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Tributação de assistência material com o sono. Tributação e contabilidade de assistência material a um funcionário

Questão: ... A organização aplica o regime tributário simplificado tendo como objeto de tributação "receitas menos despesas". Nos termos dos contratos de trabalho, os funcionários da organização recebem assistência material (para férias, em conexão com o nascimento de um filho, etc.). Como é contabilizada a ajuda financeira paga aos trabalhadores para efeitos de aplicação do regime simplificado de tributação? Os pagamentos indicados estão sujeitos a prémios de seguro da OPS, uma vez que, nos termos do n.º 3 do art. 236 e parágrafo 23 do art. 270 do Código Tributário da Federação Russa, os valores da assistência financeira não estão sujeitos ao UST? (Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 12 de outubro de 2006 n 03-11-04/2/206)

Questão: A entidade aplica o regime fiscal simplificado tendo como objeto de tributação “receitas menos despesas”. De acordo com os termos dos contratos de trabalho, os funcionários da organização recebem assistência material (nas férias, no nascimento de um filho, no primeiro casamento, etc.). Como é contabilizada a ajuda material paga aos trabalhadores para efeitos do cálculo do imposto único pago na aplicação do regime simplificado de tributação? Estas prestações estão sujeitas a prémios de seguro de pensões obrigatórias, uma vez que nos termos do n.º 3 do art. 236 e parágrafo 23 do art. 270 do Código Tributário da Federação Russa, os valores de assistência material aos funcionários da organização não estão incluídos na base tributária da UST?
Responder:
MINISTÉRIO DAS FINANÇAS DA FEDERAÇÃO RUSSA
CARTA
datado de 12 de outubro de 2006 N 03-11-04 / 2/206
O Departamento de Política Fiscal e Aduaneira considerou a carta sobre a aplicação do sistema de tributação simplificado e informa o seguinte.
Os contribuintes que apliquem o regime simplificado de tributação, que tenham escolhido como objeto de tributação os rendimentos deduzidos do montante das despesas, na determinação da matéria colectável, têm em conta as despesas previstas no n.º 1 do art. 346.16 do Código Tributário da Federação Russa (doravante denominado Código), sujeito ao cumprimento dos critérios especificados no parágrafo 1 do art. 252 do Código.
Com base nos parágrafos. 6 p. 1 art. 346.16 do Código, as despesas que reduzem a base tributável são reconhecidas como despesas com salários, pagamento de benefícios temporários por incapacidade de acordo com a legislação da Federação Russa, que são aceitos em relação ao procedimento previsto para o cálculo do imposto sobre lucros corporativos Art. . 255 do Código.
Porque o art. 255 do Código não contém tal tipo de despesas como despesas na forma de valores pagos de assistência material (para férias, em conexão com o nascimento de um filho, em conexão com o primeiro casamento, etc.), essas despesas não não reduzir a base de cálculo de um único imposto pago em conexão com o uso do sistema de tributação simplificado.
As organizações que aplicam o sistema de tributação simplificado pagam prêmios de seguro para seguro de pensão obrigatório de acordo com a legislação da Federação Russa (cláusula 2 do artigo 346.11 do Código).
De acordo com o § 2º do art. 10 da Lei Federal de 15 de dezembro de 2001 N 167-FZ "Sobre o seguro de pensão obrigatório na Federação Russa", o objeto de tributação dos prêmios de seguro e a base para o cálculo dos prêmios de seguro são o objeto de tributação e a base tributária para o imposto social unificado estabelecido pelo cap. 24 do Código.
Com base no § 1º do art. 236 do Código, o objeto de tributação do imposto social unificado para contribuintes-organizações é reconhecido como pagamentos e outras remunerações auferidas pelos contribuintes em favor de pessoas físicas por meio de contratos de trabalho e civis, que tenham por objeto a prestação de trabalho, a prestação de serviços (com exceção da remuneração paga a empresários individuais), e também sob acordos de direitos autorais.
De acordo com o n.º 1 do art. 237.º do Código, na determinação da matéria colectável são tidos em conta quaisquer pagamentos e remunerações (com excepção dos montantes previstos no artigo 238.º do Código), independentemente da forma como esses pagamentos são efectuados.
Ao mesmo tempo, de acordo com o parágrafo 3º do art. 236 do Código referido no n.º 1 do art. 236 do Código, os pagamentos e remunerações, independentemente da forma em que sejam efetuados, não são reconhecidos como objeto de tributação, se para as organizações contribuintes tais pagamentos não forem imputados a despesas que reduzem a base de cálculo do imposto de renda das pessoas jurídicas no período de relatório atual (imposto).
A utilização de um sistema simplificado de tributação pelas organizações e o pagamento de um imposto único calculado com base nos resultados das atividades econômicas das organizações para o período de tributação, de acordo com o art. 346.11 do Código, dispõem sobre a substituição do recolhimento, dentre outros, do imposto de renda da pessoa jurídica, não sendo, portanto, constituída a base de cálculo do imposto de renda para tais organizações como tal.
Não sendo sujeito passivo de IRC o disposto no n.º 3 do art. 236 do Código.
Em relação ao anterior, os pagamentos efetuados a trabalhadores de uma organização que aplique um regime simplificado de tributação sob a forma de assistência material (com exceção dos referidos no artigo 238.º do Código) estão sujeitos a prémios de seguro de pensões obrigatórios no regime geral forma estabelecida.
Vice diretor
Departamento de Impostos
e política de tarifas aduaneiras
A.I.IVANEEV
12.10.2006

