Em caso de atraso no pagamento do imposto, multas são cobradas. Cálculo de multas por atraso no pagamento do imposto. Quem é o culpado se a notificação de pagamento de impostos não chegou

Multa por atraso no pagamento do imposto

A multa é reconhecida como o valor em dinheiro que o contribuinte deve pagar em caso de pagamento de valores devidos de impostos ou taxas em data posterior ao estabelecido pela legislação tributária. O precedente também se aplica aos impostos pagos em conexão com a movimentação de mercadorias através da fronteira aduaneira da União Aduaneira (cláusula 1, artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa).

O procedimento para pagamento de multas é estabelecido pelo art. 75 do Código Tributário da Federação Russa e também se aplica a pagadores de taxas, agentes fiscais e um grupo consolidado de contribuintes (cláusula 7 do artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa).

A multa é acumulada por cada dia corrido de atraso no pagamento do imposto (taxa), a partir do dia seguinte ao dia do pagamento do imposto (taxa) estabelecido pela legislação sobre impostos e taxas, salvo disposição em contrário dos capítulos 25 e 26.1 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 3 do artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa).

Multas também podem ser cobradas em caso de atraso no pagamento de pagamentos antecipados de impostos (parágrafo 2, cláusula 3, artigo 58 do Código Tributário da Federação Russa).

Neste caso, deve-se levar em consideração o seguinte:

O valor dos juros de mora é determinado da mesma forma que no caso de pagamento incompleto do imposto, de acordo com o art. 75 do Código Tributário da Federação Russa;

Se no final do período fiscal o valor do imposto calculado for inferior aos montantes dos adiantamentos devidos durante esse período fiscal, as penalidades acumuladas pelo seu não pagamento estão sujeitas a uma redução proporcional (cláusula 14 do a Resolução do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 30 de julho de 2013 N 57).

As regras para tal redução não estão estabelecidas no Código Tributário da Federação Russa ou na resolução do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa indicada acima.

As autoridades fiscais acumulam juros sobre pagamentos antecipados em atraso somente após a apresentação de uma declaração de imposto para o período (imposto) de relatório (consulte as cartas do Ministério das Finanças da Rússia de 22.01.2010 N 03-03-06 / 15/01, o Serviço Fiscal Federal da Rússia de 13.11.2009 N 3-2 -06/127). No caso de perda após os resultados do período fiscal, as multas acumuladas sobre o valor dos adiantamentos pagos em atraso são revertidas (consulte a carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 11 de novembro de 2011 N ED-4-3 / 18934) .

O procedimento especificado também é válido na aplicação do sistema tributário simplificado, caso o valor dos adiantamentos calculados para os períodos de relatório seja inferior ao imposto mínimo pago no período fiscal (ver carta do Ministério das Finanças da Rússia datado de 12 de maio de 2014 N 03-11-11 / 22105).

As multas são pagas em simultâneo com o pagamento dos impostos e taxas ou após o pagamento integral desses montantes e independentemente da aplicação de outras medidas provisórias ou medidas de responsabilidade por violação da legislação tributária (art. Federação Russa).

Se a organização não pagar multas por conta própria, elas poderão ser cobradas à força (cláusula 6, artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa).

Nesse caso, não são cobradas multas sobre o valor dos atrasos:

1) que não pôde ser reembolsado devido ao fato de que:

Por decisão do fisco, seus bens foram apreendidos;

Por decisão do tribunal, foram tomadas medidas provisórias na forma de suspensão de movimentações em contas bancárias, apreensão de fundos ou bens do contribuinte.

Nesse caso, as multas não são cobradas durante todo o período das circunstâncias especificadas (cláusula 3, artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa);

2) que foi formado pelo contribuinte (cláusula 8 do artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa):

Como resultado da execução por ele de explicações por escrito sobre o procedimento de cálculo ou pagamento de impostos, ou sobre outras questões de aplicação da legislação tributária, fornecidas a ele ou a um círculo indefinido de pessoas pelo Ministério das Finanças da Rússia, uma autoridade fiscal ou outro órgão autorizado (um funcionário desse órgão) dentro de sua competência. As circunstâncias especificadas são estabelecidas na presença do documento relevante deste órgão, quanto ao significado e conteúdo relativos aos períodos fiscais (relatórios) para os quais os atrasos foram formados, independentemente da data de publicação de tal documento;

Em resultado da implementação pelo contribuinte do parecer fundamentado da autoridade fiscal que lhe foi enviado durante a fiscalização fiscal (a norma produz efeitos a partir de 1 de janeiro de 2015).

No entanto, se as referidas explicações escritas, parecer fundamentado da autoridade fiscal se basearem em informações incompletas ou inexactas prestadas pelo contribuinte, serão aplicadas as penalidades nos termos do procedimento geral;

3) cujo prazo de preferência para cobrança tenha expirado. Conforme declarado na Resolução do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral da Federação Russa de 8 de fevereiro de 2011 N 8229/10, as multas não podem servir como forma de garantir o cumprimento da obrigação de pagar imposto, possibilidade de cobrança que tem foi perdido. Veja também o parágrafo 11 da carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 24 de dezembro de 2013 N SA-4-7 / 23263, a carta do Ministério das Finanças da Rússia de 29 de outubro de 2008 N 03-02-07 / 2 -192, a resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 10 de junho de 2014 N F05 -14553/12 etc.

