das Finanças, uma vez que são processadas automaticamente. Não importa se o pagamento é feito ao banco em papel ou pela Internet.
Um formulário complexo desenvolvido pelo Banco Central da Federação Russa e aprovado pela legislação federal deve ser preenchido corretamente, pois o custo de um erro pode ser muito alto, principalmente se for uma ordem de pagamento de impostos.
ARQUIVOS
Para evitar problemas associados ao preenchimento incorreto dos campos de uma ordem de pagamento, entenderemos as características de cada célula.
Código de pagamento
Os detalhes do pagamento futuro e informações sobre ele estão localizados em campos especialmente designados do formulário de pagamento. Muitas informações são registradas em forma codificada. O código é o mesmo para todos os participantes do processo:
- pagador;
- jarra;
- destinatário dos fundos.
Isso permite contabilizar automaticamente os pagamentos no gerenciamento eletrônico de documentos.
Instruções passo a passo para preencher uma ordem de pagamento
No formulário de amostra, cada célula recebe um número para facilitar a explicação de seu significado e esclarecer exatamente como deve ser preenchido.
Verifique se você está usando o formulário de ordem de pagamento atual, atualizado em 2012. O novo formulário é aprovado pelo Apêndice 2 do Regulamento do Banco da Rússia datado de 19 de junho de 2912 nº 383-P.
Verifique o número listado no canto superior direito. Independentemente do destinatário do dinheiro enviado por ordem de pagamento, serão indicados os mesmos números - 0401060 . Este é o número do formulário unificado válido hoje.
Começamos a preencher os campos do documento um por um.
Campo 3- número. O ordenante indica o número do pagamento de acordo com a sua ordem de numeração interna. O banco pode fornecer o número para pessoas físicas. Este campo não pode conter mais de 6 caracteres.
Campo 4- data de. Formato de data: dia de dois dígitos, mês de dois dígitos, ano de 4 dígitos. No formato eletrônico, a data é formatada automaticamente.
Campo 5- tipo de pagamento. Você precisa escolher como será feito o pagamento: “urgente”, “telégrafo”, “correio”. Ao enviar um pagamento através de um banco cliente, deverá indicar o valor codificado aceito pelo banco.
Campo 6- Suma em cursivo. O número de rublos é escrito com letra maiúscula em palavras (esta palavra não é abreviada), os copeques são escritos em números (a palavra “kopek” também não tem abreviaturas). É aceitável não indicar copeques se o valor for inteiro.
Campo 7- soma. Dinheiro transferido em números. Os rublos devem ser separados dos copeques pelo sinal – . Se não houver copeques, coloque = depois dos rublos. Não deve haver outros caracteres neste campo. O número deve corresponder às palavras do campo 6, caso contrário o pagamento não será aceito.
Campo 8– pagador. Pessoas jurídicas devem indicar o nome e endereço abreviados, pessoas físicas - nome completo e endereço cadastral, aquelas que exercem atividade privada, além desses dados, o tipo de atividade, empresário individual - nome completo, situação jurídica e endereço devem ser anotados entre colchetes . O nome (título) é separado do endereço pelo símbolo //.
Campo 9- Número de conta. Refere-se ao número da conta do pagador (combinação de 20 dígitos).
Campo 10– banco pagador. Nome completo ou abreviado do banco e cidade onde está localizado.
Campo 11- BIC. Código de identificação pertencente ao banco do pagador (de acordo com o Diretório de participantes em liquidações através do Banco Central da Rússia).
Campo 12– número da conta correspondente. Se o pagador for atendido pelo Banco da Rússia ou sua divisão, este campo não será preenchido. Nos demais casos, é necessário indicar o número da subconta.
Campo 13- banco do beneficiário. O nome e a cidade do banco para onde os fundos são enviados.
Campo 14– BIC do banco do destinatário. Preencha da mesma forma que a cláusula 11.
Campo 15– número da subconta do destinatário. Se o dinheiro for enviado a um cliente do Banco da Rússia, não há necessidade de preencher a caixa.
Campo 16– destinatário. A pessoa jurídica é designada pelo nome completo ou abreviado (ambos podem ser feitos ao mesmo tempo), o empresário individual - pelo status e nome completo, o empresário individual de exercício privado deve indicar adicionalmente o tipo de atividade, bastando nomear uma pessoa física na íntegra (sem inclinação). Se os fundos forem transferidos para o banco, as informações do campo 13 serão duplicadas.
Campo 17– Número da conta do destinatário. Número da conta de 20 dígitos do destinatário dos fundos.
Campo 18– tipo de operação. O código estabelecido pelo Banco Central da Federação Russa: para uma ordem de pagamento será sempre 01.
