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Contabilidade para a compra de telefones celulares caros. Requisitos para grupos de depreciação A qual grupo de depreciação o celular pertence

Código OKOF (versão até 01/01/2019) 14 3020000 - Equipamento de informática eletrônica, incluindo computadores pessoais e dispositivos de impressão para eles; servidores de vários desempenhos; equipamentos de rede de redes locais de computadores; sistemas de armazenamento de dados; modems para redes locais; modems para redes backbone.

Código OKOF (versão de 01/01/2019) 330.28.23.23 - Outras máquinas de escritório (incluindo computadores pessoais e dispositivos de impressão para os mesmos; servidores de desempenho variado; equipamentos de rede para redes locais; sistemas de armazenamento de dados; modems para redes locais; modems para redes de backbone)

Classificador de ativos fixos por grupos de depreciação 2019-2019

Falamos sobre depreciação na contabilidade tributária em nossa consulta e apontamos que para calcular o valor da depreciação do ativo imobilizado (OS), é necessário estabelecer não apenas o método de depreciação, mas também determinar a vida útil (SPI) de um objeto. Este prazo, regra geral, é determinado pela Classificação dos bens do imobilizado incluídos nos grupos de amortização aprovados pelo Governo. Falaremos mais sobre o Classificador em nossa consulta.

Por exemplo, animais de zoológicos e instituições similares, cães de serviço são atribuídos ao 3º grupo de depreciação de ativos fixos de acordo com o Classificador 2019-2019. Isso significa que o FTI para tais instalações é superior a 3 anos até 5 anos, inclusive. Portanto, para qualquer um dos objetos do sistema operacional especificados, o período pode ser definido, por exemplo, 37 meses ou 55 meses.

Uma organização comprou um iPhone7 por uma taxa

Observe que, a partir de 1º de janeiro de 2019, na nova versão do Decreto do Governo da Federação Russa de 01.01.2002 N 1 “Sobre a Classificação de Ativos Fixos Incluídos em Grupos de Depreciação” (doravante denominado Classificação), o foi excluída a disposição de que esta classificação pode ser usada para fins contábeis (cláusula 1 das Emendas aprovadas pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 07.07.2019 N 640).

A depreciação de um item do ativo imobilizado começa no primeiro dia do mês seguinte ao mês de aceitação desse item para contabilidade e é realizada até que o custo desse item seja totalmente pago ou esse item seja baixado de contabilidade (cláusula 21 PBU 6/01, cláusula 61 diretrizes metodológicas).

Requisitos do grupo de depreciação

O objetivo da contabilidade não é apenas refletir a presença, condição e movimentação do ativo imobilizado da empresa, mas também na correta distribuição dos encargos de depreciação para itens de custo. Para conseguir isso, diferentes métodos de classificação de ativos fixos são usados.

A principal característica da classificação dos ativos fixos na contabilidade e relatórios fiscais é a vida útil (vida útil). A legislação permite que as empresas atribuam seus bens de forma independente a um ou outro grupo de depreciação, com base na intensidade de seu uso, nas características dos processos econômicos e produtivos e em outros fatores que permitem determinar a vida útil.

Grupo de depreciação do computador

A legislação atual dá uma definição clara de bens reconhecidos como depreciáveis. São condições imprescindíveis para a depreciação o facto de o objecto ser propriedade da empresa, bem como a sua participação em actividades geradoras de receitas económicas. O monitor, considerado um item à parte, não pode atender a essa condição, pois não é capaz de trazer lucro ao empreendimento. E somente como parte de um complexo combinado com processador, teclado e controle comum, ele pode ser reconhecido como um objeto de inventário. Lembre-se de que cada posição em tal complexo de objetos não pode funcionar independentemente.

De fato, as inovações são muito significativas: não apenas a configuração dos códigos mudou (agora eles são escritos no formato ***.**.**.**.***.), mas também a estrutura do Classificador. Com a introdução de novas tecnologias, leva em consideração objetos que não existiam durante o período de aprovação do documento anterior, bem como removeu, fundiu ou separou alguns cargos. Por exemplo, um objeto de generalização "Recursos de informação em formato eletrônico" agora inclui vários tipos de software. Para alguns bens, as alterações no código OKOF acarretaram também alterações na vida útil; para outros, as alterações afetaram apenas o código, sem afetar o período de uso efetivo. Vamos descobrir a qual grupo de depreciação o computador pertence de acordo com a Classificação OS adotada pela Resolução nº 640 de 07/07/2019.

