Sistema geral ou principal de tributação conforme correto. Sistema geral de tributação - o que é e para quem é relevante? Qual é a base e quem a usa

Uma entidade recém-registada, se não comunicar a transição para a tributação simplificada, é considerada por defeito como sujeito passivo no quadro do regime geral de tributação. Os dois principais impostos pagos no OSNO são o imposto de renda e o IVA.

Cálculo de impostos sobre OSNO

Os contribuintes do sistema tributário simplificado cumprem sua dívida com o orçamento de um imposto geral - único, calculado para as atividades como um todo. Dependendo do objeto de tributação "receita" ou "receita menos despesas", seu valor é determinado de maneiras diferentes, mas é de uma forma ou de outra um pagamento, que leva em consideração ou não leva em conta uma ou outra operação realizada Pela empresa.

No sistema tributário geral, a mesma operação pode ser importante tanto para o cálculo do imposto de renda quanto para o IVA. Ao mesmo tempo, é impossível dizer que as bases tributárias desses dois impostos são completamente idênticas. Existem várias transações que podem ser consideradas para o cálculo do imposto de renda, mas não afetam o IVA de forma alguma. Por exemplo, trata-se do acúmulo e pagamento de salários, que reduz o valor do imposto de renda, mas não se reflete no IVA. A venda de bens ou serviços é normalmente refletida na base de ambos os impostos, exceto se estivermos a falar de algum produto específico que não esteja sujeito a IVA. Os bens ou serviços recebidos podem ser adquiridos de uma contraparte no sistema tributário simplificado, e então seu valor será refletido apenas na base de lucro ou de uma empresa ou empresário individual no sistema tributário geral, caso em que a transação afetará tanto a renda fiscal e IVA.

Outro ponto importante é o período de inclusão de determinada operação na base de lucro e IVA. Pode não corresponder, por exemplo, a bens adquiridos para revenda. O valor desses bens será refletido na despesa de imposto de renda somente após o envio ao comprador final. Mas o IVA pago na compra de tais mercadorias pode ser deduzido após o recebimento dos documentos necessários do fornecedor. A mesma situação ocorre com a aquisição de um bem fixo, cujo IVA suportado será contabilizado logo que o bem fixo seja registado. As despesas com imposto de renda serão baixadas na forma de encargos de depreciação gradativamente em função da vida útil deste objeto.

Em suma, o valor do imposto de renda e do IVA para LLC sob o regime tributário geral deve ser determinado de forma independente, com base nos requisitos dos capítulos 21 e 25 do Código Tributário. O contador é obrigado a considerar cada transação em termos de cada um desses impostos separadamente.

Um exemplo de cálculo de impostos LLC no OSNO

No trimestre do relatório, a Alfa LLC, que é contribuinte do sistema tributário geral, vendeu bens e serviços no âmbito de seu negócio principal no valor de 720.000 rublos, incluindo IVA - 109.830,51 rublos. No mesmo período, a organização teve as seguintes despesas:

• fundo salarial - 235.000 rublos;
• compra de materiais com IVA - 12.000 rublos, incluindo 1.830,51 rublos de IVA;
• compra de materiais de fornecedores no sistema tributário simplificado - 24.500 rublos, sem IVA;
• compra de mercadorias para revenda - 420.000 rublos, incluindo 64.067,80 rublos de IVA. Destes, neste período de relatório, as mercadorias foram vendidas por um valor total de 120.000 rublos.
• um novo ativo fixo foi adquirido e colocado em operação - 150.000 rublos, incluindo IVA 22.881,36 rublos
• o valor total da depreciação de todos os ativos fixos é de 58.000 rublos.

Para calcular o imposto de renda, será levado em consideração o seguinte:

• renda: 720.000 - 109.830,51 = 610.169,50 rublos;
• despesas: 235.000 + (12.000 - 1.830,51) + 24.500 + (120.000 - 18.305,08) + 58.000 = 429.364,40

Assim, o imposto de renda será de 20% x (610.169,50 - 429.364,40) = 36.161,02 rublos

O IVA a pagar será calculado da seguinte forma:

• 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

No exemplo acima, vemos que OSNO para uma LLC pode significar a necessidade de pagar valores muito expressivos de impostos, dependendo das circunstâncias, ou, ao contrário, pode envolver pagamentos em um valor mínimo. Existem até situações em que o imposto de renda acaba sendo totalmente zero e a organização apresentou prejuízo, mas o IVA a pagar no final do mesmo trimestre permanece. De uma forma ou de outra, com um planejamento adequado das operações e a execução tempestiva de documentos com as contrapartes, a carga tributária pode ser otimizada. A única coisa altamente desencorajada é apresentar o IVA no final do trimestre em valor negativo. A devolução desse imposto está sempre associada a minuciosas verificações das transações por parte da Receita Federal e, via de regra, os fiscais encontram falhas mesmo nos documentos mais rigorosamente lavrados.

Quais relatórios a LLC envia para OSNO

De acordo com o disposto no artigo 23 do Código Tributário, as organizações são obrigadas a informar a Inspetoria Federal de Impostos sobre os impostos e taxas de que são contribuintes. Como estamos falando de vários impostos ao mesmo tempo, o sistema tributário geral para LLCs envolve o conjunto mais volumoso de relatórios - trimestralmente e no final do ano.

O período de tributação do imposto de renda é de um ano e, na maioria dos casos, para pequenas e médias empresas, é de um quarto, meio ano e nove meses. A data-limite para a apresentação de relatórios intercalares de imposto sobre o rendimento, bem como para o pagamento de adiantamentos, é o dia 28 do mês seguinte ao termo do período de reporte. É necessário entregar a declaração final e fazer o cálculo final do imposto até 28 de março do ano seguinte ao ano de referência.