Existe uma grande probabilidade de problemas bastante sérios com a administração fiscal.

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É especialmente importante entender o que está incluído nos custos de material e com todos os aspectos dessa definição. Isso permitirá evitar multas e sanções da Receita Federal.

O que você precisa saber

O sistema tributário simplificado é um regime tributário altamente especializado que pode reduzir significativamente a carga sobre as pequenas empresas.

Assim, o Estado procura estimular seu desenvolvimento, permitindo-lhe realizar suas atividades com custos mínimos. Tudo relacionado ao tópico em consideração está refletido no Código Tributário da Federação Russa com o máximo de detalhes possível.

Os empresários individuais, bem como os chefes de empresas que utilizam o sistema tributário simplificado, devem primeiro lidar com os seguintes pontos principais:

  • base normativa;
  • escolha do objeto de tributação;
  • definições.

Definições

O sistema de tributação simplificado é composto por um grande número de elementos e definições muito diferentes:

  • contribuintes;
  • contabilidade e relatórios;
  • transição e extinção do regime simplificado de tributação;
  • objeto tributável;
  • a base de cálculo;
  • cotações;
  • período do relatório;
  • Pagamento UST, relatórios.

Tanto empresários individuais quanto organizações podem trabalhar no sistema tributário simplificado. Mas, ao mesmo tempo, sua atividade deve satisfazer certas condições. Isso se aplica ao valor da receita, ao número de funcionários e a muitos outros aspectos importantes.

Todos os empresários e empresas individuais que utilizam o sistema tributário simplificado devem, sem falta, manter registros e relatórios que cumpram integralmente os requisitos do Serviço Fiscal Federal, bem como a legislação (o Código Tributário da Federação Russa e as ordens do Ministério das Finanças ).

É muito importante que as seguintes condições básicas sejam atendidas:

  • cumprimento do procedimento geral para a execução de transações em dinheiro;
  • é obrigado a cumprir as funções de agentes fiscais para seus empregados;
  • manter o KUDIR (e fornecê-lo ao Serviço de Impostos Federais mediante solicitação).

O objeto da tributação é a parte da renda a partir da qual o imposto é pago ao orçamento do Estado.

Existem duas opções ao usar o USN:

  • "renda";
  • receitas menos despesas.

A base tributável também pode ser diferente. É escolhido pelo empresário individual ou pelo chefe da organização de forma independente.

A taxa de juros pode ser diferente:

O período de tributação é de um ano. É dividido em vários períodos de tempo:

  • meio ano;
  • trimestre;
  • 9 meses do ano civil.

Após o vencimento do próximo trimestre ou seis meses, o contribuinte que utiliza o sistema tributário simplificado é obrigado a calcular o pagamento antecipado. Existem muitas nuances associadas a esse aspecto da tributação.