Novo classificador OKOF 2019

Até 2019, estava em vigor o Classificador de Ativos Fixos de Toda a Rússia (OKOF), aprovado pelo Decreto da Norma Estadual da Federação Russa de 26 de dezembro de 1994 nº 359 (doravante - OK 013-94). Tem sido relevante por 20 anos. É claro que nessa época foram feitas alterações no OKOF, mas na realidade o classificador exigia mudanças globais, pois muitos dos termos e conceitos nele indicados estavam longe da realidade da época.

O novo OKOF foi desenvolvido de acordo com o Sistema de Contas Nacionais (SNA 2008) das Nações Unidas, da Comissão Europeia, da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico, do Fundo Monetário Internacional e do Grupo do Banco Mundial, bem como do All- Classificação Russa de Produtos por Tipo de Atividade Econômica (OKPD2) OK 034 -2014.

A qual grupo de depreciação o laptop pertence?

Se você possui um novo ativo imobilizado com o nome "laptop" ou "netbook" em sua contabilidade, você deve definir o período de uso do mesmo no intervalo de 25 a 36 meses inclusive. Ao definir uma vida útil diferente, você cometerá um erro que levará a um cálculo incorreto do imposto de renda.

Realmente não existem objetos como “laptop” e “netbook” na Classificação. Mas deve-se levar em conta que na Classificação existe um tipo de ativo imobilizado como computadores eletrônicos (código 14 3020000). E esses equipamentos pertencem ao segundo grupo de depreciação, sua vida útil é superior a 2 anos a 3 anos inclusive. Computadores, juntamente com computadores pessoais, incluem laptops.

Informações contábeis

  • uma amostra de preenchimento do ato de comissionamento de um ativo fixo
  • ordem de entrada em operação e estabelecimento da vida útil do ativo imobilizado. O documento será necessário para fixar a vida útil do bem fixo. Com base nesse período, serão calculadas as despesas mensais de depreciação.

Se a empresa não puder classificar o ativo em nenhuma das posições do classificador, a vida útil é determinada por ela mesma com base nas condições técnicas e recomendações do fabricante (cláusula 6, artigo 258 do Código Tributário da Federação Russa). Como o smartphone tem as funções de um computador de bolso, o código 14 3020000 “Equipamento eletrônico de computação” é o mais próximo de sua finalidade. E esse código está incluído no segundo grupo de depreciação com um período de uso de dois a três anos.

Grupos de depreciação de ativos fixos 2019

equipamento para trefilar, estirar e enrolar, cortar, endireitar; um complexo de máquinas de trabalho e equipamentos de uma oficina para produção de pó de ferro por pulverização; máquinas e equipamentos de trabalho de oficinas de separação de escória de ferroligas; eletrolisadores e máquinas de serviço

equipamentos para indústrias de mineração (máquinas de perfuração, martelos pneumáticos, equipamentos de perfuração montados; máquinas e equipamentos para carregar e conduzir furos de explosão; equipamentos de resgate de minas; equipamentos para automação de minas, sinalização e comunicações e outros equipamentos)

OKOF 2019-2019 e grupos de depreciação com detalhamento de como mudar para o novo OKOF

  • Saber se o código está corretamente indicado de acordo com o sistema vigente antes das inovações;
  • Designe um novo identificador de acordo com as tabelas de correspondência;
  • Anote as informações recebidas nos cartões de inventário e observe que a contabilidade ocorreu de acordo com as novas regras;
  • Se você já inseriu algum ativo no balanço da empresa, altere apenas sua designação digital;
  • Ao atribuir OFs a materiais excluídos da nova tabela, eles devem ser transferidos para a seção apropriada. Isso se aplica apenas aos ativos que chegaram desde 2019. Tudo o que foi levado em conta no balanço anterior não precisa ser transferido para os novos grupos;
  • Selecione o período de amortização. Se houver vários grupos adequados no classificador para 1C, designe aquele em que esse período é o maior.