As empresas que calculam pagamentos mensais de impostos antecipados com base nos lucros reais devem relatar os resultados de um mês, dois meses, três meses e assim por diante antes do final do ano civil. Os adiantamentos mensais, neste caso, devem ser transferidos para o orçamento até o dia 28 do mês seguinte ao do relatório.

As empresas entregam as declarações de IVA no final de cada trimestre, até ao dia 25 do mês seguinte. Pode pagar o imposto em três prestações - não inferior a 1/3 do valor declarado na declaração de pagamento até ao dia 25 de cada um dos meses do trimestre seguinte ao trimestre de referência.

Outros impostos e relatórios sobre OSNO

Em alguns casos, uma empresa, além das principais - imposto de renda e IVA - também pode ser pagadora de imposto de transporte, imposto predial, impostos especiais de consumo ou, digamos, MET. Mas esses impostos dependem de características ou circunstâncias adicionais das atividades da LLC, e o regime tributário geral em si não cria uma obrigação de pagá-los. No entanto, se a empresa for obrigada a pagar por eles, ela também apresenta relatórios sobre esses pagamentos.

Claro, você não deve esquecer os relatórios comuns a todas as pessoas jurídicas. Independentemente de a LLC aplicar o sistema de tributação simplificado ou geral, ela é obrigada a manter a contabilidade e apresentar demonstrações financeiras.

Além disso, cada empresa é considerada empregadora por padrão. Isso significa que os relatórios da LLC sobre OSNO e USN incluem um cálculo trimestral unificado de prêmios de seguro para a Inspetoria do Serviço de Impostos Federais e um relatório sobre contribuições por lesões acumuladas e pagas (4-FSS) para o FSS. A UIF não envia relatórios de contribuições em 2017, mas também é necessário enviar informações mensais sobre os funcionários segurados no formulário SZV-M.

No caso de pagamento de rendimentos a empregados, a organização, como agente fiscal, reporta trimestralmente na forma de 6-NDFL, e no final do ano apresenta as certidões 2-NDFL.

Vale a pena munir-se do conhecimento dos conceitos básicos que lhe permitirão não se confundir e não infringir a lei na realização das atividades.

Vamos descobrir qual é a decodificação da abreviatura "OSNO", quem e quando usa o sistema, como é feita a transição e quanto de imposto terá que ser pago.

Elementos de tributação

OSNO - um sistema de tributação geral em que o pagador deve calcular os seguintes impostos:

Além dos principais impostos, as organizações do DOS devem calcular os valores:

A transição para OSNO é realizada se:

• a empresa não preencheu os requisitos necessários para usufruir do regime especial;
• o pagador deve pagar o IVA;
• a empresa está incluída na categoria de beneficiários do imposto de renda;
• a organização não tem conhecimento de sistemas tributários mais convenientes.

Ou seja, é improvável que alguém escolha tal regime por vontade própria, já que a carga tributária e contábil sobre ele é a maior.

Uma empresa deve usar este regime sem falhas se:

Independentemente do cumprimento das condições dos regimes especiais, a OSNO deverá funcionar:

• instituições bancárias;
• casas de penhores;
• empresas prestadoras de serviços de seguros à população e organizações;
• companhias estrangeiras;
• fundos de investimento e de pensões;
• empresas que operam no ramo de jogos de azar;
• fabricantes de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo;
• participantes do mercado de valores mobiliários;
• empresas com personalidade jurídica que participem do setor de mercadorias.

A vantagem de usar OSNO é que a empresa poderá cooperar com qualquer empresa, uma vez que é fornecido com IVA.

Esse sistema é usado na implementação do comércio atacadista, na fabricação de mercadorias e na organização do fornecimento de produtos caros a um cliente corporativo.

Como os relatórios são bastante complicados, será difícil lidar sem um contador. Você pode mudar para o sistema geral por padrão ao abrir uma empresa, caso não tenha sido enviada uma notificação sobre o uso de um regime especial.

A obrigação de trabalhar para a OSNO é atribuída a empresas cuja receita exceda 60 milhões de rublos por ano.

Além de pagar impostos, a empresa terá que preparar relatórios contábeis:

1. (trimestral).
2. Relatar quais mudanças ocorreram no patrimônio líquido (anualmente).
3. Finalidade do dinheiro recebido, .
4. (se necessário).

Os pagadores OSNO podem ser pessoas jurídicas e físicas. As empresas estrangeiras usam esse sistema tributário exclusivamente na Federação Russa.

Características dos objetos

Como a empresa deve calcular vários impostos, vale a pena determinar os principais objetos de tributação.

Com IVA, o objeto é:

• operações de venda de produtos/obras/serviços;
• trabalhos de construção e instalação para uso pessoal;
• importação de mercadorias no território aduaneiro da Federação Russa, etc.

As seguintes operações são tributadas à taxa de 0%:

• venda de mercadorias para exportação;
• prestação de serviços de transporte de passageiros e bagagens, se os pontos de partida e destino estiverem localizados fora da Rússia;
• organização do transporte, cuja base são documentos de transporte internacional, etc.

De acordo com o imposto de renda, o objeto da tributação é a renda que é auferida pelo contribuinte da OSN. O tamanho da taxa é afetado pela localização das sedes e zonas econômicas de fazer negócios. A lista de tarifas está em .

De acordo com o imposto predial das empresas, o objeto estabelece todos os tipos de bens móveis e imóveis, que são considerados no balanço da empresa como objetos do ativo imobilizado de acordo com as regras utilizadas para a contabilidade.

A base tributária determina o custo médio anual dos objetos. A taxa pode variar.

De acordo com o imposto de renda pessoal, o objeto da tributação é a renda recebida de uma fonte localizada no exterior ou dentro da Federação Russa, se um indivíduo for residente do país, bem como de uma fonte da Federação Russa, localizada no país - para uma pessoa não residente.

