Somos uma empresa unitária municipal na área de habitação e serviços comunitários. Devemos conduzir uma auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras)? No capital (acionário) autorizado, a participação da propriedade do estado é superior a 25%.

Somente se o proprietário do MUP assim o decidir.

As demonstrações financeiras de uma empresa unitária municipal estão sujeitas a auditorias anuais obrigatórias nos casos em que determinado com base na decisão do proprietário.

De acordo com o n.º 1 do art. 26 da Lei de 14 de novembro de 2002 N 161-FZ "Sobre Empresas Unitárias Estaduais e Municipais", as demonstrações contábeis de uma empresa unitária nos casos determinados pelo proprietário da propriedade de uma empresa unitária estão sujeitas a auditoria anual obrigatória por um auditor independente. O n.º 16 do n.º 1 do art. 20 da Lei N 161-FZ estabelece que o proprietário da propriedade de uma empresa unitária em relação à empresa especificada toma decisões sobre a realização de auditorias, aprova o auditor e determina o valor do pagamento por seus serviços. Assim, independentemente dos indicadores formados previstos no parágrafo 4º da parte 1 do art. 5º da Lei nº 307-FZ, as demonstrações financeiras de uma empresa unitária municipal estão sujeitas a auditoria anual obrigatória por auditor independente nos casos especificados pelo proprietário. Além disso, o proprietário tem o direito de decidir pela realização de uma auditoria mesmo que o valor da receita não ultrapasse o critério especificado na Lei nº 307-FZ.

Quando uma organização é obrigada a conduzir uma auditoria?

Algumas organizações são obrigadas a realizar uma auditoria anual (verificação) das demonstrações contábeis (financeiras) (parte 2 do artigo 5º da Lei de 30 de dezembro de 2008 nº 307-FZ).

Quando é necessária uma auditoria?

Em particular, uma revisão legal de contas é realizada se a organização:

• sociedade anônima;
• um participante profissional do mercado de valores mobiliários ou os valores mobiliários da organização são admitidos à negociação organizada;
• companhia de seguros;
• fundo de pensões não estatal (ou a sua sociedade gestora);
• organização de crédito.

Para todas as outras organizações (com exceção de autoridades, bem como instituições estaduais (municipais)), uma auditoria é obrigatória se, por exemplo:

• a organização fornece (publica) demonstrações contábeis (financeiras) consolidadas (exceto para o fundo extra-orçamentário do estado);
• o volume de receitas da venda de produtos (mercadorias, obras, serviços) no ano anterior excede 400.000.000 rublos. (exceto cooperativas agrícolas e seus sindicatos, bem como empresas unitárias estaduais (municipais));
• a quantidade de ativos do balanço no final do ano anterior excede 60.000.000 rublos. (exceto cooperativas agrícolas e seus sindicatos, bem como empresas unitárias estaduais (municipais));
• tal obrigação está consagrada em outras leis federais (por exemplo, para emissores de valores mobiliários, a obrigação de conduzir uma auditoria é estabelecida pelo parágrafo 9 do artigo 22 da Lei de 22 de abril de 1996 nº 39-FZ, e para organizadores de jogos de azar pela parte 12 do artigo 6º da Lei de 29 de dezembro de 2006 nº 244-FZ).

Uma lista completa dos casos em que é necessária a realização de uma auditoria obrigatória é fornecida na Parte 1 do Artigo 5º da Lei de 30 de dezembro de 2008 nº 307-FZ. Uma tabela resumida contendo uma lista completa dos casos de auditoria obrigatória das demonstrações financeiras de 2014, indicando o tipo de demonstrações auditadas e possíveis inspetores, é fornecida na mensagem informativa do Ministério das Finanças da Rússia.

Controle interno

Se as demonstrações financeiras de uma organização estiverem sujeitas a auditoria obrigatória, esta é obrigada a organizar e exercer o controlo interno sobre a contabilidade e a preparação das demonstrações financeiras. Uma exceção a este procedimento é o caso quando o chefe da organização assumiu a contabilidade.

Além disso, a legislação prevê as características de uma auditoria obrigatória em:

• empresas unitárias estaduais e municipais;
• empresas e empresas públicas;
• organizações, nos capitais (acionários) autorizados dos quais a parcela de propriedade do estado é de pelo menos 25 por cento.

A celebração de contratos de auditoria só é possível para eles mediante os resultados da colocação de um pedido de prestação desses serviços em leilão na forma de licitação pública (na forma prescrita pela Lei de 5 de abril de 2013 nº 44- ZF). Essa regra está prevista no artigo 5º da Lei de 30 de dezembro de 2008 nº 307-FZ.

Envio de um relatório de auditoria à Rosstat e à repartição de finanças

Se uma organização for obrigada a realizar uma auditoria, ela deverá enviar um relatório de auditoria junto com as demonstrações financeiras à divisão territorial de Rosstat. Você precisa fazer isso:

• ou simultaneamente com o arquivamento das demonstrações financeiras;
• ou separadamente, mas até 10 dias úteis a contar do dia seguinte à data do relatório do auditor e até 31 de dezembro do ano seguinte ao do relatório.

Se forem publicadas as demonstrações financeiras sujeitas a auditoria obrigatória, deverá ser publicado junto com elas um relatório de auditoria (inciso 10 do art. 13 da Lei de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ).

Lei de 14 de novembro de 2002 N 161-FZ "Sobre empresas unitárias estaduais e municipais"

“Artigo 20. Os direitos do proprietário da propriedade de uma empresa unitária

1. O proprietário da propriedade de uma empresa unitária em relação à referida empresa:

1) toma uma decisão sobre o estabelecimento de uma empresa unitária;

2) determina os objetivos, assunto, tipos de atividades da empresa unitária, e também dá consentimento para a participação da empresa unitária em associações e outros sindicatos de organizações comerciais;

3) determinar o procedimento para compilar, aprovar e estabelecer indicadores para planos (programas) para as atividades financeiras e econômicas de uma empresa unitária;

4) aprovar o estatuto da empresa unitária, alterá-lo, inclusive aprovar a nova versão do estatuto da empresa unitária;

5) decidir sobre a reorganização ou liquidação da empresa unitária nos termos da lei, nomear uma comissão liquidatária e aprovar os balanços de liquidação da empresa unitária;

6) formar o fundo autorizado da empresa estadual ou municipal;

7) nomeia o chefe de uma empresa unitária, conclui, altera e rescinde um contrato de trabalho com ele de acordo com a legislação trabalhista e outros atos jurídicos normativos que contenham normas trabalhistas;

8) coordena a contratação do contador-chefe da empresa unitária, a celebração com ele, a alteração e rescisão do contrato de trabalho;

9) aprovar as demonstrações e relatórios contábeis da empresa unitária;

10) dá consentimento para a alienação de bens imóveis e, nos casos estabelecidos por leis federais, outros atos legais regulamentares ou a carta de uma empresa unitária, para a conclusão de outras transações;

11) exercer controle sobre o uso pretendido e segurança da propriedade pertencente à empresa unitária;

12) aprova os indicadores de eficiência econômica da empresa unitária e controla sua implementação;

13) dá consentimento para a criação de filiais e a abertura de escritórios de representação de uma empresa unitária;

14) dá consentimento para a participação de uma empresa unitária em outras pessoas jurídicas;

15) dá consentimento nos casos previstos nesta Lei Federal para a conclusão de grandes transações, transações em que haja interesse e outras transações;

16) toma decisões sobre a realização de auditorias, aprova o auditor e determina o valor do pagamento por seus serviços;

16.1) no caso previsto na legislação da Federação Russa sobre contratos de concessão, toma uma decisão sobre o exercício pela empresa unitária estadual ou municipal de certos poderes do concessionário;

17) tem outros direitos e tem outras obrigações determinadas pela legislação da Federação Russa.

Artigo 26. Controle sobre as atividades de uma empresa unitária

1. As demonstrações contábeis de uma empresa unitária, nos casos determinados pelo proprietário da propriedade de uma empresa unitária, estão sujeitas a auditoria anual obrigatória por um auditor independente.

2. O controlo da actividade da empresa unitária é exercido pelo órgão que exerça os poderes do proprietário e demais órgãos autorizados.

3. No final do período de relatório, a empresa unitária deve apresentar às autoridades estatais autorizadas da Federação Russa, autoridades estatais de uma entidade constituinte da Federação Russa ou órgãos do governo local demonstrações contábeis e outros documentos, cuja lista é determinado pelo Governo da Federação Russa, autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa ou órgãos do governo local ".

Um acordo sobre a realização de uma auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) de uma organização em cujo capital autorizado (acionário) a participação do Estado seja de pelo menos 25%, bem como sobre a realização das demonstrações contábeis (financeiras) de uma corporação estatal, empresa estatal, empresa unitária estadual ou empresa unitária municipal baseia-se nos resultados da colocação de um pedido por meio de licitação na forma de concurso público.

Assim, foram aprovadas as Regras que regulam o procedimento para a realização de concurso para seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de organizações no capital (social) autorizado cuja participação no patrimônio do estado seja de pelo menos 25 por cento ( doravante denominado concurso).

O Ministério das Finanças da Federação Russa desenvolve e, em acordo com o Ministério das Relações Patrimoniais da Federação Russa, aprova um modelo de regulamento sobre uma comissão competitiva para a seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória.

O Ministério de Relações Imobiliárias da Federação Russa desenvolve e, em acordo com o Ministério das Finanças da Federação Russa, aprova termos de referência padrão para conduzir uma auditoria obrigatória de organizações em cujo capital (acionário) autorizado a parcela de propriedade estatal é pelo menos 25%, e empresas unitárias estaduais federais.

O contrato de auditoria obrigatória de empresas unitárias estaduais federais prevê necessariamente a obrigação da organização de auditoria de enviar ao Ministério de Relações Imobiliárias da Federação Russa até 30 de abril do ano seguinte ao ano de referência, 1 cópia do certificado do auditor relatório elaborado para a administração (proprietários) do empreendimento com base nos resultados da auditoria.

As autoridades executivas federais, dentro de sua competência, enviam anualmente, antes de 1º de agosto, ao Ministério das Finanças da Federação Russa informações sobre violações dos requisitos da legislação da Federação Russa sobre a realização de uma auditoria obrigatória.

A parcela da propriedade do estado no capital autorizado (acionário) das organizações é determinada a partir de 1º de janeiro do ano seguinte ao do relatório.

A competição é realizada anualmente e é aberta.

O organizador da competição é o órgão de administração da organização sujeita a auditoria obrigatória.

Organizador do concurso:

Notifica, com antecedência mínima de 45 dias antes da realização do concurso, por meio da mídia, o horário, local, forma, assunto e procedimento para a realização do concurso, inclusive o procedimento para registro de participação no concurso, os requisitos quanto à experiência do organismo de auditoria na área de auditoria, o procedimento para determinar a organização de auditoria que ganhou a licitação, bem como o prazo para a conclusão de um contrato com ela;

No prazo de 15 dias a contar da data do anúncio do concurso, são recolhidos os pedidos de participação dos organismos de auditoria interessados.

No caso de receber menos de 2 inscrições para participação no concurso, o organizador do concurso o declara inválido e notifica um novo concurso.

No prazo máximo de 10 dias após a recepção de uma candidatura de uma organização de auditoria para participação no concurso, o organizador do concurso envia-lhe um convite, que deve conter:

Os termos de referência para a realização de uma auditoria, desenvolvidos de acordo com os termos de referência padrão para a realização de uma auditoria obrigatória de organizações no capital (acionário) autorizado, cuja participação na propriedade do estado é de pelo menos 25 por cento;

Modelo de contrato para prestação de serviços de auditoria.

No prazo de 15 dias a contar da data de envio do convite, as empresas de auditoria apresentam ao organizador do concurso, em envelopes separados, propostas relativas aos indicadores técnicos e ao preço da auditoria (doravante designadas por propostas técnicas e financeiras).

Todas as propostas recebidas após o término do período especificado não são consideradas e são devolvidas às organizações de auditoria em um formulário fechado.

A avaliação das propostas técnicas e financeiras apresentadas pelos órgãos de auditoria é realizada pela comissão de concursos criada pelo organizador do concurso.

A comissão de competição inclui representantes do organizador da competição, do Ministério das Finanças da Federação Russa, do Ministério de Relações Imobiliárias da Federação Russa ou dos órgãos estatais de administração de propriedades das entidades constituintes da Federação Russa, aos quais é confiada a exercício dos poderes dos órgãos territoriais do Ministério de Relações Patrimoniais da Federação Russa de acordo com o procedimento estabelecido.

Com base na disposição padrão, é desenvolvido o Regulamento da comissão de competição, que é aprovado pelo organizador da competição.

Após o organizador do concurso receber as propostas técnicas e financeiras dos órgãos de auditoria, os envelopes com as propostas técnicas são abertos pelos membros da comissão do concurso.

Os envelopes com propostas financeiras são guardados pelo organizador da licitação e são abertos após avaliação das propostas técnicas.

A comissão competitiva avalia as propostas técnicas e financeiras das organizações de auditoria em duas etapas.

Na primeira fase a proposta técnica é avaliada em uma escala de 100 pontos, sendo a nota máxima para cada critério:

60 pontos - avaliação de um modelo de relatório de auditoria sobre uma auditoria realizada anteriormente de uma organização (sem especificar seu nome e outros recursos de identificação), contendo, sem exceção, indicadores e cálculos econômicos mais consistentes com os termos de referência padrão para uma obrigação auditoria de organizações no capital (acionário) autorizado, cuja participação do estado é de pelo menos 25%, bem como informações sobre os benefícios práticos que a organização auditada recebeu como resultado da auditoria pelo participante da licitação;

20 pontos - avaliação da metodologia de execução da auditoria, incluindo o seu plano, calendário e recomendações com base nos resultados da auditoria;

20 pontos - uma avaliação das qualificações dos especialistas que são oferecidos para auditoria, confirmada pelos respectivos certificados de qualificação do auditor, levando em consideração a experiência na realização de pelo menos 5 auditorias por tipo de atividade da organização.

Com base nos resultados da primeira etapa, são selecionadas no máximo 5 organizações de auditoria que receberam o maior número de pontos, as quais são admitidas na segunda etapa.

Na segunda fase propostas financeiras das organizações de auditoria selecionadas são avaliadas.

As propostas financeiras com o menor preço de auditoria recebem 100 pontos, e a avaliação da proposta da firma de auditoria com o maior preço é calculada pela razão entre o menor preço e o maior preço multiplicado por 100 pontos.

Depois de concluída a avaliação das propostas técnicas e financeiras da organização de auditoria, a comissão de concursos resume ambos os resultados tendo em conta os seguintes coeficientes: avaliação da proposta técnica - 0,6, avaliação da proposta financeira - 0,4.

Com base nos resultados da avaliação destas propostas, a comissão de concursos emite um parecer, que é submetido ao órgão competente para a gestão do património do Estado.

O vencedor da competição é a organização de auditoria que, segundo a conclusão da comissão de concorrência, obteve mais pontos.

Em caso de igualdade de propostas, é reconhecida como vencedora a organização de auditoria cuja candidatura foi apresentada anteriormente.

O vencedor da competição e o organizador da competição assinam no dia da competição um protocolo sobre seus resultados, que é a base para o procedimento de aprovação posterior do auditor da organização auditada de acordo com a legislação da Federação Russa.

As regras de seleção também são aplicadas na realização de concurso para seleção de organizações de auditoria para a implementação de auditoria obrigatória de empresas unitárias estaduais federais, porém, são exemplares.

A fim de realizar concursos para a seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de organizações no capital (acionário) autorizado do qual a parcela de propriedade federal e (ou) propriedade de uma entidade constituinte da Federação Russa está em menos 25%, o órgão de administração da organização sujeita a auditoria obrigatória, que é o organizador da competição, cria uma comissão de licitação de pelo menos seis pessoas com voto decisivo, incluindo o secretário da comissão (para empresas unitárias do estado federal ( FGUP) - seis pessoas), e aprova a sua composição pessoal.

O organizador do concurso para a seleção de uma organização de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de uma organização no capital (acionário) autorizado do qual a parcela de propriedade federal e (ou) a propriedade de uma entidade constituinte da Rússia Federação é de pelo menos 25 por cento, é o conselho de administração (conselho fiscalizador) da organização.

O organizador do concurso para a seleção de uma organização de auditoria para a implementação da auditoria anual obrigatória da Empresa Unitária Estadual Federal é o chefe da Empresa Unitária Estadual Federal.

O presidente da comissão com voto de desempate é o titular ou suplente do órgão de administração da organização sujeita a auditoria obrigatória. O presidente da comissão dirige as atividades da comissão, aprova as regras de trabalho, determina as datas e a agenda das reuniões e organiza os trabalhos da comissão. O vice-presidente da comissão com voto decisivo é um representante do Ministério das Finanças da Federação Russa, e o secretário da comissão com voto decisivo é um representante do organizador da licitação.

A comissão de votação também inclui um representante do Ministério de Relações Imobiliárias da Federação Russa (ou do órgão de administração de bens estatais da entidade constituinte da Federação Russa em que uma organização sujeita a auditoria obrigatória esteja registrada como pessoa jurídica, que, em da maneira prescrita, é encarregado do exercício dos poderes dos órgãos territoriais do Ministério das relações com a propriedade da Federação Russa), um representante do órgão executivo federal responsável pela coordenação e regulamentação das atividades no ramo (esfera) de administração relevante, e um representante de uma das associações profissionais de auditoria credenciadas pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.

Se empresas de auditoria estiverem sendo selecionadas para auditar uma instituição de crédito, um representante do Banco Central da Federação Russa (conforme acordado) será incluído no comitê de licitação com direito a voto decisivo e o comitê será composto por sete pessoas com o direito de voto decisivo. A comissão de concorrência também pode incluir no máximo duas pessoas com direito a voto consultivo.

A reunião da comissão é competente com a participação de, pelo menos, dois terços do número total dos seus membros com direito a voto de qualidade.