Em determinadas circunstâncias, o contribuinte tem o direito de requerer a alteração do prazo de pagamento do imposto (diferido, parcelamento, crédito tributário de investimento). Se a autoridade fiscal decidir adiar o prazo de pagamento do imposto, não há fundamento para a cobrança de multas. Ao mesmo tempo, a apresentação pelo contribuinte de um pedido de diferimento (plano de prestações) ou de um crédito fiscal de investimento não suspende acumulação de juros sobre o valor do imposto a pagar (cláusula 3 do artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa, resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Central de 11 de setembro de 2007 N A48-4283 / 06-6).

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Multa é uma multa que deve ser paga em termos monetários por cada dia de pagamento em atraso. Esta sanção é aplicada quando uma pessoa ou empresa da categoria dos contribuintes se torna devedora. Hoje vamos considerar como e em que medida as multas são cobradas pelo não pagamento de impostos.

O artigo nº 75 do Código Tributário da Federação Russa regula todas as questões relacionadas a penalidades na cobrança de impostos: em que casos essa penalidade é calculada, em que valor e em que ordem - forçada ou voluntária. A lei estabelece que as multas são pagas se o contribuinte não tiver efetuado atempadamente os pagamentos dos impostos que lhe são imputados, ou seja, tiver atrasado o pagamento. Não importa se uma parte do valor ou a totalidade da taxa de imposto foi paga com atraso.

O conjunto de leis também explica que o acréscimo de juros não contradiz e não exclui outra responsabilidade por violação da legislação tributária. Ou seja, mesmo que seja aplicada uma multa adicional a uma pessoa, a obrigação de pagar as multas acumuladas por cada dia de atraso ainda será atribuída ao devedor.

Ao pagar um imposto, a pessoa deve garantir que o dinheiro chegue ao tesouro do estado até a data indicada no prazo de pagamento. A partir do dia seguinte, as multas começarão a “pingar”.

Ponto importante! Após o pagamento de todos os valores de impostos devidos, o acúmulo de juros é interrompido. Ou seja, o valor dos juros acumulados é fixado no momento do pagamento da dívida e, se os juros não forem pagos, não serão cobradas multas adicionais.

O acúmulo de multas ocorre não apenas em relação ao pagamento de tributos, mas também a antecipações de tributos e taxas. Assim, as multas devem ser pagas não apenas pelos contribuintes, mas também pelos agentes fiscais.

A fiscalização tributária envia ao devedor o pedido de pagamento da dívida e as multas sobre ela. A carta indica o valor total da dívida, o período em que a taxa de imposto deveria ser paga, bem como o valor da multa no dia em que a reclamação foi enviada ao pagador. O documento também indica outras medidas para cobrar a dívida tributária caso a pessoa não pretenda pagá-la. É necessário responder à demanda recebida, ou seja, pagar o valor da dívida ao erário estadual, no prazo de oito dias úteis a contar da data de recebimento da carta.

Observe que desde 2016 entrou em vigor uma decisão de que a autoridade tributária tem o direito de enviar uma carta informando sobre a dívida tributária de um cidadão ao seu empregador ou outra pessoa que pague renda (pensão, bolsa de estudos).

Prazos para pagamento de impostos

Desde 2015, uma lei está em vigor na Federação Russa, segundo a qual empresas e indivíduos devem pagar impostos até 1º de dezembro do ano seguinte ao período do relatório. Assim, os impostos de 2017 devem ser pagos até 1º de dezembro de 2018. Esta data é relevante para todos os tipos de cobrança de impostos, incluindo o imposto de renda pessoal.

Até trinta dias úteis antes da data indicada, o contribuinte recebe uma "carta de felicidade" - documento que o informa da necessidade de cumprir a sua obrigação tributária para com o Estado.

Caso o contribuinte não tenha pago o valor integral da taxa, ele estará sujeito a uma sanção na forma de multa pecuniária. No caso usual, é necessário o pagamento de multa no valor de vinte por cento do valor devido. Se os fiscais de impostos tiverem motivos para acreditar que o pagador está ocultando deliberadamente o pagamento, a multa aumentará para quarenta por cento do valor da dívida.

O que acontece se você não pagar a tempo?

A autoridade fiscal tem o direito de processar o devedor para recuperar o valor da dívida sem o seu consentimento. Uma ordem judicial pode ordenar o cancelamento de uma dívida da propriedade de uma pessoa que se esconde de impostos, incluindo a retirada do valor faltante de contas bancárias.

O recurso ao tribunal é lícito no prazo de três anos a contar da data da primeira exigência fiscal para saldar a dívida. Existem dois cenários para o desenvolvimento de eventos:

1. Se o valor da dívida não exceder três mil rublos, um representante da inspeção fiscal poderá processar dentro de seis meses após o término do período de três anos acima.
2. Se o valor da dívida exceder três mil rublos, a autoridade fiscal pode processar seis meses após o momento em que o valor da dívida excedeu três mil rublos.