Estrutura regulatória estabelecida

Ao usar o OSNO, você deve confiar em:

Como funciona a tributação OSNO?

Como você sabe, não é fácil fazer cálculos e preparar relatórios para OSNO. É assim? Vamos descobrir como calcular os impostos.

Como calcular o valor devido?

Todos os cálculos de impostos no sistema principal são realizados separadamente: são usadas fórmulas separadas para IVA, imposto predial, etc.

Cálculo do Imposto sobre Valor Agregado

Por exemplo, você vende mercadorias no valor de 11.800 rublos e deve pagar impostos a uma taxa de 18%. Do valor total de 10 mil, você pode lucrar e 1,8 mil é IVA. Compre produtos por 1800 - dê 180 ao IVA, o resto - às despesas.

Então você pode calcular o resto dos impostos. Imposto de renda: do valor de 10 mil, subtraia os custos (digamos 1 mil) e multiplique por 13% (ou outra taxa válida em seu distrito territorial).

O cálculo ficará assim:

IVA: você recebeu 1.800 rublos, pagou 180. Valor do IVA = 1.620 rublos (a diferença entre os dois indicadores).

Fazendo um pagamento

Os impostos sobre o OSNO devem ser pagos nos seguintes termos:

imposto de Renda	Até dia 28 de cada mês, e o último pagamento anual - até 28.10. Mas há uma característica - o pagamento é feito todos os meses, caso o valor do lucro exceda 1.000.000 de rublos por mês. Em outras situações, vale a pena pagar o imposto uma vez por trimestre.
CUBA	Transferir trimestralmente em partes iguais (adiantamentos) até o dia 20 do mês seguinte ao do período apurado
imposto de renda pessoal de funcionários	Ao receber dinheiro ou ao transferir fundos não monetários para a conta do contribuinte
Taxa de transporte	Até 1.02 após o término do período de tributação
taxa de água	Trimestral
IPTU	Antes de 1º de fevereiro do ano seguinte ao período fiscal
Pagamentos à UIF	Até o dia 15 do mês seguinte ao da emissão dos proventos, ou seja, mensal
no FSS	Até dia 20, se for entregue relatório em papel, até dia 25 - eletrónico
Valores no MHIF	Trimestralmente até o dia 15 de cada mês
Contribuição predial	Até o dia 30 de cada trimestre (próximo mês), e o pagamento final até 30 de outubro
Se as atividades da empresa estiverem relacionadas à venda de produtos que contenham álcool	Você tem que pagar imposto de consumo todos os meses

Elaboração de uma política contábil

A política contabilística deve ser elaborada para efeitos de contabilidade e execução das atividades no DOS.

As seguintes ações esperam por você:

1. Desenvolvimento de um projeto de política contábil - determina-se a finalidade, estabelecem-se os elementos que serão utilizados sem falta, excluem-se os indesejáveis ​​para uso, prescreve-se o conteúdo.
2. Aprovação do documento por despacho separado da administração da empresa.

Na primeira página, você precisa especificar:

• sobrenome, nome e patronímico do empresário individual (refletir em cada folha);
• endereço;
• NIF e outros detalhes.

Os valores são calculados nas seções 1 a 5. A seção 6 é necessária para indicar os impostos de renda para um indivíduo com um CBC. Cada coluna deve conter um valor.

O contribuinte deve preencher apenas folhas separadas. De preenchimento obrigatório são a folha de rosto e a secção 6.

Quais são os prazos para submissão?

O relatório é enviado:

Peculiaridades

Há uma série de questões em aberto que a maioria dos pagadores de OSNO tem.

Por exemplo, como calcular os valores de outros impostos, quão difícil é determinar o valor do IVA e em quais regras confiar ao calcular o valor do imposto de renda.

Cálculo de outros impostos na modalidade (exemplo)

Vamos dar exemplos de cálculo de impostos sobre OSNO.

Contribuição predial

O valor médio anual do imobilizado da empresa ascendeu a 21692,31. O valor é determinado levando em consideração os indicadores mensais:

Se resumirmos os indicadores, obtemos 282 mil, a seguir faremos o seguinte cálculo:

Para calcular o IPTU, vamos pegar uma alíquota de 1,5% e substituir os valores na fórmula. Obtemos o seguinte resultado:

Taxa de transporte

O carro utilizado pela empresa tem potência de 154 kW, ou 209,38 cavalos. A taxa no momento da liquidação era de 65 rublos.

Calcule o valor do imposto:

IPTU

Uma pessoa jurídica possui um terreno com área de 2.081 m², cujo valor cadastral é de 6.826.345,92 rublos. A taxa que é válida no distrito territorial é de 1,5%.

O cálculo ficará assim:

taxa de água

A organização tem o direito de usar o corpo d'água no curso de suas atividades. A captação máxima de água é de 5.840 m3 por ano ou 16 m3 por dia.

Fórmula usada:

Os lucros e gastos são considerados como um total cumulativo, mas apenas aqueles que são mencionados no Código Tributário como tributáveis ​​devem ser levados em consideração.

A alíquota padrão é de 20% (2% é repassado ao orçamento federal, 18% ao orçamento do distrito territorial). Se os dividendos forem acumulados, então a taxa de 9% é usada.

A empresa tem o direito de reduzir os lucros, que são tributáveis ​​apenas sobre as despesas comprovadas por documentação e incorridas na condução de atividades destinadas à geração de lucros.

Não inclua custos:

• sem justificativa documental;
• que estão na lista.

Caso as despesas no final do ano superem o lucro, a base é 0, e o valor do imposto não deverá ser repassado ao tesouro estadual.

Nos próximos períodos fiscais, os contribuintes podem reduzir o rendimento pela perda do período anterior.

Então o cálculo ficará assim:

Existem nuances para a transferência de valores. Desde que o valor da receita exceda 10.000.000 rublos por 4 trimestres, é necessário fazer pagamentos antecipados.