Campo 19- termo de pagamento. O campo permanece vazio.
Campo 20- propósito do pagamento. Ver parágrafo 19, até que o Banco Central da Federação Russa indique o contrário.
Campo 21– fila de pagamento. É indicado um número de 1 a 6: fila de acordo com o artigo 855 do Código Civil da Federação Russa. Os números mais utilizados são 3 (impostos, contribuições, salários) e 6 (pagamento de compras e insumos).
– Código UIN. Um identificador de acumulação exclusivo foi introduzido em 2014: 20 dígitos para pessoa jurídica e 25 para pessoa física. Se não houver UIN, 0 será inserido.
Campo 23- reserva. Deixe em branco.
Campo 24- propósito do pagamento. Anote para que os recursos estão sendo repassados: nome do produto, tipo de serviço, número e data do contrato, etc. Não é necessário indicar o IVA, mas é melhor prevenir.
Campo 43– carimbo do pagador. Colocado apenas na versão em papel do documento.
Campo 44– assinaturas. No papel, o pagador coloca uma assinatura que corresponde à amostra do cartão apresentado no momento do registo da conta.
Campo 45– marcas bancárias. No formulário em papel, os bancos do remetente e do destinatário dos fundos colocam carimbos e assinaturas de pessoas autorizadas, e na versão eletrônica - a data de execução da ordem.
Campo 60– NIF do pagador. 12 caracteres para pessoa física e 10 para pessoa jurídica. Se não houver NIF (isso é possível para pessoas físicas), escreva 0.
Campo 61– NIF do destinatário. Semelhante ao parágrafo 28.
Campo 62– data do recebimento no banco. Enche o próprio banco.
Campo 71– data de baixa. Emitido pelo banco.
IMPORTANTE! As células 101-110 devem ser preenchidas somente se o pagamento for destinado a impostos ou alfândegas.
Campo 101– situação do pagador. Código de 01 a 20, especificando a pessoa ou organização que transfere os recursos. Se o código estiver na faixa de 09 a 14, o campo 22 ou campo 60 deverá ser preenchido sem falhas.
Campo 102– Posto de controle do pagador. Código do motivo do registro (se disponível) – 9 dígitos.
Campo 103– Ponto de verificação do destinatário. Código de 9 dígitos, se atribuído. Os dois primeiros dígitos não podem ser zeros.
Campo 104– . Novidade para 2016. O código de classificação orçamentária reflete o tipo de receita do orçamento russo: taxas, impostos, prêmios de seguro, taxas comerciais, etc. 20 ou 25 caracteres, todos os dígitos não podem ser zeros.
Campo 105- código. Indicado desde 2014 em vez de OKATO. De acordo com o Classificador de Territórios Municipais de toda a Rússia, você precisa escrever neste campo 8 ou 11 dígitos atribuídos à sua localidade.
Campo 106– base de pagamento. O código é composto por 2 letras e indica diversos motivos de pagamento, por exemplo, OT - reembolso de dívida diferida, DE - declaração aduaneira. Em 2016, foram introduzidos vários novos códigos de letras para a base de pagamento. Se a lista de códigos não indicar o pagamento que é feito ao orçamento, será inserido 0 na célula.
Campo 107– indicador do período fiscal. Observa-se a frequência de pagamento do imposto: MS - mensalmente, CV - trimestralmente, PL - semestralmente, GD - anualmente. A data é escrita após a designação da letra. Se o pagamento não for fiscal, mas sim aduaneiro, o código da autoridade competente está escrito nesta célula.
Campo 108– número da base de pagamento. A partir de 28 de março de 2016, neste campo deverá escrever o número do documento com base no qual é efetuado o pagamento. O documento é selecionado dependendo do código especificado no campo 107. Se a célula 107 contiver TP ou ZD, então 0 deverá ser inserido no campo 108.
Campo 109– data do documento de base de pagamento. Depende do campo 108. Se houver 0 no campo 108, 0 também será escrito nesta célula.
Campo 110- tipo de pagamento. As regras de preenchimento deste campo foram alteradas em 2015. Esta célula não precisa ser preenchida, pois o campo 104 indica o KBK (seus 14 a 17 dígitos refletem com precisão os subtipos de receitas orçamentárias).
Nuances adicionais
Normalmente, a guia de pagamento deve ser lavrada em 4 vias:
- O 1º é utilizado na baixa no banco do pagador e vai para os documentos diários do banco;
- O 2º é utilizado para creditar fundos na conta do destinatário no seu banco, arquivados nos documentos do dia do banco do destinatário;
- 3º confirma a transação bancária, anexa ao extrato da conta do destinatário (no seu banco);
- O 4º com carimbo do banco é devolvido ao ordenante como confirmação da aceitação do pagamento para execução.