Ou seja, o aceite de recursos no balanço da empresa até 2019 permite não fazer ajustes mesmo que o prazo de amortização nas novas regras seja diferente dos anteriores. Se a empresa está apenas começando sua operação, ela deve cumprir os padrões introduzidos.

05 de agosto de 2018 8110

Débito 26 (44) Crédito 60 - 200 rublos. (236 - 36) - as despesas de conexão de um aparelho telefônico a uma operadora de celular são baixadas como despesas; Débito 19 Crédito 60 - 36 rublos. - Foi tido em conta o IVA da prestação de serviço de ligação a um operador móvel; Débito 68 subconta "liquidações de IVA" Crédito 19 - 36 rublos. - O IVA é aceite para dedução. No mesmo mês, o contador da organização deve acumular o aluguel do funcionário pelo uso de seu telefone para fins oficiais. O contador deve fazer os lançamentos: Débito 26 (44) Crédito 76 - 900 rublos. - aluguel acumulado pelo uso do aparelho telefônico do empregado; Débito 76 Crédito 68 subconta "Cálculos de imposto de renda pessoal" - 117 rublos. (900 rublos x 13%) - o imposto de renda pessoal foi cobrado sobre o aluguel de um funcionário; Débito 76 Crédito 50 - 783 rublos. (900 - 117) - aluguel emitido para um funcionário. O custo do telefone no valor de 5.400 rublos.

Um telefone adquirido para um diretor pode ser contabilizado para efeitos fiscais?

PBU 6/01. Nesse caso, o certificado do celular indica sua vida útil - três anos, ou seja,

é determinado o período esperado de uso e desgaste físico.

Atenção

Portanto, de acordo com a PBU 6/01, uma organização de contabilidade tem o direito de acumular depreciação em um telefone celular, definindo a vida útil do ativo especificado igual a três anos.

As leis tributárias têm regras diferentes.

Para fins fiscais, ativos fixos com valor inferior a 10.000 rublos.
não são tidos em conta na composição dos bens amortizáveis ​​(n.º 1 do artigo 256.º

Código Tributário da Federação Russa). Despesas para a compra de um telefone celular no valor de menos de 10.000 rublos.

em valor integral são incluídos na composição dos custos de material à medida que são colocados em operação (subcláusula 3, cláusula 1, art. 254

Importante

Código Tributário da Federação Russa). Esses custos como indiretos de acordo com o art.

Vida útil de um celular

PBU 6/01 “Contabilidade de Ativos Fixos”, aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 30 de março de 2001 N 26n) e seu custo total pode ser baixado como despesas no momento em que o telefone for colocado em operação. Nesse caso, via de regra, o telefone celular entra na contabilidade na composição do ativo imobilizado, pois sua vida útil é superior a um ano (p.
4 PBU 6/01). Da questão decorre que a organização tomou exatamente essa decisão: levar em consideração o celular como parte do ativo fixo. O custo do ativo fixo aceito para contabilidade é reembolsado por meio de depreciação (cláusula

Telefone móvel - a ferramenta principal ou não?

Vamos considerar como levar em consideração os custos de compra de um telefone celular e conectá-lo, usando um exemplo.

Exemplo LLC "Romashka" em setembro comprou um telefone celular para o diretor financeiro.

O custo do aparelho telefônico era de 5.900 rublos. (incluindo IVA - 900 rublos) e o custo de um cartão SIM é de 295 rublos.

(incluindo IVA - 45 rublos). O contador deve fazer os lançamentos: Débito 60 Crédito 51 - o custo do telefone foi pago - 6195 rublos. (5900 + 295) e cartões SIM; Débito 10-9 Crédito 60 - 5.000 rublos. (5900 - 900) - são refletidas as despesas com a compra de um aparelho telefônico; Débito 19-4 Crédito 60 para o aparelho telefônico adquirido; - 900 esfregar.
- IVA incluído Débito 26 (44) Crédito 60 - 250 rublos. (295 - 45) - refletiu o custo de conectar um telefone celular; Débito 19-4 Crédito 60 - 45 rublos. - levado em consideração IVA pelo serviço prestado de ligação a um operador móvel; Débito 26 (44) Crédito 10-9 - 5.000 rublos.