Também existe essa opção: transferir adiantamentos com base na receita recebida de fato.

OSNO é um regime bastante desfavorável para as empresas. Mas se você não tem escolha e precisa aplicá-la, deve conhecer todos os recursos para calcular impostos e trabalhar no sistema.

As informações sobre o sistema tributário geral (abreviado como OSNO) dizem respeito principalmente a pessoas jurídicas e empresários, são eles que devem pagar os impostos cobrados pelo estado no âmbito do sistema tributário geral.

O que é - definição, regulamentação legal

Não existe tal conceito no código tributário, uma vez que o sistema geral implica todo o conjunto de lançamentos tributários. Caso o contribuinte não declare a transição para nenhum regime tributário especial, então aplicar automaticamente pagamentos de impostos OSNO. Todos os pagamentos de impostos devem ser feitos dentro dos prazos especificados, sob pena de sanções adicionais serem impostas ao não pagador, que, por sua vez, não cancelam a obrigação de pagar impostos. Algumas organizações usam vários sistemas de tributação ao mesmo tempo. É importante saber que empreendedores individuais com diferentes tipos de atividades podem usar três modos ao mesmo tempo: OSNO, PSN e UTII. As pessoas jurídicas têm o direito de complementar OSNO e UTII.

Mas em nenhum caso você deve combinar OSNO e ESHN.

O que é e quem pode usar

OSNO é usado em certas situações:

• o contribuinte não atende aos requisitos para categorias preferenciais de contribuintes ou, por algum motivo, deixa de atender a essas categorias;
• devido a certas razões, é necessário pagar o IVA;
• a organização é elegível para isenção de imposto de renda;
• Ao se cadastrar, o empresário individual não apresentou requerimento com pedido de transferência para qualquer outro regime tributário.

Vantagens e desvantagens

Não existe regime tributário ideal sem a necessidade de pagar impostos e prêmios de seguro ao Estado, mas na hora de escolher com qual regime trabalhar vale a pena considerar tudo vantagens e desvantagens de cada sistema. Agora vamos dar uma olhada no BASIC.

Vantagens:

1. Não sem restrições na construção do seu negócio, a saber: o número de funcionários não é limitado, você pode escolher absolutamente qualquer tipo legal de atividade, não há restrições quanto à área de produção, pregões e valor total da propriedade.
2. Os custos incorridos durante o trabalho são levados em consideração quase na íntegra.
3. As perdas de períodos anteriores podem ser transportadas para o período fiscal atual ou futuro.
4. Se você precisar pagar o IVA, as organizações não têm outras opções.
5. Tal sistema é conveniente em cooperação com empreiteiros estrangeiros com grandes remessas de mercadorias.

Imperfeições:

1. A principal desvantagem dessa forma de pagamento de impostos está fora de todos os regimes tributários possíveis.
2. Ao cooperar com pequenas empresas em termos de desenvolvimento de negócios sem pagar IVA, você terá que pagar o dobro desse imposto.
3. Manter essa contabilidade é uma tarefa difícil e demorada, é muito difícil lidar com isso sozinho, o que significa que você terá que contratar uma equipe e arcar com o custo de pagá-la.
4. Um grande número de documentos de relatórioé protocolado em períodos diversos, todos os prazos devem ser fiscalizados e observados rigorosamente; em caso de descumprimento, multas e penalidades são aplicadas à organização.

Comparação com simplificado

Se compararmos OSNO com USN, o segundo sistema vence em muitos aspectos. Muito mais fácil de conduzir, você pode fazer isso sozinho. Se tentarmos esses dois sistemas para uma organização legal A USN reduzirá o valormu de todos os pagamentos de impostos. Afinal, não há imposto predial, imposto de renda e IVA. Você mesmo pode escolher o objeto de tributação, focando no valor da sua renda, a escolha consiste no objeto “Receita” ou “Receita menos despesas”. Uma versão simplificada da declaração de imposto é enviada à administração fiscal. Receitas e despesassão anotados apenas no diário e as faturas não são emitidas. É possível aproveitar todas essas oportunidades do sistema tributário simplificado apenas com uma pequena equipe e com baixa renda anual.

Impostos pagos, termos (para empreendedores individuais e LLCs)

As organizações no OSNO pagam impostos dependendo de seu status legal.

Empresas registradas como pessoa jurídica:

1. imposto de Renda- Taxa de 20% sobre o valor total dos rendimentos do exercício. A exceção são algumas categorias preferenciais de empresas. O lucro é o valor obtido subtraindo do valor total da receita a soma de todas as despesas incorridas. Apenas as despesas confirmadas economicamente justificadas são levadas em consideração. A isenção por isenção total do imposto de renda aplica-se a organizações que atuam na área de educação ou medicina. Os pagamentos são feitos todos os meses até o dia 28. Ao pagar adiantamentos, as deduções são pagas mensalmente.
2. IVA, taxa 0%, 10% ou 18%, o valor depende dos bens produzidos ou vendidos pela empresa. O valor a pagar é calculado da seguinte forma: o valor do imposto referente ao trimestre de reporte é dividido por três, sendo cada parte paga em três prestações, os pagamentos devem ser efetuados até ao dia 25 do mês seguinte ao trimestre de reporte. Caso o dia 25 caia em um final de semana, o vencimento é prorrogado para o próximo dia útil.
3. Contribuição predial– taxa de 2,2%. O pagamento dessa contribuição tributária é prescrito pelas regiões da Federação Russa de forma independente, existem opções para pagamentos trimestrais ou pagamento único para o ano de referência completo.

