O imposto de renda é cobrado em caso de licença médica? O imposto de renda é recolhido em licença médica? Eles cobram imposto de renda em licença médica?
As prestações por invalidez temporária foram retiradas pelo legislador das exceções não sujeitas a tributação: ou seja, o empregador é obrigado a reter o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre o valor devido ao trabalhador que concedeu baixa por doença. Leia sobre como calcular o imposto de renda pessoa física neste caso e o que muda no procedimento a partir de 01/01/2016.
De acordo com a posição do Ministério das Finanças da Federação Russa, os fundos retidos durante a licença médica de um funcionário devem ser transferidos para o orçamento o mais tardar no dia do recebimento efetivo do dinheiro do banco para o pagamento da renda ou no dia da transferência dos rendimentos das contas dos agentes fiscais no banco para as contas do contribuinte ou, por sua instrução, para contas bancárias de terceiros. Ou seja, a data de transferência do imposto de renda pessoa física para o órgão autorizado depende do mecanismo de pagamento de licenças médicas existente na organização. Se os pagamentos forem feitos por método que não seja em dinheiro, o imposto de renda pessoal deverá ser retido na fonte no dia em que os fundos forem creditados no cartão. Se a licença médica for paga pessoalmente, o imposto de renda pessoal será retido no dia em que o dinheiro for recebido do banco para a emissão dos benefícios ao empregado.
Retenção de imposto de renda pessoal sobre licenças médicas para recém-chegados e trabalhadores de meio período
Ninguém está segurado contra doenças súbitas, pelo que não só os trabalhadores antigos, mas também os novos empregados e os trabalhadores a tempo parcial têm direito a receber benefícios de invalidez temporária. Para a primeira categoria, a licença por doença é concedida nos dias em que a pessoa deveria iniciar o exercício das suas funções nos termos do contrato de trabalho celebrado. Se ainda não existir um contrato escrito, mas o cidadão tiver sido efectivamente autorizado a trabalhar pelo empregador, serão pagas prestações por invalidez temporária por todos os dias de doença. Consequentemente, o imposto de renda pessoa física também será retido durante todo esse período.
Os trabalhadores a tempo parcial, tanto externos como internos, também têm direito a licença por doença: a organização médica é obrigada a emitir-lhes o número adequado de atestados de incapacidade temporária. No entanto, esta regra só se aplica às situações em que uma pessoa tenha trabalhado em ambos os locais de trabalho nos últimos dois anos civis. Caso contrário, o benefício é atribuído apenas a um dos últimos empregadores à escolha do trabalhador: desta forma, esta organização será o agente fiscal obrigado a reter o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em caso de licença médica.
Como as licenças médicas serão tributadas com o imposto de renda pessoal em 2016?
A partir de 1º de janeiro de 2016, entram em vigor alterações no Código Tributário da Federação Russa, segundo as quais, ao pagar benefícios por licença médica, o imposto de renda pessoal deverá ser transferido para o orçamento o mais tardar no último dia do mês em que o pagamento ocorreu. As mudanças afetarão tanto os benefícios por invalidez temporária quanto os benefícios para cuidar de uma criança doente.
Existe imposto de renda sobre licença médica em 2016? Esta, bem como outras questões relativas aos períodos de incapacidade temporária para o trabalho, são frequentemente colocadas por trabalhadores que são obrigados a permanecer em casa por motivo de doença. Quais impostos são cobrados sobre licenças médicas e como eles são calculados corretamente, você precisa entender.
Por que você precisa de licença médica?
O formulário de invalidez temporária é preenchido pela instituição médica para onde o doente se dirigiu. O seu recebimento é garantia de pagamento de indenização por todo o período em que o empregado esteve ausente da empresa por motivo de doença. Além disso, a licença médica concluída confirma a recuperação do funcionário, com a qual ele pode retornar ao trabalho.
A emissão de cada certificado de incapacidade para o trabalho está sujeita a um controlo rigoroso. Só pode ser obtido em instituição médica especializada que tenha o direito de emitir tais documentos.
Deve-se lembrar que não será concedida licença médica para:
Dispensários e sanatórios;
estações especializadas de transfusão de sangue;
instituições que realizam exames médicos forenses;
médicos de ambulância e paramédicos;
funcionários de centros preventivos e de medicina de desastres;
trabalhadores dos pronto-socorros dos hospitais municipais.
Como as licenças médicas são pagas e tributadas?