Ponto importante! A ordem judicial pode ser expedida sem citação das partes e do processo se as informações prestadas pela autoridade fiscal forem óbvias e inegáveis. Neste caso, o devedor dispõe de vinte dias a contar da data de envio da cópia do despacho judicial para apresentar impugnações. Independentemente da natureza das objeções, o pedido será cancelado, e o caso será apreciado com a participação das partes.

Quem é o culpado se a notificação de pagamento de impostos não chegou?

Se um cidadão ou representante da empresa não recebeu uma notificação fiscal no prazo especificado, é necessário resolver por conta própria. Sabendo que você possui bens tributáveis ​​​​ou tem outras obrigações desse tipo para com o estado, você mesmo deve garantir que o dinheiro flua para o tesouro.

A não recepção de uma carta da repartição de finanças não é desculpa para o não pagamento da taxa ou atraso no pagamento. Caso o papel não tenha chegado, o pagador deverá entrar em contato com a Receita Federal do local da inscrição para esclarecer o valor devido.

O artigo nº 23 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que até 31 de dezembro do ano seguinte ao período de vencimento do imposto, cada pagador deve entrar em contato com o serviço tributário e fornecer aos especialistas informações sobre cada objeto de tributação para o qual nenhuma notificação foi recebido. Caso a “carta da felicidade” tenha chegado antes ou a pessoa esteja isenta do pagamento do imposto de acordo com algum benefício, a informação não precisa ser informada.

Inovações em 2017 sobre juros sobre impostos

Desde o início de 2017, a lei que regula as responsabilidades fiscais foi alargada aos prémios de seguros (médico, pensões, invalidez e licença de maternidade). Assim, também são calculadas multas para esses tipos de contribuições em caso de atraso no pagamento.

Desde o outono de 2017, de acordo com as novas regras, as penalidades foram calculadas para empresas, empresas e organizações - pessoas jurídicas. Para eles, a taxa de juros mudou.

taxa de juro

Para pessoas físicas, incluindo empresários individuais, os juros são cobrados a uma taxa de juros igual a um tricentésimo taxa refinanciamento do Banco Central do país. Para pessoas jurídicas, a taxa de juros é diferente.

Tabela 1. Taxa de juros para pessoas jurídicas

período de atraso	A fórmula para calcular a penalidade
As empresas que atrasarem os pagamentos por não mais de trinta dias, inclusive, pagarão multas à taxa de um trezentos avos da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa (assim como pessoas físicas).
As empresas que estão atrasadas no pagamento de impostos por mais de trinta dias corridos pagarão à taxa padrão (1/300 da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa) pelo período desses mesmos trinta dias, e a partir dos trinta -primeiro dia da dívida - à taxa igual a cento e quinquagésimo (1/150), ou seja, metade.

Vejamos um exemplo. A empresa "Belye Rosy" é obrigada a pagar a UTII no valor de dez mil rublos no terceiro trimestre do ano até 25 de outubro de 2017. Na verdade, o dinheiro entrou no tesouro do estado apenas em 30 de novembro do mesmo ano. A taxa de refinanciamento neste período foi de 8,5 por cento. Assim, Belie Dew terá que pagar multas no valor de 113,3 rublos. Como surgiu esta quantia?

De acordo com as inovações de 2017, que mencionamos, para os primeiros trinta dias de atraso, a fórmula será a seguinte: dívida de 10.000 rublos x 8,5% x 1/300 x 30 dias (de 26 de outubro a 24 de novembro). O próximo período é considerado de forma diferente: 10.000 rublos de dívida x 8,5% x 1/150 x 5 dias (de 25 a 29 de novembro).

Cálculo da penalidade: fórmula

Como indicamos acima, as multas são calculadas como uma porcentagem do valor do imposto não pago no prazo. A fórmula clássica para cálculos é a seguinte:

Montante da dívida fiscal х Taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa para o período de atraso х 1/300 х Número de dias em que os pagamentos estão atrasados

Ponto importante! Desde o início de 2016, o conceito de "taxa de refinanciamento" foi abolido. O Banco Central aprova a taxa básica, que corresponde ao valor extinto. Em março de 2018, o valor da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa é de 7,5%. Diante desse fato, o cálculo das penalidades deve ser feito separadamente para cada período, se naquele momento a alíquota foi objeto de reajuste.

Em seguida, você precisa descobrir como calcular o número de dias em que o pagamento estava atrasado. De acordo com o artigo nº 75 do código tributário do país, o atraso começa a ser contado a partir do dia seguinte ao prazo para pagamento da taxa de imposto (data em que era necessário pagar, mas isso não aconteceu) e até o dia anterior ao efetivo pagamento. Ou seja, o atraso no pagamento dos principais impostos em qualquer caso é considerado a partir de 2 de dezembro (como lembramos, o prazo para depósito de dinheiro é 1º de dezembro do ano seguinte ao período tributário). Por exemplo, uma pessoa precisa pagar uma taxa de imposto para 2017. Ele não o fez a tempo, mas transferiu o dinheiro em 16 de março de 2018. O número de dias de atraso em seu caso é treze. Assim, se o pagamento estivesse atrasado por apenas um dia, o pagador não seria ameaçado com penalidades.