1. imposto de renda pessoal 13%. Os pagamentos são efetuados por adiantamento até o dia 15 dos meses de julho, outubro e janeiro. Além disso, até 15 de julho, o valor anual deve ser pago integralmente.
2. IVA - 0%, 10% ou 18%. O procedimento de cálculo e pagamento do valor das contribuições é calculado de acordo com o mesmo esquema das pessoas jurídicas.
3. Imposto de propriedade pessoal- taxa de até 2%. O governo local tem o direito de alterar os prazos de entrega e as datas de pagamento do imposto, possivelmente uma única apresentação completa dos dados de todo o ano anterior.

Relatórios obrigatórios (contabilísticos e fiscais), prazos para a sua apresentação

Assim como na apuração dos tributos, a apresentação da declaração fiscal necessária depende da forma de constituição da empresa.

calendário fiscalpresente para advogado pessoas:

1. CUBA- este formulário de relatório é gerado trimestralmente até o dia 25 do mês seguinte ao trimestre, se não cair em dia de folga.
2. imposto de Renda. A ordem de pagamento e as datas dos pagamentos dependem do cálculo dos adiantamentos. Para casos gerais, as condições exatas de pagamento e datas de relatório são aceitas: a declaração é enviada ao Serviço de Impostos Federais para o trimestre, semestre, 9 meses e ano de referência. A data do relatório é dia 28. Ao trabalhar com pagamentos antecipados, o cronograma muda, é necessário fazer descontos mensais e enviar uma declaração mensal.
3. Contribuição predial- declarações do trimestre, semestre, 9 meses e ano. A data do relatório é o dia 30 do mês seguinte ao período do relatório.
4. Informações sobre funcionários contratados formada antes de 20 de janeiro.
5. balanço patrimonial formada trimestralmente até o dia 30.
6. Relatório de ganhos e perdas- uma vez por ano até 30 de março.
7. 2-imposto de renda pessoal– todos os anos até 31 de março.

A informação é obrigatoriamente enviada para o fundo de pensões (cálculo dos prémios de seguro) trimestralmente até ao 15.º dia, sendo que a informação sobre a actividade da empresa e a informação sobre os prémios de seguro pagos são transmitidas ao FSS antes de 1 de abril.

Informações para IP:

1. Declaração de IVA - é constituída trimestralmente, enviada ao IFTS até ao dia 25 do mês seguinte ao da declaração.
2. Imposto de renda pessoal - uma declaração anual com informações completas sobre a renda. Deve ser entregue à repartição de finanças até 30 de abril. O formulário 3-NDFL é adequado para preenchimento. Os empresários individuais, para os quais o valor da renda do ano é 50% superior à renda do ano anterior, preenchem adicionalmente o 4-formulário de imposto de renda pessoal. É fornecido para refletir as informações esperadas de receitas futuras.
3. Imposto predial para pessoas físicas - é cobrado de todas as pessoas físicas. pessoas físicas, independentemente de terem ou não a condição de empresário individual. O valor do imposto é calculado com base no valor do inventário dos imóveis de propriedade da pessoa. Não há declaração para este imposto. O pagamento é devido anualmente até 1º de novembro. O atraso no pagamento de impostos resultará em multa.

Empresários individuais que trabalham com funcionários registrados fornecer várias formas de relatórios:

1. Ao fundo de segurança social - formulário 4-FSS, entregue trimestralmente até ao dia 20 do mês seguinte ao período de reporte.
2. O formulário RSV-1 é enviado ao fundo de pensão trimestralmente, antes do dia 15 do segundo mês após o período de relatório.
3. A informação sobre o número de trabalhadores é apresentada uma vez por ano na repartição de finanças até ao dia 20 de janeiro do ano seguinte ao ano de reporte.

Como ir para ele

Nenhuma ação é necessária para mudar para este sistema, ele é aplicado por padrão às organizações que não manifestaram a vontade de pagar impostos ao abrigo de outros regimes. Caso os contribuintes não cumpram os requisitos dos regimes especiais de tributação, são transferidos e são obrigados a pagar todos os pagamentos sob o OSNO. Por exemplo, uma patente não paga a tempo pode ser um desses motivos. Não há exceções ou restrições quanto ao tipo de ocupação, tamanho da equipe e situação jurídica da empresa para tributar uma organização com tal sistema.

Todas as empresas que pagam IVA não têm escolha, são forçadas a concordar com os termos do OSNO.

O sistema tributário geral é um sistema no qual pessoas jurídicas e pessoas físicas pagam impostos ao máximo e devem manter registros contábeis e fiscais completos. No entanto, o regime geral de tributação, ou OSNO, é o mais utilizado pelas empresas. Leia o porquê.

O regime tributário geral é o regime mais complexo no qual pessoas jurídicas e pessoas físicas pagam impostos ao máximo e são obrigadas a manter registros contábeis e fiscais completos.

Um ponto interessante: o Código Tributário da Federação Russa não destaca a OSN como um regime tributário separado (em oposição a regimes preferenciais especiais). Na verdade, trata-se de um conjunto de impostos, cada um dos quais dedicado a um capítulo separado do Código Tributário. Falaremos sobre eles a seguir.

Para a OSNO, não há restrições quanto à direção da atividade, número de funcionários ou valor da receita da organização, e não importa se você é um empresário individual ou uma organização. Portanto, a maioria das grandes organizações opera nesse regime de tributação. No entanto, muitas vezes a carga tributária sob o OSNO acaba sendo muito difícil para os empresários individuais e é difícil manter registros contábeis e fiscais completos; portanto, os empresários individuais estão cada vez mais escolhendo um dos regimes fiscais preferenciais especiais ().

O básico do regime e como começar a aplicar o BASIC

1. Inicialmente, no registo de uma nova empresa, estabelece-se este regime, não havendo necessidade de comunicação à Administração Fiscal sobre a escolha da OSNO.

Importante! Você pode escolher o regime tributário durante o registro de uma nova empresa ou até 30 dias após.