Celular como principal ferramenta

Do treinamento on-line Enterprise Accounting 8.2" Para usar serviços de celular, uma organização pode comprar telefones celulares ou pagar a seus funcionários para usar seus telefones pessoais para fins comerciais. Considere como contabilizar o custo das comunicações móveis em cada um desses casos.

Uma entidade compra telefones celulares Nesse caso, a contabilização de um telefone não é muito diferente da contabilização de ativos fixos convencionais.

Para que o telefone seja utilizável, a organização deve pagar à operadora de telefonia celular o chamado cartão SIM.

Esses custos podem ser incluídos no custo do telefone ou levados em consideração separadamente.

Informações

Não há grande diferença entre esses dois métodos, pois mesmo o custo total de um telefone e um cartão SIM costuma ser inferior a 20.000 rublos, o que significa que podem ser considerados como parte do estoque e imediatamente descartados como despesas .

Contabilidade de telefones celulares para funcionários da organização

Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 22 de novembro de 2004 N 03-03-01-04/1/121) Se um telefone celular custar mais de 10.000 rublos, na contabilidade tributária, seu custo será depreciado ao longo de todo o útil vida útil do dispositivo (parágrafo 1 artigo 256 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao mesmo tempo, a organização tem o direito de estabelecer a vida útil específica de um telefone celular (como na contabilidade) de forma independente, mas dentro do período determinado para esse grupo de depreciação pela Classificação de ativos fixos aprovada por Decreto do Governo do Federação Russa de 01.01.

Custos "móveis" na contabilidade

Portanto, de acordo com a PBU 6/01, uma organização de contabilidade tem o direito de acumular depreciação usando um telefone celular, definindo a vida útil dos ativos fixos especificados em três anos. Outras regras se aplicam à legislação tributária. Para fins fiscais, ativos fixos no valor de menos de 10.000 rublos. não estão incluídos na propriedade depreciável (cláusula 1, artigo 256 do Código Tributário da Federação Russa) Despesas com a compra de um telefone celular no valor inferior a 10.000 rublos. no valor total estão incluídos na composição dos custos de material à medida que são colocados em operação (cláusula 3, cláusula 1, artigo 254 do Código Tributário da Federação Russa). Esses custos como indiretos de acordo com o art. 318 do Código Tributário da Federação Russa reduz o lucro tributável do período do relatório em que o telefone foi colocado em operação (ver.
O imposto de renda pessoal deve ser retido do aluguel e transferido para o orçamento. No entanto, as contribuições de seguro para o PFR, o FSS, os fundos de seguro médico obrigatório (até 2010 faziam parte do UST) e as contribuições para o seguro contra acidentes de trabalho e doenças profissionais não precisam ser cobradas. Exemplo CJSC "Vesna" celebrou um contrato com uma operadora móvel para conectar um telefone celular. O custo da conexão foi de 236 rublos. (incluindo IVA - 36 rublos). O telefone pertence a um funcionário da organização.

O custo do telefone é de 5400 rublos. A Vesna celebrou um contrato de locação com seu funcionário, cujo aluguel mensal é de 900 rublos.

O contador deve fazer os seguintes lançamentos: Débito 001 - 5.400 rublos. - um telefone alugado de um funcionário é levado em consideração na conta de compensação; Débito 60 Crédito 51 - 236 rublos.

Com a ajuda de um telefone celular nas organizações, muitos problemas de serviço são resolvidos. Vamos analisar as regras de contabilização da compra de celulares caros.

Pergunta: O diretor comprou 2 peças do iPhone 6 128Gb Gold, o custo é alto, como ativo fixo. Designei 2 gerentes por encomenda, eles são necessários para projetos de construção e instalação. Decidi provisionar a depreciação de acordo com a contabilidade usada, mas não de acordo com a fiscal, respectivamente, para não levar em consideração essas despesas ao tributar os lucros. COMO SER CORRETO?.

Responder:

Para controlar o gasto de recursos, é aconselhável desenvolver regras para o uso de telefones móveis de escritório.

Qual propriedade é classificada como ativo imobilizado

contabilidade

O principal critério para propriedade pertencente à categoria de ativo imobilizado na contabilidade é sua vida útil. Se esse prazo for superior a 12 meses, o imóvel poderá ser classificado como ativo imobilizado.

