6 linha de preenchimento de pedido de imposto de renda pessoal 080. Um exemplo de tal situação

Aplicação da linha 080 no imposto de renda 6-pessoa física em 2019

O cálculo do 6-NDFL em sua 1ª seção contém a linha 080. Esta linha mostra o valor do imposto de renda pessoal que o agente tributário não reteve de uma pessoa física. Parece que tudo é elementar: o imposto não foi retido e o indicamos na linha acima. Mas, na realidade, nem tudo é tão simples.

Em primeiro lugar, por quais razões o imposto de renda pessoal pode ser retido? E qual desses motivos nos obriga a indicar o valor na linha 080?

Em segundo lugar, o que significa a expressão "não retido"?

Assim, existem nuances que você precisa ficar atento ao preencher a linha 080 do 6º Imposto de Renda Pessoa Física.

A empresa é obrigada a calcular e reter o imposto de renda pessoal no caso de um indivíduo receber renda dessa organização. Por exemplo, salários, brindes, pagamento de treinamentos e cursos, reembolso de despesas de condicionamento físico, bem como benefícios materiais. A organização tem a oportunidade de reter impostos somente quando houver algo para reter.

E não se esqueça de saber que o imposto de renda pessoal "não retido" neste caso significa um imposto que permanecerá não retido até o final do ano.

Assim, fica claro que o valor do imposto não retido deve ser indicado na linha 080 6-NDFL:

devido à ausência ou insuficiência do valor da renda de um indivíduo para reter o imposto dele;
se for impossível reter durante o período do relatório.

Somente quando essas duas condições são encontradas, a linha 080 é preenchida ao mesmo tempo.

IMPORTANTE! Ao enviar o imposto de renda anual de 6 pessoas com a linha 080 preenchida, também é necessário fornecer informações à Inspetoria da Receita Federal no formulário imposto de renda de 2 pessoas com sinal 2 para todas as pessoas físicas que não tiveram imposto retido.

Linha 080 no Imposto de Renda Pessoa Física 6: o que inclui?

Vamos descobrir como a linha 080 6-Imposto de Renda Pessoa Física é preenchida e o que está incluído nela.

Na prática, na maioria das vezes ocorrem as seguintes combinações de circunstâncias, obrigando os empregadores a preencher a linha 080 da seção 1 do 6 - imposto de renda pessoal:

a renda é dada em espécie a uma pessoa física que não tem renda na organização (ou a renda é insuficiente para reter o imposto de renda pessoal);
houve um benefício material para um funcionário que não tem renda na organização (ou a renda é insuficiente para reter o imposto de renda pessoal).

De acordo com o art. 131 do Código do Trabalho da Federação Russa, os salários de um funcionário podem ser emitidos em até 20% em espécie. Na maioria dos casos, trata-se de presentes, pagamento de mensalidades, alimentação, condicionamento físico e assim por diante. Outro tipo de rendimento é o benefício material decorrente do uso pelos empregados dos privilégios concedidos pelo empregador. Por exemplo, empréstimos em condições favoráveis ou compra de títulos a um custo reduzido. Tais rendimentos estão sujeitos ao imposto de renda.

IMPORTANTE! Os benefícios materiais são tributados à taxa de 35%.

Não conhece seus direitos?

Tanto do ganho material quanto da renda natural, o imposto é deduzido da remuneração mais próxima de um indivíduo. E se não houver renda e não for esperada, o valor do imposto de renda pessoal calculado, mas não retido, é indicado na linha 080 do imposto de renda pessoal 6 (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 19 de julho de 2016 nº . BS-4-11 / 12975).

IMPORTANTE! O montante do imposto retido desta forma não pode ser superior a 50% da recompensa monetária. Mas é possível deduzir o imposto nos trimestres seguintes.

Acontece que a linha 080 6-NDFL contém impostos:

não retido por razões objetivas no período do relatório;
calculado pelo regime de competência;
para todos os indivíduos cujo imposto não foi retido.

O que indicar na linha 080 com salário móvel

Muitas vezes, os salários mensais são pagos apenas no mês seguinte dentro do período especificado no acordo coletivo. E esta é uma situação absolutamente normal. Isso não deve causar confusão.