As decisões intermediárias da comissão, de caráter organizacional interno, são adotadas por maioria simples de votos do número de membros votantes da comissão participantes da reunião. Em caso de igualdade de votos, é decisivo o voto do presidente da mesa da comissão.

A conclusão da comissão para determinar o vencedor da licitação é adotada por maioria simples de votos do número de membros votantes da comissão participantes da reunião. Em caso de igualdade de votos, o voto do presidente da reunião da comissão torna-se decisivo.

As decisões intermédias e a conclusão da comissão para apuração do vencedor do concurso são lavradas num protocolo, que é assinado por todos os membros da comissão com direito a voto decisivo. O protocolo será enviado aos membros da comissão no prazo de três dias a contar da data da reunião da comissão.

A conclusão da comissão na forma de um extrato do protocolo é submetida ao órgão apropriado autorizado a administrar o patrimônio do estado.

O apoio organizacional e técnico às atividades da comissão é realizado pelo organizador da competição.

auditoria obrigatória- auditoria obrigatória anual de relatórios contábeis e financeiros (contabilidade) de uma organização ou empresário individual.

Entidades econômicas sujeitas a auditoria obrigatória

A auditoria obrigatória é realizada nos seguintes casos:

Se a organização tiver a forma organizacional e legal de JSC.

2. Se os valores mobiliários da organização estiverem admitidos à negociação em bolsas de valores e (ou) outros organizadores de negociação em mercado de valores mobiliários;

3. Se a organização for uma instituição de crédito, uma agência de histórico de crédito, uma organização participante profissional do mercado de valores mobiliários, uma organização de seguros, uma organização de compensação, uma companhia de seguro mútuo, uma mercadoria, moeda ou bolsa de valores, uma não - pensão estatal ou outro fundo, fundo de investimento por ações, sociedade gestora, fundo de investimento por ações, fundo de investimento mútuo ou fundo de pensão não estatal (com exceção dos fundos extra-orçamentários do estado);

4. Se o valor da receita da venda de produtos (venda de mercadorias, execução de trabalho, prestação de serviços) de uma organização (com exceção de autoridades estaduais, governos locais, instituições estaduais e municipais, empresas unitárias estaduais e municipais, cooperativas agrícolas, sindicatos dessas cooperativas) no ano anterior excede 400 milhões de rublos ou o valor dos ativos no balanço no final do ano anterior excede 60 milhões de rublos;

5. Se uma organização (com exceção de uma autoridade estadual, um órgão do governo local, um fundo não orçamentário estadual, bem como uma instituição estadual e municipal) enviar e (ou) publicar demonstrações contábeis (financeiras) resumidas (consolidadas) ;

6. Nos demais casos previstos em leis federais.

(Conforme alterada pela Lei Federal nº 400-FZ de 28 de dezembro de 2010)

Auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) de organizações cujos valores mobiliários são admitidos à negociação em bolsas de valores e (ou) outros organizadores de negociação no mercado de valores mobiliários, outras organizações de crédito e seguros, fundos de pensão não estatais, organizações cujos autorizados (ações ) capital a parcela de propriedade do estado é de pelo menos 25 por cento, corporações estatais, empresas estatais, bem como relatórios consolidados realizadas apenas por auditores.

Uma auditoria obrigatória é realizada em relação às demonstrações financeiras anuais da organização e começa com a seleção de uma organização de auditoria e a conclusão de um acordo. Você pode fechar um contrato sem esperar o final do ano, realizando uma auditoria trimestral. Isso permite corrigir erros antes de relatar e evitá-los no futuro.

Realização de auditoria obrigatória de empresas unitárias estaduais e municipais

Um acordo sobre a realização de uma auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) de uma organização em cujo capital autorizado (acionário) a participação do Estado seja de pelo menos 25%, bem como sobre a realização das demonstrações contábeis (financeiras) de uma corporação estatal, empresa estatal, empresa unitária estadual ou empresa unitária municipal baseia-se nos resultados da colocação de um pedido por meio de licitação na forma de concurso público.

Assim, foram aprovadas as Regras que regulam o procedimento para a realização de concurso para seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de organizações no capital (social) autorizado cuja participação no patrimônio do estado seja de pelo menos 25 por cento ( doravante denominado concurso).

O Ministério das Finanças da Federação Russa desenvolve e, em acordo com o Ministério das Relações Patrimoniais da Federação Russa, aprova um modelo de regulamento sobre uma comissão competitiva para a seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória.

O Ministério de Relações Imobiliárias da Federação Russa desenvolve e, em acordo com o Ministério das Finanças da Federação Russa, aprova termos de referência padrão para conduzir uma auditoria obrigatória de organizações em cujo capital (acionário) autorizado a parcela de propriedade estatal é pelo menos 25%, e empresas unitárias estaduais federais.

O contrato de auditoria obrigatória de empresas unitárias estaduais federais prevê necessariamente a obrigação da organização de auditoria de enviar ao Ministério de Relações Imobiliárias da Federação Russa até 30 de abril do ano seguinte ao ano de referência, 1 cópia do certificado do auditor relatório elaborado para a administração (proprietários) do empreendimento com base nos resultados da auditoria.

As autoridades executivas federais, dentro de sua competência, enviam anualmente, antes de 1º de agosto, ao Ministério das Finanças da Federação Russa informações sobre violações dos requisitos da legislação da Federação Russa sobre a realização de uma auditoria obrigatória.

A parcela da propriedade do estado no capital autorizado (acionário) das organizações é determinada a partir de 1º de janeiro do ano seguinte ao do relatório.

A competição é realizada anualmente e é aberta.

O organizador da competição é o órgão de administração da organização sujeita a auditoria obrigatória.

Organizador do concurso:

Notifica, com antecedência mínima de 45 dias antes da realização do concurso, por meio da mídia, o horário, local, forma, assunto e procedimento para a realização do concurso, inclusive o procedimento para registro de participação no concurso, os requisitos quanto à experiência do organismo de auditoria na área de auditoria, o procedimento para determinar a organização de auditoria que ganhou a licitação, bem como o prazo para a conclusão de um contrato com ela;

No prazo de 15 dias a contar da data do anúncio do concurso, são recolhidos os pedidos de participação dos organismos de auditoria interessados.

No caso de receber menos de 2 inscrições para participação no concurso, o organizador do concurso o declara inválido e notifica um novo concurso.

No prazo máximo de 10 dias após a recepção de uma candidatura de uma organização de auditoria para participação no concurso, o organizador do concurso envia-lhe um convite, que deve conter:

Os termos de referência para a realização de uma auditoria, desenvolvidos de acordo com os termos de referência padrão para a realização de uma auditoria obrigatória de organizações no capital (acionário) autorizado, cuja participação na propriedade do estado é de pelo menos 25 por cento;

Modelo de contrato para prestação de serviços de auditoria.

No prazo de 15 dias a contar da data de envio do convite, as empresas de auditoria apresentam ao organizador do concurso, em envelopes separados, propostas relativas aos indicadores técnicos e ao preço da auditoria (doravante designadas por propostas técnicas e financeiras).

Todas as propostas recebidas após o término do período especificado não são consideradas e são devolvidas às organizações de auditoria em um formulário fechado.

A avaliação das propostas técnicas e financeiras apresentadas pelos órgãos de auditoria é realizada pela comissão de concursos criada pelo organizador do concurso.

A comissão de competição inclui representantes do organizador da competição, do Ministério das Finanças da Federação Russa, do Ministério de Relações Imobiliárias da Federação Russa ou dos órgãos estatais de administração de propriedades das entidades constituintes da Federação Russa, aos quais é confiada a exercício dos poderes dos órgãos territoriais do Ministério de Relações Patrimoniais da Federação Russa de acordo com o procedimento estabelecido.

Com base na disposição padrão, é desenvolvido o Regulamento da comissão de competição, que é aprovado pelo organizador da competição.

Após o organizador do concurso receber as propostas técnicas e financeiras dos órgãos de auditoria, os envelopes com as propostas técnicas são abertos pelos membros da comissão do concurso.

Os envelopes com propostas financeiras são guardados pelo organizador da licitação e são abertos após avaliação das propostas técnicas.

A comissão competitiva avalia as propostas técnicas e financeiras das organizações de auditoria em duas etapas.

Na primeira fase a proposta técnica é avaliada em uma escala de 100 pontos, sendo a nota máxima para cada critério:

60 pontos - avaliação de um modelo de relatório de auditoria sobre uma auditoria realizada anteriormente de uma organização (sem especificar seu nome e outros recursos de identificação), contendo, sem exceção, indicadores e cálculos econômicos mais consistentes com os termos de referência padrão para uma obrigação auditoria de organizações no capital (acionário) autorizado, cuja participação do estado é de pelo menos 25%, bem como informações sobre os benefícios práticos que a organização auditada recebeu como resultado da auditoria pelo participante da licitação;

20 pontos - avaliação da metodologia de execução da auditoria, incluindo o seu plano, calendário e recomendações com base nos resultados da auditoria;

20 pontos - uma avaliação das qualificações dos especialistas que são oferecidos para auditoria, confirmada pelos respectivos certificados de qualificação do auditor, levando em consideração a experiência na realização de pelo menos 5 auditorias por tipo de atividade da organização.

Com base nos resultados da primeira etapa, são selecionadas no máximo 5 organizações de auditoria que receberam o maior número de pontos, as quais são admitidas na segunda etapa.

Na segunda fase propostas financeiras das organizações de auditoria selecionadas são avaliadas.

As propostas financeiras com o menor preço de auditoria recebem 100 pontos, e a avaliação da proposta da firma de auditoria com o maior preço é calculada pela razão entre o menor preço e o maior preço multiplicado por 100 pontos.

Depois de concluída a avaliação das propostas técnicas e financeiras da organização de auditoria, a comissão de concursos resume ambos os resultados tendo em conta os seguintes coeficientes: avaliação da proposta técnica - 0,6, avaliação da proposta financeira - 0,4.

Com base nos resultados da avaliação destas propostas, a comissão de concursos emite um parecer, que é submetido ao órgão competente para a gestão do património do Estado.

O vencedor da competição é a organização de auditoria que, segundo a conclusão da comissão de concorrência, obteve mais pontos.

Em caso de igualdade de propostas, é reconhecida como vencedora a organização de auditoria cuja candidatura foi apresentada anteriormente.

O vencedor da competição e o organizador da competição assinam no dia da competição um protocolo sobre seus resultados, que é a base para o procedimento de aprovação posterior do auditor da organização auditada de acordo com a legislação da Federação Russa.

As regras de seleção também são aplicadas na realização de concurso para seleção de organizações de auditoria para a implementação de auditoria obrigatória de empresas unitárias estaduais federais, porém, são exemplares.

A fim de realizar concursos para a seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de organizações no capital (acionário) autorizado do qual a parcela de propriedade federal e (ou) propriedade de uma entidade constituinte da Federação Russa está em menos 25%, o órgão de administração da organização sujeita a auditoria obrigatória, que é o organizador da competição, cria uma comissão de licitação de pelo menos seis pessoas com voto decisivo, incluindo o secretário da comissão (para empresas unitárias do estado federal ( FGUP) - seis pessoas), e aprova a sua composição pessoal.

O organizador do concurso para a seleção de uma organização de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de uma organização no capital (acionário) autorizado do qual a parcela de propriedade federal e (ou) a propriedade de uma entidade constituinte da Rússia Federação é de pelo menos 25 por cento, é o conselho de administração (conselho fiscalizador) da organização.

O organizador do concurso para a seleção de uma organização de auditoria para a implementação da auditoria anual obrigatória da Empresa Unitária Estadual Federal é o chefe da Empresa Unitária Estadual Federal.

O presidente da comissão com voto de desempate é o titular ou suplente do órgão de administração da organização sujeita a auditoria obrigatória. O presidente da comissão dirige as atividades da comissão, aprova as regras de trabalho, determina as datas e a agenda das reuniões e organiza os trabalhos da comissão. O vice-presidente da comissão com voto decisivo é um representante do Ministério das Finanças da Federação Russa, e o secretário da comissão com voto decisivo é um representante do organizador da licitação.

A comissão de votação também inclui um representante do Ministério de Relações Imobiliárias da Federação Russa (ou do órgão de administração de bens estatais da entidade constituinte da Federação Russa em que uma organização sujeita a auditoria obrigatória esteja registrada como pessoa jurídica, que, em da maneira prescrita, é encarregado do exercício dos poderes dos órgãos territoriais do Ministério das relações com a propriedade da Federação Russa), um representante do órgão executivo federal responsável pela coordenação e regulamentação das atividades no ramo (esfera) de administração relevante, e um representante de uma das associações profissionais de auditoria credenciadas pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.

Se empresas de auditoria estiverem sendo selecionadas para auditar uma instituição de crédito, um representante do Banco Central da Federação Russa (conforme acordado) será incluído no comitê de licitação com direito a voto decisivo e o comitê será composto por sete pessoas com o direito de voto decisivo. A comissão de concorrência também pode incluir no máximo duas pessoas com direito a voto consultivo.

A reunião da comissão é competente com a participação de, pelo menos, dois terços do número total dos seus membros com direito a voto de qualidade.

As decisões intermediárias da comissão, de caráter organizacional interno, são adotadas por maioria simples de votos do número de membros votantes da comissão participantes da reunião. Em caso de igualdade de votos, é decisivo o voto do presidente da mesa da comissão.

A conclusão da comissão para determinar o vencedor da licitação é adotada por maioria simples de votos do número de membros votantes da comissão participantes da reunião. Em caso de igualdade de votos, o voto do presidente da reunião da comissão torna-se decisivo.

As decisões intermédias e a conclusão da comissão para apuração do vencedor do concurso são lavradas num protocolo, que é assinado por todos os membros da comissão com direito a voto decisivo. O protocolo será enviado aos membros da comissão no prazo de três dias a contar da data da reunião da comissão.

A conclusão da comissão na forma de um extrato do protocolo é submetida ao órgão apropriado autorizado a administrar o patrimônio do estado.

O apoio organizacional e técnico às atividades da comissão é realizado pelo organizador da competição.

Questões para auto-exame:

Quais são os principais critérios previstos na Lei "Sobre Auditoria" para incluir organizações e empresários individuais para uma auditoria obrigatória?

Quais são as características da auditoria obrigatória das empresas unitárias estaduais e municipais?

Introdução

A reforma da economia russa como um dos principais componentes envolve um conjunto de medidas para melhorar a eficiência e a capacidade de gerenciamento das empresas do setor público. As áreas mais importantes da reforma do setor público são definidas no Conceito de Gestão de Propriedade do Estado e Privatização na Federação Russa, aprovado. Decreto do Governo da Federação Russa de 09.09.99 No. 1024. Um dos elementos desse conceito é a realização de auditorias anuais obrigatórias de empresas unitárias, para cuja implementação o Decreto do Governo da Federação Russa de 29 de janeiro de 2000 nº 81 “Sobre auditorias de empresas unitárias do estado federal” é dirigido, e de acordo com o qual, bem como para fortalecer o controle sobre as atividades das empresas unitárias estaduais e municipais, as auditorias anuais das demonstrações contábeis (financeiras) são obrigatórias para todas as empresas unitárias estaduais e municipais, e são realizadas não após o primeiro trimestre do ano seguinte ao de reporte.

As auditorias obrigatórias são realizadas por organizações de auditoria autorizadas selecionadas em base competitiva. A lista de organizações de auditoria que passaram na seleção competitiva está sujeita a publicação nos meios de comunicação de massa. As empresas selecionam independentemente uma organização de auditoria entre as organizações de auditoria que passaram no concurso e concluem um contrato de auditoria com ela. O contrato de auditoria do empreendimento prevê a obrigatoriedade do organismo de auditoria submetê-lo ao poder executivo, a quem compete a coordenação e regulamentação das atividades do setor pertinente (área de gestão).

Assim, o exposto justifica a pertinência deste tema.

O objetivo do trabalho é estudar a organização da auditoria das empresas estaduais e municipais. Para atingir o objetivo, foram definidas as seguintes tarefas:

Conhecimento da literatura normativa, metodológica e educativa sobre a temática do trabalho;

Aprenda os fundamentos da auditoria;

Estudar e divulgar o procedimento de auditoria de fundos e liquidações do empreendimento, de acordo com os requisitos e normas estabelecidos pela Legislação da Federação Russa.

1. Fundamentos da auditoria

1.1 O conceito de auditoria

Atividades de auditoria (auditoria) - atividades de verificação independente das demonstrações contábeis e financeiras (contábeis) de organizações e empresários individuais.

A base legal para a implementação de atividades de auditoria na Federação Russa é determinada pela Lei Federal "Sobre Atividades de Auditoria" de 07.08.01. 119-FZ e demais atos federais, dentre os quais, regulamentando a atividade de auditoria, destaca-se o regulamento (normas) da atividade de auditoria.

Regras (normas) da atividade de auditoria - requisitos unificados para o procedimento de implementação das atividades de auditoria, execução e avaliação da qualidade da auditoria e serviços relacionados, bem como para o procedimento de treinamento de auditores e avaliação de suas qualificações. A Lei de Auditoria prevê a adoção de:

1) regras federais (normas) da atividade de auditoria, que são obrigatórias para organizações de auditoria, auditores individuais, entidades auditadas e são aprovadas pelo Governo da Federação Russa;

2) regras internas (normas) de atividades de auditoria em vigor em associações profissionais de auditoria, bem como regras (normas) de organizações de auditoria e auditores individuais.

Atualmente, estão em vigor as seguintes normas (normas) federais da atividade de auditoria:

Regra (norma) nº 1 "O objetivo e os princípios básicos da auditoria das demonstrações financeiras (contábeis)";

Regra (norma) nº 2 "Documentação de auditoria";

Regra (norma) nº 3 "Planejamento de auditoria";

Regra (norma) nº 4 "Materialidade na auditoria";

Regra (norma) nº 5 "Evidência de auditoria";

Regra (norma) nº 6 "Relatório do auditor sobre demonstrações financeiras (contábeis)".