Além do prazo, a inclusão do imóvel no ativo imobilizado também depende da natureza de sua utilização. Os ativos fixos podem ser reconhecidos como propriedade, que:

  • destinado ao uso nas atividades de produção (gerenciamento) da organização ou para locação;
  • não destinados à revenda;
  • capaz de gerar renda no futuro.

Tais regras são estabelecidas por parágrafos e PBU 6/01.

Em particular, os ativos fixos podem incluir:

  • edifícios, estruturas;
  • máquinas e equipamentos de trabalho e de força;
  • instrumentos e dispositivos de medição e regulação;
  • Engenharia de Computação;
  • veículos;
  • ferramentas, produção e inventário doméstico e acessórios;
  • terra;
  • objetos de manejo da natureza;
  • investimentos de capital em lotes de terra (custos para melhoria radical da terra) e ativos fixos arrendados.

Uma lista detalhada de objetos que podem ser classificados como ativos fixos é fornecida no Classificador de Ativos Fixos de Toda a Rússia (OKOF), aprovado pelo Decreto do Padrão Estadual da Rússia datado de 26 de dezembro de 1994 nº 359.

Limite de custo para contabilização como parte do sistema operacional

Se o limite de valor for alterado, seu novo valor só poderá ser aplicado ao ativo imobilizado aceito para contabilização após seu ajuste. Tais esclarecimentos constam da carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 10 de janeiro de 2012 nº 07-02-06 / 3.

O Contador Chefe aconselha: em contabilidade, propriedade no valor de não mais que 40.000 rublos. não pode ser depreciado, mas refletido como parte do estoque (cláusula 5 PBU 6/01). Na contabilidade tributária, a propriedade vale mais de 40.000 rublos. refere-se a depreciável (cláusula 1, artigo 256 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, a restrição de 40.000 rublos. é o mais ideal para contabilidade e contabilidade fiscal.

Se na política contábil para fins contábeis a organização definir um limite de valor inferior para classificar a propriedade como depreciável (40.000 rublos ou menos), surgirão diferenças temporárias na contabilidade (parágrafo, PBU 18/02).

Depreciação e desgaste

Os ativos fixos podem ir para a organização:

  • sob um contrato de venda;
  • grátis;
  • como contribuição ao capital autorizado;
  • por permuta (sob contrato de troca);
  • como resultado da construção (fabricação) por contrato e métodos econômicos;
  • sob a forma de sobras identificadas durante o inventário.

Reembolsar o custo dos ativos fixos por depreciação.? Os ativos fixos das organizações sem fins lucrativos estão sujeitos à depreciação. Tal procedimento está previsto no parágrafo 17 da PBU 6/01 para ativos fixos que são bens depreciáveis.

contabilidade fiscal

Na contabilidade tributária, o ativo imobilizado é entendido como propriedade (parte dela) utilizada como meio de trabalho para a produção e venda de bens (obras, serviços) ou para a gestão de uma organização. O custo inicial de tal propriedade deve ser superior a 40.000 rublos. Isso é afirmado no parágrafo 1 do artigo 257 do Código Tributário da Federação Russa. Os ativos fixos com vida útil superior a 12 meses estão incluídos nos bens depreciáveis ​​(cláusula 1, artigo 256 do Código Tributário da Federação Russa). Os demais ativos fixos referem-se a bens que não são depreciáveis ​​​​e são baixados como parte das despesas materiais (parágrafo 1 do artigo 256, parágrafo 3 do parágrafo 1 do artigo 254 do Código Tributário da Federação Russa).?

Custos de comunicação móvel

Com a ajuda de um telefone celular nas organizações, muitos problemas de serviço são resolvidos. No Código Tributário da Federação Russa não há divisão em comunicações móveis e fixas. Existe um conceito de "serviços de comunicação", cujos custos são integralmente aceitos para fins fiscais. Ao mesmo tempo, na contabilidade e na contabilidade tributária, existem recursos para refletir os custos das comunicações móveis.

Comprando um telefone

Os custos de comunicação móvel incluem o custo de compra de telefones celulares, o custo de pagamento de serviços de comunicação móvel, que por sua vez incluem o custo de conectar um número de assinante, chamadas telefônicas, etc.