Mas os contadores, com medo de fornecer informações falsas ao IFTS, indicam deliberadamente na linha 080 6 - imposto de renda pessoal do salário acumulado no último mês do trimestre, que foi pago aos funcionários apenas no mês seguinte. Com efeito, no final do trimestre não foi retido IRS, uma vez que o momento da retenção é o pagamento de salários.

Mas isso é uma armadilha. Nesse caso, a linha 080 em 6-NDFL permanece intocada. Esta é a opinião das autoridades fiscais (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 16 de maio de 2016 nº BS-4-11/8609).

Isso se explica pelo fato de que a obrigação de reter o imposto da organização não surge no mês da folha de pagamento, mas no próximo, com o pagamento direto dos recursos aos funcionários.

Exemplos de preenchimento da linha 080 da seção 1 do formulário 6-NDFL

Exemplo 1

O contador da Beauty Trend LLC acumulou salários para os funcionários em março de 2018 no valor de 160.000 rublos. e calculou o imposto de renda pessoal, que totalizou 20.800 rublos. Os recursos foram repassados aos funcionários em 06/04/2018. Dessa forma, até a data-base 31/03/2018, o salário não foi pago.

Na 1ª seção do imposto de renda pessoal 6, na linha 020, é indicado o valor de 160.000 rublos, na linha 040 - 20.800 rublos, na linha 070 - 0 rublos, na página 080 zeros são inseridos.

Exemplo 2

Em homenagem ao aniversário da Realtrans OJSC, todos os funcionários receberam presentes, o custo de cada um foi de 5.500 rublos. Recebeu brindes e 3 funcionárias que estão de licença para cuidar de uma criança menor de 3 anos. A organização não faz nenhum pagamento a eles.

A renda em espécie para cada funcionário é de 1.500 rublos, uma vez que o valor dos presentes superiores a 4.000 rublos está sujeito ao imposto de renda pessoal, de acordo com o parágrafo 28 do art. 217 do Código Tributário da Federação Russa (5500 - 4000). O valor do imposto a ser retido de cada funcionário é de 195 rublos. (1500 × 13%).

A 1ª seção do 6-NDFL contém os seguintes valores: na linha 020, o valor de três presentes é de 4.500 rublos. (1500 × 3), na linha 040 calculou o imposto de renda pessoal de três presentes - 585 rublos. (195 × 3), a página 070 é preenchida com zeros, a página 080 indica o valor do imposto não retido de três funcionários - 585 rublos.

***

A linha 080 em 6-NDFL não deve assustar os contadores. Basta lembrar as condições de preenchimento deste indicador: as razões objetivas pelas quais o imposto não foi retido e a impossibilidade de retê-lo até o final do período de reporte. Somente se essas condições forem atendidas, a linha 080 será preenchida.

A linha 080 do 6-NDFL geralmente levanta questões dos principais contadores que preparam relatórios. Quando e como a linha é preenchida, veja o exemplo.

Na seção 1 do cálculo do 6-NDFL, "Indicadores generalizados" refletem a receita acumulada, o imposto calculado e retido para todos os funcionários. E os dados finais são fornecidos nas linhas 060-090. Essas linhas são preenchidas uma vez, mesmo que o imposto seja calculado em alíquotas diferentes. Além disso, leia em detalhes como preencher a linha 080.

Linha 080 do cálculo 6-NDFL: preenchimento

A linha 080 é para imposto que a empresa não conseguiu reter. Deve indicar o valor do imposto não retido para o período do relatório.

A linha 080 do cálculo do imposto de renda 6-pessoa física é preenchida caso a empresa não retenha imposto sobre pagamentos ou renda natural até o final do ano. Se um funcionário ganhou renda em espécie da qual a empresa poderá reter impostos nos meses futuros, ela não precisa ser mostrada como não retida.

Em quais casos preencher a linha 080 6-NDFL

Imposto não retido durante o período fiscal . Como preencher a linha 080 em 6-IRSP caso a empresa não retenha IRPF até o final do ano.

Exemplo

Em 1º de setembro, o diretor recebeu um empréstimo sem juros - 200.000 rublos. Desde o início do ano, o diretor está de férias por conta própria. É impossível reter o imposto de renda pessoal até o final do ano. Não há outras receitas para todo o período do relatório. Em 30 de setembro, são calculados os benefícios materiais. A taxa do Banco Central nesta data é de 7,5%. O funcionário usou o empréstimo por 30 dias. O benefício foi de 819,67 rublos. (200.000 rublos × 2/3 × 7,5%: 366 dias × 30 dias). Na mesma data, a empresa calculou o imposto de renda pessoal - 286,88 rublos. (819,67 rublos × 35%). O benefício e o imposto dele devem estar refletidos nas linhas 020, 040 e 080 do Formulário 6-NDFL.