Portanto, o valor do imposto pode ser reduzido em não mais de ½ para determinados valores (contribuições, prêmios de seguro, benefícios).

A escolha do objeto de tributação

Para começar a usar o sistema tributário simplificado, uma empresa ou empresário individual deve selecionar um objeto que será usado para calcular o imposto no futuro.

Uma vantagem importante da "receita" é a capacidade de usar um grande número de deduções fiscais.

Você pode reduzir sua renda tributável:

  • contribuições para o Fundo de Pensões da Federação Russa ou um fundo não estatal;
  • benefícios pagos aos empregados em caso de invalidez;
  • Pagamentos VHI.

"Receita menos despesas":

  1. A taxa é de 15% (os sujeitos têm o direito de regular independentemente esta taxa na faixa de 5% a 15%: esses poderes pertencem às autoridades fiscais locais).
  2. A base de cálculo é a receita menos as despesas.

Não há deduções para usar este item. Mas, ao mesmo tempo, todos os tipos de prêmios de seguro são necessariamente incluídos nos custos ao calcular o valor total do imposto durante o uso do sistema tributário simplificado.

Base normativa

O quadro regulamentar do sistema de tributação simplificado é bastante extenso. Em parte, esta é a principal dificuldade na sua aplicação.

Os contribuintes - todos os tipos de empreendedores individuais, bem como organizações e empresas, independentemente da forma de propriedade - são indicados em.

Além disso, eles são diferentes para empreendedores individuais e organizações. Isso deve ser levado em consideração para que não haja problemas com o fisco.

Um aspecto muito importante é o facto de as organizações que operam em regime simplificado serem obrigadas a manter registos contabilísticos. A base para isso é a lei relevante "On Accounting" (as alterações entraram em vigor em 01.01.13).

Empresários individuais, bem como organizações de vários tipos, nem sempre têm o direito de mudar para o sistema tributário simplificado. Isso só é possível se certas condições forem atendidas.

Por exemplo, para organizações, isso só é possível se a receita total de 9 meses de operação não exceder 45 milhões de rublos.

Existe ainda uma lista de empresas que, pelo tipo de atividade que exercem, simplesmente não têm direito à aplicação do regime simplificado de tributação. Tudo isso está refletido no Art. No. 346.12 e.

O processo de escolha do objeto de tributação também deve ser realizado levando em consideração a legislação vigente. Não há restrições quanto ao tipo de atividade ou outras condições.

Se o contribuinte desejar alterar o objeto da tributação, ele também deve consultar essas seções do Código Tributário da Federação Russa.

Todas as nuances do trabalho com a base tributária, bem como as peculiaridades de seu cálculo, são exibidas em e. Os valores das taxas de imposto (6% ou 15%), o procedimento para a sua instalação, estão contemplados.

O mesmo artigo estipula a possibilidade de diferenciar a alíquota do imposto em certas regiões da Federação Russa pelas autoridades fiscais locais.

Ao usar o sistema de tributação simplificado, todas as atividades da empresa são divididas em períodos (informações, impostos), após os quais é necessário pagar adiantamentos e diretamente a própria taxa de imposto. Os tamanhos desses intervalos de tempo são refletidos em .

O regime fiscal simplificado implica o pagamento de uma taxa única, bem como a prestação de contas. É possível reduzir o valor do imposto devido a vários tipos de contribuições. Tudo isso é exibido no Art. No. 346.21 e.

O que se aplica aos custos de material sob o sistema tributário simplificado (lista)

As despesas materiais no regime tributário simplificado são despesas de natureza variada. Estes incluem gastos em uma variedade de necessidades.

Além disso, os custos de material incluem coisas diferentes, dependendo do objeto de tributação escolhido.

A base para reconhecer as despesas como materiais é a lista fornecida em:

  • compra de matérias-primas, bem como todos os tipos de materiais para produção;
  • materiais utilizados para embalagem do produto;
  • despesas para necessidades econômicas de produção;
  • compra de estoque, dispositivos, bem como todos os tipos de outras ferramentas para a realização de atividades comerciais (incluindo roupas, peças de reposição e acessórios);
  • compra de componentes, peças para peças de reposição e mecanismos de equipamentos, veículos;
  • a aquisição de todo o tipo de serviços de natureza produtiva;
  • despesas operacionais do ativo imobilizado do contribuinte.