Não se esqueça que multas também são cobradas sobre taxas de impostos antecipados que não são transferidas a tempo. Nessa situação, o número de dias de atraso é calculado individualmente, dependendo do cronograma de pagamentos antecipados. Esta informação é relevante apenas para pessoas jurídicas.

Você pode estar interessado em informações sobre como acompanhar as multas fiscais. Em, informaremos quais transações existem para acumular e depositar fundos para dívidas do tipo desejado.

Vídeo - Como calcular os juros dos impostos de acordo com as novas regras?

Quando as penalidades não são cobradas?

Existem também vários pontos, em caso de ocorrência de penalidades não serão cobradas. Esses incluem:

1. O pagamento a maior do imposto pretendia cobrir um pagamento ainda não efetuado.
2. Pagamento a maior do imposto exigido, cobrindo o valor dos juros.

Se o pagamento a maior cobrir parcialmente a dívida resultante, os juros serão cobrados apenas sobre a diferença e não sobre a dívida total.

Um pagamento a maior é o valor das taxas de impostos, bem como multas previamente pagas ou outras contribuições que o pagador tenha transferido em valor excessivo ou a autoridade fiscal tenha cobrado excessivamente. Nesse caso, o pagamento a maior será automaticamente creditado no lugar dos atrasos ou multas. Se uma pessoa sabe que há dinheiro "extra" em sua conta, ela não precisa fazer nada - o fisco recalculará os números por conta própria.

Vejamos um exemplo. Ivan Sergeevich Semyonov é dono de um Honda Fit 2006, pelo qual paga anualmente cerca de 900 rublos em impostos de transporte. Se em 2017 Semyonov pagar dois mil rublos de uma vez, ele não terá que pagar impostos em 2018, respectivamente, a multa não será cobrada - o pagamento será feito automaticamente. Se Semyonov pagou mil rublos em 2017 em vez de 900 rublos e depois atrasou o pagamento em três meses, você também não terá que pagar multas. Por que?

De acordo com a fórmula de cálculo, os juros serão calculados da seguinte forma: (900 rublos x 8,25% x 1/300 x 16 dias) + (900 rublos x 7,75% x 1/300 x 56 dias) + (900 rublos x 7,5% x 1/300 x 19 dias) e será de 21 rublos 26 copeques, que é totalmente coberto por um pagamento a maior de 100 rublos.

Resumindo

Os cidadãos da Rússia enfrentam um conceito como penalidades não apenas em relação às contas de serviços públicos, mas também em caso de não pagamento de impostos. Tal medida sancionatória está prevista em lei e é obrigatória para pagamento em caso de atraso no pagamento de tributos. Se o contribuinte se apanhou a tempo e pagou a dívida ao fisco, o valor da multa será insignificante. É muito mais perigoso “esquecer” os impostos para pessoas jurídicas que pagam grandes quantias ao tesouro. Afinal, quanto maior a dívida e o número de dias de atraso, maior será a penalidade. Tome cuidado!

32. Os valores das multas acumuladas por atraso no pagamento de tributos e taxas referem-se a sanções por infração à legislação tributária e como se refletem na contabilidade?

A responsabilidade do contribuinte por violações da legislação tributária é estabelecida pelo artigo 13 da Lei da Federação Russa "Sobre os Fundamentos do Sistema Tributário na Federação Russa", cujo primeiro parágrafo define uma lista de sanções financeiras a serem cobradas (valores de rendimentos (lucro) ocultos ou subestimados), multas, penalidades por atraso no pagamento de impostos e outros. sanções refletidas pelo contribuinte na linha 390 "Sanções econômicas" do formulário 2 do relatório anual de contas da empresa (carta do Ministério da Finanças da Rússia de 24 de junho de 1992 N 48, parágrafo 3.14 da Instrução sobre o procedimento de preenchimento dos formulários do relatório contábil anual da empresa).

De acordo com a Instrução nº 4 do Serviço de Impostos Estaduais da Federação Russa "Sobre o Procedimento de Cálculo e Pagamento ao Orçamento do Imposto sobre Lucros de Empresas e Organizações", os valores contribuídos para o orçamento na forma de sanções de acordo com a legislação da Federação Russa não estão incluídas nas despesas de operações não comerciais, mas referem-se a uma diminuição no lucro que permanece à disposição da empresa, ou seja, devem ser refletidas no débito da conta 81.

33. Em que ordem e em que montante é cobrada uma multa por atraso no pagamento de impostos?

Consultor Plus: nota.

De acordo com o Decreto do Presidente da Federação Russa de 08.05.96 N 685, de 20 de maio de 1996, a multa cobrada do contribuinte em caso de atraso no pagamento do imposto é fixada em 0,3% do valor do imposto não pago para cada dia de atraso no pagamento.