OBSERVAÇÃO! O banco aceitará o pagamento, mesmo que não haja dinheiro suficiente na conta do pagador. Mas a ordem só será executada se houver fundos suficientes para isso.
Caso o pagador entre em contato com o banco para obter informações sobre como está sendo executada sua ordem de pagamento, deverá receber resposta no próximo dia útil.
Ordem de pagamento ou ordem de pagamento documento ao banco em nome do titular (cliente) da conta à ordem: transferir dinheiro para outra conta (pagar um produto ou serviço, pagar impostos ou prêmios de seguro, transferir dinheiro para a conta de um empresário individual ou pagar um dividendo para o fundador, transferir salários aos funcionários, etc. tudo está abaixo)
Uma ordem de pagamento pode ser gerada (e enviada via Internet) no Internet Banking (por exemplo, Sberbank-online, Alpha-click, banco cliente). O Internet banking não é necessário para pequenas organizações e empreendedores individuais porque... é complicado, caro e menos seguro. Vale considerar para quem faz mais de 10 transferências por mês ou se o banco é muito remoto. Os pagamentos também podem ser gerados através da contabilidade online, por exemplo.
Férias e auxílio-doença podem ser combinados em um único pagamento se forem pagos no mesmo mês. Em seguida, indique o período como o primeiro número, por exemplo - 01/09/2018.
Onde posso obter uma ordem de pagamento gratuitamente? Como preencher uma ordem de pagamento? Que tipos de ordens de pagamento existem? Vou postar aqui exemplos de preenchimento de boletos em Excel para 2018-2019, feitos no programa Business Pack gratuito. Este é um programa rápido e simples. Além dos comprovantes de pagamento, também contém vários documentos úteis. Eu recomendo a todos! Especialmente útil para pequenas organizações e empreendedores individuais que desejam economizar dinheiro. Algumas funções adicionais são pagas, mas para ordens de pagamento é gratuito.
Exemplo de comprovante de pagamento
Desde 2017, as contribuições fiscais podem ser esclarecidas se o nome do banco e a conta do destinatário estiverem corretos. As contribuições restantes devem ser devolvidas e pagas novamente (subcláusula 4, cláusula 4, artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa).
Desde 2017, outra pessoa pode pagar impostos a um empresário individual, organização ou indivíduo. Então os dados serão os seguintes: “TIN” do ordenante - NIF daquele a quem o imposto é pago; “Ponto de controle” do pagador – posto de controle daquele para quem o imposto é transferido; “Pagador” – informação sobre o ordenante que efetua o pagamento; “Finalidade do pagamento” – DCI e KPP do ordenante para quem o pagamento é efetuado e de quem paga; “Situação de pagador” é a situação da pessoa cuja função é cumprida. São 01 para organizações e 09 para empreendedores individuais.
A partir de 6 de fevereiro de 2017, nas ordens de pagamento de impostos, as organizações de Moscou e da região de Moscou deverão inserir novos dados bancários, no campo “Banco do pagador” deverá colocar “GU Banco da Rússia para o Distrito Federal Central” e indicar BIC “044525000”.
Os impostos, ao contrário das contribuições, são calculados e pagos arredondados para rublos inteiros.
Propósito do pagamento: Imposto de renda pessoal retido pelo agente tributário sobre os salários dos funcionários referentes a setembro de 2018
Situação do pagador: Situação do pagador: 02 - para organizações / 02 - para empreendedores individuais (se o imposto de renda pessoa física (sobre salário ou dividendos) for pago aos empregados (fundadores) como agente tributário).
Base de pagamento:– “TP”, se pagar imposto corrente; – “ZD”, se pagar voluntariamente a dívida; – “TR”, se você estiver transferindo o valor mediante solicitação da Receita Federal.
TIN, KPP e OKTMO não devem começar do zero.
No campo 109 (data, abaixo do “campo reserva”, à direita) inserir a data da declaração de pagamento do imposto. Mas no sistema tributário simplificado e em todos os fundos (PFR, FSS, MHIF) eles definem 0.
No campo 107 (período, abaixo de “código”, à esquerda) inserir o mês em que o(s) empregado(s) recebeu(m) rendimentos tributáveis.
Caso haja erro no campo 107, o pagamento deverá ser esclarecido por meio de carta à Receita Federal em qualquer formato.
Fig. Exemplo de preenchimento de ordem de pagamento (IRPJ para empregados) no Business Pack.