2. Se aplica um regime preferencial, mas pretende mudar para um geral, faça um requerimento à Administração Fiscal e será transferido para a OSNO (isto só pode ser feito uma vez por ano).

3. Caso já não reúna as condições do regime de tributação preferencial (o tipo de atividade mudou, o quadro de pessoal aumentou, as áreas das lojas de retalho alargaram-se, etc.), será transferido para OSNO desde o início do período do relatório (trimestre, semestre, ano).

4. Caso exerça vários tipos de atividades, então poderá aplicar diferentes regimes fiscais a diferentes ramos de atividade (por exemplo, regime geral e imputação).

5. Os empresários individuais que também tenham vários tipos de atividades podem trabalhar em três modalidades ao mesmo tempo - geral, patente e imputação.

Importante! A simplificação com o regime geral e a imputação não são acumuláveis.

6. É benéfico para grandes organizações aplicar o sistema tributário geral, porque eles pagam imposto sobre valor agregado (OSNO prevê a emissão de faturas com IVA). Essa é uma das vantagens do OSNO - a organização recebe a restituição do valor do imposto pago, podendo chegar a 18% dos custos totais da organização com a compra de bens e materiais.

Deve ficar claro que ao aplicar o regime geral, a maior carga tributária, portanto, é necessário decidir sobre a tributação antes mesmo de registrar uma organização. Para as pequenas empresas, o OSNO não é benéfico pelo fato de a contabilidade e a prestação de contas serem muito difíceis e exigirem a presença de um contador altamente qualificado na organização - caso contrário, há alto risco de multas e penalidades por parte do fisco.

Carga tributária sob OSNO em 2018

Agora considere os impostos pagos por empresas e empreendedores individuais que aplicam OSNO.

Imposto de renda sob OSNO

Entidades legais pagar imposto sobre os lucros da empresa , ou seja, a receita da empresa menos todas as despesas do mesmo período. Em outras palavras, quanto maiores as despesas e menores as receitas, menor o valor do imposto no final. Ao calcular a base de cálculo, o contador precisa ter em mente dois aspectos - a comprovação documental de todas as despesas incorridas e sua viabilidade econômica. Se uma organização não paga imposto no final do ano, porque não recebeu lucro, ou o subestimou significativamente, o fisco verifica com muito cuidado a viabilidade econômica das despesas incorridas. Caso contrário, eles podem contestar tais custos. A documentação também precisa ser levada muito a sério. Quaisquer erros ou omissões no projeto podem levar a disputas com as autoridades fiscais.

A taxa de imposto é fixada pelo Código Tributário em 20 por cento. Ao mesmo tempo, apenas 3% do valor do imposto vai para o orçamento federal, os 17% restantes vão para o orçamento regional. Ao mesmo tempo, as regiões podem reduzir a taxa de imposto por leis especiais de 17% para certas categorias de contribuintes para 12,5%.

O Código Tributário também possui alíquotas especiais para determinadas categorias de contribuintes - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% ou 0% - você pode saber mais sobre elas no artigo 284 do Código Tributário do Federação Russa.
O relatório de impostos é apresentado para o ano civil, no entanto, as empresas fazem pagamentos antecipados durante o ano e enviam relatórios de impostos a cada trimestre (ou seja, eles relatam o primeiro trimestre, semestre e 9 meses). Deve-se notar que existem algumas categorias de contribuintes que estão isentos de imposto de renda. .

Algumas organizações são obrigadas a operar no OSNO, independentemente de atenderem às condições para a aplicação de regimes fiscais preferenciais:

1. Empresas - não residentes;
2. Empresas seguradoras e bancárias;
3. Instituições de pensões e de investimento;
4. Participantes do mercado de valores mobiliários.

Os empreendedores individuais não pagam imposto (em vez disso, pagam imposto de renda pessoal).

Deve-se entender que a necessidade de pagar imposto de renda surge quando a organização tem lucro no ano de referência. Se a empresa opera com prejuízo, não há imposto.

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Contribuição predial

Qualquer empresa que tenha ativos fixos em seu balanço deve pagar imposto predial. As pessoas jurídicas calculam e pagam impostos sobre todas as propriedades que consideraram nas contas contábeis como ativos fixos. Pessoas físicas calculam o imposto apenas para imóveis. Porém, para as organizações, o Código Tributário prevê uma pequena concessão - o custo do imobilizado dos grupos de depreciação 1 e 2, adquirido a partir de 1º de janeiro de 2013, não está sujeito a tributação. Um empresário individual calculará o imposto predial sobre as instalações ou terrenos que possui como pessoa física, se os usar nos negócios.

taxa de imposto sobre a propriedadeé de apenas 2,2% do valor médio anual do imóvel. De fato, o cálculo desse imposto sobre OSNO pode ser considerado o mais fácil e menos trabalhoso. No entanto, refira-se que a OSNO não prevê a isenção do imposto predial relativamente aos imóveis diretamente envolvidos na atividade produtiva, embora tal seja possível em regimes especiais.

Imposto de renda pessoal

Como pode ser visto pelo próprio nome, apenas pessoas físicas, incluindo empresários individuais, são oneradas com impostos. Pode ser comparado ao imposto de renda, que incide sobre pessoas jurídicas, com uma diferença importante - a alíquota do imposto de renda pessoa física na maioria dos casos é de 13% em vez de 20%.

De acordo com o Código Tributário, as alíquotas deste imposto variam de 9% a 35%, dependendo de quem recebeu os rendimentos e do tipo de rendimentos. Os mais comuns são:

• a alíquota de 13% é considerada a principal e se aplica a todas as rendas dos cidadãos russos (a menos que outras alíquotas sejam estabelecidas). Tal remuneração pode estar sujeita a deduções fiscais por lei;
• uma taxa de 30% se aplica a recompensas em dinheiro para não residentes. Se um cidadão estrangeiro estiver territorialmente na Rússia por mais de 183 dias no ano passado, ele pode reduzir a alíquota do imposto para 13%;
• a taxa mais alta de 35% aplica-se apenas aos cidadãos do nosso país e para tais rendimentos, por exemplo, ganhos em jogos, loterias, concursos.