A organização também pode usar o telefone do funcionário ao resolver problemas de negócios.

Um telefone celular é um dispositivo complexo que combina muitas funções. Seu custo pode variar dependendo do modelo e do número de operações realizadas. Ao mesmo tempo, o procedimento de contabilização e contabilização fiscal das despesas com a compra de um telefone depende se é um ativo depreciável ou não.

Cadastro

Ativos valem dentro do limite especificado na política contábil da organização, mas não mais que 40.000 rublos. por unidade pode ser refletido na contabilidade e relatórios como parte dos estoques.

Características da tributação

Os bens depreciáveis ​​para efeitos de tributação dos lucros são reconhecidos como bens que são propriedade da organização, são por ela utilizados para efeitos de geração de rendimentos e cujo valor é reembolsado por amortizações acumuladas.

Propriedade depreciável inclui propriedade com vida útil superior a 12 meses e custo inicial de mais de 40.000 rublos?

A vida útil da organização determina a data de colocação do telefone em funcionamento. Como regra, uma organização pode determinar de forma independente a vida útil de um ativo usando a Classificação para esse fim. Deve estar dentro do período previsto para este grupo de depreciação.

O custo de reparo de um telefone celular, se for reconhecido como um bem depreciável, está incluído no custo de reparo do ativo imobilizado. Tais custos são considerados como outros custos associados à produção e venda, sendo considerados no valor dos custos reais no período de reporte (imposto) em que foram incorridos.

Na organização, um telefone celular é listado como um ativo fixo. Na classificação do ativo imobilizado, o celular é classificado no 3º grupo de depreciação (OKOF 14 3222135). Ao mesmo tempo, o certificado do telefone indica sua vida útil - três anos. É possível amortizar despesas telefônicas (calcular depreciação) com base no período especificado no certificado?

Se o custo de um telefone celular não exceder 20.000 rublos, o telefone poderá ser refletido nas demonstrações contábeis e financeiras como parte dos estoques (cláusula 5 PBU 6/01 "Contabilidade de ativos fixos", aprovado por Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datado de 30.03.2001 N 26n) e seu custo total pode ser baixado como despesas no momento em que o telefone for colocado em operação.

Ao mesmo tempo, via de regra, na contabilidade, o celular é incluído no ativo imobilizado (OS), pois sua vida útil é superior a um ano (cláusula 4 PBU 6/01). Da questão decorre que a organização tomou exatamente essa decisão: considerar o celular como parte do ativo fixo.

O custo dos ativos fixos aceitos para contabilização é reembolsado por meio de depreciação (cláusula 17 da PBU 6/01). A vida útil de um objeto de ativo fixo é determinada pela organização ao aceitar um objeto para contabilização com base nos seguintes fatores:

O tempo de vida esperado deste objeto de sistema operacional de acordo com o desempenho ou capacidade esperados;

Desgaste físico previsível, em função do modo de funcionamento, das condições naturais e da influência de um ambiente agressivo, do sistema de reparação;

Restrições regulatórias e outras sobre o uso deste objeto (por exemplo, o prazo do arrendamento), cláusula 20 PBU 6/01.

Nesse caso, o certificado do celular indica sua vida útil - três anos, ou seja, é determinado o período esperado de uso e desgaste físico. Portanto, de acordo com a PBU 6/01, uma organização de contabilidade tem o direito de acumular depreciação em um telefone celular, definindo a vida útil do ativo especificado igual a três anos.

As leis tributárias têm regras diferentes.

Para fins fiscais, ativos fixos com valor inferior a 10.000 rublos. não são levados em consideração na composição da propriedade depreciável (cláusula 1, artigo 256 do Código Tributário da Federação Russa).

Despesas para a compra de um telefone celular no valor de menos de 10.000 rublos. no valor total estão incluídos na composição dos custos de material à medida que são colocados em operação (subcláusula 3, cláusula 1, artigo 254 do Código Tributário da Federação Russa). Esses custos como indiretos de acordo com o art. 318 do Código Tributário da Federação Russa reduz o lucro tributável do período do relatório em que o telefone foi colocado em operação (consulte a carta do Ministério das Finanças da Rússia de 22 de novembro de 2004 N 03-03-01-04 / 1 /121).