O custo dos materiais sob o sistema tributário simplificado deve ser confirmado por ordens de pagamento, bem como outros documentos.

Renda

Se a "receita" for usada como objeto de tributação, as despesas materiais não serão levadas em consideração ao usar o sistema de tributação simplificado.

Esta é uma característica muito importante do regime tributário em questão, que deve ser levado em conta sem falta.

No entanto, um empresário individual ou uma organização tem o direito de refleti-los na contabilidade de forma adequada.

Receita menos despesas

Caso tenha sido escolhido “receita menos despesas” como objeto tributável, a contabilização das despesas materiais é estritamente obrigatória.

Uma vez que são utilizados na formação do valor a partir do qual é calculado o valor do imposto que deve ser pago ao orçamento do Estado.

Vale lembrar que o procedimento de reconhecimento de custos de materiais está previsto na legislação vigente.

Manter registros de materiais (postagens)

A exibição de materiais na contabilidade é realizada de várias maneiras. Tudo depende da forma de pagamento, além de outros pontos importantes.
Lançamentos para contabilização do fornecimento de materiais com pagamento após recebimento:

Lançamentos para contabilização de materiais pré-pagos:

Reflexão de recebimento de materiais de pessoas, realizada de acordo com o esquema usual:

Existem vários tipos de nuances, dependendo do tipo de materiais e outros aspectos dos custos.

Questões emergentes

No processo de mudança para o sistema tributário simplificado e no trabalho com esse regime tributário, surge um grande número de questões muito diferentes.

Isso se aplica a custos de materiais, adiantamentos, bem como a um grande número de outros pontos igualmente importantes.

Reflexão da assistência material

A assistência financeira também deve ser apresentada na contabilidade. Isto se faz do seguinte modo:

Quando transferido para produção

É muito importante lembrar que todo o valor dos custos de material do mês corrente deve necessariamente ser reduzido por todos os estoques que são transferidos diretamente para a produção.

Você não deve esquecer de realizar esta operação, caso contrário, pode acarretar multas consideráveis ​​e uma auditoria documental.

Se uma conferência científica for organizada

Muitas empresas realizam conferências científicas, todos os tipos de seminários. Ao mesmo tempo, todos os recursos gastos em tais eventos são contabilizados como “custos materiais”.

Muitas vezes, os serviços fiscais fazem reivindicações sobre isso com base em e. Mas os juízes, na maioria dos casos, permanecem do lado dos contribuintes.

Baixa de materiais no regime tributário simplificado

Os contadores temem que o fisco não aceite despesas prematuras devido à falta de materiais na produção real ou em outro processo.

E isso é totalmente verdade - já que a longo prazo não causa nenhum dano, mas ao mesmo tempo haverá menos motivos para fazer perguntas à Receita Federal.

O "material" pré-feriado foi autorizado a ser imputado às despesas do "simplificado"


"Simplificador" define um imposto único sobre a diferença entre receitas e despesas. Ele pode reduzir a base de cálculo dos “materiais” emitidos para funcionários em férias? O IFTS proibiu o reconhecimento de tais custos. Mas sua conclusão contradiz a carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 24 de setembro de 2012 nº 03-11-06 / 2/129. A validade da redução da base tributária também foi confirmada pelo Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Oriental.

Os "simplificadores" determinam os custos trabalhistas de acordo com as regras introduzidas para os contribuintes do imposto de renda (cláusula 2 do artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa). Eles estão proibidos de atribuir assistência material a despesas (cláusula 23 do artigo 270 do Código Tributário da Federação Russa). Mas esta norma, segundo o tribunal, deve ser considerada em conjunto com os parágrafos 3 e 25 do artigo 255 do Código Tributário da Federação Russa. Eles preveem um aumento no custo dos pagamentos relacionados ao modo de operação e fixados em acordos trabalhistas ou coletivos. Daí a conclusão: apenas aquela assistência que não está prevista no contrato e não está relacionada com a atividade não é deduzida do lucro. Trata-se, em particular, de assistência financeira em caso de doença, nascimento de um filho, etc.