De acordo com a alínea "c" do parágrafo 1º do artigo 13 da Lei da Federação Russa "Sobre os fundamentos do sistema tributário na Federação Russa", é cobrada do contribuinte uma multa no valor de 0,3 por cento (0,7 por cento de 22/12/93 - de acordo com o Decreto do Presidente da Federação Russa de 22 de dezembro de 1993 N 2270 "Sobre algumas mudanças na tributação e na relação de orçamentos de vários níveis") do valor do imposto não pago para cada dia de atraso no pagamento, contado a partir do prazo estabelecido para o pagamento do valor do imposto em atraso identificado, salvo se a lei prever outras sanções.

Em caso de atraso no pagamento de impostos por culpa de banco ou instituição de crédito, é aplicada multa no valor de 0,2 por cento (0,7 por cento - a partir de 22/12/93) na forma estabelecida pela quarta parte do Artigo 15 da Lei da Federação Russa "Sobre os Fundamentos do Sistema Tributário na Federação Russa".

34. É cobrada multa em caso de atraso no pagamento das multas?

Multa em caso de atraso no pagamento de multas por violação da legislação tributária não é cobrada.

35. O prazo de pagamento do imposto é 5 de outubro, a sociedade anônima pagou o imposto em 12 de outubro; 7 e 8 foram dias de folga. Os fins de semana são excluídos do cálculo dos dias de atraso no pagamento?

penalidades- o montante cobrado ao contribuinte no caso de este pagar o imposto em data posterior à prevista na lei. As penalidades não devem ser confundidas com multas. Esta é uma das formas de garantir o cumprimento das obrigações de pagamento de impostos e taxas estabelecidas pelo Código Tributário (artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa). A multa, por sua vez, é uma sanção pela prática de infração tributária. Em particular, pelo não pagamento ou pagamento incompleto do imposto devido ao seu cálculo incorreto, é aplicada uma multa de 20% do valor não pago. A base é o artigo 122 do Código Tributário. Ou seja, em caso de atraso no pagamento do imposto, o contribuinte terá que pagar juros e multa.

Ponto importante:
Em caso de atraso no pagamento de impostos antecipados, também são cobradas multas (artigo 58 do Código Tributário da Federação Russa).

As multas sobre o valor dos atrasos não são cobradas apenas nos casos estritamente estipulados pelo Código Tributário.

Primeiramente se a autoridade fiscal ou o tribunal apreender os bens (incluindo dinheiro) do contribuinte ou suspender as operações nas suas contas bancárias, pelo que o contribuinte não conseguiu pagar as dívidas em atraso. Além disso, as penalidades não são cobradas durante todo o período de validade dessas circunstâncias.

em segundo lugar, no caso em que o contribuinte agiu de acordo com as explicações sobre o procedimento de cálculo e pagamento de impostos ou sobre outras questões de aplicação da legislação tributária fornecidas pelo Ministério das Finanças da Rússia ou pelo Serviço Fiscal Federal. E o resultado foi um imposto em atraso. No entanto, deve-se ter em mente que estamos falando de explicações dadas pela autoridade competente diretamente ao contribuinte a seu pedido, ou a um círculo indefinido de pessoas (as chamadas cartas em massa). Observação: nos sistemas de referência legal, você pode encontrar um grande número de cartas (por exemplo, do Ministério das Finanças da Rússia), explicando a posição do departamento financeiro sobre um determinado assunto. Infelizmente, a grande maioria desses esclarecimentos são apenas respostas particulares a solicitações de contribuintes específicos. Se outra organização usou tal explicação e, como resultado de uma auditoria fiscal, foram revelados atrasos, a organização terá que pagar impostos, multas e penalidades adicionais.

Nenhum outro caso (por exemplo, a apresentação de um pedido de diferimento ou de parcelamento do pagamento do imposto) suspende o cálculo dos juros sobre o valor do imposto a pagar.

O procedimento de cálculo das penalidades está previsto no artigo 75 do Código Tributário. Eles são provisionados por cada dia corrido de atraso no cumprimento da obrigação de pagar o imposto. A apuração das multas deverá iniciar-se no dia seguinte à data de pagamento do imposto estabelecida em lei. As penalidades são determinadas como uma porcentagem do valor do imposto não pago. Supõe-se que a taxa de juros seja igual a um trezentos avos da atual taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa. As multas são pagas em simultâneo com o pagamento dos montantes do imposto ou após o seu pagamento integral.

Considere um exemplo.

Os adiantamentos de impostos pagos no âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação são transferidos até ao dia 25 do primeiro mês seguinte ao termo do período de reporte. Isso é estabelecido pelo parágrafo 7 do artigo 346.21 do Código Tributário. Ou seja, o prazo para pagamento das antecipações dos 9 meses de 2010 é 25 de outubro de 2010. Vamos supor que a organização "Freestyle" LLC, aplicando o sistema tributário simplificado, após os resultados de 9 meses de 2010, calculou adiantamentos no valor de 30.000 rublos para pagamento. O valor foi transferido para o orçamento em 29 de outubro de 2010. As penalidades devem ser cobradas por quatro dias corridos de atraso. O cálculo das penalidades é o seguinte: 30.000 rublos. * 7,75% ÷ 300 * 4 dias = 31 rublos. Ao mesmo tempo, 7,75% é a taxa de refinanciamento em vigor neste período.