O atestado de incapacidade temporária para o trabalho apresentado ao empregador e que não contenha qualquer indicação da infração deverá ser pago durante todo o período de afastamento da empresa por motivo de doença. Dependendo do tempo de serviço, o empregado receberá 60, 80 ou totalmente 100 por cento do rendimento médio diário calculado para cada dia de doença.
De acordo com o Código Tributário, a indemnização recebida por um período de incapacidade temporária é considerada rendimento do trabalhador, sujeito ao imposto sobre o rendimento. A licença médica concedida para cuidar de filhos também está sujeita ao imposto de renda pessoal. A única exceção é a certidão de gravidez e parto. Não está sujeito a quaisquer impostos e é sempre pago a 100% do rendimento médio do trabalhador.
Tributação do imposto de renda pessoal de licença médica em 2016
A legislação do nosso país relativa aos certificados de incapacidade para o trabalho não sofreu alterações este ano. As licenças por doença estão sempre sujeitas ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares à taxa de 13%. Três dias de doença são pagos a expensas da empresa e os restantes a expensas do Fundo de Segurança Social. Se for emitido um atestado para assistência a crianças doentes, o mesmo é integralmente reembolsado pelo órgão executivo do Fundo de Segurança Social.
O trabalhador assalariado que se encontre temporariamente impossibilitado de exercer as suas funções profissionais por motivo de doença beneficia de prestações calculadas para esse período. Os pagamentos são devidos a cada funcionário como garantia social, conforme estabelecido no artigo 183 do Código do Trabalho da Federação Russa. O pagamento dos primeiros 3 dias é efectuado pelo agente fiscal, os dias seguintes são reembolsados pela Caixa da Segurança Social. Se um agente fiscal precisa reter o imposto de renda pessoal devido a licença médica em 2016, consideraremos mais detalhadamente consultando o Código Tributário da Federação Russa.
O Código Tributário da Federação Russa, nomeadamente o Artigo 217, explica claramente quais tipos de rendimento de um indivíduo estão isentos de retenção de imposto de renda pessoal. Resulta claramente da disposição que as garantias sociais do Estado, que incluem vários benefícios, estão isentas de impostos e contribuições para seguros.
No entanto, a exceção são as provisões para licenças por doença, tanto por doença do próprio trabalhador como por cuidado de filho pequeno. Portanto, podemos afirmar com certeza que o imposto de renda pessoa física sobre licenças médicas é retido à alíquota de 13% no efetivo pagamento dos salários. Quanto às deduções de prêmios de seguros, neste caso as licenças por doença estão isentas do seu pagamento.
Se um agente fiscal tiver celebrado um contrato civil com uma pessoa física para o fornecimento de bens ou serviços, não deve pagar licenças por doença, assim como não deve fazer deduções de prémios de seguros. Portanto, neste caso, exclui-se a questão de saber se as licenças por doença estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.
Procedimento para cálculo do imposto de renda pessoal
O imposto de renda pessoa física é calculado com base na taxa média diária do empregado em tempo integral; o valor final é influenciado pelo número de dias de ausência do empregado na empresa. O procedimento de cálculo do imposto possui o seguinte algoritmo:
- Para a determinação da diária média, toma-se como base os últimos dois anos trabalhados, excluindo o valor total das licenças médicas dos períodos anteriores. O valor resultante é dividido pelos dias de doença (calculados em dias corridos), obtendo-se assim a diária média do empregado doente. Esse valor é utilizado no cálculo da própria licença médica.
- O resultado obtido no período de doença é calculado de acordo com o período de seguro do empregado. A legislação estabelece o percentual de acumulações: 8 anos de experiência em seguros - acumulações de 100% dos rendimentos, até 5 anos inclusive - 60%, respectivamente, de 5 anos a 8 anos - 80%. Ou seja, o resultado do cálculo é multiplicado pelo percentual - esse é o valor das provisões.
- A próxima etapa é que as licenças por doença acumuladas pelo empregador estejam sujeitas ao imposto de renda pessoa física em 2016 à alíquota de 13%. Outras contribuições de seguro obrigatórias não são deduzidas do valor total dos benefícios.
As prestações de maternidade, previstas na legislação fiscal, estão isentas de tributação. Porém, às vezes há situações em que o empregador efetua um pagamento adicional para atingir o nível do salário médio da região. Então a licença médica está sujeita ao imposto de renda pessoal, apenas o valor do pagamento adicional está incluído na base tributável. No final do período de tributação, o valor é apresentado de acordo com o código correspondente no certificado 2-NDFL.