Imposto de renda pessoal KBK
Atual para 2016-2017. Para 2017, o BCC não foi alterado.
| Pagamento | BCC para impostos | KBK para penalidades | BCC para multa |
|---|---|---|---|
| Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre o rendimento cuja fonte seja um agente fiscal, com exceção dos rendimentos sobre os quais o imposto é calculado e pago de acordo com os artigos 227.º, 227.1 e 228 do Código Tributário da Federação Russa | 182 1 01 02010 01 1000 110 | 182 1 01 02010 01 2100 110 | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
| Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares incidente sobre os rendimentos auferidos pelos cidadãos registados como: – empresários; – notários privados; – outras pessoas envolvidas na prática privada, em conformidade com o artigo 227.º do Código Tributário da Federação Russa | 182 1 01 02020 01 1000 110 | 182 1 01 02020 01 2100 110 | 182 1 01 02020 01 3000 110 |
| 182 1 01 02030 01 1000 110 | 182 1 01 02030 01 2100 110 | 182 1 01 02030 01 3000 110 | |
| Imposto de renda pessoal sobre os rendimentos recebidos pelos cidadãos de acordo com o artigo 228 do Código Tributário da Federação Russa | 182 1 01 02040 01 1000 110 | 182 1 01 02040 01 2100 110 | 182 1 01 02040 01 3000 110 |
As empresas e empresários com empregados são obrigados a calcular e deduzir o imposto de renda pessoal sobre seus rendimentos. Para transferir impostos para o orçamento do estado, é necessário gerar uma ordem de pagamento. Como formalizá-lo corretamente para que o pagamento chegue ao destinatário certo? Um exemplo de preenchimento do formulário de pagamento do imposto de renda pessoa física 2017 pode ser encontrado neste artigo.
Para que os recursos para pagar o imposto cheguem ao orçamento do Estado, não será suficiente gerar e apresentar relatórios de imposto de renda pessoal. Você precisará gerar um pagamento apropriado de acordo com os requisitos oficialmente estabelecidos. Caso contrário, o orçamento do Estado não verá o dinheiro transferido. Então você terá que proceder da seguinte forma:
- Especifique os detalhes do pagamento concluído;
- Verifique os detalhes especificados;
- Procure o erro perfeito.
Nuances de preenchimento
Para responder à questão de como preencher um formulário de pagamento de imposto de renda pessoal, você deve considerar algumas nuances:
- No campo 101, o requerente deve indicar a sua situação. Os agentes fiscais que pagam impostos aos empregados indicam o código de status 02, e os empresários que pagam impostos para si próprios indicam o código de status 09.
- No campo 104 é necessário indicar quem paga o imposto e qual a sua situação - agente fiscal, cidadão ou empresário privado.
- Caso a empresa possua filiais e escritórios de representação, o imposto de renda pessoa física deverá ser listado no local de cada uma delas.
- Ao indicar a ordem de pagamento, insere-se o número 5 se o pagamento for à vista, mas se o imposto for pago a pedido do fisco, insere-se o número 3.
- Ao pagar pagamentos correntes, não há necessidade de preencher a linha 22.
- No campo 107 indique o mês de pagamento.
- A linha 108 deverá ser preenchida somente se a dívida estiver sendo quitada a pedido do fisco, nas demais situações é inserido 0 neste campo.
Um exemplo de ordem de pagamento de imposto de renda pessoal em 2017 é fornecido abaixo.
Prazos para pagamento do imposto sobre o rendimento do trabalho
O imposto de renda pessoal deve ser pago estritamente dentro de determinados prazos. Considere-os:
- Salário Os empregadores devem pagar os salários aos seus empregados duas vezes por mês - na forma de adiantamento, bem como de pagamento final. O imposto deve ser pago uma vez por mês - simultaneamente ao pagamento final.
- Benefícios de licença médica e férias. O imposto sobre eles deve ser pago o mais tardar no último dia do mês do seu pagamento.
- Cálculo de indenização. Quando um empregado pede demissão, o empregador deve pagá-lo integralmente no último dia de trabalho. O imposto deve ser pago no mesmo dia.
Número de pagamentos gerados
As empresas e os empresários têm o direito de combinar os impostos sobre os diversos rendimentos (salários, gratificações, férias, etc.) num único boleto, desde que todos esses encargos tenham sido efetuados no mesmo mês.
Caso os rendimentos sobre os quais é pago o imposto de renda pessoa física pertençam a meses diferentes, é necessário o preenchimento da ficha de pagamento do imposto de renda pessoa física de 2017 para cada período. Se esta regra não for seguida, surgirão discrepâncias entre as contribuições reais para o orçamento do Estado e o cálculo no Formulário 6-NDFL. A administração fiscal pode exigir uma explicação por escrito da situação atual.