A Freestyle LLC transferiu as multas simultaneamente com o pagamento dos adiantamentos, ou seja, em 29 de outubro.

Muitas vezes, a organização paga a dívida com o orçamento em parcelas. Em tal situação, o cálculo das penalidades é realizado sobre o valor da dívida vencida para cada pagamento.

Vamos mudar as condições do exemplo.

Digamos que a Freestyle LLC pagou a dívida com o orçamento em duas etapas: o primeiro pagamento no valor de 15.000 rublos. foi realizada em 27 de outubro de 2010, a segunda - no valor de 15.000 rublos. - 29 de outubro de 2010. O cálculo da penalidade será o seguinte. Após o pagamento da primeira parte dos atrasos, as multas serão de 30.000 rublos. * 7,75% ÷ 300 * 2 dias = 15,5 esfregar.

No pagamento final da dívida com o orçamento, as penalidades são calculadas da seguinte forma: 15.000 rublos. * 7,75% ÷ 300 * 2 dias = 7,75 esfregar. O valor total das penalidades no valor de 15,5 RUB. + 7,75 esfregar. = 23,25 esfregar. foi pago pela organização em 29 de outubro.

Durante o período em que o contribuinte pagou os atrasados, a taxa de refinanciamento pode sofrer alterações. Isso deve ser levado em consideração no cálculo das penalidades.

Vamos ilustrar o que foi dito.

Com base nos resultados do 1º trimestre de 2010, a Magnum CJSC, que aplica o sistema tributário simplificado, deve pagar adiantamentos no valor de 30.000 rublos. Prazo de pagamento - 26 de abril de 2010 (25 de abril - folga). A organização pagou totalmente a dívida em 14 de maio de 2010. Ou seja, o atraso no pagamento foi de 18 dias corridos. No período em análise, a taxa de refinanciamento alterou-se. Até 29 de abril de 2010 inclusive, era de 8,25%, e a partir de 30 de abril - 8%. O cálculo das multas neste caso será o seguinte: para o período de 27 de abril a 29 de abril, são calculadas com base na taxa de refinanciamento de 8,25%, e de 30 de abril a 14 de maio - com base em 8%. O valor total será de 30.000 rublos. * 8,25% ÷ 300 * 3 dias + 30 000 esfregar. * 8% ÷ 300 x 15 dias = 144,75 rublos.

Consideramos situações em que, em caso de atraso no pagamento de impostos ao orçamento, o contribuinte calcula e paga multas de forma independente. No entanto, as multas podem ser cobradas pela autoridade fiscal à custa de dinheiro ou outros bens do contribuinte (organização ou empresário individual). O procedimento para tal recuperação está previsto nos artigos 46 a 48 do Código Tributário da Federação Russa.

O Código Tributário prevê casos em que a cobrança forçada de multas de organizações e empreendedores individuais é realizada em tribunal (parágrafos 1-3, parágrafo 2, artigo 45 e parágrafo 6, artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa). Vamos listá-los.

Primeiramente, da organização com a qual a conta pessoal é aberta. Trata-se de uma conta pessoal para prestação de contas das operações de execução orçamental (artigo 220.º, n.º 1, do Código Orçamental).

em segundo lugar, a fim de recuperar os atrasos, com mais de três meses para organizações reconhecidas como dependentes (subsidiárias) de acordo com a legislação atual da Federação Russa. Os atrasados ​​são cobrados quando o produto das mercadorias (obras, serviços) vendidos por essas empresas dependentes (subsidiárias) (empresas) é creditado nas contas das principais (predominantes, participantes) empresas (empresas). Na situação oposta (recebimento nas contas das filiais do produto das mercadorias (obras, serviços) vendidas pelas empresas principais), a presença de mais de três meses de atraso serve também de fundamento à sua cobrança judicial.

Terceiro, de uma organização ou de um empresário individual, na hipótese de sua obrigação tributária se basear na alteração pela autoridade tributária da qualificação jurídica de uma operação realizada por tal contribuinte, ou do status e natureza da atividade deste contribuinte.

Em conclusão, notamos que todos os itens acima se aplicam aos contribuintes de taxas e agentes fiscais.

A Lei N 137-FZ introduziu outra inovação no procedimento de cálculo de penalidades. Já não são cobradas multas sobre o valor dos atrasos, que foi formado pelo contribuinte em decorrência da implementação de explicações por escrito sobre a aplicação da legislação tributária. Verdadeiro, se as explicações forem dadas a um contribuinte específico ou a um círculo indefinido de pessoas por uma autoridade estadual autorizada dentro de sua competência. Assim se diz no nº 8 do art. 75 do Código Tributário da Federação Russa. Se os esclarecimentos se basearem em informações incompletas ou inexactas, são cobrados juros de mora resultantes.

Assim, desde 2007, as multas por adiantamentos pagos fora do prazo de determinados impostos, incluindo adiantamentos mensais de imposto sobre o rendimento, são provisionadas até ao final do período de reporte (imposto) e de entrega da respetiva declaração a partir do dia seguinte ao da data limite para o seu pagamento estabelecido pela legislação sobre impostos e taxas.