IVA no regime geral de tributação

A obrigação de calcular este imposto surge apenas quando a empresa começa a vender os seus produtos, a realizar trabalhos paralelos, a prestar diversos tipos de serviços e também aquando da transmissão da propriedade dos bens. No entanto, nem todo o custo dos produtos é tributado, mas apenas o valor agregado (daí o nome do imposto), portanto, o valor do imposto sobre vendas é reduzido pelo valor do IVA pago na compra de bens ou materiais, na aquisição de diversos tipos de obras e serviços. .

Para referência! Valor agregado é o preço pago pelo comprador pelo seu produto, trabalho feito por você ou serviço prestado, menos o preço que você pagou pelos materiais adquiridos, obras e serviços de empreiteiros gastos na produção.

Estão também sujeitas a IVA as operações de importação de mercadorias para o território do nosso país ou retiradas do estrangeiro. Assim, as operações de exportação são tributadas à alíquota zero, assim como a operação de linhas elétricas, transporte de cargas por aviões, helicópteros e trens.

A venda de alimentos para bebés, fraldas e outros produtos para bebés, produtos alimentares, grosso de medicamentos e aparelhos médicos, bem como a venda de animais é tributada à taxa de 10%. Para todos os outros bens, obras e serviços, aplica-se a taxa de 18%.

A legislação destaca certos tipos de bens e serviços que não estão sujeitos a IVA. Um capítulo separado 149 do Código Tributário da Federação Russa é dedicado a eles. Na sua maioria, trata-se de bens e serviços socialmente significativos, tais como: educação, venda de certos medicamentos, cuidados infantis e serviços de doença, bem como o fornecimento de serviços públicos, diversas operações de bancos e outras instituições de crédito e os serviços de seguradoras e muito mais.

Em última análise, é o comprador de bens, obras e serviços quem paga (portanto, num cheque de supermercado, você pode notar o valor do imposto em uma linha separada se olhar com atenção), portanto, o imposto se qualifica como indireto.

Relatórios fiscais no OSNO

Para empreendedores individuais, a OSNO prevê o seguinte cronograma:

1. As autoridades fiscais calculam unilateralmente o valor do imposto predial e enviam uma notificação exigindo que o imposto seja pago antes de 1º de novembro do próximo ano. Não há necessidade de preencher declaração - isso não é necessário (afinal, o fisco já calculou o valor do imposto, resta apenas pagar).
2. Um indivíduo preenche declarações de imposto de renda pessoal no formulário 3-imposto de renda pessoal e o envia à repartição de finanças até 30 de abril. Se o crescimento da renda, em comparação com o ano anterior, foi superior a 1,5 vezes, você também terá que preencher o formulário de imposto de renda 4-pessoal para relatar ao fisco. O imposto é pago antecipadamente até 15 de julho, 15 de outubro e 15 de janeiro. O valor final do imposto restante deve ser pago até 15 de julho.
3. O IVA é um imposto trimestral, pelo que é pago antes do dia 25 do mês seguinte a cada trimestre do ano. Assim, a declaração de impostos é apresentada no mesmo prazo (em regra, juntamente com o pagamento do imposto apurado).

Como as organizações reportam às autoridades fiscais:

1. O imposto predial é pago ao orçamento regional. A declaração é apresentada uma vez por ano até 30 de janeiro (a menos que um procedimento diferente para declaração e pagamento de impostos seja aprovado pela lei local). As pessoas jurídicas são obrigadas a apresentar declarações fiscais. O valor do imposto é pago uma vez por ano ou trimestralmente em pagamentos antecipados.
2. A declaração de IVA é preenchida trimestralmente até ao dia 25 do mês seguinte ao da declaração. O procedimento para declaração e pagamento de tributos é semelhante ao estabelecido para o empresário individual.
3. Se no ano o valor do lucro for inferior a 15 milhões, o relatório deve ser elaborado dentro do prazo: trimestre, seis meses, 9 meses e apresentado ao fisco até o dia 28 do mês seguinte ao prazo. A declaração final do ano é entregue até 28 de março. Os relatórios podem ser preparados mensalmente, mas neste caso, você também terá que pagar o valor do imposto todos os meses com base no valor do lucro real.
4. Todos os impostos são pagos apenas de forma não monetária (isso também se aplica a organizações e empreendedores individuais), portanto, você deve abrir uma conta à ordem com antecedência para interagir com o fisco.

As regras sobre o imposto de renda estão contidas no art. 25 do Código Tributário da Federação Russa (TC RF). Ao aplicar o OSN, o imposto de renda não é pago:

• empresários, porque pagam imposto sobre a renda das pessoas físicas;
• contribuintes que aplicam regimes tributários especiais (capítulo 26.1-26.3 do Código Tributário da Federação Russa).

A taxa de imposto é de 20% do lucro, determinado em termos monetários como a diferença entre receitas e despesas (artigo 247 do Código Tributário da Federação Russa).

O conceito de rendimento, de acordo com o n.º 1 do art. 248 do Código Tributário da Federação Russa, não inclui impostos indiretos (IVA, impostos especiais de consumo) apresentados ao comprador e pagos por ele. Diante disso, ao recalcular os impostos indiretos, é realizado um recálculo simultâneo do imposto de renda.

taxa de imposto de renda

Do imposto de renda de 20% em 2017-2024, 3% são creditados ao orçamento federal e 17% ao regional (cláusula 1, artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa). Os súditos da Federação Russa poderiam estabelecer taxas mais baixas da parte regional do imposto, mas não inferior a 13,5% (em 2017-2020 - 12,5%). Tais tarifas são válidas até a data de vencimento, mas não depois de 01/01/2023. As leis das entidades constituintes da Federação Russa para os períodos fiscais de 2019 a 2020 podem aumentá-los.