O imposto não foi retido no período do relatório.

Exemplo

A empresa emitiu um empréstimo ao funcionário em 1º de setembro - 400.000 rublos. Em 30 de setembro, são calculados os benefícios materiais. A taxa do Banco Central nesta data é de 10,5%. O funcionário usou o empréstimo por 30 dias. O benefício foi de 1.639,34 rublos. (400.000 rublos × 2/3 × 10,5%: 366 dias × 30 dias). Na mesma data, a empresa calculou o imposto de renda pessoal - 573,77 rublos. (2295,08 rublos × 35%). A empresa reteve o imposto apenas em outubro.

Até a data de preenchimento do cálculo, a empresa ainda não reteve o IRPF do benefício, mas não preenche a linha 080 6-IRPF do ano, pois vai reter até o final do ano .

Linha 080 6-IRPF, se não for alocado IRPF, o empregado pede demissão

Exemplo

Em 6 de setembro, por decisão judicial, a empresa pagou multa ao ex-funcionário - 27.000 rublos. O tribunal não alocou o imposto na decisão, então a empresa entregou todo o valor em mãos. Na data do pagamento, ela calculou o imposto de renda pessoal - 3.510 rublos. (27.000 rublos × 13%). A empresa não poderia reter imposto dos próximos pagamentos, pois o funcionário pediu demissão.

Além da multa de seis meses, a empresa acumulou renda para 10 funcionários (incluindo o funcionário que recebeu a multa) - 2.560.000 rublos, imposto de renda pessoal calculado e retido - 332.800 rublos. (2.560.000 rublos × 13%).

Na linha 020, a empresa aumentou a receita por uma multa - 2.587.000 rublos. (2.560.000 + 27.000). Na linha 040, ela mostrou o imposto calculado, inclusive da multa, - 336.310 rublos. (332 800 + 3510). A empresa não conseguiu reter o imposto de renda pessoal, portanto refletiu o imposto de 3.510 rublos. na linha 080 6-Imposto de Renda Pessoa Física do ano.

Recorde-se que se a empresa não tiver retido IRS aos trabalhadores até ao final do ano, estes trabalhadores terão de apresentar certidões 2-IRS com o sinal "2" (artigo 5.º do artigo 226.º do Código Fiscal do Federação Russa).

Nos certificados, você deve mostrar o valor do imposto não retido. O valor do imposto não retido em 6-NDFL e 2-NDFL deve corresponder ao indicador da linha 080 de 6-NDFL para o ano.

O formulário de imposto de renda de 6 pessoas entrou em nossas vidas, tendo recebido simultaneamente um milhão de maldições de contadores e um milhão de comentários de fiscais sobre as regras para preenchê-lo. Mas paixões e disputas não diminuem. A linha 080 acabou sendo um dos pontos de dúvidas constantes. Contamos como e por que a linha 080 é preenchida na edição 3 do "1C: Salário e Gestão de RH 8".

A linha 080, de acordo com seu nome, reflete O valor do imposto não retido pelo agente fiscal. Tudo parece ser claro e compreensível. Mas o debate sobre o preenchimento dessa linha é alimentado por algumas publicações contábeis, que recomendam que a linha 080 reflita o imposto de renda pessoal calculado, que não pode ser retido até o final do ano.

Ao mesmo tempo, nenhum deles assume a responsabilidade de esclarecer qual artigo do Código Tributário da Federação Russa apóia os preditores. O que pode ser colocado nas palavras “será impossível manter até o final do ano”? Não há nenhuma sugestão no Código Tributário para adivinhar o que acontecerá até o final do ano.

O parágrafo 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa exige que os agentes fiscais retenham o valor acumulado do imposto diretamente da renda do contribuinte quando forem efetivamente pagos. Literalmente deste parágrafo segue-se: se a renda não for paga, o imposto não poderá ser retido. Portanto, de acordo com o nome do campo, o valor deste imposto deve estar refletido na linha 080.