No desempenho de suas atividades, os auditores devem pautar-se pelos princípios de independência, objetividade, confidencialidade, honestidade, competência profissional e integridade.

O princípio da independência consiste na ausência obrigatória do auditor, na formação da sua opinião, de interesses financeiros, patrimoniais, familiares ou outros em relação à entidade auditada, que ultrapassem a relação decorrente do contrato de prestação de serviços de auditoria, bem como qualquer dependência de terceiros, proprietários ou gerentes da organização de auditoria na qual o auditor trabalha. Os requisitos para o auditor em termos de garantia de independência e os critérios para afirmar que o auditor não é dependente são regulados pela Lei de Auditoria. O Artigo 12 desta Lei estabelece restrições quanto ao leque de auditores, organizações de auditoria e auditores individuais que têm o direito de realizar auditorias.

O princípio da objetividade é caracterizado pela composição dos documentos verificados de uma entidade econômica, suficiente para obter uma avaliação objetiva de sua confiabilidade ou não confiabilidade. A integridade da auditoria depende muito da chamada amostra de auditoria - uma lista de elementos selecionados de uma determinada maneira da totalidade de todos os elementos da documentação contábil ou outros objetos de auditoria verificados em uma determinada área da auditoria. O dirigente e demais dirigentes da entidade auditada estão proibidos de tomar qualquer medida que limite o leque de questões a serem esclarecidas durante a auditoria.

No curso da auditoria, o auditor deve acumular e analisar as evidências de auditoria necessárias e suficientes para concluir que não há distorções relevantes nas demonstrações financeiras (contábeis). A auditoria destina-se a fornecer garantia razoável da conclusão final. Falando sobre segurança razoável como abordagem geral de auditoria, deve-se ter em mente as limitações inerentes à auditoria e que afetam a capacidade do auditor de detectar distorções nas demonstrações financeiras. Tais restrições são possíveis porque:

Durante a auditoria, são utilizados métodos e testes seletivos;

Quaisquer sistemas contábeis e de controle interno são imperfeitos;

A maior parte da evidência de auditoria fornece apenas argumentos que suportam uma determinada conclusão, não sendo exaustiva.

O princípio da confidencialidade (sigilo do auditor) é que os auditores (organizações de auditoria) são obrigados a garantir a segurança dos documentos recebidos ou compilados por eles no curso das atividades de auditoria, e não têm o direito de transferir esses documentos ou suas cópias (ambos na íntegra ou em parte) a qualquer não foi permitido a terceiros ou divulgar as informações neles contidas oralmente sem o consentimento por escrito de organizações e (ou) empresários individuais. O princípio da confidencialidade também deve ser observado quando a divulgação ou divulgação de informações sobre a entidade econômica auditada não lhe causar danos materiais ou outros.

O princípio da competência profissional e da boa-fé é que o auditor deve possuir as necessárias qualificações, conhecimentos e experiência nesta área. Uma garantia de cumprimento do princípio da competência é a exigência legalmente estabelecida para certificação de auditores, licenciamento de atividades de auditoria, credenciamento de associações de auditoria.

Os principais objetivos da atividade de auditoria:

1) expressar opinião sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras (contábeis) das entidades auditadas. A confiabilidade das demonstrações financeiras é um grau de precisão dos dados contábeis que permite ao usuário tirar conclusões corretas sobre o desempenho, situação financeira e patrimonial das entidades auditadas e tomar decisões informadas com base nessas conclusões.

2) expressar opinião sobre a conformidade do procedimento contábil com a legislação da Federação Russa.

1.2 Auditoria e seus tipos

Uma auditoria é um conjunto de atividades que consiste na coleta, avaliação e análise de evidências de auditoria relativas à posição financeira de uma entidade econômica sujeita a auditoria, resultando na opinião expressa do auditor sobre a correção da contabilidade e a confiabilidade das demonstrações financeiras demonstrações dessa entidade econômica. A evidência de auditoria inclui fontes de dados documentadas, registros contábeis, opiniões de especialistas e informações de outras fontes.

Tendo concluído um acordo para realizar uma auditoria, o auditor está envolvido no planejamento. O planejamento da auditoria é uma de suas etapas obrigatórias, consiste em determinar a estratégia e tática da auditoria, o escopo da auditoria, elaborar um plano geral de auditoria, desenvolver um programa de auditoria e procedimentos específicos de auditoria. O plano geral de auditoria é uma descrição da natureza pretendida de sua conduta, das características da entidade econômica e das especificidades da auditoria proposta, dos métodos e técnicas utilizadas no processo de auditoria. O programa de auditoria inclui um conjunto de técnicas e métodos de auditoria, uma lista de procedimentos de auditoria usados ​​nessa auditoria, bem como sua natureza, época, escopo e executores específicos. Sob o procedimento de auditoria, entende-se uma determinada ordem e sequência de ações do auditor para obter a evidência de auditoria necessária em uma determinada área da auditoria. Existem os seguintes tipos de procedimentos de auditoria: testes analíticos, detalhados, etc.

As auditorias podem ser classificadas de várias maneiras. Consoante o tipo de atividade da entidade auditada, distinguem-se: auditoria bancária; auditoria de seguradoras; auditoria de bolsas de valores, fundos extraorçamentários e instituições de investimento; auditoria geral.

A auditoria pode ser externa ou interna. O termo "auditoria externa" significa a auditoria real realizada pelo auditor (organização de auditoria). A auditoria interna é um sistema de controle sobre o cumprimento do procedimento contábil estabelecido e a confiabilidade do sistema de controle interno, organizado em uma entidade econômica no interesse de seus proprietários e regulado por seus atos locais. O sistema de controlo interno é desenvolvido pelos órgãos de gestão da organização como meio para a condução ordenada e eficiente das atividades empresariais. Tal sistema é um conjunto de estrutura organizacional, métodos e procedimentos e inclui, em particular, supervisão e verificação organizada dentro da própria entidade e por suas forças:

Cumprimento dos requisitos legais;

Precisão e integridade da documentação contábil;

Pontualidade na preparação de demonstrações financeiras fiáveis;

Garantir a segurança da propriedade, etc.

A auditoria interna é realizada por um auditor interno, ou seja, empregado de unidade organizada pela própria entidade econômica.

A auditoria pode ser obrigatória e proativa. A auditoria de iniciativa é realizada em qualquer momento e na medida em que venha a ser determinado por decisão independente do órgão de administração de entidade económica que seja pessoa colectiva, ou por decisão de pessoa singular que exerça actividade empresarial. O facto jurídico do surgimento de uma relação jurídica durante a implementação de uma auditoria de iniciativa deve ser considerado um contrato de prestação de serviços celebrado entre uma entidade económica e um auditor (empresa), que especifica os direitos e obrigações das partes, o prazo para auditoria, condições de pagamento, responsabilidade pelo descumprimento ou cumprimento indevido de obrigações.

Auditoria obrigatória - uma auditoria obrigatória anual dos relatórios contábeis e financeiros (contabilidade) de uma organização ou empresário individual.

1.3. auditoria obrigatória

Na implementação de uma revisão legal de contas, a base para o surgimento de uma relação jurídica é a composição jurídica: a exigência da lei e um contrato obrigatório para a prestação de serviços de auditoria. Note-se que o conteúdo da relação jurídica, as eventuais sanções e medidas de responsabilidade são as mesmas que as anteriores, com a única diferença de que estão especificadas não só no contrato, mas também nas normas de legislação especial. Uma auditoria obrigatória é realizada se:

1) a organização tem a forma organizacional e legal de uma sociedade anônima aberta;

2) a organização é uma companhia de crédito, seguro ou seguro mútuo, uma mercadoria ou bolsa de valores, um fundo de investimento, um fundo não orçamentário do estado, cuja fonte de formação de fundos são os cálculos obrigatórios previstos na legislação de a Federação Russa, feita por pessoas físicas e jurídicas, ou um fundo, cujas fontes de formação de fundos são deduções voluntárias de pessoas físicas e jurídicas. Relativamente à generalidade das entidades cotadas, a auditoria obrigatória está também prevista em regulamentação especial.

De acordo com a Lei de Auditoria, os fundos extra-orçamentais do Estado estão sujeitos a auditoria obrigatória, cuja origem da constituição dos fundos são as deduções obrigatórias previstas na lei, efetuadas por pessoas singulares e coletivas. Esta norma é desenvolvida por estatutos: Regulamentos sobre as auditorias anuais do Fundo de Seguro Social da Federação Russa, Regulamentos sobre as auditorias anuais do Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório, Regulamentos sobre a organização de uma competição de firmas de auditoria para uma auditoria do Fundo Estatal de Emprego da Federação Russa, Regulamento sobre a organização das firmas de auditoria de concorrência para conduzir uma auditoria do Fundo de Pensões da Federação Russa. Em virtude desses atos, os contratos de auditorias anuais são celebrados pelo fundo relevante com base nos resultados de licitações abertas entre organizações de auditoria que manifestaram o desejo de participar. A organização e realização de tais competições são realizadas pelo próprio fundo, e o controle é realizado pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.

3) o valor da receita de uma organização ou empresário individual com a venda de produtos (execução do trabalho, prestação de serviços) por um ano é 500 mil vezes maior que o salário mínimo estabelecido pela legislação da Federação Russa ou o valor de ativos patrimoniais no final do ano de referência superior a 200 mil salários mínimos;

4) a organização é uma empresa unitária estadual, uma empresa unitária municipal com base no direito de gestão econômica, se os indicadores financeiros de suas atividades corresponderem aos especificados no parágrafo 3. Uma auditoria obrigatória em relação a essas organizações é prevista pelo governo federal lei. Por exemplo, de acordo com o art. 14 da Lei Federal de 21 de dezembro de 2001 nº 178-FZ “Sobre a privatização de propriedades estaduais e municipais”, no caso de privatização do complexo imobiliário de uma empresa unitária, a decisão sobre as condições para a privatização de propriedade federal aprova a composição da empresa unitária sujeita a privatização. A composição do complexo imobiliário pertencente à privatização de uma empresa unitária é determinada na escritura de transmissão (artigo 11.º da Lei das Privatizações). A escritura de transferência é lavrada com base nos dados do ato de inventário da empresa unitária, documentos sobre terrenos e relatório do auditor.

Etapas de uma auditoria obrigatória:

1. Estimativa do volume de documentos

2. Negociação dos termos do contrato

3. Conclusão do contrato

4. Pré-planejamento

5. Procedimentos de auditoria

6. Preparação de informações escritas (relatório) para a administração

7. Fornecimento de um relatório

Condições para realização de auditorias obrigatórias:

1) O primeiro requisito imperativo a que se deve prestar atenção é que a revisão legal de contas só pode ser realizada por organizações de auditoria. Parece que, ao estabelecer a proibição de auditores individuais realizarem auditorias obrigatórias, o legislador perseguiu, antes de tudo, o objetivo de melhorar a qualidade e o nível profissional das atividades realizadas. Deve ser lembrado que a Lei de Auditoria impõe requisitos estritos sobre o status de uma organização de auditoria e seu pessoal. Além disso, aumenta a possibilidade de exercício da responsabilidade patrimonial da organização auditora em caso de auditoria de má qualidade que tenha causado prejuízos à entidade auditada.

2) A próxima condição diz respeito ao procedimento de celebração de contratos. A Lei de Auditoria estabelece que, ao realizar uma auditoria obrigatória em organizações cujo capital autorizado seja de pelo menos 25% do Estado, um contrato de auditoria deve ser concluído apenas com base em uma licitação pública.

"Regras para a realização de concurso para a seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de organizações no capital autorizado (reserva) do qual a participação do Estado seja de pelo menos 25 por cento" aprovada por Decreto do Governo do Federação Russa de 12 de junho de 2002 nº 409 (Apêndice 1, 2). Essas "Regras ..." também são aplicadas na realização de concurso para seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria obrigatória de empresas unitárias estaduais federais. No que diz respeito à realização de um concurso para a seleção de organizações de auditoria para a auditoria obrigatória de empresas estatais unitárias das entidades constituintes da Federação Russa, elas são exemplares.

3) Fica estabelecido que o concurso é realizado anualmente e é aberto. A parcela da propriedade do estado no capital autorizado (acionário) das organizações é determinada a partir de 1º de janeiro do ano seguinte ao do relatório. O organizador da competição é o órgão de administração da organização sujeita a auditoria obrigatória. O organizador da competição através dos meios de comunicação de massa anuncia sua realização, coleta pedidos de participação de organizações de auditoria interessadas, envia às organizações um convite para participar da competição. Tal convite deve conter os termos de referência para a auditoria e um modelo de contrato para a prestação de serviços de auditoria. Os termos de referência são desenvolvidos de acordo com os termos de referência padrão aprovados pela ordem do Ministério da Propriedade da Federação Russa de 30 de dezembro de 2002 nº 4521-r.

As organizações de auditoria apresentam propostas técnicas e financeiras ao organizador da licitação em envelopes separados. Eles são avaliados pela comissão de competição criada pelo organizador da competição. Inclui representantes do organizador da competição, o Ministério das Finanças da Federação Russa, o Ministério da Propriedade da Federação Russa, órgãos estatais de administração de propriedades das entidades constituintes da Federação Russa, o Banco Central da Federação Russa (quando instituições de crédito de auditoria). O regulamento da comissão de competição é aprovado pelo organizador da competição. É desenvolvido com base em uma provisão padrão aprovada pelo Ministério das Finanças da Federação Russa em acordo com o Ministério da Propriedade da Federação Russa.

A avaliação da proposta é realizada em duas etapas de acordo com o sistema de pontuação estabelecido pelo "Regulamento ...". Numa primeira fase, são avaliadas as propostas técnicas (avaliação de um modelo de relatório de auditoria sobre uma auditoria realizada anteriormente, informações sobre os benefícios práticos para entidades previamente auditadas; avaliação da metodologia de auditoria, qualificações de especialistas, confirmadas pelos respectivos certificados de qualificação, tomando em conta a experiência de realização de pelo menos cinco auditorias por tipo de atividade da organização) . Com base nos resultados da primeira etapa, são selecionadas no máximo cinco organizações de auditoria que receberam o maior número de pontos. Eles são admitidos na segunda etapa, que avalia as propostas financeiras das organizações selecionadas.

Com base nos resultados da avaliação das propostas, a comissão de concursos emite um parecer, que é submetido ao órgão competente para a gestão do património do Estado. O vencedor da competição é a organização de auditoria que, de acordo com a conclusão da comissão de concorrência, obteve o maior número de pontos. O protocolo assinado pelo vencedor e pelo organizador do concurso é a base para o procedimento de aprovação posterior do auditor da organização auditada. Deve-se notar que a regulamentação legal de questões relacionadas à concorrência de organizações de auditoria também é realizada pelas entidades constituintes da Federação Russa.

4) O próximo requisito estabelecido pela Lei de Auditoria (Artigo 13) ao realizar revisões legais de contas é que a organização de auditoria deve garantir o risco de responsabilidade por quebra de contrato. Neste caso, estamos a falar da celebração obrigatória de um contrato de seguro patrimonial. O interesse da propriedade é o risco de responsabilidade nos termos do contrato, o que é possível nos casos previstos em lei (artigos 929, 932 do Código Civil da Federação Russa).

1.4 Relatório do auditor

A etapa final da auditoria é um relatório de auditoria, documento oficial destinado aos usuários das demonstrações financeiras (contábeis) das entidades auditadas, elaborado de acordo com as regras (normas) federais de auditoria e contendo a opinião da organização de auditoria ou auditor individual expresso no formulário prescrito sobre a confiabilidade dos relatórios financeiros (contábeis) da entidade auditada e a conformidade do procedimento para manter sua contabilidade com a legislação da Federação Russa.

Durante a auditoria, todas as ações dos auditores visam atingir o objetivo principal da auditoria - a formação de uma opinião objetiva sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras de uma entidade econômica. Esta opinião forma o conteúdo do relatório do auditor.

Princípios e regras para a elaboração de um relatório de auditoria:

1. O princípio da integralidade, segundo o qual todas as componentes das demonstrações financeiras, incluindo os indicadores das sucursais e outras divisões, devem ser objeto de auditoria;

2. O princípio da materialidade, que prevê que o relatório elaborado pelo auditor conste todas as circunstâncias materiais descobertas durante a auditoria.

As principais regras para a elaboração de um relatório de auditoria são:

Assinatura manuscrita por pessoas autorizadas da firma de auditoria, e nos casos previstos em decretos regulamentares, com certificação de assinaturas com os devidos selos;

Elaboração de uma conclusão em russo;

Expressão de indicadores de custo na conclusão na moeda da Federação Russa.

A organização de auditoria é obrigada a fornecer um relatório de auditoria apenas à entidade econômica no número de cópias acordado e nos prazos estipulados pelas partes.

Composição e conteúdo do relatório do auditor.

A forma, o conteúdo e o procedimento para apresentar uma opinião de auditoria são determinados pelo padrão de auditoria federal "Relatório do auditor sobre demonstrações financeiras (contábeis)", aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 23 de setembro de 2002 nº 696, que foi desenvolvido levando em consideração as normas internacionais de auditoria e consiste em uma parte introdutória, analítica e final. A parte introdutória é a informação sobre o auditor (organização de auditoria). Analítico é um relatório do auditor (organização de auditoria) para a entidade auditada sobre os resultados gerais da auditoria. Esta parte da conclusão inclui o nome do sujeito auditado, o objeto da auditoria, o período de atividade para o qual a auditoria foi realizada e os resultados gerais da auditoria. A parte analítica deve ser dirigida ao órgão executivo que exerça funções de gestão da entidade auditada. A parte final é a opinião da firma de auditoria (auditor) sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras da entidade auditada. É dirigido aos fundadores (participantes) da entidade auditada, salvo disposição em contrário do contrato de auditoria. Na parte final, deve ser descrita a distribuição de responsabilidade entre a entidade auditada e o auditor (organização de auditoria) em relação às demonstrações financeiras. A entidade auditada é obrigada a fornecer a parte final da conclusão aos interessados, uma vez que contém uma avaliação da sua atividade económica e da sua contabilidade financeira de forma concentrada.