O valor final é calculado pela contabilidade em até 10 dias úteis após o afastamento do funcionário. O pagamento é feito mediante transferência de recursos para a conta corrente da empresa do Fundo de Segurança Social.
Procedimento para retenção de imposto de renda pessoal
Já demos a resposta à questão de saber se o imposto de renda pessoal é retido na fonte por licença médica - definitivamente sim. O princípio das deduções em 2016 não difere do princípio das deduções no passado 2015. Apenas os prazos de pagamento do imposto de renda pessoa física ao erário sofreram alterações. Dessa forma, com as alterações na legislação tributária, o prazo para as transferências não deverá ser posterior à última data do mês em que o afastamento foi pago, independentemente da forma como o empregado recebeu o dinheiro.
As ações do empregador para transferir o imposto de renda pessoal da licença médica para o orçamento em 2016 devem estar em conformidade com o artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa conforme alterado.
Refletimos o imposto de renda pessoal de licença médica no certificado 2-NDFL
Uma empresa que tenha funcionários em seu quadro de funcionários fornece ao serviço fiscal certificados no formulário 2-NDFL, que refletem todos os rendimentos recebidos por uma pessoa física no último ano. Os certificados são enviados ao serviço fiscal até 1º de abril do ano seguinte ao período do relatório.
Como as licenças médicas estão sujeitas ao imposto de renda pessoa física, o valor acumulado é refletido no atestado por meio do código apropriado. Ao final de 2015, foram feitas alterações nos códigos de renda do certificado 2-NDFL, mas para pagamentos de benefícios por licença médica o código permaneceu o mesmo 2300.
Projeto piloto
Em 2016, foi ativado um projeto piloto para cálculo e pagamento de benefícios por doença em algumas regiões da Federação Russa. Assim, com o disposto no projeto, o pagamento das prestações por todos os dias de incapacidade é efetuado apenas pela Caixa da Segurança Social. Acontece que formalmente o agente tributário de uma pessoa física que perdeu a capacidade para o trabalho é o Fundo de Segurança Social. Agora a empresa não precisa se preocupar com quando transferir e como reter as licenças médicas do imposto de renda pessoal; o projeto piloto as libertou dessas questões.
Depois de calcular e acumular benefícios por invalidez temporária, é necessário reter o imposto de renda pessoal de licença médica em 2016, do valor total, e pagar o valor restante ao empregado (cláusula 1 do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa). Em 2016, há novos prazos para pagamento do Imposto de Renda Pessoa Física, então não deixe de ler este artigo para organizar corretamente toda a contabilização dos pagamentos hospitalares. Com o artigo você aprenderá como calcular o imposto de renda pessoal por licença médica em 2016.
Cálculo de licença médica em 2016
Vamos começar calculando o valor da licença médica. A forma de cálculo depende se a sua região participa do projeto piloto do FSS.
Lembre-se: em 2016, a lista de regiões participantes do projeto piloto do FSS está em expansão. Assim, a partir de 1º de julho de 2016, as regiões da República da Mordóvia, Bryansk, Kaliningrado, Kaluga, Lipetsk e Ulyanovsk aderiram ao projeto (cláusula 3 das Emendas aprovadas pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 19 de dezembro de 2015 No. 1389 ).
Ao longo de 2016, participaram na implementação do projeto piloto FSS:
repúblicas:
Karachay-Cherkess, Crimeia, Tartaristão;
áreas:
Nizhny Novgorod, Astracã, Kurgan, Novgorod, Novosibirsk, Tambov, Belgorod, Rostov e Samara;
as bordas:
Khabarovsk;
cidades federais:
Sebastopol.
Cálculo do imposto de renda pessoal sobre licenças médicas em 2016. A região não participa do projeto piloto do FSS
Na contabilidade, de acordo com as Instruções do Plano de Contas, o acúmulo e o pagamento de licenças por doença geralmente devem ser documentados por meio dos seguintes lançamentos:
- foi acumulada uma prestação paga a expensas da organização (no caso de doença normal do trabalhador, este é o valor da prestação dos primeiros três dias de doença);
- uma prestação paga a expensas do Fundo de Segurança Social da Rússia foi acumulada por uma doença não relacionada com um acidente de trabalho ou doença profissional;
DÉBITO 69 subconta “Acordos com o Fundo de Segurança Social de contribuições para seguros de acidentes e doenças profissionais” CRÉDITO 70
- as prestações foram acumuladas por acidente de trabalho ou doença profissional;
DÉBITO 70 CRÉDITO 68
Mantido Imposto de renda pessoal por licença médica em 2016;
DÉBITO 70 CRÉDITO 50 (51)
Um exemplo de cálculo de benefícios de licença médica e imposto de renda pessoal de licença médica em 2016
Em fevereiro de 2016, o contador da Kvant LLC, com base na licença médica recebida, calculou o funcionário A.A. Morozova, que exerce a atividade principal da empresa, recebe benefícios por invalidez temporária no valor de 9.643,8 rublos. A empresa não participa do projeto piloto do Fundo de Segurança Social e transfere a totalidade do valor da licença médica ao empregado de forma independente.