No caso comentado, o "material" é cedido no valor de dois salários. Por depender do salário do empregado, isso indica indiretamente a ligação entre o pagamento e o desempenho da função laboral. "Materialka" é emitido para todos os turistas. Portanto, deve ser considerado parte do fundo salarial da empresa e não um pagamento designado dependendo das circunstâncias pessoais de cada funcionário. E o mais importante, a polêmica assistência está prevista no acordo coletivo. Isso significa que é excluído dos lucros como pagamento obrigatório em favor dos empregados. O lucro também diminui no caso em que o “material” é fixado no contrato de trabalho ou nos documentos internos da organização, para os quais existe um vínculo no trabalho ou acordo coletivo (Regulamento de salários, etc.).

Ao calcular o imposto de renda pessoal da assistência material de “férias”, deve ser usado o parágrafo 28 do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa. Segundo ele, a parte dos “materiais” que não exceda 4.000 rublos está isenta de impostos. no ano. Idêntico benefício foi introduzido para contribuições a fundos não orçamentários (art. 11, § 1º, art. 9º da Lei Federal de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ, § 12, § 1º, art. 24 de julho de 1998 nº 125-FZ).

Decisões judiciais em disputas semelhantes

Anteriormente, nas comarcas de arbitragem, não era considerada a “matéria” pré-feriado ao abrigo do regime fiscal simplificado. Mas o tribunal estudou sua baixa dos contribuintes do imposto de renda. Arbitragem permitida para reduzir a base de cálculo se a assistência material estiver relacionada com o desempenho de funções laborais, designadas por convenção de trabalho ou coletiva. O reconhecimento de despesas, por exemplo, é declarado nas resoluções do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Volga-Vyatka de 1º de setembro de 2010 nº A39-2814 / 2009, Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Noroeste de 21 de dezembro , 2010 No. A26-1859 / 2010 e Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Central de 22 de maio de 2008 No. A48-3539/07–14. A possibilidade de excluir os custos da base de cálculo é confirmada pela carta do Ministério das Finanças da Rússia de 15.05.12 nº 03-03-10 / 47 (anexada à carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 26.06.12 Nº ED-4-3 / [e-mail protegido]).

De acordo com o reconhecimento de despesas no regime fiscal simplificado. É possível aceitar como despesas ao calcular um imposto único no sistema tributário simplificado: 4. Posso aceitar como despesas: uma assistência financeira anual única no valor de 4.000 a 00 rublos pagos aos funcionários nas férias; sobretaxa (a diferença entre o salário atual e o valor dos ganhos médios economizados no período até a viagem de negócios?

Responder

1) sujeito a uma série de condições, os departamentos de controladoria reconhecem a possibilidade de levar em consideração a assistência material nos custos de mão de obra. Nomeadamente:

O acordo (coletivo) de trabalho estabelece que a organização fornece assistência financeira aos funcionários;

A assistência financeira está associada ao desempenho da função laboral do empregado e visa aumentar o interesse pelos resultados das atividades produtivas. Por exemplo, o acordo (coletivo) de trabalho estabelece que o auxílio financeiro para férias depende do valor do salário e não é pago aos funcionários que tiverem infrações disciplinares;

2) se é possível levar em consideração o pagamento adicional aos funcionários antes do salário referente ao período de viagem de negócios no cálculo do imposto “simplificado”, não há explicações oficiais.

Existem apenas esclarecimentos sobre uma situação semelhante para organizações no sistema tributário geral: se o pagamento adicional aos funcionários antes do salário pelo período de uma viagem de negócios estiver previsto em um contrato de trabalho ou acordo coletivo (regulamento sobre viagens de negócios), pode ser reconhecido como parte das despesas tributárias com “simplificação” como parte dos custos trabalhistas (Cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 3 de abril de 2009 nº 03-03-06/2/77 e datadas de 18 de novembro de 2008 nº 03- 03-06/1/638).