O relatório do auditor inclui:

1) nome: "Relatório do auditor sobre demonstrações financeiras (contábeis)";

2) o destinatário: deve ser dirigido à pessoa prevista na legislação da Federação Russa e (ou) no contrato;

3) informações sobre o auditor: nome, local, número e data do certificado de registro estadual e licença, prazo de validade da licença, associação a uma associação profissional de auditoria credenciada;

4) informações sobre a entidade auditada;

5) parte introdutória. Em particular, indica em que documentos consistem as demonstrações financeiras (contábeis), bem como o fato de que a responsabilidade pela contabilidade e apresentação das demonstrações financeiras (contábeis) é atribuída à entidade auditada, e a responsabilidade do auditor é expressar em a base das opiniões de auditoria sobre a confiabilidade desses relatórios;

6) uma parte descrevendo o escopo da auditoria. O escopo da auditoria refere-se à capacidade do auditor de executar os procedimentos de auditoria considerados necessários nas circunstâncias. Nesta parte, o auditor declara que existem fundamentos suficientes para expressar uma opinião sobre a fiabilidade das demonstrações financeiras (contábeis);

8) assinatura do auditor.

O relatório de auditoria é acompanhado das demonstrações financeiras (contabilísticas), sobre as quais é expressa opinião, datada, assinada e chancelada pela entidade auditada nos termos da lei. Se, em resultado da auditoria, forem reveladas distorções significativas das demonstrações financeiras, então nas demonstrações contabilísticas anexas ao relatório de auditoria, a entidade auditada deve eliminar essas distorções, ou seja, as demonstrações financeiras devem ser preparadas tendo em conta as alterações propostas pelo auditor. Se o relatório de auditoria for elaborado após a entidade auditada apresentar as demonstrações financeiras aos utilizadores, então a parte final do relatório de auditoria deve conter uma lista de alterações que devem ser feitas nesta demonstração para que seja reconhecida como fiável. Os registros contábeis que refletem tais ajustes devem ser feitos pela entidade auditada na forma prescrita. As conclusões constantes da parte final do relatório de auditoria são de interesse público para o Estado e privado para o próprio empresário, que necessita de conhecer a verdadeira situação financeira.

Dependendo da opinião do auditor, os relatórios de auditoria podem ser divididos nos seguintes tipos:

a) o relatório do auditor expressando uma opinião favorável incondicional. É elaborado se o auditor chegar à conclusão de que as demonstrações financeiras (contábeis) dão uma ideia confiável da posição financeira e dos resultados das atividades financeiras e econômicas da entidade auditada de acordo com os princípios e métodos contábeis estabelecidos e preparação de demonstrações financeiras (contábeis) na Federação Russa;

b) condicionalmente positivo - é elaborado se o auditor entender que não pode ser elaborado um parecer incondicional, mas os fatores que o impedem não são tão significativos a ponto de elaborar um parecer negativo do auditor ou recusar-se a elaborá-lo.

c) negativa - é elaborada se o auditor acredita que as demonstrações financeiras da entidade auditada contêm distorções significativas e podem induzir em erro o usuário das demonstrações financeiras, e (ou) se durante a auditoria o auditor observou desvios significativos no procedimento contábil. contabilização daquela prevista por decretos regulamentares e, ao mesmo tempo, o auditor acredita que uma conclusão condicionalmente positiva não pode ser elaborada com base nos resultados da auditoria.

Se o auditor expressar qualquer opinião que não seja incondicionalmente positiva, deve descrever claramente todas as razões para isso no relatório do auditor e, se possível, quantificar o possível impacto nas demonstrações financeiras (contábeis). Esta informação é apresentada em uma parte separada que precede a parte da opinião ou isenção de responsabilidade.

O Artigo 11 da Lei de Auditoria introduz o conceito de relatório de auditoria conscientemente falso. Um relatório de auditoria, elaborado sem auditoria ou com base nos resultados de tal auditoria, mas que contradiz claramente o conteúdo dos documentos apresentados para auditoria e considerado pela organização de auditoria ou auditor individual durante a auditoria, é reconhecido como intencionalmente falso. Um relatório de auditoria conscientemente falso é reconhecido como tal apenas por decisão judicial.

1.5 Materialidade e risco de auditoria

O principal objetivo da auditoria é estabelecer a confiabilidade das demonstrações financeiras e a conformidade de suas transações financeiras e comerciais com os regulamentos em vigor na Federação Russa. A organização de auditoria durante as auditorias não deve estabelecer a confiabilidade dos relatórios com precisão absoluta, mas é obrigada a estabelecer sua confiabilidade em todos os aspectos relevantes.

A confiabilidade das demonstrações financeiras em todos os aspectos relevantes é entendida como o grau de precisão dos indicadores das demonstrações financeiras, no qual um usuário qualificado dessas demonstrações é capaz de tirar conclusões corretas com base nelas e tomar decisões econômicas corretas. A materialidade da informação é sua propriedade, o que a torna capaz de influenciar as decisões econômicas de um usuário razoável de tal informação.

O auditor deve levar em conta dois aspectos da materialidade na auditoria: qualitativo e quantitativo. Do ponto de vista qualitativo, o auditor deve usar seu julgamento profissional para determinar se os desvios na ordem das transações financeiras e comerciais observados durante a auditoria dos requisitos dos regulamentos em vigor na Federação Russa são ou não materiais. Do ponto de vista quantitativo, o auditor deve avaliar se, individual e globalmente, os desvios detetados (tendo em conta o valor previsto dos desvios não observados) excedem o critério quantitativo – o nível de materialidade.

O nível de materialidade é entendido como o valor limite do erro nas demonstrações financeiras, a partir do qual um usuário qualificado dessas demonstrações com alto grau de probabilidade não poderá mais tirar conclusões corretas com base nas mesmas e tomar decisões econômicas corretas.

Ao encontrar o valor absoluto do nível de materialidade, o auditor deve tomar como base os indicadores mais importantes que caracterizam a confiabilidade das demonstrações a serem auditadas, chamados de indicadores básicos das demonstrações financeiras.

2. Auditoria de caixa e liquidações

Empresas, independentemente das formas organizacionais e jurídicas, incl. estaduais e municipais, ao realizar transações com dinheiro, devem ser guiados pelo Procedimento para transações em dinheiro na Federação Russa, aprovado por decisão do Conselho de Administração do Banco da Rússia de 22 de setembro de 1993 nº 40.

2.1 Auditoria de transações em dinheiro

O dinheiro no caixa da empresa é recebido da conta corrente estritamente para fins específicos. Os fundos não podem ser utilizados para outros fins. As empresas podem manter dinheiro em caixa somente dentro do limite estabelecido. O limite é determinado pelo banco que atende o empreendimento, em acordo com o dirigente. Acima do limite estabelecido, os fundos podem ser mantidos apenas para a emissão de salários, benefícios, mas não mais do que 3 dias úteis.

As transações em dinheiro são realizadas pelo caixa. Ele é uma pessoa financeiramente responsável. Ao se candidatar a um emprego de caixa, um acordo de responsabilidade total deve ser concluído sem falhas. O caixa aceita e emite dinheiro com base em documentos primários de um formulário interdepartamental padrão. O recebimento de dinheiro é realizado de acordo com as ordens de caixa recebidas, que devem ser assinadas pelo contador-chefe. A emissão de dinheiro do caixa é realizada de acordo com os mandados de caixa de despesas, assinados pelo contador-chefe e pelo chefe da empresa. Ordens de caixa de recebimento e despesas após a implementação das operações nelas são assinadas pelo caixa. Ordens de caixa de despesas e recebimentos são documentos primários. Eles são escritos no departamento de contabilidade da empresa. Antes de serem transferidas para o caixa da empresa, as ordens de pagamento recebidas e enviadas são registradas no departamento de contabilidade em diários especiais para registro de ordens de pagamento, separadamente para receitas e separadamente para despesas. O caixa, após aceitar as ordens de caixa para execução, efetua os lançamentos no livro caixa.

O livro caixa é um registro da contabilidade analítica das transações em dinheiro. Os lançamentos no livro caixa são feitos em cópia carbono. A segunda via é o relatório do caixa, é arrancado e entregue ao departamento de contabilidade. No final do dia, o caixa deve calcular o total das transações de receitas e despesas e exibir o saldo. O relatório do caixa com o recibo anexado e ordens de caixa de despesas é transferido para o departamento de contabilidade.

A contabilidade sintética das transações em dinheiro é mantida na conta 50 "Caixa" - uma conta ativa e principal em dinheiro.

Pelo menos uma vez por mês, deve ser realizada uma auditoria do caixa. Os resultados da auditoria são documentados em ato. A carência refere-se ao responsável financeiro (caixa).

O objetivo da auditoria de transações em dinheiro é estabelecer a conformidade da metodologia usada na organização para contabilização e tributação das transações de fluxo de caixa com os documentos regulamentares em vigor na Federação Russa no período auditado, a fim de formar uma opinião sobre o confiabilidade das demonstrações financeiras em todos os aspectos materiais.

É aconselhável verificar as transações em dinheiro usando o método contínuo.

A auditoria de transações em dinheiro é organizada na seguinte sequência:

Inventário da caixa e exame das condições de guarda dos fundos;

Verificar a regularidade da documentação das transações;

Verificar a integralidade e pontualidade do lançamento de fundos;

Verificação de auditoria de correção de baixa de dinheiro na despesa;

Verificar o cumprimento da caixa e da disciplina financeira;

Verificar a regularidade do reflexo das operações nas contas da contabilidade;

Formulação de resultados de testes.

As fontes de informações de auditoria das transações em dinheiro são: Livro Caixa; Relatórios de caixa; Ordens de caixa de entrada e saída (PKO, RKO); Relatório de despesas; Lista de responsáveis; extratos bancários; Extrato bancário sobre o limite estabelecido do saldo de dinheiro em caixa; Talões de cheques; Contratos comerciais (incluindo com bancos); Acordos de responsabilidade; Documentos sobre KKM; Livros do operador de caixa; Diário de registro de PKO e RKO; Diário (livro) de registro de procurações emitidas; Diário (livro) de registro dos valores depositados; Diário (livro) de registro de extratos de pagamento (liquidação e pagamento); Ordens do corpo diretivo; Atos de revisão do caixa, atos de inventário; Política contabilística ao nível do fluxo documental; pedido de diário nº 1 e extrato nº 1 para contabilização de transações em dinheiro; livro principal; balanço da empresa (f. n.º 1), 2.ª secção do património; Declaração de fluxo de caixa (formulário nº 4).

Chegando ao local de verificação, o auditor pode fazer imediatamente um inventário dos fundos armazenados na caixa registradora. É realizado na presença do caixa e do contador-chefe da organização. O resultado do inventário é apurado em ato assinado pelo caixa e pelo contador-chefe da organização. O ato é uma evidência de auditoria escrita, e seus dados são necessários para o auditor para verificação posterior. Simultaneamente ao inventário, é realizada uma auditoria das condições de armazenamento dos fundos, durante a qual o auditor deve apurar:

A segurança do dinheiro na entrega do banco é garantida;

Existe cofre ou armário à prova de fogo para guardar dinheiro e outros objetos de valor no caixa;

O caixa da organização é segurado;

As regras de guarda das chaves do cofre são respeitadas?

Se o limite de caixa estabelecido é observado em determinadas datas.

O auditor verifica a exaustividade e pontualidade da contabilização do dinheiro recebido por cada cheque do banco, conciliando os valores idênticos registados nos canhotos dos cheques e nos extratos bancários. Talões de cheques, canhotos de cheques usados, bem como cheques não utilizados devem ser mantidos pelo contador-chefe. As instruções para o uso de fundos e sua finalidade, a organização determina a seu critério.

O auditor deve verificar cuidadosamente a integralidade do registro das receitas da venda de produtos da produção principal, serviços de indústrias auxiliares e de serviços, habitação e serviços comunitários. Ao mesmo tempo, é necessário verificar os lançamentos no livro caixa, ordens de caixa recebidas com relatórios, faturas e faturas de venda de produtos (obras, serviços).

Todos os casos de conjunto incompleto de documentos sobre transações em dinheiro devem ser registrados pelo auditor. Eles calculam o total, que é proporcional ao giro do crédito na conta 50 "Caixa".

2.2 Auditoria de transações em conta corrente

De acordo com a Lei da Federação Russa "Sobre Empresas e Atividades Empreendedoras", cada empresa tem o direito de abrir uma conta corrente e outras contas em qualquer instituição bancária para armazenar fundos e realizar todos os tipos de liquidação, crédito e transações em dinheiro. As contas de liquidação são abertas para empresas que têm o status de pessoa jurídica e estão em um balanço independente. O procedimento para abrir uma conta corrente é regulado pelas instruções do Banco Central da Federação Russa. A conta corrente concentra os recursos creditados na forma de produto da venda de produtos, empréstimos bancários e outras receitas. Da conta corrente, são feitas transferências para fornecedores de produtos, autoridades financeiras, credores diversos, reembolso de empréstimos bancários e também emissão de dinheiro para pagamento de salários e outras despesas.

Periodicamente, o banco emite extratos da conta corrente para o correntista. Extrato de conta corrente - a segunda via da conta pessoal da organização aberta pelo banco. Mostra o saldo no início do período, a movimentação do período apurado, discriminado por cada transação, e o saldo final. Um extrato de uma conta corrente é um registro de contabilidade analítica das operações em uma conta corrente. Todos os documentos estão anexados a ele, segundo os quais os valores são creditados e baixados. Os extratos recebidos com os documentos anexados no departamento de contabilidade são submetidos a uma verificação completa. Os campos do extrato verificado são preenchidos com códigos de conta que correspondem à conta 51. Os extratos de conta corrente servem de base para as contas da conta sintética 51 “Conta de liquidação”. Esta é uma conta ativa, principal, em dinheiro.

A auditoria das operações de liquidação, numerário e outras contas bancárias tem como objetivo formar uma opinião sobre a fiabilidade das demonstrações financeiras na secção “Caixa” e a conformidade da metodologia aplicada para contabilização de numerário em contas bancárias com os documentos regulamentares em vigor na Federação Russa. A integridade e correção da contabilidade sintética das transações na conta corrente estão sendo verificadas. Essa verificação é realizada para cada conta aberta no banco.

Se o contrato de conta bancária prever o pagamento de juros pelo banco pela utilização dos fundos, o auditor deve verificar se a organização acumula receitas mensalmente ou as reflete no facto de os juros serem creditados na conta à ordem.

Fontes de informação:

Ordem de pagamento (para quem foi transferida);

Solicitação de pagamento (houve aceitação - pagamento com consentimento da empresa ou não, a conveniência da solicitação);

Ordem de pagamento consolidada e ordem de cobrança;

Canhotos de talão de cheques para recebimentos de dinheiro;

Despacho de diário nº 2 (preenchido com base em extrato e ordens de pagamento - o extrato é emitido pelo banco se houver movimento na conta à ordem);

Livro principal.

Ao auditar transações em uma conta corrente, o auditor também verifica:

O procedimento para manutenção de registros contábeis;

São mantidos registos contabilísticos sintéticos para cada conta de liquidação aberta num banco, é compilado um registo consolidado;

Pontualidade da reflexão nos registos da contabilidade sintética das operações sobre movimentação de fundos na conta à ordem; se as entradas são feitas em registros contábeis para cada extrato bancário;

Identidade dos lançamentos nos registros contábeis e no extrato bancário.

Ao verificar a integridade da transferência de fundos transferida por compradores e clientes em pagamento pelos estoques fornecidos, trabalhos executados e serviços prestados, é necessário conciliar os lançamentos de débito da conta 51 “Conta de liquidação” com os lançamentos de crédito dos registros contábeis para contas 90 “Vendas” ou 62 “Liquidações com compradores e clientes”, 76 “Liquidações com diversos devedores e credores”.

O recebimento de fundos de organizações financeiras e de crédito na forma de empréstimos é verificado pela reconciliação dos registros contábeis das contas 66 “Liquidações de empréstimos e empréstimos de curto prazo”, 67 “Liquidações de empréstimos e empréstimos de longo prazo”, 51 “Conta de liquidação”, 55 “ Contas especiais em bancos”, bem como conciliação de extratos e documentos a eles anexados. O auditor deve prestar especial atenção à verificação da integralidade da contabilização do numerário depositado no caixa de um banco (instituição de crédito). Para fazer isso, faça uma contra-verificação dos registros com os dados do registro contábil no crédito da conta 50 "Caixa". A transferência de fundos da conta corrente para saldar dívidas a fornecedores deve ser analisada na secção de auditoria das operações de liquidação da conta 60 “Acertos com fornecedores e empreiteiros” de forma a apurar o quão realista e razoável foi a sua utilização.

As operações na conta 51 “Conta de liquidação” devem ser submetidas a uma verificação detalhada em comparação com as contas de contabilidade de custos, pois neste caso a transferência de fundos para trabalhos não executados, serviços não prestados pode ser ocultada.

Um procedimento sobreposto para verificar transações em uma conta corrente é verificar o débito de fundos da conta e a integridade do lançamento de dinheiro no caixa. O auditor deve verificar:

É um recibo anexado ao extrato bancário da transação de retirada de dinheiro anexado à ordem de pagamento recebida;

A identidade das entradas nos registros de contabilidade sintética para o crédito da conta 51 "Contas de liquidação" e o débito da conta 50 "Caixa". O auditor corrige as violações reveladas durante a verificação das transações na conta corrente na documentação de trabalho e reflete no certificado (relatório) com base nos resultados desta seção da auditoria.