É necessário esclarecer isso diretamente no Código Tributário da Federação Russa e na ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 14 de outubro de 2015 N MMV-7-11 / [e-mail protegido], que aprovou o formulário 6-NDFL e o procedimento para seu preenchimento, não contém instruções específicas sobre exatamente quais valores de impostos devem ser refletidos na linha 080 da primeira seção. Existe apenas o nome da linha.

As cartas do Ministério da Fazenda ou da Receita Federal nesse contexto podem ser consideradas documentos de natureza explicativa e recomendatória, e não atos jurídicos regulamentares.

Freqüentemente, os adeptos das decisões de retenção referem-se às seguintes cartas:

1. carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 01/08/2016 nº BS-4-11 / [e-mail protegido](doravante - letra 1), recomendando-se indicar nesta linha "o valor total do imposto não retido pelo agente fiscal sobre os rendimentos recebidos por pessoas físicas em espécie e sob a forma de benefício material na ausência de pagamento de outros rendimentos em dinheiro"

2. carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 1º de novembro de 2017 nº GD-4-11 / [e-mail protegido](doravante - carta 2) "Ao enviar uma revisão de violações em termos de preenchimento e envio de um cálculo no formulário 6-NDFL."

Mas na carta 2, entre os erros cometidos no preenchimento do formulário 6-NDFL, apenas o descumprimento das recomendações do parágrafo 5 da carta 1 é indicado. E a carta 1 não indica a exigência exclusiva de refletir na coluna 080 apenas o valor de imposto não retido pelo agente fiscal sobre rendimentos recebidos por pessoas físicas em espécie e a título de benefício material na ausência de pagamento de outros rendimentos em dinheiro, mas diz-se que esses valores devem ser refletidos na linha 080.

Coloca-se a questão do que fazer com os montantes de imposto calculados a partir do salário (e das suas componentes) quando o salário não é pago.

Presume-se que o prazo estipulado para a apresentação do relatório 6-NDFL - um mês após o final do trimestre de referência - forneça tempo suficiente para pagar salários e reter o imposto de renda pessoal de acordo com a lei.

Em particular, de acordo com a Parte 6 do art. 136 do Código do Trabalho da Federação Russa, as condições de pagamento de salários devem ser definidas de forma que os funcionários recebam salários pelo menos a cada meio mês. E o fisco, como você sabe, não faz recomendações para contornar o descumprimento da lei e fazer denúncia, desde que haja descumprimento dos prazos de pagamento de salários.

No programa 1C: Folha de Pagamento e RH 8, edição 3, o preenchimento da linha 080 é baseado em informações fidedignas sobre o imposto calculado e efetivamente retido no momento da denúncia.

Queremos lembrar aos contadores o quão ingrato pode ser corrigir o valor desta coluna com base em expectativas hipotéticas de que o imposto certamente será retido, porque o salário certamente será pago.

Não é necessário. As contrapartes não pagaram e não há dinheiro na empresa, o diretor comprou uma casa em Miami e não dava para o salário dos funcionários. No final, o próprio funcionário pode desistir de tudo, sair para onde quer que seus olhos olhem e não dar ao empregador a oportunidade de pagar-lhe um salário.

Resumindo, gostaria de recomendar que ao preencher a linha 080 do formulário, não pense em opções, mas indique exatamente o valor que está exibido no título - O valor do imposto não retido pelo agente fiscal.É exatamente assim que funciona o programa "1C: Salário e gestão de pessoal 8" versão 3.

As cartas do Ministério da Fazenda ou da Receita Federal nesse contexto podem ser consideradas documentos de natureza explicativa e recomendatória, e não atos jurídicos regulamentares.

Freqüentemente, os adeptos das decisões de retenção referem-se às seguintes cartas:

Coloca-se a questão do que fazer com os montantes de imposto calculados a partir do salário (e das suas componentes) quando o salário não é pago.

No programa 1C: Folha de Pagamento e RH 8, edição 3, o preenchimento da linha 080 é baseado em informações fidedignas sobre o imposto calculado e efetivamente retido no momento da denúncia.

A linha 080 no relatório 6-NDFL se destaca. De acordo com a ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 14 de outubro de 2015 nº MMV-7-11 / [e-mail protegido] formato, a linha 080 indica o valor total do imposto não retido pelo agente fiscal, em regime de competência desde o início do período de tributação. Considere preencher a linha 080 em 6-imposto de renda pessoal, o que está incluído lá e como calculá-lo.