Embora as cartas se refiram ao sistema geral de tributação, o mesmo raciocínio pode ser usado em relação ao STS. Ao mesmo tempo, dada a falta de esclarecimentos para organizações simplificadas, ao utilizar esta abordagem, é possível a cobrança de impostos.

A justificativa para esta posição é dada abaixo nos materiais do Sistema Glavbukh

1. Situação: É possível levar em consideração no cálculo do imposto único ao simplificar o valor da assistência material nas despesas. A organização paga um imposto único sobre a diferença entre receitas e despesas

Sim, pode, mas sujeito a certas condições.

A assistência financeira é diretamente nomeada na lista de despesas não consideradas no cálculo do imposto de renda (). Isso significa que, via de regra, não podem ser consideradas como despesas trabalhistas, mesmo que as condições de pagamento da ajuda financeira estejam previstas em convenção (coletiva) de trabalho. Esta posição é confirmada pelo Ministério das Finanças da Rússia (cartas).

O Serviço Fiscal Federal da Rússia mantém uma opinião semelhante em relação à assistência material paga na demissão de um funcionário em conexão com a aposentadoria. A Receita Federal indicou que a assistência material é concedida ao empregado para necessidades pessoais e não é um pagamento pelo trabalho efetivamente trabalhado. Tal pagamento é de natureza social e não está incluído nas despesas fiscais com base no artigo 270 do Código Tributário da Federação Russa.

No entanto, sujeito a uma série de condições, as autoridades reguladoras reconhecem a possibilidade de contabilizar a assistência material nos custos trabalhistas. Nomeadamente:

  • o acordo (coletivo) de trabalho estabelece que a organização fornece assistência financeira aos funcionários;
  • a assistência material está relacionada ao desempenho da função laboral do empregado e visa aumentar o interesse pelos resultados das atividades produtivas. Por exemplo, o contrato (coletivo) de trabalho estabelece que o auxílio financeiro para férias depende do valor do salário e não é pago aos funcionários que tiverem infrações disciplinares*.

Na opinião de especialistas de agências reguladoras, tal pagamento não é reconhecido como assistência material na acepção do Código Tributário. Ou seja, não se enquadra no disposto no artigo 270º do Código Tributário, que não permite contabilizar a assistência material como parte das despesas tributárias. Portanto, uma vez que a lista de custos trabalhistas está aberta, um pagamento que atenda às condições acima pode ser considerado como parte dos custos trabalhistas com simplificação com base no artigo 346.16 do Código Tributário. Esta opinião foi expressa pelo Ministério das Finanças da Rússia em.

Conclusões semelhantes decorrem do que foi levado ao conhecimento das inspeções fiscais. Apesar de esses esclarecimentos serem dirigidos aos contribuintes do imposto de renda, eles também podem ser estendidos às organizações simplificadas ().

Esta posição também é confirmada pela prática de arbitragem (ver, por exemplo, as decisões do FAS, o Distrito Noroeste,). Apesar de essas decisões judiciais se referirem a organizações que aplicam o sistema tributário geral, as conclusões nelas feitas também podem ser estendidas a organizações simplificadas ().

Sergei Razgulin

oleg bom
Conselheiro do serviço tributário da Federação Russa III

2. Situação: É possível pagar um funcionário durante uma viagem de negócios em vez do salário médio de um salário regular

Não, você não pode.

Durante a viagem de negócios, o funcionário retém exatamente o salário médio, e não o salário. Isso é declarado no Código do Trabalho da Federação Russa. Consequentemente, os salários dos dias de viagem de negócios não podem ser pagos, pois isso é contrário às disposições do Código do Trabalho da Federação Russa. Esta conclusão é confirmada.

em organizações comerciais

O contador-chefe aconselha: se o ganho médio durante uma viagem de negócios for menor que o salário do funcionário no mesmo período, por decisão do gerente, essa diferença poderá ser compensada.