O imposto de renda pessoal no valor de 1.254 rublos foi retido do valor do benefício acumulado para Morozova. (9.643,8 rublos × 13%).
O valor recebido foi de 8.389,8 rublos. (9.643,8 rublos - 1.254 rublos).
O benefício acumulado às custas dos fundos próprios da empresa é de 2.893,14 rublos. (964,38 rublos × 3 dias) e às custas do Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa - 6.750,66 rublos. (964,38 rublos × 7 dias).
Com base nos cálculos efetuados em fevereiro de 2016, o contador efetuou os seguintes lançamentos:
DÉBITO 20 CRÉDITO 70
- 2.893,14 rublos. - um benefício pago com os fundos da organização foi acumulado;
DÉBITO 69 subconta “Acordos com o Fundo de Segurança Social para contribuições para a segurança social” CRÉDITO 70
- 6750,66 rublos. - foi acumulado um benefício pago com os fundos do Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa.
Em março foi pago o auxílio-doença, ao mesmo tempo em que foi retido e transferido para o orçamento do imposto de renda pessoa física:
DÉBITO 70 CRÉDITO 68
1254 rublos. - o imposto de renda pessoal é retido sobre o valor dos benefícios de licença médica acumulados;
DÉBITO 70 CRÉDITO 51
8389,8 esfregar. (2.893,14 rublos + 6.750,66 rublos - 1.254 rublos) - os benefícios de licença médica do funcionário menos o imposto de renda pessoal foram transferidos para o cartão do banco.
Cálculo do imposto de renda pessoal sobre licenças médicas em 2016. A região está entre os participantes do projeto piloto FSS
Se uma organização atua em região participante do projeto piloto do FSS, então, via de regra, transfere ao empregado apenas a parte do benefício que é pago com seus recursos, ou seja, nos primeiros três dias de doença. As postagens serão as seguintes:
DÉBITO 20 (23, 25, 26, 29, 44...) CRÉDITO 70
- foi acumulada uma prestação paga a expensas da organização (em caso de doença normal do trabalhador - o valor da prestação para os primeiros três dias de doença);
DÉBITO 70 CRÉDITO 68
Mantido Imposto de renda de pessoa física por licença médica em 2016;
DÉBITO 70 CRÉDITO 50 (51)
Os benefícios de licença médica foram concedidos ao empregado menos o imposto de renda pessoal.
Imposto de renda pessoa física sobre licença médica em 2016, novos prazos de pagamento de impostos
Em 2016, o imposto de renda pessoal sobre todos os pagamentos deve ser transferido para o orçamento de acordo com os novos prazos (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Em particular, foi estabelecido um prazo radicalmente novo em relação ao procedimento anterior para o pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em caso de licença médica. Ou seja, esse imposto deve ser pago o mais tardar no último dia do mês em que o pagamento foi efetuado. Por exemplo, você pagou licença médica no início de março. Então, 31 de março é o último dia em que você pode transferir o imposto de renda pessoal da licença médica correspondente para o orçamento.
Para efeito de comparação, para não nos confundirmos com as alterações, apresentamos uma tabela com os novos prazos de pagamento do imposto de renda pessoa física para todos os pagamentos, conforme estabelecidos no Código Tributário da Federação Russa para 2016.
Todos os prazos de pagamento do imposto de renda pessoal em 2016
Imposto de renda pessoa física sobre licença médica em 2016, contabilização de despesas
O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares retido nas prestações por invalidez temporária durante os primeiros três dias pagos com fundos do empregador pode ser incluído como despesa na contabilidade fiscal - tanto no regime geral de tributação como no regime fiscal simplificado. Afinal, este é um pagamento estabelecido pelo Estado (subcláusula 1, cláusula 1, artigo 264, subcláusula 6, cláusula 1, artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa).
Tenha em atenção que os segurados que participam no projecto-piloto do Fundo de Segurança Social só receberão a parte da prestação paga às suas custas.