Se um telefone celular custar mais de 10.000 rublos, na contabilidade tributária, seu custo será depreciado ao longo de toda a vida útil do dispositivo (cláusula 1, artigo 256 do Código Tributário da Federação Russa).

Para efeitos de tributação, a vida útil dos bens depreciáveis ​​é determinada pelo contribuinte a partir da data de entrada em funcionamento do bem. Ao mesmo tempo, a organização tem o direito de estabelecer a vida útil específica de um telefone celular (como na contabilidade) de forma independente, mas dentro do período determinado para esse grupo de depreciação pela Classificação de ativos fixos aprovada por Decreto do Governo do Federação Russa de 01.01.2002 N 1 (cláusula 1 artigo 258 do Código Tributário da Federação Russa).

Os telemóveis, de acordo com a Classificação do Imobilizado, enquadram-se no 3º grupo de amortizações como bens com vida útil superior a três e até cinco anos inclusive, ou 37 - 60 meses (código 143222135).

Assim, na contabilidade tributária, uma organização tem o direito de cobrar a depreciação de um telefone celular, fixando sua vida útil em três anos, por exemplo, três anos e um mês.

I. GORSHKOVA, especialista líder da ACDI "EJ", membro da Câmara de Consultores Fiscais

Situação

A organização comprou um smartphone (telefone celular) (doravante denominado smartphone) contendo metais preciosos para pagamento sem dinheiro em uma base de pré-pagamento de 100% a um custo de 629 rublos. (incluindo IVA 104,83 rublos). O diretor o utiliza para desempenhar funções oficiais.

Atenção!
A situação não considera a remoção de sucata e resíduos contendo metais preciosos ao desativar um smartphone.

Nos documentos recebidos com o smartphone, o conteúdo de metais preciosos não é determinado. Nos documentos de sua contabilidade, foi feito o seguinte: “Existem metais preciosos, cujo conteúdo será determinado após a baixa”.

De acordo com a política contábil:

— inventário, utensílios domésticos e ferramentas (doravante denominados inventário) incluem, entre outros, smartphones;

- os bens relacionados com o inventário, se o seu valor for inferior a 30 BV (sem IVA), são aceites para contabilização como parte dos fundos em circulação<1> ;

- o valor dos bens classificados como bens em circulação é reembolsado no montante de 50% na transferência para exploração e 50% na alienação por inadequação;

As contas 15 “Aprovisionamento e compra de materiais” e 16 “Desvio no custo dos materiais” não são utilizadas para contabilizar os materiais.

Smartphone: inventário ou ativo fixo (SO)

Inventário refere-se a inventário. Ao mesmo tempo, pode ser considerado como um sistema operacional de acordo com a política contábil. Lembre-se de que os ativos são aceitos para contabilização como ativos fixos se certas condições forem atendidas ao mesmo tempo<2> .

Mas e se o estoque puder ser atribuído a estoques e ativos fixos ao mesmo tempo? Existe uma resposta do Ministério das Finanças a este respeito. Segundo ele, para tais casos, a organização em sua política contábil pode estabelecer condições adicionais para o reconhecimento do ativo imobilizado, inclusive o critério de custo<3> .

Nesta situação, para distinguir objetos entre estoques e ativos fixos, a organização forneceu na política contábil uma condição adicional de 30 BV (sem IVA). Como o custo de um smartphone é inferior a 30 BV (22,79 BV ((629 rublos - 104,83 rublos) / 23 rublos)), ele é classificado como estoque (fundo em circulação).

Contabilidade de metais preciosos

A organização pode determinar o conteúdo de metais preciosos na propriedade após sua aquisição ou após sua baixa. Nesse caso, foi escolhida a segunda opção e a entrada “Metais preciosos são encontrados, cujo conteúdo é determinado após a baixa” é inserida nos documentos contábeis do smartphone.<4> .

contabilidade

A transferência de 100% do pré-pagamento para o vendedor do smartphone é refletida no débito da conta 60 "Acertos com fornecedores e contratados" e no crédito da conta 51 "Contas de liquidação"<5> .