2.3 Auditoria de acordos com fornecedores e contratados

Para resumir as informações sobre acordos com fornecedores e contratados, destina-se a conta 60 “Acertos com fornecedores e contratados”, cuja contabilidade é mantida pelo regime de competência, ou seja, todas as transações relacionadas a liquidações de bens materiais adquiridos, trabalhos aceitos ou serviços consumidos são refletidas independentemente do momento do pagamento.

A contabilidade analítica na conta 60 é mantida para cada fatura apresentada e as liquidações na ordem dos pagamentos planejados - para cada fornecedor e contratado. A construção da contabilidade analítica deve proporcionar a possibilidade de obter os dados necessários sobre:

Fornecedores em documentos aceitos e outros de liquidação, cujo prazo de pagamento ainda não chegou;

Fornecedores em documentos de liquidação não pagos no prazo; fornecedores para entregas não faturadas;

Adiantamentos emitidos;

Fornecedores em um empréstimo comercial recebido, etc.

A auditoria de transações para acordos com fornecedores e contratados é realizada nas seguintes áreas:

Verificar a existência e regularidade da execução dos contratos;

Verificação da integralidade e correção da contabilização dos bens materiais recebidos (obras, serviços);

Verificar a pontualidade e regularidade do pagamento de bens materiais (obras, serviços).

O auditor constata, antes de mais, a existência de contratos de fornecimento de produtos e outros contratos económicos de prestação de serviços e execução de obras, bem como a correta execução dos contratos. Os contratos devem cumprir os requisitos da legislação em vigor.

As transações realizadas pelas partes intencionalmente sem observar a forma estabelecida pelo Código Civil da Federação Russa, de forma incompleta ou intempestiva, são consideradas nulas (inválidas). Os auditores descobrem se existem tais transações na organização auditada.

Além disso, é necessário obter evidências de que os acordos com fornecedores e empreiteiros pelos bens materiais recebidos (obras, serviços) são refletidos integralmente, no período correspondente, corretamente estimados e refletidos nos registros contábeis.

Comparando os dados dos documentos primários com os dados do contrato, pedido, fatura, projeto e documentação de estimativa, o auditor recebe a confirmação da integridade, pontualidade e correção do lançamento dos bens materiais recebidos (obras, serviços).

Ao verificar o pagamento de faturas de fornecedores e contratados, o auditor estabelece:

As operações de reembolso de dívidas são comprovadas por documentos de pagamento relevantes (recibos de recebimentos de caixa, extratos bancários e ordens de pagamento, atos de compensação de créditos mútuos, letras de câmbio, cheques, etc.);

Autenticidade e regularidade da execução dos documentos de pagamento (disponibilidade de todos os dados necessários, atribuição dos valores do IVA em linha separada, selos bancários, tradução juramentada de documentos em línguas estrangeiras, etc.);

Conformidade dos dados dos documentos de pagamento com os dados dos registros contábeis da conta 60 “Acertos com fornecedores e contratados”;

Conformidade desses registros na conta 60 com os registros nas contas 50, 51, 52, 60, 62, 71, 76 liquidações mútuas), o valor e a data do pagamento da dívida, bem como a exatidão do reflexo nos registros contábeis .

Durante a auditoria da pontualidade e integridade dos acordos com fornecedores e contratados, foi estabelecido que a contabilidade dos acordos com fornecedores e contratados é realizada na conta 60. Também foi estabelecido que a contabilidade da empresa é mantida de acordo com os documentos regulamentares aplicáveis . Os dados dos registros contábeis das liquidações com fornecedores e contratados são corretamente transferidos para o razão geral, e os balanços são compilados com base nos saldos das contas do Razão Geral. Os cálculos da empresa são confirmados por documentos relevantes. Os dados da demonstração de resultados correspondem aos dados do Razão Geral e dos diários de pedidos.

Concluída a verificação dos acordos com fornecedores e empreiteiros, o auditor sintetiza os desvios e incoerências identificados e esclarece a avaliação preliminar da realidade do saldo.

2.4 Auditoria de acordos com compradores e clientes

Para resumir as informações sobre liquidações com compradores e clientes, destina-se a conta 62 “Liquidações com compradores e clientes”. A contabilidade analítica da conta é mantida para cada fatura apresentada aos compradores (clientes); ao calcular pagamentos planejados - para cada comprador e cliente.

A construção da contabilidade analítica deve proporcionar a possibilidade de obter os dados necessários sobre:

Compradores e clientes em documentos de liquidação, cujo prazo de pagamento não chegou;

Compradores e clientes em documentos de liquidação não pagos a tempo.

Ao auditar transações para liquidações com compradores e clientes, a identidade dos dados cadastrais na conta 62 "Liquidações com compradores e clientes" é estabelecida com o Razão Geral e registros relacionados. Os lançamentos de débito da conta 62 são conciliados com os lançamentos de crédito das contas 90, 91, 60, 99.

Se a lei ou o contrato de venda não prever um procedimento especial para a transferência da propriedade da mercadoria, então, como regra geral, a propriedade é transferida do fornecedor para o comprador no momento do embarque da mercadoria e é refletido na entrada Dt 62 “Acertos com compradores e clientes”, Kt 90 “Vendas” independentemente de qual procedimento de contabilidade de receita é adotado para fins fiscais - “no pagamento” ou “no embarque”. Ao comparar as datas de embarque de acordo com o documento principal e o registro da conta 62, a pontualidade do reflexo das transações é controlada.

Ao verificar a validade documental das transações, é estabelecida a conformidade da formação do preço das mercadorias (produtos, obras, serviços) com os termos do contrato, bem como a correção dos valores do IVA e outros elementos das faturas apresentadas aos compradores. A integridade e pontualidade do pagamento das faturas pelos compradores é estabelecida pela reconciliação mútua dos dados das contas correspondentes 50, 51, 52 e pelo rastreamento das entradas nos registros da contabilidade analítica.

Durante a auditoria, são analisados ​​os fatos de recebíveis vencidos dos compradores com apuração de dívidas recuperadas e não reclamadas. Sobre os fatos de baixa de contas a receber, o auditor descobre a validade e correção da reflexão. Os valores da dívida não reclamada pelo credor estão sujeitos a cancelamento após 4 meses a partir da data do efetivo recebimento pela empresa devedora dos bens - como contas a receber incobráveis ​​- pelas perdas da empresa, a menos que não haja intenção em suas ações .

O auditor verifica a disponibilidade de evidências dos fatos de cobrança de créditos (apresentar reclamação ao tribunal arbitral no prazo máximo de 4 meses a partir da data de liberação de bens, obras, serviços, documentos sobre pagamento de impostos estaduais, declaração de falência do devedor , decisão das agências de aplicação da lei de encerrar o processo criminal, etc.). As contas a receber reclamadas podem ser listadas no balanço antes do vencimento do prazo de prescrição - 3 anos (artigo 196 do Código Civil da Federação Russa).

2.5 Auditoria de liquidações com responsáveis

Durante a operação do empreendimento, podem surgir despesas domésticas que não podem ser pagas na conta corrente ou no caixa. Essas despesas incluem a compra de artigos de papelaria necessários ou outros bens materiais no comércio, pagamento de serviços ou mercadorias vendidas por indivíduos ou organizações terceirizadas, despesas de viagem, etc. Se houver necessidade de tais operações, um funcionário da empresa recebe dinheiro em um relatório, seguido de um relatório sobre os custos incorridos. A contabilização de liquidações com responsáveis ​​é mantida na conta 71 “Liquidações com responsáveis”.

A auditoria de operações em acordos com pessoas responsáveis ​​​​é mais frequentemente realizada de forma contínua. A verificação da validade da emissão de adiantamentos contra o relatório consiste em estabelecer o cumprimento dos requisitos do Procedimento para Realização de Operações de Caixa na Federação Russa em termos de emissão de adiantamentos contra o relatório para necessidades econômicas e operacionais, enquanto o auditor determina se o círculo de pessoas receber adiantamentos contra o relatório, bem como os tamanhos e prazos dos pagamentos adiantados.

Ao verificar as ordens de pagamento de despesas que confirmam a emissão de dinheiro no relatório, chama-se a atenção para a integridade do preenchimento de todos os detalhes e, em particular, para a reflexão dos fundamentos da emissão de adiantamentos. A emissão de dinheiro sob o relatório deve estar sujeita ao relatório completo de uma pessoa responsável específica sobre um adiantamento emitido anteriormente.

A verificação da pontualidade da entrega dos relatórios prévios é feita comparando o momento real da entrega dos relatórios prévios com os prazos previstos no certificado de viagem ou no despacho do chefe. De acordo com o Procedimento para Realização de Movimentações de Numerário (cláusula 11ª), as pessoas que receberam numerário com base em relatórios são obrigadas, no prazo máximo de 3 dias úteis após o termo do prazo para o qual foram emitidos, ou a partir do dia em que regressam de uma viagem de negócios, para apresentar um relatório sobre os valores gastos ao departamento de contabilidade e fazer um cálculo final para eles. Se o auditor tiver constatado o descumprimento deste procedimento, é necessário verificar ainda mais o cumprimento dos requisitos do plano de contas sobre o reflexo dos valores contábeis não devolvidos no prazo na conta 94 “Faltas e perdas por danos a objetos de valor ” e a posterior baixa desses valores. A verificação da validade documental do uso dos valores contábeis é realizada mediante o estabelecimento da disponibilidade e correção da execução dos documentos que confirmam o gasto dos valores contábeis e seu posterior reflexo.

Ao verificar os relatórios antecipados, chama-se a atenção para o cumprimento do valor máximo estabelecido de pagamentos em dinheiro realizados em nome da organização, ou seja, entidade legal. Os valores dos documentos primários (fatura, fatura, recibo de ordem de recebimento em dinheiro, ato de trabalho executado, etc.) são comparados com o limite estabelecido pelo Banco Central da Federação Russa. Ao mesmo tempo, você deve verificar se os pagamentos foram feitos a um fornecedor no mesmo dia nesta conta, fatura, contrato. Tais pagamentos são somados e comparados com o limite.

Rastreando a correspondência das contas indicadas nos relatórios antecipados, o auditor chama a atenção para a natureza dos custos incorridos:

Os custos associados às atividades de produção devem ser refletidos nas contas de custos;

As despesas para fins sociais e não produtivos são baixadas à custa de fundos próprios da empresa;

Despesas de capital e custos associados à aquisição de uma MPZ estão incluídos no preço de compra.

A auditoria de liquidações com responsáveis ​​em viagens de negócios envolve o reconhecimento do fato de uma viagem de negócios e a verificação da validade e regularidade das despesas associadas à viagem de negócios.

Verificando os relatórios prévios sobre viagens de negócios, o auditor verifica a presença de um certificado de viagem indicando o objetivo da viagem com as correspondentes marcas de partida e chegada; documentos primários confirmando as despesas. Os relatórios prévios devem ser aprovados pelo chefe da empresa.

A verificação é feita comparando os dados do relatório antecipado com os dados dos documentos primários anexados ao relatório e calculando a ajuda de custo diária. O auditor confirma a correção da determinação do período da viagem de negócios (conforme as notas de chegada e saída no certificado de viagem), o valor da diária dentro das normas estabelecidas e acima das normas. As despesas de ida e volta ao local da viagem de negócios são determinadas de acordo com os documentos de viagem anexos de transporte aéreo, ferroviário, aquático e rodoviário de uso geral.

Os custos do uso de roupa de cama devem ser confirmados por um certificado apropriado ou uma nota feita no bilhete.

As despesas de acomodação são reembolsadas ao viajante com base em documentos comprovativos e são cobradas integralmente no preço de custo. A conveniência de pagar outras despesas, por exemplo, contas de telefone, é estabelecida com base em documentos comprovativos, determinando-se a natureza produtiva das despesas e a legitimidade da sua imputação ao preço de custo. Para o efeito, é estabelecida a disponibilidade de impressões de faturas para chamadas e correspondências para o número de telefone do escritório da organização. As despesas não produtivas reembolsadas ao responsável devem ser debitadas de recursos próprios e incluídas na receita total do empregado para fins de retenção do imposto de renda. O auditor deve realizar uma verificação aritmética das despesas de viagem dentro dos limites e acima das normas.

A verificação do reflexo na contabilidade de liquidações com responsáveis ​​é realizada rastreando os registros das contas correspondentes em relatórios antecipados e o registro na conta 71 “Liquidações com responsáveis”. Os custos das viagens de negócios relacionados com as atividades produtivas são incluídos (de acordo com o Regulamento sobre a composição dos custos) no preço de custo e refletidos nas contas de despesas com a afetação dos custos excedentes.

As inconsistências e desvios revelados durante a auditoria são refletidos nos documentos de trabalho do auditor. Ao resumir os resultados da auditoria, determina-se a influência dos desvios identificados no preço de custo e lucro, no valor dos impostos cobrados (rendimentos, IVA, sobre lucros).

Lista de literatura usada

1. Lei Federal "Sobre Auditoria" (com alterações e acréscimos) de 07.08.01. - Nº 119-FZ.

2. Decreto do Governo da Federação Russa "Sobre auditorias de empresas estatais federais" de 29.01.2000.

3. Decreto do Governo da Federação Russa "Sobre as questões de regulamentação estadual das atividades de auditoria na Federação Russa" de 06.02.02.

4. Decreto do Governo da Federação Russa "Sobre medidas para garantir a realização de uma auditoria obrigatória" de 12 de junho de 2002 - nº 409.

5. Regras (normas) da atividade de auditoria (conforme alterada pelos Decretos do Governo da Federação Russa nº 405 de 04.07.03, nº 532 de 07.10.04, nº 228 de 16.04.05).

6. Abramova N.V. Pagamentos em dinheiro: Um guia prático para contadores - M: Vershina, 2005. - 192 p.

7. Andreev V.D., Kisilevich T.I., Atamanyuk I.V. Workshop sobre auditoria: Proc. mesada. - M.: Finanças e estatísticas, 2003. - 311 p.

8. Auditoria empresarial. Tutorial / Comp. V.V. Nitetsky, N.N. Kudryavtsev M.: Delo, 2003. - 325 p.

9. Auditoria: um livro didático para universidades / V. I. Podolsky, A. A. Savin, L. V. Sotnikova e outros; Ed. prof. V. I. Podolsky. 3ª ed., revista. e adicional M.: UNITI-DANA, Auditoria, 2005. - 432 p.

10. Belolipetsky I.A. Contabilidade e auditoria interna. - M., 2002. - 234.

11. Bogomolov A.M., Goloshchapov N.A. Auditoria interna. Organização e metodologia. - M.: "Exame", 2002. - 192s.

12. Bychkova S. M. Atividades de auditoria. A teoria e a prática. - São Petersburgo: Lan Publishing House, 2000. - 300 p.

13. Gazaryan A.V. Organização do planeamento e auditoria: Resumo da dissertação para o grau de Candidato a Economia: 08.00.12. - São Petersburgo, 1998. - 19 p.

14. Danilevsky YL, Shapiguzov SM, Remizov NA, Starovoitova EV. Auditoria: livro didático. 2ª ed., revista e adicional. M.: ID FBK-PRESS, 2002. - 358p.

15. Dryakhlov V.V. Fundamentos de Auditoria: Um Curso de Palestras. 2ª ed., revista. e adicional M.: "Editora Gnome e D", 2003. - 294 p.

16. Kovaleva O.V., Konstantinov Yu.P. Auditoria. Livro didático - M.: "PRIOR Publishing House", 2002. - 344 p.

17. Larinov A.D., Ostashenko E.G., Sverdlina E.B. et al. Workshop sobre auditoria: livro didático (sob a direção de Larinov A.D.). - PROSPECT/VELBY, 2005. - 504 p.

18. Makalskaya A.K. Auditoria interna: guia educacional e prático. - 2ª ed., revista. e adicional - M.: Editora "Delo and Service", 2003. - 112p.

19. Sotnikova L.V. Verificação de auditoria de transações em dinheiro: um guia prático. - M: UNITI, 2004. - 206 p.

20. Sotnikova L.V. Controle interno e auditoria. Livro didático. - M.: Finstatinform. 2003. - 217 p.

21. Suglobov A.E., Zharylgasova B.T. Contabilidade e auditoria: livro didático para universidades. - M: KnoRus, 2005 - 496 p.

22. Khakhonova N.N. Fundamentos de auditoria (curso básico): Textbook / Rost. Estado. Economia Univ. Rostov n / a, 2003. - 432p.

23. Sheremet A.D., Suits V.P. Auditoria: livro didático. - 2ª ed., add. e retrabalhado. – M.: INFRA-M, 2004. – 365 p.

Anexo 1

GOVERNO DA FEDERAÇÃO RUSSA

RESOLUÇÃO

SOBRE MEDIDAS PARA GARANTIR AUDITORIA OBRIGATÓRIA

De acordo com a Lei Federal "Sobre Auditoria", o Governo da Federação Russa decide:

1. Aprovar as Regras anexas para a realização de uma licitação aberta para a seleção de uma organização de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de uma organização, a parcela de propriedade do estado ou propriedade de uma entidade constituinte da Federação Russa no autorizado (parte ) capital do qual é pelo menos 25 por cento.

2. As autoridades executivas federais, dentro de sua competência, anualmente, antes de 1º de agosto, enviam ao Ministério das Finanças da Federação Russa informações sobre a violação dos requisitos da legislação da Federação Russa sobre a realização de uma auditoria obrigatória.

3. Recomende que o Banco Central da Federação Russa apresente ao Ministério das Finanças da Federação Russa informações sobre violações dos requisitos da legislação da Federação Russa sobre a realização de uma auditoria obrigatória por instituições de crédito, incluindo instituições de crédito controladoras de grupos bancários (consolidados) ao auditar demonstrações financeiras consolidadas, bem como sobre os requisitos aplicados a organizações de crédito (incluindo instituições de crédito controladoras de grupos bancários) com medidas de responsabilidade por violação da legislação da Federação Russa sobre auditoria legal e casos em que organizações controladoras (sociedades gestoras) de holdings bancárias não auditaram as demonstrações financeiras consolidadas de holdings bancárias.