Sanções por atraso no pagamento do IPTU

Infração tributária prevista no art. 116 do Código Tributário da Federação Russa, um ato ilegal (em violação da legislação sobre impostos e taxas) (ação ou inação) de um contribuinte, agente tributário e outras pessoas, cuja responsabilidade é estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa, é reconhecida como culpada. O artigo 122 do Código Tributário da Federação Russa estabelece a responsabilidade pelo não pagamento ou pagamento incompleto do imposto (taxa) como resultado de ações ilegais (inação), que, em particular, incluem subestimação da base tributária, outro cálculo incorreto de imposto (taxa). Este ato acarreta multa de 20% (ou, se a infração foi cometida dolosamente, 40%) do imposto (taxa) não pago.

De acordo com o n.º 1 do art. 45 do Código Tributário da Federação Russa, o contribuinte é obrigado a cumprir de forma independente a obrigação de pagar impostos, salvo disposição em contrário da legislação sobre impostos e taxas. A obrigação de pagar o imposto deve ser cumprida no prazo estabelecido pela legislação sobre impostos e taxas. O contribuinte tem o direito de cumprir a obrigação de pagar o imposto antes do previsto. Em caso de não pagamento ou pagamento incompleto de impostos dentro do prazo estabelecido, é formado um atraso (cláusula 2, artigo 11 do Código Tributário da Federação Russa), segundo o qual a autoridade tributária cobra impostos da maneira prescrita por o Código Tributário (cláusula 2, artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa).

Como calcular o valor dos juros sobre impostos

• A um lucro. É pago trimestralmente, por seis meses e 9 meses. O cálculo é baseado no valor do lucro, o adiantamento é baseado nas taxas e o lucro no regime de competência.
• Para propriedade. O adiantamento é igual a 1/4 * taxa de imposto * valor médio do imóvel. Deve ser pago em cada período de relatório.
• Transporte. Sua fórmula de cálculo = 1/4 * base de cálculo * taxa de imposto. O imposto deve ser pago no primeiro, segundo e terceiro trimestres.
• Terra. O adiantamento é pago pelos contribuintes cujo período de declaração é de um trimestre. O imposto é igual a 1/4 * valor cadastral * taxa de imposto.

1. Primeiro, o motivo do não pagamento do imposto é o bloqueio da conta corrente de uma pessoa física por uma autoridade judicial ou fiscal, bem como nos casos de penhora de bens. De um modo geral, a conta ou o bem ficam bloqueados, o que impossibilita o pagamento do imposto. Este é o motivo objetivo que isenta de multas.
2. O segundo caso - os impostos em atraso estão associados a uma explicação por escrito da inspeção fiscal. Tais explicações são dadas a um contribuinte específico ou a um determinado círculo de pessoas. Porém, se tais recomendações ou documentos não forem retirados do site oficial da Receita Federal, mas de qualquer fonte não confiável, a multa será cobrada integralmente.
3. O terceiro caso é um erro na declaração de imposto, que causou a subavaliação do imposto. Não serão cobrados juros do valor restante não pago se você pagar o valor faltante do imposto e apresentar uma declaração corrigida antes da expiração do período de auditoria documental. Alguns fazem um esclarecimento, mas não pagam o imposto propriamente dito. Neste caso, a penalidade continuará a ser aplicada.

O princípio de cálculo de juros sobre impostos

Os cidadãos costumam fazer uma solicitação no mecanismo de busca "exigência de pagamento de cobrança de multas". Trata-se de um ofício sobre valores não pagos pelo contribuinte. Ele é enviado independentemente de multas, penalidades ou não. Tal documento deve conter a seguinte lista de elementos:

Se o contribuinte teve lucro, mas não fez deduções, terá que pagar multa. Seu tamanho pode ser determinado independentemente. Começa a contar após o nonagésimo dia de atraso. A contagem é desde o primeiro dia. São cobradas multas pelo não pagamento atempado das seguintes deduções fiscais:

Quais são as penalidades por falta de pagamento da taxa de transporte

1. Modos de transporte terrestre- carros, motos, ônibus e todos os tipos de máquinas que se movem com pneumática ou esteiras.
2. veículos aquáticos- veleiros, iates, barcos a motor, barcos a motor.
3. Aeronave- aviões, helicópteros, forros.

A multa por um possível atraso não será cobrada apenas em um dos dois casos- se houver penhora de bens do sujeito passivo, ou seja, se estiver a decorrer um processo de cobrança coerciva de imposto, e ainda se decisão judicial tiver suspendido todas as movimentações possíveis de contas em bancos comerciais.

Artigo: Apuração de multas por atraso no pagamento de tributos e taxas

Até 2007, os juros sobre os valores dos adiantamentos não pagos eram cobrados somente após o final do período de reporte (imposto) com base na base tributável real indicada na declaração. A definição e as questões gerais de cálculo da base de cálculo estão enunciadas no art. Arte. 53 e 54 do Código. Se os adiantamentos fossem calculados com base em outros indicadores (por exemplo, com base no imposto acumulado nos trimestres anteriores), até 1º de janeiro de 2007, os juros sobre eles não eram cobrados até a apresentação da declaração.