Os contribuintes transferem mensalmente o imposto de renda pessoal para o orçamento a partir do lucro tributável.
No boleto, a célula 107 é prevista para inserção de dados sobre o período de tributação para o qual o imposto é transferido. Também pode refletir a data específica de pagamento, se for estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa.
Queridos leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quiser saber como resolva exatamente o seu problema- entre em contato com um consultor:
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Na célula 107, o prazo é indicado se o pagamento for relativo ao ano em curso ou se os atrasos forem reembolsados por iniciativa do ordenante e não houver exigência da administração fiscal.
Recursos de conteúdo
O pagamento do imposto de renda pessoal contém os seguintes campos:
No campo “107” é indicado o período de tributação, indica o mês de pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. O número de pagamentos com datas diferentes no campo 107 é igual ao número de períodos de rendimento pagos num dia. A data de recebimento da recompensa é estabelecida com base no art. 223 NK.
Vários comprovantes de pagamento precisam ser impressos de uma só vez se os funcionários receberem dinheiro para períodos de pagamento diferentes. Por exemplo, o pagamento das férias de maio também é transferido junto com o salário de abril. Neste caso, haverá dois pagamentos de impostos. Ao mesmo tempo, no documento de vencimento no campo 107 indicam “MS.04.2017”, para férias - “MS.05.2017”.
Um formulário de pagamento de imposto de renda pessoal é preenchido se os pagamentos se referirem ao mesmo período. Deve ser apresentado ao banco antes do prazo de pagamento antecipado. Se esses prazos forem diferentes, você poderá preparar um documento de pagamento separado para cada um deles.
Exemplo. No dia 15 de maio, os funcionários receberam adiantamento, férias e auxílio financeiro referente ao mês de maio. Os rendimentos referem-se ao mesmo período “MS.05.2017”, mas possuem prazos de pagamento diferentes. Para um adiantamento este é o último dia do mês, para outros valores - o dia da sua transferência, ou seja, 15.05.17. Você pode enviar um ou mais pagamentos de imposto de renda pessoal ao banco.
Caso a empresa decida repassar o valor total do imposto, o pagamento deverá ser feito ao banco até 16/05/17 - limite para pagamento do imposto de renda pessoa física para férias e auxílio financeiro.
Caso a empresa não tenha dinheiro para pagar o imposto integralmente, antes de 16 de maio, é elaborado um documento para o imposto sobre o valor das férias e assistência financeira, e o imposto de renda pessoal do adiantamento pode ser transferido posteriormente - até o final de maio, mas em pagamento à parte. Caso o contador tenha cometido um erro e indicado o prazo errado na célula 107, você deverá enviar um requerimento à Receita Federal para esclarecer o pagamento.
Afirma:
- data e número do documento;
- quantia;
- valor de campo inválido 107;
- detalhes especificados.
Os dois primeiros caracteres do campo “107” indicam o código do período fiscal:
Para uma filial separada, um formulário separado de pagamento de imposto de renda pessoal é preenchido.
O que e como está indicado lá
O campo 107 reflete o período ou data de pagamento do imposto de renda pessoa física. Isto é evidenciado pela cláusula 8ª do Regulamento, que foi aprovado pelo Ministério das Finanças pelo despacho n.º 107n de 12 de novembro de 2013 (doravante designado por Regulamento).
O intervalo de impostos inclui 10 caracteres, dois dos quais são pontos. Os dois primeiros dígitos indicam a frequência da transferência (CV, MS, PL, GD), os dois números seguintes indicam o número do período para o qual a transferência é feita. Se o imposto for transferido uma vez por ano, insira o valor “00”.
Os últimos quatro caracteres do campo são o ano da listagem. Por exemplo, ao pagar o imposto referente a abril de 2019, o preenchimento da ordem de pagamento do imposto de renda pessoa física no campo 107 fica assim: “MS.04.2017”.
O intervalo de tributação reflete-se para pagamentos correntes e transferências de valores de períodos anteriores para os quais não existem exigências por parte das autoridades fiscais. Neste caso, indique no campo o período para o qual é efetuado o pagamento adicional.
De acordo com o ofício da Receita Federal nº BS-3-11/4028 de 01/09/16, não é necessário informar a data da transferência no campo 107, basta indicar o mês. A data exata não será um erro, mas mais pagamentos terão que ser criados. Por exemplo, para o imposto de renda pessoal de adiantamento de maio, no campo 107 pode-se refletir “MS.05.2017” ou “31.05.2017”.