Observação! Taxas reduzidas podem ser definidas em zonas econômicas especiais. O tamanho das taxas neste caso não pode ser superior a 13,5%

Além disso, são fixadas taxas de imposto reduzidas para determinados tipos de atividades, tais como:

• educacional, médico - 0% (cláusula 1.1 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa);
• produção agrícola - 0% (cláusula 1.3 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa);
• serviços sociais - 0% (cláusula 1.9 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa, torna-se inválido a partir de 01.01.2020), etc.

A direção correspondente da atividade deve ser fixada em OKVED. Se isso não foi indicado no momento do estabelecimento, você pode fazer alterações nos códigos. Você pode aprender como fazer isso no artigo no link: Procedimento para alterar códigos OKVED para LLC em 2018 - 2019. Além disso, algumas atividades exigem licença (educação, medicina).

Para determinar a base de cálculo à qual se aplica a taxa, o contribuinte precisa determinar o valor das receitas e despesas.

Base de cálculo: receita de vendas (receita) e receita não operacional

A receita pode ser recebida pela organização como:

• receita de vendas (receita);
• O resultado não operacional.

De acordo com as regras do cap. 25 do Código Tributário da Federação Russa, a renda é determinada não apenas sob o OSNO, mas também sob certos regimes especiais (artigos 346.5, 346.15 do Código Tributário da Federação Russa).

A receita é tratada no art. 249 do Código Tributário da Federação Russa como um conjunto de todos os recibos na forma de pagamento de mercadorias vendidas.

Com base no § 1º do art. 251 do Código Tributário da Federação Russa, não se aplica à renda:

• Pré-pagamento. Ao mesmo tempo, o pré-pagamento inclui, por exemplo, a venda de cartões-presente / certificados (consulte a definição do Comitê de Investigação das Forças Armadas da Federação Russa de 25 de dezembro de 2014 nº 305-KG-1498).
• Promessa, promessa.
• Contribuição (contribuição para o capital autorizado), pagamento do valor da contribuição e algumas outras modalidades de provisão patrimonial.

Todos os outros benefícios de propriedade (na forma de dinheiro, propriedade ou renda estimada) são receitas não operacionais (artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa). Esses incluem:

• aluguel;
• receitas gratuitas;
• diferença positiva na taxa de câmbio (alteração no valor dos valores da moeda devido a alterações na taxa de câmbio);
• penalidades de natureza diversa;
• dívida com prazo de prescrição vencido ou perdoada pelo credor;
  

  Importante! Se um acordo de liquidação foi concluído, o valor das reivindicações pelas quais o credor abandonou a reivindicação não é creditado no lucro tributável se o devedor não reconhecer a dívida (Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 22 de outubro de 2013 nº 3710/13).

• benefício na forma de juros economizados em empréstimos, etc.

Base de cálculo: despesas. Como reduzir o imposto de renda com OSNO

Portanto, para calcular o imposto de renda de uma LLC na OSNO, também é necessário determinar o valor das despesas que reduzem a base tributária e, consequentemente, o valor do imposto. As despesas, assim como as receitas, podem ser:

• relacionados à venda, bem como à produção de produtos (artigo 253-264.1 do Código Tributário da Federação Russa): custos de materiais (matérias-primas, ferramentas, etc.), salários, encargos de depreciação, etc .;
• não operacional (artigo 265-267.4 do Código Tributário da Federação Russa): juros pagos sobre dívidas, despesas legais, perdas (artigo 283 do Código Tributário da Federação Russa), etc.

Importante! Se houver perdas (lucro negativo), o lucro é reconhecido como igual a 0 e as perdas serão contabilizadas nas despesas diferidas (cláusula 8, artigo 274 do Código Tributário da Federação Russa).

O momento do reconhecimento das receitas e despesas

No OSNO, o cálculo dos impostos também depende muito da data de reconhecimento das despesas ou receitas. Por exemplo, quando o pagamento de mercadorias é diferido, a receita de vendas pode ser reconhecida:

• método de competência - na data de assinatura da fatura ou ato de aceitação e transferência (artigos 271, 272 do Código Tributário da Federação Russa);
• método de caixa - na data de recebimento dos fundos do comprador (artigo 273 do Código Tributário da Federação Russa).

Observação! Arte. 271, 273 do Código Tributário da Federação Russa são formulados de forma que o método de competência seja aplicado por padrão. As organizações que usam o direito de usar o método de caixa estabelecem isso na política contábil, que é aprovada por despacho do chefe.

Como o imposto de renda da LLC é calculado no OSNO: exemplo de cálculo

NP (f) \u003d ((DR + VD) - (PP + BP)) / 100 × 3,

NP (p) \u003d ((DR + VD) - (PP + BP)) / 100 × 17,

onde: NP(f) - imposto ao orçamento federal à alíquota de 3%;

NP(r) - contribuição para o orçamento regional à taxa de 17%;

DR - receita de vendas;

VR - resultado não operacional;

РР - despesas com vendas e produção;

BP - despesas não operacionais.

Se substituirmos os valores (pegamos DR e BP para 200 e PP e BP para 100), obtemos o seguinte exemplo de cálculo de impostos LLC no OSNO:

NP(f) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 3 = 6,

NP(p) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 17 = 34.

Assim, o imposto de renda é calculado como uma porcentagem da diferença entre receitas e custos, determinado de acordo com as normas do Código Tributário da Federação Russa. O recálculo dos impostos indiretos pode afetar o cálculo do imposto de renda, que deve ser levado em consideração ao trabalhar com relatórios de auditoria fiscal.