No Código do Trabalho da Federação Russa, é proibido piorar a situação dos funcionários em comparação com a legislação atual (artigo , Código do Trabalho da Federação Russa). E a organização tem o direito de melhorar a situação dos funcionários - a seu critério. Assim, é possível compensar o empregado pela diferença entre o seu salário pelas horas efetivamente trabalhadas e o rendimento médio economizado durante a viagem de negócios. O principal é prever esse pagamento adicional no acordo coletivo (trabalhista), o Regulamento de salários.*

Serguei Razgulin,
Conselheiro de Estado Interino da Federação Russa, 3ª classe

3. Artigo: As despesas de viagem podem ser reconhecidas

A.Z. Ostrovskaya, Consultor Tributário Líder, Tax Optima Consulting Group LLC

Ganhos médios de um viajante de negócios

Um funcionário enviado em viagem de negócios mantém o local de trabalho e o salário médio ().

O cálculo do salário médio é realizado de acordo com as normas gerais do Código do Trabalho da Federação Russa. Ou seja, com base no salário efetivamente auferido pelo empregado pelo tempo efetivamente trabalhado por ele durante os 12 meses corridos anteriores ao período da viagem de negócios. Os valores dos ganhos médios na contabilidade tributária estão incluídos nos custos trabalhistas. A base é o parágrafo 1 do artigo 346.16, artigo 255 do Código Tributário da Federação Russa.

Acontece que o salário médio dos trabalhadores destacados é menor que o salário e as organizações comerciais pagam a diferença. Os valores dessas sobretaxas também podem ser considerados como parte das despesas tributárias. Afinal, uma empresa em um sistema simplificado gera custos de mão de obra da maneira prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa (). E fornece uma lista aberta de custos trabalhistas que podem ser levados em consideração para fins fiscais. E de acordo com este artigo, quaisquer tipos de pagamentos em favor do empregado podem ser imputados aos custos trabalhistas, desde que estejam previstos no contrato de trabalho e (ou) coletivo.

Assim, se o pagamento adicional aos funcionários antes do salário pelo período de uma viagem de negócios estiver previsto nos documentos acima mencionados ou em outros regulamentos locais (por exemplo, os regulamentos sobre viagens de negócios), então, na opinião do autor, pode ser reconhecido como parte das despesas fiscais com “simplificação”.

O Ministério das Finanças da Rússia adere à mesma posição (embora em relação a organizações em regime geral) em cartas e.

O custo do pagamento adicional ao salário é levado em consideração nos custos tributários com "simplificação" da mesma forma que os custos trabalhistas, ou seja, no momento do pagamento dessa dívida ao empregado. A base é o parágrafo 2 do artigo 346.17 do Código Tributário da Federação Russa, que prescreve, ao aplicar o método de caixa, levar em conta as despesas a partir da data em que os fundos são debitados da conta corrente do contribuinte ou pagos no caixa *

A assistência financeira é paga com base na ordem do chefe e na solicitação por escrito do funcionário. Os documentos comprovativos devem ser anexados ao documento: em conexão com o nascimento de uma criança - uma certidão de nascimento, em conexão com o casamento - uma certidão de registro de casamento, em conexão com a morte de um parente próximo - uma certidão de óbito e documentos em com base na qual é possível traçar o parentesco (certidão de nascimento, certidão de casamento ao mudar o sobrenome).

Tais pagamentos não são obrigação do empregador e em cada organização são regulados por regulamentos locais, acordos coletivos ou disposições, onde pode ser acordado um determinado valor de compensação para um determinado evento. Mas o valor do pagamento não se limita a esses documentos, o funcionário pode indicar de forma independente o valor desejado no aplicativo. Nesse caso, a empresa tem o direito de pagar menos ou recusar totalmente.

A assistência financeira aos funcionários pode estar relacionada às despesas do ano corrente ou ser paga com os lucros. Dependendo disso, a decisão final sobre a assistência e seu volume fica a cargo do chefe da empresa ou do fundador. Se for prestada assistência ao chefe da empresa, independentemente da fonte de pagamento, ele deve obter permissão dos fundadores. Nesse caso, a assistência material é fornecida com base nas atas da reunião dos participantes.