Caso não seja possível refletir o intervalo de tributação no boleto, será indicado “0” no campo correspondente.
Caso a dívida do imposto de renda pessoa física seja quitada com base na solicitação da Receita Federal, então na célula 107 será necessário inserir a data correspondente ao prazo de pagamento especificado na solicitação. Se a dívida for paga com base nos resultados da auditoria, o período de tributação será zero.
Qual a essência do preenchimento de ordem de pagamento de imposto de renda pessoa física no campo 107
Desde 2019, foram determinados prazos para pagamento do imposto de renda pessoa física. O Regulamento não estipula o preenchimento da caixa 107 no pagamento do imposto de renda pessoa física. O conteúdo da célula 107 deve deixar claro em que intervalo o imposto é pago. Uma data específica também pode ser inserida aqui.
O procedimento e os prazos para a transferência do imposto de renda pessoa física são regulados pelo art. 226 NK. Existem vários prazos de transferência, cada um deles com um prazo para pagamento do Imposto de Renda Pessoa Física. De acordo com a Carta da Autoridade Fiscal nº ЗН-4-1/12498@ datada de 12 de julho de 2016, uma fatura de pagamento separada é gerada para cada intervalo de imposto. O período de transferência depende da forma de pagamento: salário, licença médica, auxílio financeiro, dividendos, etc.
De acordo com o parágrafo 6º do art. 226 do Código Tributário, o empregador é obrigado a pagar o imposto no dia máximo seguinte ao do pagamento dos rendimentos. Uma exceção é feita para férias e licenças médicas. O imposto sobre esses valores pode ser transferido até o final do mês em que o pagamento foi efetuado.
Se a célula 107 for preenchida com erro, o dinheiro ainda será creditado na conta do destinatário e o fisco considerará o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares pago (artigo 45.º do Código Tributário).
Se o imposto de diferentes pagamentos for transferido em um único pagamento, isso não será um erro. Isso pode resultar em corrupção de dados. Deve ser acompanhado das explicações necessárias que evitarão uma situação controversa.
Caso seja identificado algum erro, o empregador deverá apresentar ao fisco um requerimento para esclarecimento do pagamento.
Exemplo. No pagamento dos rendimentos de abril de 2019 no mês de maio, considera-se como data de recebimento o último dia do mês de apuração. O pagamento do imposto de renda pessoal deve refletir “MS.04.2017”.
No caso de férias remuneradas, são consideradas rendimentos do último dia do mês de pagamento. Ao transferir o pagamento das férias do mês de maio, na célula 107 colocar: “MS.05.2017” ou “31.05.2017”. Isto também se aplica aos feriados que se iniciam em junho.
Enchimento de amostra
O Tesouro Federal leva em consideração os pagamentos orçamentários recebidos em uma determinada ordem. Se a coluna de pagamento for preenchida incorretamente, o valor não irá para a conta do destinatário.
O preenchimento correto da ordem de pagamento do imposto de renda pessoa física no campo 107 deve conter informações sobre o período de transferência do imposto. O indicador inclui o nome abreviado do período, seu número e ano. Por exemplo, MS.02.2017 - transferência para fevereiro do ano corrente.
Se uma organização paga imposto de renda pessoal em um dia, mas há períodos de contágio, é necessário um pagamento separado para cada um deles. A diferença nos documentos estará nos valores e dados dos campos 107.
As autoridades fiscais não têm o direito de punir os contribuintes por erros na célula 107. No entanto, um programa especial concilia o pagamento do imposto de renda pessoa física com o formulário 6-NDFL. Caso as transferências não correspondam aos acréscimos, as penalidades são calculadas automaticamente. Para evitar esta situação, caso seja detetado algum erro, o empregador deve apresentar um pedido de esclarecimento de pagamento. As autoridades fiscais ajustarão o pagamento e recalcularão as penalidades.
Existem duas formas de preencher o campo 107: indicar o prazo para transferência do imposto de renda pessoa física ou o mês de pagamento.
Exemplo. O contador entregou ao trabalhador o salário de abril e as férias de maio no dia 10 de maio, e no dia seguinte pagou o imposto de renda pessoa física sobre ambos os valores. A renda foi paga em períodos diferentes, portanto é necessário emitir dois pagamentos. Neles, na célula 107 está indicado: para rendimentos “MS.04.2017”, para férias - “MS.05.2017” ou “31.05.2017”.
Se os impostos não forem pagos em dia, a Receita Federal impõe penalidades. Por um dia de atraso equivalem a 1/300 da taxa de desconto do Banco Central. Também é possível multa de 20% do valor perdido.