4. À Agência Federal de Gestão de Propriedade Federal anualmente, até 15 de janeiro e 15 de julho, apresentar ao Ministério das Finanças da Federação Russa, que fornece orientação metodológica para a realização de licitações abertas para a seleção de organizações de auditoria para a auditoria obrigatória anual, uma visão geral dos resultados da conduta nos 6 meses anteriores a licitações abertas especificadas.

5. Reconhecer inválido o Decreto do Governo da Federação Russa de 12 de junho de 2002 N 409 "Sobre medidas para garantir a realização de uma auditoria obrigatória" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2002, N 25, Art. 2447).

primeiro ministro

Federação Russa

M. FRADKOV

Aprovado por Decreto do Governo

Federação Russa

REGRAS PARA A REALIZAÇÃO DE CONCURSO ABERTO PARA SELEÇÃO DE ORGANISMO DE AUDITORIA PARA REALIZAR AUDITORIA ANUAL OBRIGATÓRIA DE ORGANIZAÇÃO COM PARTICIPAÇÃO DE PROPRIEDADE DO ESTADO OU DE PROPRIEDADE DA FEDERAÇÃO RUSSA COM CAPITAL (ACIONÁRIO) AUTORIZADO QUE NÃO É PROMENATE5

I. Disposições gerais

1. Estas Regras determinam o procedimento para a realização de um concurso para a seleção de uma organização de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de uma organização, a parcela de propriedade do estado ou propriedade de um sujeito da Federação Russa na (parte) autorizada capital do qual é de pelo menos 25 por cento (doravante, respectivamente - competição, organização). O procedimento para realização de licitação, previsto neste Regulamento, aplica-se à realização de licitação para seleção de organismo de auditoria para a realização de auditoria anual obrigatória de empresa unitária estadual federal.

Estas Regras não se aplicam à realização de uma licitação para a seleção de organizações de auditoria para a realização de uma auditoria obrigatória do Banco Central da Federação Russa.

2. É realizado um concurso para a seleção de uma organização de auditoria para realizar uma revisão legal de contas de uma organização com o objetivo de identificar uma organização de auditoria que ofereça as melhores condições para a realização de uma revisão legal de contas das demonstrações financeiras (contabilísticas) da organização.

3. Para os fins destas Regras, a parcela de propriedade do estado ou propriedade de uma entidade constituinte da Federação Russa no capital (acionário) autorizado de uma organização é determinada em 31 de dezembro do ano para o qual uma revisão legal de contas é realizado.

4. O concurso é realizado pelo menos uma vez a cada 3 anos e é aberto.

5. O organizador do concurso é o órgão executivo da organização, cujas demonstrações financeiras (contabilísticas) estão sujeitas a auditoria obrigatória.

O organizador do concurso para a seleção de uma organização de auditoria para a implementação da auditoria anual obrigatória da empresa unitária do estado federal é o chefe da empresa unitária do estado federal.

6. Um participante da competição pode ser uma organização de auditoria que atenda aos requisitos para organizações de auditoria estabelecidos pela legislação da Federação Russa.

O organizador da licitação tem o direito de estabelecer requisitos adicionais para os participantes da licitação em termos de experiência da organização de auditoria no setor ou campo de atividade relevante.

Os requisitos para os participantes da competição, estabelecidos pelo organizador da competição, são os mesmos para todos os participantes da competição.

7. O organizador da competição excluirá a organização de auditoria da participação na competição em qualquer estágio de sua conduta se a organização de auditoria fornecer informações falsas sobre o cumprimento dos requisitos estabelecidos pela Lei Federal "Sobre Auditoria" e estas Regras.

8. Todos os documentos relacionados com o concurso são apresentados pelos participantes por escrito.

II. Seleção preliminar

9. O organizador do concurso tem o direito de realizar uma seleção preliminar de organizações de auditoria (doravante - a seleção preliminar) para conformidade com os requisitos para organizações de auditoria, incluindo a experiência de uma organização de auditoria no setor ou campo de atividade relevante.

10. A entidade organizadora do concurso publica edital de pré-seleção no boletim informativo e analítico "Licitação Concorrencial" e em pelo menos um periódico impresso registrado pelo órgão territorial local do Serviço Federal de Fiscalização do Cumprimento da Legislação no Esfera de Comunicação de Massa e Proteção ao Patrimônio Cultural local do organizador do concurso, no prazo máximo de 10 dias contados da data de publicação de tal edital no boletim informativo e analítico “Licitação Concorrencial”.

11. O edital de pré-seleção deve conter as seguintes informações:

b) a hora e o local da seleção preliminar;

e) requisitos para participantes de licitações;

f) o procedimento, local e prazo para a apresentação de candidaturas à participação em pré-selecção, sendo o prazo mínimo para a apresentação de candidaturas de 15 dias a contar da data de publicação do aviso de pré-selecção no boletim informativo e analítico "Licitações ".

12. O pedido de participação na seleção preliminar contém informações sobre o cumprimento da organização de auditoria com os requisitos para os participantes do concurso.

13. O organizador da licitação determina a conformidade da organização de auditoria com os requisitos para ela, incluindo os requisitos de experiência da organização de auditoria no setor ou campo de atividade relevante, e toma uma decisão com relação a cada organização de auditoria que se inscreveu para participar da seleção preliminar.

14. A entidade organizadora do concurso, no prazo de 3 dias a contar da data da pré-seleção, notifica a organização de auditoria que participou na pré-seleção dos resultados dessa seleção.

15. O organizador do concurso é obrigado a responder ao pedido de uma organização de auditoria que não passou na seleção preliminar, indicando os fundamentos para tal decisão.

III. Aviso de concurso e pedido de participação no concurso

16. O organizador do concurso envia simultaneamente a todos os organismos de auditoria aprovados na pré-seleção, um anúncio do concurso e a documentação do concurso.

Caso o organizador do concurso não tenha realizado uma seleção preliminar, o edital de licitação é publicado na forma prescrita por este Regulamento para publicação de edital de seleção preliminar.

17. A documentação competitiva é fornecida às organizações de auditoria dentro de 10 dias a partir da data da seleção preliminar ou recebimento de uma solicitação por escrito (se a seleção preliminar não foi realizada), que é aceita pelo organizador da licitação não antes da data de publicação do aviso de concurso e até 10 dias antes da data-limite para apresentação de candidaturas a concurso.

18. O aviso de concurso deve conter as seguintes informações:

a) o nome e endereço do organizador da competição;

b) hora e local da competição;

c) o objeto do contrato sobre a realização de uma auditoria obrigatória;

d) o prazo da auditoria obrigatória;

e) o procedimento e local de obtenção da documentação do concurso;

f) o procedimento, local e prazo de apresentação do pedido de participação no concurso;

g) o prazo para celebração de contrato de realização de auditoria obrigatória com o vencedor da licitação;

h) requisitos para os participantes da competição (caso o organizador da competição não tenha realizado uma seleção preliminar).

19. A documentação do concurso deve conter:

a) instruções sobre a preparação de um pedido de participação no concurso, contendo, entre outras coisas, os requisitos para a sua execução;

b) informações sobre a organização sujeita à auditoria obrigatória, no mínimo conforme lista constante do anexo;

c) o procedimento para a apresentação do pedido de participação no concurso, informação sobre o local e prazo de apresentação;

d) informação sobre o local, data e hora de abertura dos envelopes de candidatura à participação no concurso;

e) o procedimento de abertura dos envelopes e apreciação das candidaturas à participação no concurso;

f) critérios de avaliação das candidaturas à participação no concurso;

g) demais requisitos estabelecidos pelo organizador da competição.

20. A organização de auditoria tem o direito de exigir do organizador do concurso esclarecimentos adicionais sobre certas disposições da documentação do concurso.

A entidade organizadora do concurso obriga-se a responder ao pedido do organismo de auditoria relativamente a esclarecimentos sobre as disposições da documentação do concurso, recebido até 10 dias antes da data limite para a apresentação de pedido de participação no concurso. A resposta ao pedido da organização de auditoria é enviada dentro do prazo que permite à organização de auditoria apresentar um pedido de participação no concurso em tempo hábil.

21. O requerimento de participação no concurso contém as propostas técnicas e financeiras do organismo de auditoria, bem como informação sobre o seu cumprimento dos requisitos para os participantes no concurso (caso não tenha sido efetuada seleção prévia).

22. A proposta técnica da organização auditora deve conter:

a) uma descrição da abordagem geral para conduzir uma revisão legal de contas, incluindo o escopo esperado da auditoria e o valor total dos custos de mão de obra (sem especificar o custo da auditoria);

b) as características gerais e profissionais da organização de auditoria, incluindo informações sobre associação em associações profissionais de auditoria credenciadas junto ao órgão federal autorizado para regulamentação estadual da atividade de auditoria e sobre aprovação no controle de qualidade externo da organização de auditoria;

c) informações sobre as qualificações e experiência dos funcionários da organização de auditoria propostos para participar da auditoria das demonstrações financeiras (contábeis) da organização, incluindo os números e tipos de certificados de qualificação do auditor.

23. Além das informações previstas no parágrafo 22 deste Regulamento, a organização auditora, a seu critério, poderá incluir outras informações na proposta técnica, bem como apresentar outros documentos que a caracterizem e comprovem a qualificação e experiência de seus funcionários .

24. A proposta financeira da organização de auditoria deve conter o custo da auditoria, excluindo o imposto sobre o valor acrescentado.

25. O pedido de participação no concurso é apresentado ao organizador do concurso na forma prescrita na documentação do concurso, no prazo de 45 dias a contar da data de envio do anúncio do concurso às organizações de auditoria que passaram na seleção preliminar ou de a data de publicação do anúncio do concurso (caso não tenha sido realizada a pré-seleção).

As propostas técnicas e financeiras são apresentadas em envelopes separados e lacrados. O envelope com a proposta técnica deverá conter a menção “Proposta Técnica” e o envelope com a proposta financeira – a menção “Proposta Financeira”.

O organizador do concurso emite um recibo do pedido de participação no concurso, indicando a data e a hora da sua receção.

26. O envelope com o pedido de participação no concurso, recebido pelo organizador do concurso após o prazo para apresentação do pedido de participação no concurso, não é aberto e devolvido ao organismo de auditoria apresentador.

27. Se o organizador do concurso receber uma candidatura dentro do prazo estabelecido, o concurso será declarado inválido. Uma nova competição é realizada da maneira determinada por estas Regras.

4. Segurando uma competição

28. O organizador da competição desenvolve e aprova o regulamento da comissão de competição.

29. O organizador da competição forma a comissão de competição e nomeia seu presidente.

A comissão de concorrência incluirá um representante do órgão executivo federal que exerça as funções de administração do patrimônio federal (doravante denominado órgão autorizado).

A composição da comissão de concorrência pode incluir representantes de outros órgãos e organizações governamentais.

30. Para constituição de comissão de concurso, a entidade organizadora do concurso envia à entidade competente até 25 dias antes da data do concurso:

a) um pedido de um representante;

b) informações sobre o local, data e horário da competição;

c) informações sobre a publicação do edital do concurso.

31. A decisão de envio de representante à comissão de concurso deve ser remetida pela entidade competente à entidade organizadora do concurso no prazo de 5 dias a contar da data de receção do respetivo pedido e informação.

32. Se um membro da comissão de concorrência estiver ausente à reunião da comissão de concorrência, não pode confiar o seu voto a outro membro da comissão de concorrência ou a outra pessoa.

33. O presidente da comissão de concorrência conduz uma reunião da comissão de concorrência, anuncia o vencedor do concurso e assina a ata da reunião da comissão de concorrência.

34. O presidente da comissão de concorrência abre os envelopes com os pedidos de participação no concurso em reunião da comissão de concorrência.

Os envelopes com propostas técnicas são abertos primeiro. Ao mesmo tempo, os envelopes com as propostas financeiras são guardados pelo presidente da comissão de licitação, que os abre em reunião da comissão de licitações após análise, avaliação e comparação das propostas técnicas.

35. A comissão de licitação tem o direito de exigir esclarecimentos da organização de auditoria das propostas técnicas e financeiras.

36. Os representantes dos organismos de auditoria que tenham apresentado candidaturas à participação no concurso têm direito a estar presentes na abertura dos envelopes com as propostas técnicas e financeiras.

37. O organizador do concurso é obrigado a fornecer aos representantes das organizações de auditoria que tenham apresentado pedidos de participação no concurso a oportunidade de estarem presentes na abertura dos envelopes.

38. Não é permitida a interferência nos trabalhos da comissão de concorrência por representantes de organizações de auditoria presentes na abertura de envelopes.

V. Determinação do vencedor da competição

39. A comissão de licitação considera, avalia e compara as candidaturas para participação no concurso de acordo com a documentação do concurso.

40. A apreciação, avaliação e comparação das candidaturas a concurso decorrem em duas fases. Na primeira fase, as propostas técnicas são consideradas, avaliadas e comparadas, na segunda fase - propostas financeiras.

41. A avaliação da proposta técnica é feita numa escala de 100 pontos com a seguinte distribuição de pontos máximos:

35 pontos - pela abordagem geral da organização de auditoria para a implementação da tarefa de auditoria recebida do organizador da competição;

25 pontos - para as características gerais e profissionais da organização de auditoria;

30 pontos - pelas qualificações e experiência dos funcionários da organização de auditoria proposta para participar da auditoria;

10 pontos - para informações adicionais.

42. A avaliação da proposta financeira é calculada em uma escala de 100 pontos.

As propostas financeiras que contenham o custo da realização de uma auditoria com um desvio não superior a 25% do custo médio proposto pelas organizações de auditoria, cujos pedidos de participação no concurso não foram rejeitados pelo comitê do concurso, recebem 100 pontos. A avaliação de outras propostas financeiras é calculada subtraindo de 100 pontos o valor corretivo, que é calculado como o produto de 100 pela razão do desvio da proposta financeira de uma determinada organização de auditoria do custo médio para este custo médio.

43. A avaliação da candidatura à participação no concurso como um todo é calculada somando os pontos da proposta técnica, multiplicados por 0,8, e os pontos da proposta financeira, multiplicados por 0,2.

44. A comissão de concorrência indefere o pedido de participação no concurso se:

a) a organização de auditoria não atende aos requisitos estabelecidos pelo organizador da competição;

b) a organização de auditoria recusou-se a prestar esclarecimentos sobre as disposições do pedido de participação no concurso de acordo com este Regulamento;

c) o pedido de participação no concurso não cumpre os requisitos estipulados na documentação do concurso;

d) o custo da auditoria, constante da proposta financeira, seja 40 por cento ou mais inferior ao custo médio calculado pela comissão de licitação com base nas propostas financeiras de todos os organismos de auditoria.

45. Não é admitida a rejeição do pedido de participação no concurso por motivos não previstos no n.º 44 do presente Regulamento.

46. ​​​​A comissão de concorrência reconhece como vencedora a organização de auditoria cujo pedido de participação no concurso recebeu a pontuação mais alta.

Se as pontuações forem iguais, o vencedor do concurso é a organização de auditoria, cujo pedido de participação no concurso foi apresentado anteriormente.

47. A ata da reunião da comissão de concorrência deve indicar:

a) o objeto do contrato para a auditoria obrigatória;

b) o nome e endereço dos participantes da competição, bem como os pontos obtidos por cada um deles;

c) o nome do vencedor da competição e os pontos por ele conquistados;

d) fundamentação da decisão de indeferimento dos pedidos de participação no concurso.

48. Se, após o anúncio do vencedor da competição, o organizador da competição tomar conhecimento dos fatos de não conformidade do vencedor da competição com os requisitos para participantes da competição, o aplicativo do vencedor para participação no concurso é rejeitado e um novo vencedor do concurso é determinado de acordo com os requisitos destas Regras entre os restantes participantes no concurso.

49. O organizador do concurso, no prazo de 3 dias após a assinatura da ata da reunião da comissão de concursos sobre a realização do concurso, envia ao vencedor do concurso uma notificação de reconhecimento do mesmo como vencedor.

Aplicativo

Para as Regras para a realização de um concurso público para a seleção de uma organização de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de uma organização, a parcela de propriedade estatal ou propriedade de um sujeito da Federação Russa no capital (acionário) autorizado do qual é pelo menos 25 por cento

LISTA DE INFORMAÇÕES SOBRE A ORGANIZAÇÃO SUJEITA A AUDITORIA OBRIGATÓRIA

1. Uma cópia das demonstrações financeiras da organização sujeita à auditoria obrigatória (doravante denominada organização) do ano anterior, na ausência de demonstrações financeiras do ano anterior - cópias das demonstrações financeiras dos trimestres correspondentes do ano de referência anterior.

2. Endereços de filiais e outras divisões separadas da organização.

3. Informações sobre subsidiárias e coligadas, cujos indicadores de posição financeira e desempenho financeiro são significativos para as demonstrações financeiras (contábeis) da organização.

4. O número de funcionários da organização (sob contratos trabalhistas e civis).

5. Informações sobre a presença na organização de um sistema de licenças especiais.

6. Breve descrição das principais atividades da organização.

7. Informações sobre o grau de informatização da contabilidade.

8. Informações sobre impostos pagos pela organização e outros pagamentos obrigatórios.

9. Informações sobre a revisão legal das demonstrações financeiras (contábeis) da organização para os 3 anos anteriores, incluindo cópias dos relatórios de auditoria.

10. Características quantitativas gerais aproximadas da propriedade da organização (o número de itens de estoque de ativos fixos, números de itens de estoques, devedores, credores, etc.).

Apêndice 2

eu aprovo

vice-prefeito-

chefe de departamento

economia

V.F. Shcherbenin

DOCUMENTAÇÃO DO CONCURSO

realizar um concurso público para o direito de celebrar um contrato de auditoria de empresas municipais da cidade de Krasnoyarsk para 2006

1. O tema do concurso é a seleção de um empreiteiro para a auditoria das empresas municipais da cidade de Krasnoyarsk para 2006.