Quando um smartphone é creditado, os lançamentos são feitos na contabilidade<6> :

- no débito da conta 10 "Materiais" subconta 10-9 "Inventário e utensílios domésticos, ferramentas" e no crédito da conta 60 - pelo seu valor sem IVA;

- no débito da conta 18 "Imposto sobre valor agregado sobre bens adquiridos, obras, serviços" e no crédito da conta 60 - pelo valor do IVA apresentado pelo vendedor;

- no débito da conta 68 "Cálculos de impostos e taxas", subconta 68-2 "Cálculos de impostos e taxas calculados com o produto da venda de produtos, mercadorias, obras, serviços" e no crédito da conta 18 - para o valor do IVA dedutível de acordo com a legislação.

Em relação à baixa do custo de um smartphone na contabilidade, observamos o seguinte. Nessa situação, o diretor a utiliza em seu trabalho. Assim, o custo de um smartphone pode ser incluído nas despesas de gestão, que<7> :

- as organizações envolvidas em atividades industriais e outras atividades de produção são contabilizadas na conta 26 "Custos comerciais gerais";

- organizações envolvidas em atividades comerciais, comerciais e de produção - na conta 44 "Custos de distribuição".

Ao mesmo tempo, a organização baixa o custo de um smartphone como parte das despesas de gerenciamento na forma prescrita pela política contábil: 50% - na transferência para a operação e os 50% restantes - na alienação por inadequação<8> .

Ao determinar os resultados financeiros, as despesas administrativas são debitadas integralmente da conta 26 (44) ao débito da conta 90 “Receitas e despesas nas atividades correntes”, subconta 90-5 “Despesas administrativas”<9> .

Nessa situação, ao descartar um smartphone por sua inadequação, deve-se atentar para o fato de conter metais preciosos. Nesse caso, o smartphone desativado não pode ser jogado fora. Os metais preciosos devem ser apreendidos e entregues ao Fundo Estatal de Metais Preciosos e Pedras Preciosas da República da Bielorrússia (doravante referido como Fundo Estatal). No entanto, a legislação não estabelece um período durante o qual isso deve ser feito. Portanto, uma organização pode acumular propriedades que contenham metais preciosos até formar uma quantidade mínima que garanta o processamento equilibrado e, em seguida, retirá-los e entregá-los ao Fundo Estadual. Isso pode ser feito por uma organização terceirizada (processador)<10> .

Os valores de IVA apresentados pelo fornecedor na compra de um smartphone são aceites pela organização para dedução na ordem geralmente estabelecida<11> .

imposto de Renda

Nesta situação, a utilização de um smartphone numa organização está associada ao processo de produção e venda de bens (obras, serviços), direitos de propriedade. Portanto, seu custo, baixado na contabilidade como despesas, é incluído nas despesas ao tributar lucros. Tais custos são refletidos no período de reporte a que dizem respeito (princípio da especialização dos exercícios), independentemente do momento (prazo) do seu pagamento (preliminar ou posterior)<12> .

tabela de contabilidade

Nesta situação, o seguinte está aberto para a subconta 10-9:

- subconta 10-9-1 "Inventário e utensílios domésticos, ferramentas em estoque";

- subconta 10-9-2 "Inventário e suprimentos domésticos, ferramentas em operação."

Conteúdo das operações Débito Crédito Quantidade, esfregue. documento primário
Contabilidade na compra de um smartphone
Transferiu 100% de pré-pagamento para o vendedor 60 51 629 Ordem de pagamento, extrato bancário em conta corrente
Smartphone comprado aceito

(629 – 104,83)

 10-9-1 60 524,17 Lista de embalagem
IVA refletido 18 60 104,83 Lista de embalagem
Aceito para a dedução do IVA "input" 68-2 18 104,83 ESCHF, livro de compras (se mantido), cálculo de extrato contábil
Registros contábeis ao entregar um smartphone para operação
Smartphone colocado em funcionamento 10-9-2 10-9-1 524,17 Cartão de contabilidade do armazém, cálculo de referência contábil
Anule 50% do custo do smartphone

(524,17 x 50/100)

 26 10-9-2 262,09 Cálculo de referencial contábil
Despesas comerciais gerais (despesas com vendas) foram baixadas na apuração do resultado financeiro do mês (excluindo outras despesas)<*>