Outras formalidades
Na Carta nº ЗН-4-1/12498, as autoridades fiscais informam que nos termos do art. 45 do Código Tributário, os contribuintes devem preparar o pagamento do imposto de acordo com o Regulamento do Ministério das Finanças. Em particular, dizem que o período de pagamento do imposto deve ser inserido na célula 107.
Se o empregador transferiu o imposto de renda pessoa física, mas posteriormente descobriu um erro no campo 107, deverá apresentar à Receita Federal pedido de esclarecimento e cópia do respectivo comprovante de pagamento.
O contribuinte do imposto de renda pessoa física é obrigado a gerar um comprovante de pagamento separado para cada valor da célula 107, caso a lei preveja prazos de pagamento e transferência de impostos diferentes para cada prazo.
A carta do Fisco não estabeleceu novas regras. Comenta o procedimento existente para preenchimento de pagamentos de impostos. O Código Tributário da Federação Russa estabeleceu diferentes prazos para o pagamento do imposto de renda pessoal, para cada um dos quais há um prazo para transferência.
O imposto sobre salários, assistência financeira e bônus deve ser transferido no máximo no dia seguinte ao pagamento. O imposto de renda pessoa física sobre férias e licenças médicas pode ser pago até o final do mês.
No boleto, você pode indicar o prazo de pagamento dos rendimentos ou o intervalo de retenção do imposto. A segunda opção é mais simples. Nesse caso, basta saber em que período surgiu a receita.
O indicador da célula 107 para os principais tipos de rendimentos é apresentado na tabela:
Em alguns casos, o pagador salda a dívida do imposto de renda pessoal. Se o fizer voluntariamente e não tiver exigência do fisco, indique na célula 107 o mês de pagamento do imposto. No campo 106 é inserido o código “ZD”, indicando a dívida.
Se o pagamento for feito à vista, indique a data até a qual o pagamento deve ser feito conforme documento, e na célula 106 - o código “TP”, e a multa KBK: 182 101 02010 01 2100110.
Explicação de situações
Muitas vezes surgem situações em que o preenchimento da célula 107 apresenta algumas peculiaridades:
| Pagamento de rendimentos junto com férias | Em maio, a empresa pagou os salários de abril e as férias de maio na mesma época. Para os rendimentos, o dia de emissão corresponde ao último dia do mês para o qual foi apurado. Para pagamento de férias - a data do pagamento. Você precisa gerar dois pagamentos de imposto de renda pessoal. Na folha de pagamento da célula 107 está escrito “MS.04.2017”, na folha de férias - “MS.05.2017”. Os dados mostram por quanto período o imposto é transferido. |
| Salário e licença médica pagos no mesmo dia | Esta situação é semelhante à descrita no parágrafo 1. Também são emitidos dois pedidos com valores diferentes das células 107. |
| O pagamento das férias foi emitido antes do mês em que as férias começaram | O funcionário recebeu férias no final de abril e saiu de férias no início de maio. A data da receita é o dia do pagamento. Em que período o trabalhador realmente descansa não importa. O campo 107 tem a aparência: “MS.04.2017” e confirma que o pagamento das férias foi pago em abril. |
| Salário e bônus emitidos simultaneamente |
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| Pagamento por contrato de trabalho | O empreiteiro recebeu remuneração em maio pelas obras concluídas em abril. Nos termos de um contrato de direito civil, o rendimento é contabilizado no dia da emissão do dinheiro. O campo correspondente no boleto será: “MS.05.2017”. |
| Subsídio diário |
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Assim, a célula 107 do cartão de pagamento contém informações sobre o período de tributação durante o qual o imposto de renda pessoa física é retido na fonte. É permitido indicar nele o prazo de transferência. Em qualquer caso, as autoridades fiscais não têm o direito de punir o pagador pelo não pagamento se o pagamento for para o orçamento de acordo com o BCC correto. As nuances do processamento de pagamentos podem ser esclarecidas na repartição de finanças do local de registro.
Preparamos instruções em vídeo para você sobre como preencher um formulário de pagamento para pagar multas.
Pagamento de multas por ordem de pagamento em 2018-2019
Em primeiro lugar, recordemos que através de penalidades é garantido o pagamento atempado dos pagamentos obrigatórios. Ao mesmo tempo, uma pena não é uma sanção, mas uma medida provisória.
Leia mais sobre penalidades fiscais neste artigo.
Uma ordem de pagamento de multas tem semelhanças com uma ordem de pagamento do pagamento principal (indica o mesmo status do pagador, indica os mesmos dados do destinatário, o mesmo administrador de receitas) e diferenças. Vejamos este último com mais detalhes.