2. O objetivo do concurso é conceder o direito de celebrar um contrato para a auditoria de empresas municipais na cidade de Krasnoyarsk para 2006.

3. Fonte de financiamento - fundos de empresas municipais da cidade de Krasnoyarsk.

4. Cliente - empresas municipais da cidade de Krasnoyarsk:

	Nome da empresa	Endereço legal
	MP "Organização médica de seguros "Medgarant"	660049, Krasnoyarsk, rua da Comuna de Paris, 39
	MP "PZHRET-2"	660060, Krasnoyarsk, Bryanskaya st., 63a
	MP "PZHRET-3"	660093, Krasnoyarsk, rua. Rainha, 3 "a"
	MP "PZHRET-7"	660075, Krasnoyarsk, rua. Ozernaya, 30 "a"
	MP "PZHRET-8"	660013, Krasnoyarsk, Rua Energetikov, 6a
	MP "PZHRET-11"	660123, Krasnoyarsk, rua. Malakhovskaya, 3
	MP "Direcção dos Albergues Municipais"	660055, Krasnoyarsk, rua Bykovsky, 11a
	MP "Direcção dos Albergues Municipais da Margem Direita"	660027, Krasnoyarsk, per. Anel, 5
	MP "Avtospetsbaza"	660060, Krasnoyarsk, rua. Kachinskaya, 56
	MP "Distrito DRSP Oktyabrsky"	660062, Krasnoyarsk, TV st., 11
	MP "DRSP do Distrito Central"	660060, Krasnoyarsk, rua. Bryanskaya, 65
	MP "DRSP distrito soviético"	660055, Krasnoyarsk, rua Dzhambulskaya, 12
	MP "região DRSP Sverdlovsk"
	MP "DRSP distrito de Leninsky"	660031, Krasnoyarsk, rua. Glinka, 37 "g"
	MP "Acampamento de saúde do sanatório infantil de ação durante todo o ano" Arco-íris "	660130, Krasnoyarsk, rua. Elena Stasova, 69
	MP "Fazenda estatal de culturas decorativas de flores e madeira" Oktyabrsky "	660130, Krasnoyarsk, berçário, 1
	MP "Serviço 005"	660049, Krasnoyarsk, rua da Comuna de Paris, 25
	Deputado "Krasmostdorinzh"	660049, Krasnoyarsk, rua da Comuna de Paris, 41
	MP "Empresa Especializada em Transporte Automotor"
	Deputado "Krasnoyarskgorsvet"
	MP "Serviços Funerários"	660118, Krasnoyarsk, 7 km. Trato Yenisei
	MP "Departamento de Construção Verde"	660099, Krasnoyarsk, rua Oborony, 21
	Deputado "Krasnoyarskdor-remstroy"	660052, Krasnoyarsk, rua. Zatonskaya, 70
	MP "KPATP-2"	660119, Krasnoyarsk, 7 km. trato Ienissei, 8
	MP "KPATP-7"
	MP "Gorelectrotrans"	660093, Krasnoyarsk, Rua Vavilov, 2
	MP "Planta de Merenda Escolar Nº 13"	660004, Krasnoyarsk, avenida dos trabalhadores de Krasnoyarsky 22
	MP "Planta Alimentar Escolar nº 38"	660075, Krasnoyarsk, rua Zheleznodorozhnikov, 18a
	MP "Café da Cidade"	660049, Krasnoyarsk, rua Karl Marx, 93
	Atelier MP "Metelitsa"	660059, Krasnoyarsk, avenida dos trabalhadores de Krasnoyarsk, 90 "g"
	Deputado "Krasny Yar"	660118, Krasnoyarsk, Rodovia do Norte, 31 "g"
	MP "Design Institute" Krasnoyarskgorproekt "	660021, Krasnoyarsk, Mira Ave., 115
	MP "Centro de Publicações "Notícias da Cidade"	660021, Krasnoyarsk, Robespierre st., 7
	SMP "City Mortgage Agency"	660021, Krasnoyarsk, Mira Ave., 115

5. Requisitos relativos ao conteúdo e forma da candidatura à participação no concurso.

Para participar no concurso, o participante na colocação do pedido apresenta um pedido de participação no concurso no prazo especificado no aviso de concurso público no formulário aprovado de acordo com o Anexo 1.

O participante ao fazer um pedido apresenta um pedido de participação no concurso por escrito com a confirmação documental do escopo da prestação de garantias de qualidade dos serviços em envelope lacrado. Você também deve incluir no envelope:

Um documento confirmando a não suspensão das atividades do participante na colocação do pedido na forma prescrita pelo Código da Federação Russa sobre Contraordenações, no dia em que o pedido de participação na licitação é considerado;

O envelope deve indicar apenas o nome do concurso público para participação no qual esta candidatura é apresentada.

As instruções para o preenchimento da candidatura encontram-se no Anexo 3.

6. Requisitos para a descrição do trabalho executado.

O participante da licitação deve realizar uma auditoria nos volumes prescritos: Auditoria de empresas municipais da cidade de Krasnoyarsk para 2006 de acordo com os termos de referência padrão para uma auditoria obrigatória de uma organização no capital autorizado (reserva) do qual a participação da propriedade estatal é de pelo menos 25 por cento, e empresas unitárias estaduais federais , aprovadas pela ordem do Ministério da Propriedade da Rússia de 30 de dezembro de 2002 nº 4521-r. Identificação de reservas internas para reduzir o custo de produção (trabalhos executados, serviços prestados) a fim de aumentar os lucros. Identificação de infrações à legislação vigente cometidas no processo de atividades econômicas e financeiras, abuso de autoridade. Desenvolvimento de recomendações destinadas a melhorar a eficiência das empresas. Identificação das razões da estrutura insatisfatória (contendo indícios de falência) do balanço de uma empresa e desenvolvimento de recomendações para melhorar a situação económica e financeira dessas empresas.

Informações preliminares sobre os indicadores de desempenho das empresas municipais para 2005 são fornecidas no Anexo 5.

7. Local, condições e prazo de execução dos trabalhos.

Local da auditoria: empresas municipais da cidade de Krasnoyarsk.

A auditoria deve atender aos requisitos da Lei Federal nº 119-FZ, de 07 de agosto de 2001 “Sobre as Atividades de Auditoria”.

Prazo para conclusão das obras: até 20.03.2007.

8. A ordem de formação do preço do contrato.

O licitante indica o preço da auditoria das empresas municipais da cidade de Krasnoyarsk, levando em consideração o pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios.

O preço de auditoria oferecido pelo licitante deve permanecer fixo durante toda a vigência do contrato.

9. Condições de pagamento.

O pagamento da auditoria é efetuado pelo cliente com base no certificado de aceitação do trabalho realizado, transferindo fundos para a conta de liquidação do contratante no prazo de 10 dias úteis.

10. Informações sobre a moeda utilizada para formar o preço do contrato.

O preço do contrato deve ser expresso em rublos russos.

11. Procedimento, local, datas de início e fim da apresentação dos pedidos de participação no concurso.

A candidatura é apresentada pelo participante no prazo indicado no aviso do concurso.

Os envelopes com pedidos de participação no concurso são abertos no prazo especificado no edital pela comissão de licitação.

As propostas competitivas recebidas após o prazo de aceitação dos envelopes com pedidos de participação no concurso são abertas pela comissão do concurso e devolvidas aos participantes do concurso no mesmo dia.

Local de aceitação das candidaturas. As inscrições são aceitas no endereço: Krasnoyarsk, st. Karl Marx, 93, quarto. 552 das 9 00 às 18 00 almoço das 13 00 às 14 00 durante a semana.

O participante tem o direito de apresentar apenas um pedido de participação no concurso, por escrito, em envelope fechado. Ao mesmo tempo, o nome do concurso para participação no qual esta inscrição é apresentada é indicado em tal envelope. Não é permitido indicar o nome do participante em tal envelope.

12. Requisitos para os participantes na colocação de um pedido.

Podem participar da competição organizações que possuam licenças para realizar atividades de auditoria que atendam aos requisitos estabelecidos pela legislação da Federação Russa para organizações de auditoria e tenham pelo menos dois anos de experiência no mercado de serviços de auditoria.

Os participantes da licitação não podem ser organizações em relação às quais os processos de falência ou liquidação estão sendo realizados, as atividades foram suspensas na forma prescrita pelo Código da Federação Russa sobre Ofensas Administrativas, no dia em que o pedido de participação na licitação é considerados, existem dívidas sobre impostos acumulados, taxas e outros pagamentos obrigatórios aos orçamentos de qualquer nível ou fundos extra-orçamentais do estado para o ano civil anterior, cujo valor exceda vinte e cinco por cento do valor do balanço patrimonial dos ativos da o participante da colocação do pedido de acordo com as demonstrações financeiras do último período de relatório concluído.

13. Procedimento e prazo de desistência das candidaturas a concurso.

O participante que tenha apresentado um pedido de participação no concurso tem o direito de alterar ou retirar o pedido de participação no concurso a qualquer momento, desde que o organismo autorizado para a realização do concurso receba uma notificação por escrito da alteração ou retirada antes do comissão de concursos abre os envelopes com as candidaturas à participação no concurso.

14. O procedimento para esclarecer as disposições da documentação do concurso.

Qualquer participante no concurso tem o direito de enviar por escrito à entidade competente para a realização do concurso um pedido de esclarecimento sobre o disposto na documentação do concurso.

No prazo de dois dias úteis a contar da data de recepção do pedido indicado, a entidade competente para a realização do concurso envia por escrito explicações sobre o disposto na documentação do concurso, se o pedido especificado tiver sido recebido até cinco dias antes do prazo para apresentação de candidaturas .

15. Procedimento para abertura de envelopes com propostas.

Os envelopes com propostas competitivas são abertos pela comissão de concursos imediatamente após o termo do prazo para a sua apresentação à hora, dia e na morada indicada no anúncio de concurso.

16. Critérios de avaliação das candidaturas a concurso.

A fim de identificar as melhores condições, a comissão de concorrência avalia as propostas recebidas por ocasião do concurso público, de acordo com os seguintes critérios:

O momento da auditoria;

Âmbito de prestação de garantias de qualidade de serviços;

Preço do contrato.

17. Avaliação e comparação de aplicações competitivas.

A avaliação comparativa das propostas competitivas é realizada com base nos critérios estabelecidos no anúncio do concurso e na documentação do concurso.

18. Prazo para assinatura do protocolo de avaliação e comparação de candidaturas.

O prazo de avaliação e comparação das candidaturas não pode ser superior a dez dias a contar da data de assinatura do protocolo de apreciação das candidaturas à participação no concurso.

19. Termo de celebração do contrato.

No prazo de 10 dias a contar da data de assinatura do protocolo de avaliação e comparação de propostas, o licitante, a cuja proposta tenha sido atribuído o primeiro número, deverá celebrar contrato com o cliente na forma constante do Anexo 4.

Se o participante do concurso, a cuja candidatura foi atribuído o primeiro número, não entregou ao cliente o contrato assinado no prazo estabelecido, considera-se que se evadiu à celebração do contrato.

Se se verificar que o licitante a cuja proposta foi atribuído o primeiro número se evadiu à celebração do contrato, o contrato é celebrado com o licitante a cuja proposta foi atribuído o segundo número.

Anexo 1

para licitar documentação

APLICAÇÃO COMPETITIVA

para participação em concurso público para o direito de celebrar um contrato de auditoria de empresas municipais da cidade de Krasnoyarsk para 2006

À comissão de concursos "_____" ___________ 2006

Querida comissão!

(nome completo do participante com indicação da OPF)

localizado em: _____________________________________

(endereço legal)

(endereço para correspondência)

(Nome completo do chefe)

Tendo estudado a documentação do concurso e o procedimento para a realização de um concurso para o direito de celebrar um contrato de auditoria das empresas municipais da cidade de Krasnoyarsk para 2006,

_____________________________________________________________

(nome completo da organização)

de acordo com a auditoria das empresas municipais da cidade de Krasnoyarsk para 2006 nos termos:

É elaborado como um anexo separado da licitação e contém provas documentais.

Se a nossa proposta for reconhecida como vencedora da licitação, comprometemo-nos a assinar um contrato nas condições especificadas, dentro do prazo especificado na documentação da licitação.

Confirmamos que:

Temos especialistas, recursos financeiros, equipamentos e outros recursos materiais;

Cumprimos obrigações de pagar impostos aos orçamentos de todos os níveis;

Não fomos reconhecidos como insolventes (falidos) e não estamos em processo de liquidação, e nossas atividades não foram suspensas da maneira prescrita pelo Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa no dia em que o pedido é considerado em a competição.

Caso as nossas condições não sejam reconhecidas como as melhores, mas por decisão da comissão de concursos nos seja atribuído o lugar seguinte ao vencedor, concordamos em manter as nossas obrigações de assinar o contrato nas condições especificadas no presente concurso.

Sua organização e representantes autorizados podem entrar em contato com o seguinte para obter informações:

(nome completo, cargo)

T. ____________________

(nome completo, cargo)

Nossos dados bancários:

Apêndice: em ____ folhas em ____ cópias.

Supervisor

Contador chefe

Apêndice 2

para licitar documentação

INFORMAÇÕES SOBRE O PARTICIPANTE DO PEDIDO

Nome completo da organização do participante
Número e data do registro estadual
Número de identificação fiscal
Endereço legal da organização
O endereço real da organização
Telefones de contato
detalhes bancários
NOME COMPLETO. líder
Breve histórico da formação e atividades da organização
Lista das principais atividades da organização
Disponibilidade de licenças por tipo de atividade
Experiência na área de auditoria, inclusive em organizações da cidade de Krasnoyarsk
Outras informações relevantes para avaliar as qualificações da organização

Supervisor

Contador chefe

Anexo 3

para licitar documentação

INSTRUÇÕES

sobre o preenchimento de um pedido de participação em um concurso público para o direito de concluir um contrato de auditoria de empresas municipais da cidade de Krasnoyarsk para 2006

O pedido de participação no concurso (Anexo 1) deve indicar:

1. Nome da empresa do participante, informações sobre a forma organizacional e jurídica;

2. Sobrenome, nome, patronímico da pessoa que representa o participante sem procuração, ou sobrenome, nome, patronímico da pessoa que age por procuração, com um documento que confirme a autoridade da pessoa agir em nome do participante;

3. Na secção da candidatura: ofertas sobre as condições de execução do contrato, indica-se o seguinte:

número de lote;

Nome da empresa municipal;

Características qualitativas da auditoria;

Prazo para a auditoria;

O escopo da prestação de serviços de garantia de qualidade (descrição da abordagem geral da auditoria, características gerais e profissionais da organização de auditoria, incluindo informações sobre associação em associações profissionais de auditoria credenciadas no órgão federal autorizado para regulamentação estadual da atividade de auditoria e aprovação controle de qualidade externo da organização de auditoria, informações sobre as qualificações e experiência dos funcionários da organização de auditoria propostas para participar da auditoria das demonstrações financeiras (contábeis) da empresa, incluindo os números e tipos de certificados de qualificação do auditor, outras informações , bem como outros documentos que caracterizem a organização de auditoria e confirmem as qualificações e experiência de seus funcionários, com cópias de todos os documentos comprobatórios); - preço do contrato.

4. À proposta devem ser anexados os seguintes documentos:

Informações sobre o participante na colocação do pedido no formulário aprovado de acordo com o Anexo 2;

Um extrato do Registro Estadual Unificado de Entidades Jurídicas ou uma cópia autenticada de tal extrato;

Uma cópia autenticada da licença para realizar atividades de auditoria;

Um documento confirmando a autoridade da pessoa (uma cópia do pedido de nomeação de um diretor ou uma procuração).

Na ausência de objeções da parte que faz o pedido, os seguintes documentos são apresentados:

Certificado da Inspetoria do Serviço Fiscal Federal da Rússia confirmando que o participante ao fazer um pedido não possui impostos, taxas e outros pagamentos obrigatórios acumulados a orçamentos de qualquer nível ou fundos não orçamentários estaduais do ano civil anterior;

Documento comprovativo de que o participante na colocação da ordem não foi liquidado ou o processo de falência não foi instaurado contra o participante na colocação da ordem;

Um documento confirmando a não suspensão das atividades do participante na colocação do pedido na forma prescrita pelo Código da Federação Russa sobre Contraordenações, no dia em que o pedido de participação na licitação é considerado.

Uma cópia do requerimento de licitação e informações sobre o participante na colocação do pedido em formato eletrônico em meio magnético.

Apêndice 4

para licitar documentação

CONTRATO MUNICIPAL №______

para a auditoria _______________________________________ para 2006

(nome da empresa municipal)

Krasnoyarsk _____________ 2006

A empresa municipal da cidade de Krasnoyarsk ___________________________ representada por __________________________, agindo com base em ____________________________, a seguir designada por "Cliente", por um lado, e vencedora de um concurso público para o direito de celebrar um contrato para o auditoria de empresas municipais da cidade de Krasnoyarsk para 2006, cuja aplicação foi atribuída ao primeiro número , __________________________________________________________________

(nome completo da organização do contratante)

representado por ____________________________________ agindo com base em _______________________________________, doravante denominado "Contratado", por outro lado, celebraram este contrato da seguinte forma:

I. Objeto do contrato

1.1. O "Cliente" instrui e o "Contratado" assume a obrigação de auditar as demonstrações contábeis e financeiras (contábeis) do "Cliente" para 2006 de acordo com os Termos de Referência Padrão para uma auditoria obrigatória de uma organização no autorizado ( ação) capital da qual a participação da propriedade estatal é de pelo menos 25 por cento, e empresas unitárias estaduais federais, aprovadas pela ordem do Ministério da Propriedade da Rússia de 30 de dezembro de 2002 nº 4521-r .; identificar reservas internas para reduzir o custo dos produtos manufaturados (trabalho executado, serviços prestados) a fim de aumentar os lucros; identificação de infrações à legislação vigente cometidas no processo de atividades financeiras e econômicas, abuso de autoridade; desenvolvimento de recomendações destinadas a melhorar a eficiência do empreendimento; identificando as razões para a estrutura insatisfatória (contendo sinais de falência) do balanço da empresa e desenvolvendo recomendações para melhorar a condição financeira e econômica de tal empresa, o "Cliente" - para aceitar e pagar pelo trabalho especificado nos termos de este contrato.