Auxílio Tributação

Independentemente do sistema de tributação utilizado pela organização, toda a assistência material pode ser dividida em três tipos principais, dependendo da tributação do imposto de renda pessoal e das contribuições aos fundos:

  • em conexão com o nascimento de crianças;
  • em conexão com morte, desastre natural, ato de terrorismo;
  • por qualquer outro motivo.

Também é preciso lembrar que a assistência material deve ser única, ou seja, deve ser acumulada uma vez durante o período fiscal, que é um ano (artigo 216 do Código Tributário da Federação Russa). Considere as regras para o pagamento de benefícios para todos os três eventos separadamente.

nascimento de uma criança

Portanto, assistência financeira relacionada ao nascimento de um filho. Um empregador pode fornecer assistência material única a seus funcionários que se tornaram pais, pais adotivos, tutores.

Se essa assistência material for paga no primeiro ano após o nascimento (adoção), ela não estará sujeita ao imposto de renda pessoal no valor de 50.000 rublos (cláusula 8, artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa) e contribuições para fundos (subcláusula 3, cláusula 1, art. 422 do Código Tributário da Federação Russa e parágrafo 3, subparágrafo 3, parágrafo 1, artigo 20.2 da Lei Federal de 24 de julho de 1998 nº 125-FZ). O limite de 50.000 rublos se aplica a cada um dos pais separadamente (carta do Ministério das Finanças de 26 de setembro de 2017 nº 03-04-07 / 62184).

caso trágico

Assistência financeira em caso de morte, desastre natural ou ataque terrorista. O empregador pode fornecer assistência financeira única: a um funcionário em conexão com a morte de seus familiares; ex-funcionário aposentado por falecimento de familiares; especialista em relação a um desastre natural ou outra emergência; um funcionário que sofreu um ato terrorista no território da Federação Russa. Essa assistência financeira não está sujeita a contribuições para fundos dentro de quaisquer limites (subcláusula 3, cláusula 1, artigo 422 do Código Tributário da Federação Russa; parágrafo 2, cláusula 3, cláusula 1, artigo 20.2 da Lei Federal de 24 de julho, 1998 nº 125-FZ), e também, o imposto de renda pessoal não é retido do valor pago (cláusula 8, artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa).

Além disso, as contribuições para o FSS para seguro contra acidentes de trabalho e doenças profissionais não estão sujeitas a assistência material a um funcionário em conexão com a morte de seus familiares.

observação

Na certidão 2-NDFL, que o agente fiscal é obrigado a apresentar à Receita Federal no final do ano, não deve constar toda assistência material, mas apenas de acordo com os códigos 2710, 2760, 2762, também como deduções dele - 503, 508. Por exemplo, para assistência prestada a um funcionário em conexão com a morte de um parente, o código não é fornecido, respectivamente, esses valores não precisam ser indicados no certificado.

O conceito de "membros da família" é parcialmente divulgado no artigo 1º do Código da Família de 29 de dezembro de 1995 nº 223-FZ, bem como no artigo 14 do Código da Família. Eles incluem cônjuges, pais e filhos (pais adotivos e filhos adotivos), avôs, avós, netos. Nossa empresa tem experiência prática em contestar provisões adicionais de contribuições de assistência financeira em conexão com a morte de um avô (Decreto do 13º Tribunal Arbitral de Apelação de 17 de abril de 2017 no caso nº А56-62276 / 2016 e Resolução do 13º Tribunal Arbitral de Apelação datado de 4 de abril de 2017 no processo nº А56-56184/2016).

Outros motivos

Assistência financeira por outros motivos. O empregador pode prestar assistência aos seus trabalhadores por quaisquer outros motivos, por exemplo: por ocasião do falecimento do seu irmão/irmã; deixar; em relação ao casamento; devido a doença prolongada.

Os valores dessa assistência material não estão sujeitos a imposto de renda pessoal e contribuições para fundos apenas dentro dos limites de 4.000 rublos por funcionário para o período fiscal (faturamento) (cláusula 28, artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa; subparágrafo 11 , parágrafo 1 do artigo 422 do Código Tributário da Federação Russa; subparágrafo 12 parágrafo 1 do artigo 20.2 da Lei Federal de 24 de julho de 1998 nº 125-FZ).