Então, a primeira diferença é KBK (campo 104). Para as penalidades fiscais, existe sempre um código de classificação orçamental, nos 14º-17º dígitos do qual está indicado o código do subtipo de rendimento - 2100. Este código está associado a uma alteração significativa no preenchimento de ordens de pagamento: desde 2015, já não preenchemos campo 110 “Tipo de pagamento” .
Anteriormente, no pagamento de multas, era inserido o código de penalidade PE. Agora deixamos este campo vazio, e o fato de se tratar de uma penalidade pode ser entendido justamente pelo KBK.
ATENÇÃO! Desde 2019, o procedimento de determinação do BCC é regulado por um novo ato normativo - Despacho do Ministério das Finanças de 08/06/2018 n.º 132n. O Despacho nº 65n de 1º de julho de 2013 perdeu força. Mas isso não afetará o procedimento geral de aplicação de penalidades ao BCC.
Base de pagamento – 2ª característica da multa
A 2ª diferença no pagamento das multas é a base do pagamento (campo 106). Para pagamentos correntes colocamos TP aqui. Em relação às penalidades, são possíveis as seguintes opções:
- Nós mesmos calculamos as penalidades e as pagamos voluntariamente. Neste caso, a base de pagamento provavelmente terá um código ZD, ou seja, quitação voluntária de dívida por imposto vencido, prazos de liquidação (relatório) na ausência de exigência da Receita Federal, pois nós, como um regra, transferir penalidades não para o período atual, mas para os anteriores.
- Pagamento de multas a pedido da Receita Federal. Neste caso, a base de pagamento terá o formato TP.
- Transferência de penalidades com base no relatório de fiscalização. Esta é a base de pagamento ao AP.
Funcionalidade 3 – campo 107 “Período de tributação”
Dependendo do que serviu de base para o pagamento, o preenchimento deste campo irá variar:
- No caso de pagamento voluntário de penalidades (base do PP), aqui será 0, porque as penalidades não têm periodicidade de pagamento, o que é inerente aos pagamentos correntes. Se você listar penalidades para um período específico (mês, trimestre), deverá indicá-lo, por exemplo, MS.02.2019 - penalidades para fevereiro de 2019.
- Ao pagar a pedido do Fisco (base TR) - prazo indicado no pedido.
- Ao reembolsar multas de acordo com o relatório de verificação (base do AP), também colocam 0.
Como indicar o número e a data do documento - motivos para pagamento de multa
Caso você mesmo pague a multa, digite 0 nos campos 108 “Número do documento” e 109 “Data do documento”.
Nos demais casos, no campo 108, indique o número do documento - base do pagamento (por exemplo, um sinistro), e não coloque o sinal “Não”.
No campo 109, indique:
- data de exigência da Receita Federal - para base de pagamento TR;
- a data da decisão de responsabilização fiscal (recusa de responsabilização) - com base em acordo administrativo.
Um exemplo de ordem de pagamento para pagamento de multas em 2019 pode ser visualizado e baixado em nosso site:
Se forem devidas penalidades
Todas as características acima mencionadas de pagamentos de multas agora também se aplicam ao pagamento de multas por prêmios de seguro (exceto contribuições para lesões), que se tornaram pagamentos à repartição de finanças desde 2017.
Conheça o procedimento de processamento de ordens de pagamento de prêmios de seguros a partir deste material.
No entanto, estas alterações não afetaram as contribuições para o seguro de acidentes, e as multas por elas, bem como pelas próprias contribuições, continuam a ser pagas à segurança social. Ao pagar contribuições e multas ao Fundo de Segurança Social nos campos 106 “Base de pagamento”, 107 “Período de tributação”, 108 “Número do documento” e 109 “Data do documento”, inserir 0 (cláusulas 5, 6 do Anexo 4 a despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 12 de novembro de 2013 nº 107n). E se as penalidades forem pagas a pedido do fundo e de acordo com o relatório de fiscalização, seus dados constam na finalidade do pagamento.
Resultados
A ordem de pagamento para pagamento de multas é emitida de forma semelhante a uma ordem de pagamento para pagamento de impostos (são indicados o mesmo estatuto do ordenante, os mesmos dados do destinatário e o mesmo administrador de rendimentos).
O pagamento das multas por tipo de impostos e taxas é feito de acordo com BCCs distintos, nas categorias 14-17 dos quais é indicado o código do subtipo de renda - 2100. Em pedido especial, campos separados do boleto para transferência de multas (“ Base de pagamento” e “Período de tributação” são preenchidos) ).