II. Custo de auditoria e procedimento de liquidação

2.1. O custo da auditoria ao abrigo do presente contrato é estabelecido com base no protocolo de avaliação e comparação dos pedidos de participação no concurso datado de "____" _____ 2006 e ascende a _________ rublos, incluindo impostos.

2.2. O custo total do trabalho realizado é de _________ rublos, incluindo impostos.

2.3. O pagamento é efectuado com base no protocolo de avaliação e comparação das candidaturas à participação no concurso datado de "___" __________ 2006, mediante transferência de fundos para a conta de liquidação do "Empreiteiro" _____________________________________________________________.

III. O momento da auditoria.

3.1. Prazos para a auditoria ao abrigo do presente contrato de acordo com o protocolo de avaliação e comparação das candidaturas à participação no concurso:

Data de início dos trabalhos a partir do momento da assinatura do contrato

Data de conclusão 20.03.2007

4. Deveres das partes

4.1. O "Executor" é obrigado:

Realize uma auditoria de acordo com a Lei Federal da Federação Russa “Sobre Atividades de Auditoria na Federação Russa” nº 119 de 07/08/2001, as Regras (Padrões) de Atividades de Auditoria aprovadas por Decretos do Governo da Rússia Federação nº 696 de 23.09.2002, nº 405 de 04.07.2003, bem como as Regras de Auditoria (Normas) aprovadas pela Comissão de Auditoria do Presidente da Federação Russa;

Fornecer, a pedido do "Cliente", as informações necessárias sobre os requisitos da legislação da Federação Russa em relação à condução de uma auditoria, bem como sobre os atos regulatórios da Federação Russa, sobre os quais os comentários e conclusões de o "Contratado" está baseado;

Dar a conhecer ao “Cliente” o andamento dos trabalhos em qualquer fase da auditoria;

Zelar pela segurança dos documentos recebidos durante a auditoria, não divulgando seu conteúdo sem o consentimento do “Cliente”;

Emitir um relatório de auditoria dirigido ao “Cliente” (incluindo uma parte introdutória descrevendo o escopo da auditoria, uma parte contendo a opinião do auditor) em duas vias, e o relatório do auditor em uma via;

Transferir o relatório de auditoria para o "Cliente" após o pagamento integral dos serviços contratados;

Até 10 de abril de 2007, forneça uma cópia do relatório do auditor e do relatório do auditor sobre os resultados da auditoria em:

Departamento de propriedade municipal e relações fundiárias da administração municipal;

Órgão da administração municipal que coordena as atividades do “Cliente”;

Departamento de Economia da Prefeitura.

A seu critério, selecionar especialistas para garantir o bom cumprimento de suas obrigações contratuais;

Gratuitamente para eliminar defeitos no trabalho executado a pedido do "Cliente" no prazo de 7 dias;

Entregar ao “Cliente” os trabalhos executados no âmbito do acto de trabalho executado no prazo estabelecido na cláusula 3.1 do contrato;

4.2. O “Cliente” obriga-se a: - aceitar os trabalhos executados pelo “Empreiteiro” e efetuar o seu pagamento atempadamente.

V. Aceitação de obras

5.1. Após a conclusão dos trabalhos, o “Empreiteiro” apresenta ao “Cliente” ou pessoa autorizada a receber este documento (por procuração) um relatório escrito do auditor sobre o acto de aceitação dos trabalhos executados.

5.2. Em caso de incumprimento da obra executada com os termos de referência, as Partes elaboram um ato bilateral apropriado contendo uma lista de melhorias necessárias, segundo a qual a "Empreiteira" é obrigada no prazo de 7 dias a realizar trabalhos para eliminar as deficiências identificadas sem pagamento adicional, ou parar o trabalho.

VI. Responsabilidade das Partes

6.1. As Partes são responsáveis ​​pelo incumprimento ou cumprimento indevido das suas obrigações nos termos da legislação aplicável.

6.2. Em caso de detecção de deficiências no trabalho executado, o "Cliente" tem o direito de exigir que o "Empreiteiro" elimine as deficiências gratuitamente.

6.3. Por violação dos prazos de execução do trabalho, o "Contratado" paga ao "Cliente" uma multa no valor de 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa do valor do contrato para cada dia de atraso (mas não mais do que o valor principal do contrato).

6.4. Por violação das condições de pagamento pelo trabalho executado, a "Contratada" tem o direito de exigir do "Cliente" o pagamento de multa no valor de 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa do montante da dívida por cada dia de atraso.

6.5. O pagamento de multa e indenização por perdas associadas ao desempenho indevido pelas Partes de suas obrigações decorrentes deste contrato não eximem a Parte que violou os termos do contrato de cumprir suas obrigações.

6.6. O "Contratante" é responsável pela opinião expressa com base na auditoria realizada sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras (contábeis) do "Cliente".

6.7. Se o litígio que surgiu com o fisco e outras autoridades governamentais como resultado da aplicação das recomendações do "Contratado" (em que os interesses do "Cliente" foram representados por representantes do "Contratado") não terminou em favor do "Cliente" e penalidades foram aplicadas a este último, então "O Contratante" paga ao "Cliente" os prejuízos causados, que consistem em:

Pagamento das custas judiciais, nos termos da legislação aplicável;

Danos diretos resultantes da adoção de decisões judiciais sobre a cobrança e/ou confirmação de sanções já cobradas especificadas nesta cláusula do contrato.

6.8. Em caso de fornecimento incompleto (não apresentação) ao "Empreiteiro" pelo "Cliente" dos documentos exigidos para a auditoria, bem como no caso de fornecimento de informações distorcidas pelo "Cliente", este não tem o direito de fazer reivindicações nos termos do contrato, e o "Empreiteiro" não é responsável por uma opinião expressa com base na auditoria realizada sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras (contábeis) do "Cliente".

VII. força irresistível

7.1. As partes exoneram-se da responsabilidade pelo incumprimento das obrigações em caso de força maior (incêndio, inundação, terramoto, hostilidades, etc.), desde que estas circunstâncias afectem directamente o cumprimento das condições do presente contrato. Neste caso, o prazo de cumprimento das obrigações contratuais será prorrogado enquanto durarem estas circunstâncias, mas não mais do que dois meses.

7.2. A Parte para a qual se tornou impossível cumprir as obrigações pelos motivos especificados deve notificar a outra Parte da ocorrência e rescisão de circunstâncias de força maior no prazo máximo de três dias com a confirmação do fato de sua ação por atos das autoridades competentes.

VIII. Resolução de Disputas

8.1. Em caso de disputas e desacordos sob este contrato e em relação a ele, as Partes tomarão medidas para resolvê-los por meio de negociações.

8.2. Se as Partes não chegarem a um acordo, as disputas serão resolvidas de acordo com a legislação atual da Federação Russa no Tribunal Arbitral do Território de Krasnoyarsk.

8.3. As partes estabelecem um procedimento de reclamação para resolver disputas, o prazo para consideração de reclamações não é superior a 15 dias.

IX. Rescisão do contrato

9.1. A rescisão antecipada do contrato poderá ocorrer por acordo das Partes com indenização pelos prejuízos sofridos ou por decisão judicial com fundamento previsto na lei civil.

9.2. A Parte que decidir rescindir o presente contrato deverá enviar uma notificação por escrito à outra Parte no prazo de cinco dias.

9.3. O contrato considera-se resolvido a partir do momento em que as Partes subscrevam o acordo de resolução, sem prejuízo da regularização dos créditos patrimoniais e pecuniários por obrigações cumpridas antes da cessação do contrato, ou da entrada em vigor de decisão judicial.

9.4. O "Cliente" tem o direito de rescindir o presente contrato:

Se o “Empreiteiro” atrasar a conclusão da obra por mais de 5 dias;

Em caso de impossibilidade ou inconveniência de continuação do trabalho.

9.5. Em caso de rescisão do contrato por qualquer motivo, o “Cliente” obriga-se a:

Aceitar o trabalho efetivamente executado pela “Empreiteira” com a devida qualidade no momento da rescisão deste contrato;

No prazo de três dias úteis a contar da receção do “Empreiteiro” do acto de aceitação da obra executada, assiná-lo ou recusar-se fundamentada;

No prazo de 30 dias a partir da data de assinatura do documento especificado, pague pelo trabalho efetivamente executado pelo "Empreiteiro".

X. Duração do contrato

10.1. O Contrato entra em vigor a partir do momento da sua assinatura por ambas as Partes e é válido até que as Partes cumpram integralmente as obrigações assumidas de acordo com os termos do concurso e do presente contrato.

XI. Condições especiais

11.1. Quaisquer alterações e adições a este contrato são válidas somente se forem feitas por escrito e assinadas por ambas as Partes.

11.2. Em caso de alteração do estatuto jurídico de uma das Partes, esta é obrigada a informar a outra Parte sobre a organização sucessora no prazo de três dias úteis.

11.3. Este contrato é feito em duas vias, tendo a mesma força legal, uma via para cada Parte.

Endereços legais e dados bancários das Partes:

EXECUTIVO DO CLIENTE:

_________________________ __________________

Tutoria

Precisa de ajuda para aprender um tópico?

Nossos especialistas irão aconselhar ou fornecer serviços de tutoria sobre tópicos de seu interesse.
Submeter uma candidatura indicando o tema agora mesmo para saber sobre a possibilidade de obter uma consulta.

auditoria obrigatória

Na implementação de uma revisão legal de contas, a base para o surgimento de uma relação jurídica é a composição jurídica: a exigência da lei e um contrato obrigatório para a prestação de serviços de auditoria. Note-se que o conteúdo da relação jurídica, as eventuais sanções e medidas de responsabilidade são as mesmas que as anteriores, com a única diferença de que estão especificadas não só no contrato, mas também nas normas de legislação especial. Uma auditoria obrigatória é realizada se:

1) a organização tem a forma organizacional e legal de uma sociedade anônima aberta;

2) a organização é uma companhia de crédito, seguro ou seguro mútuo, uma mercadoria ou bolsa de valores, um fundo de investimento, um fundo não orçamentário do estado, cuja fonte de formação de fundos são os cálculos obrigatórios previstos na legislação de a Federação Russa, feita por pessoas físicas e jurídicas, ou um fundo, cujas fontes de formação de fundos são deduções voluntárias de pessoas físicas e jurídicas. Relativamente à generalidade das entidades cotadas, a auditoria obrigatória está também prevista em regulamentação especial.

De acordo com a Lei de Auditoria, os fundos extra-orçamentais do Estado estão sujeitos a auditoria obrigatória, cuja origem da constituição dos fundos são as deduções obrigatórias previstas na lei, efetuadas por pessoas singulares e coletivas. Esta norma é desenvolvida por estatutos: Regulamentos sobre as auditorias anuais do Fundo de Seguro Social da Federação Russa, Regulamentos sobre as auditorias anuais do Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório, Regulamentos sobre a organização de uma competição de firmas de auditoria para uma auditoria do Fundo Estatal de Emprego da Federação Russa, Regulamento sobre a organização das firmas de auditoria de concorrência para conduzir uma auditoria do Fundo de Pensões da Federação Russa. Em virtude desses atos, os contratos de auditorias anuais são celebrados pelo fundo relevante com base nos resultados de licitações abertas entre organizações de auditoria que manifestaram o desejo de participar. A organização e realização de tais competições são realizadas pelo próprio fundo, e o controle é realizado pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.

3) o valor da receita de uma organização ou empresário individual com a venda de produtos (execução do trabalho, prestação de serviços) por um ano é 500 mil vezes maior que o salário mínimo estabelecido pela legislação da Federação Russa ou o valor de ativos patrimoniais no final do ano de referência superior a 200 mil salários mínimos;

4) a organização é uma empresa unitária estadual, uma empresa unitária municipal com base no direito de gestão econômica, se os indicadores financeiros de suas atividades corresponderem aos especificados no parágrafo 3. Uma auditoria obrigatória em relação a essas organizações é prevista pelo governo federal lei. Por exemplo, de acordo com o art. 14 da Lei Federal de 21 de dezembro de 2001 nº 178-FZ “Sobre a privatização de propriedades estaduais e municipais”, no caso de privatização do complexo imobiliário de uma empresa unitária, a decisão sobre as condições para a privatização de propriedade federal aprova a composição da empresa unitária sujeita a privatização. A composição do complexo imobiliário pertencente à privatização de uma empresa unitária é determinada na escritura de transmissão (artigo 11.º da Lei das Privatizações). A escritura de transferência é lavrada com base nos dados do ato de inventário da empresa unitária, documentos sobre terrenos e relatório do auditor.

Etapas de uma auditoria obrigatória:

1. Estimando o volume de documentos

2. Negociação dos termos do contrato

3. Conclusão do contrato

4. Pré-planejamento

5. Procedimentos de auditoria

6. Preparação de informações escritas (relatório) para a administração

7. Fornecimento de um relatório

Condições para realização de auditorias obrigatórias:

1) O primeiro requisito imperativo a que se deve prestar atenção é que a revisão legal de contas só pode ser realizada por organizações de auditoria. Parece que, ao estabelecer a proibição de auditores individuais realizarem auditorias obrigatórias, o legislador perseguiu, antes de tudo, o objetivo de melhorar a qualidade e o nível profissional das atividades realizadas. Deve ser lembrado que a Lei de Auditoria impõe requisitos estritos sobre o status de uma organização de auditoria e seu pessoal. Além disso, aumenta a possibilidade de exercício da responsabilidade patrimonial da organização auditora em caso de auditoria de má qualidade que tenha causado prejuízos à entidade auditada.

2) A próxima condição diz respeito ao procedimento de celebração de contratos. A Lei de Auditoria estabelece que, ao realizar uma auditoria obrigatória em organizações cujo capital autorizado seja de pelo menos 25% do Estado, um contrato de auditoria deve ser concluído apenas com base em uma licitação pública.

"Regras para a realização de concurso para a seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria anual obrigatória de organizações no capital autorizado (reserva) do qual a participação do Estado seja de pelo menos 25 por cento" aprovada por Decreto do Governo do Federação Russa de 12 de junho de 2002 nº 409 (Apêndice 1, 2). Essas "Regras ..." também são aplicadas na realização de concurso para seleção de organizações de auditoria para a implementação de uma auditoria obrigatória de empresas unitárias estaduais federais. No que diz respeito à realização de um concurso para a seleção de organizações de auditoria para a auditoria obrigatória de empresas estatais unitárias das entidades constituintes da Federação Russa, elas são exemplares.

3) Fica estabelecido que o concurso é realizado anualmente e é aberto. A parcela da propriedade do estado no capital autorizado (acionário) das organizações é determinada a partir de 1º de janeiro do ano seguinte ao do relatório. O organizador da competição é o órgão de administração da organização sujeita a auditoria obrigatória. O organizador da competição através dos meios de comunicação de massa anuncia sua realização, coleta pedidos de participação de organizações de auditoria interessadas, envia às organizações um convite para participar da competição. Tal convite deve conter os termos de referência para a auditoria e um modelo de contrato para a prestação de serviços de auditoria. Os termos de referência são desenvolvidos de acordo com os termos de referência padrão aprovados pela ordem do Ministério da Propriedade da Federação Russa de 30 de dezembro de 2002 nº 4521-r.

As organizações de auditoria apresentam propostas técnicas e financeiras ao organizador da licitação em envelopes separados. Eles são avaliados pela comissão de competição criada pelo organizador da competição. Inclui representantes do organizador da competição, o Ministério das Finanças da Federação Russa, o Ministério da Propriedade da Federação Russa, órgãos estatais de administração de propriedades das entidades constituintes da Federação Russa, o Banco Central da Federação Russa (quando instituições de crédito de auditoria). O regulamento da comissão de competição é aprovado pelo organizador da competição. É desenvolvido com base em uma provisão padrão aprovada pelo Ministério das Finanças da Federação Russa em acordo com o Ministério da Propriedade da Federação Russa.

A avaliação da proposta é realizada em duas etapas de acordo com o sistema de pontuação estabelecido pelo "Regulamento ...". Numa primeira fase, são avaliadas as propostas técnicas (avaliação de um modelo de relatório de auditoria sobre uma auditoria realizada anteriormente, informações sobre os benefícios práticos para entidades previamente auditadas; avaliação da metodologia de auditoria, qualificações de especialistas, confirmadas pelos respectivos certificados de qualificação, tomando em conta a experiência de realização de pelo menos cinco auditorias por tipo de atividade da organização) . Com base nos resultados da primeira etapa, são selecionadas no máximo cinco organizações de auditoria que receberam o maior número de pontos. Eles são admitidos na segunda etapa, que avalia as propostas financeiras das organizações selecionadas.

Com base nos resultados da avaliação das propostas, a comissão de concursos emite um parecer, que é submetido ao órgão competente para a gestão do património do Estado. O vencedor da competição é a organização de auditoria que, de acordo com a conclusão da comissão de concorrência, obteve o maior número de pontos. O protocolo assinado pelo vencedor e pelo organizador do concurso é a base para o procedimento de aprovação posterior do auditor da organização auditada. Deve-se notar que a regulamentação legal de questões relacionadas à concorrência de organizações de auditoria também é realizada pelas entidades constituintes da Federação Russa.

4) O próximo requisito estabelecido pela Lei de Auditoria (Artigo 13) ao realizar revisões legais de contas é que a organização de auditoria deve garantir o risco de responsabilidade por quebra de contrato. Neste caso, estamos a falar da celebração obrigatória de um contrato de seguro patrimonial. O interesse da propriedade é o risco de responsabilidade nos termos do contrato, o que é possível nos casos previstos em lei (artigos 929, 932 do Código Civil da Federação Russa).