O que está indicado na linha 080 do formulário 6-NDFL

Ao preencher esta linha, muitos contadores diligentes e precisos têm os seguintes problemas. Freqüentemente, essa linha registra o valor do imposto de renda pessoal que eles não conseguiram pagar no período do relatório, mas o pagaram no próximo. Não é certo.

Vale lembrar que a linha 080 só é preenchida quando, ao final do período, o contador entender que o valor do imposto de renda da pessoa física jamais será retido.

Existem várias situações em que a linha 080 assume um valor diferente de zero, por exemplo:

ex-funcionário Onegin E.A. assistência financeira ou um presente de 5.000 rublos foi pago;

situação triste: funcionário Lensky V.V. foi feito um adiantamento para viagem de negócios no dia 01 de junho, mas o funcionário faleceu. O relatório antecipado não foi apresentado, este funcionário tinha rendimentos em 30 de junho, dos quais deve ser retirado o imposto de renda de pessoas físicas à taxa de 13%;
funcionária Larina T.D. fornecia renda em espécie (ou na forma de benefício material) e não tinha outra renda em dinheiro.

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Assim, tratam-se de situações em que o agente fiscal, por falta de rendimentos em numerário no montante exigido, não pode reter o IRS até ao final do ano civil.

Aqui, no final do ano, há uma conexão com o certificado 2-NDFL. Para esses valores de impostos, o contador envia ao Serviço de Impostos Federais um certificado de 2-NDFL com o sinal "2" Assim, ele sugere que o próprio Serviço de Impostos Federais processe esses valores de imposto de renda pessoal.

E também a linha 080 deve ser igual à soma das linhas “Valor do imposto não retido pelo agente fiscal” das certidões 2-NDFL com o sinal “1”, e as linhas 034 do Anexo nº 2 da declaração de imposto de renda. Se essa relação estiver incorreta, o valor do imposto não retido pelo agente fiscal levantará questões da Receita Federal.

É o momento em que se estabelece a relação entre empregado, empregador e Receita Federal.

A ordem de enchimento da linha 080

No preenchimento da linha 080, deve-se levar em consideração a seguinte característica, conforme despacho da Receita Federal acima:

Se o fiscal no período fiscal pagou rendimentos em alíquotas diferentes, então a linha 080 é preenchida apenas uma vez na primeira página com o valor final.

Como muitos pagadores já estão trabalhando no programa Folha de Pagamento 1C e RH 8, versão 3.0, gostaria de chamar a atenção para o fato de que o preenchimento da linha 080 depende da data de assinatura do relatório na folha de rosto.

Vamos dar um exemplo.

Digamos que uma funcionária Larina T.D. Em 31 de março de 2017, o salário de março foi pago e o imposto de renda pessoal foi retido, em 17 de abril de 2017, ela recebeu um adiantamento no valor de 20.000 rublos; recebeu renda em espécie, imposto de renda pessoal - 5.200 rublos. deve ser descontado do salário de abril do empregado. Por motivos familiares, tirou férias às suas próprias custas de 18 a 30 de abril de 2017, e a partir de 01 de maio de 2017 ela pediu demissão. Em 2 de maio, Larina recebeu um salário referente à segunda quinzena de abril e uma indenização por demissão no valor total de 3.000 rublos. Em 2 de maio, foi feito um acordo após a demissão.

Vamos preencher o cálculo de 6 imposto de renda pessoal de acordo com o exemplo para clareza de abril para este funcionário.

020 - o valor da receita recebida em abril de 63.000 rublos: 40.000 rublos. renda natural e 23.000 rublos. salário e compensação por demissão;
040 - imposto de renda pessoal calculado 8.190 rublos: 5.200 rublos. + 23.000 * 0,13 = 2.990 rublos;
080 - 5 190 rublos. Imposto de renda pessoal 3.000 - 8.190 = 5.190 rublos, esse valor do imposto não foi retido pelo agente tributário.

100 - data de recebimento da renda "em espécie" 17/04/2017;
110 - rendimentos não monetários, não preencher a data;
120 – 02.05.2017;
130 - 40.000 rublos;
140 - 10 rublos.

100 - data de recebimento do salário 02/05/2017;
110 — 02.05.2017;
120 – 02.05.2017;
130 - 23.000 rublos;
140 - 2990 rublos.

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