As regras de cálculo das penalidades estão enunciadas nos parágrafos 3º e 4º do art. 75 do Código Tributário da Federação Russa. As multas são acrescidas por cada dia de calendário de atraso no cumprimento da obrigação de pagamento de um imposto (taxa) a partir do dia seguinte ao termo do prazo para o seu pagamento estabelecido por lei. As penalidades são calculadas com base em 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco da Rússia, que estava em vigor durante o período de atraso no cumprimento da obrigação de pagar impostos e taxas.

Apuração de juros sobre impostos: lançamentos contábeis

A contabilidade reconhece a penalidade como uma outra despesa que não está envolvida de forma alguma na determinação da base de cálculo do imposto de renda. Para garantir que obrigações desse tipo realmente sejam refletidas na conta 99, permite o parágrafo 83 da PBU e as Instruções para o uso de um plano de contas padrão.

No final de cada ano, é formado um relatório contábil e fiscal, que contém informações sobre a receita da empresa. Como calcular os juros do imposto de renda por lançamento? Para isso, é utilizada a seguinte entrada: Dt 99 Kt 68 "Fee". Para analisar o lucro antes dos impostos, você também pode usar o lançamento Dt 91,2 Kt 68 “Peni”. Isso não afetará de forma alguma o cálculo da base tributável, mas ajudará a avaliar o valor total da receita recebida da atividade econômica para desenvolver o empreendimento.

Multas e multas por falta de pagamento de IPTU de pessoa física em dia

Os contribuintes individuais de impostos prediais são obrigados a pagar os impostos legalmente estabelecidos em tempo hábil e na íntegra.
O imposto sobre a propriedade de pessoas físicas é calculado pela inspeção fiscal e pago com base em uma notificação recebida por ela. Termo de pagamento imposto - até 1º de novembro do ano seguinte ao ano para o qual o imposto é calculado. Por exemplo, o imposto de 2012 deve ser pago antes de 1º de novembro de 2013. Nesse caso, a notificação deve ser enviada a você até 1º de outubro (cláusula 2, artigo 52 do Código Tributário da Federação Russa; cláusulas 8, 9, artigo 5 da Lei de 09.12.1991 N 2003-1).

Se a exigência de pagamento de impostos em atraso (penalidades, multas) não for cumprida dentro do prazo, o fisco pode entrar com um pedido no tribunal para recuperar a dívida às custas de sua propriedade. Por exemplo, à custa de fundos em contas bancárias, dinheiro. Como regra geral, o prazo para recorrer ao tribunal é de seis meses a partir da data de vencimento do prazo para cumprimento do requisito (cláusulas 1, 2, artigo 48 do Código Tributário da Federação Russa).

Lançamentos contábeis ao calcular juros sobre impostos

Cabe ao sujeito passivo pagar juros de mora por conta própria (quer em simultâneo com o imposto, quer após o seu pagamento). Caso isso não seja feito, a fiscalização cobrará uma multa. E ele não apenas acumulará, mas poderá até cobrá-los à força às custas do dinheiro ou propriedade do contribuinte (cláusula 6, artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa).

As regras para contabilizar as despesas das organizações são reguladas pela PBU 10/99 “Despesas de uma organização” (aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 06.05.1999 nº 33n). No entanto, esta PBU não nos fornece instruções específicas sobre o procedimento de contabilização de penalidades fiscais. E isso significa que a organização pode determiná-lo independentemente, fixando-o na política contábil (cláusula 7 PBU 1/2008 "Política contábil da organização", aprovada por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 10.06.2008 nº 106n) .

O que acontece se não pagar o imposto de circulação?

1. Caso o contribuinte (pagador de taxas) pessoa física que não seja empresário individual (doravante denominado neste artigo como pessoa física) não cumpra a obrigação de pagar impostos, taxas, penalidades, multas no prazo prazo estabelecido, a autoridade fiscal (autoridade aduaneira) que enviou o pedido sobre o pagamento de um imposto, taxa, penalidades, multas (a autoridade fiscal do local de residência de uma pessoa física no caso dessa pessoa ser removida do registro com a autoridade fiscal que enviou a exigência de pagamento do imposto, taxa, penalidades, multas), tem o direito de recorrer ao tribunal com um pedido de cobrança de imposto, cobrança, penalidades, multas às custas da propriedade, incluindo fundos em contas bancárias, fundos eletrônicos, cujas transferências sejam realizadas por meio de pagamento eletrônico personalizado, e dinheiro, desta pessoa física nos valores especificados na exigência de pagamento de impostos, taxas, penalidades, multas, atendendo às especificidades estabelecida por este artigo. (conforme alterada pelas Leis Federais nº 162-FZ de 27.06.2011, nº 248-FZ de 23.07.2013)

4. A cobrança de impostos, taxas, penalidades, multas às custas da propriedade de um indivíduo com base em um ato judicial que entrou em vigor legal é realizada de acordo com a Lei Federal “Sobre Processos de Execução”, levando em conta as especificidades previstas neste artigo.

05 de agosto de 2018 175